CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES

SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE

Ecuacin ContableActivoPasivoCapital o Patrimonio=+Capital o PatrimonioActivoPasivo=-Ecuacin contable tambin conocida como ecuacin patrimonialTambin se representaRecursosFuentes de los Recursos

Ejemplo:AccionistasProveedoresAcreedoresInstituciones Financieras (Bancos)GobiernoEjemplo:EfectivoInventariosPropiedades, planta y equipoCuentas con los clientesActivos IntangiblesEjemplo No. 1Calcule los montos faltantes en la tabla siguiente:

Activos=Pasivos+Patrimonio del Propietarioa. $558.000$342.000? b. ?562.000$ 375.000c. 307.500?142.000Caractersticas de la Ecuacin ContableEsta ecuacin siempre est en equilibrio.

Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones.

Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos cuentas.

El monto total de estos elementos en cada transaccin es el mismo.

ActivoPasivoCapital o Patrimonio=+IngresosGastos-+ActivoPasivoCapital o Patrimonio=+IngresosGastos++Ecuacin Contable Ampliada6Ejercicio de Clase

EJERCICIOIndique la composicin de la ecuacin contable de la empresa al final del perodo.Al inicio del perodo contable, la ecuacin contable de la empresa El Servidor S.A., arrojaba los siguientes datos: a)Activo $ 120,000. b) Pasivo $ 30,000 c) Capital $ 90,000Si durante el perodo la empresa obtuvo Ingresos por Servicios por $ 18,500.00 que se cobran en efectivo y gastos de venta por $ 860.00 que no se pagan durante el perodo contable.

Cual es el resultado de nuestra ecuacin contable?

Ejercicio 2 Indique los efectos que causan en la ecuacin contable de la empresa, las siguientes operaciones. 1. El dueo aporta $ 2.000.00 de capital a la empresa. 2. Compra un vehculo al crdito para uso de la empresa, en $ 5.000 3. Paga gastos de publicidad por un diario local, por $ 125.00 4. Paga al contado sueldos a una empleada por $ 500.00

Indique los efectos que tienen las siguientes operaciones, en la ecuacin contable de la empresa. 1. Se constituye la empresa como sociedad annima y se venden acciones por $ 500.000. al contado. 2. Se obtiene un prstamo al Banco Nacional por $ 200.000. 3. Se compra mobiliario y equipo para oficina por $ 300.000. Se pagan $100.000.00 al contado y el resto a crdito $ 200.000. 4. Se prestan servicios por los que se cobra $ 100.000. al contado. 5. Se compra al crdito papelera para el negocio por $ 50.000. (Considere la papelera comprada como un Activo). 6. Se prestan servicios por $ 200.000. a un cliente, quien promete pagar en tres meses. 7. Se pagan salarios por $ 75.000. 8. Los socios hacen un aporte adicional de capital de $ 250.000. 10. Se gastan en combustible para el vehculo $ 5.000.

LICDA. AMBAR ROMERO

REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLESEstructura de un asiento contable Qu es la partida doble?

Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual o para que haya equilibrio

Cada operacin debe tener como mnimo dos anotaciones: una en el lado izquierdo y otra en el lado derecho de la balanza por igual valor para que no exista desequilibrio.

Este hecho es conocido como la partida doble.Las transacciones

Estas constituyen todo acto, hecho u operacin con valor monetario que da lugar a cambios en la ecuacin contable, ya sea por aumento o disminucin en uno o varios de sus componentes: activo, pasivo o patrimonio.

Las transacciones comerciales siempre se asientan primero en el libro diario, luego los montos acumulados de este libro se trasladan al mayor y balanza de comprobacin y finalmente a los estados financieros finalmente.

El libro diario es en donde se anota lo que ocurre diariamente en una empresaEl libro mayor y balance muestra los saldos acumulados de las cuentas, que han ido movindose en el libro diario, se identifica como una simple cuenta TQu son los dbitos y crditos?

