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Elaborado por: Prof. Edson Rosales 2017-2018

Docente Universitario en UPTM Kleber Ramírez, Núcleo Valle del Mocoties Docente Universitario en Universidad Nacional Abierta, CL. Mérida, UA Tovar

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Tema N° 01

¿Qué es Contabilidad?

Existen varias definiciones según los siguientes autores:

1.) De acuerdo a la definición del libro de la UNA Fundamentos de Contabilidad,

la contabilidad es un sentido amplio, como una forma sistémica de anotar la

historia económica de una empresa.

2.) La definición de mayor aceptación es la del comité sobre terminología del

instituto americano de contadores públicos, que la definió como: “El arte de

registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero,

transacciones y actos que tengan aunque sea parcialmente, características

financieras, así como de interpretar resultados”

3.) El Instituto mexicano de contadores públicos establece “la contabilidad

financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y

estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias

de las transacciones que realiza la entidad económica y de ciertos eventos

económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de

facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha

entidad económica”

4.) La declaración de principios de contabilidad N° 0 (derogada) define la

contabilidad como: “la contabilidad debe ser considerada tanto como una

actividad de servicio como un sistema de información y una disciplina

descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se

adopte de la contabilidad debe contener las cuatros bases que la definen 1.)

La naturaleza económica de la información 2.) Medida y comunicada

referente a 3.) Entidades económicas de cualquier nivel organizativo,

presentadas a 4.) Personas interesadas en formular juicios basados en la

información y tomar decisiones sirviéndose de dicha información”

5.) Para la Asociación (Norte) Americana de Contabilidad (American Accouting

Association AAA): "La contabilidad es un proceso de identificación, medición

y comunicación de información económica que permite formular juicios

basados en a información y la toma de decisiones por aquellos que se sirven

de dicha información

6.) Enrique Luque define la contabilidad como “la ciencia que tiene por objeto el

estudio cuantitativo y cualitativo del patrimonio de la empresa, tanto en su

aspecto estático como en el dinámico, con la finalidad de lograr la dirección

apropiada de las riquezas que lo integran.”

Enrique Luque plantea en su libro introducción al estudio de la contabilidad, la

polémica de si la contabilidad es una ciencia, un arte o una técnica. Define la ciencia

como el conjunto de conocimientos razonados con objeto, finalidad y metodología

propia. El arte es un conjunto de reglas para hacer bien una cosa concepto que



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encierra cierto sentido de armonía y estética. Y la técnica es un conjunto de

procedimientos de un arte o una ciencia. Bajo esta premisa la contabilidad es una

auténtica ciencia que a lo largo de la historia se ha ido perfeccionando y abarca un

todo general que trasciende el solo hecho de ser una técnica o un arte.

Por su parte, La contabilidad es el lenguaje para comunicar las operaciones

financieras de la empresa, las cuales al ser analizadas les permite controlarlas y

tomar decisiones a fin de hacer planes para el fututo.

Evolución de la Contabilidad: (Tomado del Libro de Fundamentos de Contabilidad

de la UNA)

La contabilidad en tiempo de los mercaderes italianos: tiene su origen a mediados del siglo XIV, aparece por primera vez un sistema completo de teneduría de libros, siendo este el simple registro de operaciones en los libros de los mercaderes. (libros para controlar los barcos mercantes), la información requerida era limitada. Esta forma de llevar libros se llevó hasta el siglo XVII. Las características predominantes de esta forma de contabilidad eran las siguientes:

1. Los registros incluían en un total, los bienes personales como los de la entidad. En el siglo XVI se comenzó a separar los libros.

2. Los libros se concentraban en una sola negociación, por lo que no se cubrían periodos de tiempo, al comenzar una nueva negociación se comenzaban una nueva contabilidad.

3. Los libros se llevaban para cubrir necesidades del dueño no para satisfacer información para el público.

4. Existía inestabilidad de la moneda, por lo sé la contabilidad se anotaba el tipo de moneda que se recibía y el tipo de cambio.

La contabilidad de los feudos: En Inglaterra se llevaba al mismo tiempo la

contabilidad de los feudos, este sistema contable era llamado de “encargo y desempeño”, consistía en que los propietarios feudales le confiaban sus propiedades a otras personas que eran encargados, y ellos debían llevar control de las actividades relacionadas con la propiedad, el dueño tenía derecho a solicitar información periódica de dichas cuentas. La esencia contable no era determinar ganancia o pérdida sino la conservación de la riqueza a través del control de compras y egresos.

La revolución industrial: Durante el siglo XIX y comienzos del siglo XX,

llegaron las invenciones tecnológicas que implicó ciertas transformaciones y sustituciones de trabajos realizados por hombres por maquinas. Esto originó nuevos mercados y por lo tanto, la necesidad de la contabilidad cambió, generándose dos necesidades de información financiera diferenciadas, una de ellas, para la toma de decisiones internas y la otra información para los inversionistas. Nace la contabilidad de costos, por el énfasis en los costos de producción y los inventarios. Nace la necesidad de auditorías.

La contabilidad a partir de 1930: Debido a la fuerte depresión económica de los Estados Unidos de Norteamérica, cerraron muchas empresas por quiebra y falta de efectivo. Es así como nace SECURITY EXCHANGE



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COMMISSION (SEC), organismos encargados de dar mayor control a fin de proteger los intereses de los inversionistas y de la inversión. Toda empresa que se generaba debia inscribirse en dicho organismo. Hoy en día debido a las nuevas leyes existe un gran compromiso con la contabilidad de reflejar información más detallada y por esta razón el uso de tecnología ha cobrado cada vez más fuerza.

Según Enrique Luque, la contabilidad tienen sus origines desde muchos años antes

de Cristo, en donde los fenicios, los sacerdotes del templo rojo de Uruk en Babilonia

y el Páter Familia en roma, llevaban registros de sus bienes para sus propios

controles.

FRAY LUCA PACIOLI (Padre de la contabilidad): Nació en Borgo Sansepolcro,

pequeño pueblo de Toscana en Italia en 1445, es considerado el padre de la

contabilidad en 1494 escribió la obra “summa de arithmetica, geométrica,

proportioni et proportionalita” que sustentan las bases de la teoría de partida doble.

Ecuaciones fundamentales de la contabilidad:

ACTIVO = PASIVO + PATROMINIO pertinente para la teoría de la entidad en la

cual los recursos de una entidad son independiente de los recursos de sus dueños,

estableciendo la dualidad económica recursos = fuentes

PATRIMINIO = ACTIVO – PASIVO teoría de la participación propietaria, se destaca

la participación de los dueños

PASIVO = ACTIVO – PATROMINIO formula usada desde el punto de vista

matemático

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS – EGRESOS formula de la

ecuación patrimonial ampliada.

Elementos: (Tomado de la Sección 2, NIIF para Pymes)

Activos: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Debe ser medible.

Pasivos: Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios económicos.

Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos

todos su pasivos.

Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor

de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que da como resultado

aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de

inversiones de patrimonio.



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Ganancias: Son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no

son ingresos por actividades ordinarias.

Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a los largo

del tiempo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones

del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan

como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las

distribuciones realizadas a los inversores del patrimonio.

Perdidas: Son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden

surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad.

Rendimiento: Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante

un periodo sobre el que se informa.

Reconocimiento: Es el proceso de incorporación en los estados financieros de una

partida que cumple con la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que

satisface los siguientes criterios:

Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida

llegue a, o salga de la entidad; y

La partida tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

Medición: Es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que

una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros.

Teoría de Partida Doble:

Explica la teoría del cargo y del abono en la cual cada operación afecta por lo menos

dos cuentas.

Está fundamentada en el equilibrio perfecto. (Se hace un balance de sumas para verificar el cuadre de la ecuación)

Toda operación deben ser registrada por medio de cuentas que faciliten la identificación de los hechos

Las cuentas mantienen un equilibrio entre los débitos realizados y los créditos

registrados, la diferencia entre ambos genera un saldo en cuenta. El saldo en cuenta

de las partidas de naturaleza deudor como los activos y gastos aumentan con los

cargos y disminuyen con los abonos. En los casos de partidas de naturaleza

acreedor como los pasivos, ingresos y patrimonio aumentan con abonos y

disminuyen con cargos. Si los cargos son mayores el saldo es deudor y si son

mayores los abonos el saldo es acreedor



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RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS:

Con la Economía por el estudio de los recursos para obtener mayores beneficios.

Con el Derecho porque las transacciones están reguladas por leyes. (derecho civil: regula el derecho de propiedades y obligaciones. Derecho fiscal: por los impuestos. Derecho mercantil: Regulaciones de las actividades mercantiles. Derecho del trabajo: relaciones entre el trabajador y el patrono.)

Con la administración debido a que, contabiliza la información generada por la administración de la entidad.

Con la ingeniería industrial por la vinculación con los costos de la producción.

Con las matemáticas por cuanto la contabilidad se expresa en números y ecuaciones matemáticas.

Con la estadística: por la recopilación de datos, análisis, interpretación y presentación.

Con las finanzas por cuanto establece las reglas o pautas para la óptima utilización de los bienes.

Con la informática, por cuanto la tecnología juega un rol determinante en los procesos contables

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:

Cumple con diversos objetivos de las entidades entre ellos:

1. Elemento de prueba de operaciones. 2. Prestar ayuda a los directivos 3. Servicio de información al público interesado. 4. Auxiliar de administración 5. Dar a conocer los resultados a las entidades del gobierno 6. Material de trabajo del auditor 7. La legislación impositiva hace que los comerciantes comprendan la

importancia de la contabilidad 8. Ofrecer a la directiva información histórica (contable) y estimaciones

(presupuestos) para la toma de decisiones.

Según Fernando Catacora: la importancia de la contabilidad radica en que es la

base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto

financieras. Los negocios no pueden manejarse sin el necesario control que implica

el registro contable de todas sus operaciones que afectan una entidad. Por lo tanto,

todo negocio está asociado directamente con la contabilidad.

Sino una empresa no llevara contable: ¿cómo podría medir la rentabilidad? ¿Cómo

podrían tomar decisiones?



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OBJETIVOS DE LA CIENCIA CONTABLE:

Conocer la situación financiera de una entidad

Conocer los resultados obtenidos por las operaciones realizados en una entidad.

TEORIAS Y CUERPO DOCTRINARIO:

1. Postulados básicos o supuestos fundamentales 2. Técnicas 3. Metodologías 4. Principios

Relación entre el cuerpo doctrinario y los estados financieros

ESTADOS FINANCIEROS

TECNICAS METODOLOGIAS

PRINCIPIOS

SUPUESTOS FUNDAMENTALES

Las técnicas y metodologías están representadas por los procedimientos que se deben seguir para la aplicación de postulados básicos o principios contables necesarios en la presentación de estados financieros, ejemplo depreciar los activos por línea recta, suma de los números dígitos, entre otros.

Los postulados básicos o supuestos fundamentales son las normas establecidas por las disposiciones legales.

Los principios contables forman todo un cuerpo armónico de pronunciamientos que establecen tratamientos contables a un gran número de situaciones que afectan los estados financieros.

Los estados financieros son el principal medio por el cual la contabilidad cumple su objetivo de suministrar información financiera útil para la toma de decisiones.

