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Universidad Nacional “Daniel Alcides Carrión”
Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Administrativas
ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
“EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA DE LA AUDITORIA DE GESTION EN LA ADMINISTRACIÓN GERENCIAL DE LA UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL
SALUD PASCO”
TESISPARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
Bach. RIMAC BAUTISTA , María RicardinaBach. SILVA PONCE, Elsa Victoria
Cerro de Pasco, Abril del 2004
DEDICATORIA
AL AUTOR DE LA VIDA: DIOS
Maria Ricardina Rimac Bautista
A MIS PADRES, POR SU ABNEGADA
LABOR EN MI FORMACION PROFE-
SIONAL
Elsa Victoria Silva Ponce
PRESENTACIÓN
Señores Miembros del Jurado:
En cumplimiento al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias
Económicas Contables y Administrativas de la Universidad Nacional “Daniel
Alcides Carrión”, presentamos a vuestro elevado criterio profesional el trabajo de
investigación intitulado: “EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA
DE LA AUDITORIA DE GESTION EN LA ADMINISTRACIÓN GERENCIAL
DE LA UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO”, con la
finalidad de optar el título profesional de Contador Público.
El trabajo de investigación que presentamos se ha desarrollado teniendo en
consideración su vital importancia en el contexto profesional de las Ciencias
Contables y social a los beneficiarios del Seguro Integral de Salud; por lo que
invocamos a ustedes su benevolencia para opinar, si para tal propósito merece
vuestro dictamen favorable.
Finalmente, expresamos nuestro reconocimiento a ustedes señores miembros del
Jurado por la paciencia de escucharnos, y a todos los profesores de la Escuela de
Formación Profesional de Contabilidad que de una u otra manera han tenido que
ver con nuestra formación profesional que lo plasmamos en la presente Tesis.
Bach. María Ricardina RIMAC BAUTISTA
Bach. Elsa Victoria SILVA PONCE
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación intitulado: “EVALUACIÓN DE LA
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN EN LA
ADMINISTRACIÓN GERENCIAL DE LA UNIDAD DE SEGURO
INTEGRAL DE SALUD PASCO” es el fruto de una investigación que se ha
realizado teniendo en cuenta la gran importancia de la aplicación de la Auditoria
de Gestión en las instituciones públicas, el cual está orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía de los escasos recursos públicos, de manera
singular en el Seguro Integral de Salud Pasco.
En concordancia con el Reglamento de Grados y Títulos, el presente trabajo de
investigación se ha dividido de la siguiente forma:
El capitulo I: consiste en el Planteamiento del Problema de investigación en el que
se describe la realidad del problema, se define y formula el problema, se precisa la
finalidad, los objetivos, importancia y justificación del estudio, considerando las
limitaciones de la investigación.
El Capitulo II: comprende los Fundamentos Teóricos que sustenta a la
investigación, el cual nos permite señalar el marco histórico encontrado, sus
relaciones internas y la definición de los términos usados.
En el Capitulo III: se explica la metodología, los métodos empleados, los tipos de
investigación, los materiales y fuentes empleados, las técnicas y la recolección de
datos, la población y muestra, cuya aplicación de sus instrumentos sirvieron para
la formulación de la hipótesis general y específicos, su respectiva identificación
de las variables e indicadores, así como las técnicas de procesamiento y análisis
de datos.
El Capitulo IV: Trata sobre la parte practica y los resultados obtenidos del trabajo
de investigación. Consta de la descripción del trabajo de campo, de la
representación de datos referidos a las variables de estudio mediante la técnica de
estadística de porcentaje, considerando el análisis e interpretación de los datos.
Para terminar el trabajo de investigación, anotamos las conclusiones,
recomendaciones, bibliografía y anexos que esperamos sean útiles para los
lectores.
Finalmente, ponemos a consideración de los docentes de nuestra Facultad y
Escuela de Formación Profesional de Contabilidad, la evaluación y apreciación
crítica, esperando que sirva de punto de partida para futuras investigaciones de los
estudiantes, egresados y profesionales de las Ciencias Contables.
Las Autoras.
INDICE
DEDICATORIA
PRESENTACIÓN
INTRODUCCIÓN
INDICE
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA…………………………………… 09
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA…………………………………. 10
1.2.1. PROBLEMA GENERAL……………………………………….. 10
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS…………………………………... 10
1.3. FORMULACIÓN DE OBJETIVOS……………………………………. 11
1.3.1. OBJETIVO GENERAL………………………………………….. 11
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………………….. 11
1.3.3. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN………………………….. 11
1.3.4. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN…………………… 12
CAPITULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE INVESTIGACION
2.1. MARCO HISTÓRICO………………………………………………….. 13
2.2. BASES CIENTÍFICAS RELACIONADAS CON EL TEMA…………. 14
2.2.1. LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL………………………… 14
2.3.2. LA AUDITORÌA DE GESTIÒN………………………………… 27
2.3.3. EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD………………………….. 43
2.3.4. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS…………………………………… 61
CAPITULO III
METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. MÉTODOS EMPLEADOS……………………………………………… 65
3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN……………………………………………. 66
3.3. MATERIALES Y FUENTES EMPLEADOS…………………………… 67
3.4 TÉCNICAS Y RECOLECCIÓN DE DATOS…………………………… 68
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA……………………………………………. 69
3.6. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS…………………………………….. 69
3.6.1. HIPÓTESIS GENERAL……………………………………… 69
3.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS………………………………….. 69
3.7. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES…………………………………. 70
3.8. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES……. 70
3.9. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS…….. 71
CAPITULO V
PARTE PRACTICA-RESULTADOS OBTENIDOS
4.1. DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO………………………… 72
4.2. REPRESENTACIÓN DE DATOS REFERIDOS A LAS VARIABLES DE
APLICACIÓN (CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS)………………… 73
4.3. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS………………... 74
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción del Problema
En la actualidad se observa que un gran sector de la población no cuenta
con opciones de realizar sus aspiraciones y potencialidades, debido a la
pérdida o a la falta de acceso a un empleo formal, impactando en su
situación económica y social. Una gran parte de la población del
Departamento de Pasco, al no contar con empleo formal, carece de la
cobertura del Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud o de
cualquier otra modalidad de aseguramiento de su salud. Al mismo tiempo,
dicho grupo poblacional se ve imposibilitado de acceder, mediante otros
mecanismos, a determinados bienes y servicios (entre ellos los servicios de
salud), cuyos costos, a su vez, se han incrementado.
Para tal efecto, se propone incorporar a dicha población en un seguro
público, extendiéndoles una cobertura de seguridad social en salud
mediante la implementación del Seguro Integral de Salud desde el año
2001 en adelante en el sector salud.
La aplicación de la auditoria de gestión, involucra una revisión sistemática
de las actividades del programa de sistema integral de salud en relación del
cumplimiento de sus objetivos y metas de atención, a fin de determinar el
grado en que se están logrando los resultados o beneficios; si la entidad
adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica;
si la entidad cumple con las leyes y reglamentos aplicables, y si los
controles gerenciales implementados son efectivos y aseguran el desarrollo
eficiente de las actividades y operaciones. Por lo que nos planteamos la
siguiente interrogante:
1.2 Formulación del Problema
1.2.1. Problema General
¿Cuál es el nivel de eficiencia y eficacia de la Auditoria de Gestión
en la Administración Gerencial de la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco?
1.2.2 Problemas Específicos
¿En qué medida la falta de aplicación de una auditoría de
gestión incide en la administración gerencial del Sistema
Integral de Salud Pasco?
¿En qué medida el desconocimiento de las normas y
procedimientos de la auditoría de gestión influye en la
administración gerencial de la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco?
1.3. Formulación de Objetivos
1.3.1 Objetivo general
Establecer los niveles de eficiencia y eficacia de la auditoria de
gestión que contribuya a una Administración Gerencial de la
Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
1.3.2. Objetivos específicos
a) Determinar la incidencia de la aplicación de la Auditoria de
Gestión en la administración gerencial de la unidad de Seguro
Integral de salud Pasco.
b) Analizar si la unidad de Seguro Integral de Salud Pasco cumple
la aplicación de normas y procedimientos que requiere la
Administración Gerencial.
1.3.3. Importancia y Justificación
La presente investigación, pretende identificar las deficiencias que
existen en la Administración Gerencial del Seguro Integral de
Salud Pasco; saber si los beneficiarios afiliados a este programa
son de extrema pobreza y si se cumplen las Directivas sobre
reembolsos por afiliaciones, prestaciones del Seguro Integral de
Salud; queremos contribuir con los resultados de la investigación a
plantear recomendaciones para un buen desarrollo del programa.
1.3.4. Limitaciones de la investigación
La presente investigación esta referido a evaluar la eficiencia y
eficacia de la auditoria de gestión en la administración gerencial de
la unidad de seguro integral de salud Pasco y desde luego hemos
tenido limitaciones de carácter económico, tiempo y recursos,
acopio de información, entre otros, los cuales hemos sabido
superar para lograr nuestro cometido.
CAPITULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE INVESTIGACION
2.1 Marco Histórico
Por la importancia del proyecto de investigación, hemos recurrido al
Instituto de Investigación de la Facultad de Ciencias Económicas,
Contables y Administrativas y a la biblioteca Central de la Universidad
Nacional “Daniel Alcides Carrión”; con el propósito de encontrar
antecedentes sobre la evaluación de la eficiencia y eficacia de la auditoria
de gestión en la administración gerencial de la unidad de seguro integral
de salud Pasco, no encontrando ninguno.
Consideramos necesario que la población de escasos recursos económicos
se enteren si el sistema de seguridad social subsidiado cubre las
necesidades de la salud individual de la población de Pasco, así como
también, de cual es el nivel de eficiencia y eficacia de la auditoria de
gestión en el control de los recursos económicos financieros del Estado.
2.2 Bases Científicas Relacionadas con el Tema
2.2.1. LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
A). Aspectos Conceptuales de la Auditoria Gubernamental.
Marco de Referencia de la Auditoría.- Los principios
de auditoría de contabilidad generalmente aceptados y las
normas internacionales de contabilidad y normas
internacionales de auditoria constituyen los principios
aplicables a la auditoría. En la auditoria gubernamental se
considera que los principios son verdades fundamentales que
reúnen las características siguientes. Un principio es definido
como una verdad fundamental, una doctrina o ley básica. En el
campo de la auditoria gubernamental se considera que los
principios son verdades fundamentales que reúnen las
características siguientes:
- Son auto evidente, es decir no necesitan ser
demostrados.
- Generalmente aceptados por la profesión del
contador público.