Es necesario conocer dos conceptos bsicos:

Dbito (Cargo o debe): es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza activa, tambin el registro de una disminucin en una cuenta de naturaleza pasiva, o de patrimonio. Es adems, el registro de un aumento en la cuenta egresos o gastos.

Crdito (abono o haber): es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza pasiva o de patrimonio y una disminucin de una cuenta de naturaleza activa. Es, adems, el registro de un aumento en una cuenta de ingresos

Asientos Contables

Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transaccin u operacin comercial realizada por el ente econmico.

Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento. Los asientos pueden ser:

Segn su estructura Simplesconllevan una anotacin en el Debe y otra en el Haber Compuestosconllevan una anotacin en el Debe y dos o ms en el Haber o viceversa Complejosconllevan dos o ms anotaciones tanto en el Debe como en el Haber

Segn su objetivo:

De aperturabien por inicio de actividad (constitucin) o por inicio de ejercicio

De gestinreflejan las operaciones del Diario

De periodificacinse separan los ingresos y los gastos del perodo actual de los del perodo siguiente

De regularizacinson los que determinan el resultado

De cierreal final del ejercicio

Correccin de errores

EJERCICIOSElabore los asientos contables de las siguientes transaccionesEl 05 de Enero el seor Pedro Segura inicia operaciones con su negocio denominado El Servicio Seguro, el cual se dedicar a la compra-venta de equipos electrodomsticos y artculos para el hogar por lo cual aporta $ 10,000.00 en efectivo y $ 5,000.00 en equipo de oficina.

El 15 de Enero se compra al crdito, 5 televisores pantalla plana por $ 3,900.00 crdito a 30 das.EJERCICIOSEl 20 de Enero el seor Pedro Segura vende al contado 3 televisores a $ 850.00 c/u incluye IVA.

El 22 de Enero, compra al contado, 4 Refrigeradoras marca Mabe por $ 300.00 c/u incluye IVA.

El 25 de Enero, vende 2 Refrigeradoras marca Mabe por $ 475.00 incluye IVA. La venta es al crdito.

El 29 de Enero, paga factura de Agua $ 15.20, Energa Elctrica $ 25.70 e Impuestos Municipal es por $ 75.20.

El 31 de enero paga alquiler de local por $ 325.00, le emiten comprobante de crdito fiscal #385SOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER05/01/0XP # 1CajaMobiliario y Equipo Capital

Reg. Inicio de operaciones seor Pedro Segura$ 10,000.00$ 5,000.00

$ 15,000.00

$ 15,000.00$ 15,000.00Primer puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER15/01/0XP#2CompraIVA-Crdito Fiscal Documentos por pagar

Reg. Compra de 5 televisores pantalla plana al crdito$ 3,451.33$ 448.67

$ 3,900.00

$ 3,900.00$ 3,900.00Segundo puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER20/01/0XPartida # 3Caja Ventas IVA-Dbito Fiscal

Reg. Venta de 3 Televisores pantalla plana al contado3 x $850.00$ 2,550.00

$ 2,256.64$ 293.36

$ 2,550.00$ 2,550.00Tercer puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER22/01/0XPartida #4CompraIVA-Crdito Fiscal Caja

Reg. Compra de 4 Refrigeradoras marca Mabe al contador$ 1,061.95$ 138.05

$ 1,200.00

$ 1,200.00$ 1,200.00Cuarto puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER25/01/0XPartida #5Documentos por cobrar Venta IVA-Dbito Fiscal

Reg. Venta de 2 refrigeradoras marca Mabe al crdito$ 950.00

$ 840.71$ 109.29

$ 950.00$ 950.00Quinto puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER29/01/0XPartida #6Gastos de AdministracinAguaEnerga ElctricaImpuestos Municipales

CajaReg. Pago de recibo de agua potable, Energa Elctrica e Impuestos Municipales.$ 15.20$ 25.70$ 75.20$ 116.10

$ 116.10

$ 116.10$ 116.10Sexto puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER31/01/0XPartida #7Gastos de AdministracinAlquiler de local

