sistema de control interno

Asignatura: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA(PEL)

6ta. Semana: SISTEMA DE CONTROL INTERNODocente:

CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas

E-mail: [email protected]

[email protected]

Lima, 29.Set.20151

mailto:[email protected]


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Definición:Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Normas aplicables: COSO I, II.

Ley N° 28716 del 17.04.2006 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (publicada el 18.04.2006).

Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG del 30.10.2006 – Aprueban Normas de Control Interno (publicada el 03.11.2006).

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INTOSAI: Es la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, fundada en el año 1953, y que reúne entre sus miembros a más de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contraloría General de la República de Perú (CGR).


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QUE ES EL COSO:El nombre de COSO proviene del “COmmittee of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission” (Comité de Organismos Patrocinadores de la Comisión Treadway).


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Es una iniciativa del sector privado promovida por las cinco mayores asociaciones profesionales financieras de los Estados Unidos: Instituto Americano de Contadores Públicos Instituto de Auditores Internos Asociación Americana de Contabilidad Instituto de Contadores de Gestión Instituto de Ejecutivos Financieros.

El Comité, que es independiente de sus cinco espónsores, incluyó además, representantes de la industria, la contaduría, las firmas de inversiones, y la bolsa de Nueva York.


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Antecedentes históricos del COSO:•Fue en el año 1990, que se publicó un informe denominado “Control Interno – Marco Integrado”, conocido como COSO I.

•En el año 1992 se aprueba en Washington las “Directrices para las normas de control interno – COSO I.

•El mismo que contenía recomendaciones, para establecer una definición común de control interno y proveer guía en la creación y mejoramiento de la estructura de control interno.

•…


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• Y en setiembre del 2004, el COSO emite el documento “Gestión de Riesgos Corporativos -Marco Integrado”, conocido también como COSO II.

• En la que promueve un enfoque amplio e integral en empresas y organizacionesgubernamentales.

• Este enfoque amplía los componentes propuestos en el Control Interno, de cinco a ocho componentes, como se muestra a continuación:


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COSO I COSO II


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Es el Titular o el Gerente General, el responsable de la implementación del SCI. Quien se encarga de fomentar y supervisar el funcionamiento y la confiabilidad del Control Interno.

Para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo.

También está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones. 11

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Las entidades privadas y del Estado están obligados a implantar Sistemas de Control Interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes:

•Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones y actos que realizan las autoridades, funcionarios y servidores de la entidad.

•Cuidar y resguardar los recursos y bienes de las entidad privada, así como del Estado.

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• Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.

• Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

• Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.

• Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.

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El 1er. desafio principal del Control Interno en las entidades (públicas o privadas) es la implementación de un Sistema de Control Interno dentro de la entidad.

Y como 2do. desafio principal del Control Interno es el de mantener este Sistema de Control Interno a costo razonable.

Hablemos del segundo caso, donde los gerentes ven el control como una carga administrativa que se suma a los sistemas de negocio existentes, en lugar de reconocer la necesidad y beneficio de un control interno eficaz, integrado con los procesos de la entidad, que constituye clave del negocio, para el cumplimiento de los objetivos y metas trazados oportunamente.

DESAFIOS DEL CONTROL INTERNO

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¿Cuál es el beneficio de contar con un SCI? Nos da la seguridad razonable de:• Reducir los riesgos de corrupción.• Lograr los objetivos y metas establecidas.• Promover el desarrollo organizacional.• Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.• Asegurar el cumplimiento del marco normativo.

(van a la siguiente pagina…)


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(… vienen de la pagina anterior)

•Proteger los recursos y bienes de la entidad, y el adecuado uso de los mismos.• Contar con información confiable y oportuna.• Fomentar la práctica de valores. •Promover la rendición de cuentas de los funcionarios públicos, así como del uso de los bienes y recursos asignados.


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• Se debe efectuar una apropiada evaluación de la del control interno de la entidad a examinar,

a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados,

• y determinar el riesgo de control, • así como identificar las áreas críticas, • a fin de informar al titular de la entidad o a los

dueños de la empresa, de las debilidades detectadas,

• recomendando las medidas que correspondan para el mejoramiento de las actividades institucionales.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

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CPCC. JOHNNY E. ZORRILLA [email protected]

Celular 999768860

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