tesis de administracion

INTRODUCCINLa contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. De modo que, la presente propuesta fue diseada con el propsito de realizar un control interno para el manejo de los ingresos y egresos de la Comercializadora Delagado C.A, a fin de detectar los factores que repercuten en dicha gestin. Por ello, la investigacin fu estructurada en cuatro captulos que a continuacin se detallan.

El Captulo I contiene el planteamiento del problema donde actualmente se observa deficiencia en el control interno de sus operaciones y que mayormente se refleja en el desorden de la administracin del efectivo lo que no permite llevar un efectivo manejo, registro y contabilizacin de los ingresos y egresos en la licorera, y los objetivos especficos que son: (a) Realizar un diagnostico de los procesos contables y administrativos que se realizan en la Comercializadora Delgado C.A, (b) Identificar los factores que afectan el manejo, registro y control del ingreso y egreso de la Comercializadora Delgado C.A, (c) Proponer estrategias y lineamientos de control interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos en la empresa, igualmente la justificacin, propsito, as como la delimitacin de la investigacin. El Captulo II comprende el marco terico, que contiene los antecedentes de la investigacin, resea histrica de la empresa, las bases tericas, la definicin de trminos relacionados y el cuadro tcnico metodolgico. En el Captulo III se presenta la descripcin de la metodologa utilizada, el diseo de esta investigacin est enmarcado en una investigacin de campo, con estudio con un nivel descriptivo y diseo documental.

En cuanto a la seleccin de las unidades muestrales se utiliz el muestreo censal, es por ello, que la muestra que sirvi para la aplicacin del instrumento con el cual se evalu los procesos contables de la empresa, estuvo conformado por la totalidad del personal de la empresa, siendo igual a la poblacin, es decir nueve (9) empleados. Las tcnicas o instrumentos utilizados para la elaboracin del mismo son las que se muestran en el cuadro tcnico metodolgico entre las cuales se mencionan; el cuestionario, la revisin documental y revisin bibliogrfica. Y posterior a ello se presenta el captulo IV con el anlisis de resultados, describiendo estadsticamente la informacin obtenida mediante la aplicacin del instrumento obtenido en forma cuantitativa, a travs de tablas de resultados y grficos de torta, y cualitativa a travs de anlisis individuales de los mismos. Seguidamente el diseo de la propuesta, las conclusiones, recomendaciones, y posterior a ello las referencias y los anexos correspondientes.

CAPTULO IEL PROBLEMAPlanteamiento del Problema

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad en el momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, por ello, la importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. Es decir, es un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de proteger los activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera y promover la eficiencia de las operaciones.

Tomando en consideracin lo antes expuesto, es importante destacar que la Comercializadora Delgado C.A, que se dedica a la venta y comercializacin de licores, actualmente muestra deficiencia en el control interno de sus operaciones y que mayormente se refleja en el desorden de la administracin del efectivo lo que no permite llevar un efectivo manejo, registro y contabilizacin de los ingresos y egresos en la licorera. Este problema genera una serie de efectos caracterizados por: desorganizacin contable, econmica y financiera, lo que afecta la operatividad y crecimiento de la licorera, adems flujo inadecuado del dinero lo que genera poca solvencia econmica e insuficiente capacidad para financiar las operaciones e invertir para sostener el crecimiento de la empresa, asimismo, inconsistencia en el registro y contabilizacin de las operaciones contables.

Por otra parte, se observa poca capacidad para cumplir con las obligaciones adquiridas con los proveedores as como con sus compromisos laborales y de operatividad, tambin, genera desorganizacin laboral y de los procesos contables, trayendo consigo problemas de ndole laboral y legal, asimismo, afecta la imagen de la empresa ya que se crean problemas con los proveedores y fallas en las existencias lo que tambin repercute en la satisfaccin de los clientes. Paralelo a ello, se producen atrasos en el registro y contabilizacin de las operaciones contables, por desorden en la elaboracin de rdenes de pago, facturacin, soportes contables y administrativos e incorrecto manejo del efectivo. A la par se observa prdida de algunos soportes y documentos lo que ocasionan problemas con los proveedores, y que han alcanzado fiscalizacin y multas por parte del Seniat, creando conflictos laborales y financieros. Se presume que las posibles causas que generan este problema radican en: Desconocimiento tanto administrativo como contable que sustenten un efectivo control interno para la conduccin de la licorera, asimismo, falta de verificacin en la elaboracin de rdenes de pago, compras de mercanca, control de existencias y manejo del efectivo.Tambin, es importante destacar que la organizacin es dirigida por diversas personas que no llevan un registro y contabilizacin a la hora de delegar autoridad, adems, el dinero percibido por la venta es invertido a manera personal como vales propios, sin realizarse un registro de estas actividades y usos del efectivo, es decir no se cuenta con un control del mismo. Otro factor que posiblemente afecta a la empresa es que no se cuenta con una persona que lleve de manera exclusiva el control y registro de la contabilidad de la licorera y adems las personas que dirigen la misma quiz no cuentan con los conocimientos tcnicos, contables o administrativos.

Por otra parte, existe poco control de las actividades que se realizan dentro la empresa, as como poca planeacin para las diferentes compras y suministros de existencias, que mantengan al da los saldos y la informacin de compra, venta e inventario, lo que ocasiona descontento de los clientes y proveedores. Asimismo, existe manipulacin incorrecta de los recibos y dinero por lo que no se cuenta con un registro diario de los mismos, de igual manera estos son elaborados por diferente personal. Tampoco existen normas que argumenten los procesos a seguir o lineamientos que deben regir los procesos contables, as como del personal o de sus funciones, en resumen existe desorganizacin laboral y descontrol de las operaciones contables de la empresa. De continuar con este problema se podr observar un decrecimiento financiero y econmico de la empresa pudiendo llegar al cierre de la licorera.

Con base en la situacin anteriormente descrita, se plantean como alternativas de solucin: a) la creacin de un manual de organizacin o reglamento interno que refleje los modelos organizacionales que deben regular el desenvolvimiento de los procesos administrativos y contables de las actividades de la empresa; y que adems constituya un instrumento de fcil acceso para el personal que labora en la licorera; b) realizar una reorganizacin administrativa de la empresa en base a los niveles de mando con el fin de valorar dentro de la misma y asignar de forma efectiva las tareas que permitan el mejor funcionamiento de la empresa c) disear una propuesta de control interno para el manejo de ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.

Se considera que la ltima alternativa propuesta es la ms idnea, ya que supone una evaluacin ms global y completa de la empresa objeto estudio, lo que permitir abordar las reas administrativas y contables de la empresa. Por lo tanto la presente investigacin se orienta en este sentido. A tal fin, sobre el planteamiento surgen las siguientes interrogantes: De qu manera se podr conocer los procesos contables y administrativos que se realizan en la distribuidora?, Qu se har necesario para mejorar el manejo de ingresos y egresos de la distribuidora?, Con la implementacin de un control interno lograr optimizarse el manejo de ingresos y egresos de la empresa?.Objetivos de la Investigacin

General

Disear una propuesta de control interno para el manejo de ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A, en San Cristbal, Estado Tchira.

Especficos

Realizar un diagnostico de los procesos contables y administrativos que se realizan en la Comercializadora Delgado C.A,

Identificar los factores que afectan el manejo, registro y control del ingreso y egreso de la Comercializadora Delgado C.A.

Proponer estrategias y lineamientos de control interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos en la empresa.

Justificacin

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas que tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. Todo esto se logra por la forma en que esta desarrolla sus actividades y la manera en que administra sus recursos materiales, financieros y humanos, as como de un efectivo control interno en sus operaciones tanto comerciales como administrativas y contables.

Por consiguiente, su utilidad tiene relevancia social debido a que pretende disminuir el riesgo de las desviaciones que se han venido presentando en sus procesos contables y operativos con el fin de satisfacer de una manera ptima los requerimientos de los clientes y de la sociedad, sirve como base para realizar una revisin ptima de los procesos en base a las normas de la empresa, lo que brindar una mejor distribucin del trabajo que el personal realiza.

Asimismo, esta investigacin representa desde el punto de vista acadmico, un elemento cuya naturaleza gerencial y prctica puede ser implementada en otras empresas que presenten un cuadro estadstico similar al descrito, as como a los empleados y estudiantes que tienen inters en las actividades operativas, administrativas y contables de la empresa, as como en concordancia al perfil del TSU en Administracin de Empresa Mencin Contabilidad y Finanzas.

