TALLER DE LIQUIDACION DE TRIBUTOS ADUANEROS

Mag. Javier Gustavo Oyarse Cruz joyarse@usmp.edu.pe

CONCEPTOOperacin mediante el cual se determina el monto de derechos, impuestos, tasas y gravmenes que afectan a una mercanca y que deben ser cancelados.

BASE IMPONIBLELa base imponible para el clculo de los tributos que gravan la importacin lo constituye el Valor CIF. Este valor se obtiene de la suma del: Valor FOB + Seguro + Flete.

Formato C de la DUA: LIQUIDACIN DE TRIBUTOS

FOB SEGURO FLETE VALOR CIF A/V ISC IGV IPM

= = = = =

Valor de la Mercanca Se aplica sobre le Valor FOB Costo de Transporte BASE IMPONIBLE ( VALOR CIF ) x (ALCUOTA %)

SOBRETASA = (VALOR CIF) x (ALCUOTA %) = (% ISC) x (VALOR CIF+A/V+ ST) = (17%) x (VALOR CIF+A/V+ST+ISC) = (2%) x (VALOR CIF+A/V+ST+ISC)

Derechos Especficos : Se calcula sobre el Precio FOB

Tasa del Servicio de Despacho Aduanero TOTAL : TRIBUTOS

TASA DE INTERES MORATORIOEl inters mensual se computa a partir de la fecha de vencimiento de plazo y la tasa es: En Moneda Nacional: 1.5% En Moneda Extranjera: 0.75% El Inters diario se computa a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento del plazo y la tasa es: En moneda nacional : 0,050% En Moneda Extranjera: 0,025%Resoluciones de Superintendencia N 032-2003/SUNAT (06.FEB.2003) y N 028-2004/SUNAT (01.feb.2004).

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TASA DE SERVICIO DE DESPACHO ADUANEROy y y

y

y

Resolucin 000344-2004/SUNAT/A (Publicada el 10.07.2004) En el Rgimen de Importacin Definitiva la Tasa de Despacho Aduanero es de 2.35 % de la UIT y se liquida en el Formato C de la DUA. La Ley N 28321 circunscribe la Tasa de Despacho Aduanero, nicamente para los regmenes de Importacin Definitiva y Depsito de Aduanas, cuyo monto ser fijado mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas. Es aplicable a las operaciones cuyo valor en aduanas ser superior a 3 UITs. Cuando el valor FOB de la mercanca supere las 3 UITs por efecto de un ajuste de valor, se emitir una liquidacin de cobranza asociada a la Declaracin nica de Aduanas por concepto de la Tasa de Despacho Aduanero La Tasa de Despacho Aduanero se expresar en dlares de los Estados Unidos de Amrica , debiendo cancelarse en moneda nacional al tipo de cambio venta a la fecha de pago publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros..Mag. Javier Oyarse 5

IMPORTACIN DE HILOS DE FIBRAS ARTIFICIALES(P.A. N 5508.20.10.00) DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE Valor FOB Flete Seguro Valor CIF Moneda Tributos: A/V 20% y ST IGV IPM 17% 2% 5% (D.S.035-97-EF). (D.S. N 055-99-EF) (D. LEG. N 776). # T.C. S/. 2.910 Venta : : : : : 35,310 1,120 210 36,640 Dlares USA

T.C. S/. 2.890 Compra

Percepcin Anticipada del IGV: 3.5%

Importacin de vehculos usadosDeterminacin de la Base Imponible: Valor FOB: 7,194 Flete : 1,063 Seguro : 103 Valor CIF : 8,360 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 5% T.C. venta en fecha de numeracin S/. 2.897y y y y y y y

y

TRIBUTOS: A/V 12% IGV 17% ISC 30% IPM 2% T.C. venta en fecha de pago S/. 2.905 La DUA fue numerada el 26.08.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

Importacin de malta incluso tostadaDeterminacin de la Base Imponible: P.A. N 1107 Valor FOB : 86,050 Flete : 1,034 Seguro : 216 Valor CIF : 87,300 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 10% T.C. venta de la fecha de numeracin S/. 2.896y y y y y y y

TRIBUTOS: A/V 12% y ST 5% (D.S.035-97-EF). IGV 17% (D.S. N 055-99-EF) IPM 2% (D. LEG. N 776). T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.901 La DUA fue numerada el 27.08.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

Mag. Javier Oyarse

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Importacin de vino de uvas frescas y TRIBUTOS:Determinacin de la Base Imponible: P.A. N 2204 Valor FOB: 124,453 Flete : 3,435 Seguro : 112 Valor CIF : 128,000 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 3.5% T.C. Venta de la fecha de numeracin de la DUA S/. 2.901y y y y y y y

A/V 12% y ST 5% (D.S.035-97-EF). IGV 17% (D.S. N 05599-EF). ISC 20% (D.S. N 05599-EF). IPM 2% (D. LEG. N 776). T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.911 La DUA fue numerada el 28.08.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.9

Mag. Javier Oyarse

Importacin de discos extrables USBDeterminacin de la Base Imponible: Valor FOB: 88,261 Flete : 1,005 Seguro : 94 Valor CIF : 89,360 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 3.5% T.C. venta de la fecha de nuemracin S/. 2.899y y y y y y y

TRIBUTOS: A/V 12% IGV 17% IPM 2% T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.954 La DUA fue numerada el 03.09.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

Importacin de Equipos de CmputoDeterminacin de la Base Imponible: Valor FOB: 83,713.84 Flete : 4,780.73 Seguro : 334.51 Valor CIF : 88,829.08 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 10% T.C. venta de la fecha de nuemracin S/. 2.891y y y y y y y

TRIBUTOS: A/V 12% IGV 17% IPM 2% T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.991 La DUA fue numerada el 09.09.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

