sistema de costeo aplicado a una - itson
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“Sistema de costeo aplicado a una institución de educación a través de la
consultoría de negocios”
Tesis
que para obtener el título de Lic. en Contaduría pública
Presenta
Nidia Irasema Espinoza Solano
Ciudad Obregón, Sonora; diciembre de 2012
ii
ÍNDICE
Resumen .......................................................................................................... vi
Capítulo I Introducción
1.1 Antecedentes ............................................................................................... 8
1.2 Planteamiento del problema ...................................................................... 11
1.3 Objetivo ..................................................................................................... 14
1.4 Justificación ............................................................................................... 14
1.5 Limitaciones .............................................................................................. 15
Capítulo II Marco Teórico
2.1.1 Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) ............................................ 16
2.1.2 Ventajas y desventajas por la existencia de las PYMES ......................... 19
2.1.3 Importancia de la existencia de las PYMES en México .......................... 19
2.2 Consultoría de negocios ............................................................................ 22
2.2.1 La consultoría ........................................................................................ 22
2.2.2 Antecedentes históricos de la consultoría a nivel Internacional .............. 23
2.2.3 Antecedentes históricos de la Consultoría en México ............................. 27
2.2.4 Consultoría General ............................................................................... 28
2.3 Sistema de contabilidad de costos ............................................................ 30
2.3.1 Antecedentes de la contabilidad y contabilidad de costos ...................... 30
2.3.2 Contabilidad en nuestra época ............................................................... 33
2.3.3 Sistema de contabilidad de costos .......................................................... 35
Capítulo III Metodología
3.1 Descripción de la investigación ................................................................. 37
3.2 Sujetos ...................................................................................................... 38
iii
3.3 Materiales .................................................................................................. 38
3.4 Procedimiento ............................................................................................ 40
Capítulo IV Resultados y Discusiones
4.1 Resultados ................................................................................................ 42
4.1.1 Diagnosticar la situación actual de una organización .............................. 42
4.1.2 Determinar opción de un sistema de ayuda ........................................... 62
4.1.3 Proceso de implantación y evaluación de un sistema de ayuda en una
organización .................................................................................................... .62
4.1.4 Cerrar proyectos de consultoría .............................................................. 69
4.2 Discusiones ................................................................................................ 70
Capítulo V Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones y recomendaciones de la consultoría realizada a la institución de
educación media superior ................................................................................ 73
Bibliografía ..................................................................................................... 77
Anexo ............................................................................................................. 80
iv
ÍNDICE DE TABLAS Y FIGURAS
Figura 1. Estructuras de la Educación Media superior ....................................... 9
Figura 2. Clasificación de las PYMES .............................................................. 18
Figura 3. La contabilidad .................................................................................. 33
Figura 4. Contaduría ........................................................................................ 33
Figura 5. Contaduría y contabilidad. ................................................................. 34
Figura 6. Estructura organizacional .................................................................. 42
Figura 7. Contrato laboral del área administrativa. .......................................... 44
Figura 8. Seguro social para empelados del área administrativa. .................... 45
Figura 9. Reglamento interno en el área administrativa ................................... 45
Figura 10. Objetivos de la empresa en el área administrativa ......................... 46
Figura 11. Relación empelado-patrón en el área administrativa ...................... 46
Figura 12. Problemas a la hora de realizar trabajo en el área administrativa ... 47
Figura 13. Calidad del material y equipo con el que se labora en el área
administrativa .................................................................................................. 47
Figura 14. Necesidades para mejorar el trabajo de empelados del área
administrativa. .................................................................................................. 48
Figura 15. Tiempo estimado para actividades de empelados en el área
administrativa ................................................................................................... 48
Figura 16. Seguro social de empleados del área académica .......................... 49
Figura 17. Contrato de trabajo de empleados del área académica ................. 49
Figura 18. Conocimiento del reglamento interior de trabajo de empleados del área
académica ....................................................................................................... 50
Figura 19. Conocimiento del objetivo de la empresa de de los empleados del área
académica ....................................................................................................... 50
v
Figura 20. Relación empleado-patrón de empleados del área académica ...... 51
Figura 21. Problemas de trabajo de empleados de área académica .............. 51
Figura 22. Opinión del material de labor de empleados del área académica .. 52
Figura 23. Mejora de trabajo de empleados del área académica .................... 52
Figura 24. Años de antigüedad del cliente ....................................................... 53
Figura 25. Opinión del cliente acerca de la calidad del servicio educativo. ...... 53
Figura 26. Opinión del precio del servicio educativo. ...................................... 54
Figura 27. Comprobantes de pagos ................................................................. 54
Figura 28. Recordatorios de vencimiento de pagos ......................................... 55
Figura 29. Cobros extras por pagos ................................................................. 55
Figura 30. Atención del personal ...................................................................... 56
Figura 31. Plantilla del sistema de contabilidad de costos área académica .... 66
Figura 32. Plantilla del sistema de contabilidad de costos área administrativa 66
vi
RESUMEN
El realizar un consultoría de negocios a alguna institución para proponer
soluciones de mejoras es una herramienta muy provechosa, ya que una
consultoría de negocios que permita identificar la situación actual de una
organización, proporcionará información valiosa para diagnosticar, proponer e
implementar estrategias de negocios.
La existencia de las pequeñas y medianas empresas en una economía mundial es
muy importante puesto que en países subdesarrollados proporcionan empleo a
miles de personas, sin embargo su trascendencia en una economía globalizada es
poco segura por problemas como desorganización, falta de innovación, solvencia
económica, falta de planificación, desconocimiento del costo de los productos de
producen, por lo que implementar la consultoría en pequeñas y medianas
empresas seria una herramienta muy favorable.
El Consejo de Normalización y Certificación de Competencia Laboral en México,
ha proporcionado la norma técnica de Consultoría General que permite realizar
proyectos de consultoría para la solución de problemas en una organización. Por
lo que en esta ocasión resultó muy conveniente implementar dicha consultoría
puesto que proporciono los instrumentos necesarios para el diagnostico de una
institución de educación media superior privada la cual forma parte de las
pequeñas y medianas empresas en Ciudad Obregón Sonora.
Con la realización del diagnostico de la situación actual se pudo identificar la falta
de la cuantificación el costo del servicio educativo que brinda la instrucción de
educación media superior sujeta a estudio. La importancia de ello radica en que la
implementación de un de un sistema de contabilidad de costos le permite a la
dirección planear y controlar para cumplir metas y lograr objetivos, y de la misma
vii
manera el costeo de un servicio o producto se relaciona directamente con la
planeación del ingresos y las utilidades.
Asimismo cabe mencionar que la implementación de un sistema de costos
proporcionara herramientas que además de mostrar los gastos del área
académica que permitan calcular el costo del servicio educativo, revelará el costo
del el área administrativa, no cual proporcionara información importante para la
toma de decisiones, tales como reducción de gastos, realización de comparativos
para análisis de ventas y gastos, y planificación.
8
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
A continuación se describen los antecedentes de implementar un sistema de costeo
a una empresa la cual forma parte del sector educativo privado, enfocada a brindar
servicio educación a nivel media superior, el sistema de costeo se realiza a través de
una consultoría de negocios, también en este capítulo se incluyen las principales
problemáticas a las que se enfrenta la institución, el objetivo y justificación de la
realización de este trabajo.
1.1 Antecedentes
La Subsecretaria de Educación Media Superior (SEMS) describe que el Sistema
Educativo en México está compuesto por los tipos: básico, medio superior y superior,
en las modalidades escolar, no escolarizada y mixta. La educación media superior en
México es el período de estudio de entre dos y tres años por el que se adquieren
competencias académicas medias para poder ingresar a la educación superior y se
le conoce comúnmente como bachillerato o preparatoria (Subsecretaria de educación
Media Superior, S.F.).
9
El bachillerato forma parte de la educación media superior y como tal, se ubica entre
la educación secundaria y la educación superior. Es un nivel educativo con objetivos
y personalidad propios que atiende a una población cuya edad fluctúa, generalmente,
entre los quince y dieciocho años; su finalidad esencial es generar en el educando el
desarrollo de una primera síntesis personal y social que le permita su acceso a la
educación superior, a la vez que le dé una comprensión de su sociedad y de su
tiempo y lo prepare para su posible incorporación al trabajo productivo (Dirección
General del Bachillerato, S.F.).
La Educación Media Superior está conformada por alrededor de 25 subsistemas de
distintas dimensiones estructuras y forma de organización, dependientes de
instituciones o instancias encargadas de regular y coordinar sus actividades de las
que destacan: Centralizadas al Gobierno Federal, Descentralizados de la
Federación, Descentralizados de las Entidades Federativas, Estatales, Organismo
del Gobierno del D.F. Anónimos y Privados (Ver Figura 1) (SEMS, 2008).
Figura 1. Estructuras de la Educación Media superior
Fuente: SEMS, 2008
10
Estas últimas instituciones privadas son instituciones de educación media superior
privadas incorporadas a la sistema de educación nacional han aumentado en
respuesta del incremento de la demanda social de educación media superior
generado por la expansión de la educación escolar ya que muchos gobiernos,
especialmente en los países en desarrollo, no estaban en condiciones de invertir los
recursos adecuados para desarrollar la educación media superior mediante las
instituciones públicas. Por consiguiente, optaron por estrategias de expansión por
medio de la financiación no gubernamental.
Algunas de las instituciones privadas educación son instituciones transfronterizas,
mientras que otras colaboran con instituciones transfronterizas situadas en otros
países. Otras más son creadas y financiadas por organizaciones religiosas. Las
instituciones privadas pueden tener o no carácter lucrativo. Los derechos de
escolaridad constituyen la fuente de ingresos principal las instituciones con carácter
lucrativo cobran derechos de escolaridad más elevados que las que no tienen fines
de lucro o las religiosas. Las que lo tienen participan en el registro comercial y
empresarial, funcionan como el sector corporativo y realizan beneficios con sus
servicios educativos y se caracterizan por que en su mayoría están localizadas en
zonas urbanas (Instituto Internacional de Planteamiento a la Educación, S.F.).
En su mayoría las instituciones de educación privada forman parte del grupo de
pequeñas y medianas empresas en México, las micro, pequeñas y medianas
empresas integran una parte fundamental de la economía nacional en México por su
impacto en la generación de empleos y productividad nacional. En los últimos años
las PYMES han tomado un auge muy fuerte en los diferentes ámbitos del desarrollo
económico. Las PYMES revisten una gran importancia en el desarrollo de los países
y pueden ser la diferencia entre una país financieramente sano y otro que no lo sea
tanto (García, 2004).
De acuerdo con los datos del organismo del Gobierno Federal el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía en México existen 5 millones unidades empresariales de las
cuales el 99.8% es ocupado por las micro, pequeñas y medianas empresas y
11
generan el 52% del Producto Interno Bruto y el 72% de generación de empleos en el
país (Instituto PYME, S.F.). Sin embargo estas empresas se han visto afectadas de
manera negativa y las posibilidades de éxito de las pequeñas empresas en el
mercado local es del 25% a 30% (CNN Expansión, 2010) esto por diversos factores
tales como la falta de competitividad, inexperiencia, innovación, recursos financieros,
que se describirán a continuación.
1.2 Planteamiento del problema
Los problemas de las crisis económicas es otro factor que repercute a las PYMES
como a las de educación privada pues por la falta de solvencia de los padres de
familia los estudiantes deben abandonar las escuelas y para ellos las opciones de
estudio serán la escuela pública.
Dentro de las principales problemáticas destaca la ausencia de una cultura
empresarial pues en su mayoría las PYMES pocas veces se plantean cuál es su
misión, visión o valores e inician actividades o emprenden en el mercado con lo que
creen que se necesitan y no con lo que requieren en realidad pues no se sustentan
en emprender una idea de negocio a base de estudios de mercado.
La inexperiencia y complejidad del entorno empresarial trae consigo el surgimiento
de la necesidad de promover el conocimiento de las organizaciones y los factores
que proporcionen una formación competitiva en un determinado mercado y qué
hacer para sostener o mejorar un posición constituye un temas central en la
dirección de la empresas. Pues la supervivencia de la PYME depende en buena
medida de su capacidad de competir en el mercado (García, 2004).
Otro gran problema para las PYMES es la existencia de diferentes tamaños de
competidores pues las grandes empresas tienen en general ventajas por su
experiencia en los mercados.
La falta de innovación ante la negativa a modificación de un producto para captar
mayor mercado es una desventaja que presentan en su mayoría las pequeñas
12
empresas, ya sea por falta de recursos financieros o la incapacidad de visión para
generar un cambio, reducción de costos o mejoras de ventas (García, 2004).
Aunque existen muchas áreas de oportunidad en las pequeñas y medianas
empresas, uno de los obstáculos más grandes sigue siendo el acceso al
financiamiento para sacar adelante sus ideas de negocio o de innovación de
producto. El aspecto financiero es un factor importante aunque en la actualidad
existe mayor facilidad para adquirir financiamientos, las PYMES deben soportar un
gran costo al recurrir a la financiación bancaria, esto debido a que a la hora de
conceder un crédito debido por factores como el riesgo o la rentabilidad de un
proyecto PYME se genera una elevada tasa de interés (García, 2004).
En México se han implementado diversos programas en apoyo a las PYMES
ofreciendo financiamiento y capacitación pero a pesar de la existencia de este tipo de
programas y proyectos, la realidad de muchos de los negocios que acuden ellos es
que los recursos llegan cuando el empresario ya no está en vías de poder
aprovecharlo (CNN Expansión, 2010).
Por otra parte una de las principales estrategias más efectivas en el éxito de nuevas
empresas es incrementar su tamaño, pues desde el punto de vista macroeconómico,
la PYME muestra una debilidad estructural, lo que se traduce en que la probabilidad
de que una empresa sobreviva esta interrelacionada con su tamaño (García, 2004).
La falta de una estrategia de negocios es un problema más a la lista de la
operaciones de las PYMES, seria primordial que antes de iniciar operaciones las
empresas contaran con una estrategia de negocios donde estuvieran plasmados
cuáles son sus objetivos y acciones a seguir, pues la gran mayoría de las pequeñas
empresas emprenden una idea de negocios pero carecen de objetivos a corto o largo
plazo, programas y prioridades de acción (CNN Expansión, 2010).
La planificación y estrategias de negocios es un aspecto clave para lograr buenos
índices de rentabilidad en una empresa, sin embargo el éxito e implementación
estratégica depende de factores como los recursos de la empresa, los medios y
13
métodos a implementar para la obtención de resultados, en conjunto con las propias
capacidad del empresario (García, 2004).
Aunado a todos los problemas y carencias la falta del apoyo de un especialista que
ayude a identificar fallas y corregirlas a la larga resulta un factor desfavorable, un
consultor de negocios trabajando de la mano de un empresario ayudaría a: definir
estrategia de negocios para lograr definir objetivos y elaborar un plan de acción,
diagnosticar las principales problemáticas de la empresa para identificar posibles
fallas y diseñar soluciones, y porque no para que las empresas tengan claro cuál es
su panorama financiero y así poder lograr objetivos sin limitaciones económicas.
La empresa pueda carecer de recursos especializados para abordar problemáticas,
cuando un especialista realiza un consultoría de negocios puede desarrollar
habilidades e identificar problemas o implementar cambios aprovechando nuevas
oportunidades. La influencia de tradiciones y carencia de conocimientos no le permite
al empresario captar la verdadera dimensión de algún problema y pensar en
soluciones factibles (Tecnología y Proyectos, S.F.) mientras que el consultor posee
actitudes e instrumentos para estudiar en la empresa tanto en lo que resulta obvio
como lo que no lo es.
En ocasiones factores tan importantes como identificar el costo de un producto o
servicio y definir precio de venta no son tomados en cuenta, por lo que no se
cuantifican los gastos y no existe un planeación financiera, que provoca recurrir a
financiamientos que probablemente sean muy costosos o no puedan ser cubiertos. El
costo de un producto o servicio se ha vuelto importante en los últimos años en
medida de que une empresa desea ser más competitiva (Keat y Young, 2004).