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:

1. Recolectar los datos iníciales de las diversas fuentes 2. Verificar que la información sea fidedigna 3. Comparar los datos clasificándolos según un orden secuencial y combinar

los datos similares 4. Modificar los datos ajustando los cambios requeridos 5. Comunicar e interpretar a quienes lo necesiten



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6. Interpretar la información para descubrir su significado

Enrique Luque define dos funciones básicas de la contabilidad

Suministrar información sobre las variaciones significativas del patrimonio

Estudiar las causas que han originado estas variaciones para así permitir una planificación adecuada de las acciones a seguir

PRINCIPIOS CONTABLES Y SU EVOLUCION: Tomado del Libro de Fundamentos

de Contabilidad de la UNA. Se entiende por principios contables el conjunto de

normas o posiciones de carácter general que, como conceptos aceptados, sirven

para uniformar criterios en materia de evaluación y exposición de los hechos o

fenómenos patrimoniales y su interpretación. Sufren la influencia de muchos

factores, la práctica mercantil, la legislación y reglamentación gubernamental, las

opiniones y actos de los accionistas, de los acreedores y de los razonamientos

lógicos de los contadores. Los principios contables según la DPC-0 (derogada) son:

1.) Negocio en marcha: Es unos de las bases que sustentan los principios contables y suponen que la compañía es constituida por tiempo indefinido en la cual se pueden realizar operaciones a largo plazo, debido a que, la intención es que la misma perdure en el tiempo.

2.) Estabilidad Monetaria: Implica el que la unidad monetaria debe tener la misma significación en una fecha que en otra.

3.) Unidad operativa: Implica el que la entidad debe considerarse como una unidad independiente de los recursos u operaciones personales de los propietarios.

4.) Objetividad: Establece que toda operación debe ser fidedigna y basarse con prueba suficientes.

5.) Conservatismo: Implica el que se debe ser prudentes con los hechos futuros. Se utilizara el método que muestre la utilidad más reducida y pasivos más elevados con la finalidad de tomar decisiones más certeras y exactas y así evitar sorpresas.

6.) Consistencia: Los procedimientos de cuantificación deben perdurar en el tiempo, ser iguales y evitar cambios constantes.

7.) Periodo contable: Implica el que para conocer la situación financiera de la entidad en intervalos de tiempo, se divide en periodos de un año la vida de la empresa para así hacer cortes y ver cómo va la entidad.

Según Fernando Catacora, la publicación técnica N° 03 de la Federación de

Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, denominada “Normas básicas y

principios de contabilidad de aceptación general” (Derogada). Establece las

siguientes normas básicas en las cuales se fundamentan los principios de

contabilidad de aceptación general y que logra el objetivo básico de ser útil para la

toma de decisiones económicas:



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1.) Entidad: Este principio establece que los estados financieros deben referirse

a una entidad en la cual los propietarios o accionistas son considerados como

terceros, por lo que, el patrimonio de los dueños debe separarse de la entidad.

Los estados financieros serian a nombre de la entidad y los de los socios

corresponderían a cada socio y en ellos se indicarían la participación en

acciones que tiene de la entidad, pero siempre separando.

2.) Continuidad: También conocido como negocio en marcha, este supuesto establece que a menos que se exprese lo contrario, toda empresa que emita estados financieros se encuentra en la capacidad de continuar sus operaciones por un periodo de tiempo razonable o indefinido en la cual se deban presentar cifras que reflejen los registros contables. Este supuesto puede verse afectado por condiciones internas (mala gerencia, tecnológica en obsolescencia y perdidas recurrentes) o por condiciones externas (cambios bruscos de las condiciones del mercado, imposiciones gubernamentales entre otros)

3.) Realización: Este supuesto establece que todo registro contable debe asentarse en los libros cuando la operación que la origina se perfeccionó. Es un supuesto muy importante debido a que, estable cuando debe registrarse las operaciones. Supongamos que una empresa da en venta pura y simple una mercancía pero si a una fecha determinada 31 de diciembre no se ha entregado la mercancía ni cobrado, no podría registrase en los libros la venta por cuanto no se ha perfeccionado la operación.

4.) Periodo contable: Este supuesto establece que la contabilidad de una entidad debe presentarse por periodos de tiempo, en la cual los costos y gastos deben estar asociados a los ingresos que se generan, independientemente de cuándo son cancelados. Por lo tanto, se divide la contabilidad en ejercicios económicos, en la cual se puede conocer la evolución financiera de la entidad y tomar decisiones. Sería incorrecto presentar gastos causados de un ejercicio en otro ejercicio.

5.) Dualidad económica: Este supuesto establece que toda operación debe reflejar las dos partes o situaciones que envuelven la operación. También conocido como partida doble y está asociado con la ecuación patrimonial. Ejemplo se compra un vehículo a crédito. La dualidad económica se ve reflejado en cuanto a que, afectaría un lado activo que sería la entrada del vehículo pero también afectaría un lado pasivo que sería la cuenta por pagar. Por lo tanto, existiría un debe y un haber en la operación.

6.) Revelación suficiente: Este supuesto establece que todo estado financiera

debe reflejar la información necesaria y comprensible de manera tal que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones.

7.) Importancia relativa: Este supuesto establece que toda cifra tiene importancia relativa cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados financieros. No necesariamente va ligada con la cuantía sino también con la naturaleza de la partida.

8.) Énfasis en el aspecto económico: Establece que para efectos contables siempre va a prevalecer el aspecto económico aun cuando las transacciones



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puedan inferir y sugerir tratamientos diferentes. Por cuanto la contabilidad es cuantitativa y siempre medirá valores financieros.

9.) Prudencia: También llamado como conservatismo o conservadurismo, establece que antes los hechos de incertidumbre que rodean las situaciones financieras se debe considerar el más conservador. Considerando aquel que refleje la menor utilidad y el mayor costo o gasto.

10.) Uniformidad en la aplicación de las políticas de contabilidad: Conocido también como consistencia, establece que se deben adoptar las mismas políticas que permita la comparabilidad de los estados financieros, entre ejercicios y entidades similares.

La publicación técnica N° 03 (09/1974) fue reemplaza por la declaración de

principios de contabilidad N°0 denominada “normas básicas y principios de

contabilidad de aceptación general”, (Derogada) en el mes de abril de 1997, y aun

cuando se mantiene la esencia de la publicación técnica establece los siguientes

postulados o principios básicos:

1. Equidad: La información presentada en los estados financieros deben estar libres de sesgos indebidos y no deben prepararse para favorecer a personas o grupos de persona. Los usuarios de la información financiera pueden ser muchos y sus intereses pueden ser encontrados. Por lo tanto, debe ser lo más justa posible.

2. Pertinencia: Establece que la información debe estar asociado con decisiones que se estén tomando, en la fecha y oportunidad adecuada.

3. Cuantificación: Asociado con el aspecto económico, establece que las decisiones que se tomen sin la necesaria determinación de cifras medibles carecen de soportes mínimos.

4. Unidad de medida: Todas las transacciones son expresadas en términos de dinero para poder ser registradas en los libros.

5. Valor histórico: Establece que las transacciones se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Esas cifras pueden ser modificadas en el caso que ocurran eventos posteriores.

6. Objetividad: Establece que las partidas o elementos incorporados a los estados financieros deben poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad.

KOHLER, define los PCGA de la siguiente forma:

“Cuerpo doctrinario asociado con la contabilidad que sirve de explicación de las

actividades corrientes y actuales y como guía en la selección de convesionalismos

o procedimientos.

….la validez de los principios de contabilidad se apoya en su simplicidad, claridad y

generalidad para reflejar las practicas corrientes y proporcionar orientación para las



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conducta moral de los profesionales en ejercicio y para el desarrollo continuo de la

profesión”

Actualmente están vigentes las NIIF (Normas Internacionales de Información

Financiera) y NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), en Venezuela se

aplican dos grandes grupos:

1.) VEN-NIF GE (Grandes Entidades)

NIIF

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)-IASB

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)-IASC

CINIIF

CINIIF-IASB

SIC-IASC

BA-VEN-NIIF

N° 0 Marco Adopción de las NIIF

N° 2 Criterios de Reconocimiento de la Inflación

N° 4 Determinación de la Fecha de Autorización

N° 5 Estado de Resultado Integral

N° 6 Criterios para la Aplicación en Venezuela de los VEN-NIIF

N° 7 Revaluación como costo atribuido

N° 8 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en

Venezuela

N° 9 Tratamiento Contable del Régimen de Prestaciones

Sociales y la Indemnización por Terminación de la Relación de

Trabajo

N° 10 Reconocimiento y Medición del efecto de posibles

variaciones en la tasa de cambio a la fecha de liquidación de

pasivos denominados en Moneda Extranjera

N° 11 Reconocimiento del Impuesto Diferido originado por la

Supresión del Sistema de Ajuste por Inflación Fiscal en

Venezuela.

2.) VEN-NIIF PYMES (Pequeñas y Medianas Empresas)

NIIF para las PYMES

Norma Internacional de Información Financiera para las

Pequeñas y Medianas Empresas

BA VEN-NIIF

N° 0 Marco Adopción de las NIIF

N° 2 Criterios de Reconocimiento de la Inflación

N° 4 Determinación de la Fecha de Autorización

N° 5 Estado de Resultado Integral

N° 6 Criterios para la Aplicación en Venezuela de los VEN-NIIF

N° 7 Revaluación como costo atribuido



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N° 8 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en

Venezuela

N° 9 Tratamiento Contable del Régimen de Prestaciones

Sociales y la Indemnización por Terminación de la Relación de

Trabajo

N° 10 Reconocimiento y Medición del efecto de posibles

variaciones en la tasa de cambio a la fecha de liquidación de

pasivos denominados en Moneda Extranjera

N° 11 Reconocimiento del Impuesto Diferido originado por la

Supresión del Sistema de Ajuste por Inflación Fiscal en

Venezuela.

Son Pymes: Aquellas entidades que no tienen obligación publican de rendir cuentas

y publican estados financieros con propósito de información general.

Características Cualitativas de la Información en los Estados Financieros: Tomado

de la sección 2 de las NIIF para Pymes

1.) Comprensibilidad: La información proporcionada en los Estados Financieros

debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que

tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y

empresariales y de contabilidad, así como voluntad para estudiar la

información con diligencia razonable.

2.) Relevancia: La información proporcionada en los Estados Financieros debe

ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.

3.) Materialidad o Importancia Relativa: La información es material y por ello es

relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las

decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados

financieros.

4.) Fiabilidad: La información es fiable cuando está libre de error significativo y

sesgos, y representa fielmente lo que pretende representar o puede

esperarse razonablemente que represente.

5.) La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones

deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no

solamente en consideración a su forma legal.

6.) Prudencia: Es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar juicios

necesarios para efectuar estimaciones requeridas bajo condiciones de

incertidumbre.

7.) Integridad: La información en los estados financieros debe ser completa de

los límites de la importancia relativa y el costo.

8.) Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados

financieros de una entidad a lo largo del tiempo.

9.) Oportunidad: Implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo

de la decisión.



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10.) Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la

información deben exceder a los costos de suministrarla.

OBJETIVOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES:

Los principios contables deben cumplir unos objetivos básicos a fin de darle una

organización y sistematización a la teoría y práctica de la ciencia contable. Los

objetivos son:

Uniformar los criterios contables para el registro de las operaciones. Esto quiere decir, que si una empresa realiza una operación ejemplo venta de mercancía a crédito debe reflejar como activo la parte pendiente por cobrar, por lo tanto todas las operaciones similares realizadas por la empresa o por otras similares deben realizar el mismo procedimiento.

Establecer tratamientos especiales para operaciones especiales. Ejemplo cuando una empresa decide alquilar una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento financiero (leasing) o arrendamiento operativo, a pesar de ser una operación similar difieren en su registro, por ser operaciones especiales en el primer caso el registro seria activo fijo maquinaria contra arrendamiento financiero por pagar y en el segundo caso sería gasto de arrendamiento contra banco. A pesar que el objetivo de la operación es el mismo las transacciones son diferentes.

Orientar a los usuarios de los estados financieros. Dependiendo del tipo de usuarios que utilizaran las cifras.

Sistematizar el sistema contable. Es uno de los más importantes debido a que debe existir una correlación y coherencia entre todos los pronunciamientos que emiten los gremios y cuerpos profesionales de la contaduría pública. De esta forma, se posee un cuerpo doctrinario organizado y homogéneo. En Venezuela esta responsabilidad recae sobre la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela por intermedio del comité permanente de principios de contabilidad.

CAMPOS Y CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD:

De acuerdo a W.A Paton 1939

Estructuración de sistemas de contabilidad: se encarga de la implementación de sistemas contables especializados o no, tales como sistemas de costos, sistemas presupuestarios. Entre otros.

Registro de transacciones mercantiles: es en esencia la teneduría de libros, la contabilización propiamente dicha de las operaciones que puede ser manual o por medios electrónicos.

Auditoria o verificación de los registros contables: esta se subdivide en dos: internas que se realiza constantemente dentro de la organización y la externa realizada con la finalidad de verificar el adecuado cumplimiento de los PCGA.



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Análisis e interpretación de los resultados: se encarga de explicar las variaciones que existen entre las cuentas y por qué ocurren, control de presupuestos y evaluación de los sistemas contables

La DPC-0 establece dos formas de contabilidad:

Contabilidad financiera que va asociada con la preparación de los estados

financieros de acuerdo a PCGA. Y la contabilidad gerencial o administrativa que va

asociada con la interpretación, recolección, análisis de información que ayuda a los

accionistas a cumplir sus objetivos dentro de la organización.

METODOS DE LA CONTABILIDAD:

Existen dos metodologías básicas para el registro de las transacciones:

1. Contabilidad a base de efectivo: cuando se realiza ingreso o desembolso de efectivo

2. Contabilidad a base de acumulaciones: establece que las operaciones son registradas en el momento que los ingresos son ganados o realizados y los costos o gastos cuando se han consumido bienes o recibidos los servicios y no cuando se recibe efectivo o se desembolsa según sea el caso de un ingreso o egreso.

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La esencia de la presentación de estados financieros es tomar decisiones, por esta

razón los usuarios pueden ser internos o externos.

Los usuarios internos están ligados en una forma directa con la entidad, siendo

estos

Propietarios

Junta directiva

Gerentes

Contadores

Los usuarios externos son aquellas personas que tienen algún tipo de relación

indirecta con la entidad:

Inversionistas

Proveedores

Entidades financieras

Entidades reguladoras

Gobierno

Publico



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TIPOS DE ORGANIZACIONES

Entidades de un solo propietario, en cuyo caso una sola persona es dueña de la entidad y por tanto su responsabilidad es ilimitada. Respondiendo hasta con sus propios bienes personales.

Sociedades de personas, constituidas por dos o más personas en este caso la responsabilidad es limitada.

Sociedades de capital: están conformadas por capital social divididos en títulos de representación llamadas acciones, cuotas

REGISTROS CONTABLES

Todas las empresas realizan operaciones de compras, ventas, facturación, pagos,

cobros, para el correcto control de estas operaciones la contabilidad dispone de

técnicas y metodologías que ayudan al ciclo contable. Debido a que, uno de los

objetivos de la contabilidad es la correcta presentación de todas las operaciones,

se crean diferentes tipos de cuentas: reales, nominales, de orden, mixtas. Cada tipo

de cuenta se crea para un fin específico y determinado. Todas las cuentas y las

anotaciones en ellas realizadas conforman lo que se conoce como registros

contables. Los registros contables muestran la historia financiera y de resultados de

una empresa. Utilizando los sistemas de comprobantes, que ordenan los registros

de forma que las operaciones sean fácilmente ubicadas o almacenadas en medios

manuales o magnéticos. Las cuentas se clasifican en activo, pasivo y capital para

el estado de situación financiera y en ingresos, costos y gastos para el estado de

resultados.

LA CUENTA:

Es la mínima unidad de registro de la cual dispone una entidad para reflejar los

cambios de la situación financiera o de resultados. La cuenta para la contabilidad

representa el medio con la cual se controlan todas las transacciones que genera

una operación.

Partes de una cuenta:

1. Nombre o título de la cuenta 2. Columna de débitos 3. Columna de créditos 4. Saldo de cuenta

Ejemplos de cuentas (títulos):

1. Caja 2. Inventarios 3. Gastos de administración. Entre otras.



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Las cuentas T son la representación de la columna de débitos y de créditos, en ellas

se anotan las transacciones, tomando en cuenta el tipo de cuenta si es activo,

pasivo, ingreso, entre otros, para determinar por donde aumentan o por donde

disminuyen, y el saldo que genera.

Activo Gastos

Debe Haber Debe Haber

Aumenta Disminuye Aumenta Disminuye

Saldo

Deudor Saldo

Deudor

Ingresos Pasivo

Debe Haber Debe Haber

Disminuye Aumenta Disminuye Aumenta

Saldo

Acreedor Saldo

Acreedor

Capital

Debe Haber

Disminuye Aumenta

Saldo

Acreedor

CUENTAS PRINCIPALES O DE MAYOR

Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances

CUENTAS AUXILIARES

Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumariar o totalizar el saldo de las cuentas de Mayor o Principales



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TIPOS O CLASIFICACION DE CUENTAS:

Para registrar las operaciones existen varios tipos de cuentas, bajo las cuales se

ordenan y clasifican las transacciones.

1. CUENTAS REALES: se utilizan para registrar las transacciones que afectan directamente al estado de situación financiera, como por ejemplo el efectivo, las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar, superávit, etc. Estas cuentan no sufren el proceso de cierre de ejercicio económico, por lo que el saldo del mismo es acumulativo mientras exista la transacción.

2. CUENTAS NOMINALES O TEMPORALES: son aquellas cuentas que registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos o disminuciones de los gastos ocurridos en un periodo determinado, son llamadas temporales por cuanto se cierran al final del ejercicio. Ejemplo, ingresos por ventas, costos de venta, compras, gastos de administración

3. CUENTAS MIXTAS: son aquellas cuentas cuyo saldo a una fecha determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre de ejerció todo su saldo debe ser de naturaleza real, como por ejemplo algunos pre pagados o diferidos.

4. CUENTAS DE ORDEN: son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones que no afectan al activo, pasivo o capital de la entidad o las operaciones de un periodo, pero que de alguna manera las transacciones que la generan, establecen cierta responsabilidad para la empresa, por eso se debe llevar un control sobre las mismas. Se presentan al final del activo las deudoras y al final del pasivo y patrimonio las acreedoras. Se caracterizan porque las cuentas tanto deudoras como acreedoras se llaman igual, salvo que a las acreedoras se les adiciona el prefijo PER CONTRA. EJEMPLO:

Avales y fianzas otorgadas. Avales y fianzas recibidas Mercancías recibidas en consignación Giros enviados al cobro Cuentas por cobrar condonadas Vales recibidos y entregados en garantía.

. 5. CUENTAS DE VALUACION: llamadas también complementarias, son

aquellas cuentas que representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan o complementan. Para mostrar el valor según libros o distribución del costo histórico, ejemplo provisión para cuentas incobrables, depreciación acumulada de activos fijos, provisión para obsolescencia de inventarios.

6. CUENTAS TRANSITORIAS: Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que, debido a contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada. Como su nombre lo indica (transitorias), al cesar el contrato o la eventualidad que lo motivó, se cancelan, se anulan de nuestra contabilidad. Algunas son: Mercancías en

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtml



17

Transito; Reclamaciones Pendientes; Partidas en suspenso; Diferencia en Caja, etc

REGISTROS DE OPERACIONES:

Comprende las siguientes etapas:

1. Recolección de registros: corresponde a toda la recopilación de información susceptible de registro por una entidad.

2. Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de acuerdo a criterios previamente establecidos. Puede ser llevada por tipo de operaciones, ejemplo: pagos, facturación, compras de materia prima. O por ciclos de operaciones que son típicamente realizadas por empresas. Ejemplo: ciclo de compras y pagos, ciclo de nómina.

3. Codificación de los registros: consiste en la asignación de una cuenta a cada movimiento que generen las transacciones.

4. Registro de las operaciones: consiste en como su nombre lo indica en el registro de las operaciones. La cual es grabar o reflejar todos los datos en medios de almacenamiento que puedan ser posteriormente ubicados.

IMPORTANCIA DE LOS REGISTROS:

La contabilidad y sus registros muestran la historia de todas sus operaciones. En este sentido, los registros de operaciones son la memoria permanente de toda la empresa. Y que puede generar reportes, estados de cuenta o consultas de hechos que requieran análisis

DISPOSICIONES DE LOS LIBROS LEGALES:

En todos los países existen leyes que establecen o regulan el cumplimiento de las

obligaciones a los comerciantes, en el caso de Venezuela, las disposiciones legales

están establecidas en el Código de Comercio. La cual en su artículo N° 32 estable

la obligatoriedad de llevar libros contables

“todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual

comprenderá obligatoriamente, el Libro Diario, el Libro Mayor y el de Inventarios.

……Podrán llevar además todos los libros auxiliares que estimare conveniente para

su mayor orden y claridad de sus operaciones.”

El libro diario es el principal libro de registros del cual se vale la contabilidad con el

objetivo de reflejar las operaciones o transacciones financieras. Este libro de

acuerdo al artículo N° 34 del Código de Comercio, puede llevarse de manera

resumida.

El Dr. Alejandro Tinoco en su obra anotaciones de derecho mercantil establece:

“la contabilidad mercantil llevada conforme a la Ley debe hacerse:



18

En beneficio del comerciante por cuanto por la contabilidad conoce su situación real y tiene prueba de derechos.

En beneficio de quien contrata con el comerciante, ya que la defensa de sus derechos debe estar fundada en los libros.

En beneficio del público, ya que si sobreviene una quiebra debe reconstruirse operaciones realizadas y averiguar todo los concerniente a esa situación.”

FORMALIDADES DE LOS LIBROS CONTABLES:

El articulo N°33 del código de comercio estable que los libros diario y de inventarios no pueden ponerse en uso hasta tanto no se hayan habilitado por el registrador mercantil, donde se colocara nota firmada y fechada del juez en el primer folio y se foliaran todas las demás paginas

El artículo 1377 del código civil estable que los libros de los comerciantes hace fe contra ellos, pero la parte contraria no podrá aceptar lo favorable sin admitir lo adverso que ellos contenga.

