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Derecho Fiscal
Sesión 11: Impuestos sobre la renta (Primera parte)
Contextualización
¿Qué ingresos grava el impuesto sobre la renta?
“En la mayoría de las legislaciones aplicables a este
impuesto se exige la globalización de los ingresos de los
contribuyentes; es decir, en el caso de las personas
morales, se les obliga a acumular para los efectos de pago
del ISR, todos los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal,
sin distinción del origen de ellos”. (Mabarak, 2008, p. 269-
270).
Introducción
Para efectos fiscales se
entiende por ingreso “la
suma algebraica del
consumo de una persona
más las acumulación o
cambio de valor de su
patrimonio durante un
periodo determinado.”
Instituto de Investigaciones
Jurídicas. (2000).
Diccionario Jurídico.
¿Qué es el
Impuesto Sobre
la Renta?
Según el Sistema de
Administración Tributaria es el
impuesto que se aplica a la
ganancia obtenida por el
contribuyente por llevar a
cabo su actividad, es decir, la
cantidad que se tiene después
de restar a los ingresos
percibidos, los gastos
realizados.
Por este impuesto se tiene la
obligación de efectuar las siguientes
declaraciones:
• Se deberán realizar pagos provisionales mensualmente y presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
• En esta declaración se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el año y se presenta en abril del siguiente año.
Personas
sujetas al pago
de ISR
Según la LISR deben pagar este impuesto todas las personas físicas o morales que sean residentes en México o bien, obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, dependiendo de su régimen fiscal.
Dentro de esta categoría también están incluidos los extranjeros que residan en el extranjero y que obtengan ingresos en México, o cuando tengan un establecimiento permanente en el país, por los ingresos que deriven de dicho establecimiento.
El SAT nos brinda las siguientes
definiciones:
Persona física
Persona moral
De acuerdo con su objeto social,
una persona moral puede tributar
en regímenes específicos como:
Personas morales del régimen general
Personas morales con fines no lucrativos
Personas morales del régimen simplificado
¿Cuáles son los
ingresos
acumulables?
Los ingresos que obtengan
las personas morales durante
el año deberán ser
acumulados a otro tipo de
conceptos, para que
finalmente se determine el
impuesto anual.
¿Qué puede
deducir la
persona moral?
La ley permite que las personas morales puedan deducir de sus ingresos los gastos que hayan efectuado para obtenerlos, con la condición de que los comprobantes fiscales reúnan los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Conclusión
Las personas físicas o morales que reciben ingresos tiene la
obligación de acumular los dividendos o utilidades que perciba, esto
con la finalidad de gravar, para efectos del pago del impuesto sobre
la renta, el total de sus percepciones, pero además, da la posibilidad
de que quien los pago pueda acreditar dicha erogación.
De acuerdo a la Ley Mercantil la asociación en participación no
constituye una asociación como tal, sino más bien un contrato por
medio del cual una persona permite a otras, que le aporten bienes o
servicios dándoles una participación en las utilidades y en las
pérdidas de una negociación mercantil, por lo que no puede
considerarse al conjunto de copropietarios como una sola entidad
para los efectos fiscales.
Para aprender más
¿Qué grava el impuesto sobre la renta?
(s/f). (s/f). Imposición al ingreso, obtenido de:
http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/2/746/16.pdf
¿Qué son los ingresos acumulables?
Miranda, J. (s/f). Ingresos acumulables para personas morales,
obtenido de:
http://www.google.com.mx/url?q=http://www.consultoriofiscalunam.
com.mx/enviar.php%3Ftype%3D2%26id%3D1007&sa=U&ei=VQy
ZVKH1G4GhyASO7oGoAw&ved=0CCMQFjAD&usg=AFQjCNFxP
9mIjhuBjj7LMQ3cfl6qGn8F1w
Referencias
Andrea, F. y Ris, J. (1994) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos comentada, México: Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM y PGR Boeta, A. (1992). Derecho fiscal. Teoría y práctica. 2da ed. México: EACSA. Carrasco, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. México: Oxford. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: Iure. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: Iure. De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México: Porrúa. De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa. Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw-Hill. Margáin, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrúa. Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México: Trillas. Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México: OXFORD Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.
Código Civil Federal. Código Fiscal de la Federación. Ley General de Sociedades Mercantiles. Ley del Impuesto sobre la Renta. Ley del Servicio de Administración Tributaria. Cibergráficas Sistema de Administración Tributaria. Disponible en: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/princ_fisc_p/131_12565.html