Desde el punto de vista tcnico, la propuesta proporciona informacin a los gerentes y tambin a los usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras y contables de la empresa, por otra parte, brinda informacin con relacin a los recursos disponibles y la informacin sobre los resultados de la operacin durante el ao anterior para utilizarla en la toma de decisiones, para el clculo de los soportes contables o para tomar decisiones regulatorias. Tomando en cuenta, lo anteriormente sealado, la prctica de esta propuesta le ofrece a la empresa una herramienta que le permitir obtener una mayor rentabilidad mediante un buen manejo de todos los recursos que ella posea, para as lograr obtener factiblemente mayores beneficios a un menor costo.

Por consiguiente, la investigacin se justifica ya que busca mejorar el manejo, registro y control del efectivo que maneja la Comercializadora Delgado C.A, y de sus operaciones diarias de ventas. A tal fin, en la bsqueda de hacer ms eficientes estos procesos, se pretende optimizar las tareas, las actividades, los procesos, as como su administracin y operatividad, a travs de un control interno, logrando con ello un crecimiento econmico y financiero as como un mejor funcionamiento administrativo y contable, lo que garantizar el crecimiento y desarrollo de la empresa.

Delimitacin

El estudio de la presente investigacin plantea el diseo de una Propuesta de Control Interno para el Manejo de Ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A, ubicada en Palo Gordo calle el Medio, calle 1 de Villa el Prado, en el Municipio Crdenas, Estado Tchira. Para el desarrollo de la misma se estima un lapso comprendido desde el mes de Abril de 2011 a Diciembre de 2011.

CAPTULO II

MARCO TERICO

Antecedentes de la Investigacin

Para realizar la presente investigacin se tomaron varios proyectos realizados con el fn de sustentar la investigacin y que a la vez aporte informacin necesaria para la realizacin del presente estudio. Al respecto se hace referencia a los antecedentes.

Un aporte relevante para esta investigacin es el trabajo realizado por Laguna (2007), denominado Evaluacin del control interno del manejo de efectivo de la empresa Materiales para la empresa Construcciones Silvacar C.A, para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin, en el Instituto Universitario de la Frontera (IUFRONT). El objetivo principal fue evaluar el manejo del efectivo de la empresa, y el estudio se bas en una investigacin de campo de carcter descriptiva, apoyada en una investigacin documental. El autor determin las debilidades del control interno en relacin a los procesos contables, girando una serie de recomendaciones para subsanar las mismas. La determinacin de las debilidades de control interno en los procesos contables es un aspecto resaltante de esta investigacin, que sirve al presente estudio como pilar fundamental para el desarrollo de la misma, tomando como referencia las bases tericas para el marco terico as como lineamientos contables a seguir para un efectivo control de los ingresos y egresos en la empresa objeto estudio.

Continuando con la revisin de antecedentes se debe hacer referencia a la investigacin desarrollada por Snchez (2007), cuyo ttulo es Plan de control interno contable en la Contralora General del Estado. requisito para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin mencin Contabilidad y Finanzas, en el Colegio Universitario Monseor de Talavera, extensin San Cristbal. El presente proyecto est orientado, hacia el diseo de campo y descriptivo.

Como alternativa viable para mejorar el proceso de supervisin de los asientos diarios, prdida de tiempo por retencin del proceso, entre otros. Para dar respuesta a esta problemtica, la investigacin se sustent en una metodologa descriptiva y de campo, tomando en cuenta que la informacin fu recogida en un ambiente natural mediante la tcnica de observacin la cual se enfoc en cuatro reas fundamentales como son: control contable, organizacin motivacin y calidad del proceso as como tambin la evaluacin del sistema del control interno actual, lo cual permiti corroborar la presencia de las fallas antes expuestas. Los aportes de este trabajo a la presente investigacin, estn orientados al enfoque conceptual de sistemas de control interno, esquematizacin del sistema del control contable, as como la tabla comparativa problema y sus efectos respecto a la propuesta, distribucin de funciones para un desempeo eficaz de la propuesta.

Finalizando la revisin de antecedentes, debe considerarse el trabajo de investigacin formulado por Mora (2007), cuyo ttulo es Registro de control interno contable para el departamento de contabilidad del IUT Regin los Andes, requisito para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin mencin Contabilidad y Finanzas para el Colegio Universitario Monseor de Talavera Extensin San Cristbal.

El presente trabajo de investigacin estuvo diseado bajo una investigacin de campo, en el mismo se plantean como objetivos: la revisin del sistema contable actual, un diagnstico del departamento y un proceso de auditora. En base a la informacin recolectada la propuesta se sustent verificando la informacin y evaluando en cuanto a un nivel contable, administrativo, laboral e institucional. El estudio aport a la presente investigacin importantes indicadores de los aspectos internos que pueden afectar considerablemente la gestin de ingresos y egresos de efectivo, tales como: registro contable, formatos de comparas, gestin de ventas, personal autorizado, entre otros aspectos, importantes para llevar un eficiente manejo y registro del efectivo. Todos estos estudios aportan importantes bases tericas y metodolgicas que permiten desarrollar de manera eficiente el presente estudio, y establecer los parmetros con que deben ser diseada la propuesta de control interno para el manejo de ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.Resea Histrica de la Empresa

La empresa Comercializadora Delgado C.A, con Rif J-3053733892, domiciliada en Barrio Obrero carrera 23 con calle 12 N 23-12, en Palo Gordo calle el Medio, calle 1 de Villa el Prado, en el Municipio Crdenas, Estado Tchira, e inscrita en el Registro Mercantil de la Circunscripcin Judicial del Estado Tchira, bajo el N 5.5782, Tomo 99-1, de fecha 04 de febrero de 1998, inicia sus operaciones el 25 de Abril de 1998, teniendo como objeto la venta y comercializacin de licores. Para el inicio de sus operaciones el capital social aportado fu de veinte millones de Bolvares (Bs. F 20.000), representado en mobiliario y mercanca, reflejado en el balance de la empresa.

Misin

Ser una empresa reconocida por sus productos de calidad y espritu de servicio, en el mercado nacional de licores y buscar da a da ser una organizacin finalmente slida.

Visin

Mejorar da a da y mantener un plan de liderazgo en el mercado regional, posicionndose como una empresa slida, llegando cada da a satisfacer de manera optima los requerimientos de los clientes, a travs de acciones de calidad, innovacin, eficiencia, y calidad en el servicio.Figura 1. Estructura Organizativa de la Empresa Comercializadora Delgado C.A

Fuente: Comercializadora Delgado (2011). Bases Tericas

Procedimientos Administrativos

Segn Weichrich (2006, p.784), es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. Tomando en cuenta lo anteriormente sealado. En la actualidad las organizaciones realizan sus actividades a travs de una serie de procedimientos mediante por el cual obtiene resultados eficaces. Los procedimientos administrativos radican en planes que establecen mtodos para manejar las actividades administrativas y contables que se manejan en la empresa. Son series consecutivas de acciones requeridas que sirven de soporte o guas para la accin, no para el pensamiento, especifican de forma exacta y comprensible del cmo se deben de realizar las actividades correspondientes a cada departamento para evitar desperdicios y duplicidad de actividades innecesarias y obtener un resultado optimo. A tal fin, en la empresa Comercializadora Delgado C.A, es importante la implementacin de procedimientos administrativos y contables que ayuden a los empleados a guiarse por una lnea ya prediseada que est adaptada a las necesidades de la organizacin para de esta manera llevar un efectivo control interno en los diferentes procesos as como un efectivo manejo de los ingresos y egresos en la empresa.

La Contabilidad

Schneider (2007), refiere que, la contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados (p.82). Por consiguiente, los gerentes o administradores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la empresa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, ingresos y egresos, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Por ello en la empresa Comercializadora Delgado C.A es importante llevar de manera eficiente estos registros a fin de lograr la rentabilidad y crecimiento de la empresa, registrar, clasificar y resumir en forma significativa trminos de dinero y las operaciones contables de la misma.

Normas Administrativas y Contables

Las normas son puntos de referencia para la medicin del desempeo real o esperado, Koonz (2006) interpreta, que en condiciones operativas simples, un administrador podra ejercer control mediante la cuidadosa observacin personal del trabajo en marcha. Sin embargo, en las mayora de los casos esto no es posible a causa de la complejidad de las operaciones y del hecho de que un administrador tiene muchas ms cosas que hacer que nicamente dedicarse durante todo el da a observar personalmente el desempeo. Los administradores deben elegir puntos que requieren especial atencin y vigilarlos despus para cerciorarse de que las operaciones en su conjunto marchan de acuerdo a lo planeado. (p.639).

