AJUSTES CONTABLESAJUSTES CONTABLES

AGOSTO 2015AGOSTO 2015

M.Sc. Félix San AndrésM.Sc. Félix San Andrés

CONCEPTOS Y CLASES DE AJUSTESCONCEPTOS Y CLASES DE AJUSTESAl finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

CLASES DE AJUSTES

Ordinarios: Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:Caja Bancos Provisiones y deudas de difícil cobro Depreciación AcumuladaGastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipadoIngresos por cobrar Costos y Gastos por pagar

Provisiones para obligaciones laborales Inventario de mercancías

AJUSTES CUENTA CAJA

Ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante así:

CAJERO PAGO SERVICIOS DE CAFETERIA $ 80 EL CAJERO DEPOSITO CHEQUE $ 1.000 DE NO LOS REGISTRO LA CAJA Y NO LOS REGISTRO

AJUSTES CUENTA CAJA / BANCOS

FALTANTES SOBRANTESARQUEO DE CAJA PRESENTA FALTANTE INGRESO NO REGISTRADO POR CAJERONO JUSTIFICADO POR $ 120 CLIENTE JOSE PEREZ ABONA $ 2.000

Ajustes a la cuenta BANCOS, ocasionados por conciliación bancaria: Es necesario realizar una conciliación, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimientos de la cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crédito y los saldos.

AJUSTES CUENTA BANCOS

Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser:•Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.•Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.NOTA DE DEBITO: el banco emite notas débito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros, intereses por préstamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen el saldo de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas débito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.

AJUSTES CUENTA BANCOS

NOTAS CREDITO: El banco emite notas crédito por concepto de préstamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, según el caso.

En el extracto del BANCO DE GUAYAQUIL En el extracto del BANCO DE GUAYAQUIL aparece nota débito por $ 15 correspondiente aparece nota de crédito por $ 3.000, correspondiente a la chequera, no contabilizada. a consignación de cliente VIVIANA CASTILLO,

no contabilizada por la empresa

AJUSTES PROVISION DE CARTERA O DEUDAS DE DIFICL COBRO

Ajuste por provisión cartera o estimado para deudas de difícil cobro: El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercadería a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la sección de ACTIVOS, presentar el valor bruto de Clientes.LRTI: Ley de Régimen Tributario Interno permite calcular un margen o porcentaje de incobrabilidad anual (1% anual que se calcula a las ventas y documentos por cobrar)

AJUSTES PROVISION DE CARTERA O DEUDAS DE DIFICL COBRO

AJUSTES DEPRECIACION

La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus ACTIVOS FIJOS tangibles se desgastan durante su vida útil. Pueden estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil.

Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario considerar la vida útil legal reglamentada por el SRI o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.

DEPRECIACION – VIDA UTIL P.P&E

La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes: Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.Equipos de cómputo y software 33% anual.

Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente al mantenimiento de un activo fijo podrá, a su criterio, cargar directamente al gasto el valor de cada repuesto utilizado o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen de su utilización efectiva, en función a la vida útil restante del activo fijo para el cual están destinados, pero nunca en menos de cinco años. Si el contribuyente vendiere tales repuestos, se registrará como ingreso gravable el valor de la venta y, como costo, el valor que faltare por depreciar.

METODOS PARA CALCULO DEPRECIACION

METODOS LINEA RECTA: EL METODO DE LA LINEA RECTA ES EL MAS SENCILLO Y MAS UTILIZADO POR LAS EMPRESAS Y CONSISTE EN DIVIDIR EL VALOR DEL ACTIVO ENTRE LA VIDA UTIL DEL MISMO. LA FORMULA QUE SE USA PARA CALCULAR LA DEPRECIACION SEA ANUAL, MENSUAL O DIARIA:

ANUAL: COSTO DEL ACTIVO / VIDA UTILMENSUAL: COSTO DEL ACTIVO * No. MESES / VIDA UTIL * 12 MESESDIARIA: COSTO DEL ACTIVO * No. DIAS / VIDA UTIL * 360 DIAS

EJEMPLO:EL 1ro DE MARZO DEL 2015 SE COMPRA UN EDIFICIO POR $ 450.000 DE LOS CUALES $ 170.000 CORRESPONDEN AL TERRENO. CALCULAR LA DEPRECIACION ACUMULADA AL 31 DE DICIEMBRE DEL MISMO AÑO