IVA- Crdito Fiscal

CajaReg. Pago de alquiler de local correspondiente al mes de Enero 200x$ 287.61$ 287.61

$ 37.38

$ 325.00

$ 325.00$ 325.00Sptimo puntoSOLUCIONFECHADESCRIPCIONPARCIALDEBEHABER31/01/0XPartida #8DBITO FISCAL

CRDITO FISCAL

Reg. Determinar el impuesto IVA a pagar o remanente de Crdito Fiscal$ 402.65

$ 402.65

$ 402.65$ 402.65Octavo punto

ActivoPasivoCapital o Patrimonio=+IngresosGastos-+ActivoPasivoCapital o Patrimonio=+IngresosGastos++Ecuacin Contable Ampliada

F._____________F._____________F._____________PROPIETARIOCONTADORAUDITORCONTABILIDAD I

REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLESLICDA. AMBAR ROMEROEJERCICIOSElabore asientos contables, a partir de lo siguiente.Elabore el libro Mayor de cada cuenta Elabore Balanza de comprobacinEl 05 de febrero la empresa Los Gatitos Felices, S.A. de C.V. inicia operaciones el cual se dedicar a la compra-venta de muebles para oficina, su capital esta compuesto por un aporte de $ 205,000.00 (depositado en banco) en efectivo y $ 12,000.00 en mobiliario y equipo de oficina. El 06 de febrero paga gastos de constitucin de la empresa, con cheque 0001. por valor $900.00El 07 de febrero alquila un local en Metrocentro San Salvador por valor de $1,500.00 pagamos con cheque 0002EJERCICIOSEl 10 de febrero adquiere mercadera para la venta, por valor de $150,000.00 el 25% paga con cheque 0003 y el resto al crdito. El 12 de febrero paga publicidad por valor de $750.00 a un peridico, le emiten CCF #321 pagamos con cheque 0004El 16 de febrero se venden mobiliario a la empresa SAFARI emitimos el CCF 0001 por valor de $85,000.00 nos pagan con cheque.El 25 de febrero se pagan facturas de Agua $ 50.00, Energa Elctrica $ 155.00 con cheque 0005 y 0006 respectivamenteEl 27 de febrero pagamos $300.00 por servicio de mantenimiento de aires acondicionados. Mediante cheque 0007El 28 de febrero realizamos pago de sueldos y salarios por un valor de $1,500.00 el 50% corresponde a Ventas y el resto a administrativo. Con abono directo a sus cuentas bancarias.

MAYORIZACIONMAYORIZACIONCAJAMOBILIARIO Y EQUIPOCAPITAL1$10,000.00$1,200.0041$5,000.00$15,000.0013$2,550.00$116.106$325.0070.0$15,000.00$12,550.00$1,641.10$5,000.000.0$15,000.00$10,908.90$5,000.00COMPRASIVA CREDITO FISCALDOCUMENTOS POR PAGAR2$3,451.332$448.67$402.658$3,900.0024$1,061.954$138.05$4,513.280.07$37.39$4,513.28$624.11$402.650.0$3,900.00$221.46$3,900.00VENTASIVA DEBITO FISCALDOCUMENTOS POR COBRAR$2,256.6438$402.65$293.3635$950.00$840.715$109.295$3,097.35$402.65$402.65$950.00MAYORIZACIONGASTOS DE ADMINISTRACION6$116.107$287.61$403.71

BALANZA DE COMPROBACIONPEDRO SEGURABALANZA DE COMPROBACION AL 28 DE FEBRERO DE 200XACTIVOSPASIVOCORRIENTE$12,080.36CORRIENTE$3,900.00CAJA$10,908.90DOCUMENTOS POR PAGAR$3,900.00DOCUMENTOS POR COBRAR$950.00IVA CREDITO FISCAL$221.46CAPITAL$15,000.00NO CORRIENTE$5,000.00PEDRO SEGURA$15,000.00MOBILIARIO Y EQUIPO$5,000.00COMPRAS$4,513.28INGRESOS$3,097.35COMPRAS LOCALES$4,513.28VENTAS$3,097.35GASTOS$403.71GASTOS ADMINISTRACION$403.71TOTAL ACTIVO MAS GASTOS$21,997.35TOTAL PASIVO MAS CAPITAL MAS VENTAS$21,997.350.0

Hoja3

MAYORIZACIONMAYORIZACIONCAJAMOBILIARIO Y EQUIPOCAPITAL1$10,000.00$1,200.0041$5,000.00$15,000.0013$2,550.00$116.106$325.0070.0$15,000.00$12,550.00$1,641.10$5,000.000.0$15,000.00$10,908.90$5,000.00COMPRASIVA CREDITO FISCALDOCUMENTOS POR PAGAR2$3,451.332$448.67$402.658$3,900.0024$1,061.954$138.05$4,513.280.07$37.39$4,513.28$624.11$402.650.0$3,900.00$221.46$3,900.00VENTASIVA DEBITO FISCALDOCUMENTOS POR COBRAR$2,256.6438$402.65$293.3635$950.00$840.715$109.295$3,097.35$402.65$402.65$950.00MAYORIZACIONGASTOS DE ADMINISTRACION6$116.107$287.61$403.71

BALANZA DE COMPROBACIONPEDRO SEGURABALANZA DE COMPROBACION AL 28 DE FEBRERO DE 200XACTIVOSPASIVOCORRIENTE$12,080.36CORRIENTE$3,900.00CAJA$10,908.90DOCUMENTOS POR PAGAR$3,900.00DOCUMENTOS POR COBRAR$950.00IVA CREDITO FISCAL$221.46CAPITAL$15,000.00NO CORRIENTE$5,000.00PEDRO SEGURA$15,000.00MOBILIARIO Y EQUIPO$5,000.00COMPRAS$4,513.28INGRESOS$3,097.35COMPRAS LOCALES$4,513.28VENTAS$3,097.35GASTOS$403.71GASTOS ADMINISTRACION$403.71TOTAL ACTIVO MAS GASTOS$21,997.35TOTAL PASIVO MAS CAPITAL MAS VENTAS$21,997.350.0

Hoja3

MAYORIZACIONMAYORIZACIONCAJAMOBILIARIO Y EQUIPOCAPITAL1$10,000.00$1,200.0041$5,000.00$15,000.0013$2,550.00$116.106$325.0070.0$15,000.00$12,550.00$1,641.10$5,000.000.0$15,000.00$10,908.90$5,000.00COMPRASIVA CREDITO FISCALDOCUMENTOS POR PAGAR2$3,451.332$448.67$402.658$3,900.0024$1,061.954$138.05$4,513.280.07$37.39$4,513.28$624.11$402.650.0$3,900.00$221.46$3,900.00VENTASIVA DEBITO FISCALDOCUMENTOS POR COBRAR$2,256.6438$402.65$293.3635$950.00$840.715$109.295$3,097.35$402.65$402.65$950.00MAYORIZACIONGASTOS DE ADMINISTRACION6$116.107$287.61$403.71

BALANZA DE COMPROBACIONPEDRO SEGURABALANZA DE COMPROBACION AL 28 DE FEBRERO DE 200XACTIVOSPASIVOCORRIENTE$12,080.36CORRIENTE$3,900.00CAJA$10,908.90DOCUMENTOS POR PAGAR$3,900.00DOCUMENTOS POR COBRAR$950.00IVA CREDITO FISCAL$221.46CAPITAL$15,000.00NO CORRIENTE$5,000.00PEDRO SEGURA$15,000.00MOBILIARIO Y EQUIPO$5,000.00COMPRAS$4,513.28INGRESOS$3,097.35COMPRAS LOCALES$4,513.28VENTAS$3,097.35GASTOS$403.71GASTOS ADMINISTRACION$403.71TOTAL ACTIVO MAS GASTOS$21,997.35TOTAL PASIVO MAS CAPITAL MAS VENTAS$21,997.350.0

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