taller de aplicación no. 02 v-02

8/16/2019 Taller de Aplicación No. 02 v-02

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UNIVERSIDAD DE SUCREFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICASincelejo, Sucre - Colombia

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02

CÓDIGO:TA-002

VERSIÓN: 01

FECHA: 21-08-2014

Mg. Jorge Sánchez Noguera Página 1

UNIDAD No. 1: MARCO NORMATIVO Y CONCEPTUAL DE LOS PASIVOS

1.3 ESTADOS FINANCIEROS

El Decreto 2706 de 2012 (Grupo 3), con respecto delEstado de Situación Financiera y en particular conrelación a una microempresa, expresa en el párrafo4.2 (…) “revelará en el estado de situaciónfinanciera, sus activos y pasivos clasificados encorrientes y no corrientes, de acuerdo con loestablecido en los párrafos 4.3 a 4.6, excepto cuandouna presentación basada en el grado de liquidez

proporcione una información fiable que sea más relevante. En este último caso, todos los activos y pasivosse presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente)”.

En ese mismo sentido el Decreto 3022 de 2013 (Grupo 2), puntualiza que “Una entidad presentará susactivos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas ensu estado de situación financiera, (…)”

De igual manera, el Decreto en referencia indica la información a presentar en el estado de situaciónfinanciera.

“Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k).(d) Inventarios.(e) Propiedades, planta y equipo.(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.(g) Activos intangibles.(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.(j) Inversiones en asociadas.(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.(1) Acreedores comerciales y, otras cuentas por pagar.(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (1) y (p)].

(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán comono corrientes).(p) Provisiones.(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonioatribuible a, los propietarios de controladora.(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora”.


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1.3.1 Estado de Situación Financiera

1.3.1.1 Según norma colombiana (D.R. 2649/93). Veamos el

siguiente ejemplo:

COMERCIALIZADORA ABC Ltda.

BALACE GENERAL31 diciembre de 2013(En miles de pesos)

ACTIVO

DISPONIBLE $ 11.527Caja $ 1.164Bancos 9.945Cuentas de ahorro 418

INVERSIONES 25.000Certificados $25.000

DEUDORES 21.606Clientes $22.284Anticipo impto. Contribuciones 822Intereses por cobrar 500Provisión (2.000)

INVENTARIOS 75.000M/cia. no fabricada por la empresa $80.000Provisión (5.000)

DIFERIDOS 10.000Gastos pagados por anticipado $10.000TOTAL CORRIENTE $143.133

INVERSIONES $ 20.000Aportes en sociedades $20.000

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 79.809Terrenos $29.809Construcciones y edificaciones 45.000Depreciación acumulada (6.500)Maquinaria y equipo 2.500Depreciación Acumulada (300)Equipo de Oficina 4.815

Depreciación Acumulada (750)Equipo de Comp, y Comunicación 5.685Depreciación Acumulada (450)

CARGOS DIFERIDOS 12.585Estudios, Investigac. y Proyectos $12.585

18.000De Inversiones $ 3.000De propiedad, planta y equipo 15.000TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 130.394TOTAL ACTIVO $273.527


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PASIVOPROVEEDORES $119.073 Nacionales $119.073

CUENTAS POR PAGAR 6.507Retención en la fuente $ 976Imp. Industria y Comercio retenido 1.094Retenciones y Aportes Nomina 4.437

1.455De Renta y Complementarios $ 633De Industria y Comercio 822

OBLIGACIONES LABORALES 14.193Cesantías Consolidadas $ 10.054Intereses sobre cesantías 1.206Vacaciones Consolidadas 2.933

TOTAL PASIVO CORRIENTE $141.228TOTAL PASIVO $141.228

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL $ 15.000Aportes sociales $ 15.000

RESERVAS 5.398Reserva Legal $ 5.398

12.907RESULTADOS DEL EJERCICIO 13.526RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 67.468

18.000TOTAL PATRIMONIO 132.299TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $273.527

1.3.1.2 Según NIIF. A continuación se presenta el ejemploanterior pero tomando en cuenta las NIIF para Microempresas:


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA31 diciembre de 2013(En miles de pesos)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTEEFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (Nota 3) 11.527INVERSIONES (Nota 4) 25.000CUENTAS POR COBRAR (Nota 5 y 6) 21.606INVENTARIOS (Nota 7) 75.000INTANGIBLES (Nota 8) 10.000TOTAL ACTIVO CORRIENTE 143.133

ACTIVO NO CORRIENTEINVERSIONES (Nota 4) 20.000PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Nota 9) 110.809TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 130.809TOTAL ACTIVO 273.942


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PASIVOPASIVO CORRIENTECUENTAS POR PAGAR (Nota 10) 125.580PASIVOS POR IMPUESTOS (Nota 11) 1.455OBLIGACIONES LABORALES (Nota 12) 14.193TOTAL PASIVO CORRIENTE 141.228TOTAL PASIVO 141.228

PATRIMONIOTOTAL PATRIMONIO (Nota 13) 132.714TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 273.942

1.3.2 Notas a los estados financieros. El Decreto 3022 de2013 (Grupo 2), en la sección 8, párrafo 8.1, con relación alalcance de las notas a los estados financieros, indica entreotros aspectos, que “Las notas contienen informaciónadicional a la presentada en el estado de situación

financiera, estado del resultado integral, estado de resultados(si se presenta), estado de resultados y gananciasacumuladas combinado (si se presenta), estado de cambiosen el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas· proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de

partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para serreconocidas en ellos. (…)”

De igual manera, específica que “Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

(a) una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las

PYMES;(b) un resumen de las políticas contables significativas aplicadas;(c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden enque se presente cada estado y cada partida; y(d) cualquier otra información a revelar.

A manera de ilustración, observe el siguiente ejemplo:


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSD D U DE APERTURA

1 de enero de 2014

NOTA 1

LD LD., identificada con . 00.5.3, con domicilio en la ciudad deogotá D. ., cuo ojeto social es el de la comercialización de empaques en cartón plástico, seconstituó mediante la escritura plica o. 1332 de la notaria 00 de ogotá., D. . el 16 de septiemrede 1999, con vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2.030. No se halla disuelta.


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NOTA 2

SISTEMA CONTABLE El Estado de Situación Financiera de apertura y sus revelaciones se presentan ajustadas al nuevo marconormativo Decreto 2706 de 2012.

ACTIVOSRepresentan los recursos obtenidos por la sociedad como resultado de sus operaciones y de cuyautilización se esperan beneficios económicos futuros.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVOIncorpora la existencia en dinero con disponibilidad inmediata, en el transcurso normal de las operaciones

de la empresa y a los depósitos realizados, tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorro.

INVERSIONESComprende los excesos de liquidez, representados en títulos valores y demás documentos, con el fin deobtener rentas fijas o variables, las cuales se clasifican en el estado de situación financiera como activoscorrientes, cuando se rediman antes de un año y como no corrientes cuando se rediman después de un año.

CUENTAS POR COBRARCorresponde a los derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros a partirde actividades generadas, sobre las cuales debe determinarse su deterioro ante la incertidumbre derecuperación.

INVENTARIOSEstán constituidos por los bienes mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones,adquiridos para su comercialización. Al final de cada periodo se evaluará la osolescencia o deterioro,caso en el cual se reconocerá tal situación en los resultados del ejercicio.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPORepresentan activos tangibles que se mantienen para su uso en el desarrollo de su objeto social.

De acuerdo con la vida útil probable o estimada, establecida con base en el avalúo técnico realizado y quesirvió de referencia para ajustar reconocer como costo en los estados financieros el valor atriuido el

cual se tomará como punto de partida para reconocer su deterioro como consecuencia de la contribución ala generación de sus ingresos, a través del método de depreciación de línea recta, en los casos en quecorresponda.