- Reconocidos por las disposiciones legales en un
país determinado.
Los postulados ocupan el lado de la piedra angular de cualquier
marco teórico, sin ellos no podrán establecerse nada posterior, es
decir la edificación de los principios generales que regulan la
auditaría profesional. Desde el punto semántica no existe diferencia
entre principio y postulado para evitar cualquier discusión posterior
estamos usando el término postulado.
Postulados Básicos de la Auditoria Gubernamental
Postulados son hipótesis básicas, premisas coherentes principios
lógicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las normas de
auditoria y, sirven de soporte a las opiniones de los auditores en sus
informes, cuando no existen normas específicas aplicables.
A continuación se enunciamos los doce postulados básicos
aplicables a la auditoria gubernamental, a saber:
a). Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoria
gubernamental.
b). Aplicabilidad de las normas de auditoria gubernamental
c). Importancia relativa
d). La auditoria gubernamental se dirige a la mejora de las
operaciones de las entidades
e). Juicio imparcialidad de los auditores
f). El ejercicio de la auditoria gubernamental impone obligaciones
profesionales a los auditores.
g). Acceso a todo tipo de información pública
h). Aplicabilidad de la materialidad en la auditoria gubernamental
i). Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoria
j). Existencias de controles internos apropiados
k). Las operaciones y contratos gubernamentales están libres de
irregularidades y actos de colusión
l). Responsabilidad y auditoria gubernamental
Definición de Auditoria Gubernamental.-
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo y selectivo de evidencias efectuado con posterioridad
a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la información financiera y presupuestal por el
informe de la auditoria de la Cuenta General de la República, el
grado de cumplimiento de objetivos y metas asi como la
adquisición y protección y empleo de los recursos; si estos fueron
administrados con razonabilidad, eficiencia, economía y
transparencia en el cumplimiento de la normativa legal.
Objetivos de la Auditoria Gubernamental
Son los siguientes:
- Es opinar si los estados financieros de los entidades públicas
presentan razonablemente la situación financiera y los
resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de
conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados
- Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias referidas a la gestión y uso de los recursos
públicos
- Establecer si los objetivos y metas previstos se estad logrando
- Precisar si el sector público adquiere y protege sus recursos en
forma económica y eficiente.
- Estableces si la información financiera y gerencial elaborada
por la entidad es correcta confiable y oportuna
- Identificar las causas de ineficiencia en la gestión de practicas
antieconómicas
- Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos
y eficientes
- Establecer si la entidad a establecido un sistema adecuado de
evaluación para medir el rendimiento, elaborar informes y
monitorear su ejecución.
Características de Auditoria gubernamental
Es objetiva en la medida en que considera que el auditor
debe mantener una actitud mental independiente respecto
de las actividades a examinar en la entidad.
Es sistemática y profesional, por cuanto corresponde a un
proceso que es debidamente planeado y porque es
desarrollada por contadores públicos y otros profesionales
idóneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al
código de ética profesional.
Concluye con la emisión de un informe escrito, en cuyo
contenido se presentan los resultados del examen realizado,
incluyendo observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental está definida por sus objetivos y se
clasifica en:
Auditoría financiera.- La auditoría de estados financieros tiene
por objetivo determinar si los estados financieros del ente
acreditado presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados y del
resultado se emiten el dictamen.
La auditoría de estados financieros en particular se aplica a
programas, actividades con el propósito de determinar si están
presentando de acuerdo a criterio s establecidos o declarados
expresamente.
Auditoría de Gestión.- Es un examen sistemático, objetivo y
profesional de evidencias realizadas con el fin de proporcionar una
evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad ,
programa o actividad gubernamental , orientada a mejorar la
efectividad , eficiencia y economía en el uso de los recursos
públicos , para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la
responsabilidad ante el público.
La auditoría de gestión puede tener los siguientes objetivos:
Determinar si están lográndose los resultados o
beneficios previstos por la normativa, por la propia entidad, el
programa.
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus
recursos de manera eficiente y económica.
Comprobar si la entidad, programa o actividad ha
cumplido con las leyes, reglamentos aplicables en materia de
efectividad, eficiencia o economía. Y determinan si los controles
gerenciales aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
Examen especial.- Comprende la revisión y análisis de una parte
de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a
su ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o
de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe
que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Puede incluir una combinación de objetivos financieros y
operativos a restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área
limitada o asunto específico.
También se efectúan exámenes especiales para investigar
denuncias de diversa índole y ejercer el control de las donaciones
recibidas, endeudamiento público y cumplimiento de contratos de
gestión gubernamental entre otros. El examen especial se sustenta
en métodos, procedimientos y técnicas de auditoría y se adecuan a
las políticas y normas de auditoría gubernamental.
El desarrollo del examen especial sigue las mismas fases de la
auditoría de gestión, es decir planeamiento, ejecución, informe; en
cuanto a planeamiento su procedimiento es mas simplificado que
en una auditoría de alcance amplio.
B). Criterios Básicos sobre Auditoria Gubernamental.-
Criterios Básicos.- En el ámbito gubernamental los criterios
de auditoría son emitidos por la contraloría general de la
República, con el fin de orientar la gestión de los órganos
conformantes del sistema Nacional de Control. Los criterios
básicos son líneas generales de acción que aseguran la
uniformidad en las tareas que realizan los auditores.
Los criterios básicos aplicables son los siguientes
1. Eficiencia en el manejo de auditoría gubernamental.-
2. Entrenamiento continuo
3. Conducta funcional del auditor gubernamental
4. Alcances de la Auditoria
5. Comprensión y conocimiento de las entidades a ser
auditada
6. Comprensión de la estructura de control interno de la
entidad a ser auditada
7. Utilización de especialistas
8. Detección de irregularidades
9. Reconocimientos de logros notables de la entidad
10. Comunicación oportuna de los resultados de la auditoria
11. Comentarios de la entidad auditada
12. Presentación del borrador del informe a la entidad auditada
13. Calidad de los Informes de auditoria
14. Significación
15. Oportunidad
16. Exactitud
17. Tono constructivo en la auditoria
18. Organización de los Informes
19. Revisiones de control de calidad en las Auditorias Internas
20. Transparencia de los informes de auditoria
21. Acceso de personas a documentos sustentatorios de la
auditoria
Control de calidad de la auditoria.-
Control de calidad es un término que tiene su origen en el sector
privado, el cual se refiere a un medio sistemático para examinar un
producto y asegurarse que ciertas especificaciones o tolerancias
preestablecidas están siendo satisfechas. Por ello las empresas
consiguen una medida objetiva estableciendo normas precisas para
luego controlar su grado de cumplimiento.
El control de calidad de la auditoria en el Sistema Nacional de
Control debe entenderse como el conjunto de políticas y
procedimientos así como recursos técnicos especializados para
cerciorarse que las auditorias se realizan de acuerdo con los
objetivos, políticas, normas y disposiciones del manual de auditoria
gubernamental y otras disposiciones emitidas por la contraloría
general de la República.
El Sistema de Control Interno y la Auditoria
Gubernamental.-
El control interno tiene una vinculación directa con la empresa, el
logro de sus objetivos y metas. Si no se conocen los resultados que
deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para
alcanzarlos y evaluar. Mediante la auditaría se evalúa de acuerdo a
las metas establecidas por la propia entidad, para informar el
resultado al gobierno y los usuarios.
Control.- Inspección, fiscalización, intervención y dominio,
mando. El control interno es efectuado por diversos niveles, cada
uno de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la
gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor
nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione
con efectividad, eficiencia y economía. Una estructura de control
interno salida es fundamental para promover el logro de sus
objetivos y la eficiencia y economía en las oraciones de cada
entidad.
Control Interno.- Es un proceso continuo realizado por la
dirección, gerencial y otros empleados de la entidad para
proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose
los objetivos siguientes:
a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las
operaciones y la calidad en los servicios.
b) Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier
pérdida despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
c) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales.
d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada
con oportunidad.
Control Interno Gerencial.- Comprende el plan de organización,
política, procedimientos y practicas utilizadas para administrar las
operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento
de las metas establecidas. Incluye también las actividades de
planeamiento, organización dirección y control de las operaciones
de la entidad; y el sistema para presentar informes, medir y
monitorear el desarrollo de las actividades. Los métodos y
procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las
operaciones, pueden variar de una entidad a otra, según la
naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones; sin
embargo, un control gerencial efectivo comprende los siguientes.
a) Determinación de objetivos y metas mensurables políticas y
normas.
b) Monitoreo del progreso y avance de las actividades.
c) Evaluación de los resultados logrados.
d) Acción correctiva, en los casos que sean requeridos.
C). Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.-
1. Concepto.- Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los
que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
2. Origen.- Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el
Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948
3. Las NAGAs en el Perú
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos,
llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para
los Contadores Públicos que ejercen la auditoria en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes
como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que
caminar cuando sean profesionales.
4. Clasificación de las NAGAs
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10,
las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el
auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
D). Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU )
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso
del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor, entre ellas
tenemos:
1.- Normas Generales: entrenamiento técnico y capacidad
profesional, independencia, cuidado y esmero profesional ,
confidencialidad , participación de profesionales y/o especialistas
y control de calidad.
2.- Normas relativas a la Planificación de la Auditoría
Gubernamental: Planificación general, planificación específica,
programas de auditoría y archivo permanente
3.- Normas relativas a la ejecución de la Auditoría
Gubernamental.- Estudio y evaluación del control interno,
evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentos, supervisión del trabajo de Auditoría, evidencia
suficiente, competente y revelante, papeles de trabajo,
comunicación de observaciones y carta de presentación.
4.- Normas relativas al informe de Auditoría Gubernamental.-
Forma escrita, oportunidad del informe, presentación del informe,
contenido del informe e informe especial.
2.3.2 LA AUDITORÌA DE GESTIÒN
Visión General.-La administración de los recursos públicos en el
Perú descansa en una compleja estructura de relaciones que
vinculan a las entidades gubernamentales entre si. Las autoridades
y funcionarios a cargo de la administración de recursos de las
entidades tienen la obligación de realizar una efectiva bendición de
cuentas de sus actividades a sus superiores y ante el publicó.
Definición de Auditoria de Gestión.- Es un examen, sistemático y
profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evacuación independiente sobre el desempeño o rendimiento de
una entidad, programa o proyecto, orientado a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos
públicos, para facilitar la toma de decisiones por los responsables
de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante
el público.
Evaluación del Desempeño.- Esta evacuación implica comparar la
ruta seguida por la entidad al conducir sus actividades con: a)los
objetivos , metas, políticas y normas establecidas por la legislación
o por la propia entidad ; b) otros criterios razonables de evaluación.
