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REVISORIA FISCAL Marco conceptual

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Page 1: REVISORIA FISCAL Marco conceptual. ¿Por qué? ¿Por qué? ¿Qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Para qué? ¿Cómo? ¿Cómo? ¿Con qué?

REVISORIA FISCAL

Marco conceptual

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Marco conceptual ¿Por qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Cómo?¿Con qué?Y si no...

Page 3: REVISORIA FISCAL Marco conceptual. ¿Por qué? ¿Por qué? ¿Qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Para qué? ¿Cómo? ¿Cómo? ¿Con qué?

¿Por qué?

Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión)

Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas

Obstáculos para verificar la información

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Obstáculos para verificar la información

Económicos Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserv

a)

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¿Qué?

VigilanciaPropósito inmediato: responsabilizarObjetoCaracterísticas

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Objeto Diligencia del administrador

Control interno adecuado Veracidad de la información

Estados financieros razonables Cumplimiento regulaciones internas y externas

Respeto al Estado de DerechoPrevención de actividades delictivas

Lavado de activos

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Características

Oportuna Razonable Homologable – carácter profesional -

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Homologable – carácter profesional -

Patrones legales Patrones profesionales

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Patrones legales Código de Comercio Ley 43 de 1990 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o

control Pronunciamientos del Consejo Técnico de la

Contaduría Pública (doctrina) Estatutos corporativos Contrato de prestación de servicios

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Patrones profesionales

Normas internacionales (ejemplo: IFAC) Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)

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¿Para quién?

Propietario Entidad Estado Público (interés público)

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¿Para qué?

Propósito mediato: Aumentar la confianza (pública)

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¿Cómo?

Competencia profesional Independencia Objetividad – Juicio basado en evidencia

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Competencia profesional

Conocimientos Actitudes Habilidades

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Conocimientos

Economía Organizaciones Tecnología de la Información Derecho Contabilidad Auditoría

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Economía

Indicadores de coyuntura Análisis económico Proyecciones

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Organizaciones

Código de Buen Gobierno

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Tecnología de la Información

Dato electrónico Transacción electrónica Procesamiento electrónico Distribución electrónica de información

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Derecho

Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo

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Contabilidad

Postulados Principios Limitaciones

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Actitudes Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad

Información privilegiada Lealtad

ClienteCompetidores del revisor

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Habilidades

Administrativas Técnicas - Auditoría Interpersonales

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Administrativas

Planear Organizar Dirigir Controlar

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Técnicas - Auditoría

Planeación Investigación Valoración Conclusión

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Interpersonales

Apariencia Comunicación Autoridad

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Comunicación

Oral Escrita

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Autoridad Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica)

Nombramiento Comprobación de las calidades

Posesión

Carácter

Idoneidad

Experiencia

Inscripción Período

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Independencia

Niveles Dimensiones Ámbito Negación

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Niveles

Etico Jurídico

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Dimensiones

Ser Parecer

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Ámbito

De criterio De acceso a la evidencia De opinión

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Negación Conflictos de interés

Entre clientesEntre el revisor y el cliente

Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidadesParentescoVínculos afectivosVínculos económicos

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Objetividad – Juicio basado en evidencia Proceso de control

ComponentesTipos de control

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Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) Conducta Propósito Punto de control (espacio – temporal) Medida (muestra) Análisis Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección

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Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)

Estados financieros Control interno Regulaciones

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Estados financieros

Existencia Integridad Derechos y obligaciones Valuación Presentación y revelación

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Control interno

Existencia Aplicación Eficacia

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Regulaciones

Capacidad Consentimiento Objeto Causa Forma

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Medida (muestra)

Fuente Tenencia Naturaleza (forma) Enfoque Variables Medios

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Fuente

Interna Externa

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Tenencia

Creada y retenida por terceros Creada por terceros, retenida por la entidad Creada y retenida por la entidad

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Naturaleza (forma)