No pueden tener tachaduras ni enmendaduras.

No se puede alterar los asientos, el orden y las fechas de las operaciones descritas.

No se puede dejar espacios en blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos

No se puede poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.

No se pude borrar los asientos o partes de ellos

No se puede arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros.

ASIENTOS DE REVERSO Y CORRECCION

El articulo N° 37 del código de comercio indica que todos los errores de los libros

deben corregirse en otro asiento y en la fecha en que se detectare el error.

LIBRO DIARIO PRINCIPAL:

Es el libro de registro en el cual se va anotando de forma cronológica, todas las

operaciones que se generan de las transacciones de un negocio. Puede ser llevado

de forma manual o por medios de una computadora. No existen diferencias en la

forma de llevarlo de una manera u otras, más que la rapidez.

PARTES DEL LIBRO DIARIO:

1. Fecha de las operaciones: Inclusión del año, mes y día de las operaciones en orden cronológico

2. Códigos de las cuentas afectadas: especificación del código de la cuenta asignada en el mayor y la cual se está debitando o acreditando.



19

3. Nombre de la cuenta y descripción de los conceptos: cada registro contable debe ser diferenciado mediante la identificación del nombre de la cuenta y descripción del registro que se está efectuando.

4. Numero de asiento: se debe identificar el número de asiento de cada registro contable, a fin de que sea fácilmente ubicado. En medios magnéticos este número de asiento se llama número de comprobante.

5. Número de folio en el mayor: en esta columna se especifica el número de folio o de página del libro mayor en el cual se asentara la operación del libro diario.

6. Columna de débitos y de créditos: estas columnas se utilizan para registrar todas las operaciones contables.

7. Número de folio del diario: este número corresponde a cada número de página del libro diario

8. Numero de línea: a manera referencial el libro puede tener numerada cada línea del folio u hoja.



20

LIBRO MAYOR:

Clasifica y resume todas las operaciones que son registradas en el libro diario

mediante la segregación de los movimientos de cada cuenta en forma individual. El

proceso de traspaso de los movimientos del libro diario a un libro mayor, recibe el

nombre de mayorizacion, es decir, cada registro de débito o crédito asentado en el

libro diario es traspasado a un folio del libro mayor.

El proceso de traspasar los movimientos al libro mayor se efectúa mediante

referencias denominadas referencias cruzadas.



21

PARTES DEL LIBRO MAYOR:

1. Fecha de las operaciones: se registra en este campo la fecha que se registró de la operación en el libro diario.

2. Líneas de detalle: debe anotarse en cada línea la explicación o detalle de la operación con el objetivo de conocer la razón del débito o cargo

3. Referencia al diario: en este campo se anota el número de folio en la cual se relaciona la operación en el libro diario. Existe una segunda forma de referenciarlo ejemplo 1/15 donde el 1 es el número del asiento y el 15 el folio donde está el número de asiento.

4. Código y nombre de la cuenta: los traspasos al mayor se deben realizar por cada cuenta anotada en el libro diario, por lo tanto, se debe anotar el código de la cuenta y el nombre de la misma por folios.

5. Columna de débitos y de créditos: según el registro en el diario, se debe anotar el débito o cargo en el mayor.

6. Saldo: corresponde a la diferencia entre él debe y el haber. Saldo inicial más o menos los aumentos y disminuciones.

7. Número de folio: indica el número de página del libro mayor en la cual se está anotando la operación.

8. Numero de línea: indica el número de línea de todo el folio.

Los libros mayores pueden ser llevados por medios manuales o magnéticos, en

caso de llevarse libros manuales deben ser de por lo menos 3 columnas para

registrar él debe, el haber y el saldo.



22

VAN Y VIENEN EN LOS LIBROS:

Los libros son totalizados en cada folio, especificando la palabra “Van” al final de

cada folio con el monto total de cada columna y en la página siguiente el “Vienen”

con el saldo que trae.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:

Refleja la situación financiera de la empresa por medio del registro y detalle de todos

los activos, pasivos y patrimonio.

El articulo N° 35 del código de comercio establece lo siguiente:

“todo comerciante al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de

inventarios una descripción estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como

inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculado o no con el

comercio.” Esto es el estado de situación financiera y el estado de resultados, notas

Revelatorias, flujo de efectivo y estado de movimiento de las cuentas del patrimonio,

la cual debe estar firmados por todos los presentes en su formación.

LIBROS AUXILIARES:

Las empresas pueden tener los libros auxiliares que requieran para la mayor

trasparecía de sus operaciones, algunos son exigidos por normativas legales como

el caso de los libros de IVA, otros son llevados de manera no obligatoria por las

empresas, para optimizar los controles internos. Algunos ejemplos de libros

auxiliares son los siguientes:

1. Ingresos de caja, que reflejan todas las entradas de efectivo 2. Egresos de caja, que reflejan todas las salidas de efectivo. 3. Libros de compras que indican todas las compras realizadas bien sean de

inventarios o servicios. 4. Libros de ventas que indican las ventas

Estados Financieros: Son los que presentan razonablemente la situación

financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. Estos

son:

1.) Estado de situación financiera: (A veces denominado El Balance, presenta

los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica.

2.) Estado de resultados o estado de resultados integral: Presenta las partidas

de ingresos, ganancias, gastos y pérdidas, para conocer el rendimiento

financiero de un periodo sobre el que se informa.

3.) Estado de cambios en el patrimonio: Presenta las variaciones en el

patrimonio de una entidad.

4.) Estado de flujo de efectivo: Proporciona información sobre los cambios en el

efectivo y sus equivalentes.



23

5.) Notas Revelatorias: Contienen información adicional a la contemplada en los

demás estados financieros.

Referencias.

Información tomada de los Libros:

Fundamentos de Contabilidad de la UNA

Contabilidad una base para las decisiones gerenciales de Fernando

Catacora

Introducción a la contabilidad de Enrique Luque

NIIF para Pymes (2009)



24

Tema N° 02

Ejercicio de Clasificación de Cuentas

A continuación se presentan una serie de cuentas, para su correspondiente llenado

N° Cuenta TC

Rubro Grupo Aumenta Disminuye Estado Financiero

1 Ventas

2 Descuento sobre Ventas

3 Rebajas en Ventas

4 Devoluciones sobre ventas

5 Bonificaciones sobre ventas

6 Compras

7 Desvalorización del inventario

8 Fletes sobre compras

9 Gastos de importación

10 Impuestos por nacionalización

11 Seguro sobre compras

12 Gastos de Embalaje

13 Impuestos indirectos no recuperables

14 Ingresos por reversión de desvalorización de inventarios

15 Bonificaciones en compras

16 Descuentos sobre compras

17 Devoluciones sobre compras

18 Rebajas en compras

19 Sueldos y salarios del personal de ventas

20 Comisiones al personal de ventas

21 Prestaciones sociales al personal de ventas



25

22 Bono vacacional al personal de ventas

23 Vacaciones del personal de ventas

24 Utilidades del personal de ventas

25 Bono de alimentación del personal de ventas

26 Viáticos del personal de ventas

27 Pensiones/jubilaciones del personal de ventas

28 Sueldos y salarios

29 Prestaciones sociales

30 Bono vacacional

31 Vacaciones del personal

32 Utilidades del personal

33 Bono alimentación del personal

34 Viáticos del personal

35 Pensiones/jubilaciones del personal

36 Aporte Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat

37 Aporte Régimen Prestacional de Empleo

38 Aporte Seguro Social Obligatorio

39 Aporte INCES

40 Aporte Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat del personal de ventas

41 Aporte Régimen Prestacional de Empleo del personal de ventas

42 Aporte Seguro Social Obligatorio del personal de ventas



26

43 Aporte INCES del personal de ventas

44 Aporte Caja de Ahorros del personal de ventas

45 Aporte caja de ahorros del personal

46 Depreciación mobiliario y equipos

47 Depreciación edificio

48 Depreciación equipo de computación

49 Depreciación equipo de reparto

50 Publicidad y propaganda

51 Publicidad en medios impresos

52 Publicidad y propaganda en televisión

53 Gastos de mercadeo

54 Gastos de servicios públicos del área de ventas

55 Gastos de servicios públicos del área de administración

56 Gastos de internet del área de ventas

57 Gastos de internet del área de administración

58 Fletes de ventas

59 Mantenimiento de equipos del área de ventas

60 Mantenimiento de equipos del área de administración

61 Mantenimiento del equipo de reparto

62 Reparaciones eléctricas del área de ventas



27

63 Reparaciones eléctricas del área de administración

64 Suministro de artículos de limpieza departamento de ventas

65 Suministro de artículos de limpieza del departamento de administración

66 Amortización plusvalía

67 Amortización derechos de autor

68 Amortización patentes de invención

69 Amortización patentes de marca

70 Amortización franquicias

71 Amortización programas informáticos

72 Amortización derechos de comercialización

73 Desvalorización en cuentas por cobrar

74 Deterioro de terreno

75 Deterioro del edificio

76 Deterioro de la flota vehicular

77 Deterioro mobiliario y equipos

78 Deterioro construcciones en proceso

79 Deterioro plusvalía

80 Deterioro marca comercial

81 Deterioro derechos de comercialización

82 Gastos legales y de constitución de la empresa



28

83 Gastos de puesta en marcha de la empresa

84 Mejoras al inmueble alquilado

85 Alquiler del local comercial

86 Alquiler de la flota vehicular

87 Alquiler de equipos

88 Alquiler de equipo de reparto

89 Alquiler de mobiliario

90 Seguros contra incendio

91 Seguros de la flota vehicular

92 Patente vehicular

93 Patente de licencia de actividad comercial

94 Impuesto sobre espectáculos públicos

95 Patente de publicidad

96 Impuesto al débito bancario

97 Honorarios profesionales

98 Comisiones bancarias

99 Gastos de timbres fiscales

100 Gastos de artículos de oficina

101 Gastos de envío y encomiendas

102 Gastos de representación

103 Ingresos por dividendos

104 Ingresos por alquileres

105 Ingresos por comisiones

106 Ingresos por reversión en desvalorización de cuentas por cobrar



29

107 Ingresos por intereses

108 Donaciones otorgadas

109 Donaciones recibidas

110 Gastos de intereses

111 Desvalorizaciones en otros activos financieros

112 Perdida en cambio de valor razonable de las propiedades planta y equipos

113 Perdida en venta de activo

114 Perdida en siniestro de activos

115 Perdida por cuentas incobrables

116 Impuesto sobra la renta

117 Costo de ventas

118 Ganancias y perdidas

119 Caja chica

120 Caja

121 Bancos

122 Moneda extranjera

123 Cuentas por cobrar comerciales

124 Desvalorización acumulada de cuentas por cobrar

125 Efectos por cobrar comerciales

126 Cuentas por cobrar empleados

127 Cuentas por cobrar socios

128 Efectos por cobrar endosados

129 Efectos por cobrar descontados

130 Préstamos a trabajadores

131 Intereses por cobrar



30

132 Comisiones por cobrar

133 Anticipo a proveedores

134 Dividendos por cobrar

135 Alquileres por cobrar

136 Depósitos a plazos

137 Inversiones en papeles comerciales

138 Certificados de ahorros

139 Inventario de mercancías

140 Desvalorización acumulada de inventarios

141 Patente de invención

142 Derechos de autor

143 Programas informáticos

144 Anticipo de ISLR

145 Existencia de artículos de oficina

146 Seguro pagado por anticipado

147 Intereses pagados por anticipado

148 Alquileres pagado por anticipado

149 IVA crédito Fiscal

150 IVA por compensar

151 IVA retenido por compensar

152 Inversión en asociadas

153 Inversiones de la deuda publica

154 Terreno dado en alquiler

155 Terreno mantenido para fines especulativos

156 Edificio rentable

157 Terreno



31

158 Deterioro acumulado del terreno

159 Edificio

160 Depreciación acumulada del edificio

161 Deterioro acumulado del edificio

162 Plusvalía

163 Deterioro acumulado de plusvalía

164 Marca comercial

165 Deterioro acumulado de marca comercial

166 Amortización acumulada plusvalía

167 Amortización acumulada marca comercial

168 Impuesto diferido

169 Reclamaciones a compañías de seguro

170 Depósitos en banco intervenidos

171 Activos en desuso

172 Sobregiro bancario

173 Préstamo bancario por pagar

174 Cuentas por pagar

175 Efectos por pagar

176 Anticipo de clientes

177 Tarjetas de crédito corporativas

178 Retención FAOV

179 Retención SSO

180 Retención RPE

181 Retención INCES

182 Retención ISLR

183 Retención Caja de Ahorros

184 Retención sindicato

185 Aporte INCES por pagar

186 Aporte SSO por pagar

187 Aporte FAOV por pagar



32

188 Aporte RPE por pagar

189 Vacaciones por pagar

190 Bono vacacional por pagar

191 ISLR por pagar

192 IVA debito Fiscal

193 IVA por pagar

194 Licencia de actividad económica por pagar

195 Impuestos por pagar

196 Alquileres por pagar

197 Comisiones por pagar

198 Servicios públicos por pagar

199 Porción corriente de las provisiones

200 Comisiones cobradas por anticipados

201 Alquileres cobrados por anticipados

202 Seguros cobrados por anticipados

203 Provisiones por indemnizaciones de trabajadores

204 Provisiones para garantías

205 Impuesto diferido pasivo

206 Utilidad bruta diferida en ventas a plazo

207 XXX, cuenta capital

208 XXX, cuenta personal

209 Reserva legal

210 Dividendos no distribuidos

Cuentas tomadas del clasificador de cuentas de FACES-ULA (2011)



33

Tema N° 03

Ejercicios de Ecuación Patrimonial

Ejercicio N° 01

Reflejar los efectos que causan las siguientes transacciones en la ecuación

patrimonial:

1.) El Señor Rosales, médico general, invirtió Bs. 500.000,00 para abrir su

consultorio.

2.) Compra papelería, talonarios de facturas, lápices, lapiceros, grapas, entre

otras cosas para uso del consultorio por Bs. 87.000,00 de contado

3.) Compra una computadora por Bs. 7.000.000,00. Dicha compra la realizó en

Comercial Santa Fe, C.A comprometiéndose a pagar a 30 días.

4.) Percibe por honorarios médicos Bs. 950.000,00 durante el mes

5.) Pagó por concepto de arrendamiento de la oficina Bs. 80.000,00

6.) Retira para uso personal Bs. 25.000,00

7.) Vende mercancías al contado por Bs. 120.000,00

Tomar en cuenta el inventario continuo

Ejercicio N° 02


patrimonial:

1.) El Sr Hugo Oliveira inicia operaciones de su empresa, aportando Bs

12.500,00 en efectivo, Bs 8.800,00 en mercancías.

2.) Compra mobiliario a crédito por un monto de Bs 9.800,00

3.) Cancela el alquiler del mes por Bs 260.000,00

4.) Vende mercancías a crédito cuyo costo es de Bs 1.900,00

5.) El Sr Oliveira hizo un nuevo aporte en mobiliario por Bs 17.000,00

6.) Cobra el 90% de las cuentas por cobrar

7.) Cancela el 46% de las cuentas por pagar

8.) Vende mercancías al contado por Bs 800,00 de la siguiente forma: un 10%

al contado y por la diferencia se firman 2 letras a 30 días cada una

Tomar en cuenta inventario periódico

Ejercicio N° 03


patrimonial:



34

1.) El Señor Casas, arquitecto, invirtió Bs. 850.000,00 para abrir su oficina.

2.) Compra papelería, talonarios de facturas, lápices, lapiceros, grapas, entre

otras cosas para uso del consultorio por Bs 98.000,00 de contado

3.) Compra una computadora por Bs. 5.000.000,00. Dicha compra la realizó

en Comercial Santa Martha C.A comprometiéndose a pagar a 30 días.

4.) Percibe por honorarios profesionales Bs. 180.000,00 durante el mes

5.) Pagó por concepto de arrendamiento de la oficina Bs. 180.000,00

6.) Retira para uso personal Bs. 250.000,00

7.) Vende mercancía a crédito por Bs. 280.000,00

Tomar en cuenta el inventario periódico

Ejercicio N° 04


patrimonial:

1.) Adquiere un vehículo a Tovar Motors, C.A por Bs. 45.700.000,00, entregando

una inicial de Bs. 25.000.000 y el saldo a pagar en 30 cuotas de Bs.

900.000,00 la diferencia corresponde a intereses del financiamiento.

2.) Compra una silla de escritorio a Comercial Santa Ana por Bs. 1.200.000 a

crédito

3.) Paga por concepto de sueldos Bs. 136.000,00

4.) Vende a contado mercancías por Bs. 116.000.000,00 según factura N°001

5.) Vende a crédito mercancías por Bs. 30.000.000,00 según factura N° 002 a

Almacén Venezuela.

6.) Compra mercancías por Bs. 70.000.000,00 a crédito a Comercial Casas, C.A

7.) Cobra el 25% de la factura de venta N° 002


Ejercicio N° 05


patrimonial ampliada:

1.) Pedro Pérez invierte Bs. 780.000,00 para constituir su empresa.

2.) Adquiere de contado dos mesas y un escritorio por un valor de Bs.

760.000,00

3.) Compra mercancía a crédito por Bs. 25.000.000,00 a comercial Los Rosales

4.) Compra papelería para la oficina por un valor de Bs. 50.000,00 (registrar bajo

una cuenta de activo)

5.) Vende a contado mercancías por Bs, 100.000,00 según factura N° 001

6.) Paga el sueldo de la administradora por Bs. 250.000,00

7.) Paga los servicios públicos a razón de Bs. 5.000,00

8.) Paga la deuda a Comercial Los Rosales.



35

9.) Compra mercancías a contado por Bs. 34.000,00, según factura N° S3000

10.) Vende mercancía a crédito por Bs. 59.000,00 según factura N° 002

11.) Paga el arrendamiento del local por Bs. 200.000,00


Ejercicio N° 06



1.) La oficina de Contabilidad Rosales y Asociados, propiedad de E. Rosales,

posee al iniciar sus operaciones los siguientes bienes y obligaciones

Activo = Pasivo + Capital

Caja + Mobiliario = Cuentas por pagar + Rosales Capital

250.000,00+ 750000 = 500.000,00 + 500.000,00

2.) adquiere material de oficina por Bs. 150.000,00 al contado

3.) cobra Bs. 200.000,00 por prestación de servicios contables

4.) presta servicios de contabilidad a Almacén China por Bs. 120.000,00, recibiendo

Bs. 40.000,00 de inicial y el resto el cliente firma un giro a cobrar en 30 días.

5.) paga por concepto de luz y agua Bs. 2.000,00

6.) El propietario realiza un retiro para uso personal por Bs. 60.000,00

7.) Vende mercancías por Bs. 800.000,00 al contado

8.) compra mercancías a crédito por Bs. 790.000,00


Ejercicio N° 07



1.) Se constituye la empresa UPTM, dedicada a la compra y venta de ropa. Ese

día el dueño aportó Bs. 45.000,00 en efectivo y Bs. 70.000,00 en mercancía

2.) Compra un mueble para la oficina por Bs. 14.600,00. Entrego en efectivo de

inicial Bs. 4.600,00 y por el resto firma un giro de Bs. 12.300,00 pagadero en

25 días. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento.

3.) Compra mercancías al contado por Bs. 17.000,00

4.) Vende a crédito Bs. 156.000,00 en mercancía para la cual emite una factura

pagadera en 20 días.



36

5.) Paga el sueldo de la primera quincena de la vendedora por Bs. 200.000,00.

Realiza una retención del 4,5% sobre el salario correspondiente a las

retenciones del IVSS.

6.) Realiza el cálculo de los aportes patronales a razón del 12,5% sobre el

sueldo.

7.) Paga el efecto por pagar correspondiente a la compra del mueble

8.) Cobra la venta a crédito y otorga un descuento de Bs. 480,00

9.) Vende mercancía al contado por Bs. 10.000,00

10.) Vende el mueble en Bs. 18.000,00

Tomar en cuenta el inventario periódico.

Ejercicio N° 08



1.) Compra mercancías al contado por Bs. 2.000.000,00

2.) Paga por publicidad radial Bs. 12.000,00

3.) Adquiere un equipo de computación por Bs. 56.000,00, entregando en

efectivo el 30% y por la diferencia firma un giro a 30 días que incluye intereses

a una tasa del 18% anual.

4.) Calcula la depreciación de los activos fijos a razón del 10%. El monto total de

los activos fijos es de Bs. 800.000,00

5.) Calcula el deterioro de las cuentas por cobrar a razón del 5% sobre las

cuentas por cobrar. Valor de las cuentas por cobrar Bs. 670.000,00

6.) Calcula la provisión por cuentas incobrables a razón de Bs. 200.000,00

7.) Paga el arrendamiento del local de todo el año. El monto del alquiler mensual

es de Bs. 160.000,00

8.) Compra mercancías por Bs. 18.000,00. Entrega en efectivo Bs. 3.500,00 y

por la diferencia firma dos giros a 60 y 90 días respectivamente que incluyen

un intereses del 25% anual

9.) Realiza los aportes patronales sobre el sueldo de Bs. 350.000,00 a razón del

13%.

10.) Cancela el giro de 60 días

11.) Cancela el giro de 90 días

12.) Vende mercancías a crédito por Bs. 260.000,00


Ejercicio N° 09



1.) La empresa Comercial Bailadores, inicia sus operaciones mercantiles

aportando los siguientes bienes y obligaciones:



37

Efectivo Bs. 600.000,00

Cuentas por cobrar Bs. 80.000,00

Mercancías Bs. 1.350.000,00

Vehículo Bs. 1.500.000,00

Edificio Bs. 5.000.000,00

Efectos por pagar Bs. 1.000.000,00

2.) Cancela el arrendamiento del local del primer semestre a razón de Bs.

200.000,00 bimensual.