Dentro de la empresa la implementacin de normas es sumamente importante para mantener una va administrativa y contable controlada por pautas que la misma organizacin requiere y dictamina, estas ayudarn a la empresa Comercializdora Delgado C.A, a desenvolver su administracin en una forma ms segura y efectiva, lo cual promueve la tranquilidad y el buen desempeo dentro de la organizacin.

Polticas

Las polticas tambin forman parte de los planes en el sentido en que consisten en enunciados o criterios generales que orientan o encauzan el pensamiento en la toma de decisiones; no todas las polticas son enunciadas segn lo que refiere Koonz (2006); aunque a menudo se desprende sencillamente de las acciones de los administradores. Debe sealarse que la empresa Comercializadora Delgado C.A, tiene que ilustrar una serie de manejos que le permitan a sus empleados operar los procedimientos de la misma adecundose a los juicios en que trabaja la empresa.

Procedimientos

Dice Koonz (2006, p.98), son planes por medio de los cuales se establecen mtodos para el manejo de actividades futuras. Consisten en secuencias cronolgicas de las acciones requeridas. Son guas de accin, no de pensamiento en las que se detallan la manera exacta en que deben realizarse ciertas actividades. Por consiguiente los procedimientos vienen a ser uno de los pilares ms importantes para la empresa Comercializadora Delgado C.A debido a que son en realidad los que penetran en las operaciones de la organizacin y establecen como deben ser los procesos dentro de esta.

Reglas

En las reglas se exponen acciones u omisiones especificas, no sujetas a la discrecionalidad de cada persona. Son por lo general el tipo de planes ms simples. La esencia de una regla es reflejar una decisin administrativa en cuanto a la obligada realizacin u omisin de una accin. Las reglas vienen a ser los mrgenes que la empresa Comercializadora Delgado C.A debe establecer tales reglas a fin de obtener un espacio administrativo en el cual los empleados de la organizacin deben acogerse para mantener un desenvolvimiento eficiente y a su vez controlado dentro de la empresa.PresupuestosSegn Koonz (2006) un presupuesto es una formulacin de resultados esperados expresada en trminos numricos. Podran llamrsele un programa en cifras, de hecho al presupuesto financiero operacional se le denomina a menudo plan de utilidades. El presupuesto es el instrumento de planeacin fundamental de muchas empresas. Un presupuesto obliga a una empresa a realizar por adelantado una recopilacin numrica de sus expectativas de flujo de efectivo, ingresos y egresos, desembolsos de capital o utilizacin de horas hombre-mquina. El presupuesto es necesario para el control interno pero ser intil como norma sensible de control si no es un reflejo fiel de los planes. Resulta claro que para que la empresa Comercializadora Delgado C.A pueda manejar su empresa de manera acorde al mercado, debe establecer un presupuesto que se ajuste a sus objetivos y metas que se hayan establecido con anterioridad, para as contar con un instrumento capaz de medir en cifras las necesidades que la misma requiere, y los movimientos de ingresos y egresos que permitan cumplir con sus objetivos y tener la informacin financiera necesaria para establecer los planes a futuro.El Control Interno

Redondo (2007), define el control interno como el hacer un estudio y una evaluacin adecuada de control interno existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarn los procedimientos de auditoras. Es decir, comprende un plan de organizacin de todos los mtodos, procedimientos, y tcnicas orientadas al logro de los objetivos de la empresa, que en forma coordinada se adoptan a un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura (Control Interno Contable), la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a las polticas prescritas por la direccin (Control Interno Administrativo).

Por otra parte, el autor Chapman (2006, p. 101), lo presenta como el programa de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que suscitan a afectos de promover la eficiencia de la administracin y lograr el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de la empresa.

En sntesis, la empresa Comercializadora Delgado C.A debe efectuar un control interno mediante el cual se realice una evaluacin de los mtodos y procesos administrativos que realiza la empresa con el objeto de comprobar que la informacin financiera obtenida sea la correcta y segura as como la eficiencia en las operaciones para el logro de los objetivos de la empresa.

Clasificacin del Control Interno

Para Chapman (2006, p.104), el control interno puede clasificarse de la siguiente manera:

Por ObjetivosSalvaguardia de activos, confiabilidad de los registros contables; preparacin oportuna de la informacin financiera contable; beneficio y minimizacin de costos innecesarios, evitar expansin al riesgo no intencional, prevencin o detencin de errores e irregularidades; aseguramiento de que las responsabilidades delegadas han sido descargadas; descargo de responsabilidades legales.

Por JurisdiccinControl interno contable; control interno administrativo.

Control Interno ContableConsiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean contables. Son las medidas que se relacionan directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales. Como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable.

Control Interno AdministrativoSon procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y con las directivas, polticas e informes administrativos. Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tiene relacin directa con la confiabilidad de los registros contables.

Control Interno Administrativo y Control Interno ContableSegn Chapman (2006, p. 108), el control interno administrativo no est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de intercambios. Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la empresa.

El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la gerencia

Se registran los cambios para mantener un control adecuado y permitir la preparacin de los estados de cuenta.

Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorizacin.

Los activos registrados son comparados con las existencias.

Estrategias

Segn Mitnzbert (2007, p.89) es la determinacin de los objetivos bsicos a largo plazo de una empresa y la adopcin de los cursos de accin y la asignacin de recursos necesarios para su cumplimiento. Evidentemente este proceso es sumamente significativo para la empresa debido a que enmarca las tcticas que debe de poner en prctica la empresa para as alcanzar el cumplimiento de los objetivos trazados.

Bases Legales

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 7 (NIC 7) (REVISADA EN 1992). Estado de flujos de efectivo. (Esta Norma Internacional de Contabilidad ha sido modificada por el Reglamento (CE) n 2238/2004 de la Comisin, de 29 de diciembre de 2004)

NiC 7La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para los usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, as como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.

Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de resultados, para cada perodo requerido.

Los conceptos utilizados en la preparacin de un flujo de efectivo son los siguientes:

Efectivo: comprende dinero en efectivo y depsitos a la vista.

Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo altamente lquidas, que son fcilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo y que no estn sujetas a riesgos significativos de cambios en su valor.

Actividades de operacin: son las principales actividades productoras de ingresos para la empresa y otras actividades que no son de inversin o financiamiento.

Actividades de inversin: son las adquisiciones y enajenaciones de activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo.

Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del patrimonio y del endeudamiento de la empresa.

Tambin para presentar los flujos de efectivo por actividades de operacin tiene mtodo directo e indirecto. El estado de flujo de efectivo es un estado financiero bsico cuyo objetivo es proveer informacin relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante y periodo determinado. Los conceptos utilizados son los mismos por la norma internacional, es decir, efectivo, equivalente de efectivo, actividades de inversin, actividades de financiamiento y actividades operacionales. Los mtodos utilizados son el directo y el indirecto.

Mtodo directo: consiste en presentar los principales componentes de los ingresos y egresos brutos de efectivo operacional, tales como el efectivo recibido de clientes o pagado a proveedores y personal, cuyo resultado constituye el flujo neto de efectivo proveniente de actividades operacionales.

Mtodo indirecto: Consiste en determinar el flujo neto de efectivo proveniente de actividades operacionales a partir del resultado neto del periodo. Para ello dicho resultado neto se le deducirn o agregarn, respectivamente, los montos de ingresos y gastos que no representan flujos operacionales de efectivo, as como las variaciones netas de los rubros circulantes que no constituyen efectivo, previa depuracin de los ajustes y castigos del periodo.

Definicin de Trminos Bsicos

Caja: Activo circulante disponible, representa el dinero efectivo que mantiene la empresa para efectuar sus pagos a menudo; aumenta por el debe cuando se decide aumentar el fondo fijo de caja chica y disminuye por l haber cuando se decide eliminar el fondo.

Caja Chica: por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no ameritan la elaboracin de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto mximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el dinero de caja chica puede ser guardado en un pequea caja fuerte; se entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a la cual se debe llevar despus de reembolso.

Capital: Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.

Capital Contable: Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas.

Control Interno Contable: Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean contables. Son las medidas que se relacionan directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales. Como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable.

