ISQC 1 - Control de Calidad

NIA 220 - Control de Calidad en la Auditoría de EEFF

Paulino Angulo Cadena CertIA Director Ejecutivo INCP

NICC / ISQC 1 - CCControl de Calidad

Paulino Angulo. MSc

Objetivo

El objetivo de la firma deauditoría es elestablecimiento y elmantenimiento de unsistema de CC que leproporcione una seguridadrazonable de que:

(a) la firma de auditoría y su personal cumplenlas normas profesionales y los requerimientoslegales y reglamentarios aplicables; y

(b) los informes emitidos por la firma deauditoría o por los socios de los encargos sonadecuados en función de las circunstancias.

AlcanceTrata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con susistema de CC de las auditorías y revisiones de estados financieros, así como deotros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Políticas yprocedimientos

Documentar la naturaleza y extensión de sus políticas y procedimientosy comunicarles al personal su responsabilidad en relación con la calidad.

Manuales escritos o electrónicos, herramientas informáticas uotras formas de documentación estandarizada y material deorientación específico para sectores o materias objeto de análisis

Materiasobjeto deanálisis

Procesos, proyectos, programas, áreas, funciones,unidades de negocio, y demás, que tenganobjetivos claramente definidos, para realizar unaevaluación independiente de la gestión de losriesgos y la efectividad de los controles.

(a) Responsabilidades deliderazgo en la calidadde la firma de auditoría

Fomento de una cultura interna orientada a la calidad

Asignación de la responsabilidad relativa al funcionamientodel sistema de CC de la firma de auditoría

(b) Reque-rimientosde éticaaplicables.

Cumplimiento delos requerimientosde ética aplicables

(a) integridad; (b) objetividad; (c) competenciay diligencia profesionales; (d) confidencialidad;y (e) comportamiento profesional.

Independencia

Comunicar sus requerimientosde independencia al personal.

Identificar y evaluar las circunstancias yrelaciones que amenazan la independencia,y fijar los criterios para determinar lanecesidad de aplicar salvaguardas.

Informar el alcance de los serviciosy evaluar el impacto global.

Notificar con prontitud las circunstancias yrelaciones que amenazan la independencia.

Confirmar por escrito el cumplimiento de suspolíticas y procedimientos relativos a laindependencia de todo el personal.

Valores

Calidad del servicio, comunicaciones oportunas yadecuadas con los clientes y una actitud profesionalcolegiada dentro de la firma de auditoría.

(c) Aceptación y continuidadde las relaciones con clientesy de encargos específicos.

Tener la competencia, capacidad y recursos

Cumplir los requerimientos de ética aplicables

Considerar la Integridad del cliente

Continuar la relación con elcliente o renunciar al encargo

(d) Recursoshumanos.

Selección de personal y evaluación del desempeño.

Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.

Competenciaprofesional.

Formación profesional.

Desarrollo profesional continuo.

Experiencia laboral.

Desarrollo de la carrera profesional.

Promoción profesional y remuneración.

Estimación de las necesidades de personal.

(e) Realizaciónde los encargos.

Favorecer la congruencia en la calidadde la realización de los encargos

Responsabilidades de supervisión

Responsabilidadesde revisión

Evaluar objetivamente los juiciossignificativos que el equipo delencargo haya formulado, así como delas conclusiones alcanzadas a efectosde la formulación del informe.

Establecer los criterios para evaluarlas auditorías y revisiones, queproporcionan un grado deseguridad y servicios relacionados

Establecer los criterios para la selecciónde revisores de CC de los encargos

Documentar la revisión de CC del encargo

ConsultasCuestiones complejas o controvertidas

Documentacióndel encargo

Confidencialidad, custodia, integridad,accesibilidad, recuperación y conservación

(f) Seguimiento

Seguimiento de las políticas y losprocedimientos de CC de la firma de auditoría

Evaluación, comunicación y corrección de las deficiencias identificadas

Quejas y denuncias

Documentación del sistema de CC

Handbook ofInternational Quality

Control, Auditing, ReviewOther Assurance and

Related ServicesPronouncements - IFAC

NIA 220 Control deCalidad - CC de la

Auditoria de EFPaulino Angulo. MSc

Objetivo

El objetivo del auditores implementarprocedimientos de CCrelativos al encargoque le proporcionenuna seguridadrazonable de que:

(a) la auditoría cumple las normasprofesionales y los requerimientoslegales y reglamentarios aplicables.

(b) el informe emitido por elauditor es adecuado enfunción de las circunstancias.

Alcance Procedimientos de CC de una auditoría de EF

Sistemade CC yFunciónequiposdelencargo

Los sistemas, laspolíticas y losprocedimientos deCC sonresponsabilidad de lafirma de auditoría.

(a) la firma de auditoría y supersonal cumplen las normas

(b) los informes emitidos por lafirma de auditoría o por lossocios del encargo son adecuados

Los equipos del encargo son los responsables deimplementar los procedimientos de CC que sean aplicables alencargo de auditoría y de proporcionar a la firma de auditoríala información necesaria para permitir la independencia.

Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de CC dela firma de auditoría, salvo que se indique lo contrario.

Requerimientos

El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidadglobal de cada encargo de auditoría que le sea asignado

Mantener una especial atención ante situacionesevidentes de incumplimiento por los miembros delequipo del encargo de los requerimientos de éticaaplicables, y determinar las medidas adecuadas

(a) obtener información relevante de la firma deauditoría y, en su caso, de las firmas de la red,para detectar y evaluar circunstancias y relacionesque supongan amenazas a la independencia;

(b) evaluar la información sobre los incumplimientosdetectados, para determinar si constituyen una amenazaa la independencia en el encargo de auditoría;

(c) adoptar las medidas adecuadas para eliminardichas amenazas o para reducirlas a un nivelaceptable mediante la aplicación de salvaguardas.

Asignaciónde equipos alos encargos

Reunir en conjunto lacompetencia y capacidadadecuadas para:

(a) realizar el encargo

(b) poder emitir uninforme de auditoría

Realizacióndel encargo

El socio delencargoasumirá laresponsabilidad

(a) de la dirección,supervisión y realizacióndel encargo de auditoría

(b) de que el informe deauditoría sea adecuado

Revisiónde CC delencargo

(a) Discutir las cuestiones significativascon el socio del encargo;

(b) Revisar los estados financieros ydel informe de auditoría propuesto;

(c) Revisar la documentación deauditoría seleccionada, relacionada conlos juicios significativos realizados;

(d) Evaluar la evidencia obtenida y lasconclusiones alcanzadas a efectos dela emisión del informe de auditoría yla consideración de si el informe deauditoría propuesto es adecuado.

(e) no poner fecha al informe deauditoría hasta que la revisión deCC del encargo se haya completado

Seguimiento

Evaluación continua del sistemade CC de la firma de auditoría.

Inspeccionar periódicamente unaselección de encargos finalizados, paraproporcionar una seguridad razonable deque el sistema de CC opera eficazmente.

Red

Compartir beneficios o costes, o que comparte propiedad,control o gestión comunes, políticas y procedimientos de CC,estrategia de negocios, uso de un nombre comercial común,o una parte significativa de sus recursos profesionales.

InternationalStandards on

Auditing (ISA)IFAC