3.) Cancela tres meses de depósito del local arrendado

4.) Compra mercancías al contado por Bs. 5.000.000,oo obteniendo un

descuento del 10% (descuento comercial)

5.) Vende mercancías a crédito a comercial Italia, C.A por Bs. 2.000.000,00

6.) Cancela la nómina correspondiente a la primera quincena del mes a razón

de Bs. 250.000,00, reteniendo el 1% por concepto de régimen prestacional

de vivienda y hábitat, el 0,5% por concepto del régimen prestacional de

empleo y el 2% por concepto del SSO

7.) Contrata una póliza de seguro por Bs. 250.000,00 (registrar como activo)

8.) Obtiene un préstamo en el Banco Provincial por Bs. 180.000.000,00 el banco

cobra 5% de comisión flat. El crédito fue otorgado en 60 cuotas con intereses

del 72% anual.

9.) Compra tres escritorios por Bs. 900.000,00 cada uno a crédito

10.) El banco provincial descuenta la primera cuota del crédito.

11.) Cancela una colaboración a la iglesia por Bs. 200.000,00

12.) El propietario retira Bs. 100.000,00 para uso personal

13.) Cancela los servicios públicos a razón de Bs. 150.000,00

14.) Compra mercancía a crédito por Bs. 4.000.000 a comercial Italia, C.A

15.) Vende mercancías a crédito por Bs. 8.000.000,00 a Luis Pérez.

Tomar en cuenta inventario continuo

Ejercicio N° 10



1.) La empresa Comercial Mérida, inicia sus operaciones mercantiles aportando

los siguientes bienes y obligaciones:

Efectivo Bs. 800.000,00

Cuentas por cobrar Bs. 90.000,00


Vehículo Bs. 1.000.000,00

Edificio Bs. 10.000.000,00




38

2.) Cancela el arrendamiento del local del primer trimestre a razón de Bs.

400.000,00 mensual.

3.) Cancela seis meses de depósito del local arrendado

4.) Compra mercancías al contado por Bs. 9.000.000,oo obteniendo un

descuento del 8% (descuento comercial)

5.) Vende mercancías a crédito a comercial Italia, C.A por Bs. 9.000.000,00

6.) Cancela la nómina correspondiente a la primera quincena del mes a razón

de Bs. 670.000,00, reteniendo el 1% por concepto de régimen prestacional

de vivienda y hábitat, el 0,5% por concepto del régimen prestacional de

empleo y el 2% por concepto del SSO

7.) Contrata una póliza de seguro por Bs. 250.000,00 (registrar como gasto)

8.) Obtiene un préstamo en el Banco Provincial por Bs. 140.000.000,00 el banco

cobra 3% de comisión flat. El crédito fue otorgado en 48 cuotas con intereses

del 50% anual.

9.) Compra seis escritorios por Bs. 900.000,00 cada uno a crédito

10.) El banco provincial descuenta la primera cuota del crédito.

11.) Cancela una colaboración a la iglesia por Bs. 350.000,00

12.) El propietario retira Bs. 100.000,00 para uso personal

13.) Cancela los servicios públicos a razón de Bs. 150.000,00

14.) Compra mercancía a crédito por Bs. 4.000.000 a comercial Italia, C.A

15.) Vende mercancías a crédito por Bs. 8.000.000,00 a Luis Pérez.

Tomar en cuenta inventario periódico



39

Tema N° 04

Ejercicios de Libros Principales

Ejercicio N° 01

La empresa “Magallanes, C.A” durante el mes de enero de 2017, realiza las

siguientes operaciones. Las operaciones incluyen el IVA del 12%:

1.) El día 10-01-2017 cancela la nómina, distribuida de la siguiente forma:

Sueldo de Oficina Bs. 460.000,00

Sueldo de Vendedores Bs. 320.000,00

Comisiones a Vendedores Bs. 67.800,00

2.) El día 12-01-2017 vende mercancías a crédito por Bs. 5.900.000,00 a

Comercial Villa Verde, C.A, recibiendo el 80% de contado y por el resto

firmaron siete (07) giros

3.) El día 20-01-2017 el propietario Julio Pérez, retira para uso personal Bs.

1.000.000,00

4.) El día 28-01-2017 compra a Comercial Mendoza, C.A mercancías a crédito

por Bs. 4.800.000,00

5.) El día 30-01-2017 cancela al periódico “Frontera” Bs. 780.670,00 en cheque,

por publicidad.

6.) El día 30-01-2017 determina el IVA a pagar

De acuerdo a la información anterior registre las operaciones en el libro diario y en

el libro mayor.

Ejercicio N° 02

La empresa “Los Caraquistas, C.A” durante el mes de julio de 2017, realiza las

siguientes operaciones. Las operaciones no incluyen el IVA del 12%:




Comisiones a Vendedores Bs. El 10% de sueldo de

vendedores


Comercial Villa Hermosa, C.A, recibiendo el 45% de contado

3.) El día 20-07-2017 el propietario Armando Peralta, realiza un nuevo aporte en

efectivo de Bs. 3.000.000,00

4.) El día 28-07-2017 compra a Comercial Sabana Grande, C.A mercancías a

contado por Bs. 1.250.000,00

5.) El día 30-07-2017 cancela al periódico “Ultimas Noticias” Bs. 1.000.000,00

en cheque, por publicidad.




40


el libro mayor.

Ejercicio N° 03

La empresa “Trayecto I, C.A” durante el mes de Mayo de 2017, realiza las siguientes

operaciones. Las operaciones no incluyen el IVA del 12%:




Comisiones a Vendedores Bs. El 13% de sueldo de

vendedores


Comercial Sabaneta, C.A, recibiendo Bs. 1.500.000,00 en efectivo y firma un

giro por Bs. 1.500.000,00, la diferencia se debe a intereses por el

financiamiento

3.) El día 20-05-2017 el propietario Mario Casas, realiza un retiro de Bs.

700.000,00

4.) El día 28-05-2017 compra a Comercial Caracas, C.A mercancías por Bs.

8.000.000,00 pagando el 25% de contado y el resto a crédito

5.) El día 30-05-2017 compra un vehículo por Bs. 40.000.000,00 al contado



el libro mayor.

Ejercicio N° 04

La empresa “Tovar, C.A” durante el mes de Abril de 2017, realiza las siguientes

operaciones. Las operaciones incluyen el IVA del 12%:

1.) El día 15-04-2017 cancela la primera quincena por Bs. 2.000.000,00

reteniendo el 4% de SSO, el 0,5% de RPE y el 1% del RPVH. El mes de abril

tiene 4 lunes.

2.) El día 17-04-2017 vende mercancías a crédito por Bs. 2.500.000,00

3.) El día 20-04-2017 compra materiales de oficina por Bs. 50.000,00 de

contado. Registrar como un gasto.

4.) El día 28-04-2017 compra al contado mercancías por Bs. 3.900.790,00

5.) El día 30-04-2017 cancela la segunda quincena por Bs. 2.000.000,00


tiene 4 lunes.

6.) El día 30-04-2017 compra mobiliario a crédito a Almacenes Tovar, C.A por

Bs. 4.900.000,00




41


el libro mayor.

Ejercicio N° 05 La empresa “Tovar, C.A” durante el mes de Febrero de 2017, realiza

las siguientes operaciones. Las operaciones incluyen el IVA del 12%:

1.) El día 15-02-2017 cancela la primera quincena por Bs. 1.900.000,00


tiene 5 lunes.

2.) El día 17-02-2017 vende mercancías al contado por Bs. 800.000,00

3.) El día 20-02-2017 contrata un seguro contra incendios por Bs. 10.900.000,00

pagando el 25% al contado y la diferencia a crédito. Registrar como un activo

4.) El día 28-02-2017 compra a crédito mercancías por Bs. 980.000,00

5.) El día 28-02-2017 cancela la segunda quincena por Bs. 2.000.000,00


tiene 5 lunes.

6.) El día 28-02-2017 cancela las comisiones de los vendedores por Bs.

1.300.000,00



el libro mayor.

Ejercicio N° 06 La empresa “Bailadores, C.A” propiedad de María Rosales, inicia

operaciones mercantiles el 01-01-2017, para lo cual aporta el siguiente patrimonio.

Efectivo Bs. 4.900.000,00

Terreno Bs. 800.000.000,00

Banco XXX, Cuenta Corriente Bs. 2.000.000,00

Cuentas por cobrar Bs. 5.000.000,00

Mobiliario Bs. 8.000.000,00

Equipo de Reparto Bs. 7.800.900,00


Edificio Bs. 900.000.000,00

Cuentas por pagar Bs. 6.000.000,00

Hipoteca por pagar Bs. 2.000.500,00

Durante el mes de enero se realizaron las siguientes transacciones. Todas las

operaciones tienen un IVA incluido del 12%. El costo de ventas es del 75%. Tomar

en cuenta inventario continuo.

1.) El día 06-01-2017 compra mercancías al contado por Bs. 200.000,00

2.) El día 07-01-017 cancela fletes por la compra de la mercancía por Bs,

70.000,00



42

3.) El día 08-01-2017 vende mercancías a Adrián Siso, por Bs. 2.900.000,00,

según factura N° 001. Condiciones 2/15, n/45.

4.) El día 10-01-2017 compra a crédito equipos de computación a Comercial

Celis, C.A, por Bs. 800.000,00. Según factura 90. Condiciones 5/10, n/30

5.) El día 13-01-2017 vende al contado mercancías a Comercial Pie de Monte,

C.A por Bs. 16.000.000,00

6.) El día 15-01-2017 cancela la nómina por Bs. 500.000,00 reteniendo el 4% de

SSO, el 0,5% de RPR, el 1% de RPVH, el 2% de Caja de ahorros. El mes

tiene 5 lunes

7.) El día 17-01-2017 Adrián Siso cancela la factura de venta.

8.) El día 20-01-2017 cancela la factura N° 90 a Comercial Celis.

9.) El 25-01-2017 cancela las comisiones a los vendedores por Bs. 9.000,00

10.) El día 26-01-2017 deposita el dinero recibido en caja a la cuenta del

banco

11.) El día 30-01-2017 cancela la nómina por Bs. 500.000,00 reteniendo el

4% de SSO, el 0,5% de RPR, el 1% de RPVH, el 2% de Caja de ahorros. El

mes tiene 5 lunes.

12.) El día 30-01-2017 Determina el IVA por pagar.

13.) El día 30-01-2017 el banco reflejó en los estados de cuenta de los

bancos el descuento de Bs. 50,00

14.) El día 30-01-2017 calculo las depreciaciones quedando de la siguiente

manera: mobiliario 1.000,00 y equipo de reparto 2.000,00


el libro mayor.

Ejercicio N° 07 La empresa “Valle del Mocoties, C.A” propiedad de Sebastián Siso,

inicia operaciones mercantiles el 01-01-2017, para lo cual aporta el siguiente

patrimonio.


Banco La Mucuy, Cuenta de Ahorros Bs. 3.000.000,00

Cuentas por pagar Bs.1.000.000,00


Préstamo bancario por pagar Bs. 2.700.000,00

Equipo de reparto Bs. 90.000.000,00

Muebles y enseres Bs. 79.000.000,00

Cuentas por cobrar Bs. 56.000.000,00

Durante el mes de enero se realizaron las siguientes transacciones. Las

operaciones no tienen un IVA incluido del 12%: Tomar en cuenta inventario

periódico.

1.) El día 04-01-2017 Vende mercancías mediante tarjeta de débito por Bs.