Cuantificar y administración los costos proporciona información indispensable para
que los empresarios tomen decisiones, permitiendo la planeación y el control de
costos que se vinculan a la preparación de ingresos y utilidades. Se debe Identificar
el costo como los recursos que se sacrifican para lograr un objetivo y medido con un
importe monetario que debe pagarse por un bien o servicio (Horngen, Foster & Datar,
2002). Es Indispensable que una institución pueda determinar de manera razonable y
14
correcta el costo unitario de un bien o servicio ya que es útil para tomar decisiones,
planeación y dirección estratégica, fijación de precios de venta, compras, e
investigación de nuevos productos o servicio (Del Rio, 2011). Debido a la importancia
de los costos ¿Qué estrategia de negocios ayudaría a identificar la necesidad de
definir los costos unitarios y cómo podrían ser calculados para tomar decisiones más
certeras?
1.3 Objetivo
Se plantea como principal objetivo implementar un sistema de costeo a una
institución de educación Media superior a través de la consultoría de negocios para
identificar el costo de su servicio educativo.
1.4 Justificación
Resulta conveniente realizar una consultoría de negocios ya que proporciona
información estratégica y soluciones ante problemáticas en cualquier institución, la
consultoría ayuda a una organización por medio de un diagnostico de su situación
actual.
Realizar una consultoría trae consigo sus posibilidades de mejora, ya que
proporciona soluciones reales a problemáticas identificadas en una institución con el
apoyo de herramientas efectivas con personal capacitado para definir y diseñar
sistemas que ayude a mejorar el desempeño de una organización.
En este caso la implementación de un sistema de ayuda para identificar el costo
unitario de un servicio proporcionado por una institución será de gran ayuda para los
socios y la dirección en la toma de decisiones ya que en la actualidad el precio del
servicio no es definido en base a los costos en los que se incurridos al ofrecer el
servicio de educación.
La información proveniente de un sistema de contabilidad de costos le permite a la
dirección planear y controlar para cumplir metas en la institución, pues la
15
administración del costeo se vincula con la planeación del los ingresos y las
utilidades.
Por otra parte de no realizarse la cuantificación del costo del servicio educativo en la
institución, tendrá un descontrol en la administración de los costos al no identificar y
segregar los costos de servicio y los costos administrativos, muy probablemente se
continuara con una carga económica pues se desconoce con precisión el precio al
que debe véndese el servicio.
1.5 Limitaciones
La implementación de un sistema de costos se realizará a una institución de
educación media superior a través de una consultoría de negocios por otra parte los
logros se limitan en tiempo debido a que en años futuros los costos pueden cambiar
por variables macroeconómicos.
16
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
El presente capítulo se describe un poco acerca del sustento teórico del instrumento
de contabilidad de costos para a una empresa del sector educativo privado de
educación media superior, diseñado a través de una consultoría de negocios. A
continuación se encuentra información relevante de la contabilidad de costos, así
como la consultoría de negocios a través de la norma técnica de competencia laboral
de consultoría general y por último se encuentra información de las pequeñas y
medianas empresas.
2.1.1 Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)
El término "PYME" hace ya mucho tiempo que es conocido por todo el mundo como
"Pequeñas y medianas empresas" sin embargo en distintas partes del mundo hay
diferentes concepciones del término PYME. Por ejemplo, en Venezuela, una PYME
es considerada aquella que vende hasta US $3,000,000 anuales (Consejo de la
comunicación, S. F.).
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En Europa, la clasificación de PYME tiene más requisitos que en América. Para
poder ser considerada una PYME, la Unión Europea ha establecido las siguientes
pautas: Debe tener menos de 250 trabajadores. Su volumen de negocios debe ser
inferior a 50,000,000 euros, o un balance general inferior a 43,000,000 euros. Que no
esté participada en un 25% o más de su capital por una empresa que no cumpla los
requisitos anteriores, aunque podrá superarse dicha participación en los siguientes
casos: a) Por pertenecer la empresa a sociedades públicas de participación,
sociedades de capital riesgo o a inversores institucionales, siempre que éstos no
ejerzan, individual o conjuntamente, ningún control sobre la empresa. b) Si el capital
está distribuido de tal forma que no es posible determinar quien lo posee y si la
empresa declara que puede legítimamente presumir que el 25% o más de su capital
no pertenece a otra empresa o conjuntamente a varias empresas que no responden
a la definición de PYME o de pequeña empresa, según el caso (Consejo de la
comunicación, S. F.).
Existe una definición más global de PYME, en la cual no sólo se ven involucrados los
ingresos, sino también los trabajadores. La definición sería: "Un tipo de empresa con
un número reducido de trabajadores (generalmente entre 50 y 120 empleados), y
cuya facturación es moderada" (Consejo de la Comunicación, S.F.).
Por otra parte Puerto Rico, para que una empresa esté encerrada dentro del grupo
de PYME, debería tener una venta anual de US $5.000.000. Todo esto nos
demuestra que a pesar de ser un concepto global, para cada país se puede aplicar
una definición distinta de lo que es una PYME, debido a que la economía de los
países es distinta en unas y otras. La PYME, tiene una importancia muy grande en el
desarrollo de los países, en México el 98% de las empresas son pequeñas o
medianas (Consejo de la Comunicación, S.F.).
En México la cantidad de trabajadores no tiene nada que ver con el tamaño de la
empresa. De hecho en México se han registrado empresas con hasta 500
trabajadores, que aún son catalogadas como pequeña o mediana empresa (Consejo
de la Comunicación, S.F.).
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Existen dos formas de surgimiento de las PYMES. Por un lado aquellas que se
originan como empresas propiamente dichas, es decir, en las que se puede distinguir
correctamente una organización y una estructura, donde existe una gestión
empresarial (propietario de la firma) y el trabajo remunerado. Éstas, en su mayoría,
son capital intensivas, se desarrollaron dentro del sector formal de la economía. Por
otro lado están aquellas que tuvieron un origen familiar caracterizadas por una
gestión, a lo que solo le preocupó su supervivencia sin prestar demasiada atención a
temas tales como el costo de oportunidad del capital, o la inversión que permite el
crecimiento (México emprende, S.F.). De acuerdo con la última modificación por
parte del Diario Oficial de la Federación (DOF), la clasificación de las pequeñas y
medianas empresas (PYMES) se basa en el número de empleos que genera y
establece como determinante el nivel de ventas anuales, enseguida se muestra la
clasificación micro, pequeñas y medianas empresas: (Las PYMES, 2012)
Tamaño Sector Rango de número de trabajadores
Rango de monto de ventas anuales (mdp)
GRANDE Comercio Desde 31 hasta 100 Desde $100.01 hasta $250
PEQUEÑA Comercio Desde 11 hasta 30 Desde $4.01 hasta $100
Industria Desde 51 hasta 100 Desde $100.01 hasta $250
Industria y Servicios Desde 11 hasta 30 Desde $4.01 hasta $100
Servicios Desde 51 hasta 100 Desde $100.01 hasta $250
MICRO Todas Hasta 10 Hasta $4
Figura 2 Clasificación de las PYMES
Fuente: Las PYMES, 2012
19
2.1.2 Ventajas y desventajas por la existencia de las PYMES
Entre las ventajas de la existencia de las PYMES destaca los siguientes puntos: son
un importante motor de desarrollo del país, tienen una gran movilidad, permitiéndoles
ampliar o disminuir el tamaño de la planta, así como cambiar los procesos técnicos
necesarios, por otra parte su dinamismo tienen posibilidad de crecimiento y de llegar
a convertirse en una empresa grande, absorben una porción importante de la
población económicamente activa, debido a su gran capacidad de generar empleos,
asimilan y adaptan nuevas tecnologías con relativa facilidad, se establecen en
diversas regiones del país y contribuyen al desarrollo local y regional por sus efectos
multiplicadores, asimismo se cuentan con una buena administración, aunque en
muchos casos influenciada por la opinión personal del o los dueños del negocio
(México emprende, S.F.).
Sin embargo existen algunas desventajas de la existencia de las pequeñas y
medianas empresas de las que destacan: que se reinvierten las utilidades para
mejorar del equipo y las técnicas de producción, es difícil para estas organizaciones
contratar personal especializado y capacitado por no poder pagar salarios
competitivos, en algunos casos la calidad de la producción cuenta con algunas
deficiencias porque los controles de calidad son mínimos o no existen. En su
mayoría las pequeñas empresas no pueden absorber los gastos de capacitación y
actualización del personal, pero cuando lo hacen, enfrentan el problema de la fuga
de personal capacitado. Algunos otros problemas derivados de la falta de
organización como: ventas insuficientes, debilidad competitiva, mal servicio, mala
atención al público, precios altos o calidad mala, activos fijos excesivos, mala
ubicación, descontrol de inventarios, problemas de impuestos y falta de
financiamiento adecuado y oportuno (México emprende, S.F.).
2.1.3 Importancia de la existencia de las PYMES en México
Las pequeñas y medianas empresas, PYMES, tienen particular importancia para las
economías nacionales, no solo por sus aportaciones a la producción y distribución de
20
bienes y servicios, sino también por la flexibilidad de adaptarse a los cambios
tecnológicos y gran potencial de generación de empleos. Representan un excelente
medio para impulsar el desarrollo económico y una mejor distribución de la riqueza
(Comisión Estatal para la Planeación de la Educación Superior, S.F.).
Actualmente, los gobiernos de países en desarrollo reconocen la importancia de las
PYMES por su contribución al crecimiento económico, a la generación de empleo,
así como al desarrollo regional y local (Comisión Estatal para la Planeación de la
Educación Superior, S.F.).
Las PYMES representan un gran número de distintos giros productivos,
comercializadores y de servicios y tienen la tendencia a realizar actividades
autónomas que tienen relación con las empresas más grandes, y de este modo
sufriendo la influencia de éstas que suelen someterlas, minimizando sus
posibilidades de desarrollo o establecen una interdependencia (Comisión Estatal
para la Planeación de la Educación Superior, S.F.).
A pesar de ser una fuente muy importante en la economía del país, las PYMES no
cuentan con muchos de los recursos necesarios para que se desarrollen de una
manera plena y existen en el país grandes problemas que las afectan en gran
medida (Comisión Estatal para la Planeación de la Educación Superior, S.F.). Sin
lugar a dudas, las pequeñas y medianas empresas (PYMES) son un elemento
fundamental para el desarrollo económico de México, ya que representan 52% del
Producto Interno Bruto (PIB) y generan 72% de los empleos formales en el país
según cifras de la Secretaría de Economía En México, hay 5 millones 144 mil 56
empresas, de las cuales 99.8% son pequeñas empresas y microempresa registradas
formalmente (El universal, 2011).
En este marco de globalización, las PYMES deben ser consideradas organizaciones
pequeñas, con rasgos sociales, o de una naturaleza familiar, que tiene como objetivo
económico sostenerse en el mercado, con el fin social de mantener y dar prosperidad
a la familia (Comisión Estatal para la Planeación de la Educación Superior, S.F.).
21
El papel de las PYMES en la economía del país ha sido un factor que ha generado
incrementos en la producción; siete de cada diez empleos son generados por ellas,
por lo que han sido motivo de diseño de políticas encaminadas a promoverlas y
apoyarlas para elevar su competitividad y enfrentar la competencia de un mundo
globalizado (Excélsior, 2010).
La política de apoyo a las PYMES en México, ha registrado grandes avances en los
últimos años. Se constituyó la subsecretaría para la Pequeña y Mediana Empresa.
Se estableció el Fondo de Apoyo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
(FAMPYME), el Fondo de Fomentos a la Integración de Cadenas Productivas
(FIDECAP), el Consejo Nacional para la Competitividad de la Micro, Pequeña y
Mediana Empresa, y la Comisión Mexicana para la Micro, Pequeña y Mediana
Empresa (COMPYME), entre otras (Excélsior, 2010).
En estos últimos años, los gobiernos de países en desarrollo han reconocido la
importancia de las PYMES por su contribución al crecimiento económico, a la
generación de empleo, así como al desarrollo regional y local de manera significativa.
Asimismo la Contaduría Pública organizada se ha preocupado por el fortalecimiento
de las PYMES, procurando que los medianos y pequeños negocios tengan acceso a
servicios contables y financieros de calidad mundial, que contribuyan a mejorar su
competitividad global (Excélsior, 2010).
Ya que la trascendencia en la economía de la mayoría de las pequeñas y medianas
empresas es poco segura, ya que como se menciono anteriormente existen
numerosas PYMES de origen familiar o ideas de negocios poco planificadas y que
carecen de innovación, planificación entre otros problemas que requieren de apoyo
de personal capacitado que identifique las principales problemáticas que impidan
crecer una institución y proponga soluciones de mejoras en el negocios además que
puedan propiciar la trascendencia en el mercado y el incremento de las utilidades.
22
2.2 Consultoría de negocios
La consultoría de negocios es una herramienta que proporciona información
relevante para el empresario, en términos de características del mercado, medios
tecnológicos y estrategias para el desarrollo empresarial, opciones de éxito,
contribuye a la realización de procesos de forma planificada entre otros que se
describirán más adelante. Asimismo se incluye información acerca de los
antecedentes de la consultoría a nivel internacional y su historia en México.
2.2.1 La consultoría
La consultoría puede ser un servicio prestado por alguna persona independiente y
calificada en cuanto a realizar la identificación e investigación de diferentes
problemas relacionados con política, organización, procedimientos y métodos,
siempre refiriéndonos a las grandes empresas y pequeños negocios. La consultoría
se destaca por realizar la recomendación de ciertas medidas apropiadas junto con la
prestación de la asistencia necesaria en la aplicación de estas recomendaciones
(Gestión y administración, S.F.).
Se hace alusión al termino consultoría para aludir a una actividad realizada por una
persona en relación a otra, para ayudarle a aplicar los recursos necesarios que le
permitan resolver un problema. Suponiendo que la relación entre consultor y cliente
es voluntaria, y por tanto ambos desean resolver algún problema. El cliente puede
considerarse como un individuo en la organización, como una suborganización
similar en un equipo de trabajo o como el sistema de la organización en su conjunto.
El concepto de consultoría se dice que es la intervención planificada en una empresa
con el objetivo de identificar problemas existentes en su organización según Ficher
(1993), por otra parte Geriner y Metzger (1982), definen la consultoría como un
servicio que se contrata y se proporciona a las organizaciones, por personas
específicamente formadas profesionalmente y calificadas a tal efecto, quienes
ayudan, de forma objetiva e independiente a la organización cliente, a identificar los
problemas de dirección, analizarlos, recomendar soluciones y ayudar, cuando se
solicita, en la ejecución de estas recomendaciones (Ribeiro, 1998).
23
La Cámara Nacional de Empresas de Consultoría en México (2011) define la
consultoría como el conjunto de servicios relacionados con la planeación, la
evaluación, el proyecto, el diseño, la asesoría y la gestión para el mejoramiento de la
competitividad de los sistemas productivos, que presentan empresas especializadas.
La consultoría surge ante la necesidad de volver eficientes los métodos y procesos
del área de producción en las organizaciones industriales, las cuales empezaron a
desarrollarse durante la Revolución Industrial, conforme fueron evolucionando los
procesos productivos dentro de las organizaciones industriales y estos se fueron
haciendo cada vez más complejos, los cambios se fueron tornando más decisivos, al
grado que se fue requiriendo la elaboración de técnicas complejas para volver más
eficientes dichos procesos en todas las áreas de la organización empresarial y que
no dependían directamente de la producción fabril; así la consultoría surge con la
finalidad de lograr un equilibrio de la maximización de los procesos y ha llegado a
evolucionar para el desarrollo de cualquier organización (Administración y
consultoría, 2011).
2.2.2 Antecedentes históricos de la consultoría a nivel Internacional
La consultoría de empresas surge durante la Revolución Industrial, siendo esta
época donde se realizaron grandes avances tecnológicos, principalmente dentro de
los talleres de producción; y por medio de la industrialización se establecieron las
primeras líneas de producción, lo cual trajo consigo la constante búsqueda del
mejoramiento de los métodos y procedimientos de producción. Los cambios más
importantes que trajo la Revolución Industrial fueron: la invención de maquinaria que
hiciera el trabajo; el uso del vapor, y después de otras formas de fuerza, en vez del
uso de la fuerza humana o de animales, y; la adopción del sistema fabril.
El término revolución significa cambio, y los cambios traen efectos dentro de los
procesos; en el caso de la Revolución Industrial los procesos afectados fueron los
productivos, que a su vez modificaron los procesos económicos imperantes en esa
época, razón por la cual fue determinante el papel que jugaron los primeros
consultores en el desarrollo y estudio de la administración. Una de las principales
24
consecuencias fue la gran cantidad de productos que se manufacturaban y que
provenían de un proceso rápido denominado producción en masa, y que se
empleaba trabajando en líneas de ensamblaje, siendo este proceso uno de los
principales adelantos derivados de los estudios que llevaron a cabo los primeros
consultores (Administración y consultoría, 2011).
Es durante el siglo XIX, en el auge de la Revolución Industrial, que se inicia la
organización científica del trabajo. “Taylor, Gilbreth, Gantt, y Emerson son
considerados los pioneros de la organización científica del trabajo, dando empuje a la
consultoría. Dándose ésta en una forma más especifica en la productividad y en la
eficiencia de las fábricas y talleres, la disminución de los costos, tiempos y
movimientos en la organización del trabajo”. Con anterioridad existieron intentos por
parte de otros estudiosos de este ramo del conocimiento humano, como Robert
Owen, cuyo éxito le permitió persuadir a sus amigos a comprar las textiles
algodoneras de New Lanark, Escocia. Él intentó operar esas fábricas para mejorar la
vida de los trabajadores y ayudar en la educación de sus hijos. Owen manifiesta sus
conocimientos obtenidos en su obra “Alocución a los superintendentes de fábricas”.
En la cual considera que el personal, la técnica y las partes que conforman toda
organización son un sistema y que su obligación es la obtención de máximos
beneficios a través de la conjunción de los mismos. Esto fue el principio de lo que el
mismo Owen llamaría más tarde Villas de Unidad y Cooperación (hoy cooperativas),
El primer intento surgió en 1825 en Indiana, Estados Unidos de América y se
denominó Nueva Armonía (Administración y consultoría, 2011)
Con el paso del tiempo y la invención de nuevas y más sofisticadas técnicas en la
producción fue necesario el estudio del factor humano y sus consecuencias en la
producción. Frederick W. Taylor (Filadelfia, EUA 1856-1915), se dedicó al estudió de
las condiciones y métodos de manufactura. Dicho estudio trató de resolver los
problemas de eficiencia en los métodos de trabajo utilizados en las líneas de
producción de los patios de acarreo de la Bethelem Steel Company, dando así inicio
a lo que sería conocida como la administración científica. Con el paso del tiempo y
gracias a las aportaciones de Taylor surgieron otros investigadores como Frank
25
Bunker Gilbreth (1868-1972), quién junto con su esposa Lillian, en su obra “La
ciencia de la administración enfocada a la mejor forma de realizar el trabajo”, hace
referencia a la mentira de que el adelanto y mejoramiento de los sistemas se haga en
dejarlos a la deriva ya que, “jamás condujo a la mejor forma de realizar el trabajo, ni
una sola vez” (Administración y consultoría, 2011).
Gilbreth a través de sus estudios de tiempos y movimientos ayudo a los trabajadores
a emplear su capacidad de producción, volviendo eficientes los movimientos en la
producción, que público en su primer artículo denominado “Estudio de movimiento”.
En el cual hace hincapié en la minuciosidad de “no solo observar cuidadosamente las
condiciones presentes, sino “pensar las cosas con detalle”, volver a lo fundamental, y
preguntar no únicamente qué es eficaz, sino “y por qué lo es...” “...por este motivo la
aplicación científica de la administración es una ayuda indispensable para
comprender y utilizar los métodos y dispositivos, ya que nos ayuda a determinar qué
es eficaz, decide exactamente cómo lo es y explica el por qué”. Dos de sus doce
hijos describieron los métodos de eficiencia usados por sus padres en dos películas,
“Cheaper by Dozen” (1949) y “Belles on their toes” (1950). Taylor y el matrimonio
Gilbreth desarrollaron formas de estudio de tiempo y movimientos, los que arrojaron
resultados importantes dentro del área de producción, dando como resultado: La
producción en serie (utilizada por primera vez en 1913 en la planta Ford de Michigan)
y; los términos necesarios para la clasificación de los movimientos (Administración y
consultoría, 2011).
Así a través de la evolución del pensamiento administrativo han existido múltiples
investigadores, con sus trabajos dentro de las organizaciones, aportando valiosos
principios, base del pensamiento administrativo contemporáneo. Refiriéndonos al
área de consultoría de empresas propiamente dicha, es a principios del siglo XX, que
el interés por esta área se fue desarrollando en otras ramas como lo fue dentro de
las organizaciones mercantiles, y ya no tan solo en el área de producción
(Administración y consultoría, 2011).
26
Entre los antecedentes referencias históricas de la consultoría destacan: 1914 Edwin
Booz creó en Chicago una de las primeras organizaciones dedicadas a la
consultoría, la cual es conocida en la actualidad con el nombre de Business
Research Service. Sin embargo la consultoría tuvo su máximo empuje en la
reconstrucción económica después de la posguerra. Para 1960 surgen los grandes
despachos de consultoría administrativa, los administradores empiezan a tomar un
papel determinante para la prestación de los servicios de consultoría, esto se debió a
que dichas empresas no tenían la capacidad para satisfacer las necesidades de las
organizaciones cliente. En 1975 se empezó a definir el campo de acción con el que
cada profesión contribuiría a las empresas, por lo cual comenzaron a surgir diversas
firmas multidisciplinarias que abarcan de manera excelente los distintos problemas
que se presentaron en las empresas (Administración y consultoría, 2011).
Todos los cambios rápidos que se dieron en estas época; desde la modificación
tecnología hasta la economía de los países; provocó que la demanda de servicios de
consultoría creciera en forma considerable; por ello fue que se propició el
establecimiento de un mayor número de empresas de consultoría, debido a la
necesidad que tenían las empresas para adaptarse a los cambios que día con día
exige más la competencia en el mercado. De esta forma la consultoría fue abarcando
otra gama de servicios, progresó y comenzaron a emplearse nuevas metodologías a
los procesos que se llevarían a cabo dentro de las empresas consultoras; por lo que
algunas empresas llegaron a ser tan competitivas que se internacionalizaron
(Administración y consultoría, 2011).
Debido al auge que alcanzaron estas empresas, el proceso de desarrollo de los
consultores tomó grandes dimensiones en los países industrializados (Estados
Unidos de América, Inglaterra, Alemania y Francia), en México la profesión de
consultor no fue reconocida hasta la década de los sesentas. En nuestro país las
empresas consultoras están dirigidas hacia la reducción de costos, el manejo de
operaciones fiscales, mantener estándares de calidad y tener eficientes líneas
productivas; con la finalidad de cuidar los recursos financieros. Por estas razones, en
nuestro país la consultoría administrativa no ha tenido gran difusión. Existen
27
empresas consultoras que otorgan los servicios de consultoría administrativa, y solo
algunas se especializan en determinadas áreas de la administración; siendo pocas
las que otorgan un servicio integral de consultoría (Administración y consultoría,
2011).
La Cámara Nacional de Empresas en Consultoría (CNEC), fundada por decreto
publicado en el diario oficial de la federación el 19 de abril de 1985; la CNEC tiene
como misión: “Fomentar oportunidades de negocio en los mercados doméstico e
internacional para beneficio de la consultoría organizada; con base en la calidad de
los servicios ofrecidos por su membrecía y con el objeto de consolidar una
competitiva industria del conocimiento que garantice para México la existencia de
una reserva tecnológica propia”. A su vez remarca la importancia de la consultoría en
el ámbito nacional, dado que esta es considerada como un agente económico
detonador de la “Cadena de proyectos de inversión”; coadyuva a maximizar el grado
de integración nacional del crecimiento económico; garantiza una mayor eficiencia y
eficacia de la actividad económica; y es un agente promotor del cambio tecnológico
(Administración y consultoría, 2011).
Actualmente las empresas de consultoría abarcan un número considerable de
servicios que otorgan a sus clientes, desde las funciones de dirección hasta el
manejo de personal. Por lo anterior el empresario puede pedirles que resuelvan casi
cualquier tipo de problema que exista en su organización ya sea grande, mediana,
pequeña o microempresa (Administración y consultoría, 2011).
2.2.3 Antecedentes históricos de la Consultoría en México
En nuestro país, la consultoría ha comenzado a adquirir relevancia en varios
sectores productivos, aunque con carencia de estructuras, organización y
profesionalismo. Esto se debe principalmente a que la misma CNEC, es encaminada
principalmente a la ayuda del ramo de la construcción, y se dedica a brindar asesoría
a empresas en cuestiones de adquisición y obra pública, además de tener convenios
con instituciones nacionales como la Facultad de Ingeniería de la Universidad
28
Nacional Autónoma de México (UNAM) y la Cámara Nacional de la Industria de la
Construcción y el Instituto Politécnico Nacional (Administración y consultoría, 2011).
La razón por la cual los administradores no figuran en la cabeza de estas empresas,
es por qué toman a la consultoría como una actividad complementaria a sus
funciones, o mejor dicho; es algo no rutinario o inherente para ellos, y solamente
ejercen como consultores cuando un conocido los llama o recomienda. La mayoría
de los profesionistas que ejercen la consultoría como profesión, lo hacen con una
mínima preparación y sin más herramientas que la experiencia adquirida, y cuando
cuentan con esta experiencia, la ejercen como una actividad adicional. Los
Ingenieros y Contadores tienen conocimientos técnicos que un administrador solo
puede conocer si está involucrado en estas áreas (Administración y consultoría,
2011).
Esta situación en la que se encuentran los administradores, se acentúa debido a tres
factores esenciales: a) Inestable situación económica, b) una mala cultura
empresarial, y c) a falta de motivadores para el desarrollo de empresas consultoras
(Administración y consultoría, 2011).
Para llegar a ser un consultor, se requiere de una preparación tanto práctica como
teórica, la cual se sustenta, con los conocimientos adquiridos en las aulas y dentro
de vida profesional (Administración y consultoría, 2011).
2.2.4 Consultoría General
La norma técnica de competencia laboral (NTCL) del consejo de normalización y
certificación de competencia laboral consultoría general proporciona herramientas
necesarias para la realización del diagnostico de la situación actual de una
organización y la planeación e implementación y valuación de sistema de ayuda.
La Consultoría de Negocios en la Norma CONOCER tiene como propósito: Presentar
los parámetros que permitan evidenciar la competencia de un individuo para,
29
independientemente de la especialidad o especialidades que posea, proporcionar
servicios de consultoría a organizaciones del sector público y privado.
Proporcionar los parámetros que permitan identificar la situación actual de una
empresa, de acuerdo con la especialidad del consultor evaluado. La norma técnica
de consultoría está dividida en cuatro unidades y cada unidad dividida en elementos:
Diagnosticar la situación actual de una organización, determinar sistemas de ayuda
para una organización, documentar el proceso de implantación de un sistema de
ayuda en una organización y Cerrar proyectos de consultoría.
Diagnosticar la situación actual de una organización se compone del elemento 1/2
Obtener información actual e histórica de la organización y el elemento 2/2
determinar la situación actual de la organización.
El determinar sistemas de ayuda para una organización contiene el elemento 1/2
Diseñar sistemas de ayuda a la organización. Y el elemento 2/2 Acordar el sistema
de ayuda a implantar con el consultante,
El documentar el proceso de implantación de un sistema de ayuda en una
organización. Se compone de el elemento 1/2 planear la implantación del sistema de
ayuda. Y el elemento 2/2 documentar la implantación del sistema de ayuda.
Cerrar proyectos de consultoría cuenta con elemento 1/2 evaluar los resultados del
sistema de ayuda implantado y el elemento 2/2 cerrar el proyecto de consultoría
desde el punto de vista administrativo.
Como se menciono anteriormente esta norma de consultoría en sus distintas etapas
permite identificar e implementar herramientas de mejora para las empresas, a través
de sistemas de ayuda dando soluciones a problemas como la falta de planeación
estratégica, estructura organizacional, carencia de normas o reglamentos así como
sistemas contables que permitan conocer el costo de los productos o servicios que
una empresa ofrece.
30
2.3 Sistema de contabilidad de costos
Para comprender la finalidad y funcionamiento de un sistema de contabilidad de
costos enseguida se describe acerca de los antecedentes de la contabilidad y los
inicios de la contabilidad de costos.
2.3.1 Antecedentes de la contabilidad y contabilidad de costos
La contabilidad comenzó con una actividad y prolifero en las culturas y civilizaciones
(del Rio, 2011). Es conocido que el hombre, en sus primeras manifestaciones se
autoabastece, y en la medida que las familias crecen y dan origen a los pueblos y
burgos (ciudades); surgen las necesidades del intercambio de productor. Después
de consumir lo necesario, están dispuestos a cambiar lo sobrante o excedente –
naciendo el trueque. Más tarde, estas familias o grupos crean zonas de intercambio
(mercados). Aparece la moneda y da origen al crédito, entregando las mercancías
con la promesa de un producto o bien de cambio futuro. Surge también el concepto
de transacción, como un intercambio de valores entre dos partes. Naturalmente, el
concepto de transacción conduce al concepto de mercado, confluencia entre oferta y
demanda.
Inicialmente surge la economía primitiva, cuyos actores fundamentales buscaban la
autosuficiencia. Dentro de ellos se destacaban el pescados, el cazador, el alfarero y
el agricultor, preocupados cada uno solamente por buscar su autoabastecimiento. La
etapa siguiente consiste en el intercambio cruzado, donde otros actores son vistos
como compradores y, por último, encontramos un intercambio centralizado, en el cual
aparece un actor fundamental: el mercader, personaje que acopia productos y
bienes; en su labor convergen los demás oferentes y demandantes, cuya presencia
es esencial en el ejercicio del comercio, pues, para que un artículo se pueda vender,
tiene que haber un comprador. Este sistema simplista y esencial, hoy en día lo
encontramos en la economía global, la cual surgió de la necesidad de llevar cuentas,
inicialmente utilizando los dedos, y luego recurriendo a la muesca (árbol), la terraja,
la tarja, etc. Los registros eran inicialmente sencillos y no combinaban externalidades
31
amplias, el enfoque de información era básico, se conocía como entradas, aumentos,
disminuciones. Hacia el siglo XVI es reconocido por la historia el principio de la
partida doble, utilizado por Fray Luca Paciolo, sistematizándolo como han habilidad
para ese entonces con grandes conocimientos, lógica y sentido común, la cual se
conserva a hasta nuestros días y es principio fundamental para el desarrollo de
registro de las transacciones, considerándose este primitivo sistema la base de la
contabilidad (Granados I., Latorre L., Ramírez E., 2000).
Los costos son un tipo avanzado de contabilidad donde en Sumer (baja
Mesopotamia) se encuentran los más antiguos escritos, que datan de 6,000 años a.
C. Se cita a Babilonia (500 a 3,200 a. C.) a los Asirios (3,400 a 3,200 a. C.) en
Grecia. En Roma (año 23 a C.) época Clásica de Derecho Romano, llevaban libros
de contabilidad (Adversaria y Codex). En fin Respecto a costos, debieron haber
realizado cálculos aritméticos, aunque sean los más elementales.
Posteriormente la aceptación generalizada de los números arábigos y la invención de
la imprenta, fueron los factores que hicieron que la contabilidad se divulgara (del Rio,
2011).
A comienzos del siglo XIX el proceso industrial comenzaba su carrera de éxitos.
Adam Smith y David Ricardo (con su teoría del valor) padres de la Economía, Fueron
quienes iniciaron el Liberalismo, es cuando la Contabilidad, en general, y en
particular los Costos de fabricación, comenzaron a sufrir modificaciones de fondo. Ya
que el auge económico trajo mayor desarrollo a las prácticas contables, donde están
inmensos a los Costos que tomaron carta de naturalización. Es en esta etapa donde
el empresario adquiere la necesidad de allegarse de información sobre el costo de
los artículos que produce y su composición. Es por ello que la Contabilidad de
Costos, toma en esta etapa un carácter científico para satisfacer la demanda de
información que los empresarios requieren.
El bosquejo de contabilidad de costos en aquella época era muy simple, bajo estas
circunstancias el costo unitario de la producción mengua dramáticamente, y la mayor
parte del costo total de fabricación está representada por los costos directos. Con lo
32
cual el cálculo del costo por artículo fabricado se vuelve sencillo aunque muy
incompleto, al no encontrarse problema del prorrateo de los costos indirectos, mucho
menos del costo de operación, (gastos de venta, administración, y financieros) que ni
siquiera se imaginaban (del Rio, 2011).
Fue a finales del siglo XIX cuando las grandes empresas, tanto comerciales como
industriales, revolucionaron la mecánica de la contabilidad al ver la necesidad de
mejores y más rápidos sistemas de contabilidad. Lyman Mills en 1855 implemento un
sistema de contabilidad basado en la partida doble, que proporcionaba: costos de
producción de artículos terminados, productividad de los trabajadores, impacto del
cambio de la distribución de la productividad y control de los materiales.
Curiosamente todos se preocupaban únicamente por el material y la labor directa.
Sin embargo la tendencia de diversificar actividades de la entidad, los procesos de
concentración empresarial y la aparición de la estructura de organización
multidimensional y descentralizada, propias de las grandes empresas, aumento los
costos indirectos en relación a los artículos elaborados, y por lo tanto una mayor
información de costos para la toma de decisiones. Por lo anterior los empresarios se
dieron a la tarea de investigar y crear métodos e instrumentos para conocer cuál es y
cuál debe ser el costo de fabricación de un producto. Apareciendo así en el siglo XX
la medición de los costos indirectos de fabricación.
En los años 1920´s nace con J.M. Clark una tendencia de pensamiento sobre el
beneficio de emplear sistemas de cosos para fundar las decisiones de gestión, este
nuevo enfoque da lugar a la aparición de la contabilidad gerencial, directiva o de
gestión.
Cerca de la década de los 40´s se introduce la contabilidad para la toma de
decisiones en base al principio de costo total, el cual sostenía que el sistema de
determinación de precios utilizado por los empresarios, consiste en la agregación al
costo directo un margen de cobertura de costos indirectos y del margen de
beneficios, en donde se aprecia que no incluye el costos de operación (gastos de
venta, administrativos y financieros).
33
A principios del siglo XXI empieza a tomar forma la moderna contabilidad de gerencia
estableciéndose los principios y la contabilidad de costos.
2.3.2 Contabilidad en nuestra época
La contabilidad, en un sentido más amplio, puede decirse que: es el registro, control,
e información de la operaciones realizadas; es decir, resulta “la obtención de
información financiera, es concreto que la contabilidad es una técnica que realza la
sistematización, el procesamiento, la información y la evolución, todo del aspecto
financiera (Ver figura 3).
Figura 3 La contabilidad
Fuente: del Rio, 2011).
En la actualidad la contaduría es una disciplina social, de carácter científico. Que
logra, aplica y controla (contabilidad); verifica (auditoria); información financiera
(finanzas) y aplica leyes hacendarias o tributarias (fiscal); respecto de las
transacciones de todos esos aspectos, relazados por las entidades,
fundamentalmente (del Rio, 2011) (Ver figura 4).
34
Figura 4 Contaduría
Fuente: del Rio, 2011
Así es como, en esa evolución, se ha pensado hoy en día, que dentro de la
contabilidad, cuando sólo se hace referencia a los aspectos comunes de
sistematización, evaluación, procesamiento, información, y evaluación se le conoce
como contabilidad general, pero cuando se especifica “la serie de esfuerzos y
recursos para obtener algo, también de procedimientos, sistemas, informes,
evaluación, etc. se le conoce como contabilidad de costos, directiva de gestión o
administrativa (del Rio, 2011) (Ver figura 5).
Figura 5: Contaduría y contabilidad.
Fuente: del Rio 2011
35
La contabilidad de costos es un sistema de información para predeterminar, registrar,
acumular y distribuir analizar administrar y controlar la informar de los costos. Pero la
contabilidad de costos no solo se refiere a lo fabril, como generalmente se piensa,
porque dichas contabilidad tuvo su origen en la industria, en nuestra época, tiene un
campo más amplio, puesto que se aplica en cualquier tipo de actividad económica o
no, como comercio, industria o servicios (del Rio, 2011).
La contabilidad de costos de una entidad de servicios es distinta a la comercial o
industrial, puesto que en la industria el elemento esencial para lo fabril es el material,
en cambio en el servicio (del Rio, 2011).
2.3.3 Sistema de contabilidad de costos
El objetivo de un sistema de contabilidad de costos o sistema de costeo es acumular
los costos de los productos o servicios. La información del costo de un producto o
servicio es usada por los gerentes para establecer los precios del producto, controlar
las operaciones, y desarrollar estados financieros. También, el sistema de costeo
mejora el control proporcionando información sobre los costos incurridos por cada
departamento (los costos, 2012).
Las organizaciones y los gerentes casi siempre están interesados en y preocupados
por los costos. El control de los costos del pasado, presente y futuro es parte del
trabajo de todos los gerentes de una empresa. En las compañías que tratan de tener
utilidades, el control de los costos afecta directamente a las mismas (los costos,
2012). El conocimiento del costo de los productos es indispensable para la toma de
decisiones en cuanto a la asignación de precios o los servicios.
Los sistemas de contabilidad de costos pueden ser importantes fuentes de
información para los gerentes de una empresa. Por esta razón, los gerentes
entienden las fuerzas y debilidades de los sistemas de contabilidad de costos, y
participan en la evaluación y evolución de la medición de costos y sistemas de
administración. A diferencia de los sistemas de contabilidad que ayudan en la
preparación de reportes financieros periódicamente, los sistemas y reportes de la
36
contabilidad de costos no están sujetos a reglas y estándares tales como los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Como resultado, hay mucha
variedad en los sistemas de contabilidad de costos de las diferentes compañías y
algunas veces hasta en diferentes partes de una misma compañía u organización
(los costos, 2012).
37
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
El presente capítulo describe la investigación realizada a través de la consultoría de
negocios en una institución de educación media superior, aquí se encuentra
contenida información importante del sujeto de estudio, además de las herramientas
y el procedimiento para implementación de un sistema de contabilidad de costos.
3.1 Descripción de la investigación
Desarrollar una consultoría de negocios en una institución de educación media
superior, a través de la norma técnica de consultoría general, se define como una
investigación de estudio no experimental ya que lo que se busca es obtener el
escenario actual del desarrollo de las actividades en la institución sin manipular
ninguna variable solo describir lo que se tiene y sobre ello proponer mejoras.
Asimismo el tipo de metodología que se implementará en el desarrollo de la
consultoría consta de un diseño transaccional, ya que los datos recabados serán en
38
un solo periodo de tiempo y no serán comparados con resultados obtenidos de
estudios en años.
3.2 Sujetos
El instituto fue fundado en 1935 por las Señoritas Balvanera, Jesús y Cornelia
Espinosa, procedentes de Álamos, Sonora. Fue la primera institución educativa
particular en Ciudad Obregón. Sin embargo en la actualidad compite con numerosas
instituciones a nivel media superior que imparten sus servicios educativos en esta
misma ciudad. Tenían grupos de primaria y comercio. En 1972 se incorporó
secundaria, y en 1997 preparatoria. A la Fecha solo prevalece la preparatoria de ahí
que en la actualidad lleve el nombre de “Preparatoria Espinosa S.C.”. Se encuentra
ubicada en la calle Zacatecas entre Hidalgo y Allende.
La Preparatoria está dirigida por un comité de ejecutivos y liderada por la directora de
la institución, auxiliada de la secretaria y los responsables de las aéreas de
prefectura y control escolar, la planta de maestros y el personal de mantenimiento.
Las aéreas de control escolar y prefectura cuentan con un responsable y encargado
de desarrollar actividades correspondientes. La planta de maestros se integra por
personal de temporal y de tiempo completo. Cabe mencionar que los responsables
de la contabilidad recaen sobre un área de staff.
Con la implementación de un sistema de contabilidad de costos pretende auxiliar a la
dirección de la institución, en el desarrollo de las actividades que permitan conocer el
costo del servicio educativo así como también brindar apoyo a la toma de decisiones.
3.3 Materiales
Después de realizar un convenio para el desarrollo de la consultoría de negocios a
una institución de educación media superior se utilizaron los formatos de la guía para
la evaluación de competencia laboral en la NTCL consultoría general CCON-0147.03
que se menciona a continuación. Como parte de la primera y segunda etapa,
39
diagnostico de la situación actual de una organización y determinación de opciones
de ayuda de un sistema de ayuda se utilizaron los siguientes documentos:
a) Documento proceso de búsqueda de información (Anexo 1), y en apoyo a la
recolección de información se diseñaron las herramientas: guía de entrevista con el
empresario (Anexo 2), aplicada a la responsable de la dirección de la preparatoria.
Guía de entrevista al personal administrativo (Anexo 3), cuestionario que tiene la
finalidad de conocer la situación y estado de las actividades que se realizan en la
institución. Guía de entrevista para el personal docente (Anexo 4), el cual tiene la
misma que la herramienta para el personal administrativo que es conocer situación y
estado de las actividades que desarrollan. Y por ultimo una Guía de sondeo a
clientes (padres de familia) (Anexo 5) para conocer su satisfacción acerca del
servicio educativo que perciben sus hijos.
b) Resultado de búsqueda de información (Anexo 6),
c) Modelo de referencia (Anexo 7) y la herramienta Fortalezas y debilidades para el
área administrativa, recursos humanos, servicio y mercado, aprovechamiento,
seguridad y medio ambiente (Anexo 8).
d) Diagnostico presentado, las conclusiones del diagnostico (Anexo 9)
e) Opciones de ayuda por escrito de un sistema de ayuda, (Anexo 10)
f) Propuesta presentada y (Anexo 11)
g) Registro de los acuerdos alcanzados en una presentación Documento propuesto
de acuerdo a la CCON-0147.03 (Anexo 12)
Para la tercera etapa de consultoría en lo que respecta a documentar el proceso de
implantación de un sistema de ayuda y cierre de proyecto se utilizó:
h) Documentación de la implantación de un sistema (Anexo 13).
i) Reporte de implantación de una etapa (Anexo 14)
40
j) documento de diseño de implementación y evaluación (Anexo 15)
k) plantilla de Excel diseñada para sistema de contabilidad de costos diseñado
(Anexo 16)
l) cuestionario de satisfacción del cliente (Anexo 17)
m) documento de aceptación de la documentación operativa del sistema (Anexo 18)
3.4 Procedimiento
En el proceso de realización de la consultoría de negocios a una institución de
educación media superior se llevaron a cabo las siguientes actividades:
Registro de acuerdo en convenio de consultoría;
Descripción del proceso de búsqueda;
Implementación de herramientas para obtención de información;
Observación del desarrollo de las actividades;
Registro de resultado de la búsqueda de información;
Elaboración de matriz de fortalezas y debilidades;
Elaboración de un modelo de referencia para realizar el diagnostico de la
situación actual de la organización;
Elaboración del diagnostico;
Determinación de dos opciones de ayuda por escrito, con dos alternativas
para implementación;
Presentación de opción de ayuda;
Selección de la propuesta para determinar el 100% del costo del servicio
educativo;
Registro de acuerdos alcanzados en la presentación de la propuesta
seleccionada;
Presentación de la propuesta seleccionada;
Diseño de plan de implementación de la propuesta seleccionada;
Implementación de la propuesta;
41
Identificación de los costos y gastos de las operaciones de la institución;
Segregación de los costos área académica y administrativa;
Calculo de los costos del servicio de educación que se ofrece del método
utilizado para costeo;
Elaboración de registros de implementación;
Diseño y elaboración de un sistema de contabilidad de costos;
Presentación e implementación del sistema de contabilidad de costos;
Obtención del 100% de costo del servicio educativo;
Elaboración de reporte de diseño de implementación y evaluación;
Entrega el sistema de contabilidad de costos;
Implementación del sistema y toma de decisiones conforme a los resultados;
Evaluación de la satisfacción del empresario al implementar un sistema de
contabilidad de costos;
Cierre de consultoría mediante el documento de aceptación de la
documentación operativa del sistema
42
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIONES
Este capítulo muestra los resultados del desarrollo de la consultoría de negocios, en
las etapas de: diagnostico la situación actual de una organización, diseño de un
sistemas de ayuda para una organización y proceso de implantación de un sistema
de ayuda en una organización.
4.1 Resultados
Los resultados que se presentan a continuación se encuentran organizados de la
siguiente forma: diagnostico de la situación actual, modelo de referencia diagnostico,
determinación de un sistema de ayuda y cierre del proyecto.
4.1.1 Diagnosticar la situación actual de una organización
Se planeó el proceso de búsqueda de información para diagnosticar la situación
actual con el objetivo de Identificar problemáticas en el área financiero administrativa
de la institución de educación media superior para darle posibles soluciones. Para
43
recopilar información se han diseñados distintos instrumentos de sondeo. Se
implementaron encuestas a los padres de los alumnos de la institución de educativa
para conocer la opinión y satisfacción de los clientes, fuente principal de ingreso de
la institución, asimismo se implementaron distintas encuestas para los empleados del
área administrativa y del área académica, así como una guía de entrevista para el
empresario. También se verificó, el uso e implementación de controles internos
obteniendo los siguientes resultados.
4.1.1.1 Recolección de información
Antes de iniciar con los resultados de recolección de información es indispensable
mencionar que por ética profesional en consultoría no se mencionaran cifras reales a
detalle ya que se pretende proteger los intereses del cliente y mantener la integridad
de la consultoría puesto que no se permitirá revelar información tan confidencian
como los sueldos que perciben los empleados.
Implementación de la guía de entrevista con el empresario
Al realizar la implementación de la guía de entrevista con el empresario se estudiaron
las áreas: administrativa, de recursos humanos, financiera, servicio y mercado,
aprovechamiento, así como la de seguridad y medio ambiente, de las que se puede
rescatar en relación al área administrativa, la institución cuenta con más de 30 años
de brindar servicio educativo de los cuales 15 han sido dedicados a ofrecer el
servicio de educación media superior, para lo cual cuentan con una estructura
organizacional puesto que cuentan con misión, visión, objetivos, valores, políticas y
organigrama definidos (ver figura 6).
Figura 6. Estructura organizacional
44
En relación al área de recursos humanos para liderar la institución existe un consejo
de ejecutivos integrado por los socios, quienes cuentan con más de 60 años de
experiencia en la labor de instituciones de educación, la dirección, también forma
parte del consejo con más de 15 años de experiencia en su labor. El resto de los
trabajadores pertenecen a las áreas administrativas, personal educativo e
intendencia, mismos que cuentan con contrato laboral, reciben prestaciones
conforme a lo establecido en las leyes y cuentan con seguridad, no obstante cabe
mencionar que solo los maestros de planta cuentan con seguridad social de la
institución, el resto están asegurados por otras instituciones.
Para el área de finanzas la institución realiza registros de ingresos y gastos utilizando
un sistema electrónico, entrega recibos de pagos a sus clientes. Mencionado que a
pensar de convertirse la institución en un negocio un tanto familiar esto no afecta sus
actividades como suele suceder en otras pequeñas empresas. Por otra parte la
institución cuenta con estados financieros, dichos informes son elaborados por un
contador externo con el propósito de pagar impuestos. Actualmente la institución
cuenta con una deuda a largo plazo sin embargo es capaz de generar recursos para
cubrir pagos, pero la dirección de la institución considera que no tienen altos índices
de liquidez.
Para servicio y mercado se puede mencionar que por el inicio de actividades
escolares los meses de agosto y enero son los que manifiestan mayores ingresos,
manifiesta el empresario que estos periodo representa un porcentaje significativo de
los ingresos anuales. En cambio el periodo de menor ingreso se manifiesta con el
mes de julio. En apoyo a las ventas se ofrecen publicidad en diversos medios de
comunicación para atraer alumnos para nuevo ingreso. Por otra parte el precio de
venta no se encuentra estimado conforme a costos si no son precios históricos que
han formado parte de los precios de colegiaturas desde años atrás y los incrementos
en las colegiaturas que han aplicado son debido a ajustes justificados por los
incrementos de precios en el mercado.
45
Por último de la entrevista con el empresario se obtiene que la capacidad instalada
es aprovechada 100% en un turno matutino albergando cerca de 260 alumnos,
cuentan con 6 aulas refrigeradas, en buenas condiciones y con equipo moderno, que
recibe mantenimiento con periódicamente. Y se considera que en general cumplen
con los criterios de seguridad y medio ambiente pues las instalaciones son
adecuadas y por no manejar residuos o sustancias toxicas, no incurre en medidas de
seguridad especiales.
Implementación de guía de entrevista al personal administrativo
Para conocer la situación del personal administrativo se implementó la guía de
entrevista al personal de esta área, de los comentarios obtenidos se rescata lo
siguiente:
El jefe inmediato del área administrativa es el responsable de la dirección, reciben
prestaciones de seguro social e INFONAVIT, su el horario laboral es de 7 am a 2 pm,
desempeñan actividades exclusivas al puesto que se les asignaron, se encuentran
conformes y agradecidos en la relación y compañerismos con el que laboran en la
institución y cuentan con contrato laboral.
Figura 7. Contrato laboral del área administrativa.
0
1
2
3
Si No
¿Cuentan con contrato de trabajo?
46
Figura 8. Seguro social para empelados del área administrativa.
La institución de educación media de estudio cuenta con reglamentos internos
estableados como se mencionó anteriormente, sin embargo se le cuestionó a los
empleados del área administrativa si conocían el reglamento que debían seguir al
desempeño de sus actividades para lo cual respondieron en un 100% que si lo
conocían.
Figura 9. Reglamento interno en el área administrativa
Así como se cercioró del conocimiento del reglamento interno para el desarrollo de
sus actividades se les cuestionó a los empleados si conocían los objetivos que ha
establecido la institución respondiendo ambos de manera afirmativa.
0
1
2
3
Si No
¿Cuentan con seguro social?
0
1
2
3
Si No
¿Conoce el reglamento interior de trabajo?
47
Figura 10. Objetivos de la empresa en el área administrativa
Con la finalidad de conocer la relación con la que laboran los empleados con su
patrón, se preguntó a los empleados como consideraban la relación que tenían con
su jefe, calificándola entre mala, regular, buena o excelente, respondiendo ambos
que su relación es buena.
Figura 11. Relación empelado-patrón en el área administrativa
El retraso en el desempeño de las actividades en ocasiones es muy frecuente en las
empresas, por lo que se le cuestionó a los empleados si tenían algún problema para
realizar el trabajo asignado, no obstante la respuesta fue favorable ya que los
empleados respondieron que no les generaba problema alguno.
0
1
2
3
Si No
¿Conoce los objetivos de la empresa?
0
1
2
3
Mala Regular Buena Excelente
¿Cómo es su relación con el patrón?
48
Figura 12. Problemas a la hora de realizar trabajo en el área administrativa
El tiempo de labor de los empleados al realizar sus actividades puede verse afectado
por la calidad del material o equipo indispensable para el desarrollo de sus
actividades, sin embargo en esta ocasión los empleados el área administrativa
respondieron que su equipo y material se encontraba en buenas condiciones.
Figura 13. Calidad del material y equipo con el que se labora en el área
administrativa
Para conocer las necesidades de los empleados al desempeñar sus trabajo se
incluyo la interrogante de que le hace falta para mejorar su trabajo, para lo cual uno
de los encuestados respondió necesitaba personal, por lo cual sería conveniente
revisar las actividades que realiza para verificar si debe reducir las actividades a esta
persona o si es conveniente contratar una persona o delegar actividades a esta
persona.
0
1
2
3
Si No
¿Tiene problemas a la hora de realizar su
trabajo?
0
1
2
3
Mala Regular Buena Excelente
¿Qué opina de la calidad del material y equipo con
el que labora?
49
Figura 14. Necesidades para mejorar el trabajo de empelados del área
administrativa.
Por último se le cuestionó a los empelados del área administrativa si el tiempo
asignado a su jornada laboral es suficiente para realizar las actividades que le son
asignadas, en esta situación los empelados respondieron que el tiempo era el
adecuado.
Figura 15. Tiempo estimado para actividades de empelados en el área administrativa.
Implementaciones de guía de entrevista al personal académico
Con la finalidad de conocer la situación en la empresa del personal académico se
implementó la guía de entrevista al personal de esta área, obteniendo los siguientes
comentarios:
0
0.5
1
1.5
Equipo Personal Tiempo Otro recurso (mencionelo)
Ninguna de las anteriores
¿Qué le hace falta para mejorar su trabajo?
0
1
2
3
Si No
¿Considera que el tiempo estimado para sus
actividades es el adecuado?
50
El jefe inmediato del área administrativa es el responsable de la dirección, algunos
reciben prestaciones de seguro social e INFONAVIT, su horario laboral es de 7 am a
2 pm, desempeñan actividades exclusivas al puesto que se les asignaron, en su
mayoría tienen más de 10 años laborando en la institución.
Figura 16. Seguro social de empleados del área académica
Los empelados del área académica que participaron en la recolección de información
cuentan con contrato laboral y se encuentran conformes del ambiente laboran en la
institución, el trabajo en equipo y el desempeño directivo.
Figura 17. Contrato de trabajo de empleados del área académica
Se le cuestionó a los empleados del área académica si conocían el reglamento
establecidos por institución de educación media de estudio que debían seguir al
desempeño de sus actividades para lo cual respondieron en un 100% que si lo
conocían.
0
1
2
3
Si No
¿Cuentan con seguro social?
0
1
2
3
4
Si No
¿Cuentan con contrato de trabajo?
51
Figura 18. Conocimiento del reglamento interior de trabajo de empleados del área
académica
La institución tiene objetivos de trabajo establecidos, indispensable que los
empleados conozcan dichos objetivos para que apoyen en el cumplimiento y logro de
los mismos, por lo que se le preguntó a los empelados del área académica si los
conocían a lo que el 100% respondió de manera afirmativa.
Figura 19. Conocimiento del objetivo de la empresa de de los empleados del área
académica
Con el objetivo de conocer la situación actual de la relación de los empleados del
área académica con su patrón se le solicitó que la evaluaran definiendo si era mala,
regular, buena o excelente, a lo cual los respondieron muy favorablemente puesto
que todos concedieran su relación excelente.
0
1
2
3
4
Si No
¿Conoce el reglamento interior de trabajo?
0
1
2
3
4
Si No
¿Conoce los objetivos de la empresa?
52
Figura 20. Relación empleado-patrón de empleados del área académica
Para conocer si los empleados tienen problemas al realizar las actividades que les
son asignadas se les cuestionó acerca de ello, a lo que todos respondieron de
manera favorable para la institución, ya que no tienen dificultad alguna para realizar
sus labores.
Figura 21. Problemas de trabajo de empleados de área académica
Como se mencionó anteriormente para los empleados el área administrativa la
calidad del material o equipo indispensable para el desarrollo de sus actividades
puede repercutir en el tiempo de realización de actividades, sin embargo
respondieron que su equipo y material se encontraba en buenas y excelentes
condiciones.
0
1
2
3
4
Mala Regular Buena Excelente
¿Cómo es su relación con el patrón?
0
1
2
3
4
Si No
¿Tiene problemas a la hora de realizar su trabajo?
53
Figura 22. Opinión del material de labor de empleados del área académica
Para conocer las necesidades de los empleados al desempeñar sus trabajo se le
cuestionó a los empleados acerca de qué le hace falta para mejorar su trabajo, para
lo cual uno de los encuestados respondió que necesitaba material, específicamente
libros, por lo cual sería conveniente revisar si los libros con los que cuentan los
alumnos no son suficientes como material de apoyo a la clase que este maestro
imparte.
Figura 23. Mejora de trabajo de empleados del área académica
Implementación de guía de sondeo a clientes
Se seleccionó una muestra de un grupo de alumnos de la institución para aplicar la
guía de sonde a cliente para conocer la opinión de los padres de familia, quienes
representan los clientes de la institución de educación media superior obteniendo
0
1
2
3
Mala Regular Buena Excelente
¿Qué opina de la calidad del material y equipo con
el que labora?
0
0.5
1
1.5
2
2.5
nada material equipo personal
¿Qué le hace falta para mejorar su trabajo?
54
que en su mayoría tienen una antigüedad de 2 años lo cual se debe a que el grupo
de la muestra se encuentra en el 4 semestre la preparatoria, sin embargo existen un
60% de los clientes entrevistados con mayor antigüedad debido a que sus hijos
mayores han estudio en la institución.
Figura 24. Años de antigüedad del cliente
Por otra parte en lo general los padres de familia clientes de la institución de
educación media superior en estudio tienen una buena opinión en relación a la
calidad del servicio educativo que reciben sus hijos, ya que el 100% de las personas
entrevistadas opinan que la calidad del servicio esta por encima de lo que
esperaban.
Figura 25. Opinión del cliente acerca de la calidad del servicio educativo.
0
2
4
6
8
1 2 3 4 5 6
¿ Durante cuantos años ha sido cliente de la institucion?
0
5
10
15
20
Por debajo de sus expectativas
Igual a sus expectativas
Por encima de lo que esperaba
¿Qué opinion tiene de la calidad del servicio?
55
Cabe mencionar que no se podía dejar de lado el estudio de la sentir de los clientes
en relación a las tarifas del servicio educativo, al aplicar la encuesta se obtuvo que
consideran que los costos son moderados y se encuentran en su capacidad de pago,
sin embargo en la institución cuenta con becas para alumnos de alto rendimiento.
Figura 26. Opinión del precio del servicio educativo.
Para verificar el cumplimiento del control de pagos se cuestionó a los clientes sí
recibían comprobantes que abalen el pago de las colegiaturas de sus hijos, para ello
el 100% de los cuestionados respondió afirmativo.
Figura 27. Comprobantes de pagos
0
5
10
15
20
Elevados Moderados Debería cobrar mas
¿Qué opinión tiene respecto al precio de los servicios de
educación?
0
2
4
6
8
10
12
14
16
si no
¿Recibe comprobantes por los pagos que realiza?
56
El recordatorio de futuros vencimientos es una herramienta útil y representa un buen
servicio que la institución pudiera brindar a sus clientes por lo que se le preguntó a
los padres de familia si recibían este servicio, para lo cual los clientes respondieron
en un 100% que recibían recordatorios de parte de la institución días antes de la
fecha de vencimiento de sus pagos.
Figura 28. Recordatorios de vencimiento de pagos
Los clientes entrevistados comentaron que se encontraban al corriente con sus
pagos y que pagaban las colegiaturas de sus hijos en tiempo y forma por lo que no
recibían cobros estas por los pagos que realizaban, sin embargo la institución de
educación media superior en estudio realiza cargos por pagos tardíos.
Figura 29. Cobros extras por pagos
0
5
10
15
20
si no
¿Recibe recordatorios de futuros vencimientos de sus
pagos?
0
5
10
15
20
si no
¿Tiene cobros extras por los pagos que realiza?
57
Para conocer la satisfacción del cliente se le cuestionó acerca de la atención que
reciben por parte del personal de la institución media superior, a lo que los padres de
familia respondieron consideran es buena y excelente en un 25 y 75 porciento
respectivamente.
Figura 30 Atención del personal
Asimismo se les solicitaron comentarios a los clientes para sugerencias o mejoras a
la institución a lo que en general mencionaron que estaban conformes con el servicio
educativo que recibían sus hijos y no consideraron necesario proponer mejoras o
sugerencias.
4.1.1.2 Modelo de referencia
Se elaboró un modelo de referencia para comparar la situación actual de la
institución de educación media superior y la situación ideal que debiera existir, con
este modelo de referencia se compara la información obtenida en las entrevistas e
investigación para realizar el diagnostico.
Descripción del modelo de referencia utilizado:
El modelo utilizado en la consultoría es la identificación de las funciones operativas
de la empresa, pues este método facilita la búsqueda de información, dichas
funciones son:
0
2
4
6
8
10
12
Mala Regular Buena Excelente
¿Cómo considera la atención del personal?
58
Administración
Recursos Humanos
Finanzas
Servicio y mercado
Seguridad y medio ambiente
Calidad
Administración
Se espera que la empresa cuente con un líder para la toma de decisiones y el logro
de los objetivos, que se tenga claros los elementos de planeación estratégica (misión
y visión) así como la existencia de una estructura organizacional.
Recursos Humanos
Se tiene como expectativa que la empresa de seguimiento a la existencia de una
estructura organizacional clara y que el personal tenga conocimiento de sus
funciones y actividades especificas a desarrollar. De la misma manera se busca
cerciorarse del cumplimiento de los aspectos laborales como contratos de trabajo,
seguros médicos, prestaciones de los asalariados, capacitación al personal entre
otros.
Finanzas
Se busca conocer la situación financiera de la institución, e identificar si existen
necesidades económicas, también se espera conocer si se han identificado los
costos directos e indirectos de las operaciones en que incurre mes con mes.
Indispensable identificar si se utilizan herramientas para el buen manejo de efectivo y
si se toma de daciones en base a los resultados financieros.
Servicio y mercado
Se espera que la empresa tenga identificados las etapas de los ciclos financieros por
el pago del servicio que ofrece así como la opinión que tienen los clientes, padres de
familia por la educación que reciben sus hijos. Si utiliza estrategias para dar a
59
conocer sus servicios. También se espera que la empresa contemple la capacidad
instalada para otorgar servicios, es decir contemple el numero de indicado de
alumnos que puede albergar para así obtener máximos beneficios y la calidad del
mobiliario y equipo con el que cuenta la institución.
Seguridad y medio ambiente
Se busca que las condiciones del instituto se encuentren en buen estado y que
desarrollen actividades en pro del medio ambiente.
Calidad
Se busca identificar si la institución cuenta con una cultura de cuidar la calidad del
servicio educativo que brinda y si se preocupa por mantener mejoras continuas.
Tabla 1 Tabla de indicadores del modelo de referencia
Indicador a comparar Valor ideal del indicador Valor aceptable del
indicador
Planeación Estratégica Existencia de manual que
integre los elementos de
planeación estratégica
Programas de trabajo,
administrativos y
académicos
Existencia de elementos
que contemplen dichos
elementos (misión, visión,
objetivos)
Terminación de los
programas académicos y
realización de los planes de
trabajo establecidos por la
administración
Perfil del empresario Habilidades para
administración, recursos
humanos, finanzas,
aspectos contables, y
habilidades para liderar
personal y alumnado
Que cuente con las
habilidades para ser líder,
administración finanzas
Toma de decisiones Toma de decisiones bajo un
criterio estratégico basado
en experiencias,
conocimiento técnico,
Que al tomar decisiones se
consideren principalmente
lo criterios de conocimiento,
y de ser necesario la
60
información, planeación,
asesoría y situación
financiera
situación financiera
Comunicación Existencia de una
comunicación eficaz para
favorecer un buen
entendimiento
Que desarrollan siguiendo
canales formales (los
organigramas) según las
vías jerárquicas, o a través
de reuniones o avisos
Capacidad instalada Existencia de mobiliario
para albergar un número
mayor de estudiantes
inscritos en la institución
Suficiente para albergar le
número de estudiantes
inscritos en la institución
Clientes Que el instituto implemente
medidas y acciones que
cumplan las expectativas de
los padres de familia hacia
el servicio que pagan por la
educación de sus hijos
Satisfacción de un 80 % los
padres de familia
Calidad del servicio
educativo
Que el servicio de
educación que brinda el
instituto se apegue a lo
establecido por la
Secretaria de educación
pública y en conformidad
con los padres del familia
Que la educación
corresponda al nivel y grado
de escolaridad en el que se
encuentran los alumnos
Costos y gastos Que se tengan identificadas
todas las erogaciones y la
magnitud de los gastos que
se realizan en función del
desarrollo de las
operaciones de la institución
y se contemplen en la
determinación de el precio
del servicio
Que se identifiquen los
costos y gastos fijos y
variables y sean cubiertos
en tiempo y forma y que
sean factor utilizado para el
cálculo del precio de venta
de sus servicios.
Situación financiera Que la institución cuente
con información financiera
como balance general o
estado de resultados
Que la empresa identifique
su información financiera
expresada en cualquier
estado financiero
61
4.1.1.3 Diagnostico presentado
Con el análisis de la organización se realizó el Diagnóstico presentado, las
conclusiones del diagnóstico obteniendo el siguiente resultado:
a. Administración
Análisis
Los empresarios ejecutivos cuentan con gran experiencia en el ambiente educativo,
aun cuando la oferta educativa para alumnos de preparatoria inicio en 1997, prueba
de ello es que desde 1935 el Instituto Espinosa ya ofrecía sus servicios de educación
como escuela primaria, posteriormente comercio, secundaria.
Por lo que respecta a la función administrativa, la planeación estratégica de la
preparatoria está formada por visión, misión, valores definidos así como objetivos,
políticas para llevar adelante las actividades requeridas.
b. Recursos Humanos
Análisis
La institución actualmente cuenta con 24 empleados, entre ellos 3 ejecutivos, 3
administrativos, 16 maestros, 2 de intendencia que se desempeñan en un ambiente
laboral útil eficiente y efectivo para el desarrollo prospero de las actividades.
c. Finanzas
Análisis
La información financiera de la institución se concentra principalmente con un
contador externo, y aunque realiza estados de información financiera, estos son
elaborados con el único propósito de realizar el pago de impuestos. Cabe mencionar
que la Preparatoria Espinosa maneja controles internos y aunque genera utilidades
carece de liquidez y ha tenido que solicitar financiamiento externo.
d. Servicio y mercado
62
Análisis
El servicio educativo que ofrece la preparatoria espinosa cumple con las expectativas
de los clientes, pues lo padres de familia se encuentran conformes con la educación
que reciben sus hijos. Aun cuando existen otras escuelas la capacidad instalada es
aprovechada 100% en un turno matutino albergando 265 alumnos.
Para inicio de actividades escolares los meces de agosto y enero son los que
manifiestan mayores ingresos en apoyo a ello se ofrecen promociones y publicidad
en diversos medios de comunicación para atraer alumnos para nuevo ingreso.
e. Seguridad y ambiental
Análisis
En general cumple con los criterios de seguridad y medio ambiente pues las
instalaciones son adecuadas y por no manejar residuos o sustancias toxicas, no
incurre en medidas de seguridad especiales.
f. Calidad
Análisis
La Preparatoria Espinoza cumple los lineamientos de estudio establecidos por
Colegio de Bachilleres pues es quien regula directamente su actividad, por otra parte
no se reciben quejas de la calidad del servicio.
4.1.2 Determinar opción de un sistema de ayuda
Se planteó como opción de ayuda al indicador conocimiento del costos de servicio
educativo, la implementación de un sistema de contabilidad de costos, exponiendo la
siguiente propuesta:
Descripción de la propuesta Sistema de contabilidad de costos para
cuantificación del Costo del Servicio Educativo
63
El proyecto del sistema de ayuda trata principalmente en definir el costo del servicio
de educación ofrecido implementando medidas de contabilidad de costos, ya que
una vez conociendo el costo del servicio educativo se podrá comparar con los
precios que actualmente tiene la institución, y si dichos costos son cubiertos con los
ingresos percibidos así como también gestionar el análisis de los gastos incurridos.
La descripción del proceso para mejorar los indicadores seleccionados por la
organización.
Consiste en implementar un sistema de contabilidad de costos con la finalidad de
segregar los costos administrativos y costos del servicio educativo buscando el
cumplimiento de el indicador de servicio y mercado en el cual se identifica el costo
del servicio, utilizando los controles internos de la institución. Dejando las medidas
necesarias para seguir cuantificando y segregando costos administrativos y de
servicios educativos.
I. El tiempo estimado de instalación
Se iniciará el proceso de implantación para elaborar un sistema de contabilidad de
costos en agosto, se desarrollaran y realizaran las investigaciones necesarias
durante septiembre, se diseñara e implementará durante el mes de octubre y se
evaluará y entregaran resultados de implementación en noviembre.
II. Las etapas de instalación de la propuesta
Identificación de costos y gastos
Segregación de costos de servicio educativo y administrativo
Calculo de costo del servicio educativo
Implementación y evaluación del sistema de contabilidad. Para el seguimiento
de resultados.
IV. El resultado esperado de cada etapa.
Identificación de costos y gastos. Se espera obtener la información de todos los
gastos anuales de la institución.
64
Segregación de costos de servicio educativo y administrativo, se identificaran y
separaran los costos administrativos y educativos de la institución
Calculo de costo del servicio educativo. Cuantificar los costos correspondientes en el
área administrativa y de educación.
Implementación y evaluación del sistema de contabilidad. Para el seguimiento de
resultados. Entrega del sistema contable y obtención del costo educativo.
V. Los indicadores de avance de cada una de las etapas
Identificación de los costos y gastos con los comprobantes y registros de la
institución, facturas, recibos de pagos de servicios, pagos de impuestos, recibos de
nominas, para obtener el costo del servicio educativo.
VI. Los mecanismos de control que se van a utilizar para medir el avance del
proyecto durante la implantación
Se reportarán y registrarán los avances en un reporte de implementación de cada
una de las etapas según la norma conocer para diagnostico de la situación actual de
una organización en el desarrollo de la consultoría de negocios.
VII. Las ventajas de la propuesta
La empresa identificará y segregara los costos administrativos y de servicio
educativo.
Se cuantificará y calculara el costo del servicio educativo
Se tendrá una medida de control para el registro de erogaciones y registro en
el área correspondiente.
El sistema de contabilidad será útil para la futura toma de decisiones
VIII. Las desventajas de la propuesta
En años futuro las tarifas de los servicio públicos, salarios entre otros pueden
incrementarse y la obtención de los costos del servicio educativo actual
cambiará.
65
Existe la posibilidad de que el empresario no adopte el sistema y prefiera
continuar trabajando de la forma tradicional
Será necesario capacitar al personal encargado para implementar el nuevo
sistema.
IX. El costo estimado de la propuesta, en realidad la institución no tendrá que realizar
ningún pago.
X. Los recursos a utilizar por parte del consultor
Computadora portátil, calculadora, libros de apoyo, información de la institución,
papelería.
XI. Los recursos a utilizar por parte del consultante
Instalaciones, mesa de trabajo, sillas, personal, información de la institución,
computadora.
4.1.3 Proceso de implantación y evaluación de un sistema de ayuda
en una organización.
La dirección de la institución de educación media superior aceptó la propuesta de
implementación de un sistema de contabilidad de costos y se realizó un convenio
para implementación, se elaborando un plan de implantación de la propuesta (mismo
que se encuentra incluido en el anexo 13) para el desarrollo de las actividades, de
las cuales se obtuvieron los siguientes resultados en la implementación.
Teniendo como Indicador de impacto: determinar el 100% del valor del costo del
servicio educativo. La principal razón es darle solución a la problemática de no
conocer el costo del servicio educativo que ofrece la institución, para ello se diseña
un sistema de contabilidad de costos. Aunado al diseño del sistema de contabilidad
de costos se conocerán también los costos del área administrativa. El sistema será
una herramienta útil para la planeación y la toma de decisiones de la dirección del la
institución de educación media superior.
66
4.1.3.1 Etapa de Identificación de costos y gastos
Se llevaron a cabo las actividades de la etapa de recolección de información para
identificar de los reportes de gastos de las operaciones de la institución. Se le solicitó
un reporte de los gastos por el desarrollo de las actividades de la prepararía,
obteniendo un informe con gastos anuales, semestrales, mensuales, quincenales.
4.1.3.2 Segregación de costos de servicio educativo y administrativo
Obtenido el informe de gastos por las actividades realizadas en la institución
educativa se cuestionó acerca del objeto de la realización de los gastos para
identificar el área a la que pertenecía, clasificándose en área administrativa y
académica. Para algunos gastos fue necesario solicitar documentación que
respaldara los pagos, que mostrara en forma clara los conceptos de los mismos, así
como documentación con información histórica de los gastos efectuados.
Una vez cumplida con recolección de información relación al área administrativa y
académica de la institución y obtenida la documentación necesaria se procedió a
cálculo del costo del servicio educativo y diseño del sistema de contabilidad de costo
para la institución de educación media superior.
Cabe mencionar que existen gastos que deberán distribuirse mediante prorrateo o
separación según sea lo consumido por el área administrativa o académica.
4.1.3.3 Calculo de costo del servicio educativo
Realizada la etapa de recolección de los reportes de gastos de las operaciones de la
institución e identificados los conceptos, clasificados y segregar los gastos del área
administrativa y académica se procedió a cuantificar el servicio educativo para
obtener el costo del mismo realizando las siguientes actividades: Se diseñó la
siguiente plantilla para integrar los cálculos de costo del servicio educativo.
67
Figura 31. Plantilla del sistema de contabilidad de costos área académica
Figura 32. Plantilla del sistema de contabilidad de costos área administrativa
Los gastos del área académica se calcificaron en compras y producción. Las
compras se integran por adquisición de materiales y gastos de servicios públicos y
68
de publicidad. La adquisición de materiales se compone por compras de papelería y
productos de limpieza. La producción se constituye por salarios, salarios de maestros
auxiliares y salarios para maestros de planta.
El área administrativa se integra por erogaciones del área administrativas que
representan los gastos de servicios públicos y nomina del personal administrativo así
como gastos de impuestos, servicios contables y servicios del mantenimiento.
Una vez realizada la calificación de todos los gastos de las operaciones para incluir
en el sistema de contabilidad de costos, se procedió a la distribución de los gastos
para el área académica y administrativa mediante el prorrateo de los gastos de luz, y
honorarios de los maestros.
Para la distribución de los gastos se revisó el consumo de kilowatts (luz) de los
periodos en los que labora solo el área académica, es decir existen periodos en el
año de vacaciones para los alumnos de la preparatoria, lo que resulta que el
consumo de luz es solo por el área administrativa. Dichos periodos son en el mes de
diciembre y julio. Al identificar los consumos del luz por las actividades del área
administrativa, se calcularon los costos mensuales conforme a las tarifas de
Comisión Federal de Electricidad (CFE institución que brida el servicio de luz). Se
analizaron los consumos de luz en los reportes de los recibos de CFE y se
descontaron de los consumos mensuales los consumos de área administrativa, para
conocer lo consumido por las aulas de la preparatoria utilizadas para brindar el
servicio educativo. Cuando se identificaron los consumos del área académica se
calcularon los costos mensuales con las tarifas según Comisión Federal de
Electricidad.
Al calcularse los gastos de luz del área administrativa y académica se procedió al
análisis de la nomina. Se identificó en la recolección de información que la nomina
está integrada por el pago al personal académico y administrativo, y que por pago de
nomina se genera gastos de seguro social e INFONAVIT para los trabajadores. La
nomina los sueldos de: los maestros y de intendencia forman parte del área
69
académica (previo informe y autorizado por la dirección) mientras que los sueldos del
personal de dirección forma parte del área administrativa.
De la nomina los conceptos por parte de sueldos de maestros está conformada por el
pago de maestros de planta y pago de honorarios a los maestros auxiliares. Los
maestros auxiliares no reciben pago de seguro social ni INFONAVIT. El pago de
intendencia se integró al costeo del área académica la clasificación de producción
maestros de planta como se mencionó anteriormente. De los informes de los pago de
IMSS e INFONAVIT se calculó lo correspondiente a la clasificación de maestros de
planta y se integró a dicha clasificación.
Al identificar los de pago de IMSS e INFONAVIT por concepto de maestros de planta,
se descontó de concepto de pago de IMSS e INFONAVIT y el resultado se le aplicó a
la clasificación de erogaciones del área administrativa, nomina personal
administrativo. Los conceptos de pago de maestros de planta y personal académico
se integran por las quincenas de todo el año. Los conceptos del personal académico
auxiliar representan solo los 19 pagos anuales, es decir solo las quincenas
laboradas.
Una vez calculado lo relacionado a los salarios, se integraron todos los gastos en el
sistema de contabilidad de costos en sus respectivas clasificaciones para obtener el
costo del servicio educativo y lo correspondiente a los gastos por actividades del
área académica.
4.1.3.4 Implementación y evaluación del sistema de contabilidad.
Integrado el sistema de contabilidad de costos se entregó al responsable de la
dirección de la institución y se imparte una capacitación para explicar el diseño y
procedimiento realización del sistema de contabilidad de costos.
Impartida la capacitación en compañía del responsable de la dirección quien ya ha
sido instruido para implementar el sistema de contabilidad de costos se analizaron
los resultados que arroja el sistema para proceder a la toma de decisiones.
70
La dirección considerara sus ingresos anuales y los resultados del sistema de
contabilidad de costos, y se concibe realizar ajustes y reducción de gastos
efectuados en el desarrollo de las actividades de la institución de educación media
superior.
Los costos reducidos fueron los de servicios telefónicos y de publicidad, ya que al
realizar el costeo se identificó que los gastos por dichos servicio eran excesivo y se
evaluó el ahorro realizando las estimaciones anuales por reducción en servicio
telefónico y publicidad.
4.1.4 Cerrar proyectos de consultoría
Una vez cumplidas las actividades necesarias, se diseñó con una herramienta que
permitiera evaluar la satisfacción del empresario al implementar el sistema de
contabilidad de costos (Ver anexo 17).
De la encuesta de satisfacción se obtuvo que el empresario se encuentre satisfecho
por el servicio ofrecido puesto que considera el sistema de costeo que se ha
diseñado para su institución es apropiado y comentó la información que le
proporciono era desconocida, que ahora sabrá realmente los gastos y se ha dado
que gastaba mucho en cosas que no necesitaba.
Y una vez evaluada la satifaccion del cliente se realizar el cerrar proyectos de
consultoría. Se hacer entrega formal del trabajo de consultoría de negocios a la
dirección de la institución de educación media superior y parte de las evidencias
necesarias para efectuar el proceso de consultoría general e implementación de la
opción de ayuda, así como un informe completo de la consultoría de negocios y no
habiendo queja alguna el empresario firma el documento de aceptación de la
documentación operativa del sistema.
4.2 Discusiones
El uso de la norma de competencia laboral de consultoría general proporciono una
guía que permite realizar las actividades necesarias para diagnosticar e idear
71
opciones de ayuda para idear soluciones, con una relación voluntaria entre cliente y
consientes de que ambos desean resolver problemas.
La institución de educación medias superior privada en la cual se realizó la
consultoría de negocios forma parte de las pequeñas y medianas por el número de
empleados que laboran en ella y el monto de ingreso que recibe anualmente, dicha
institución integra el grupo de pequeñas empresas de servicios que contribuyen a la
economía de México.
Como empresa la institución de educación se encuentra expuesta a la distintas
problemáticas que como la falta desorganización, ventas insuficientes, para las
cuales en el aspecto de desorganización se puede mencionar que la organización
sujeta de estudio no cuenta con problemas de desorganización ya que cada
empleado tiene sus funciones y actividades establecidas las cuales desempeña
conforme a su puesto. Para los aspectos de ventas ineficientes cabe mencionar que
la capacidad aprovechada se considera es explotada en un 100% por lo que la
institución recibe ingresos por ventas considerables a su capacidad instalada en el
turno matutino sin embargo al parecer no son suficientes para considerar innovar en
las instalaciones de la institución y en el uso de la tecnología.
Por otra parte la consultoría de negocios proporcionó herramientas que permitieron
identificar la carencia de conocimiento del costo del servicio que la institución
proporciona, para lo cual se consideró la implementación del sistema de costeo, el
cual además de proporcionar el costo del servicio sirvió como una estrategia que
proporcionó información útil para la toma de decisiones.
Cabe mencionar que con al información que proporcionaba el sistema de costos
podrían tomarse dos decisiones para implementar: incrementar las colegiaturas para
obtener mayores ingresos o ajustar y revisar los gastos incurridos, para lo cual la
decisión tomada fue ajustar los costos incurridos ya que los resultados del sistema
de coste proporcionó información que muestra que el costo por servicios telefónico y
publicitarios eran muy significativos en comparación con el resto de los gastos, por lo
cual debían realizarse los ajustes para reducción de gastos.
72
Se debe recordar que en la implementación del sistema de costeo resultó
conveniente para reducir las tarifas del servicio telefónico y publicitario, ya que en lo
que respecta al servicio publicitario el costo anual era muy representativo pues se
pagaba por publicidad a tres instituciones distintas, lo que se consideró reducir anual
del gasto por publicidad en un 60% al suspender la publicidad del servicio de radio.
Y también se debe recordar la reducción del costo del servicio telefónico lo cual
resultó de la cancelación de servicios proporcionados por la compañía telefónica, ya
que los servicios no eran indispensables ni aprovechados por la institución educativa,
dichos gastos innecesarios representaban gastos por paquete de correo de negocios
que no utilizaban los empleados de la institución, así como servicio por llamadas de
larga distancia nacional e internacional, a lo cual el cambio de paquete telefónico y la
cancelación de dichos servicios representa un ahorro de 57% mensual.
Una vez realizados los ajustes correspondientes no queda más que entregar las
evidencias y los reportes a la autoridad de la institución y exponer que existen
numerosos usos para la información proporcionada por el sistema de costo, sería
una herramienta muy útil en la elaboración de presupuestos al compararse con la
información del sistema de ingresos con el cual cuenta la institución.
73
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En este capítulo se incluyen las conclusiones de la consultoría general realizada a
una institución de educación media superior y algunas recomendaciones que se
consideran útiles para la toma de decisiones proporcionadas a la dirección de la
institución.
Conclusiones y recomendaciones de la consultoría realizada a la institución de
educación media superior
Se pude rescatar del trabajo de consultoría general realizado a una institución media
superior las siguientes conclusiones y recomendaciones para el análisis realizado al
área administrativa, de recursos humanos, financiera, servicio y mercado, seguridad
y medio ambiente y calidad.
Administración
Los empresarios ejecutivos cuentan con gran experiencia en el ambiente educativo,
se concluye que los más de 60 años logrado consolidar la institución y asegurado la
74
supervivencia de la misma, sin embargo de debe considerar que el área
administrativa debe ir de la mano de los financiera para la toma de decisiones factor
que está un poco excluido de lo administrativo.
Se recomienda liderar la institución con una visión administrativo-financiero sería
muy recomendable aun cuando el principal objetivo sea el desarrollo del potencial
intelectual, la institución no operara sin la capacidad financiera para cubrir el costo de
los recursos necesarios para su operación.
Recursos Humanos
Las funciones que realiza el personal que labora en la institución son claras, además
tienen conocimiento de lineamientos en el interior del trabajo, y cuentan con contrato
laboral, conocen los objetivos de la institución y reciben servicio médico. Es
recomendable implementación de un manual organizacional que puedan consultar el
personal y principalmente nuevos empleados que pretenda mostrar la estructura
orgánica y funcional de la escuela para propiciar su mejor funcionamiento, que facilite
una adecuada delimitación de funciones y responsabilidades.
Finanzas
Ya que la información financiera de la institución se concentra principalmente con un
contador externo, y es utilizada con el único propósito de realizar el pago de
impuestos. Se concluye que la situación financiera de la institución manifiesta falta de
liquidez ya que se ha visto en la necesidad de solicitar financiamiento, aunada a ello
no puede aspirar ambiciosos planes de crecimiento, con nuevas amplias y
novedosas instalaciones. Por otra parte la información financiera no es considerada
para la toma de decisiones estratégica donde participen factores como a estimación
de efectivo, utilidades o gastos de operación.
Es recomendable analizar la situación financiera de la institución para conocer los
recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en
la estructura financiera de la entidad, también es importante medir la solvencia
económica (para medir la capacitad que tiene para cumplir con obligaciones),
75
estabilidad (capacidad para mantener condiciones financieras sanas) y productividad
(eficiencia con que se utilizan los recursos).
Servicio y mercado
El servicio educativo que ofrece la preparatoria espinosa cumple con las exceptivas
de los clientes, pues lo padres de familia se encuentran conformes con la educación
que reciben sus hijos, pero la falta de liquidez a impactado en la institución e
impedido invertir en mayor infraestructura y tecnológica. Destacando principalmente
que los costos de operación se consideran elevados y el precio de las colegiaturas
no han sido calculados conforme a dichos costos.
La principal recomendación a destacar en este punto es seguir implementando el
sistema de contabilidad de costos para determinar el verdadero costo del servicio
educativo que orece ya que los precios en el mercado en o son estables y en un
futuro puedan cambiar las tarifas. Por otra parte también es recomendable realizar
con este sistema de costos un estudio financiero que muestre los ingresos que se
van a recibir y los gastos se van a realizar a un fecha determinada con el fin de crear
presupuestos y mantener una salud financiera estable.
Seguridad y ambiental
En general cumple con los criterios de seguridad y medio ambiente pues las
instalaciones son adecuadas y por no manejar residuos o sustancias toxicas, no
incurre en medidas de seguridad especiales. La basura que desecha la institución es
separada en orgánica e inorgánica y no existen demás riesgos que puedan afectar al
medio ambiente. Se recomienda solo seguir inculcando la cultura del cuidado del
medio ambiente a los alumnos.
Calidad
La institución cumple los lineamientos de estudio establecidos por Colegio de
Bachilleres pues es quien regula directamente su actividad, La calidad del servicio
que brinda la institución es bien reconocida por los padres de familia pues se
76
encuentras satisfechos por la educación que reciben sus hijos, reconocen la labor de
el personal de la institución y disciplina que desean inculcar en sus hijos. Y al cumplir
con las regulaciones de Colegio de Bachilleres sin embargo se recomienda buscar
alguna capacitación especial como implementación de alguna carrera técnica que
prepare mas a los alumnos así como la búsqueda de lograr alguna certificación que
avale la calidad institucional.
77
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González , rescatado el día 17 de octubre de 2012 de:
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Gestion y administración (S.F.) Servicios de consultoría, rescatado el 17 de octubre
de 2012 de http://www.gestionyadministracion.com/consultoria/
Las pymes (2012): Clasificación Pymes, rescatado el 17 de octubre de 2012 de
http://laspymes.com.mx/clasificacion-pymes.html
80
ANEXO 1
Un documento que describa el proceso de búsqueda
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
Empresa:
Consultor:
Fecha:
Descripción de la información a recopilar:
Fuentes de información
Variables Método de
búsqueda *
Tiempo aproximado
de búsqueda
Cómo se
seleccionaron las
fuentes
Directas
Indirectas
Instrumentos de recopilación de información
Criterios de validación y confiabilidad requeridos
Firma del consultor
81
ANEXO 2
Guía de consultoría para el empresario
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
Nombre: ________________________________________________________________
RFC:____________________________________
Domicilio:________________________________________________________________________
Colonia:____________________________ Ciudad:_____________________________________
Municipio / Delegación:___________________ Entidad federativa: _________________________
C.P.:________________________________
Giro o actividad:__________________________________________________________________
Propietario o representante legal:____________________________________________________
Ubicación de la empresa (zona o parque industrial; habitacional; zona rural; otra):_____________
________________________________________________________________________________
NECESIDADES Y/O PROBLEMAS EXPUESTOS POR EL EMPRESARIO
NECESIDAD / PROBLEMA
POSIBLES CAUSAS
1
2.
3
4
ADMINISTRACIÓN
Fecha de inicio de la empresa: ________________ Años de operación: _______
Fecha
82
Tipo de empresa: Familiar: Formal:
Otra: especifique: _____________________
Antecedentes (constitución, desarrollo, etc.): ____________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
_________________
Con relación a la Función Administrativa : Si No n/a* Observaciones y/o
recomendaciones
1. ¿Se ha definido la Visión de la empresa?
2. ¿Se ha definido la Misión de la empresa?
3. ¿Se han definido los valores de la empresa?
4. ¿Cuenta la empresa con objetivos por escrito?
5. ¿Cuenta la empresa con políticas?
6. ¿La empresa cuenta con organigrama?
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Organigrama:
83
RECURSOS HUMANOS
Ejecutivos: Personal educativo
Administrativos: Intendencia
Ventas: Otros:
Total:
PRINCIPALES EJECUTIVOS
Nombre Edad Puesto / área Experiencia
(años)
Debajo de
la Ley
Conforme
a la Ley
Arriba de
la Ley
Desconoce
Sueldos y Salarios
Prestaciones
Sí No
Cuentan con Seguro Social
Cuentan con programas de capacitación
Antigüedad promedio de los empleados permanentes _________ años
84
Conclusión y propuesta (ADMINISTRACIÓN)
Finanzas
Con relación a las FINANZAS en general Si No n/a* Observaciones y/o
recomendaciones
1. ¿Se tienen necesidades financieras en su empresa? ¿Cuáles?
2. ¿Se tiene un registro de las entradas de efectivo (ingresos)?
3. ¿Se tiene un registro de los gastos en la empresa?
4. ¿Su empresa genera utilidades?
5. ¿Requiere de un apoyo financiero?
6. ¿Se lleva a cabo facturación?
7. ¿La cartera de clientes es sana? (pagan puntualmente)
8. ¿La empresa tiene problemas de liquidez?
9. ¿Genera suficientes recursos para pagar la deuda?
10. ¿Se lleva una contabilidad y sus controles internos?
11. ¿Cuenta con proveedores nacionales?
12. ¿Cuenta con proveedores extranjeros?
13. ¿Se han definido nuevos clientes en el último año?
85
14. ¿Qué número de clientes tiene la empresa Mencionar los mas importantes:
15. ¿Considera este número atractivo para sus planes de crecimiento?
16. ¿Qué porcentaje de ventas le corresponde al principal cliente?
Mencionar:
17. ¿Su información financiera se registra en sistema electrónico?
La empresa lleva un registro sistemático de sus operaciones: No Sí
Se separa la contabilidad del negocio y la familiar: No Sí
Se elaboran estados financieros: No Sí
Quién la elabora: Dueño Empleado Familiar Contador externo
Periodicidad: Mensual Trimestral Semestral Anual
Cual es el propósito para
elaborar la información
financiera:
Conocer la
situación de
la empresa
Pago de
impuestos
Toma de decisiones
PRINCIPAL INFORMACIÓN FINANCIERA (en pesos)
Concepto / periodo 2010 2011 2012
Ventas
86
Utilidades
Fecha Monto ($)
Activo total
Pasivo total
Capital Contable / Patrimonio
Principales deudas
Nombre de acreedor Fecha Monto ($)
Participación de las ventas al contado y crédito
Porcentaje de Ventas (%) Tiempo de cobro promedio de
ventas a crédito (días) Al Contado
A Crédito
(Cuentas del Pasivo Importe Total
Deudas a Corto Plazo $
Deudas a Largo Plazo $ $
87
Estimación de la Situación Financiera de la empresa al (mes)__________ de (año)____
Cuentas del Activo Importe Total
Efectivo en Caja o Bancos $
Clientes $
Inventario (Mercancía) $
Mobiliario y equipo $
Equipo de Computo $
Maquinaria $
Transporte $
Otros $ $
Cuentas del Capital Importe Total
Aportaciones de los Socios $
Utilidades generadas en el
período
$ $
Estimación de Gastos de operación
Gastos de operación en los
que incurre en el mes
($)
Luz $
Agua $
Teléfono $
Sueldos $
Seguro Social $
Impuestos $
88
Comisiones $
Servicios bancarios $
Publicidad y promoción $
Renta $
Mantenimiento y reparación $
Prima de seguro $
Gastos de transporte $
Otros $
TOTAL $
Conclusión y propuesta (FINANZAS)
SERVICIO Y MERCADO
Las ventas de la empresa son cíclicas: No Sí
Meses de mayores ventas: __________________________________________________
________________________________________________________________________
Porcentaje sobre ventas anuales de los meses antes mencionados (%): ______________
_______________________________________________________________________
Meses de menores ventas: __________________________________________________
89
________________________________________________________________________
Porcentaje sobre ventas anuales de los meses antes mencionados (%): ______________
_______________________________________________________________________
Realiza promoción y publicidad para apoyar sus ventas: No Sí
Especifique:______________________________________________________________
________________________________________________________________________
Cómo establece sus precios de venta (conforme a costos, considera la competencia, considera otros
factores): ___________________________________________________________________
Ha tenido problemas o reclamo de sus clientes (respecto a calidad de bienes, entregas fuera de
tiempo, precios, mal servicio, devoluciones, otros): ____________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Cómo ha impactado a sus ventas la:
a) La apertura comercial
b) La competencia
c) Las exigencias de calidad
d) los precios
Conclusión y propuesta (SERVICIO)
90
APROVECHAMIENTO
Capacidad Instalada
Servicio otorgado Real
Capacidad Aprovechada
( % )
Causas del aprovechamiento:
MAQUINARIA Y EQUIPO
Principales instalaciones Número Antigüedad (años) Condiciones
91
Recibe mantenimiento el mobiliario : No Si
Tipo de mantenimiento: Correctivo Preventivo Periodicidad: ____________
Nivel tecnológico: De Punta Moderno Obsoleto No aplica
Condiciones en la distribución del mobiliario:___________________________________________
________________________________________________________________________________
Conclusión y propuesta (APROVECHAMIENTO / MOB Y EQUIPO)
SEGURIDAD Y MEDIO AMBIENTE
SÍ NO NO
APLICA
Las condiciones generales de las instalaciones son adecuadas
Los trabajadores cuentan con equipo para su seguridad
Se previenen riesgos y accidentes de trabajo
92
Se manejan sustancias tóxicas
La empresa conoce las disposiciones ambientales que le atañen
Se utilizan materiales reciclados
La basura se separa debidamente en orgánica e inorgánica
Los desperdicios se manejan sin dañar el medio ambiente
Conclusión y propuesta (SEGURIDAD)
CALIDAD
SÍ NO NO
APLICA
Se presentan quejas frecuentes de los clientes respecto a la calidad
Se han presentado devoluciones de efectivo por calidad del servicio
Se tienen especificaciones claras sobre la calidad del servicio
Se cuida la calidad del servicio durante todo el ciclo escolar
Se cuenta con alguna certificación oficial de calidad
Conoce si existe alguna norma aplicable a su actividad
Conclusión y propuesta (CALIDAD DEL SERVICIO)
93
COMENTARIOS GENERALES
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
PARA EL DIAGNOSTICO
94
ANEXO 3
Guía de entrevista al personal administrativo
A continuación se muestra la Guía de Entrevista al Personal Administrativo con la
finalidad de identificar estrategias que mejoren la calidad en el servicio que da la
Preparatoria Espinosa
Instrucciones: Conteste lo que considere conveniente y en su caso coloque una “x” en la
respuesta de su preferencia
1. ¿Cuánto tiempo lleva laborando en esta institución?
__________________________________________________________________
2. Razón por la cual dejó el trabajo anterior
________________________________________________________________________
3. ¿Qué puesto tiene en la empresa?
________________________________________________________________________
4. ¿Quién es su jefe inmediato y Quiénes son sus subordinados?
__________________________________________________________________
5. ¿Cuál es su horario de trabajo?
__________________________________________________________________
6. ¿Conoce el reglamento interior de trabajo?
a) Si ____ b) No ____
7. ¿Qué prestaciones recibe?
__________________________________________________________________
8. ¿Conoce los objetivos de la empresa?
a) Si ____
b) No ____
9. ¿Qué actividades desempeña?
__________________________________________________________________
10. ¿Qué es lo que más le gusta de las funciones que realiza?
95
__________________________________________________________________
11. ¿Qué es lo que más le gusta de la empresa?
__________________________________________________________________
12. ¿Qué es lo que más le desagrada de las funciones que realiza?
__________________________________________________________________
13. ¿Cómo es su relación con el patrón?
a) Mala b) Regular c) Buena d) Excelente
14. ¿Tiene problemas a la hora de realizar su trabajo?
a) Si ____ ¿Cuáles?_________________________________________ b) no ____
15. ¿Qué opina de la calidad del material y equipo con el que labora?
a) Mala
b) Regular
c) Buena
d) Excelente
16. ¿Qué le hace falta para mejorar su trabajo?
a) Equipo b) Personal c) Tiempo d) Otro recurso (mencionelo):_____________________ e) Ninguna de las anteriores
17. ¿Cuentan con contrato de trabajo?
a) Si ____ b) no ____
18. ¿Cuentan con seguro social?
a) Si ____ b) no ____
96
19. ¿considera que el tiempo estimado para sus actividades es el adecuado?
a) Si ____ b) no ____ ¿Por qué?____________________________________________________
97
ANEXO 4
Guía de entrevista al personal académico
A continuación se muestra la Guía de Entrevista al Personal Académico (Profesores)
con la finalidad de identificar estrategias para mejorar la calidad en el servicio que da
la Preparatoria Espinosa
Instrucciones: Conteste lo que considere conveniente y en su caso coloque una “x”
en la respuesta de su preferencia
1. ¿Cuánto tiempo lleva laborando en esta institución?
__________________________________________________________________
2. ¿Quién es su jefe inmediato?
__________________________________________________________________
3. ¿Cuál es su horario de trabajo?
__________________________________________________________________
4. ¿Conoce el reglamento interior de trabajo? a) Si ____ b) no ____
5. ¿Qué prestaciones recibe?
__________________________________________________________________
6. ¿Conoce los objetivos de la empresa? a) Si ____ b) no ____
7. ¿Qué actividades desempeña?
__________________________________________________________________
8. ¿Qué es lo que más le gusta de las funciones que realiza?
__________________________________________________________________
9. ¿Qué es lo que más le gusta de la empresa?
__________________________________________________________________
10. ¿Qué es lo que más le desagrada de las funciones que realiza?
__________________________________________________________________
98
11. ¿Cómo es su relación con el patrón? a) Mala b) Regular c) Buena d) Excelente
12. ¿Tiene problemas a la hora de realizar su trabajo? a) Si ____ ¿Cuáles?_________________________________________ b) no ____
13. ¿Qué opina de la calidad del material y equipo con el que labora? a) Mala b) Regular c) Buena d) Excelente
14. ¿Qué le hace falta para mejorar su trabajo? (equipo, materiales, personal)
__________________________________________________________________
15. ¿Cuentan con contrato de trabajo? a) Si ____ b) no ____
16. ¿Cuentan con seguro social por esta u otra institución? a) Si ____ b) no ____
99
ANEXO 5
Guía de sonde a cliente
A continuación se muestra una guía de sondeo a cliente (Padre de familia) con la finalidad de
mejorar la calidad en el servicio que da el Instituto Espinosa
Instrucciones: Conteste con una “x” lo que considere más conveniente
1.- ¿Desde cuándo es cliente? (mencionar el año en la que por primera vez tuvo un hijo estudiando en esta institución educativa) ________________
2.- ¿Qué opinión tiene respecto a la calidad de los servicios?
a) Por debajo de sus expectativas ____
b) Igual a sus expectativas ____
c) Por encima de lo que esperaba ____
3.- ¿Qué opinión tiene respecto al precio de los servicios de educación?
a) Elevados ____
b) Moderados ____
c) Debería cobrar mas ____
4.- Recibe comprobantes por los pagos que realiza
a) Si ____
b) no ____
5.- Recibe recordatorios de futuros vencimientos de sus pagos?
a) Si ____
b) no ____
6.- Tiene cobros extras por los pagos que realiza
a) Si ____ Cuáles?_________________________________________
b) no ____
7.- ¿Cómo considera la atención del personal?
a) Mala
b) Regular
c) Buena
100
d) Excelente
8.- ¿Qué sugerencia pudiera hacer al Instituto Espinosa para mejorar el servicio de educación y atención que recibe?
_________________________________________________________________
101
ANEXO 6
Un documento que presente el resultado de la búsqueda
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
Empresa:
Consultor:
Fecha:
Descripción de la información seleccionada:
Fuentes de información empleadas
Variables Método de búsqueda
Directas
Indirectas
Métodos de validación empleados:
Grados de confiabilidad y validez obtenidos de la información seleccionada:
Conclusiones del proceso de búsqueda:
Firma del consultor
102
ANEXO 7
Modelo de referencia
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
Empresa:
Consultor:
Fecha:
Descripción del modelo de referencia utilizado:
Tabla de indicadores
Indicador a comparar Valor ideal del
indicador
Valor aceptable del
indicador
Firma del consultor Firma del consultante
103
ANEXO 8
Matriz Fortalezas y debilidades
Administración
Fortalezas Debilidades
Visión, misión, objetivos definidos.
Cuenta con políticas.
Organigrama
Muchos años de experiencia
No cuenta con un manual organizacional
Recursos humanos
Fortalezas Debilidades
Prestaciones conforme a la ley
Seguro social.
Falta de capacitaciones al personal
Finanzas
Fortalezas Debilidades
Registro de gastos
Otorga recibos de pagos
Registros contables
Cuenta con controles internos
Uso de sistema electrónico
Cuenta con estados financieros
Necesidades financieras
Deuda a corto plazo
A recurrido a financiamiento por falta de
solvencia económica
El uso de los Estados financieros no es
para planeación estratégica si no para el
pago de impuestos
No se segregan gastos administrativos y
costos de servicio educativo
104
Servicio y Mercado
Fortalezas Debilidades
Publicidad
Promoción del servicio en prensa, radio,
volantes
Satisfacción de clientes
Falta de tecnología
Los costos del servicio no están definidos
en base a los gastos
Aprovechamiento
Fortalezas Debilidades
Los grupos de estudiantes se
encuentran al 100% de la capacidad
Uso de Mantenimiento preventivo a las
instalaciones
Horario vespertino inactivo
Seguridad y medio ambiente
Fortalezas Debilidades
Prevención de riesgos
Reciclaje
Política de prevención de riesgos
No existe manejo de sustancias toxicas
Calidad
105
Fortalezas Debilidades
No reciben quejas de calidad de su
servicio
No cuenta con certificación alguna
106
ANEXO 9
Diagnóstico presentado
Las conclusiones del diagnóstico
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
Datos generales
Nombre de la empresa:
Monto de ventas del último año:
Capacidad instalada:
Fecha de constitución:
Nombre del representante legal o
propietario:
Problemas y oportunidades referidas por el empresario
1. Evaluación del desempeño y recomendación de mejoras por área de gestión
a. Mercadotecnia
1.1.1 Análisis *
1.1.2 Conclusiones
1.1.3 Recomendación
1.1.4 Anexo )
b. Operaciones
1.2.1 Análisis *
1.2.2 Conclusiones
1.2.3 Recomendación
1.2.4 Anexo
c. Administración y finanzas
1.3.1 Análisis *
107
1.3.2 Conclusiones
1.3.3 Recomendación
1.3.4 Anexo
d. Recursos humanos
1.4.1 Análisis *
1.4.2 Conclusiones
1.4.3 Recomendación
1.4.4 Anexo
e. Cultura ambiental
1.5.1 Análisis *
1.5.2 Conclusiones
1.5.3 Recomendación
1.5.4 Anexo
f. Calidad
1.6.1 Análisis *
1.6.2 Conclusión
1.6.3 Recomendación
1.6.4 Anexo
g. Análisis del modelo real y del modelo de referencia (formato II.15.1)
Firma del consultor Firma del consultante
108
ANEXO 10
Opciones de ayuda por escrito de un sistema de ayuda
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
ÍNDICE
I. Antecedentes y/o resultado del diagnóstico.
II. Síntesis descriptiva del proyecto
III. Objetivos del proyecto
IV. Resultado esperado (con base en los indicadores)
V. Alternativa 1 (denominación)
Descripción
Costos estimados
Condiciones de pago
Tiempo estimado de instalación o implementación por etapas:
Resultados esperados
VI. Alternativa 2 (denominación)
Descripción
Costos estimados
Condiciones de pago
Tiempo estimado de instalación o implementación por etapas
Resultados esperados
VII. Las responsabilidades del consultor
VIII. Las responsabilidades del consultante
IX. Los recursos a utilizar por el consultor
X. Los recursos a utilizar por el consultante
109
ANEXO 11
Una propuesta presentada
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
ÍNDICE
III. Descripción de la propuesta
IV. La descripción del proceso para mejorar los indicadores seleccionados por la organización
V. El tiempo estimado de instalación
VI. Las etapas de instalación de la propuesta
VII. El resultado esperado de cada etapa.
VIII. Los indicadores de avance de cada una de las etapas
IX. Los mecanismos de control que se van a utilizar para medir el avance del proyecto durante la implantación
X. Las ventajas de la propuesta
XI. Las desventajas de la propuesta
XII. El costo estimado de la propuesta
XIII. Las condiciones de pago acordadas con el consultante
XIV. Los recursos a utilizar por parte del consultor
XV. Los recursos a utilizar por parte del consultante
110
ANEXO 12
Registro de los acuerdos alcanzados en una presentación
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
Ciudad __________, a __ de ______ de 20__
NOMBRE DEL EMPRESARIO
DIRECCIÓN
Atendiendo su petición relacionada con la prestación de servicios de consultoría, para llevar
a cabo recomendaciones para mejorar el funcionamiento de su empresa, nos permitimos
someter a su consideración nuestra propuesta de trabajo y costo.
En nuestra gestión participará un equipo de consultores calificados que llevará a cabo su
trabajo con dedicación profesional, y en todo momento le daremos la importancia a su
asunto, haciendo propios los objetivos de su empresa para lograr el éxito.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda para participar con usted y seguros de ofrecer
todo nuestro empeño y experiencia, quedamos a sus órdenes para cualquier aclaración con
el contenido del presente.
Descripción del servicio a prestar
1. Evaluación del desempeño y recomendación de mejoras
Se entregará un documento que contiene la evaluación y recomendación de mejoras por
área de gestión.
2. Guía de implantación
Se entregará un documento que contiene la guía de tareas específicas para la implantación de las mejoras seleccionadas por el empresario, aquellas en las que el empresario se comprometió a implantar.
3. Seguimiento a la implantación de mejoras
Recibirá las visitas programadas y la asesoría en el lapso pactado y un reporte de cada mejora implantada firmado por ambas partes.
Requisitos para llevar a cabo el servicio de consultoría (Roles y responsabilidades de los participantes)
111
1. Para que nuestro trabajo sea exitoso, será necesaria la participación comprometida y decidida del microempresario y de los empleados que designe para el desarrollo del mismo, así como del acceso a la información requerida para la llevar a cabo el servicio, misma que será utilizada con absoluta confidencialidad, misma que será devuelta al empresario al final del servicio.
2. Firmar los reportes que el equipo de consultores le requiera, entre ellos, el reporte de cada mejora contenida en la guía cuando se haya aplicado; y las causas cuando no haya sido posible su implantación.
3. Llenar el cuestionario de satisfacción y opinión del servicio.
Tiempo estimado de implantación
Periodo del servicio
___________________________ ____________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL NOMBRE Y FIRMA DEL
CONSULTOR DE NEGOCIOS CLIENTE
112
ANEXO 13
Documentación de la implantación de un sistema
Documento propuesto de acuerdo con la CCON-0147.03
Empresa:
Sede :
Fecha: 13 ago 17 nov
Equipo de consultores compuesto por:
Semana 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Número de empresa en proceso de consultoría
Consultoría de Negocios Institución
RECEPCIÓN DE LA EMPRESA
1ra visita. Levantamiento de información inicial
Visitas de entrevista
Elaboración de Guías de consultoría
Levantamiento de encuestas
I. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Y RECOMENDACIÓN DE MEJORAS
113
Visitas para recopilación de información
Evaluación y recomendaciones por área de gestión
I.1 Administración
I.2 Recursos humanos
I.3 Finanzas
I.4 Servicio y mercado
I.5 Finanzas
I.6 Seguridad y medio ambiente
I.7 Calidad
definición de alternativas
de mejoras
Presentación del informe al empresario
Priorización de recomendaciones
II. PROPUESTA DE MEJORAS
II.1 Análisis de alternativas de mejoras
II.2 Selección de alternativas con el empresario
II.3 Programa de implantación de mejoras
114
III. GUÍA DE IMPLANTACIÓN DE MEJORAS
Identificar los costos y gastos
de las operaciones de la
institución
Separar los costos y gastos del
área administrativa y
educación.
Calcular los costos de el
servicio de educación que se
ofrece
Evaluación del método utilizado para
costeo
× costo del servicio educativo se notificara a los padres de familia
cuestionara la aceptación
IV. SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN
IV.1 Asesoría de la implantación
IV.2 Seguimiento de los avances
IV.3 Evaluación de los resultados
IV:4 Cierre del proyecto
Preparación y entrega del informe final al consultor
Formalizar carta de liberación de compromisos
Enviar informe final a consulte
115
V. TRABAJO EN GABINETE
TOTAL DE HORAS POR SEMANA
AVANCES ALCANZADOS
DESVIACIONES
DETECTADAS
DECISIONES TOMADAS
FIRMA DEL
EMPRESARIO
SELLO FIRMA DEL CONSULTOR O CONSULTORES
116
ANEXO 14
Reporte de implantación de una etapa
Documento propuesto de acuerdo a la CCON-0147.03
Nombre empresa Nombre del consultor No. de reporte Periodo
Resultado esperado
Resultado alcanzado
Desviaciones detectadas y decisiones tomadas frente a estas desviaciones
Recursos planeados vs. empleados (Humanos, económicos, mat. y equipo)
Conocimientos y habilidades obtenidos por los participantes
Cambios realizados contra el plan de implantación
FIRMA DEL CONSULTOR FIRMA DEL EMPRESARIO SELLO
117
ANEXO 15
Diseño de la implementación de propuesta, descripción y diseño de la evaluación a la
propuesta.
I. PRESENTAR DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
Datos generales de la empresa
Nombre o giro
Nombre del propietario
Ubicación
Teléfono
Correo
II.- IDENTIFICACIÓN DE PROPUESTA, E INDICADOR:
Propuesta establecida:
Grafica imagen
Indicador de impacto: (aquí se establece en términos de medición el beneficio o la
mejora que se obtendrá en la empresa, por la propuesta, en este caso por el control
de inventarios a través del formato manual),
Implementación y Evaluación:
deberán describir como pasos, cada una de las actividades que se realizarán o como
se llevará a cabo la evaluación de la propuesta efectuada a la empresa.
118
ANEXO 16
119
ANEXO 17
Guia de satisfacción del cliente
A continuación se muestra la Guía para evaluación con la finalidad de conocer el nivel de
satisfacción del empresario al utilizar el sistema de contabilidad de costos diseñado para la
Preparatoria Espinosa
Instrucciones: Conteste lo que considere conveniente y en su caso coloque una “x” en la
respuesta de su preferencia
1. ¿Había utilizado un sistema de contabilidad de costos en su institución?
Si ____ no ____ ¿Por qué no?_______________________________________________
2. ¿Considera ha sido útil para la administración el contar con una herramienta como un
sistema de contabilidad de costos?
Si ____ no ____ ¿Por qué no?_______________________________________________
3. ¿Cuál es la finalidad de implementar un sistema de contabilidad de costos en su institución? _________________________________________________________________________
4. ¿Qué información que le ofrece el sistema de contabilidad de costos desconocía? _________________________________________________________________________
5. ¿Piensa que el sistema de contabilidad de costos diseñado para su institución es apropiado? Si ____ no ____ ¿Por qué no?________________________________________________
6. ¿Qué acciones ha tomado en base a los resultados de la información del sistema de contabilidad de costos? _________________________________________________________________________
7. ¿Qué Beneficios le ha traído a su institución el implementar un sistema de contabilidad de costos? _________________________________________________________________________
8. En el futuro. ¿Qué utilidad de dará el sistema de contabilidad de costos?
_________________________________________________________________________
120
Anexo 18
, a de de 2012
NOMBRE DEL EMPRESARIO
NOMBRE DE LA EMPRESA
Presente
1. El Instituto Tecnológico de Sonora agradece su confianza al tener la oportunidad
de desarrollar el proyecto, cuyo objetivo fue “Identificar y calcular los costos en
que se incurre al ofrecer el servicio educativo” del cual se generaron los productos
que adjuntan al presente documento.
Agradecemos la atención y las facilidades otorgadas.
Reciba un afectuoso saludo.
Responsable del proyecto:
Colaboradores:
Alumnos:
Recibí: