UNIVERSIDAD DE CARABOBOFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

SOCIALESESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL Y

CONTADURIA PÚBLICACAMPUS BARBULA

PERCEPCION DE LOS PASANTES DE LA ESCUELA DE ADMINISTRACION COMERCIAL Y CONTADURIA PÚBLICA DE LOS

EFECTOS DEL AJUSTE POR INFLACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Caso: Pasantes del noveno y décimo semestre de la escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública

Prof.: Autores:José Carreño Rujano, Rotsany

Ledezma, Manuel Caro, MariangelSalazar, Yosmer

Bárbula, Junio de 2015

ÍNDICE GENERAL

Pág.CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema………………………………………………….03

Objetivos……………………………………………………………………..07

Justificación………………………………………………………………….08

CAPITULO II

MARCO TEORICO

Antecedentes de la Investigación………………………………………….....11

Bases Teóricas……………………………………………………………….17

Bases Legales……………………………………………………………..….32

Definición de Términos…………………………………………….………..38

CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

Naturaleza de la Investigación.....….…………..………………..…………….40

Población y Muestra...……………………………………….……………...…41

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos…………...…….….……..42

Estrategias metodológica………..…….…………………………….…….…...45

LISTA DE REFERENCIAS…………………………………………………………49

CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

En el siglo VI antes de Cristo, en el reino de Lidia el Rey Creso un rico

monarca mando a acuñar la primera moneda de la historia, la cual se llamaba

Stratero, llevaba el sello real. Para aquel entonces la palabra inflación no era

conocida, no fue hasta el Imperio Romano cuando sus efectos fueron notorios, en

aquel entonces 3 emperadores Romanos de la era Cristiana vieron como su moneda

perdida su valor los efectos de la inflación (Calígula, Claudio y Nerón) No fue sino

hasta el año 301 después de Cristo, que el emperador Dioclesiano creó el primer plan

antiinflacionario, el cual fue el “Edicto de Precios de Dioclesiano” en el cual se

establecían los precios máximos más de mil trescientos productos y el costos de mano

de obra para su producción, este edicto fracaso debido a que desaparecieron los

productos y los precios aumentaron y surgió el llamado mercado negro.

En el año de 1568 el francés Jean Bodin fue el primero en reseñar una teoría

económica de la inflación, “teoría de la inflación” donde explicaba que la expansión

monetaria que afectaba a las metrópolis, se debía a la disponibilidad de grandes

cantidades de oro y plata, provenientes de la explotación de las minas de las colonias

americanas. Es imposible entender el concepto de inflación, desvinculándolo de que

su origen está dado desde el momento del acuñamiento de la primera moneda, y la

pérdida de su valor, ya que sin la primera no hubiese surgido la inflación.

Actualmente cada país tiene un tipo de moneda, con un tipo de acuñamiento

distintivo y valor determinado para su región, en algunos casos varios países manejan

un mismo tipo de moneda, como es el caso de la comunidad europea. Una moneda

tiene un valor más alto con respecto a otra debido a la inflación que existe en cada

país, entre otros factores macroeconómicos, cada vez que un país tiene una inflación

acumulada considerable el valor de su moneda disminuye.

Cuando Venezuela se separa de la gran Colombia, se inicia una modalidad de

ordenar acuñaciones e importaciones de monedas fabricadas en Inglaterra en donde

las primeras llegan en 1844 con el nombre de República de Venezuela y eran

centavos, medios de centavos y cuartos de centavos lo cual dura hasta 1885 cuando se

fundó el cuño de Caracas, 1886 es el inicio de esta nueva casa de moneda, que solo

laboro tres anos. Luego en 1879 se dicto una ley de monedas, el cual da comienzo a la

nueva unidad monetaria, el bolívar de plata con la efigie del Libertador y en su

reverso Estados Unidos de Venezuela, este nombre se abandono en la constitución

promulgada en 1953. Después de algunos problemas, en 1989 El Banco Central de

Venezuela (BCV) aprobó por primera vez la emisión de billetes de 1, 2 Bs., la

reimpresión del billete de 5 Bs, que fue descontinuado en 1974, y monedas de níquel

con valores de 25 y 50 céntimos, 1, 2 y 5 Bs. (Azpùrua, 2010)

Los ataques democráticos en contra de la población venezolana sucedidos en el

gobierno de Betancourt aumenta la liquidez ampliada a 48%, 64% en el de Raúl Leoni

y 161% en el primer mandato de Caldera que durante su primer año se fijo un tipo de

cambio a Bs. 4,30 por dólar, que se mantuvo hasta 1983, luego en el mandato de

Carlos Andrés Pérez, con una enorme inflación interna, se mantenía el tipo de cambio

a Bs. 4,30 por dólar donde continuamente creaban dinero de la nada y

sorprendentemente casi se duplico la liquidez ampliada, para después en el segundo

mandato de Pérez el aumento de la liquidez fue de 289% en tan solo 4 años batiendo

todos los records. (Núñez, 2009)

Para efectos de esta investigación, se asumirá la definición de inflación

Catacora (2000) expresa lo siguiente:

La inflación se puede definir como un incremento porcentual de los precios de una cesta de bienes y servicios respectiva de una economía entre dos periodos determinados, lo cual genera diversas consecuencias, una de las más negativas es la pérdida del poder adquisitivo de la moneda o del signo monetario respectivo de esta economía. (p.2).

La inflación un fenómeno económico, el cual se caracteriza por el incremento

generalizado y desigual en los precios de los bienes y servicios de un país, en dos

periodos determinados, esto trae como resultado la pérdida del valor de la moneda o

disminución de su poder adquisitivo. Indicando que cuando un país tiene una alta

inflación la moneda del curso legal pierde constantemente su valor ocasionando una

disminución del poder adquisitivo, cuando esto sucede con cada unidad monetaria se

podrán adquirir menos bienes y servicios, el efecto que tiene la inflación en la

moneda de un país, es disminuir el poder adquisitivo de la moneda, pero

manteniendo su valor nominal.

En otro orden de ideas, es necesario recalcar que el término inflación, es difícil

entenderlo, desvinculándolo de la idea de la moneda, y al respecto de la realidad

venezolana en la época de la dictadura del General Marcos Pérez Jiménez (1952-

1958), Azpùrua (2010) expuso que:

Durante la dictadura del General Pérez Jiménez, el Banco Central cumple a cabalidad con su función u obligación legal de mantener el valor interno y externo de la moneda, al no emitir dinero de manera excesiva, y cumpliendo con la obligación de no emitir sino a cambio de oro que entrara a sus bóvedas, y para el momento de la llegada de los políticos gobernantes de esta democracia, había en el BCV suficiente oro para cambiar hasta el último billete y moneda de plata y níquel en oro, como lo requería la ley, y todavía le sobraba oro de su pertenencia. (p.14)

Siendo en aquel entonces una situación beneficiosa para la población

venezolana de esa época, ya que fue la única vez en la historia que el bolívar poseía

un valor superior al dólar, por lo tanto el país en aquel entonces contaba con la

reservas de oro suficientes para respaldar los billetes y monedas que existían en

circulación en el país, luego de esto el BCV, opto por políticas monetarias que

ocasionaban la disminución del valor del bolívar ante el dólar en el transcurso de los

años, las cuales son las que han ido recolectando diferentes acontecimientos que

contribuyeron a la inflación.

La presente investigación tiene como centro de interés analizar las actitudes

de los pasantes de la escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública,

acerca de los efectos del ajuste por inflación en los estados financieros en las

empresas ubicadas en el municipio San Diego, Estado Carabobo, como elemento que

facilita la transparencia fiscal. En este sentido, cabe destacar que los pasantes de estas

áreas de estudio, tienen que saber a ciencia cierta, los efectos y consecuencias de la

inflación en los estados financieros, ya que las empresas se pueden descapitalizar, al

no ajustar los estados financieros a la realidad de la economía del país en la cual están

ubicadas, cuando las economías son hiperinflacionarias.

En función de lo antes dicho se presentan las siguientes interrogantes:

¿Cómo los factores que caracterizan la inflación afecta a los estados financieros en la

zona estudiada?

¿Cuál de los elementos que componen los estados financieros esta mas caracterizada

en la zona estudiada?

¿Cuál debe ser la actitud de los pasantes de Administración Comercial y Contaduría

Pública en cuanto al ajuste por inflación en los estados financieros?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Analizar las actitudes de los pasantes de la escuela de Administración Comercial y

Contaduría Pública, en cuanto a los efectos del ajuste por inflación en los estados

financieros, en las empresas ubicadas en el municipio San Diego, Estado Carabobo,

como elemento que facilita la transparencia fiscal.

Objetivos Específicos

Establecer los factores que caracterizan, el proceso de ajuste por inflación en la zona

estudiada.

Caracterizar los elementos que componen los estados financieros en la zona de

estudio.

Precisar la actitud de los pasantes de la escuela de Administración Comercial y

Contaduría Pública en cuanto al efecto del ajuste por inflación en los estados

financieros.