Importacin de Equipo detector de gasDeterminacin de la Base Imponible: Valor FOB: 12,952.26 Flete : 520.20 Seguro : 73.71 Valor CIF : 13,546.17 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 5% T.C. venta de la fecha de numeracin S/. 2.899y y y y y y y

TRIBUTOS: A/V 12% IGV 17% IPM 2% T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.997 La DUA fue numerada el 11.09.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

Importacin de Segmentos (anillos) para motores dieselDeterminacin de la Base Imponible: Valor FOB: 117,657.711 Flete : 553.11 Seguro : 208.91 Valor CIF : 118,419.731 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 3.5% T.C. venta de la fecha de numeracin S/. 2.894y y y y y y

y

TRIBUTOS: A/V 4% IGV 17% IPM 2% T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.981 La DUA fue numerada el 16.09.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

Importacin de copiadoras hectograficasDeterminacin de la Base Imponible: Valor FOB: 22,363.061 Flete : 1,842.028 Seguro : 69.799 Valor CIF : 24,274.888 Moneda: Dlares USA PA (IGV) : 3.5% T.C. compra de la fecha de numeracin de la DUA S/. 2.903y y y y y y y

TRIBUTOS: A/V 7% IGV 17% IPM 2% T.C. venta de la fecha de pago S/. 2.915 La DUA fue numerada el 17.09.2009 Los tributos se pagan recin el da de hoy.

MAGOYARSE S.A.A.y

y y

y

y y

La empresa MAGOYARSE S.A.A. decide importar desde Japon 1,250 equipos de cmputo personales por el valor FOB unitario de US $ 780. Asimismo, contrata una pliza de seguros cuya prima es de US $ 132. La Agencia Naviera ha fijado el costo del flete en US $ 1,085. Es preciso mencionar que estuvo sujeto aun descuento del 8% por cada 500 equipos de cmputo. La mercanca lleg al Per el 17.08.2009 y estuvo sujeto al pago de los siguientes tributos: 12% AV; 17% IGV; 2% IPM. Tambin pago 3.5% de Percepcin Anticipada del IGV. La DUA fue numerada el 26.08.2009 (S/. 2.899) y seleccionada al canal naranja, pero los tributos recin se pagaron el da de hoy (S/. 2.905). El Terminal de Almacenamiento le ha cobrado la tarifa de US $ 25 diarios hasta el da de hoy. Mas tarifa de desestiba de US $ 254 Determine el costo total incurrido en la presente importacin y fije el precio de venta final si se pretende una utilidad del 5%

Mag. Javier Oyarse

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AMY S.A.C.y

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y

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La empresa AMY S.A.C. decide importar desde Argentina 20 TM de carne de primera calidad con el valor FOB de US $ 35,000 por TM. Asimismo, contrata una pliza de seguros cuya prima es de US $ 809. La Agencia Naviera ha fijado el costo del flete en US $ 1,211. Es preciso mencionar que luego del reconocimiento fsico se determin que slo llegaron 15 TM de carne. La mercanca lleg al Per el 19.08.2009 y estuvo sujeto al pago de los siguientes tributos: 12% AV; 10% ST; 17% IGV; 2% IPM. Tambin pago 10% de Percepcin Anticipada del IGV. La DUA fue numerada el 27.08.2009 (S/. 2.883) y seleccionada al canal verde, pero los tributos recin se pagaron el da de hoy (S/. 2.903). El Terminal de Almacenamiento le ha cobrado la tarifa de US $ 22 diarios hasta el da de hoy. Determine el costo total incurrido en la presente importacin y fije el precio de venta final si se pretende una utilidad del 12%

Mag. Javier Oyarse

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JAFRAN S.A.C.y

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La empresa JAFRAN S.A.C. decide importar desde Alemania 45 Motores para la industria metal mecnica con el valor FOB unitario de US $ 1,675. Asimismo, contrata una pliza de seguros cuya prima es de US $ 105. La Agencia Naviera ha fijado el costo del flete en US $ 609. La mercanca lleg al Per el 31.08.2009 y estuvo sujeto al pago de los siguientes tributos: 7% AV; 17% IGV; 2% IPM. Tambin pago 5% de Percepcin Anticipada del IGV. Es preciso mencionar que antes de numerar la DUA su proveedor le avisa que tan slo han embarcado 30 motores. La DUA fue numerada el 09.09.2009 (S/. 2.879) y seleccionada al canal rojo, pero los tributos recin se pagaron el da de hoy (S/. 2.912). El Terminal de Almacenamiento le ha cobrado la tarifa de US $ 26 diarios hasta el da de hoy. Determine el costo total incurrido en la presente importacin y fije el precio de venta unitario final si se pretende una utilidad del 8%

Mag. Javier Oyarse

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ROJA S.A.A. S.A.A.y

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La empresa ROJA S.A.A. decide importar desde China juguetes infantiles por el valor FOB total de US $ 345,000. Asimismo, contrata una pliza de seguros cuya prima es de US $ 810. La Agencia Naviera ha fijado el costo del flete en US $ 2,388. El importador obtuvo una rebaja del 8% del valor total facturado. La mercanca lleg al Per el 04.09.2009 y estuvo sujeto al pago de los siguientes tributos: 12% AV; 17% IGV; 2% IPM. Tambin pago 3.5% de Percepcin Anticipada del IGV. La DUA fue numerada el 11.09.2009 (S/. 2.903) y seleccionada al canal naranja, pero los tributos recin se pagaron el da de hoy (S/. 2.865). El Terminal de Almacenamiento le ha cobrado la tarifa de US $ 27 diarios hasta el da de hoy. Determine el costo total incurrido en la presente importacin y fije el precio de venta final si se pretende una utilidad del 14%

Mag. Javier Oyarse

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