TEMA 1 INTERPRETACIN DOCUMENTACIN Y NORMATIVAMERCANTILY CONTABLE 1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ES LA CIENCIA SOCIAL QUE SE ENCARGA DE ESTUDIAR, MEDIR, REGISTRAR Y DEJAR CONSTANCIA DE FORMA SISTEMTICA Y REGULADA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR EMPRESAS Y/O PARTICULARES Y LAS VARIACIONES DE PATRIMONIO QUE DE ESTAS SE DERIVAN, PARA OBTENER FINALMENTE LA BASE DE INFORMACIN FINANCIERA NECESARIA DESTINADA A LA TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE SON LA CONSTANCIA ESCRITA DE UNA TRANSACCIN COMERCIAL O DE UN ASPECTO DE ELLA Y PERMITEN: Probar la realizacin de una operacin desde un punto de vista legal. Definir las caractersticas y detalles del acuerdo obtenido. Establecer el marco jurdico que regule los imprevistos de la operacin. Facilitar su seguimiento. Dar soporte al departamento de contabilidad para reflejar en sus cuentas la situacin en la que se encuentra la transaccin. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE LATRANSACCINECONMICAPRINCIPALSOBRELAQUE GIRA EL ENTRAMADO EMPRESARIAL ES LA OPERACIN DE COMPRAVENTA, TANTO DE BIENES COMO DE SERVICIOS. LA FACTURA EL CONTRATO DOCUMENTOS DE PAGO: CHEQUE Y PAGAR 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE LA FACTURA ES UN DOCUMENTO MERCANTIL EN EL QUE SE REFLEJA LA INFORMACIN DETALLADA DE UNA OPERACIN DE COMPRAVENTA. Constituyeunjustificantefiscaldelaentregadebienesy/o servicios,generandoobligacionestributarias tantoalemisor comoalreceptordelamisma,siendoensmismaprueba de la deuda contrada por el adquirente. INFORMACIN MNIMA PLENA VALIDEZ (pg.13) 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE En funcin de su uso En funcin de su elaboracin FACTURA ORDINARIA valor contable y jurdico. FACTURA RECTIFICATIVA correcciones de facturas anteriores. FACTURA PROFORMA No tiene valor contable, borrador de la factura final. FACTURA PUNTUAL FACTURA RECAPITULATIVA Compra de pequeos materiales de forma continua. FACTURA A ORIGEN Trabajos realizados perodo largo de tiempo. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE CABECERA Datos del emisor de la factura. DATOS DE EMISIN DE LA FACTURA DATOS DEL CLIENTE PEDIDO DE REFERENCIA CUERPO DE LA FACTURA Materiales comprados,especificando unidades,preciounitario e importe total. RESUMEN DE LA FACTURASubtotal, tipo impositivo, cuota IVA,anticipos y descuentos aplicados. TRMINOS DE PAGO DATOS BANCARIOS 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE Un gasto en su cuenta de resultados. Una obligacin de pago. Un derecho de recepcin de los materiales comprados. Un ingreso en su cuenta de resultados. Una obligacin de entrega de materiales. Un derecho de cobro. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE EL CONTRATO ES UN PACTO O ACUERDO ENTRE DOS O MS PARTES MEDIANTE EL CUAL SE OBLIGAN A INCURRIR EN DETERMINADAS ACCIONES Y CONSTITUYE PRUEBA DE CONFORMIDAD DE LOS TRMINOS QUE REGIRN LA RELACIN COMERCIAL. Contrato de suministro Contrato de subcontratacin. Contratos de prestacin de servicios. Contrato de compraventa. NO TIENEN REFLEJO CONTABLE! 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE DOCUMENTOS DE PAGO: EL CHEQUE Y EL PAGAR ES UN DOCUMENTO MERCANTIL, UNA ORDEN DE PAGO EMITIDA POR UNA PERSONA FSICA O JURDICA (LIBRADOR) A SU BANCO (LIBRADO), PARA QUE ESTE PAGUE A UN TERCERO (BENEFICIARIO) UNA DETERMINADA CANTIDAD DE DINERO 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE DOCUMENTOS DE PAGO: EL CHEQUE Y EL PAGAR ES UN DOCUMENTO MERCANTIL POR EL QUE UNA PERSONA (EMISOR) PROMETE FORMALMENTE PAGAR A OTRA PERSONA (BENEFICIARIO) UNA DETRMINADA CANTIDAD DE DINERO EN UNA FECHA FUTURA ACORDADA PREVIAMENTE. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE DOCUMENTOS DE PAGO: EL CHEQUE Y EL PAGAR ALBARN PEDIDO DE COMPRA EXTRACTO BANCARIO SEGUROS SOCIALES NMINAS IMPUESTOS PLIZAS DE SEGUROS 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE MOTIVOS POR LOS CUALES ES IMPORTANTE LA GESTIN DE LA DOCUMENTACIN: o Facilita la consulta de documentos. o Hace el trabajo ms cmodo. o Mayor agilidad a la hora de realizar gestiones. o Reduccin de costes al ivertir menos tiempo en buscar documentos. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE ORGANIZACIN Y ARCHIVO DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES PAUTAS QUE SUELEN RESULTAR TILES: o Buscar una ordenacin lgica e intuitiva. o Ordenacin clara que facilite encontrar documentos. o Ser metdico y respetar los criterios fijados. o Devolver los documentos al lugar de donde se cogieron. o Seguir un orden cronolgico inverso. o Aplicar el sentido comn. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE CONTABILIDAD FORMALIZAR UNOS INFORMES QUE RESUMAN LA SITUACIN ECONMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS EL LIBRO INVENTARIO : Se abre con el balance inicial. Transcribir con una periodicidad de al menos tres meses, los balances de comprobacin. LAS CUENTAS ANUALES: Formadas por el balance de situacin, la cuenta de PyG, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. mostrar la imagen fiel del patrimonio, situacin financiera y de los resultados de la empresa. EL LIBRO DIARIO: Se registran los asientos contables da a da. EL LIBRO DE ACTAS: Se transcribirn las actas de la Junta General de socios, y del Consejo de Administracin. 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE LIBROS CONTABLES AUXILIARES NO SON OBLIGATORIOS ACLARAR, DETALLAR O COMPLEMENTAR A LOS EXIGIDOS POR LA LEGISLACIN VIGENTE. LIBRO MAYOR: Resumen el detalle de operaciones realizadas por cuenta contable. LIBRO DE CAJA: Registra todas las operaciones al contado. LIBRO DE REMUNERACIONES A EMPLEADOS LIBRO DE CLIENTES LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS 2. DOCUMENTACIN MERCANTIL Y CONTABLE El Cdigo de Comercio y la restante documentacin mercantil. El Plan General de Contabilidad. Las normas que establezca el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas. La dems legislacin espaola que sea especficamente aplicable. 3. LA EMPRESA:CLASES DE EMPRESAS Una empresa es una entidad autnoma de produccin, en la que se coordinan diversos medios productivos, bajo la direccin de un empresario, con el fin de elaborar productos o prestar servicios que permitan la satisfaccin directa o indirecta de alguna necesidad humana. Toda entidad, independientemente de su forma jurdica, que ejerza una actividad econmica (Comisin de la Unin Europea). La empresa es el conjunto de capital, administracin y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado (Derecho Internacional). 3. LA EMPRESA:CLASES DE EMPRESAS Segn el tamao: Microempresa Pequea Mediana Grande Segn el sector productivo: Empresas productoras de bienes. Empresas comerciales. Empresas de servicios. Segn el capital: Privadas Pblicas Mixtas Segnel mbito geogrfico: Locales. Nacionales. Internacionales. 3. LA EMPRESA:CLASES DE EMPRESAS Segn la cuota de mercado: Empresa lder. Empresa aspirante. Empresa seguidora. Empresa especialista. Segn la forma jurdica y titularidad: Empresas mercantiles Empresas no mercantiles Empresas individuales Empresas sociales 4. CONCEPTOS BSICOS:INGRESO-COBRO; GASTO-PAGO ES LO MISMO INGRESO Y COBRO? ES LO MISMO GASTO Y PAGO ? NO! 4. CONCEPTOS BSICOS: INGRESO-COBRO; GASTO-PAGO INGRESO/GASTO CORRIENTE REAL O ECONMICA Movimiento de bienes o prestacin de servicios, aumentando o disminuyendo el patrimonio de la empresa y originando derechos y obligaciones. COBRO/PAGO CORRIENTE MONETARIA O FINANCIERA Movimiento de dinero, que puede producirse antes, durante o despus de la corriente econmica a la cual se asocia. 4. CONCEPTOS BSICOS: INGRESO-COBRO; GASTO-PAGO LA CORRIENTE ECONMICA Se basa en el principio del devengo, las operaciones se registrarn en el momento en que ocurran, con independencia de cuando se produzca el movimiento de dinero. Los informes econmicos indicarn si el negocio va obteniendo resultados positivos o negativos. LA CORRIENTE FINANCIERA Registra los movimientos de tesorera, permitiendo conocer la situacin de liquidez de una empresa en un momento determinado. Los informes financieros mostrarn si se dispone de dinero suficiente en un momento determinado en las cuentas bancarias para ir haciendo frente a los pagos comprometidos. 4. CONCEPTOS BSICOS: INGRESO-COBRO; GASTO-PAGO OPERACIONES COMERCIALES AL CONTADO La corriente financiera se produce a la vez que la corriente econmica. ANTICIPOS La corriente financiera ser anterior a la econmica. OPERACIONES A CRDITO La corriente financiera es posterior a la econmica.