Justificación

La presente investigación se justifica en la necesidad de realizar estudios con

respecto a la percepción que puedan tener los pasantes del octavo y noveno semestre

de la escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública, ante los efectos del

ajuste por inflación en los estados financieros, que afectan los diferentes grupos que

interactúan en el sector económico venezolano, en donde la inflación va de manera

ascendente, por este motivo los pasantes deben alcanzar un conocimiento que les

permita reconocer el momento correcto para ajustar los estados financieros de las

empresas.

Sabiendo que uno de los mayores agravantes que afectan a los sectores

económicos venezolanos, es el aumento progresivo y generalizado de los precios que

perjudica el poder adquisitivo de las personas y a su vez a las empresas, es por ello

que es necesario que se profundice en la concientización del ajuste por inflación

como una herramienta que permite actualizar los estados financieros con el propósito

de estimarlos lo más cercano posible a la realidad económica, por lo tanto es

importante que los pasantes estén capacitados para este tipo de situaciones y sean

capaces de ajustar los estados financieros con el propósito de que sean confiables y

comparables.

El presente estudio de investigación profundizará la percepción que poseen los

pasantes de administración comercial y contaduría pública con respecto al ajuste de

los estadios financieros en el caso de una economía inflacionaria, abarcando las

diferentes empresas que constituyen al sector productivo del municipio San Diego,

estado Carabobo, con el objetivo de establecer el grado de conocimiento,

implementación, capacitación y aplicabilidad de las normas reguladoras y los

métodos correctivos convenientes, actualizando de manera eficiente y oportuna los

ajustes necesarios en dicho sector.

Las razones que llevaron a realizar la investigación fue con el propósito de

conocer los beneficios que obtiene los profesionales de esta área, al aplicar los

criterios correspondientes al ajuste por inflación, de esta manera este estudio

contribuye a optimizar la labor del contador público y del administrador comercial,

con el fin de que los pasantes se encuentre principalmente preparados, capacitados y

aptos para enfrentar un mercado laboral con un alto índice de inflación y que el

estudio ayude a incentivar en el conocimiento del área a los profesionales del

municipio San Diego, Estado Carabobo.

Por otra parte, la investigación ayuda a fomentar al sector empresarial a

capacitar a su personal con el propósito de minimizar costos, evitar mal interpretación

de los resultados obtenidos, impedir pérdidas significativas en su capital social y a su

vez lograr que la información contable sea correcta y actualizada. En un país donde la

economía frecuentemente es inflacionaria y estos son ejecutados correctamente, la

información suministrada en los estados financieros sería altamente confiable y la

aplicación de los mismos pueden derivar varios beneficios para los empresarios e

incrementar el atractivo por parte de los inversionistas.

La falta de pasantes con los conocimientos en el caso, o tiempo disponible por

parte de los mismos al momento, de implementar las estrategias de estudio del caso.

La problemática en nuestro caso de estudio surge, con la probabilidad de que pueda

verse afectada, por la falta de pasantes con conocimientos en el área de ajuste de

estados financieros por los efectos de la inflación, o por la disponibilidad que tengan

a la hora de realizar los diferentes tipos de estrategias, que serán aplicadas para la

presente investigación, en conjunto la limitación en la zona en la cual se está

aplicando el caso correspondiente.

La investigación estará centrada bajo la línea de investigación de la adecuación

permanente de la contabilidad financiera a los cambios sociales y económicos, debido

a que misma se enfoca en la percepción de los pasante de la escuela de administración

comercial y contaduría pública sobre el efecto de los ajuste por inflación de los

estados financieros, si tienen los conocimientos necesarios para ajustar los estados

financieros, y su adaptación a los normas internacionales vigente, para el periodo en

el cual se estén aplicando los mismos, ya que al existir un cambio en las normas

nacionales e internacionales, en este caso sobre los ajuste de los estados financieros

sobre los efectos de la inflación, debe existir una capacitación para poder aplicar los

mismos y así poder reflejar estados financieros confiables.

La presente investigación para nuestro trabajo de grado, la cual nos servirá de

base para desarrollar a fondo, el estudio sobre la percepción de los pasantes en cuanto

al efecto del ajuste por inflación de los estados financieros, conocer cuan capacitados

están los mismos, a la hora de ejercer la profesión en esa área específica y de

referencia para posteriores investigaciones acerca del caso.

CAPITULO II

MARCO TEORICO

Antecedentes de la Investigación.

Según Arias (2004), nos explica que, “los antecedentes reflejan los avances y el

estado actual del conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o ejemplo

para futuras investigaciones”, esto se refieren a todos los trabajos de investigación

que anteceden a otro, en pocas palabras, aquellos trabajos donde se hayan manejado

las mismas variables o se hayan propuestos objetivos similares, las cuales además

sirven de guía al investigador y le permiten hacer comparaciones y tener ideas sobre

cómo se trato el problema en esa oportunidad, para así crear nuevas oportunidades o

soluciones a dicho problema investigado.