Comparabilidad: Las decisiones econmicas basadas en la informacin financiera requieren en la mayora de los casos, la posibilidad de comparar la situacin financiera y los resultados en operacin de una entidad en perodos diferentes de su vida y con otras entidades, por consiguiente, es necesario que las polticas contables sean aplicadas consistente y uniformemente.

Cuantificacin: Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda para comunicar informacin econmica y para tomar decisiones racionales.

Estrategias: Es la determinacin de los objetivos bsicos a largo plazo de una empresa y la adopcin de los cursos de accin y la asignacin de recursos necesarios para su cumplimiento.

Equidad: est vinculada con el objetivo final de los estados contables. Los interesados en los estados financieros son muchos y muy variados y en ocasiones sus intereses son encontrados. La informacin debe ser lo ms justa posible y los intereses de todas las partes tomarse en cuenta en el apropiado equilibrio.

Pertinencia: exige que la informacin contable tenga que referirse o estar tilmente asociada a las decisiones que tiene como propsito facilitar o a los resultados que desea producir.

Polticas: Forman parte de los planes en el sentido en que consisten en enunciados o criterios generales que orientan o encauzan el pensamiento en la toma de decisiones.

Polticas Contables: Son las que se establece con la finalidad de regular toda la actividad contable referente a registros, tratamiento y presentacin resumida de las transacciones financieras.

Presupuestos: Es una formulacin de resultados esperados expresada en trminos numricos. Podran llamrsele un programa en cifras, de hecho al presupuesto financiero operacional se le denomina a menudo plan de utilidades.

Principios Contables: Se refieren a conceptos bsicos o conjuntos de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su misin es la de establecer delimitaciones en los entes econmicos, las bases de la cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera.

Procedimientos Contables: Son todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad.

Programas: Son un conjunto de metas, polticas, procedimientos, reglas, asignaciones de tareas, pasos a seguir, recursos por emplear, u otros elementos necesarios para llevar a cabo un curso de accin dado; habitualmente se apoyan en presupuestos.

Reglas: En las reglas se exponen acciones u omisiones especificas, no sujetas a la discrecionalidad de cada persona. Son por lo general el tipo de planes ms simples.

Sistema Contable: Es el eje alrededor del cual se toman la mayora de las decisiones financieras en una entidad.Cuadro Tcnico Metodolgico

Segn Sabino (2008, p.56) el cuadro tcnico metodolgico es un instrumento que permite desglosar el objetivo general, sus objetivos especficos y cada uno de stos en variables e indicadores, determinando que instrumentos o tcnicas se han de utilizar para el logro del objetivo planteado.

Objetivo GeneralObjetivos EspecficosVariablesIndicadoresInstrumentos/Tcnicas

Disear una propuesta de control interno para el manejo de ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A, en San Cristbal, Estado Tchira.

Realizar un diagnostico de los procesos contables y administrativos que se realizan en la Comercializadora Delgado C.A.

Identificar los factores que afectan el manejo, registro y control del ingreso y egreso de la Comercializadora Delgado C.AProponer estrategias y lineamientos de control interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos en la empresa.Procesos administrativos y Contables

Factores y Desviaciones del Proceso administrativo y Contable

Propuesta

Planificacin de las Actividades

Roles Gerenciales

Organizacin Administrativa

Organizacin Jerrquica

Control administrativo y contableRegistro contablePolticas de la Empresa

Control del ingreso y egreso

Auditoria de control interno y financiero

Capacitacin del Personal

-Tiempo

-Recursos

-Actividades

-Costos

Entrevista al personal / Cuestionario

Entrevista al Personal / Cuestionario

Anlisis de Contenido/Cuadro de estrategias

Fuente: Caicedo y Perna (2011)CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Tipo de Investigacin

En esta investigacin los datos primarios se tomaron en el medio ambiente de trabajo de la muestra seleccionada. De acuerdo con el planteamiento, el tipo de investigacin se establece de acuerdo al tipo de problema que se desea solucionar, los objetivos que se pretenden lograr y la disponibilidad de recursos. Por ello, de acuerdo a la problemtica planteada, esta investigacin est enmarcada en una investigacin de campo basada en la definicin de Sabino (2008), quien seala que: es aquel tipo de investigacin a travs de la cual se estudian los fenmenos sociales en su ambiente natural.

En tal sentido, se puede plantear que la presente investigacin se clasifica por su propsito, ya que est orientada a brindar solucin en un plazo medianamente corto, a la problemtica presentada por la empresa Comercializadora Delgado C.A, en cuanto a la desorganizacin de los ingresos en la misma. Diseo de la Investigacin

Este estudio se considerar un estudio con un nivel descriptivo y diseo documental tomando como orientacin la opinin de Tamayo (2006) quienes expresan: la investigacin descriptiva trabaja sobre realidades de hechos y su caracterstica fundamental es la de presentarnos una interpretacin correcta, con lo cual se podrn describir las variables del estudio en su entorno real sin manipulacin de las mismas. En cuanto al enfoque documental se fundamenta en la definicin de Arias (1999), quien sostiene que es aquella que se basa en la obtencin y anlisis de datos provenientes de materiales impresos u otro tipio de documentos. Es decir, los mismos permiten desarrollar la base conceptual acerca de trminos tcnicos y lenguajes que involucra el rea, adems de la consulta de las fuentes de informacin necesarias para el desarrollo de la evaluacin externa de los factores ambientales.

Poblacin

La poblacin, definida por Sabino (2008) como el conjunto total finito o infinito de elementos o unidades de observacin que se considera en un sitio. El universo sobre el cual se pretende generalizar los resultados. En el presente estudio la poblacin estar conformada por el total del personal que labora en la empresa Comercializadora Delgado C.A, el cual asciende a un nmero de nueve (9) empleados. Lo que va a permitir determinar la percepcin de cmo se maneja, registran y se controlan los ingresos de la empresa, as como aspectos relacionados a los procesos administrativos y contables de la misma. De igual modo es accesible en lo que la hace su totalidad como muestra poblacionalMuestra

En cuanto a la seleccin de las unidades muestrales se utiliz el muestreo censal. En este sentido Sampieri (2002), afirma la muestra censal es aquella donde todas las unidades de investigacin son consideradas como muestra. Es el principio segn el cual las partes representan el todo, por tanto, la muestra debe reflejar las caractersticas que definen la poblacin de la cual fu extrada. Por tanto, se tomar como muestra el personal de la empresa, es decir el 100% de los empleados. Es por ello que la muestra se encuentra conformada por los nueve (9) empleados, constituidos como se indica en el cuadro siguiente:Tabla 1. MuestraCargoN de Empleados

Administrador1

Secretaria1

Supervisor de ventas1

Vendedores de mostrador2

Vendedores externos2

Depositario1

Chofer1

Total de empleados9

Fuente: Prez Caicedo (2011)Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Las principales tcnicas utilizadas en el presente estudio son los que se muestran en el cuadro tcnico metodolgico.El instrumento a utilizar ser el cuestionario, atendiendo a Hernndez (2006) el cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o ms variables a medir (p.276), por considerarlo apropiado para el estudio. El mismo, estar estructurado de acuerdo con los objetivos especficos de la investigacin, con preguntas de tipo dictomas es decir con alternativas de respuestas Si o No. Este cuestionario permite los factores influyentes que afectan el manejo, registro y control de los ingresos as como la operatividad de la empresa.

Asimismo, se hace uso de la tcnica de revisin documental para algunos aspectos de la empresa que no pueden ser recogidos con un instrumento. Para obtener la informacin necesaria se utiliza la entrevista lo que permite la recoleccin de manera directa por el investigador, para ello se disea un cuestionario de acuerdo a los indicadores de los objetivos especficos planteados y posteriormente se aplica a los miembros de las muestras seleccionadas. Segn Hernndez (2006) el cuestionario consiste en un conjunto de preguntas a una o mas variables a medir.

Igualmente, el anlisis de contenido por medio de un cuadro de estrategias, suministran informacin necesaria que ayuda a evaluar el proceso que se desarrolla en la empresa en cuanto al objeto en estudio, asimismo, en el desarrollo de la investigacin se continuar recolectando informacin sustentada por alguna fuente que proporcione datos para el anlisis y tratamiento del problema planteado, por lo tanto a travs del cuadro tcnico metodolgico y de las variables originadas del mismo, se pueden identificar aquellas fuentes que resultan idneas para tal fn, que permitan diagnosticar la situacin actual, captar las causas que originan el problema y plantar los correctivos necesarios.