METODOS PARA CALCULO DEPRECIACION

VALOR DEL EDIFICIO: $ 450.000 - $ 170.000 = $ 280.000VIDA UTIL EDIFICIO: 20 AÑOSMENSUAL: (COSTO DEL ACTIVO * No. MESES) / (VIDA UTIL * 12 MESES)DM = (($ 280.000)*(10)) / ((20)*12)DM = $ 11.166,66

METODO DE DEPRECIACION ACELERADA: ES UN SISTEMA MEDIANTE EL CUAL LOS ACTIVOS FIJOS SE DEPRECIAN MAS DURANTE LOS PRIMEROS AÑOS DE VIDA Y MENOS DURANTE LOS ULTIMOS AÑOS.EL FACTOR DE DEPRECIACION ES UNA FRACCION CUYO NUMERADOR REPRESENTA LOS AÑOS DE VIDA QUE LE QUEDAN A UN ACTIVO Y EL DENOMINADOR REPRESENTA LA SUMA DE LOS AÑOS DE VIDA UTIL PROBABLE Y ES CONSTANTE PARA CUALQUIER AÑO EN QUE SE CALCULE LA DEPRECIACION

METODOS PARA CALCULO DEPRECIACIONVALOR DEL EDIFICIO: $ 450.000 - $ 170.000 = $ 280.000

VIDA UTIL EDIFICIO: 20 AÑOSVU FACTOR % DA1 20 / 210 10% 26.666,67$ 2 19 / 210 9% 25.333,33$ 3 18 / 210 9% 24.000,00$ 4 17 / 210 8% 22.666,67$ 5 16 / 210 8% 21.333,33$ 6 15 / 210 7% 20.000,00$ 7 14 / 210 7% 18.666,67$ 8 13 / 210 6% 17.333,33$ 9 12 / 210 6% 16.000,00$

10 11 / 210 5% 14.666,67$ 11 10 / 210 5% 13.333,33$ 12 9 / 210 4% 12.000,00$ 13 8 / 210 4% 10.666,67$ 14 7 / 210 3% 9.333,33$ 15 6 / 210 3% 8.000,00$ 16 5 / 210 2% 6.666,67$ 17 4 / 210 2% 5.333,33$ 18 3 / 210 1% 4.000,00$ 19 2 / 210 1% 2.666,67$ 20 1 / 210 0% 1.333,33$

210 100% 280.000,00$

REGULACION DE MERCADERIAREGULACION DE MERCADERIASISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten obtener información aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:1.      Mercaderías.2.      Ventas.3.      Devolución en ventas.4.      Descuento en ventas.5.      Compras.6.      Devolución en compras.7.      Descuento en compras.8.      Transporte en compras.Al final del ejercicio económico para la regulación de cuentas mercaderías se utiliza las cuentas:9.      Costo de Ventas.10.  Utilidad bruta en ventas.

REGULACION DE MERCADERIAREGULACION DE MERCADERIA

Compras Netas = Compras brutas (-) Descuento en compras (-) Devolución en compras (+) transporte.Ventas Netas = Ventas brutas (-) Descuento en ventas (-) Devolución en ventas.Mercadería Disponible para la Venta = Inventario inicial de mercaderías (+) Compras netas.Costo de ventas = Mercadería Disponible para la Venta (-) Inventario final de mercaderías.Utilidad bruta en Ventas = Ventas netas  (-) Costo de ventas.Inventario final de Mercaderías = Mercadería disponible para la venta (-) Costo de ventas.

EJERCICIO: SANRO S.A. EJERCICIO: SANRO S.A.

REGISTRE LA REGULACION DE LA CUENTA MERCADERIAS QUE CORRESPONDE A LOS SALDOS DADOS DE LA EMPRESA SANRO S.A., A JULIO 31/2015.ASIENTO EN CUENTA MAYORES Y REGISTRO EN DIARIO GENERAL

EJERCICIO SANRO S.A.EJERCICIO SANRO S.A.

EJERCICIO: SANRO S.A.EJERCICIO: SANRO S.A.