INTANGIBLESAtendiendo a lo dispuesto en el capítulo 2 del Decreto 2706 de 2012, referente a los conceptos y principios generales, que en su numeral 2.2, establece que las microempresas podrán utilizar de acuerdocon las circunstancias, bases de medición que estén incluidas en las o en las para , lasociedad optó por utilizar las plenas, para el reconocimiento de sus intangibles.


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PASIVOSAgrupan las obligaciones a cargo de la microempresa originadas en desarrollo de su actividad operacional,cuya exigibilidad es inferir a un año.

NOTA 3

Efectivo y equivalentes al efectivo 11.527

u saldo a la fecha de apertura está conformado así:

Fondos en Caja 1.164Fondos en Bancos 10.363Cta. Cte. xxx34536-6 9.945Cta. de Ahorros xxx45025-9 418

NOTA 4

INVERSIONESCorrientes:Certificados de depósito a término 25.000

Corresponde al exceso de liquidez depositado en la entidad financiera Asa, en octubre de 2013, cuyo periodo de maduración se dará en la primera quincena del mes de enero de 2014.

No corrientes:

ECOEMPAQUES Ltda. 20.000

Corresponde a cuotas partes de interés social, con una participación del 4%.

NOTA 5

Cuentas por cobrar 21.606

El saldo de este rubro incluye los siguientes conceptos:

Deudores Comerciales 22.284

Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercancía, realizados en eldesarrollo de sus operaciones, de acuerdo con el objeto social de la misma, valores cuyo plazo derecuperación es inferior a 180 días en un 90%, conformada por:

Cia. wwxy S. A. 4.255Emp. de manufacturas aplicación Ltda. 2.120Cay SAS 11.985Pedro Hernández 1.924Comestibles Ltda. En Liquidación 2.000


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Se reconoció el deterioro del periodo sobre el 100% de la cartera de un cliente, cuyo vencimiento essuperior a 270 días, ente económico que se encuentra en estado de liquidación.

Este valor debe reflejarse como un menor valor de las cuentas por cobrar.

Deterioro (2.000)

NOTA 6

Otras Cuentas por Cobrar

Este rubro incluye de una parte el valor de la retención en la fuente practicada por nuestros clientes a títulode impuestos de renta, montos que son cruzados posteriormente con el valor determinado en la respectivadeclaración tributaria.

De renta y complementarios 822

sí mismo, integra este rubro los intereses causados sobre la inversión en el certificado de depósito atérmino.

Intereses por cobrar 500

NOTA 7

Inventarios 75.000

Mercancía no fabricada por la empresa 80.000Deterioro (Provisión) (5.000)

Se calculó la posible pérdida por el deterioro de algunos productos, de acuerdo con el inventario físicorealizado en el mes de diciembre de 2013.

NOTA 8

Intangible 10.000Gasto pagado por anticipado 10.000Corresponde al valor de la póliza de seguros sobre todo riesgo pagado a la Aseguradora la Confianza S.

A., de la bodega de propiedad de la compañía que cure hasta el mes de noviemre de 2014, el cual seamortizará en cuotas sistemáticas mensuales.

NOTA 9

Propiedades planta y equipo. 110.809Terrenos 34.809

Predio ubicado en la carrera 100 No. 93 – 24, domicilio de la sociedad, en la Ciudad de Bogotá, con unárea de 28 metros de frente por 42 de fondo, con cédula catastral 050-SO-23247.


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Edificios. 65.000

Construcción que incluye las oficinas de administración odega de almacenamiento manejo de

inventarios, edificada sore el terreno de propiedad de la empresa la cual está lire de oligaciones.