Toda investigación, toman en consideración los aportes teóricos realizados por

autores y especialistas en el tema a objeto de estudio, de esta manera se podrá tener

una visión amplia sobre el tema estudiado y el investigador tendrá conocimiento de

los adelantos científicos en ese aspecto, también se puede aprovechar para hacer una

síntesis conceptual de las investigaciones o trabajos realizados sobre el problema

formulado con el fin de determinar el enfoque metodológico de la misma

investigación, para poder indicar conclusiones existentes en torno al problema

planteado y así crear posibles soluciones al dicho objeto de estudio.

En este punto se tomaron como base algunos estudios referentes al efecto que

tiene la inflación sobre los estados financieros, al ajuste por inflación, las

metodologías aplicadas y la actividad contable, esto sirvió de ayuda en la realización

del presente trabajo.

Mendoza, María (2005). Evaluación del impacto inflacionario en la información financiera y su incidencia en la toma de decisiones en la empresa de

productos fundidos de Venezuela C.A. Trabajo de grado para optar al título de Contador Público - Universidad Central de Venezuela - Venezuela.

El autor realizó esta investigación bajo la modalidad de proyecto factible

fundamentado en una investigación de campo, tipo evaluativa soportada con una base

bibliográfica o documental lo cual le permitió considerar todas las variables

necesarias para el desarrollo de las evaluaciones del impacto inflacionario de la

información financiera y su incidencia en la toma de decisiones en la empresa de

producto fundidos de Venezuela C.A, con esta investigación se determinó que el

impacto inflacionario si tiene incidencia en la toma de decisiones financieras de la

empresa, por lo cual se recomienda realizar el ajuste por inflación a la información

financiera expresando estados financieros reales a la situación del país y así tomar las

decisiones adecuadas que beneficie a la organización.

Las técnicas utilizadas en esta investigación fueron: Lecturas, Subrayado,

Resumen, Ficha de trabajo y Análisis de la información, lo primero que se ejecuto fue

la lectura de los diferentes textos o bibliografías que traten sobre la investigación,

sucesivamente se subrayo la idea principal de cada párrafo y posteriormente se hizo

un resumen del tema a tratar; estos resúmenes se llevaron a las fichas de trabajos y

luego se realizo un análisis de toda la información recolectada, lo cual dio frutos

como el de dar fin al desarrollo de dicha investigación y así poder aportar soluciones

a dicho tema estudiado.

Es evidente que el fenómeno de la inflación, afecta la cifra de los estados

financieros, por lo que, en periodos diferentes arrojan cifras variables en cuanto al

poder adquisitivo; gracias a los índices de precio podemos medir cuanto a aumentado

y disminuido el nivel inflacionario en partidas que son afectadas por dichos

fenómenos, por ende es importante hacer notar que hay partidas que son susceptibles

a tal fenómeno y otras que no, pues estas las llamaremos partidas monetarias y no

monetarias por otro lado tenemos que no todas las partidas se re expresan, he aquí las

partidas que se re expresan: Activos no Monetario, Pasivos no Monetarios, Partidas

Patrimoniales, Partidas no Monetarias del estado de resultados, Partidas monetarias

del estado de resultado de fechas anteriores.

La investigación anterior se considera un trabajo importante por lo cual refiere

la relevancia que representa la aplicación del ajuste a la información financiera para

que las decisiones que se tomen sobre las bases de ellos sea más confiable, esa

relación que guarda esta investigación con el estudio aquí expuesto, es que ambos se

basen en el ajuste por inflación y los efectos que tiene sobre los estados financieros y

su importancia a la hora de ajustar, ya que los estados financieros deben ser emitidos

lo más cercano a la situación economía, que atraviese el país y se puedan tomar

decisiones de re expresar los estados financieros cuando la economía esté bajo un

entorno inflacionario, que perjudique la situación economía de la empresa y la pueda

llevar a una discapacitación por no reconocer el fenómeno de la inflación.

En el mismo orden de ideas, Mendoza, Yusmary (2009). Impacto del Ajuste por

Inflación Fiscal del Inventario de una empresa ensambladora de vehículos, ubicada en

el Estado Aragua, para la determinación de su Renta Neta Fiscal en los períodos

2005, 2006, 2007 y 2008. Tiene como objetivo principal, proponer rediseñar la

metodología para determinar el ajuste razonable del inventario de una empresa

automotriz a la fecha de cierre, que refleje la realidad económica y financiera del

contribuyente a efectos de determinar la base imponible del Impuesto sobre la Renta

de determinada empresa ensambladora.