Visual Oral Documental

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Documental

SoportesCorrespondencia Instrumentos jurídicos

Comprobantes Libros de detalle Libros de resumen Libros de actas

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Enfoque

Pruebas de controlPruebas de rastreo (recorrido, actualización de

sistemas) Pruebas sustantivas

Pruebas de detalleProcedimientos analíticos

Pruebas multipropósito

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Variables

Naturaleza del objeto (conducta) Oportunidad Alcance

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Alcance

Muestreo Rotación de énfasis Limitaciones del alcance Modificaciones al alcance

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Muestreo Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo

Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta

Representatividad Proyección Interpretación

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Limitaciones del alcance

Físicas Jurídicas Arbitrarias

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Medios

Evidencia directa Evidencia indirecta

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Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos

posteriores) Observación Interrogación (carta de representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de

prueba, documentación procesos) Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, t

endencias)

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Evidencia indirecta Requisitos

Idoneidad Independencia Objetividad

Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor

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Análisis

Prevalencia de evidencias Interpretación Características

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Prevalencia de evidencias

Externa / interna A mayor control/mayor confianza Directa / indirecta Documental / oral

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Interpretación

Esencia/forma Interpretaciones significativas Materialidad (importancia relativa, significatividad

)

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Características

Suficiente (cantidad) Competente (calidad, pertinencia) Auténtica Confiable (válida) Económica (costo/beneficio) Consistente (acumulación, corroboración) Documentada

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Suficiente (cantidad) Importancia del objeto (conducta) Riesgo

RequisitosConocimiento del negocioConocimiento de la entidad

ClasesInherenteDe detenciónDe controlProfesional

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Consistente (acumulación, corroboración)

Persuasión InductivaConclusiva

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Documentada

Papeles de trabajo

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Conclusión (juicio)

Tipo Resultado - Nivel de seguridad o confianza

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Tipo Conformidad Inconformidad

Error Esperado Tolerable Sustancial

Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa

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Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Ignorancia Duda – seguridad negativa Opinión- seguridad positiva Certeza - atestación Verdad

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Estímulo o Corrección

Tipos de informes Requisitos de forma Requisitos de fondo

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Tipos de informes Dictámenes (opiniones)

“Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión

Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias)

Certificaciones (hechos, certeza)

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Requisitos de forma

Destinatario Escrito Oportunidad Otorgante habilitado

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Requisitos de fondo

Claridad Precisión Veracidad Suficiencia

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Tipos de control

Lazo cerrado Lazo abierto

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¿Con qué?

Presupuesto proporcional – a la medidaRecursosCaracterísticas

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Recursos Tierra

Tecnología Capital

Remuneración Trabajo

AuxiliaresPropiosDel cliente

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Características

Adecuados Suficientes Oportunos

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Y si no...

ResponsabilidadDimensionesPerspectivasCriteriosDebido proceso

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Dimensiones

Eficacia Eficiencia Economía Ecología Equidad

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Perspectivas

Civil (patrimonial) Penal Contravencional Profesional Disciplinaria Fiscal Social

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Criterios

Objetiva Subjetiva

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Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la prueba Cuantificación de la pena Recursos

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Juez (teoría de los pares)

Autoridad judicial Autoridad gubernamental

SuperintendenciasDian Junta Central de Contadores

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Cuantificación de la pena Indemnización

Daño emergente Lucro cesante

Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad

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Recursos

AdministrativosReposiciónApelación

Judiciales


Escribir en la escuela: qué, cómo y para quién

Quién dónde-qué hace ACTUALIZADO

Puello Socarrás - Quién Sabe Qué, Cómo, Cuándo... Para Qué

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¿Los problemas económicos básicos son… a)… qué producir?… qué producir? b)… cómo producir?… cómo producir? c)… para quién producir?… para quién producir?

¿Qué, quién y para quién?

(G 4) Para qué, qué, quién, cuándo, cómo y con quién evaluar

LIDERAZGO PELIGROSO ¿POR QUÉ? ¿PARA QUIÉN? ¿QUÉ NOS HACE SER UN LÍDER PELIGROSO?

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HIDROELÉCTRICA DE CACHUELA ESPERANZA ¿PARA QUÉ Y PARA QUIÉN?

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