2.800.000,00. El banco cobra una comisión del 1,5%



43

2.) El día 06-01-2017 cancela los servicios públicos por Bs. 19.000,00

3.) El día 07-01-2017 el banco le otorga un préstamo por Bs. 30.000.000,00

pagaderos semestralmente con una tasa del 70% anual, al momento del

otorgamiento el banco cobra la comisión flat del 2%

4.) El día 10-01-2017 compra mercancías a Comercial Epson, C.A por Bs.

3.670.000,00 pagando el 30% de contado y la diferencia a crédito.

5.) El día 15-01-2017 cancela Bs. 150.000,00 al contador por asesorías

contables.

6.) El día 18-01-2017 vende uno de los equipos de reparto que tiene un VSL de

Bs. 20.000.000,00. La venta fue realizada por Bs. 30.000.000,00

7.) El día 20-01-2017 se vende un terreno por Bs. 1.200.000,00, siendo su costo

original Bs. 800.000,00. El cobro del edificio se realizó de la siguiente

manera: se recibe mobiliario valorado en Bs. 360.000,00, depósito en el

banco de Bs. 500.000,00 y por la diferencia acepta un giro a 90 días que

incluye intereses a razón del 20%. Nota: sobre el terreno que se vendió

existía una hipoteca por pagar de Bs. 50.000,00, por lo que, antes de

procesar la venta se hizo necesario liquidar dicha hipoteca, en la que se

causó intereses moratorios de Bs. 10.000,00

8.) El día 20-01-2017 crea un fondo de caja chica por Bs. 4.000.000,00

9.) El día 21-01-2017 cancela la licencia de actividad comercial por Bs.

70.000,00

10.) El día 22-01-2017 compra mercancías a crédito a Comercial Santa Fe,

C.A por Bs. 2.300.000,00, según factura N°91

11.) El día 24-01-2017 comercial Santa Fe le otorga una rebaja de Bs.

150.000,00 a la factura N° 91

12.) El día 25-01-2017 se devuelve mercancía a Comercial Santa Fe, C.A

de la factura N° 91 debido a que, estaban defectuosas. el monto de la

devolución es de Bs. 160.000,00

13.) El día 28-01-2017 determina el IVA del mes

De acuerdo a la información anterior registre las operaciones en el libro diario y

en el libro mayor.

Ejercicio N° 08 La empresa “PNF en Contaduría, C.A” propiedad de Roxana

Hernández, posee los siguientes saldos en su libro mayor

Banco XXX 760.000.000

Caja 750.000.000

Comisiones a Vendedores 27.200.000

Compras 744.300.000,00

Cuentas por pagar 149.750.000

Depreciación acumulada de edificio 200.000.000,00

Descuentos sobre compras 31.800.000,00

IVA por pagar 30.000.000

Efectos por cobrar 215.000.000,00



44

Equipo de Reparto 1.150.000.000,00

Fletes sobre compras 56.352.000,00

Gastos artículos de oficina 480.000.000,00

Pólizas de seguro 230.000.000,00

Gastos de alquiler 230.000.000,00

Mercancías 210.000.000,00

Préstamo bancario por pagar 6.120.000,00

Retención Caja de Ahorros 33.000.000,00

R. Hernández cuenta capital ¿¿¿

Durante el mes de mayo se realizaron las siguientes transacciones. Las operaciones

no tienen un IVA incluido del 12%: Tomar en cuenta inventario periódico.

1.) El día 04-05-2017 cancela las retenciones de la caja de ahorros.

2.) El día 05-05-2017 compra a crédito mercancías al Comercial El Rodeo por

Bs. 360.000,00. Según factura N° 16. Condiciones 3/10, n/30

3.) El día 06-05-2017 cancela la cuota N° 01 del préstamo bancario por Bs.

870.000,00

4.) El día 13-05-2017 vende mercancías según factura N° 1009 a crédito.

5.) El día 15-05-2017 cancela el IVA por pagar

6.) El día 20-05-2017 crea un fondo de caja chica por Bs. 9.000.000,00

7.) El día 21-05-2017 cancela la patente de publicidad por Bs. 98.000,00

8.) El día 22-05-2017 compra mercancías a crédito a Comercial Santa Fe, C.A

por Bs. 7.970.000,00, según factura N°87

9.) El día 23-05-2017 paga el ISLR por Bs. 800.000,00

10.) el día 25-05-2017 le otorga un préstamo a la secretaria por Bs.

89.000,00

11.) El día 28-05-2017 determina el IVA del mes

12.) El día 30-05-2017 calcula el deterioro de las cuentas por cobrar a

razón de Bs. 900.000,00

13.) El día 30-05-2017 paga el alquiler del local por Bs. 200.000,00

14.) El día 30-05-2017 paga una multa impuesta por el SENIAT de Bs.

167.000,00

15.) El día 30-05-2017 cancela las vacaciones del vendedor por Bs.

800.000,00

De acuerdo a la información anterior registre las operaciones en el libro diario y

en el libro mayor.



45

Tema N° 05

Ejercicios de Libros Auxiliares

Ejercicio N° 01

La empresa “Venezuela, C.A” ubicada en la Avenida Solano, Edificio Venezuela y

con RIF N° J-08001613-0, realiza las siguientes operaciones:

1.) El día 01-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 50.000 + IVA a Comercial Venezuela C.A (RIF J-09001678-3), según factura número 459612 y numero de control 00-0010001.

2.) El día 05-10-2017 Se paga alquiler del local por un año anticipado a Inmobiliaria Lincold (RIF J-02001678-2), a razón de Bs. 50.000 por mes, según cheque nro. 880201 del Banco Federal. Factura 9008900 y numero de control 00-10009

3.) El día 07-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Adolfo Pérez (RIF V-14128900-0) según factura N° 0800 y numero de control 00-30000, por Bs. 800.000,00 más IVA

4.) El día 09-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 80.000 + IVA a Comercial Colombia C.A (RIF J-070016900-7). según factura nro. 698541 y numero de control ZZ70000 con las siguientes condiciones: 80% al momento de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Federal, el resto en 20 días.

5.) El día 15-10-2017 Se cancela gastos de oficina por un monto de Bs. 5.000 con cheque nro. 880204 del Banco Federal. Dicha compra no posee factura legal.

6.) El día 17-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 200.000 + IVA a Comercial Valle Verde C.A (RIF J-060090012-3), según factura número 30009 y numero de control 00-0010009.

7.) El día 18-10-2017 se compran a crédito productos exentos por Bs. 490.000,00 a Comercial Villa Alfa, C.A (RIF J080016799), según factura N° 76 y Numero de control N° 00-09000

8.) El día 19-10-2017 Se vende mercancía a crédito a comercial Los Andes, C.A (RIF V-19200900-4) por Bs. 900.000,00 más IVA, según factura N° 0801 y Numero de Control 00-30001

9.) El día 20-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Manuel Rosales (RIF V-15160890-9) según factura N° 0802 y numero de control 00-30002, por Bs. 679.000,00 más IVA

10.) El día 22-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 390.000 + IVA a Comercial Brasil C.A (RIF J-090015678-0). según factura nro. 89000 y numero de control ZZ70000 con las siguientes condiciones: 20% al momento de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Federal, el resto en 20 días.

11.) El día 25-10-2017 Se cancela gastos de oficina por un monto de Bs. 15.000 con cheque nro. 880204 del Banco Federal. Según factura N° 900 y numero de control 00-09900 de Han Fa chen (RIF J-090090009)

Se pide: 1.) Registrar las operaciones en los libros principales



46

2.) Registrar las operaciones correspondientes en los siguientes libros auxiliares:

Libro de compras Libro de ventas Auxiliar de cuentas por cobrar Auxiliar de cuentas por pagar Auxiliar de caja Auxiliar de bancos

Ejercicio N° 02

La empresa “Colombia, C.A” ubicada en la Avenida Francisco Fajardo, Edificio

Colombia y con RIF N° J-149914128, realiza las siguientes operaciones con IVA

incluido:

1.) El día 01-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 2.000.000,00a Comercial Santa Bárbara C.A (RIF J-08007030-3), según factura número 679612 y numero de control 00-0010001.

2.) El día 05-10-2017 Se compra mercancía a Comercial Santa Rita (RIF J-3001412-2), por Bs. 3.000.000, según cheque nro. 880201 del Banco Banesco. Factura 338900 y numero de control 00-10009

3.) El día 07-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Isidra Rosales (RIF V-12.900.800) según factura N° 0900 y numero de control 00-20000, por Bs. 2.700.000,00

4.) El dia 08-10-2017 se compra mercancías a crédito a comercial Santa Fe, C.A (RIF J-090015678) por Bs. 800.000,00 según factura N° 90 y numero de control 00-9000. La alícuota de IVA de la operación es del 8%

5.) El día 09-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 340.000 a Comercial Ecuador C.A (RIF J-090017899). según factura nro. 3000 y numero de control GG80000 con las siguientes condiciones: 80% al momento de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Provincial, el resto en 20 días.

6.) El día 15-10-2017 Se cancela gastos de oficina por un monto de Bs. 25.000 con cheque nro. 880204 del Banco Mercantil. A Detalles Santa Fe, C.A (RIF 200800900) número de factura N° 900 y numero de control 00-009000

7.) El día 17-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 4.500.000 a Comercial Valle Verde C.A (RIF J-060090012-3), según factura número 30009 y numero de control 00-0010009.

8.) El día 19-10-2017 Se vende mercancía a crédito a comercial Mocoties, C.A (RIF V-20890900-8) por Bs. 1.800.000,00, según factura N° 0601 y Numero de Control 00-30009

9.) El día 20-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Marina Molina (RIF V-10.900.300) según factura N° 0602 y numero de control 00-60002, por Bs. 970.000,00

10.) El día 22-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 1.900.000 a Comercial Quito C.A (RIF J-090015678-0). según factura nro. 67000 y numero de control ZZ70000 con las siguientes condiciones: 70% al momento



47

de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Provincial, el resto en 20 días.

11.) El día 25-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Hugo Oliveira (RIF V-25.789.000) según factura N° 0603 y numero de control 00-60003, por Bs. 2.900.000,00

Se pide:

1. Registrar las operaciones en los libros principales 2. Registrar las operaciones correspondientes en los siguientes libros

auxiliares: Libro de compras Libro de ventas Auxiliar de cuentas por cobrar Auxiliar de cuentas por pagar Auxiliar de caja Auxiliar de bancos

Ejercicio N° 03

La empresa “Alemania, C.A” ubicada en la Avenida Lido, Edificio Alemania y con

RIF N° J-090014367, realiza las siguientes operaciones con IVA incluido:

1.) El día 01-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 890.000,00 a Comercial Los Andes C.A (RIF J-08007030-3), según factura número 679612 y numero de control 00-0010001.

2.) El día 05-10-2017 Se compra mercancía a crédito a Comercial Perú (RIF J-3001412-2), por Bs. 1.780.900,00. Factura 338900 y numero de control 00-10009

3.) El día 07-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Bárbara Medina (RIF V-12.900.800 según factura N° 0900 y numero de control 00-20000, por Bs. 10.999.800,00

4.) El día 09-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 780.900,00 a Comercial México C.A (RIF J-090017899). según factura nro. 3000 y numero de control GG80000 con las siguientes condiciones: 80% al momento de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Provincial, el resto en 20 días.

