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LEY CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS LEY CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS - FATCA Alberto Mastandrea Octubre 2013

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  • 1. LEY CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS - FATCAAlberto Mastandrea Octubre 2013

2. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERASAgenda 1Introduccin2Deberes de Informacin3Incumplimientos - Sanciones4Modelos de Acuerdos Intergubernamentales - IGA5Procedimiento de Revisin6Fechas Claves7TO DO 3. 1. INTRODUCCIN Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 4. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Introduccin Tratados de Intercambio de Informacin 5. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Introduccin Tratados de Intercambio de InformacinAlemania, Andorra, Australia, Azerbaiyn, Bahamas, Blgica, Bermudas, Bolivia, Brasil, Canad, Chile, China, Corea, Costa Rica, Dinamarca, Ecuador, Eslovenia, Espaa, Finlandia, Francia, Georgia, Guernesey, India, Isla de Man, Islandia, Isla Caimn, Italia, Jersey, Mxico, Moldavia, Noruega, Pases Bajos, Per, Polonia, Reino Unido, Rusia, San Marino, Suecia y Uruguay. 6. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Introduccin ObjetivosREDUCIR EVASION FISCAL REDUCIREVASIONFISCAL1 Las FFIs deben proporcionar Informacin2 Cumplir Retencin 7. 2. DEBERES DE INFORMACION Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 8. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Deberes de Informacin - Circuito Cuenta EstadounidenseEntidades Financieras ExtranjerasDatos Suministrar 9. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Deberes de Informacin - Entidades Financieras ExtranjerasEntidades que aceptan depsitos (Bancos)Entidades dedicadas Inversin o al comercio ttulos valores, commodities o commodities inters de esas operaciones (agentes de Bolsa)Entidades con activos financieros de terceros (Fideicomisos)Compaas de Seguros seguros de vida con valor en efectivo y componente de inversin 10. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Deberes de Informacin - Cuenta EstadounidensePERSONAS FISCASCiudadano Norteamericano.Residente Estadounidense.Test de presencia sustancial.ENTIDADES Sociedades de Personas o de Capital, constituidas en USA.Fideicomisos siempre que : (i) Tribunal USA competente; y ii) una o ms personas USA ejercen control. Entidad no USA con control de Personas USA (participacin mayor 10%). 11. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Deberes de Informacin - Cuenta Estadounidense Cuentas cuyo saldos no exceda USD 50.000 para p personas fsicas USD 250.000 para Entidades. p Contratos de Seguros con valor en efectivo y Contratos de anualidades inferior a USD 250.000. 12. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Deberes de Informacin - Cuenta Estadounidensel 13. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Deberes de Informacin - Datos a suministrar Titular, Domicilio y CUITDue diligence !!!Nmero o identificacinDatos Entidad y de Personas que ejercen controlEntidades NO USACUENTAS(10% titularidad)Saldo, movimientos y rendimientosEntidad Financiera y Nmero Identificador 14. 3. INCUMPLIMIENTOS Y SANCIONES Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 15. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Incumplimiento - Sanciones FFIs no colaboradorasIRSEntidades no Financieras oculten datos dueos sustancialesRetencin 30%Cuentras recalcitrantes 16. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Incumplimiento Sanciones - Fuente de USA Producido bruto de la enajenacin de bienes (01/01/2017)1Intereses, dividendos, regalas, rentas, sueldos, primas y rentas vitalicias (01/07/2014) 17. 4. ACUERDOS INTERGUBERNAMENTALES Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 18. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos IntergubernamentalesMODELOSDEACUERDOSINTERGUBERNAMENTALESIGA MODELO11 SereportaalGobierno Local. ElGobierno intercambia informacincon USA.IGA MODELO22SINIGA Se reportaalIRS. SereportaalIRS. Noexistereciprocidad entrelosEstados. entre los Estados. Cierredecuentas recalcitrantesosu recalcitrantes o su transferencia.3 19. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos Intergubernamentales 20. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos IntergubernamentalesDinamarca, Alemania, Al i Irlanda, Mxico, Noruega, Espaa, Reino Unido, e Islas Caimn. 21. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos IntergubernamentalesDinamarca, Alemania, Al i Irlanda, Mxico, Noruega, Espaa, Reino Unido, e Islas Caimn.Japn y Suiza. 22. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos IntergubernamentalesDinamarca, Alemania, Al i Irlanda, Mxico, Noruega, Espaa, Reino Unido, e Islas Caimn.Japn y Suiza.Canad, Francia, , , Finlandia, Guernesey, Irlanda, Isla de Man, Italia, Jersey, Holanda y Nueva Zelanda. 23. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos IntergubernamentalesDinamarca, Alemania, Irlanda, Mxico, Noruega, Espaa, Reino Unido, e Islas Caimn.Japn y Suiza.Canad, Francia, , , Finlandia, Guernesey, Irlanda, Isla de Man, Italia, Jersey, Holanda y Nueva Zelanda.Bermudas, Brasil, I. Vrgenes Britnicas, Chile, R. Checa, Gibraltar, India, Lbano, Luxemburgo, Rumania, Rusia, Seychelles, Saint Marteen, Eslovenia y Sudfrica. 24. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos Intergubernamentales Secreto Financiero Art 39 LEF Art. LEF-Ley Proteccin Datos Ley25.326ARGENTINA 25. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Modelos de Acuerdos Intergubernamentales - Desafos Entidades LocalesInscribirse en IRS5l1 2 Designar funcionario responsable34 Normas localesProcedimientos debida diligencia y nombrar gestor personalReportar IRS e ingresar retenciones 26. 5. PROCEDIMIENTOS DE REVISION Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 27. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Procedimiento de Revisin (en dlares)PF< 1 MMBuscar Indicios> 1 MMBuscar DatosPreexistentesEntidadCuentasPF Cuentas sujetas a revisinNuevasEntidad 28. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Procedimiento de Revisin Indicios Ciudadano, residente o lugar nacimiento en USADomicilio Direccin D i ili o Di i Postal en USAnica direccin de Correspondencia en USATelfono USAPoder notarial o autorizacin firma a una persona con direccin en USATransferencias de fondos recurrentes a una cuenta abierta USA 29. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Procedimiento de Revisin Datos 1.-Prueba documental recopilada en relacin con la cuenta.-2.-Contrato de apertura de cuenta o de servicios.3.-Informacin recopilada para cumplir con regla: CONOZCA A SU CLIENTE.4.-Poder notarial, autorizacin firma o orden de transferencia d f d de fondos. 30. 6. FECHAS CLAVES Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 31. 201 13LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Fechas ClavesFinalizaelplazoparalapresentacindelasolicituddeInscripcinFATCA. ElIRSpublicalistaFATCAinicial.30/06 /Corteparacatalogaraunacuentacomocuentapreexistente. l i 30/06Completardebidadiligenciasobrecuentaspreexistentes. IniciaFATCA01/07201425/0401/072015ComienzaelplazoparapresentarlasolicituddeInscripcinFATCA. Comienza el plazo para presentar la solicitud de Inscripcin FATCA02/06016 2019/08Procedimientosdeintegracindenuevascuentas.31/03VencimientodeFormularioW8y9.30/06CompletardebidadiligenciasobrecuentasdeALTOVALOR. Completar debida diligencia sobre cuentas de ALTO VALOR15/03Inicioprimerreporteaoanterior.31/03C CompletardebidadiligenciasobreTODASlascuentas. l t d bid dili i b TODAS l t 32. 7. TO DO Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA 33. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Cumplimiento FATCA TO DO D fi i l estratgia y el plan d i Definir la t t i l l de inscripcin. i i Evaluar posibles conflictos con clientes/inversores.2014 2014 June Preparar y distribuir comunicaciones para los clientes/inversores informando FATCA.Sun Mon T W d Th F i S t S M Tue Wed Thu Fri Sat 3612 Planes de capacitacin al personal Transversal.3789 10 11 12 13 14 Designar y certificar al Funcionario Responsable3815 16 17 18 19 20 213922 23 24 25 26 27 284029 30FATCA. Instrumentar formularios W8 y W9 para los clientes/inversores. Desarrollar los procedimientos de validacin de cuentas y de datos.34567 34. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS Cumplimiento FATCA TO DO Evaluar procesos de integracin de clientes/inversores, controles, monitoreo y2014 2014 Junemantenimiento de bases. Sun Mon T W d Th F i S t S M Tue Wed Thu Fri Sat Revisar y modificar, de ser necesario, los procedimiento de debida diligencia para nuevos36123789 10 11 12 13 14clientes/inversores. li t /i345673815 16 17 18 19 20 213922 23 24 25 26 27 284029 30 Definir procedimiento de cierre de cuentas recalcitrantes o su traslado. Implementar sistema para: i) Identificar y documentar los clientes/inversores cubiertos por FATCA; ii) Reportar clientes/inversores a USA; iii) Efectuar retenciones de corresponder. 35. MUCHAS GRACIAS! ALBERTO F. MASTANDREA Socio, Impuestos & Legales 54 11 5274-5100 54 11 4106-7000 ext 508 [email protected] Maip 942 5to. Piso. C1006ACN, Buenos Aires, ARGENTINA. Fax: 54 11 4106 7263 www.bdoargentina.comBecher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compaa limitada por garanta del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO.