temas controvertidos en la aplicaciÓn del rÉgimen de precios de transferencia
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TEMAS CONTROVERTIDOS TEMAS CONTROVERTIDOS EN LA APLICACIÓN DEL EN LA APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN DE PRECIOS DE RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIATRANSFERENCIA
1. EXISTENCIA DE VINCULACIÓNEXISTENCIA DE VINCULACIÓN
2. SELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODOSELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODO
TIPO Y CARACTERÍSTICAS DE LA OPERA- CIÓN BAJO CONTROL
TESTED PARTY
MÉTODOS TRADICIONALES VS. MÉTODOS DE UTILIDAD
3. 3. COMPARABILIDADCOMPARABILIDAD
ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN A TESTEAR
INFORMACIÓN PARA EVALUAR EL ANÁ-
LISIS FUNCIONAL Y DE COMPARABILIDAD
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA DEL ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD
ANÁLISIS DE LAS CONDICIONES PACTADAS
AJUSTES A LA COMPARABILIDAD
USO DE COMPARABLES EXTERNOS EN DESMEDRO DE LOS COMPARABLES INTER-NOS Y/O LOCALES
EMPRESAS SELECCIONADAS COMO COMPARABLES
SELECCIÓN DE LOS FACTORES DE RENTA-BILIDAD (PLI)
4. ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CALIDAD DEL CONTENIDO
VENTAJAS DERIVADAS DEL VENTAJAS DERIVADAS DEL
CONTROL DE PRECIOS DE CONTROL DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA
UN CASO EMBLEMÁTICOUN CASO EMBLEMÁTICO
CONTRATOSCONTRATOS
EmpresaPetrolera
Argentina
Trader
Banco
Islas Caymán
E.E.U.U.
crudoUS$ 700 M
(US$ 14 x br.)
SWAP
OPERATORIA – DESTINO DE OPERATORIA – DESTINO DE LA MERCADERÍA LA MERCADERÍA
EmpresaPetrolera
ARGENTINACHILE
CrudoOleoducto
CONTRATO DE SWAPCONTRATO DE SWAP
EmpresaPetrolera
ARGETNINA
BANCO
E.E.U.U.
SWAP
US$ 18
US$ “spot”
SI:Precio “SPOT” es < a us$ 18 “Petrolera Arg.” Paga la DiferenciaPrecio “SPOT” es > a us$ 18 “Banco EEUU” Paga la DiferenciaUS$ 18 ==> PRECIO DE CORTE
EMISIÓN DE DEUDAEMISIÓN DE DEUDAISLAS CAYMÁNISLAS CAYMÁN
Trader FIDEICOMISO
Banco(Fiduciario)
Emisión de Deuda
US$ 700 M(US$ 14 x br.)
Calificación “AAA”:- Moody’s- Standard & Poors- Duff & Phelps
EMISIÓN DE DEUDA EMISIÓN DE DEUDA VENTA COLATERALVENTA COLATERAL
Trader
ISLAS CAYMÁN
FIDEICOMISO
E.E. U.U.
Banco
crudo
Cancelación deuda
US$ 900 M
OPERATORIA – FACTURACIÓN OPERATORIA – FACTURACIÓN
EmpresaPetrolera
Argentina
Trader
Banco
Islas CaymanE.E.U.U.crudo
US$ 700 M(US$ 14 x
br.)SWAP
US$ 18
spot
US
$ 70
0 M
Deu
dacr
ud
o
US$ 900 M
FIDEICOMISO
INCIDENCIA FISCALINCIDENCIA FISCAL
RETENCIÓN EN LA FUENTEIMPUESTO A LAS GANANCIAS
Base Imponible: US$ 200 MILLONES
50 Millones de Barriles X
US$ 4 por barril (US$: 18 - 14)Apróx.: