taller de auditoría i

Taller de Auditoría ITaller de Auditoría I

ANALASIS ESTRATEGICOANALASIS ESTRATEGICO

Y DEY DE

PROCESOSPROCESOS

PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS RESTANTES DE AUDITORIA Y RESTANTES DE AUDITORIA Y

EMISION DE INFORMESEMISION DE INFORMES

CO

NC

EP

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RIA

TEM

AS

ES

PEC

IFIC

OS

ANALISIS ESTRATEGICOANALISIS ESTRATEGICO

ANALISIS DE PROCESOSANALISIS DE PROCESOS

ADMINISTRACION DEL TRABAJOADMINISTRACION DEL TRABAJO

FLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIAFLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIA

Normas Relativas al Normas Relativas al InformeInforme

1)1) El informe indicará si los estados financieros han El informe indicará si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.generalmente aceptados.

2)2) El informe indicará aquellas situaciones en que El informe indicará aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual respecto al período anterior.período actual respecto al período anterior.

3)3) Las revelaciones informativas contenidas en los Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.indique lo contrario.

4)4) El informe expresará una opinión sobre los estados El informe expresará una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados no pueda expresarse una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, deben indicarse las financieros tomados en conjunto, deben indicarse las razones que existan para ello. En todos los casos en que el razones que existan para ello. En todos los casos en que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros, el informe contendrá una indicación estados financieros, el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del trabajo del auditor, si hay precisa y clara de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.alguna, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.

Sección 508Sección 508Informe de los Auditores Sobre Informe de los Auditores Sobre

Estados FinancierosEstados Financieros

““El auditor podrá presentar una El auditor podrá presentar una opinión sin salvedades sobre uno opinión sin salvedades sobre uno de los estados financieros y una de los estados financieros y una opinión con salvedades, una opinión con salvedades, una opinión adversa o una abstención opinión adversa o una abstención de opinión sobre otro”de opinión sobre otro”

Sección 508Sección 508El Informe Estándar del El Informe Estándar del

AuditorAuditorEl informe estándar del auditor El informe estándar del auditor declara que los estados declara que los estados financieros presentan financieros presentan razonablemente, en todos los razonablemente, en todos los aspectos significativos, la aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, situación financiera de la entidad, los resultados de su operación y el los resultados de su operación y el flujo de efectivo, de acuerdo con flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad principios de contabilidad generalmente aceptadosgeneralmente aceptados

Sección 508Sección 508El Informe Estándar del Auditor, El Informe Estándar del Auditor,

ContinuaciónContinuaciónEl informe estándar del auditor identifica los El informe estándar del auditor identifica los estados financieros auditados en un párrafo inicial estados financieros auditados en un párrafo inicial (párrafo introductorio), describe la naturaleza de la (párrafo introductorio), describe la naturaleza de la auditoría en un párrafo de alcance y expresa la auditoría en un párrafo de alcance y expresa la opinión en un párrafo de opinión por separado. Los opinión en un párrafo de opinión por separado. Los elementos básicos del informe son los siguientes:elementos básicos del informe son los siguientes:

Un título que incluya la palabra Un título que incluya la palabra “independiente”“independiente” Una declaración de que los estados Una declaración de que los estados financieros financieros identificados en el informe fueron identificados en el informe fueron auditadosauditados


ContinuaciónContinuación

Una declaración de que los estados Una declaración de que los estados financieros son financieros son de responsabilidad de la de responsabilidad de la administración de la administración de la entidad, y que la entidad, y que la responsabilidad del auditor es responsabilidad del auditor es expresar una expresar una opinión sobre los estados financieros opinión sobre los estados financieros basándose basándose en su auditoríaen su auditoría

Una declaración de que la auditoría se Una declaración de que la auditoría se efectuó de efectuó de acuerdo con normas de auditoría acuerdo con normas de auditoría generalmente generalmente aceptadasaceptadas



Una declaración de que las normas de Una declaración de que las normas de auditoría auditoría generalmente aceptadas requieren que generalmente aceptadas requieren que el auditor el auditor planifique y realice su trabajo con el fin planifique y realice su trabajo con el fin de lograr de lograr una seguridad razonable de que los una seguridad razonable de que los estados estados financieros están libres de errores financieros están libres de errores significativos.significativos. Una declaración de que la auditoría Una declaración de que la auditoría comprende:comprende:

-El examen en base a pruebas selectivas -El examen en base a pruebas selectivas de de evidencias que respaldan las cifras y las evidencias que respaldan las cifras y las informaciones reveladas en los estados informaciones reveladas en los estados financieros financieros



Una declaración de que la auditoría Una declaración de que la auditoría comprende:comprende:

Una evaluación de los principios de contabilidad Una evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes utilizados y de las estimaciones importantes

hechas hechas por la administración de la entidad.por la administración de la entidad.

Una evaluación de la presentación general de los Una evaluación de la presentación general de los estados financierosestados financieros

Una declaración de que el auditor cree que su Una declaración de que el auditor cree que su auditoría constituye una base razonable para auditoría constituye una base razonable para fundamentar fundamentar su opiniónsu opinión



Una opinión acerca de si los estados financieros Una opinión acerca de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus presentan razonablemente, en todos sus

aspectos aspectos significativos, la situación financiera de la significativos, la situación financiera de la entidad a la entidad a la fecha del balance general, y los fecha del balance general, y los resultados de sus resultados de sus operaciones y el flujo de operaciones y el flujo de efectivo por el año (ó período efectivo por el año (ó período si es distinto a si es distinto a doce meses), de acuerdo con principios doce meses), de acuerdo con principios de de contabilidad generalmente aceptadoscontabilidad generalmente aceptados La firma, en forma manuscrita del auditorLa firma, en forma manuscrita del auditor La fecha del informe de auditoría.La fecha del informe de auditoría.

Sección 508Sección 508Opinión Con Salvedades Opinión Con Salvedades

Una opinión con salvedades Una opinión con salvedades declara que, EXCEPTO POR los declara que, EXCEPTO POR los efectos del asunto a que se refiere efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados la salvedad, los estados financieros presentan, en todos financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, situación financiera de la entidad, los resultados de sus los resultados de sus operaciones................operaciones................

Sección 508Sección 508Opinión Con Salvedades cont…Opinión Con Salvedades cont…

Limitaciones al alcanceLimitaciones al alcance

Desviación en la aplicación de un Desviación en la aplicación de un PCGAPCGA

Limitaciones al alcanceLimitaciones al alcance

TiempoTiempo Falta de evidencia comprobatoriaFalta de evidencia comprobatoria Registros no exactosRegistros no exactos

Por parte del cliente podríamos tener, Por parte del cliente podríamos tener, toma de inventarios, confirmaciones toma de inventarios, confirmaciones de CxC, inversiones permanentes.de CxC, inversiones permanentes.

Desviación en la aplicación de Desviación en la aplicación de los PCGAlos PCGA

Revelación inadecuadaRevelación inadecuada

Principios de contabilidad inapropiadosPrincipios de contabilidad inapropiados

Estimaciones contables no razonables Estimaciones contables no razonables

Sección 508Sección 508Opinión Adversa Opinión Adversa

Una opinión adversa declara que Una opinión adversa declara que los estados financieros no los estados financieros no presentan razonablemente, ni la presentan razonablemente, ni la situación financiera de la situación financiera de la entidad, ni los resultados de sus entidad, ni los resultados de sus operaciones, ni el flujo de operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad principios de contabilidad generalmente aceptados.generalmente aceptados.

Sección 508Sección 508Abstención de OpiniónAbstención de Opinión

Una abstención de opinión Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados una opinión sobre los estados financierosfinancieros

Abstención….cont….Abstención….cont….

EEFF no auditadosEEFF no auditados

Utilización de principios diferentes a Utilización de principios diferentes a los PCGAlos PCGA

No hay independenciaNo hay independencia

Párrafo ExplicativoPárrafo Explicativo

Deberá describir el asunto que origina la Deberá describir el asunto que origina la incertidumbre.incertidumbre.

Indicar que el resultado final no se puede Indicar que el resultado final no se puede determinar en el momento.determinar en el momento.

Se puede reducir haciendo referencia a las Se puede reducir haciendo referencia a las revelaciones en notas.revelaciones en notas.

No se debe hacer referencia en los párrafos de No se debe hacer referencia en los párrafos de introducción, de alcance y de opinión.introducción, de alcance y de opinión.

Como se explica en nota X a los estados Como se explica en nota X a los estados financieros, la Compañía es parte demandada en financieros, la Compañía es parte demandada en un juicio por presuntas infracciones a ciertos un juicio por presuntas infracciones a ciertos derechos de patente, por el cual se reclaman derechos de patente, por el cual se reclaman regalias y daños. La Compañía ha entablado una regalias y daños. La Compañía ha entablado una contrademanda y ambas acciones estan en etapa contrademanda y ambas acciones estan en etapa de prueba. No es posible determinar el resultado de prueba. No es posible determinar el resultado final del juicio. Por lo tanto, no se ha hecho final del juicio. Por lo tanto, no se ha hecho provisión por obligación alguna que pueda provisión por obligación alguna que pueda originarse de la adjudicación del litigio.originarse de la adjudicación del litigio.

Incertidumbre - Párrafo Incertidumbre - Párrafo ExplicativoExplicativo

Eventualidad Remota de Pérdida Importante Eventualidad Remota de Pérdida Importante = no = no se agrega un párrafo en la opinión.se agrega un párrafo en la opinión. Eventualidad Probable de Pérdida Importante Eventualidad Probable de Pérdida Importante = se = se debe agregar un párrafo en la opinión.debe agregar un párrafo en la opinión. Eventualidad Razonablemente Posible de Eventualidad Razonablemente Posible de Pérdida Pérdida Importante = a) la magnitud del Importante = a) la magnitud del importe, b) que la importe, b) que la pérdida importante llegue pérdida importante llegue

a ocurrira ocurrir..

Enfasis de un AsuntoEnfasis de un Asunto

Dar énfasis a que la entidad es Dar énfasis a que la entidad es componente de una entidad mayorcomponente de una entidad mayor Resaltar que hay transacciones Resaltar que hay transacciones significativas con partes relacionadas.significativas con partes relacionadas. Llamar la atención a un importante Llamar la atención a un importante hecho posterior.hecho posterior.

Enfasis en un Asunto, Enfasis en un Asunto, ContinuaciónContinuación

Describir un asunto contable que Describir un asunto contable que afecta la afecta la comparación de los comparación de los estados financieros con los del año estados financieros con los del año anterior.anterior. Llamar la atención que los Llamar la atención que los estados financieros consolidados se estados financieros consolidados se presentan por separado de los presentan por separado de los estados financieros individuales por estados financieros individuales por los que están los que están informando.informando.

Hechos PosterioresHechos Posteriores

- Corresponden a aquellos Corresponden a aquellos acontecimientos o transacciones con acontecimientos o transacciones con posterioridad a la fecha del posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisión de balance, pero antes de la emisión de los estados financieros y del informe los estados financieros y del informe del auditor.del auditor.- Tienen un efecto importante Tienen un efecto importante sobre los estados financieros y, por sobre los estados financieros y, por lo tanto, requieren sean ajustados.lo tanto, requieren sean ajustados.

Hechos Posteriores, Hechos Posteriores, ContinuaciónContinuación

Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a considerar:considerar:

1.1. HP, que provean evidencia adicional de las HP, que provean evidencia adicional de las condiciones existentes a la fecha del condiciones existentes a la fecha del

balance que balance que sirvieron de base para una sirvieron de base para una estimación contable.estimación contable.

Los estados financieros debieran ajustarse Los estados financieros debieran ajustarse a a causa causa de cualquier cambio en las de cualquier cambio en las estimaciones estimaciones que resulten de esta evidencia.que resulten de esta evidencia.


Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a considerar:considerar:

2.2. HP, que provean evidencia en relación a HP, que provean evidencia en relación a condiciones que no existían a la fecha del condiciones que no existían a la fecha del balance balance y que sirvieron de base al informe del y que sirvieron de base al informe del auditor. Es auditor. Es decir, ocurrieron con posterioridad a decir, ocurrieron con posterioridad a esa fecha.esa fecha.

Los estados financieros no deben ajustarse Los estados financieros no deben ajustarse por por estos estos hechos. Algunos de ellos, pueden ser hechos. Algunos de ellos, pueden ser

revelados para evitar interpretaciones revelados para evitar interpretaciones erróneas.erróneas.


Ejemplos de hechos posteriores (HP) Ejemplos de hechos posteriores (HP) a considerar:a considerar:

1.1. Venta de emisión de bonos o Venta de emisión de bonos o acciones de capital.acciones de capital.

2.2. Adquisición de un negocio.Adquisición de un negocio.

3.3. Pérdida de instalaciones o Pérdida de instalaciones o inventarios como resultado de un inventarios como resultado de un incendio o catástofre.incendio o catástofre.

Hechos Posteriores, ContinuaciónHechos Posteriores, ContinuaciónProcedimientos al Periodo PosteriorProcedimientos al Periodo Posterior

El período posterior se considera aquel que se El período posterior se considera aquel que se extiende desde la fecha del balance hasta la extiende desde la fecha del balance hasta la fecha del informe del auditor, para lo cual el fecha del informe del auditor, para lo cual el auditor debe efectuar procedimientos auditor debe efectuar procedimientos específicos como:específicos como:

1.1. El examen de datos que sustenten las El examen de datos que sustenten las transacciones y que aseguren que el corte de transacciones y que aseguren que el corte de las operaciones haya sido adecuado y,las operaciones haya sido adecuado y,

2.2. El examen de datos que proveen información El examen de datos que proveen información que ayude al auditor en evaluación de activos que ayude al auditor en evaluación de activos y pasivos existentes a la fecha del balancey pasivos existentes a la fecha del balance


El auditor debe aplicar otros procedimientos El auditor debe aplicar otros procedimientos para asegurarse de la ocurrencia de HP que para asegurarse de la ocurrencia de HP que pudieran requerir ajustes o revelaciones en los pudieran requerir ajustes o revelaciones en los estados financieros, tales como:estados financieros, tales como:

1.1. Leer los estados financieros interinos más Leer los estados financieros interinos más recientes, compararlos con los estados recientes, compararlos con los estados financieros bajo examen.financieros bajo examen.

2.2. Indagar con la gerencia (pasivos contingentes, Indagar con la gerencia (pasivos contingentes, cambios importantes en el capital social, cambios importantes en el capital social, ajustes pocos comunes, etc.)ajustes pocos comunes, etc.)


3.3. Leer las actas disponibles de las juntas de Leer las actas disponibles de las juntas de accionistas y sesiones de directorio.accionistas y sesiones de directorio.

4.4. Obtener de los asesores legales la descripción Obtener de los asesores legales la descripción y evaluación de cualquier litigio, reclamos o y evaluación de cualquier litigio, reclamos o contingencias tributarias.contingencias tributarias.

5.5. Obtener de los ejecutivos del cliente una carta Obtener de los ejecutivos del cliente una carta de Representación de la Administración.de Representación de la Administración.

6.6. Llevar a cabo indagaciones en relación a Llevar a cabo indagaciones en relación a algún tema detectado en los procedimientos algún tema detectado en los procedimientos anterioresanteriores

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