Identificación del Desempeño .- El incremento de las condiciones
de efectividad, eficiencia y economía, constituyen oportunidad de
mejora mediante análisis de información , entrevista con
funcionarios de la entidad o fuera de ella ; revisando los informes
internos del pasado y presente y, ejercitando el juicio profesional.
Desarrollo de la Auditoria de Gestión.- Se inicia con el
planeamiento.
A). FASE DE PLANEAMIENTO
El planeamiento de la auditoría se refiere a la determinación de los
objetivos y alcance de la auditoría, el tiempo que requiere , los
criterios , la metodología a aplicarse y la definición de los recursos
que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra
las actividades mas importantes de la entidad , los sistemas y sus
correspondientes controles gerenciales .
El planeamiento garantiza que el resultado de la auditoría se
satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos. Su realización
cuidadosa reviste especial importancia cuando se evalúa
efectividad, eficiencia y economía en las entidades o proyectos
gubernamentales, dado que los procedimientos que se aplican son
complejos y variados.
Programación de la auditoría de gestión: El planeamiento se
inicia cuando la entidad, programa o proyecto es seleccionada, al
estar previsto el examen en el plan anual de auditoría
Gubernamental. La entidad examinada puede ser parte del gobierno
central, actividad empresarial del estado, gobiernos regional o local
o cualquier organismo autónomo.
Para la selección de la entidad por auditar pueden considerarse las
siguientes características de la entidad:
Consideración de problemas y debilidades conocidas
Identificación de áreas importantes no auditadas
Revisión de informe de otros auditores
Comprensión del encargo
Conocimiento inicial de la entidad programa o actividad
Sistemas y controles gerenciales clave
Seguimiento de medidas correctivas de auditoria anteriores.-
Los informes de auditoria anteriores constituyen una fuente de
consulta importante dentro del planeamiento de la auditoria de
gestión. Asimismo, el seguimiento de medidas correctivas sobre
tales documentos, suministra un reporte de progreso de las acciones
adoptadas por la administración. Por lo tanto, esta actividad tiene
tres propósitos:
a) Información proveniente de Auditoria Interna
b) Fuentes de información para el planeamiento
c)Leyes y regulaciones aplicables
B). FASE DE EJECUCIÓN
Aspectos Generales
La fase ejecución de la auditoría de gestión está focalizada,
básicamente, en la obtención de evidencia suficiente, competente y
pertinente sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría)
aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces,
como consecuencia de este proceso se determinan aspectos
adicionales por evaluar, lo que implicará la modificación del plan
de auditoría.
Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de
programas de trabajo. Las actividades más importantes de la fase
de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en
auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información
específica, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de
interés para los funcionarios responsables de la entidad
examinada.. En el proceso de ejecución de la auditoría, el auditor
brinda a los funcionarios responsables y servidores de la entidad
examinada, el informe con la finalidad que realicen su respectivo
descargo oportuno y por escrito.
Procedimientos y Técnicas de Auditoria
Durante la fase ejecución, el equipo de auditoría se aboca a la
obtención de evidencias y realizar pruebas de la validez sobre las
mismas, mediante la aplicación de procedimientos y técnicas de
auditoría, desarrollo de hallazgos, observaciones, conclusiones y
recomendaciones. Los procedimientos de auditoría son operaciones
específicas que se aplican en una auditoría e incluyen técnicas y
prácticas consideradas necesarias, de acuerdo con las
circunstancias. Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de
investigación y prueba que utiliza el auditor, para obtener
evidencia necesaria que fundamente su opinión.
Técnicas de Verificación Ocular
Comparación, es el acto de observar la similitud o diferencia
existente entre dos o mas elementos.
Observación, es el examen ocular realizado para cerciorarse como
se ejecutan las operaciones.
Técnicas de Verificación Oral
Indagación, es el acto de obtener información verbal sobre un
asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los
funcionarios responsables de la entidad.
Entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad
auditada o personas beneficiarias de los programas o actividades a
su cargo.
Encuestas, es recopilar información de un gran universo de datos
o grupos de personas.
Técnicas de Verificación Escrita
Analizar, consiste en la evaluación crítica, objetiva y minuciosa de
los elementos o partes que conforman una operación, actividad,
transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su
relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos
existentes.
Confirmación, es la técnica que permite comprobar la autenticidad
de los registros y documentos analizados, a través de información
directa y por escrito, otorgada por funcionarios.
Tabulación, es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los
resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados,
de manera que se facilite la elaboración de conclusiones.
Conciliación, implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados separados e independientes. Esta técnica consiste en
analizar la información producida por diferentes unidades
operativas o entidades, respecto de una misma operación o
actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si.
Técnicas de Verificación Documental
Comprobación, técnica que se aplica en el curso de un examen,
con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad.
Computación, es la técnica que se utiliza para verificar la exactitud
y corrección aritmética de una operación o resultado. Se prueba
solamente la exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere de
otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras
incluidas en una operación.
Rastreo, es utilizada para dar seguimiento y controlar una
operación de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso
interno determinado.
Revisión selectiva, consiste en el examen ocular rápido de una
parte de los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo en ciertas áreas, o documentos elaborados, con fines de
separar mentalmente asuntos que no son normales.
Técnicas de Verificación Física
Inspección, es el examen físico y ocular de activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad.
EVIDENCIA EN LA AUDITORIA Y MÉTODOS DE
OBTENCIÓN INFORMACIÓN
Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las
conclusiones del auditor. Es la información específica obtenida
durante la labor de auditoría a través de observación, inspección,
entrevistas y examen de los registros. La actividad de auditoría se
dedica a la obtención de la evidencia, dado que ésta provee una
base racional para la formulación de juicios u opiniones.
Tipos de evidencia .- En términos generales la evidencia de
auditoría puede clasificarse en cuatro tipos:
1. Evidencia física
2. Evidencia testimonial
3. Evidencia documenta
Externos
Internos
4. Evidencia Analítica
Atributos de la evidencia .- Los atributos de la evidencia pueden
referirse a:
a. Suficiencia de la evidencia.-"Suficiencia" se refiere al
volumen o cantidad de la evidencia, tanto como a sus
cualidades de pertinencia o competencia. La norma general
básica de evidencia en respaldo de los hallazgos de auditoría
manifiesta que debe ser suficiente y competente.
b. Competencia. Para que la evidencia sea competente, debe ser
válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la
evidencia, el auditor debe considerar con cuidado si existen
razones para dudar de su validez o su integridad.
c. Pertinencia (Relevancia). La evidencia pertinente es aquella
que es válida y se relaciona con el hallazgo específico. Los
papeles de trabajo e información acumulada al desarrollar un
hallazgo específico deben tener una relación directa con el
mismo y las recomendaciones.
C). ELABORACIÓN DE INFORME
Aspectos generales.- El informe de auditoria es el producto final
del trabajo del auditor gubernamental; presenta sus observaciones
conclusiones y recomendaciones. En la fase de Elaboración del
Informe , el equipo de auditoría comunica a los funcionarios de la
entidad auditada los resultados obtenidos durante la fase de
ejecución.
El informe de una auditoría de gestión constituye una oportunidad
para poder captar la atención de los niveles gerenciales de la
entidad auditada, así como para mostrar los beneficios que este tipo
de examen le ofrece.
CARACTERISTICAS DEL INFORME
Las características del informe de auditoría de gestión son:
Significación.-La significación o importancia es un término
relativo que no puede ser definido con precisión para cubrir todas
las situaciones. Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de
gestión deben ser de la suficiente significación como para justificar
que sean informados y, para merecer la atención de aquellos a
quienes van dirigidos.
Las decisiones que se adopten en torno a la significación de los
asuntos examinados, deben representar el juicio integral de todos
los factores involucrados.
Utilidad y oportunidad.- La formulación de los informes de
auditoría debe estar antecedida del análisis minucioso de los
objetivos establecidos, los usuarios del informe y el tipo de
información que se desea comunicar, para que ellos puedan
cumplir con sus atribuciones y responsabilidades. El auditor
encargado debe efectuar el estudio apropiado de la información a
proporcionar, teniendo en consideración la perspectiva de los
receptores del informe. Como el objetivo del informe es promover
la adopción de acciones
correctivas en la entidad auditada, entonces, su preparación debe
considerar el interés y las necesidades de los usuarios.
Exactitud y beneficios de la información sustentatoria.- La
aplicación de los procedimientos establecidos para la elaboración,
revisión, control de calidad y procesamiento constituye un medio
para garantizar que los informes de auditoría no contengan errores
en la presentación de los hechos o en el significado de los mismos,
es decir, errores de lógica o razonamiento. La exactitud se sustenta
en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe,
asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de
crédito.
Las observaciones y conclusiones incluidas en el informe de
auditoría, deben estar apropiadamente soportadas con evidencia
suficiente, competente y pertinente que fluya de los papeles de
trabajo, para probar, cuando sea necesario, los fundamentos de los
asuntos informados, su exactitud y razonabilidad.
Las opiniones deben estar claramente identificadas en el informe y
basadas en evidencias de auditoría que las respalden
Calidad de convincente.- Las observaciones deben presentarse de
una manera convincente y, las conclusiones y recomendaciones
deben inferirse en forma lógica de los hechos examinados. El
informe debe contener información suficiente sobre las
observaciones, conclusiones y recomendaciones para promover un
apropiado entendimiento de los asuntos informados.
Objetividad y perspectiva .- Cada informe debe presentar las
observaciones de una manera objetiva y clara e incluir suficiente
información sobre el asunto principal, de manera que proporcione a
los usuarios del informe una perspectiva apropiada. Uno de los
objetivos del Sistema Nacional de Control es entregar informes que
respondan a la realidad, que no conduzcan a error y, que a la vez,
pongan especial énfasis en los asuntos que necesitan atención. La
información necesaria para lograr una perspectiva adecuada del
informe, debe formar parte de los papeles de trabajo e incluir:
Concisión.- El informe debe ser tan corto como sea posible y
necesario para comunicar las observaciones, conclusiones y
recomendaciones y tener un estilo de redacción claro y preciso.
Para ser más efectivo, el informe debe ser terminado
oportunamente después de la conclusión del trabajo de campo
Claridad y simplicidad.- Para que el informe se comunique con
efectividad, debe presentarse en forma clara y simple, tanto como
sea posible. Es importante considerar la claridad de los datos
contenidos en el informe, por cuanto éste puede ser utilizado por
los miembros del equipo de auditoría que participaron en el
desarrollo del trabajo, la elaboración o revisión del informe.