Validz de los Instrumentos

La validacin tiene por objeto verificar la correspondencia entre las preguntas formuladas en los cuestionarios y los indicadores de las variables. Un instrumento de medicin adecuado es aquel que registra datos observables que representan verdaderamente a los conceptos o variables que el investigador tiene en mente as como de los expertos, basados en la opinin de Hernndez y Fernndez (1991). Determinar la validz del instrumento implic someterlo a la evaluacin de un panel de expertos, antes de la aplicacin para que hicieran los aportes necesarios a la investigacin y se verificar si la construccin y el contenido del instrumento, se ajusta al estudio planteado. Anlisis y Procesamiento de Datos

Para la presente investigacin se utilizar el anlisis y la sntesis. El anlisis de acuerdo es la descomposicin de un todo en sus elementos. Es la observacin y examen de un hecho en particular. La sntesis opuesta al anlisis, es segn Sabino, (2008, p.28) es: el procedimiento metodolgico que conduce a la constitucin o reconstitucin de un todo complejo a partir de sus componentes.

Para el procesamiento de los datos de la presente investigacin se proceder a organizar la informacin recolectada para extraer conclusiones y as poder responder a las interrogantes que llevaron a realizar la investigacin. Esto significa, que se debe realizar una serie de operaciones estrechamente ligadas entre s, a fin de resumir las observaciones realizadas y que se registrarn en el instrumento utilizado. Siguiendo en el orden de ideas del autor Mndez, (2006, p. 149), dice que la informacin debe ser procesar en forma tabular y codificada (cuadros o tablas), representaciones grficas (diagramas, grficas).CAPTULO IVPresentacin y Anlisis de Resultados

Una vez aplicado los instrumentos de recoleccin de datos a las muestras seleccionadas y realizadas la tabulacin de los datos, se presentan los resultados obtenidos en forma cuantitativa, a travs de tablas de resultados y grficos de torta, y cualitativa a travs de anlisis individuales de los mismos. Por ello, se presentan los resultados de la evaluacin interna, para luego plantear estrategias y lineamientos de control interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos de la empresa. A continuacin se presenta el cuestionario realizado al personal que labora en la empresa para su respectiva tabulacin y anlisis de acuerdo a los resultados arrojados en el mismo.

1. Se planifican las actividades en relacin con las necesidades de la empresa?a. Tabulacin de los Resultados

Tabla 2. PlanificacinOpcionesFrecuencia Porcentaje (%)

S222

No778

Total9100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 1. Planificacin


Anlisis e Interpretacin

El 78% del personal encuestado seala que en la empresa no se planifican las actividades en relacin con las necesidades de la misma, solo un 22% manifiesta lo contrario, aspecto que debe ser mejorado ya que la planificacin permite que la empresa se dirija de manera equilibrada y organizada.

2. Cuenta la empresa con un administrador que gestione y tome decisiones con liderazgo?

a. Tabulacin de los Resultados

Tabla 3. Autoridad y Liderazgo

OpcionesFrecuenciaPorcentaje (%)

S222

No778

Total9100


Grfico 2. Autoridad y Liderazgo



El 78% considera que no existe un administrador que gestiona y toma decisiones con liderazgo, solo un 22% opina que s. Lo que ayuda en el buen desenvolvimiento de las actividades y gestiones de la empresa y que debe ser mejorado para llevar un eficiente manejo de los ingresos as como de los diferentes procesos de la empresa.

3. Considera que en la empresa existe organizacin administrativa?


Tabla 4. Organizacin AdministrativaOpcionesFrecuencia Porcentaje (%)

S111

No889

Total9100


Grfico 3. Organizacin Administrativa



Se pudo verificar que en la mayor parte del personal es decir, un 89% opina que en la empresa no existe organizacin administrativa, solo un mnimo porcentaje es decir, un 11% seala que si, lo que no favorece la administracin de los ingresos y egresos en la organizacin.

4. La empresa se encuentra organizada de manera jerrquica?


Tabla 5. Organigrama Estructural

OpcionesFrecuencia Porcentaje (%)

S00

No9100

Total9100


Grfico 4. Organizacin Administrativa



El 100% de los empleados sealan que la empresa no cuenta con un organigrama que defina las lneas de mando, as como la organizacin jerrquica de la empresa, lo que representa un factor negativo que afecta el desempeo las funciones as como la administracin de la gestin administrativa y contable de la misma.

5. Se realiza en la empresa un control administrativo y contable que fortalezca el manejo de los ingresos y egresos en la misma?


Tabla 6. Control Financiero GeneralOpcionesFrecuencia Porcentaje (%)

S222

No778

Total9100


Grfico 5. Control Financiero General



El 78% de los empleados expresaron que en la empresa no se realiza un control administrativo y contable que fortalezca el manejo de los ingresos y egresos en la misma, el restante un 22% dice que s. Aspecto que afecta el manejo del efectivo, as como de todos los procesos en general.

6. Existe un registro contable de las actividades financieras de la misma?


Tabla 7. Registro Contable


S222

No778

Total9100


Grfico 6. Registro Contable



Se observ que un 78% de los empleados manifiestan que en la empresa no existe un registro contable de las actividades financieras de la misma, solo un 22% dice que s. Herramienta que debe ser implementado a corto plazo ya que por medio de ella, se comprobar los movimientos de ingresos y egresos en la empresa y ayudara a fortalecer la gestin financiera en la misma.

7. Cuenta la empresa con polticas ajustadas a los requerimientos administrativos, contables y financieros actuales?


Tabla 8. Polticas de la Empresa


S333

No667

Total9100


Grfico 7. Auditora para el Control Interno y Financiero



Un 67% del personal encuestado seala que la organizacin no cuenta con polticas que se ajustan a los requerimientos administrativos, contables y financieros que actualmente la empresa requiere, sin embargo un 33% manifiesta que si, aspecto que no es claramente definido y que debe ser mejorado, ya que la empresa debe contar con polticas que se ajusten a estos requerimientos porque de ello depende la operatividad, solvencia econmica y el maneo de los ingresos y egresos en la empresa.

8. Existe en la empresa un control para el ingreso y egreso de efectivo?


Tabla 9. Control de Ingresos y Egresos de Efectivo


S111

No889

Total9100


Grfico 8. Control de Ingresos y Egresos de Efectivo



El 89% del personal de la empresa dice que no existe un control eficaz para los ingresos y egresos de efectivo, solo un 11% seala que si. Factor que afecta la solvencia financiera de la empresa, la capacidad de inversin, as como el cumplimiento las obligaciones adquiridas por la empresa.

9. Se realizan en la empresa auditora con el propsito de evaluar el control interno y financiero?


Tabla 10. Auditora


S022

No978

Total9100


Grfico 9. Auditora para el Control Interno y Financiero


c. Anlisis e Interpretacin

Se observ que el 100% de los empleados manifiestan que en la empresa no se realiza auditora con el propsito de evaluar el control interno y financiero, lo que afecta el manejo de las operaciones contables y administrativas, ya que esta permite corroborar la efectividad de la gestin realizada en la empresa, y adems incide en el control del ingreso y egreso del efectivo.

10. Realiza la empresa capacitacin peridica del personal sobre aspectos afines con auditoras internas y control de ingresos y egresos de efectivo?


Tabla 11. Capacitacin del PersonalOpcionesFrecuencia Porcentaje (%)

S00

No9100

Total9100


Grfico 10. Capacitacin del Personal



El 100% de los encuestados expres que en la empresa no se realiza capacitacin del personal en aspectos relacionados con auditoras internas as como control de los ingresos y egresos de efectivo, lo que afecta el desempeo de las funciones del personal as como su administracin y control financiero en la empresa afectando la rentabilidad de la misma.Anlisis e Interpretacin General de los Resultados

En consideracin con las respuestas obtenidas por los empleados de la empresa se pudo determinar que aspectos estn afectando el manejo de los ingresos de la misma y que no permiten la consecucin y logro de las metas y objetivos propuestos por la empresa. Se observ que en la empresa no se planifican las actividades en relacin con las necesidades de la misma, aspecto que debe ser mejorado ya que la planificacin permite que la empresa se dirija de manera equilibrada y organizada. Asimismo, que no existe un administrador que gestiona y toma decisiones con liderazgo, lo que afecta el buen desenvolvimiento de las actividades y gestiones de la empresa y que debe ser mejorado para llevar un eficiente manejo de los ingresos as como de los diferentes procesos de la empresa.