Maquinaria y equipo 11.000

Integran este rubro los muebles y enseres, los equipos telefónicos y de computación y maquinaria,adquiridos por la empresa para el normal funcionamiento de la misma, así:

5 escritorios 2.1503 archivadores metálicos 9259 sillas 1.1801 mesa de juntas 450

1 calculadora, marca CASIO 1102 computadores, marca HP, serie 543 y 547 3.5353 equipos telefónicos, marca LG 6501 Maquina industrial (bascula) 2.000

NOTA 10

Cuentas por pagar 125.580Proveedores 119.073

Corresponde al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad con el proveedor nacional CARPLAS

Ltda., como consecuencia de la adquisición de los productos, para la posterior venta en el desarrollo de lasoperaciones relacionadas con el objeto social.

Otras cuentas por pagar:

Retenciones en la fuente 976En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los contribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos señalados en la normatividad tributaria.

Retención de impuesto de industria y comercio 1.094

Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que efectúa la empresa por losdiferentes conceptos.

Retenciones y aportes de nómina 4.437

Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades oficiales o privadas, comoes el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes parafiscales; valores causados con base en la nómina de empleados de la sociedadmes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.


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NOTA 11

Pasivo por impuestos 1.455

De Renta y Complementarios 633De Industria y Comercio 822

De Renta

Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios por el año gravable de 2012.

De industria y comercio

Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y recaudado por la TesoreríaDistrital, establecido de acuerdo con la actividad realizada por la empresa, y según los ingresos obtenidos bimestralmente.

NOTA 12

Obligaciones Laborales 14.193

Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales como cesantías,intereses de cesantías, vacaciones a enero 1 de 2014.

Cesantías Consolidadas 10.054Intereses sobre cesantías 1.206Vacaciones Consolidadas 2.933

NOTA 13

PATRIMONIOCompuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, losResultados del ejercicio y los Resultados acumulados.

CAPITAL SOCIAL

Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.

RESERVAS OBLIGATORIASReserva legal 5.398

De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio el 10% de la utilidad neta debe apropiarse parauna reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del capital. La reserva legal no se puede distribuir antes dela liquidación de la sociedad pero puede ser utilizada para absorber perdidas.

Resultados Ejercicio 13.526


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Resultados acumulados 98.790

Esta cuenta de Resultados Acumulados incorpora los ajustes derivados de la transición a la nueva

normatividad, saldo que además incluye los resultados acumulados de ejercicios anteriores, como acontinuación se detalla:

Resultados de Ejercicios Anteriores 67.468Ajustes producto de la transición así:*ajustes debito a la cuenta -13.085*ajustes crédito a la cuenta 44.407Saldo 98.790

NOTA 14

Revelación de la transición a la norma de información financiera(numerales 15.10 y 15.11 decreto 2706 de 2012)

El patrimonio social sufrió una modificación entre el 31 de diciembrede 2013 y el 1° de enero de 2014, como consecuencia de los ajustesordenados por la entrada en vigencia de la nueva normatividadcontable que debe aplicar la sociedad, así:

Patrimonio en enero 1° de 2014: 132.714

Patrimonio en diciembre 31 de 2013: 132.299Más: Ajustes positivos a los resultados acumulados por:

Incremento de los valores patrimoniales de las propiedades, planta y equipo comoconsecuencia de acoger el valor atribuido como procedimiento contable: 31.500

Traslado del saldo que se traía a diciembre 31 de 2013 del grupo Revalorizacióndel patrimonio: 12.907

Menos: Retiro de los valores reconocidos como valorización de las propiedades, planta yequipo en los términos del artículo 64 del Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto 2706 de diciembre de 2012: (15.000)

Retiro de los valores reconocidos como valorización de las inversiones en lostérminos del artículo 61 del Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto2706 de diciembre de 2012: (3.000)

Menos: Ajuste de partidas patrimoniales.Cancelación por traslado del saldo de la Revalorización del patrimonio a diciembre31 de 2013: (12.907)

Menos: Ajustes negativos a los resultados acumulados por:

Reconocimiento del deterioro del valor patrimonial de la Maquinaria y equipo,como consecuencia de acoger el valor atribuido como procedimiento contable: (500)

Cancelación de los Cargos diferidos relacionados con el desembolso efectuado enel año 2010, originado en la contratación de un estudio de mercado, políticacontable no contemplada en la nueva normatividad contable: (12.585)

SUMAS IGUALES: 132.714 132.714


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1.3.1.3 Estado de situación financiera según NIIF, basadoen el grado de liquidez. Recordemos que básicamente quelos activos y pasivos serán clasificados en corrientes y no

corrientes, excepto cuando una presentación basada en elgrado de liquidez proporcione una información fiable que seamás relevante. En este último caso, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidezaproximada (ascendente o descendente).

Veamos el siguiente ejemplo:

INVERSIONES UNIDAS S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO31 de diciembre

(En miles de pesos)


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PROGRAMA: Contaduría Pública

ASIGNATURA:Contabilidad III

SEMESTRE:III

GRUPO:1

DOCENTE:Mg. Jorge Sánchez Noguera

APELLIDOS Y NOMBRES DE LOS ESTUDIANTES: FECHA:

Teniendo en cuenta lo expuesto en la presente Guía de Aprendizaje y la asesoría de su profesor, preparar elcorrespondiente Estado de Situación Financiera para la microempresa ALMACÉN ELECTRICOS DEL CARIBE

LTDA.(Expresado en mi les de pesos):

La empresa en referencia nos envía la siguiente información a 31 de diciembre de 20XX:

Posee las siguientes propiedades, planta y equipo:Terrenos por valor de $45.250.000.Edificios por valor de $95.700.400,La depreciación acumulada de los edificios, calculada por el método de línea recta es de $12.320.700.

Maquinaria y equipo por un valor de $32.860.300 y Depreciación acumulada calculada por el método delínea recta por valor de $9.642.710.Propiedad inmobiliaria por valor de 36.980.400, con fines especulativos para la venta.Muebles y enseres por valor de $25.890.400 y depreciación calculada por el método de línea recta por valorde $6.890.400.

La cuenta Clientes presenta un saldo de $52.510.780, con vencimiento a 45 días. De igual manera hacalculado un deterioro por valor de $3.250.000.

La empresa presenta un saldo de cuentas incobrables por valor de $7.540.300.

El saldo de los Fondos en Caja suma $5.600.000, los Fondos en Bancos presentan un saldo de $32.890.700y los Fondos en Cuentas de Ahorro $22.310.680.

La empresa tiene un préstamo por valor de $15.250.300 (Quedan pendientes de pago 9 cuotas mensuales),con el Banco Andino, adquirido para capital de trabajo con un plazo inicial de 3 años.

A la fecha la empresa presenta la siguiente situación con sus proveedores nacionales:Comercializara del Norte S.A. $7.650.000, vencimiento a 90 días.Distribuidora Nacional S.A.S. $12.840.300, con vencimiento a 120 días.Inversiones Alfa Ltda. $8.640.230, con vencimiento a 45 días.

El saldo de impuesto sobre las ventas por pagar correspondiente al bimestre noviembre-diciembre de 20XX,es de $3.600.000Presenta un saldo del impuesto de industria y comercio por pagar correspondiente al bimestre noviembre-diciembre de 20XX por valor de $2.780.000.

A la fecha presenta la siguiente situación relacionada con obligaciones laborales:

Cesantías: $3.250.400Intereses sobre cesantías $890.410.

El capital de la sociedad está compuesto por 2.000 cuotas sociales, distribuidas en partes iguales entre susdos socios.

La empresa mantiene una reserva legal por valor de $52.780.100.

Para el año en referencia se registra una utilidad del ejercicio por valor de $37.748.410.

La entidad económica posee un inventario de mercancías para la venta (Electrodomésticos) por un valor de$80.000.000.

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