5.) El día 15-10-2017 Se cancela gastos de oficina por un monto de Bs. 67.000 con cheque nro. 880204 del Banco Mercantil. A Detalles Amelia, C.A (RIF 200800900) número de factura N° 900 y numero de control 00-009000

6.) El día 17-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 5.800.000,00 a Comercial Valle Encantado C.A (RIF J-060090012-3), según factura número 30009 y numero de control 00-0010009, se cancela con cheque nro. 880210 del Banco Federal.

7.) El día 18-10-2017 se compran a crédito productos exentos a Comercial Santa Mónica (RIF J-070017763) por Bs. 890.000,00 según factura N° 877 y número de control 00-0988



48

8.) El día 19-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Comercial Tovar, C.A (RIF V-20890900-8) por Bs. 1.900.000,00, según factura N° 0601 y Numero de Control 00-30009

9.) El día 20-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Teresa Ramírez (RIF V-10.900.300) según factura N° 0602 y numero de control 00-60002, por Bs. 2.690.000,00

10.) El día 22-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 1.480.000 a Comercial La Paz C.A (RIF J-090015678-0). según factura nro. 67000 y numero de control ZZ70000 con las siguientes condiciones: 70% al momento de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Provincial, el resto en 20 días.

11.) El día 25-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Victoria Calderón (RIF V-25.789.000) según factura N° 0603 y numero de control 00-60003, por Bs. 6.900.280,00

Se pide:

1. Registrar las operaciones en los libros principales 2. Registrar las operaciones correspondientes en los siguientes libros


Ejercicio N° 04

La empresa “Tovar, C.A” ubicada en la Avenida Soto Rosa, Edificio Bello Monte y

con RIF N° J-090056890, realiza las siguientes operaciones:

1.) El día 01-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 170.000 + IVA a Comercial Belmonte C.A (RIF J-09001678-3), según factura número 459612 y numero de control 00-0010001.

2.) El día 05-10-2017 Se paga alquiler del local por seis meses anticipado a Inmobiliaria Mérida (RIF J-02001678-2), a razón de Bs. 150.000 por mes, según cheque nro. 880201 del Banco Federal. Factura 9008900 y numero de control 00-10009

3.) El día 07-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Vicente Méndez (RIF V-14128900-0) según factura N° 0800 y numero de control 00-30000, por Bs. 670.000,00 más IVA

4.) El día 09-10-2017 Se compra mercancía por Bs. 160.000 + IVA a Comercial Bogotá C.A (RIF J-070016900-7). según factura nro. 698541 y numero de control ZZ70000 con las siguientes condiciones: 90% al momento de la entrega con cheque nro. 880203 del Banco Federal, el resto en 20 días.



49

5.) El día 15-10-2017 Se cancela gastos de oficina por un monto de Bs. 9.000 con cheque nro. 880204 del Banco Federal. Dicha compra no posee factura legal.

6.) El día 17-10-2017 Se compra mercancía a crédito por Bs. 390.000 + IVA a Comercial Valle Azul C.A (RIF J-060090012-3), según factura número 30009 y numero de control 00-0010009.

7.) El día 19-10-2017 Se vende mercancía a crédito a comercial Los Méndez, C.A (RIF V-19200900-4) por Bs. 890.000,00 más IVA, según factura N° 0801 y Numero de Control 00-30001

8.) El día 20-10-2017 Se vende mercancía a crédito a Paulina Salazar (RIF V-15160890-9) según factura N° 0802 y numero de control 00-30002, por Bs. 816.000,00 más IVA

9.) El día 22-10-2017 Se compra a crédito mercancía por Bs. 897.000 + IVA a Comercial Portuguesa C.A (RIF J-090015678-0). según factura nro. 89000 y numero de control ZZ70000 con cheque nro. 880203 del Banco Federal, el resto en 20 días.

10.) El día 25-10-2017 Se cancela gastos de oficina por un monto de Bs. 78.000 con cheque nro. 880204 del Banco Federal. Según factura N° 900 y numero de control 00-09900 de Carlos Molina (RIF J-090090009)

Se pide: 1.) Registrar las operaciones en los libros principales 2.) Registrar las operaciones correspondientes en los siguientes libros




50

Tema N° 06

Ejercicios de Balance de Comprobación

Ejercicio N° 01

A continuación se suministran los saldos de las cuentas extraídos del Libro Mayor

con la finalidad de elaborar el Balance de Comprobación:

N° Cuenta Monto

1 Ingresos por cobrar 2.000.000,00

2 Intereses acumulados por cobrar 190.000,00

3 Alquileres cobrados por anticipado 780.000,00

4 Alquileres pagados por anticipado 900.000,00

5 Anticipo a empleados 56.000,00

6 Banco BFC, Cuenta corriente 890.000,00

7 Caja Chica 140.000,00

8 Compras 890.000,00

9 Cuentas por cobrar 347.999,00

10 Cuentas por pagar 678.000,00

11 Depósitos a plazos 56.700,00

12 Depreciación edificio 589.000,00

13 Depreciación acumulada edificio 1.000.000,00

14 Depreciación mobiliario y equipos 678.999,00

15 Depreciación acumulada mobiliario y equipos 1.240.000,00

16 Depreciación acumulada vehículos 1.340.000,00

17 Depreciación vehículos 679.000,00

18 Devoluciones en Ventas 170.000,00

19 Devoluciones sobre compras 190.000,00

20 UPTM, C.A. Cuenta Capital 2.359.698,00

Ejercicio N° 02



N° Cuenta Monto

1 Caja 134.000,00

2 Honorarios profesionales 99.800,00

3 Intereses beneficios 765.000,00

4 Desvalorización acumulada de cuentas por cobrar 890.000,00

5 Deterioro de inventarios 678.000,00

6 Gastos de impuestos 54.321,00



51

7 Efectos por pagar 900.000,00

8 Gastos de encuestas 76.543,00

9 Ventas 890.000,00

10 Compras 675.432,00

11 Terreno 578.000,00

12 Marca de fabrica 657.000,00

13 Derechos de autor 456.789,00

14 Amortización acumulada marcas de fabrica 189.000,00

15 Servicios públicos 567.999,00

16 Comisiones bancarias 234.566,00

17 Comisiones a vendedores 6.789,00

18 Sueldos y salarios 567.900,00

19 Gastos de embalaje 8.965,00

20 Contaduría, C.A. Cuenta Capital 1.162.104,00

Ejercicio N° 03



N° Cuenta Monto

1 Caja 1.000.000,00

2 Anticipo a proveedores 9.700.000,00

3 Comisiones a vendedores 2.300.000,00

4 Depreciación acumulada flota vehicular 3.450.000,00

5 Descuentos sobre ventas 670.000,00

6 Descuentos sobre compras 890.000,00


8 Deterioro de cuentas por cobrar 1.780.000,00

9 Depreciación de flota vehicular 1.250.000,00

10 Banco Provincial 8.000.000,00

11 Compras 17.000.000,00

12 Ventas 26.000.000,00

13 Cuentas por cobrar 7.009.000,00

14 Cuentas por pagar 19.000.000,00

15 Comisiones a vendedores por pagar 700.000,00

16 Banco Mercantil 23.900.000,00

17 Edificio 800.000.000,00

18 Gastos de artículos de oficina 790.000,00

19 Pólizas de seguro 16.000.000,00

20 ISLR 17.000.000,00



52

21 Terreno 890.000.000,00

22 Viáticos a vendedores 900.000,00

23 Sobregiro bancario 2.000.000,00

24 Retención de SSO 1.700,00

25 Intereses cobrados por anticipado 2.900.000,00

26 Seguro pagado por anticipado 49.000.000,00

27 Mercancías 180.000.000,00

28 IVA Crédito Fiscal 390.000,00

29 Sueldos y salarios 100.000.000,00

30 Prestaciones sociales 3.000.000,00

31 Ingreso por intereses 679.000,00

32 Seguros sobre compras 760.000,00

33 Utilidad en venta de activos 9.000.000,00

34 Mobiliario y equipos 456.900,00

35 Edificio dado en alquiler 870.000,00

36 Devoluciones en ventas 2.500,00

37 Devoluciones en compras 900.000,00


39 Efectos por cobrar descontados 800.000,00

40 Aporte Caja de ahorros 200.000,00

41 Aporte Caja de ahorros por pagar 200.000,00

42 Ingresos por intereses 390.000,00

43 Amortización gastos de organización 450.000,00

44 Publicidad 350.000,00

45 Préstamos bancarios 4.579.000,00

46 Licencia de actividad comercial 150.000,00

47 Patente vehicular 100.000,00

48 LOCTI por pagar 780.000,00

49 Comisiones bancarias 600.000,00

50 Rosales, Cuenta Capital 2.061.135.700,00

Ejercicio N° 04



N° Cuenta Monto

1 Alquileres acumulados por cobrar 800.000,00

2 Alquileres acumulados por pagar 900.000,00

3 Alquileres cobrados por anticipado 250.000,00

4 Alquileres pagados por anticipado 780.000,00

5 Anticipo a empleados 10.000,00



53

6 Banco BFC, Cuenta corriente 579.000,00

7 Caja Chica 240.000,00

8 Compras 370.000,00

9 Cuentas por cobrar 125.000,00

10 Cuentas por pagar 900.000,00

11 Depósitos a plazos 134.000,00

12 Depreciación edificio 180.000,00

13 Depreciación acumulada edificio 700.000,00

14 Depreciación mobiliario y equipos 167.000,00

15 Depreciación acumulada mobiliario y equipos 670.000,00

16 Depreciación acumulada vehículos 890.000,00

17 Depreciación vehículos 678.000,00

18 Devoluciones en Ventas 1.250,00

19 Devoluciones sobre compras 1.340,00

20 Edificio 890.000,00

21 Edificio rentable 900.000,00

22 Efectos por cobrar comerciales 567.000,00

23 Efectos por cobrar intercompañias 690.000,00

24 Deterioro de cuentas por cobrar 139.000,00

25 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar 139.000,00


27 Honorarios profesionales 240.000,00

28 Gastos de representación 458.000,00

29 Ganancia en cambio de valor razonable de propiedades de inversión 125.000,00

30 Ingreso por reversión de perdida en deterioro de activos no financieros 190.000,00

31 Gastos legales y de constitución 490.000,00

32 Reparaciones eléctricas del departamento de ventas 378.000,00

33 Anticipo de ISLR 125.000,00

34 Cesta tickets 80.000,00

35 Moneda Extranjera 689.000,00

36 IVA debito fiscal 250.000,00

37 Servicios públicos 300.000,00

38 Vacaciones 457.000,00

39 Utilidades del personal 567.888,00

40 Impuestos por nacionalización 590.000,00

41 Gastos de vigilancia 450.000,00

42 Terreno alquilado 340.000,00

43 Inversiones 290.000,00

44 Dividendos por cobrar 12.800,00

45 Utilidades no distribuidas 678.000,00



54

46 Sobregiro bancario 567.980,00


48 Multas y sanciones 48.999,00

49 Impuesto al débito bancario 567.777,00

50 Venezuela, C.A, Cuenta Capital 6.532.394,00

La vida es aprendizaje, cuando dejes de

aprender, mueres

Tom Clancy

tema n° 01 - … · explica la teoría del cargo y del abono en la cual cada operación afecta por...

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