Adems, no se cuenta con un organigrama que defina las lneas de mando, as como la organizacin jerrquica de la empresa, lo que representa un factor negativo que afecta el desempeo las funciones as como la administracin de la gestin administrativa y contable de la misma. De la misma forma, no se realiza un control administrativo y contable que fortalezca el manejo de los ingresos y egresos en la misma, aspecto que afecta el manejo del efectivo, as como de todos los procesos en general. Igualmente, no se realiza un registro contable de las actividades financieras lo que debe ser implementado a corto plazo ya que por medio de ella, se comprobar los movimientos de ingresos y egresos en la empresa y ayudara a fortalecer la gestin financiera en la misma.

Tampoco, se cuenta con polticas que se ajustan a los requerimientos administrativos, contables y financieros que actualmente la empresa requiere, aspecto que afecta ya que se debe contar con dichas polticas porque de ello depende la operatividad, solvencia econmica y el manejo de los ingresos y egresos en la empresa. As como de un control eficaz para los ingresos y egresos de efectivo, que permita conocer la capacidad de inversin, as como cumplir con las obligaciones adquiridas por la empresa. En ltimo lugar, en la empresa no se realiza auditora con el propsito de evaluar el control interno y financiero, lo que afecta el manejo de las operaciones contables y administrativas, ya que esta permite corroborar la efectividad de la gestin realizada en la empresa, y adems incide en el control del ingreso y egreso del efectivo.

LA PROPUESTA

Importancia de la Propuesta

Esta investigacin propone un control interno para el manejo de ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A, en San Cristbal, Estado Tchira, que permita optimizar el manejo, registro y control de los mismos, a fin de solventar los problemas existentes en el rea administrativa y operativo de la empresa. De manera, que se pretende disminuir el riesgo de las desviaciones que se han venido presentando en la misma con la aplicacin de esta propuesta especialmente diseada lo anteriormente descrito.De igual manera, se pretende examinar las necesidades de la empresa, y con ello la ejecucin de actividades y estrategias que traten de cumplir las metas organizacionales que ella se plantea, la intencin de esta propuesta es ofrecer un plan de control que ayude en el manejo, registro y control, de los ingresos de la organizacin, y que permita obtener una mayor rentabilidad mediante un mejor manejo de todos los recursos que ella posea, para as lograr obtener factiblemente mayores beneficios a un menor costo.

Objetivos Especficos de La Propuesta

El desarrollo de la propuesta se realizar en base a las siguientes actividades:

1. Control de los ingresos y egresos de la empresa.2. Mejorar la gestin administrativa, y contable de la empresa.3. Capacitacin del personal.El plan de desarroll se desarroll en base a las fallas existentes en la empresa en relacin a los aspectos administrativos y contables de la misma, por ello las estrategias planteadas son las siguientes:Estrategia 1

Documentar normas de control interno, para los procesos administrativos y contables en la empresa, que ayuden a optimizar el registro de los ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.Objetivos Estratgicos

Llevar un efectivo manejo, registro y control de los ingresos y egresos.

Mejorar la administracin y contabilidad de la empresa.

Afianzar el crecimiento econmico de la organizacin.

Contenido Bsico

Una contabilidad adecuada es vital para la operacin y ampliacin de una empresa. Sin ella, corre el riesgo de enfrentar problemas de flujo de caja, malgastar su dinero y desperdiciar oportunidades de ampliacin. Al crear o actualizar su rutina contable, hay que recordar que el propsito de la contabilidad es ayudar a administrar el negocio y permitir que las autoridades tributarias evalen sus operaciones. En la medida que la contabilidad logre estos dos objetivos, puede y debe ser un proceso sencillo. Sin embargo, antes de tomar decisiones respecto a la contabilidad, debe seguirse un conjunto de lineamientos, polticas o normas a seguir con el fin de satisfacer las necesidades contables ya que estas varan ostensiblemente segn el negocio.

Actividades

Disear normas de control interno que administren el manejo, registro y control de los ingresos y egresos en la Empresa. Normas que rijan el manejo, registro y control de los ingresos y egresos en la EmpresaIngresos y Gastos

La empresa usar una hoja de Excel donde se registre los ingresos y gastos de cunto dinero sale, y cunto dinero entra.

El control del ingreso y egresos (gastos) deben ser a diario. Esta debe ser contabilizada por una persona que se designe para tal fin. Al final del da se verificara los movimientos con sus respectivos soportes de compras, ventas, gastos, entre otros.

Este efectivo puede ser ahorrado en una cuenta bancaria o tomarlo como saldo inicial para el da siguiente y poder cumplir con obligaciones o compra de mercanca.

Gastos de Caja

Se debe contabilizar el efectivo que se gasta en la empresa si se desea llevar un registro de todos los gastos de la empresa en un ao determinado. Existen al menos dos formas de hacerlo: girar uno mismo los cheques reembolsables o mantener un registro de la caja chica. Si se opta por reembolsarse el dinero con un cheque, basta con llevar un registro de todos los recibos de caja y sumarlos en forma semanal, quincenal o mensual, dependiendo de su volumen de gastos. Mantener un registro por cada categora de gasto para fines tributarios y girar un cheque a su nombre por el total. Anotar que se trata de efectivo reembolsable en el registro de cheques para diferenciarlo del ingreso sujeto a impuestos. Por otra parte, se puede llevar un registro de caja chica al girar un cheque para la caja chica y anotar cada gasto pagado con ese dinero.

Registros de Inventario

Controlar los registros de inventario permitir evitar robos, mantener las existencias al mnimo y llevar un registro de las tendencias de compra, entre otras cosas. Para las ventas, es aconsejable utilizar un sistema de computadoras para llevar un registro de inventario, o conectar el sistema de computadoras al departamento de ventas mediante un sistema de inventario de punto de venta (PDV). La informacin fundamental que se debe registrar es: fecha de compra, nmero de inventario del artculo comprado, precio de compra, fecha de venta y precio de venta.

Cuentas por Cobrar

Para los artculos que se pagan contra entrega, no se necesitar un sistema de registro de cuentas por cobrar. Sin embargo, para los productos que los clientes pagan en una fecha posterior, los registros de cuentas por cobrar muestran el dinero que se le adeuda. Se puede supervisar las cuentas por cobrar manteniendo una copia de todas las facturas enviadas o llevando un registro de las cuentas por cobrar. Cualquiera sea el mtodo utilizado, la informacin que debe registrar incluye: fecha de la factura, nmero de la factura, monto de la factura, plazos, fecha de pago, monto pagado y nombre de la entidad a la que se emiti la factura. Sin embargo, se puede apoyar en el programa de software y con las facturas que se generan llevar un registro del tiempo y los gastos relacionados con cada cliente. Estos programas ahorran muchas horas de trabajo y se crean facturas que transmitan una imagen profesional. Sin embargo, vale la pena llevar las cuentas por cobrar con un sistema de computadoras ya que esto permite cobrar el dinero ms rpidamente y adems accede a llevar un mejor registro del origen del dinero.

Cuentas por Pagar

Las cuentas por pagar son deudas que tiene la empresa por concepto de bienes y servicios. Llevar un registro de lo que se debe y cundo son los vencimientos permitir gozar de una buena situacin crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible. Una buena forma para llevar las cuentas por pagar es utilizar archivadores debidamente rotulados y con fecha para llevar los registros. Independientemente del sistema que se adopte, se deber registrar la siguiente informacin sobre las cuentas por pagar: fecha de la factura, nmero de factura, monto de la factura, plazos, fecha de pago, importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y direccin de los clientes.

Control Interno de Efectivo

El sistema de control interno es una serie de procedimientos establecidos para controlar las actividades de una organizacin. Cepeda (1997), seala que sistema de control interno de efectivo es el conjunto de planes mtodos y procedimientos adaptados por una organizacin, con el fin de asegurar el correcto manejo de efectivo, que los registros contables, sean fidedignos y los recursos de la organizacin sean utilizados eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas, en concordancia con las metas y los objetivos establecidos (p.98). Retomando lo expuesto, se dice que un sistema de control interno debe poseer una buena estructura, y as pueda cumplir con los objetivos para los cuales fue creado, como lo establece Cepeda (1997, p.101) son las siguientes:

Salvaguardar activos.