Tono constructivo.- Siendo el objetivo fundamental del informe
mejorar las operaciones y eficiencia de las actividades
gubernamentales, el "tono del informe", debe estar dirigido a
provocar una reacción favorable y la aceptación de las
observaciones, conclusiones y ecomendaciones planteadas por el
auditor. Esto puede lograrse teniendo en cuenta los criterios que se
indican:
Las sumillas y contenido del informe deben enunciarse en
términos constructivos; y,Debe evitarse la utilización de frases
que generen una actitud defensiva o de oposición de parte de los
funcionarios responsables de la entidad auditada.
Organización de los contenidos del Informe.- El auditor
encargado debe organizar su material para que la información sea
presentada en un orden lógico y el usuario no pueda confundirse.
Ellos deben captar la atención del lector inmediatamente y
retenerla durante todo el informe.
Positivismo.- Los auditores deben pensar y redactar positivamente.
Su objetivo en el forme es ayudar a la administración a mejorar sus
operaciones. Esto requiere una buena cantidad de concentración
para mantener el tono de su informe positivo. Los auditores tienden
a emplear palabras negativas tales como: deficiencias, debilidades,
errores, ineficiencia, negligencia para describir las prácticas y
procedimientos de operación en la entidad examinada. Estas
palabras ponen al personal de administración en guardia y a la
defensiva; cuando esto ocurre, ellos comenzaran a defender la
situación por la que se sienten criticados. La experiencia ha
probado que las personas serán más cooperadoras si los auditores
expresan sus opiniones positivamente.
Los auditores deben tratar de emplear palabras tales como
reforzamiento, mejoras, aumentos y ahorros potenciales, para que
administración (gerencia) esté en desacuerdo con sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones resultantes de la
auditoría practicada. Tenga en mente que el auditor es un agente de
cambio y, el informe de auditoría es la herramienta de
comunicación para convencer y persuadir a la administración para
tomar la acción correctiva adecuada.
REDACCION Y REVISION DEL INFORME del informe.
La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del
auditor encargado aunque también comparten esta responsabilidad,
los miembros del equipo de auditoría que intervienen en el
borrador del informe, hasta llegar a la consideración de la
autoridad superior de la Contraloría General de la República para
su aprobación. En los Órganos de Auditoría Interna del Sistema
Nacional de Control, su jefatura es responsable del contenido del
informe.
Revisión por el supervisor responsable.- El supervisor
responsable de la dirección del equipo de auditoría, como parte de
su función, revisa el borrador del informe, referentemente, en las
oficinas de la entidad auditada. Durante su trabajo el supervisor
comenta y discute con el auditor encargado del examen las
situaciones que emerjan como consecuencia de su revisión; la
misma que, no sólo se limita a la redacción del informe, sino
también se extiende a todos los aspectos relacionados con la
sustentación documentaria de los juicios emitidos por el auditor.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME
El contenido del informe de auditoría de gestión está regulado por
la NAGU 4.40. Su estructura es como sigue:
Síntesis Gerencial
I. INTRODUCCIÓN
Información relativa al examen
1. Motivo del examen
2. Objetivos, alcance y naturaleza del examen
3. Antecedentes y base legal de la entidad
4. Comunicación de hallazgos de auditoría
II. CONCLUSIONES
III. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Anexos
Relación de las personas comprendidas en las observaciones
Situación financiera, económica y presupuestaría
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
El trabajo de la auditoria de gestión no sería de utilidad si no se
logran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el
informe las mismas que deben traducirse en mejoras en los niveles
de efectividad, eficiencia y economía en las operaciones que
realizan las entidades así como en el fortalecimiento del control
gerencial inherente a los funcionarios que tienen a su cargo los
procesos de dirección y gerencia
El seguimiento de medidas correctivas es una actividad que
desarrollan los órganos conformantes del Sistema Nacional de
Control, con el objeto de establecer el grado de superación de las
observaciones efectuadas por los auditores y evaluar las acciones
adoptadas por la administración de la entidad para implementar las
recomendaciones incluidas en el informe de auditoría. La
implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la alta
dirección de entidad auditada, con el apoyo de un consultor
externo.
El órgano de control interno del Sistema Nacional de Control debe
incluir los resultados de las acciones adoptadas por la entidad que
fuera examinada con anterioridad a efecto de establecer en que
medidas fueron implementadas las recomendaciones y superadas
las observaciones consignadas en el informe de auditoría.
2.3.3 EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD
Visión.- “Ser la institución que integra y contribuye al sistema de
aseguramiento universal que garantice el ejercicio pleno del
derecho a al salud” (DS N° 009-2002-SA)
Misión.- El seguro Integral de Salud (SIS) tiene como misión
administrar los fondos destinados al financiamiento de prestaciones
de salud individual, de conformidad con la política del Sector.
Objetivos Funcionales Generales.-
1. En el ámbito sectorial:
a) Construir un sistema de aseguramiento público sostenible que
financie servicios de calidad para la mejora del estado de salud
de las personas a travéz de la disminución de la tasa de
morbimortalidad.
b) Promover el acceso con equidad de la población no asegurada a
prestaciones de salud de calidad, dándole prioridad a los grupos
vulnerables y en situación de pobreza y extrema pobreza.
c) Implementar políticas que generen una cultura de
aseguramiento en la población.
2. En el ámbito institucional:
a) Evaluar el nivel de calidad de la oferta de los prestadores de
servicios y la satisfacción en la atención de salud de los
beneficiarios.
b) Facilitar servicios de calidad a los beneficiarios del SIS
c) Dirigir los procesos de afiliación y operación del SIS en todos
los niveles.
d) Proponer políticas y normas que permitan garantizar el logro de
los objetivos funcionales.
CREACION DEL S.I.S.- Con resolución Suprema N° 445-2001-
SA SE crea la Unidad de Seguro Integral de Salud.
Ley 27657 “Ley del Ministerio de Salud del 29-01-02 articulo 6°
numeral 94 crea al Seguro Integral de Salud – SIS , como
Organismo Público Descentralizado ,asignándole la misión de
administrar los fondos destinados al funcionamiento de
prestaciones de salud individual .
Ley N° 26790 “Ley de Modernización de la Seguridad en Salud
establece que el estado promueve los sistemas de previsión social y
señala que el Ministerio salud tiene a su cargo el régimen estatal ,
el objetivo principal es otorgar atención integral de salud a la
población de escasos recursos y carentes de posibilidades
de acceder a otros regimenes o sistema de salud.
a) Organización
El Seguro Integral de Salud (SIS) tiene su órgano administrativo
financiero constituido como Organismo Público Descentralizado
del Sector Salud que tiene la función de administrar el fondo del
S.I.S , contratar servicios de salud de su población cubierta ,
determina el Plan de Beneficios , afiliar a sus beneficiarios ,
vigilar la eficacia , oportunidad y calidad de las prestaciones
contratadas así como controlar el uso eficiente , legal y acorde con
sus fines , de los recursos financieros entregados a los
proveedores .
b) Complementariedad y Permanencia
Ley N° 26842 “ Ley General de Salud” asume el Estado en el
aseguramiento universal y progresivo de la población para la
protección de las contingencias que pueden afectar su salud
evitando que ninguna persona quede desprotegida , paran lo cuál el
estado cubre el subsidio total o parcial de la atención médica a la
población de menores recursos.
El S.I.S se constituye como un seguro de salud de carácter
público , que subsidiará las necesidades de salud individual de la
población , sin cobertura de ningún régimen de seguridad social.
Por tanto en el marco de una política Nacional de Salud que tienen
como pilares el Régimen Contributivo de Seguridad Social en
Salud y un Régimen Subsidiario ,el S.I.S es parte de una
estrategia complementaria para lograr la universalidad del acceso a
los servicios de salud en el país .
Así mismo , el S.I.S tiene carácter permanente ya que las
condiciones estructurales del país originan constantemente
situaciones individuales o colectivas de necesidad de Seguro de
Salud .
c) Financiamiento
Ley N° 27812 del 13.08.2002 determina las fuentes de
financiamiento del Seguro Integral de Salud ; financiamiento
Interno y Externo de las que debe disponer el pliego presupuestal
del SIS .
La modalidad de las fuentes de financiamiento son los siguientes:
a) Recursos ordinarios provenientes del Presupuesto General de la
República, se ha usado el cumplimiento de sus objetivos en una
primera etapa del SIS.
b) Recursos directos, generados por la operatividad del SIS se
prevé la posibilidades que los asegurados cofinancien las
coberturas de salud que se les brinden, teniendo en cuenta, en
todos los casos, la capacidad de pago de la población. Esto
quiere decir que el cofinanciamiento irá en un rango de cero
soles a una cantidad, siempre subsidiada, en relación a los
costos reales de las prestaciones.
c) Recursos provenientes de donaciones y contribuciones no
reembolsables de gobiernos organismos de cooperación
internacional , así como partes provenientes de personas
naturales Instituciones Públicas y Privadas.
d) Los recursos que le transfieren el Fondo Intangible de
Solidaridad de salud – FISSAL.
d) Beneficiarios
El SIS , brinda una cobertura en salud de acuerdo a planes de
beneficios por grupos poblacionales :
Plan A (atenciones preventivas y recuperativas ): niños de 0 a
menores de 5 años ,plan B (recuperativas): niños y adolescentes de
5 a 17 años y Adultos Focalizados (estudiantes de escuelas ,
institutos tecnológicos públicos ,centros educativos
Ocupacionales , discapacitados de centros educativos especiales ,
y tutelados de instituciones públicas y privadas, lustradores de
calzados y dirigentes de las Organizaciones Sociales de Base
debidamente acreditadas), Plan C (Atención integral): Gerentes,
Plan D: Adultos en general (Atención de emergencia).
e) Plan de Beneficiarios
El plan de beneficiarios del SIS incluye un conjunto de
intervenciones de salud costo-efectivas para afrontar las principales
necesidades de atención de salud de la población objetivo. El SIS
financiará actividades preventivas de carácter individual (control
clínico, control de salud bucal, suplementación, detección precoz
de enfermedades no transmisibles en el componente madre niño.
Cubre atenciones recuperativas en los servicios en los servicios de
consultas ambulatorias, emergencias, hospitalización y cirugía,
incluyendo los medicamentos e insumos pruebas de laboratorio,
diagnostico por imágenes y procedimientos especiales que el
afiliado requiera y el prestador oferte.
Preventivas Recuperativas
Control clínico
Inmunizaciones,
crecimiento y
desarrollo.
Control de salud
bucal
Suplementación
Detección precoz
de enfermedades
no transmisibles en
el componente
materno infantil.
Consulta
ambulatoria.