Aliviar el trabajo

Delegar autoridad

Asignar responsabilidades

Garantizar la exactitud y la confiabilidad de los registros

Promover la eficiencia del personal

Identificar al personal con las polticas operativas de la organizacin.Como los activos controlados por medio de caja y banco es decir el efectivo, son los ms expuestos a la manipulacin o fraude, es de considerar la implementacin de un sistema de control interno que se adapte a las caractersticas de la empresa, pero a la vez sea el adecuado. Segn lo establecido por Aguirre y Escomilla (2001) un sistema de control interno de efectivo se considera adecuado al cumplir con los siguientes parmetros:

Adecuada Segregacin de Funciones

Los empleados que manejen efectivo deben tener supervisin continua por personas responsables.

Los empleados que manejan efectivo no deben tener acceso a los registros contables.

Adecuado Control sobre las Entradas de Efectivo Separacin de funciones entre el empleado que realiza los cobros y el empleado que registra el mismo en las cuentas a cobrar y caja.

Elaboracin de un registro diario de cobros con el justificante de ingreso de efectivo y talones relacionados en el banco.

Entrega al pagado, el recibo que justifica el cobro de una cantidad, permaneciendo archivada una copia de la misma.

En ventas al contado es aconsejable la segregacin de la funcin de venta de la del cobro.

Adecuado Control Sobre los Saldos Diarios del Efectivo Pagos superiores a una cantidad predeterminada debern realizare a travs de talones nominativos.

Previo a la emisin de un talonario deber estar definido un sistema de control de la compra o servicio que se paga, mediante la revisin de los documentos y soportes de los mismos. Este sistema debe requerir la autorizacin del responsable del departamento de pago y la firma de la persona que ha realizado estas comprobaciones.

Los talonarios de cheque deben estar custodiados por la persona responsable.

Los talones anulados han de ser destinados parcialmente, guardado en la matriz del talonario para que ellos soporten dicha anulacin.

Los talones deben venir firmados, por dos personas que revisan los documentos que soportan el apoyo.Elaboracin Peridica de Conciliaciones Bancarias

Peridicamente (Es aconsejable al cierre del mes) preparar conciliaciones bancarias que recojan con claridad las partidas que forman las diferencias entre los saldos segn las empresas. En cada movimiento debe aparecer, la fecha, el concepto y el importe. Estos deben elaborarse por escrito en un documento elaborado. La revisin y aprobacin de estas conciliaciones deben efectuarse por personas con responsabilidades en la empresa. Es importante que todas las conciliaciones estn firmadas por todas las personas que las preparan y por las personas que lo revisan.

Control Interno del Efectivo en Caja

La gestin de estas operaciones debe resguardarse en un libro en el cual quede constancia de todos los cobros efectuados. Es aconsejable que los cobros en dinero en efectivo sean ingresados diariamente en el banco y que los pagos a terceros se realice a travs de talones manteniendo en la caja solo una provisin de fondo fijo para otros pequeos pagos. Peridicamente, y al menos al cierre de cada mes el responsable de la caja realizar un arqueo del dinero en efectivo en la misma detallando la composicin del importe por monedas y/o billetes, que una vez firmado le ser pasado a otra persona con responsabilidad dentro de la entidad para que proceda a la revisin y aprobacin del arqueo final. Un buen sistema de control interno de efectivo, es aquel que posea todos los parmetros sealados. Por esta razn, cabe sealar que este punto permiti que el diseo realizado tuviese buenas bases y se pudiera adaptar a las caractersticas de la empresa objeto de estudio.

Normas Para un Sistema de Control Interno de EfectivoCon la finalidad de obtener un mejor funcionamiento de los recursos establecidos por el control interno, es necesario trabajar con una serie de normas que rigen el desarrollo y la forma como deben ser conducidos dichos recursos.

Normas de Control Interno para Caja Chica

Debe haber un lmite mximo preestablecido para los pagos que se realizarn por caja chica.

Las sumas que sobrepasan el lmite anterior deben pagarse por cheque.

Una sola persona debe manejar y responder por la caja chica.

Los pagos por caja chica deben estar amparados por comprobantes impresos numerados, autorizados, escritos en tintas, y con sus montos en letras y en cifras y firmados por el beneficiado.

Una vez efectuado por caja chica, los comprobantes respectivos deben inutilizarse con un sello de tinta indeleble, conjuntamente con sus facturas; lo cual ir en definitiva al departamento de contabilidad o administracin.

El cheque para la renovacin de fondo de caja chica debe entregarse a nombre del responsable de la misma.

Quien maneja el fondo de caja chica no debe tener acceso a la contabilidad, ni a los cobros ni a la caja principal, en el caso de que hubiese una.

La caja chica no debe cambiar cheques, ni aceptar vales de nadie, ni recibir dinero alguno por ningn concepto.

La caja chica debe someterse a arqueos frecuentes e imprevistos con testigos y dejando constancia por escrito.

Luego de cada arqueo se har la respectiva conciliacin con el saldo de la cuenta de control en el mayor.

Cuadro 2. Relacin de Gastos de la Estrategia 1Aspecto (descripcin)DescripcinCosto unitario Bs. Costo

Total en Bs.

Documentacin de los lineamientos y normas Resma de papelCartucho60,00250,0060,00250,00

TOTALBs. 310,00


Tiempo de Ejecucin: De manera permanente, llevando la contabilidad de manera mensual.

Objetivo GeneralObjetivos EspecficosActividadesTiempoRecursosCosto UnitarioCosto Total

Documentar lineamientos, y normas, para los procesos administrativos y contables en la empresa, que ayuden a optimizar el registro d los ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A

Llevar un efectivo manejo, registro y control de los ingresos y egresos.

Mejorar la administracin y contabilidad de la empresa.

Afianzar el crecimiento econmico de la organizacin.

Disear los lineamientos que rijan el manejo, registro y control de los ingresos y egresos en la EmpresaDe manera permanente, llevando la contabilidad de manera mensual.

Humanos:

Gerencia e investigadores

Materiales:

- Resma de papel

- Cartucho60,00

25,00

60,0

250,00

Cuadro 3. Costo de Estrategia 1. Documentar lineamientos, y normas, para los procesos administrativos y contables en la empresa, que ayuden a optimizar el registro d los ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.

Costo Total 310,00


Estrategia 2

Implementar la instalacin de una planilla de flujo de fondos como programa de control automatizado que permita llevar de forma diaria el movimiento del dinero en la empresa.

Objetivos Estratgico

Fortalecer la planificacin y el control de los ingresos y egresos del efectivo.

Contenido Bsico

Uno de los aspectos ms importantespara mantener el negocio funcionando es tener al da una planilla de flujo de fondos. Una planilla de flujo de fondos es un documento usualmente realizado en Excell u otro software de hoja de clculo, que permite visualizar el movimiento de dinero (entradas y salidas) durante un perodo de tiempo. Bsicamente se suman los ingresos, se restan los gastos y luego se tien el resultado o balance final (que suma o resta, si el resultado es negativo) que es automticamente trasladado al tope de la columna del siguiente mes como saldo inicial de caja.ActividadesComo estrategia de control financiero para el registro del movimiento del dinero, se realizar un diseo e instalacin de una planilla de flujo de fondos, que ayude a llevar un mejor control de los ingresos y egresos.

Costos de la Estrategia

Esta estrategia genera el costo de diseo e instalacin de una planilla de flujo de fondos, que ayude a llevar un mejor control de los ingresos y egresos

Cuadro 4. Relacin de Gastos de la Estrategia 2Aspecto (descripcin)DescripcinCosto unitario Bs. Costo

Total en Bs.

Diseo e instalacin de la planilla de flujo de fondos 1 elaboracin de diseo de flujo de fondos con su respectiva instalacin en el programa2.000,002.000,00

TOTALBs. 2.000,00


Tiempo de Ejecucin: Para el diseo e instalacin se estima un lapso de veinte (20) das.

OBJETIVO GENERALOBJETIVO S ESPECIFICOSACTIVIDADESTIEMPORECURSOSCOSTO UNITARIOCOSTO TOTAL Bs.

Implementar la instalacin de una planilla de flujo de fondos como programa de control automatizado que permita llevar de forma diaria el movimiento del dinero en la empresa.

Fortalecer la planificacin y el control de las compras, ventas e inventario de mercanca.

Como estrategia de control financiero para el registro de compras, ventas e inventario se realizar un diseo para estas partidas que ayuden llevar un mejor control de los procesos, y as cumplir eficientemente con las necesidades y expectativas de los clientes.

Permanente

Humanos:

Los investigadores y personal de la empresa

Materiales: Diseos de formatos.

2.000,002.000,00

Cuadro 5. Costo de la Estrategia 2. Implementar la instalacin de una planilla de flujo de fondos como programa de control automatizado que permita llevar de forma diaria el movimiento del dinero en la empresa.Costo Total 2000,00Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Cuadro 6. Modelo de Planilla de Flujo de Fondos


Estructura de la Planilla de Flujo de Fondos

En la primera fila se tiene "Saldo inicial de caja", este se ir completando solo con los montos que queden disponibles a fin de cada mes. En el primer mes se puede ingresar manualmente el monto de capital propio con el que comienza el emprendimiento. Luego se debe poner las posibles fuentes de ingresos, ya sea la que surge de nuestra actividad directa (venta de productos, prestacin de servicios, etc) o que recibamos un prstamo.

A continuacin se listan los egresos. De ah se obtiene nuestro "Flujo de caja operativo", o sea la diferencia entre ingresos y egresos. Este es un primer resultado de la actividad de ese mes.

Luego se enumeran las inversiones si las hubiere (compra de maquinarias y equipos, software, entre otros) y como consecuencia se obtiene el "Flujo de caja del perodo", o sea la diferencia entre nuestro flujo de caja operativo y las inversiones realizadas. Esto es en realidad el resultado de la actividad neta del mes, si al comenzar el mes se tena un saldo disponible (ya sea positivo o negativo), entonces la diferencia entre ese saldo inicial y el flujo de caja del perodo es un valor positivo o negativo (segn la marcha de nuestra actividad) que automticamente encabeza la lista del prximo mes. Por supuesto ustedpuede simplificar la planillao complicarla desglosando algunos tems. Lo importante es que mantenga operativas las frmulas de cada etapa.

Estrategia 3: Fortalecer al empleado en el manejo, registro y control de los ingresos y egresos de la empresa as como en el desempeo de sus funciones por medios de curso de capacitacin en aspectos relacionados con flujo de efectivo.

Objetivos Especficos

Desarrollar mecanismos de control efectivos para los procesos administrativos y contables.

Mejorar la operatividad de la empresa.

Contenido Bsico: La capacitacin y el adiestramiento continuo de los empleados es un elemento importante para mejorar la operatividad de la empresa en especial, el manejo, registro y control de los ingresos de la empresa, por ello es importante que los empleados cuenten con las herramientas necesarias para lograr un eficiente manejo de los procesos contables.Actividades

Aplicar un (1) curso para los nueve (9) empleados de la empresa con un costo de Bs. 200 por cada persona, en aspectos relacionados con flujos de efectivo que ayuden a llevar un mejor manejo de los ingresos y egresos de la empresa. El curso tiene una duracin de 8 horas, y ser dictado el da sbados todo el da en horarios de 8 a 12 y de 2 a 6.

Costo de la Estrategia 3El curso ser aplicados al personal que labora en la empresa. La ejecucin del curso tiene un costo de Bs. 200,00 por cada persona, el mismo incluye material de apoyo.

Cuadro 7. Relacin de Gastos de la Estrategia 3AspectoDescripcin x cantidadCosto por total de

cursos en Bs.Costo

Total en Bs.

Curso de flujo de efectivo 1 curso Bs. 200,00 x 9 personas200,001.800,00

TOTALBs 1.800,00


Tiempo de Realizacin: El curso tiene una duracin de 8 horas, y ser dictado el da sbados todo el da en horarios de 8 a 12 y de 2 a 6.

Objetivo GeneralObjetivos EspecficosActividadesTiempoRecursosCosto UnitarioCosto Total

Fortalecer al empleado en el manejo, registro y control de los ingresos y egresos de la empresa as como en el desempeo de sus funciones por medios de curso de capacitacin en aspectos relacionados con flujo de efectivo. Desarrollar mecanismos de control efectivos para los procesos administrativos y contables.

Mejorar la operatividad de la empresa.

Aplicar curso de capacitacin en Flujo de efectivo

El curso tiene una duracin de 8 horas, y ser dictado el das sbados todo el da en horarios de 8 a 12 y de 2 a 6.

Humanos: Instructor y personal

Material: Guas

200 x 9 personas1.800,00

Costo Total Bs. 1.800,00


Cuadro 9. Relacin de Costos de la PropuestaEstrategiasCosto Total (Bs.)

Estrategia 1: Documentar lineamientos y normas, para los procesos administrativos y contables en la empresa, que ayuden a optimizar el registro de los ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.

Estrategia 2: Implementar la instalacin de una planilla de flujo de fondos como programa de control automatizado que permita llevar de forma diaria el movimiento del dinero en la empresa.

Estrategia 3: Fortalecer al empleado en el manejo, registro y control de los ingresos y egresos de la empresa as como en el desempeo de sus funciones por medios de cursos de capacitacin en aspectos relacionados con procedimientos administrativos y contables.

310,002.000,00

1.800,00

Costo Total EstrategiasBs. 4.110,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)CONCLUSIONES

Una vez finalizado el desarrollo de la investigacin se llega a las siguientes conclusiones: Se realiz un diagnostico de los procesos contables y administrativos que se realizan en la Comercializadora Delgado C.A, para evaluar estos procesos se procedi al anlisis de los resultados obtenidos despus de palicar el instrumento (cuestionario) en aspectos relacionados con: Planificacin de las Actividades, Roles Gerenciales, Organizacin Administrativa, Organizacin Jerrquica, Control administrativo y contable, observndose debilidades en estos aspectos, lo que incide de manera directa en el manejo de los ingresos y egresos en la empresa.

Seguidamente se identificaron los factores que afectan el manejo, registro y control del ingreso y egreso de la Comercializadora Delgado C.A, determinndose que estos se realcionan con: no se realiza un registro contable de las actividades financieras, lo que no permite comprobar los movimientos de ingresos y egresos en la empresa y ayudara a fortalecer la gestin financiera en la misma.

Tampoco, se cuenta con polticas que se ajustan a los requerimientos administrativos, contables y financieros que actualmente la empresa requiere, igualmente no existe un control eficaz para los ingresos y egresos de efectivo, que permita conocer la capacidad de inversin. En ltimo lugar, en la empresa no se realiza auditora con el propsito de evaluar el control interno y financiero, lo que afecta el manejo de las operaciones contables y administrativas, y adems incide en el control del ingreso y egreso del efectivo.

Finalmente, se propusieron estrategias y lineamientos de control interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos, orientadas estrictamente al cumplimiento del objetivo general y las misma se disearon en cuanto a:

Control de los ingresos de la empresa. Control de las operaciones contables de la empresa. Capacitacin del personal en reas especificas. Mejorar la gestin administrativa, organizacional y contable de la empresa Comercializadora Delgado C.A. en San Cristbal Estado Tchira.

La cuantificacin de las estrategias, evidencia la factibilidad tcnica y econmica para el desarrollo de la propuesta, ya que stas en su mayora pueden ser cubiertas por la empresa.

RECOMENDACIONES

La empresa Comercializadora Delgado C.A debe hacer una revisin continua de sus aspectos internos a fin de lograr disminuir las debilidades, tomando en cuenta que de ellas depende la efectividad de las acciones tendientes a lograr los planes de la misma, as como mejorar los procesos administrativos y contables de la empresa.

Deben tomarse medidas de correccin en cuanto a la estructura organizativa, ya que no cuenta con un organigrama estructural que defina el desempeo de las funciones del personal.

Asimismo se debe implementar un diseo del control efectivo de los ingresos y egresos de la empresa.

Realizar capacitacin peridica del personal para optimizar los procesos administrativos y contables as como al desenvolvimiento de los empleados para las diferentes actividades de la empresa.

El control, de los aspectos humanos garantizar a la empresa el logro de los objetivos planteados por la empresa.

Deben canalizarse las actividades a desarrollar a travs de un plan de trabajo bien definido para el seguimiento de la gestin realizada en la organizacin.

La empresa debe regirse por las normas o lineamientos contables y administrativos propuestos por los investigadores.

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ANEXOS

Cuadro 1. Cuadro Tcnico Metodolgico

Cuadro 8. Costo de la Estrategia 3. Fortalecer al empleado en el manejo, registro y control de los ingresos y egresos de la empresa as como en el desempeo de sus funciones por medios de curso de capacitacin en aspectos relacionados con flujo de efectivo.

Junta Directiva

Supervisor de Ventas

Depositario

Chofer

Administrador

Secretaria

Vendedores de mostrador

Vendedores externos

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tesis de administracion

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