Emergencia
Hospitalización y
cirugía.
Se cubre medicamentos,
insumos, exámenes de apoyo al
diagnóstico y procedimientos.
El plan de Beneficios se diferencia por grupos poblacionales y su
aplicación será progresiva, dependiendo tanto de la capacidad real
de la oferta (MINSA) como de los recursos financieros con los que
cuenta la Administradora del Riesgo de Salud del SIS.
a) Componente Materno-Infantil .- Comprende la atención del
embarazo, parto y puerperio, atención del recién nacido,
controles de crecimiento y desarrollo, controles clínicos,
suplementarios nutricionales, atención de enfermedades
prevalentes de la infancia y de la adolescencia, y patologías de
mayor complejidad pero de menos frecuencia; el plan incluye
la atención de enfermedades congénitas frecuente y de alto
impacto sociales los menores de cinco años.
Plan A: del niño de 0 a 4 años
Atención inmediata al recién nacido normal
Control del recién nacido normal
Atención en consulta Externa al recién nacido
Internamiento en Cuidados Intensivos
Internamiento en establecimiento de salud
Extracción Dental
Plan C: de Gestante
Consulta externa
Internamiento con intervención quirúrgica mayor
Consulta por emergencia
Cesárea
Examen de laboratorio completo
Transfusión sanguínea
Plan B: del niño y adolescente de 5 a 17
Consulta externa
Tratamiento desparasitario
Internamiento en establecimiento de salud
Internamiento con intervención quirúrgica menor
Internamiento con intervención quirúrgica mayor
Internamiento en cuidados intensivos
Intervención quirúrgica ambulatoria
Consulta por emergencia
Obturación y curación dental compuesta
Extracción dental
Plan D: Adulto focalizado determinado por ley
Comprende a toda la población adulta en estado de pobreza o
pobreza extrema el SIS cubrirá:
Consulta por emergencia
Consulta por emergencia con observancia
Internamiento en establecimiento de salud
Internamiento con intervención quirúrgico menor
Internamiento con intervención quirúrgica mayor
Internamiento en cuidados intensivos (UCI)
Plan E: Adulto focalizado determinado por ley
Atención de enfermedades prevalentes e intercurrencias, con
excepción de enfermedades congénitas e Hipertensión Arterial
y Diabetes Mellitas y sus complicaciones.
A ellos se les dará fundamentalmente atenciones recuperativas
cubriendo patologías de mayor prevalencia (malaria,
tuberculosis, dengue) y enfermedades de capa simple
(apendicitis, colelitiasis, hernias, várices, miomas, fracturas,
entre otros)
Consulta Externa
Atención por emergencia
Consulta por emergencia
Consulta por emergencia por observación
Internamiento en establecimiento de salud
Internamiento con intervención quirúrgica menor y mayor
Internamiento en cuidados intensivos (UCI)
Transfusión sanguínea en caso de emergencia
Visita domiciliaria
Otros Beneficiarios.- El SIS cubre:
Los costos del transporte del asegurado, en situación de
emergencia, a un establecimiento con capacidad resolutiva
para manejar el caso; desde el interior de la región a un
hospital regional, o de estos a uno nacional.
Los costos de sepelio de los asegurados fallecidos dentro o
fuera de los establecimientos de salud.
Exclusión del Plan de Beneficios del Seguro Integral de Salud.-
Están excluidas del Plan de Beneficios actual, y por motivos
estrictamente financieros:
Enfermedades y/o defectos congénitos, excepto las del
listado (Plan A)
Tumores benignos y malignos de etiología neoplásica.
Secuelas de enfermedades.
Enfermedades mentales, emocionales y curas de reposo
Todo tratamiento de naturaleza cosmética.
Lesiones autoinflingidas y aquellas causadas por terceros
Prótesis y aparatos ortésicos ( muletas, soportes, válvulas)
Transplante de órganos
Medicina física de rehabilitación
Tratamiento de SIDA en mayores de 18 años
Atención fuera del territorio nacional
Hipertensión arterial y Diabetes mellitas
Proveedores de Servicio de Salud.- Las prestaciones de salud se
otorgarán, en una primera etapa, en los establecimientos de salud
del Ministerio de Salud con su componente escalonado de
atención y su organización de referencia y contrarreferencia,
basado en los niveles de complejidad resolutiva (puesto de salud,
centros de salud, hospitales).
Posteriormente, sobre la base de la experiencia acumulada, se
contraharán las prestaciones de salud a establecimientos de salud
del Seguro Social de Salud, Organizaciones No Gubernamentales.
f) Afiliación
La afiliación al SIS se efectuará mediante la inscripción a través de
una ficha que cuenta con un talón desglosable, el cual será
entregado al inscrito. El proceso de afiliación se iniciará en
diversas instituciones, permitiendo tener el universo de población
captada.
Lugares de Afiliación al SIS.- Son los siguientes:
Los Puestos de Salud y Centros de Salud bajo la supervisión de la
DISA.
Los Hospitales del MINSA reconocidos por la USIS a solicitud de
la DISA respectiva.
Los establecimientos de salud no dirigidos por el MINSA
autorizados por la DISA para afiliar asegurados.
Requisitos para la Afiliación al SIS:
No tener la condición de asegurado, ya sea como titular o
derechohabiente, de ningún tipo de seguro de salud público o
privado.
Haber pagado la prima por afiliación.
Presentar el original y copia del documento de identidad para el
caso de los mayores de edad y partida de nacimiento para los
menores de edad.
Suscribir el contrato de afiliación.
Los recién nacidos deberán ser afiliados una vez que Hayan
salido alta del establecimiento de salud, y deben presentar su
partida de nacimiento.
Primas por Afiliación y Vigencia del Contrato.- Al momento de
la afiliación el asegurado o su representante deberá pagar la prima
por afiliación. La tasa de la prima por afiliación será establecida
por la USIS y comunicada oportunamente. El pago de la prima
será anual y es la suma de un nuevo sol.
La afiliación al SIS se inicia al momento en que se suscribe el
respectivo contrato de afiliación y expira automáticamente el
mismo día del año siguiente.
Afiliación en los Establecimientos de Salud.- Suscrito el contrato
de afiliación al Seguro Integral de Salud, el afiliado al SIS se
inicia al momento en que se suscribe el respectivo contrato de
afiliación y expira automáticamente el mismo día del año siguiente.
El jefe o director del establecimiento de salud dispondrá que se
mantenga un archivo de las copias de los contratos de afiliación
que corresponde al establecimiento emisor y remitirá a los puntos
de digitación de la Red de Servicios el original de dicho contrato.
Acopio y Digitación de Contratos de Afiliación.- El jefe del
establecimiento de salud entregará al Responsable de los Centros
de Digitación de la Red, los primeros y terceros martes de cada
mes , los originales de los Contratos de Afiliación para su
procesamiento. En caso de ser feriado, lo entregare el próximo día
útil siguiente.
El responsable de los Centros de Digitación de la Red procesará
Contratos de Afiliación y entregará un reporte por medio
magnético y los originales de los Contratos de Afiliación los
segundos y cuartos martes de cada mes.
Recaudación y Depósito de las Primas por Afiliación.- El jefe
del establecimiento de salud informará y transferirá, a la Gerencia
o Dirección Ejecutiva de la Red depositará el monto total de lo
recaudado por concepto de primas por afiliación que el
PARSALUD haya abierto para tal fin en el Banco de la Nación.
El deposito de lo recaudado de efectuará en los plazos establecidos
por la Directiva de Tesorería del Ministerio de Economía y
Finanzas y las normas complementarias emitidas por la DISA.
Uso de lo Recaudado por Concepto de Primas por Afiliación.-
Las primas por afiliación se consideraran recursos directamente
recaudado del Seguro Integral de Salud y serán incorporadas a su
presupuesto institucional como parte de la fuente de recursos
presupuestarios del Sector Publico.
La cuenta corriente Primas por Afiliación será administrada por el
programa de Apoyo a la reforma del Sector Salud – PARSALUD.
Las primas por afiliación tienen como finalidad financiar las
actividades de atención y de promoción de salud de los asegurados.
g). Codificación
Se establecerá un Código Único de Beneficiario, el cual se
determinara mediante el número de DNI del asegurado.
En el caso de menores de edad el Código Único de Beneficiarios se
determinare sobre la base del número de DNI del padre o
apoderado al cual se le agregará dos dígitos correlativos, con la
finalidad que se permita diferenciar un asegurado de otro.
Con la finalidad de actualizar la base de datos, se exigirá el número
de DNI a quienes alcancen la mayoría de edad con el objetivo de
validar que la prestación que se realice en adelante, corresponde a
un nuevo plan de beneficios.
h) Sistema Informático
Se administrará una base de datos de afiliados a nivel nacional, en
la que se identificarán las categorías socio económico establecidas
por la Unidad de Seguro Público del SIS. Dichas categorías se
asociarán a los diferentes planes de beneficios previstos. Así
mismo, preemitirá revelar la información de los diversos tipos de
prestaciones, incidiendo en la información que permita medir la
calidad del servicio brindado.
Se propenderá a que las prestaciones sean registradas directamente
en un sistema de información automatizado, como soporte a los
procesos de control de calidad y administrativo – financiero.
El sistema, adicionalmente, será capaz de proveer información
respecto al componente administrativo – financiero de las
actividades del seguro, que permita asegurar los reembolsos a los
prestadores y controlar los aspectos pertinentes.
Servicios Comunes para Todos los Planes de Beneficios y
Adultos.- Comprende aquellos servicios que son comunes para
todos los Planes de beneficio
1) Atención odontológica Especializada.- La tarifa cubre los
materiales utilizados en la atención dental.
2) Atención Tópico.- Es la actividad realizada de manera
ambulatoria, comprende atenciones de baja, complejidad, como
suturas menores, curaciones, inyectables.
3) Atención por Emergencia.- Es la atención cuándo le persona
está en riesgo su vida en cuánto a salud y requiere de atención
inmediata.
4) Consulta por emergencia con Observación.- Comprende la
atención al paciente en el servicio de emergencia y que luego
de haber suministrado un tratamiento, es necesario observar su
evolución durante veinticuatro horas.
5) Consulta Externa.- Brindado por un profesional de acuerdo a
ley. Se refiere a los servicios consumidos por un afiliado que
presente alguna patología cuya solución es ambulatoria.
6) Ecografía.- La tarifa cubre los materiales e insumos utilizados
para realizar el examen, además cubre el mantenimiento de
equipo.
7) Extracción dental.- La tarifa cubre los materiales utilizados en
la extracción dental y también el mantenimiento de los equipos
utilizados.
8) Internamiento con Intervención Quirúrgica mayor.-
Comprende los casos de los afiliados que presentan daños cuya
solución requiere de una intervención quirúrgica mayor a 24
horas.
9) Internamiento con Intervención Quirúrgica Menor.-
comprende cuándo el paciente luego de una intervención
quirúrgica menor requiere de un internamiento superior a
veinticuatro horas, la tarifa cubre los medicamentos y
fármacos.
10) Internamiento de Cuidados Intensivos.- La tarifa reconoce el
costo de los materiales e insumos consumidos en dichos
procedimientos y de los medicamentos requeridos durante su
estancia. El SIS pagará al establecimiento luego de verificar
este servicio.
11) Internamiento en Establecimiento de Salud.- Es la atención
profesional a un afiliado con patología cuya solución requiere
del internamiento del paciente por un periodo superior a
veinticuatro horas.
12) Intervención Quirúrgica Ambulatoria.- Se refiere al
conjunto de procedimientos y actividades acorde con un
diagnóstico médico.
13) Obturación y Curación Dental Simple.- La tarifa cubre los
materiales utilizados.
14) Obturación y Curación Dental Compuesta.- La tarifa cubre
los materiales utilizados en la atención dental y una parte para
la reposición de los equipos.
15) Sepelio.- Reconocimiento de los gastos producidos como
consecuencia del fallecimiento del beneficiario del SIS.
Prestación válida para los inscritos y afiliados.
16) Trabajo Extramural.- Comprende actividades preventivas
promocionales y recuperativas de primer nivel de complejidad
efectuadas en el domicilio del beneficiario.
17) Traslado de Emergencia Rural en al Costa.- Se refiere a
todo traslado de emergencia a un asegurado al SIS y que
ocurre en el ámbito rural de los departamentos de la costa
peruana.
18) Traslado de Emergencia Rural en la Sierra y Selva.-
Cuando es trasladado el asegurado al SIS de las zonas rurales
de los departamentos de la sierra y selva peruana (no incluye
zonas urbano marginales o mayores mayores a 30 km)
19) Traslado Nacional de Emergencia.- La tarifa cubre el
traslado de emergencia de un afiliado asegurado desde una
zona periurbana al hospital de referencia más cercana.
20) Traslado Nacionalmente de Emergencia.- Se refiere al
traslado de cualquier región a Lima. Sólo en casos que no se
puede atender al paciente afiliado por no contar con
especialista o materiales.
21) Transfusión Sanguínea (una o más unidades).- La tarifa
cubre parcialmente los costos para la reposición de materiales e
insumos utilizados en el tamizaje y almacenamiento de sangre.
Con fines de control el SIS paga por paciente transfundido, que
se encuentre en emergencia.
2.3.4. Definición de Términos.
Auditoria gubernamental.- Es el examen personal, objetivo
independiente sistemático, constructivo y selectivo de evidencia
efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos,
con el objetivo de determinar la razonabilidad de la formación
financiera y presupuestal para el informe de la auditoria de la
república; el grado de cumplimiento de objetivos y metas ,respecto
a la adquisición y protección y empleo de los recursos si fueron
administrados con racionalidad, eficiencia economía y
transparencia.
Auditoria financiera.- Tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su
situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptada y el resultado es el dictamen.
Auditoria de gestión.-es un examen objetivo, sistemático y
profesional independiente sobre el desempeño de una entidad,
programa o actividad gubernamental, orientado a mejorar la
efectividad eficiencia y economía en el uso de los recursos
públicos, así como el control gerencial para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables ante el público.
Examen especial.-Comprende la revisión y análisis de una parte de
las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su
ejecución, con el objeto de verificar el cumplimiento de los
dispositivos legales y reglamentos aplicables y elaborar el
correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y
recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una
combinación de objetivos financieros y operativos o, restringiste a
un asunto específico de las operaciones.
Efectividad.-Se refiere al grado en el cual un programa o actividad
gubernamental logra sus objetivos y metas u otro beneficio que
pretendía alcanzar, previsto en la legislación o fijados por otra
entidad.
Eficiencia.-Se refiere a la relación existente entre los bienes y
servicios producidos y recursos utilizados para producirlos
(productividad) y su comparación con un estándar de desempeño
establecido.
Economía.-Se relaciona con la adquisición de bienes o servicios en
condiciones de calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega al
mínimo costo posible.
Estructura organizacional.-Proporciona el marco dentro del cual
se plantean ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin
de lograr los objetivos u metas establecidos.
Gerencia.- Cargo de Gerente; Oficina del Gerente. Gestión que
incumbe al Gerente. Tiempo de una persona que ocupa este cargo.
Gerente.- Persona que dirige una Empresa o Sociedad Mercantil
Administración.- Conjunto de actividades necesarias para lograr el
objetivo de la entidad económica; son actividades de dirección,
financiamiento, promoción, distribución y consumo de una
empresa
Administración Gerencial.- Conjunto de acciones, mediante los
cuales el Gerente desarrolla sus actividades a través del proceso
administrativo (planeación, organización, dirección, coordinación y
control)
Asistencia Social.- Sistema organizado de auxilio, consejo,
educación, salud, economía, etc, para la integración normal de las
personas en la sociedad, sea en familia, escuela, trabajo, etc. A
cargo de personal formado especialmente
CAPITULO III
METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. MÉTODOS EMPLEADOS
Los métodos son procedimientos, actividades, formas, caminos y
secuencias que seguir en el trabajo de investigación científica. Los
métodos empleados son los siguientes:
METODO DESCRIPTIVO en la modalidad de Estudio de Casos Y
ANALÍTICO-SINTETICO, complementándose con el método inductivo-
deductivo, en su modalidad EX POST FACTO, que nos ha permitido
determinar, analizar y evaluar la información empírica obtenida según el
objeto de estudio, a fin de determinar con datos estadísticos la incidencia
de la auditoria de gestión en la administración gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco.
3.1.1. METODO DESCRIPTIVO-ESTUDIO DE CASOS: nos ha
permitido describir y explicar los niveles de eficiencia y eficacia de
la auditoria de gestión que contribuya a una administración
gerencial de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
3.1.2. METODO ANALÍTICO SINTETICO: nos ha permitido
analizar los resultados de la incidencia de la aplicación de la
auditoria de gestión en la administración gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco.
3.1.3. METODO INDUCTIVO-DEDUCTIVO: nos ha permitido
determinar y generalizar la incidencia de la aplicación de la
auditoria de gestión en la administración gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco.
3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación es de tipo Descriptivo – Estudios de
Casos y nivel explicativo. Tiene por finalidad determinar la incidencia de
la auditoria de gestión en la administración gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco; con ello pretendemos precisar la
naturaleza de la situación tal como existe en el momento del estudio.
3.3. MATERIALES Y FUENTES EMPLEADOS
Los materiales y fuentes que se emplearon durante el desarrollo del trabajo
de investigación, fueron:
3.3.3. FUENTES BIBLIOGRAFICAS
Se ha consultado textos nacionales y normas de control
relacionados con la Auditoria Gubernamental y Auditoria de
Gestión.
3.3.4. MATERIALES DE EJECUCIÓN
Se utilizaron los materiales de escritorio, materiales de impresión,
computadora, calculadora, fotocopiadora, cassettes, grabadora,
cuestionario pre-codificado y Guia de entrevista.
3.3.5. FUENTES INTERNAS
Son los que nos ha permitido obtener datos respecto al Seguro
Integral de Salud, en lo concerniente a política administrativa del
SIS, beneficiarios del programa, presupuestos y financiamiento del
programa.
3.4. TÉCNICAS Y RECOLECCIÓN DE DATOS
En el desarrollo de la investigación se han utilizado las principales técnicas
e instrumentos de recolección de datos permitidos por la metodología de la
investigación científica, los cuales se explican a continuación:
3.4.1. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Las técnicas de recolección de datos que se han utilizado son los
siguientes:
En el Trabajo de Gabinete: Fichas textuales, revisión y resumen
bibliográfico del marco teórico relacionado con el tema de
investigación y el problema de estudio.
En el Trabajo de Campo: la Encuesta, la Entrevista y el
Análisis Documental
3.4.2. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
La Guia de Entrevista
El Cuestionario
La Ficha de Análisis Documental
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA
Las muestras no-probabilísticas, pueden llamarse también muestras
dirigidas, pues la elección de sujetos u objetos de estudio depende del
criterio del investigador.
Las muestras dirigidas pueden ser: Muestra de sujetos voluntarios,
Muestras de expertos, Muestras de sujetos tipo o estudios de casos y
Muestreo por cuotas.
Dada la naturaleza de la investigación, podríamos decir, estrictamente
hablando que se trata de Muestra de sujetos tipo o estudios de casos que
son utilizados en estudios cualitativos y motivacionales. En consecuencia,
la unidad de análisis lo constituye fundamentalmente la Unidad de Seguro
Integral de Salud Pasco, conformada por: Oficina de Administración,
Oficina de Informática y Estadística, Gerencia de Mercadeo, Gerencia de
Operaciones, Area de Supervisión Médica, Area de Aseguramiento,
Gerencia de Financiamiento, Oficina de Planeamiento y Desarrollo y
Oficina de Auditoria Interna
La muestra constituye 15 trabajadores de la Oficina de Administración, la
Gerencia de Operaciones, Oficina de Planeamiento y Desarrollo y la
Oficina de Auditoria Interna, que viene a ser el 20%, una fracción
representativa de la población bajo estudio, a partir de ésta obtener
conclusiones válidas para dicha población.
3.6. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
3.6.1. Hipótesis General
Una eficaz y eficiente aplicación de la Auditoria de Gestión
contribuye a una mejor Administración Gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco
3.6.2. Hipótesis Específicas
La falta de aplicación de una auditoria de gestión incide en la
administración gerencial de la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco.
La falta de capacitación en las normas y procedimientos de
auditoria influye en la administración gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco
3.7. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES
Variable Independiente X
Efectiva aplicación de Auditoria de Gestión.
Capacitación en normas y procedimientos de auditoria
Variable Dependiente Y
Administración Gerencial de la Unidad Integral de Salud Pasco.
Variable Interviniente Z
Política administrativa de la Unidad de Seguro Integral de Salud
Pasco.
3.8. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES
Variable Independiente X
Efectiva aplicación de Auditoria de Gestión.
Capacitación en normas y procedimientos de auditoria
Variable Dependiente Y
Administración Gerencial de la Unidad Integral de Salud Pasco.
Variable Interviniente Z
Política administrativa de la Unidad de Seguro Integral de Salud
Pasco.
Indicadores:
Revisión y control
Capacitación y adiestramiento
Gestión Administrativa
Gestión Financiera
Beneficiarios del Programa
Lineamientos del Modelo de Seguro Integral de Salud
3.9. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
Después de haber ejecutado la recolección de datos empíricos, a través de
las técnicas e instrumentos de recopilación, se han utilizado las principales
técnicas de procesamiento e interpretación como: codificación, tabulación,
elaboración de cuadros estadísticos, con el propósito de analizar e
interpretar cada una de las variables en estudio y luego describir, predecir
y explicar con imparcialidad la información obtenida y de esta manera
llegar a conclusiones y recomendaciones a comunicar a los responsables
de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco y a la comunidad
Universitaria, en el cual hemos usado adecuadamente los indicadores, de
tal modo que se pueda lograr los objetivos planteados y se comprenda la
hipótesis.
CAPITULO V
PARTE PRACTICA
RESULTADOS OBTENIDOS
4.1. DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO
Con la finalidad de contrastar nuestra Hipótesis se ha procedido a la
aplicación de los instrumentos de recolección de datos tales como: la Guía
de Entrevista, el Cuestionario y la Ficha de Análisis Documental,
previamente se ha elaborado el instrumento del cuestionario compuesto de
diez preguntas entre cerradas y abiertas aplicado al personal de la Unidad
de Seguro Integral de Salud Pasco, para la obtención de información en
relación con los objetivos, variables hipótesis e indicadores formuladas.
Para la realización de la encuesta nos hemos apersonado a las oficinas
administrativas de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco y a los
beneficiarios del programa que asisten al Hospital “Daniel Alcides
Carrión” poniendo a consideración las preguntas. Técnica diseñada y
preparada por las investigadoras.
Habiendo obtenido el resultado de la encuesta aplicada se ha realizado la
revisión del instrumento aplicado para probar la hipótesis, luego se ha
realizado la tabulación y procesamiento de datos, dicho resultado
detallamos en la parte del análisis e interpretación de resultados y
considerados en las conclusiones y recomendaciones de investigación
realizada.
4.2. REPRESENTACIÓN DE DATOS REFERIDOS A LAS VARIABLES
DE APLICACIÓN (CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS)
Con relación a la formulación del problema general y específicos y de
igual forma de acuerdo a los objetivos formulados del tema de
investigación podemos realizar la correspondiente demostración,
contrastación y validación de las hipótesis formuladas con relación a los
resultados obtenidos luego de la aplicación del trabajo de campo mediante
el cuestionario y análisis en relación con el fenómeno de estudio.
La tabulación y procesamiento de datos obtenidos y su presentación
respectiva mediante los cuadros estadísticos obtenidos, referente a la
hipótesis general planteados “Una eficaz y eficiente aplicación de la
Auditoria de Gestión contribuye a una mejor Administración Gerencial de
la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco”, queda demostrada,
contrastada y validada mediante el análisis e interpretación de los cuadros
estadísticos de la investigación realizada, en donde podemos observar que
el 75% de los encuestados en el caso de la eficiencia y eficacia de la
auditoría de gestión opinan que se debe aplicar para una mejor
administración gerencial de la unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
De igual forma las hipótesis específicas quedan contrastadas y validadas
mediante el análisis e interpretación de resultados.
4.3. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Tabulación y Procesamiento de Datos
1. ¿La Unidad de Seguro Integral de Salud cuenta con los siguientes
instrumentos normativos?
Organigrama Estructural y Funcional
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 100%
NO - -
NO SABE - -
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
De acuerdo al resultado de la encuesta el 100% de los trabajadores del
SIS afirman que si tienen el Organigrama Estructural y Funcional.
Cuentan con el Manual de Organización y Funciones
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 100%
NO - -
NO SABE - -
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El resultado de la encuesta a los trabajadores el 100% afirman que
cuentan con el Manual de Organización y Funciones.
Cuentan con el Reglamento de Organización y Funciones
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 100%
NO - -
NO SABE - -
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
Según el resultado de la encuesta a los trabajadores del SIS el 100%
afirman contar con el Reglamento de Organización y Funciones.
2. ¿Se encuentran actualizados los instrumentos normativos de la
entidad?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 9 60%
NO 6 40%
NO SABE
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
De acuerdo al resultado de los encuestados el 60% de los trabajadores
encuestados afirman que los instrumentos normativos de la entidad
están actualizados. El 40% de los trabajadores encuestados dicen no
tener actualizado los instrumentos normativos de la entidad.
3. ¿En su opinión, los instrumentos normativos son aplicables y
responden a las necesidades de la entidad?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 4 27%
NO 9 60%
NO SABE 2 13%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El 27% de los trabajadores del SIS afirman que los instrumentos
normativos son aplicables y responden a las necesidades, en tanto que
el 60% de los trabajadores encuestados afirman que no es aplicable
los instrumentos normativos y el 13% de los trabajadores encuestados
no saben.
4. La entidad ejecuta sus acciones en función al Plan Operativo
Institucional?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 100%
NO - -
NO SABE - -
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
Según el resultado de la encuesta a los trabajadores el 100% afirman
que las acciones se ejecutan según el Plan Operativo Institucional.
5. La entidad, realiza las etapas de Formulación, Programación y
Ejecución Presupuestal en base a las normas emitidas por la Dirección
Nacional de Presupuesto Público?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 54%
NO 2 13%
NO SABE 5 33%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El 54% de los trabajadores encuestados afirman que el SIS realiza la
Formulación, Programación y Ejecución Presupuestal en base a las
normas emitidas. El 13% de los trabajadores afirman que no realizan
Formulación, Programación y Ejecución Presupuestal y el 33% de los
trabajadores no saben.
6. ¿La entidad realiza sus acciones de supervisión y control en función
al Plan Anual de Control?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 3 20%
NO 7 47%
NO SABE 5 33%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
La encuesta determina que el 20% de los trabajadores afirman que si
realizan supervisión y control en función al Plan Anual de Control.
La encuesta determina que el 47% de los trabajadores afirman que no
realizan supervisión ni control en función al Plan Anual de Control.
La encuesta determina que el 33% de los trabajadores afirman que no
saben
7. La entidad, remite informes periódicos y oportunos de las metas
alcanzadas en materia económica, financiera y de operaciones
INDICADO
RES
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 100%
NO
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
De acuerdo a la muestra de estudio el 100% de los trabajadores de la
Unidad de Seguro Integral de Salud remiten informes oportunos de
las metas alcanzadas.
8. ¿La Unidad de Seguro Integral de Salud como Unidad Ejecutora
administra sus Recursos Financieros?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 9 60%
NO 6 40%
NO SABE - -
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El 60% de los trabajadores afirman que administra sus Recursos
Financieros la Unidad de SIS. El 40% de los trabajadores afirman que
no administran sus Recursos Financieros la Unidad de SIS.
9. ¿Las actividades que usted realiza en: áreas, proyectos, actividades u
operaciones, fueron sometidas a evaluación por la Oficina de Control
Interno?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 3 20%
NO 8 53%
NO SABE 4 27%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El 20% del resultado de la muestra los trabajadores afirman que
fueron evaluados por Oficina de Control Interno. El 53% del
resultado de la muestra los trabajadores afirman que no fueron
sometidos a evaluación. El 27% del resultado de la muestra, los
trabajadores afirman no saber.
10. ¿Qué tipo de Supervisión y Control, cree usted, que practicaron a la
entidad?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Seguimiento y
Monitoreo0 0%
Visitas
Inspectivas7 47%
No realizaron
Supervisiones8
53%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El resultado de la encuesta el 47% de los trabajadores afirman haber
tenido visitas inspectivas. El resultado de la encuesta el 53% de los
trabajadores afirman no tuvieron supervisiones.
11. ¿Qué tipo de Auditoria, cree usted, que practicaron en la entidad?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Auditoría Financiera0 0%
Auditoría de gestión0 0%
Examen Especial0 0%
No realizaron auditoría 15 100%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
Determina el resultado de la encuesta el 100% de los trabajadores
afirman que no fueron auditados.
12. ¿Como producto de las evaluaciones realizadas, entre las
recomendaciones se consideró las capacitaciones y perfeccionamiento
para elevar la calidad de la prestación de sus servicios?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI - -
NO 12 80%
NO SABE 3 20%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
Se determino el resultado de la encuesta el 80% de los trabajadores
afirman que no se consideró las capacitaciones para elevar la calidad
de prestación de sus servicios. El 20% de de los trabajadores no sabe.
13. Durante el tiempo de prestación de sus servicios, la institución ha
promovido capacitaciones?
Análisis e Interpretación
El 87% de los encuestados afirman que la institución no ha
promovido capacitaciones, mientras que el 13% afirman que si.
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 13%
NO 13 87%
TOTAL 15 100%
14. ¿Durante el tiempo de permanencia en su cargo usted se capacitó en:?
Análisis e Interpretación
El 99% del personal que trabaja en el SIS no se capacitó, sólo el 1%
se capacitó.
15. ¿Cree usted que el programa de Seguro Integral de Salud basado en
grados de pobreza de los usuarios, como política de atención, cubre
las necesidades de salud individual?
Análisis e Interpretación
El 87% de los encuestados cree que el programa del SIS no cubre las
necesidades de salud y el 13% cree lo contrario.
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Contabilidad - -
Informática 1 1%
Administración - -
Derecho - -
Ninguno 14 99%
TOTAL 15 100%
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 13%
NO 13 87%
TOTAL 15 100%
16. ¿Es conveniente reformular los Lineamientos de la Política del
Seguro Integral de Salud?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
No conveniente 3 20%
Si es conveniente 12 80%
TOTAL 15 100%
Análisis e Interpretación
El 80% de los encuestados manifiesta que es conveniente reformular
los Lineamientos de Política del Seguro Integral de Salud y 20% cree
que no es conveniente.
17. ¿En el proceso de afiliación, cuánto tiempo tuvo que esperar para su
inscripción?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Fue inmediato 5 25%
1 hora 6 30%
1 a 2 horas 9 45%
TOTAL 20 100%
Análisis e Interpretación
El 25% de los beneficiarios del SIS encuestados afirman ser afiliados
inmediatamente. El resultado de la encuesta a los beneficiarios del
SIS el 30% afirman ser afiliados en una hora. El 45% de los
beneficiarios del SIS afirman ser afiliados de 1 a 2 horas.
18. ¿Cuando se inscribió, le informaron sobre los beneficios del Seguro?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 7 35%
NO 10 50%
No sabe 15 15%
TOTAL 20 100%
Análisis e Interpretación
La encuesta determina que el 35% de los beneficiarios encuestados
afirman que si fueron informados sobre los beneficios del seguro.
El resultado de la encuesta a los beneficiarios del SIS el 50% afirman
no ser informados de los beneficios del seguro. El 15% de los
beneficiarios afirman no saber.
19. ¿En su atención médica, le pareció suficiente el tiempo que le
dedicaron?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Suficiente 2 10%
Regular 7 35%
Insuficiente 11 55%
TOTAL 20 100%
Análisis e Interpretación
El tiempo que dedicaron en atención médica a los beneficiarios del
SIS afirman suficiente el 10%. Determina el 35% de los
beneficiarios del SIS que fueron atendidos regular. Y el 55% de los
beneficiarios del SIS afirman que la atención médica es insuficiente.
20. ¿Para su tratamiento, recibió todas las medicinas que le recetaron los
médicos?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Todas las
medicinas 6 30%
Algunas medicinas 12 60%
Ninguna
medicina2 10%
TOTAL 20 100%
Análisis e Interpretación
El 30% de los beneficiarios encuestados recibieran todas las
medicinas para su tratamiento. El 60% de los beneficiarios
encuestados determina que recibieran para su tratamiento algunas
medicinas. Y el 10% de los beneficiarios encuestados determinan que
no recibieran ninguna medicina para su tratamiento.
21. ¿En general, cómo calificaría la atención que recibió a través del
Seguro Integral de Salud?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy buena - -
Buena 2 10%
Regular 4 20%
Mala - -
Deficiente 14 70%
TOTAL 20 100%
Análisis e Interpretación
La atención en general a los beneficiarios a través del Seguro Integral
de Salud el 10% de los encuestados afirma que fue buena. El 20% de
los beneficiarios encuestados califican que la atención que recibió
fue regular. El 70% de los beneficiarios encuestados califican la
atención que recibió a través del Seguro Integral de Salud fue
deficiente.
22. ¿Cómo fue evaluado su condición económica para ser afiliado al SIS?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE
Verbalmente 18 90%
Verificación incito 2 10
TOTAL 20 100%
Análisis e Interpretación
Determina la encuesta el 90% de los beneficiarios encuestados
afirman ser evaluados su condición económica verbalmente. El 10%
de los beneficiarios encuestados afirman ser evaluados con
verificación incito.
CONCLUSIONES
1. La Administración Gerencial de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco
cuenta con los instrumentos normativos, que en la mayoría de los casos no son
aplicables a las necesidades administrativas de la entidad, lo que conlleva, que
la administración tenga serias dificultades en el cumplimiento de sus
objetivos.
2. La Oficina de Control Interno de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco
no realiza sus acciones de supervisión y control en función al Plan Anual de
Control, por lo que, las áreas, proyectos, actividades y operaciones de la
entidad no fueron sometidas a evaluación, ya que no realizaron ningún tipo de
auditoria.
3. El personal administrativo y de dirección de la Unidad de Seguro Integral de
Salud, no fueron capacitados o perfeccionados para el cumplimiento de sus
funciones, lo que resulta en la precariedad administrativa de la entidad.
4. El programa de Seguro Integral de Salud basado en grados de pobreza de los
usuarios, no cubre las necesidades de salud individual, pues se hace necesario
reformular los lineamientos de Política del Seguro Integral de Salud.
RECOMENDACIONES
1. La Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco debe reformular y actualizar los
instrumentos normativos, acorde con las nuevas tendencias empresariales,
tendiente a cumplir con sus objetivos, para beneficio de sus usuarios.
2. Teniendo en cuenta que la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco,
administra los recursos económicos del estado, debe optar en la aplicación de
la Auditoría de Gestión ya que concibe en un examen sistemático y
profesional de evidencias sobre el desempeño y rendimiento de la entidad,
orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economía de los recursos
públicos.
3. La Administración de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco, debe
propiciar una capacitación permanente y actualizada, al personal de la Oficina
de Auditoria Interna, con el propósito de adoptar medidas correctivas y
mejorar así su responsabilidad ante los usuarios y el estado.
4. El programa de Seguro Integral de Salud Pasco, a fin de cubrir las necesidades
de salud de los más pobres y lograr una adecuada, justa y equitativa atención,
debe reformular los Lineamientos de Política del Seguro Integral.
BIBLIOGRAFIA
1. Andrés Rojas E. Auditoria operacional Editorial Universidad de Carabobo México 1990.
2. Hevia Eduardo Enfoque Operativo de Gestión Editorial, Unica Caracas 1995.
3. Clark C. Abt IPDEVI del Perú Auditoría Social Para la Gerencia Editorial Diana 1981.
4. Tuesta Riquelme Yolanda ABC de la Auditoria Gubernamental Editorial san Marcos 1999.
5. Rodríguez. Sosa Miguel A “Teoría y diseño de investigación científica ediciones atuspari primera edición 1988”
6. Torres Bardales Colonibol “El proyecto de investigación científica”
7. Lopéz Elizando “La investigación contable” Ediciones S.A de C.V. Tercera edición 1992.
8. Ayllón Ferrary Antonio Metodología de la Investigación aplicada a las Ciencias Contables 4ta. Edic. 1996
9. Calero Pérez Mavilo Administración Gerencial Edit. CBA
10. Druker Meter F. La Gerencia Edic. ETENEO
11. Manual de Auditoría Gubernamental 2002.
12. Revista Especializada del Seguro Integral de Salud.
13. Sistema Operativo del Seguro integral de Salud.
A N E X O S
CUESTIONARIO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO
DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD PASCO
INTRODUCCIÓN: Se ha estructurado el presente cuestionario a fin de determinar la cantidad
de acervo documentario con que cuenta la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
Este cuestionario, consta de una serie de preguntas sencillas, por lo cual solicitamos se sirva responder con sinceridad ya que se trata de un trabajo de investigación académica.
INSTRUCCIONES:De acuerdo a las preguntas que se formulan se pide a usted marcar con un ASPA ( X ), la respuesta que usted cree correcta.
CONTENIDO:1. ¿La Unidad de Seguro Integral de Salud cuenta con los siguientes
instrumentos normativos? Organigrama Estructural y Funcional ( ) SI ( ) NO Manual de Organización y Funciones ( ) SI ( ) NO Reglamento de Organización y Funciones ( ) SI ( ) NO
2. ¿Se encuentran actualizados los instrumentos normativos de la entidad?SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
3. ¿En su opinión, los instrumentos normativos son aplicables y responden a las necesidades de la entidad?
SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
4. La entidad ejecuta sus acciones en función al Plan Operativo Institucional?SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
5. La entidad, realiza las etapas de Formulación, Programación y Ejecución Presupuestal en base a las normas emitidas por la Dirección Nacional de Presupuesto Público?
SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
6. ¿La entidad realiza sus acciones de supervisión y control en función al Plan Anual de Control?
SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
CUESTIONARIO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO
DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD PASCO
INTRODUCCIÓN: Se ha estructurado el presente cuestionario a fin de determinar el grado
de eficiencia y eficacia en la aplicación de la Auditoría de Gestión en la Administración Gerencial de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco
Este cuestionario, consta de una serie de preguntas sencillas, por lo cual solicitamos se sirva responder con sinceridad ya que se trata de un trabajo de investigación académica.
INSTRUCCIONES:De acuerdo a las preguntas que se formulan se pide a usted marcar con un ASPA ( X ), la respuesta que usted cree correcta.
CONTENIDO:1. La entidad, remite informes periódicos y oportunos de las metas alcanzadas en
materia económica, financiera y de operacionesSI ( ) NO ( )
2. ¿La Unidad de Seguro Integral de Salud como Unidad Ejecutora administra sus Recursos Financieros?
SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
3. ¿Las actividades que usted realiza en : áreas, proyectos, actividades u operaciones, fueron sometidas a evaluación por la Oficina de Control Interno?
SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
4. ¿Qué tipo de Supervisión y Control, cree usted, que practicaron a la entidad? Seguimiento y Monitoreo ( ) SI ( ) NO Visitas Inspectivas ( ) SI ( ) NO No realizaron supervisiones ( )
5. ¿Qué tipo de Auditoria, cree usted, que practicaron en la entidad? Auditoria Financiera ( ) SI ( ) NO Auditoria de Gestión ( ) SI ( ) NO Examen Especial ( ) SI ( ) NO No realizaron auditorias ( )
6. ¿Como producto de las evaluaciones realizadas, entre las recomendaciones se consideró las capacitaciones y perfeccionamiento para elevar la calidad de la prestación de sus servicios?
SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
7. Durante el tiempo de prestación de sus servicios, la institución ha promovido capacitaciones?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Durante el tiempo de permanencia en su cargo usted se capacitó en:? Contabilidad ( ) Informática ( ) Auditoria ( ) Administración ( ) Derecho ( ) Ninguno ( )
9. ¿Cree usted que el programa de Seguro Integral de Salud basado en grados de pobreza de los usuarios, como política de atención, cubre las necesidades de salud individual? Cubre a satisfacción ( ) Cubre pocas necesidades ( ) Cubre muy poco ( ) No cubre plenamente ( ) No cubre las necesidades ( )
10. ¿Es conveniente reformular los Lineamientos de la Política del Seguro Integral de Salud? No es conveniente ( ) Si es conveniente ( )
CUESTIONARIO A LOS BENEFICIARIOS DEL SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO
DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD PASCO
INTRODUCCIÓN: Se ha estructurado el presente cuestionario a fin de determinar el grado
de eficiencia y eficacia de los servicios que presta la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco
Este cuestionario, consta de una serie de preguntas sencillas, por lo cual solicitamos se sirva responder con sinceridad ya que se trata de un trabajo de investigación académica.
INSTRUCCIONES:De acuerdo a las preguntas que se formulan se pide a usted marcar con un ASPA ( X ), la respuesta que usted cree correcta.
CONTENIDO:1. ¿En el proceso de afiliación, cuánto tiempo tuvo que esperar para su
inscripción? Fue inmediato ( ) 1 hora ( ) 1 a 2 horas ( )
2. ¿Cuando se inscribió, le informaron sobre los beneficios del Seguro?SI ( ) NO ( ) NO SABE ( )
3. ¿En su atención médica, le pareció suficiente el tiempo que le dedicaron? Suficiente ( ) Regular ( ) Insuficiente ( )
4. ¿Para su tratamiento, recibió todas las medicinas que le recetaron los médicos? Todas las medicinas ( ) Algunas medicinas ( ) Ninguna medicina ( )
5. ¿En general, cómo calificaría la atención que recibió a través del Seguro Integral de Salud? Muy Buena ( ) Buena ( ) Regular ( ) Mala ( ) Deficiente ( )