Este estudio está enmarcado, en el tipo de investigación de campo, en los cuales

se tiene como objeto directo la observación de fuentes documentales, también en la

fundamentación de las teorías desarrolladas y las fuentes de investigación basadas en

otros estudios realizados. En esta investigación, por su base documental, se realizó un

procedimiento científico y sistemático de indagación, recolección, organización,

interpretación y presentación de los datos e información, basado en una estrategia de

análisis de documentos, para así dar fin al desarrollo de la investigación y aportar

nuevas soluciones a ello.

Las técnicas aplicadas en esta investigación, fueron la observación directa, la

observación documental, para lo cual se usaron los instrumentos mediante guías de

entrevistas y cuestionarios contentivo de diecisiete (17) preguntas o afirmaciones,

para conocer la opinión de los entrevistados acerca del método de ajuste por inflación

utilizado para el cálculo del ajuste por inflación fiscal de los inventarios de la

empresa ensambladora de vehículos, la cual se aplico al personal de departamento

fiscal y especialistas en tributos, también se hizo una guía de entrevistas para indagar

sobre la 43 opinión de los ejecutivos de la empresa relacionadas con el

comportamiento de los inventarios en los últimos años.

De acuerdo a lo antes mencionado se puede concluir que esta investigación en

cuestión se relaciona con el antecedente mencionado, porque describe el

procedimiento utilizado para efectuar el ajuste por inflación y además de ello, permite

vislumbrar cual es el efecto que puede ocasionar la aplicación del ajuste por inflación

en la situación financiera de una empresa ensambladora, esto representa un aporte

importante en cuanto a la metodología utilizada para la realización del presente

estudio, ya que los pasantes de Administración Comercial y Contaduría Pública,

tienen más percepción de la importancia del ajuste por inflación en economías

inflacionarias como la es, Venezuela.

Se selecciona este trabajo por su relación y por su gran aporte desde el punto de

vista de contenido metodológico y procedimental con la investigación en cuestión, ya

que en una economía inflacionarias como Venezuela es de gran relevancia, los

estados financieros ajustados por inflación, para que se pueda cumplir con los

principios de Contabilidad como lo son, el de confiabilidad y comparabilidad entre

ejercicios anteriores, esta investigación aporta nuevas ideas y nuevas percepciones a

los pasantes de la escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública, para

así realizar estados financieros ajustados por inflación sin inconvenientes.

Por su parte, Adrianza y Vargas (2010). Metodología de Ajuste por Inflación

Financiera y Fiscal en las Firmas de Contadores Públicos del Municipio Maracaibo,

tiene como objetivo principal analizar las metodologías de ajuste por inflación

financiera y fiscal en el municipio Maracaibo, Estado Maracaibo, para así dar a

conocer las debilidades que tiene dicha zona con respecto al objeto de estudio, para

así aportar soluciones a dichas firmas de Contadores Públicos, las cuales se

favorecerán con el aporte de soluciones que dieron en el desarrollo de dicha

investigación.

La investigación se enmarco en una investigación descriptiva – documental, por

cuanto se describieron dos métodos de ajuste por inflación (Fiscal – Financiero) tal y

como se presentan en la realidad en un momento o periodo de tiempo determinado.

Para el análisis e interpretación se elaboro una matriz de análisis comparativo de

ambos métodos donde se reflejan los procedimientos concebidos por cada uno, para

reajustar las partidas contenidas en los Estados Financieros de dichas firmas de

Contadores Públicos, lo que permitió detectar semejanzas y diferencias en los

mismos.

En dicha investigación se utilizo una técnica de observación mediante

encuestas, y sobre la base de los conceptos recopilados se construyo el instrumento de

investigación, se utilizo un cuestionario configurado por cincuenta y cuatro (54)

Ítems con opciones de respuesta dicotómica (Si y No), las cuales permiten responder

sobre la aplicación de las metodologías de ajuste por inflación objeto de estudio,

facilitando los datos pertinentes a los fines de concretar la información sobre el

objetivo general de estudio en el Municipio Maracaibo, y aportar soluciones a dicho

problema.

Se puede concluir que se ha originado la necesidad de incorporar en la

contabilidad el efecto de la inflación, dada las diversas consecuencias sociales y

económicas que se derivan del mismo. Los diferentes estados financieros económicos

de una empresa que contienen cifras históricas, que producen distorsiones de suma

importancia deben reflejar la pérdida de poder adquisitivo de la moneda a través del

tiempo, por ello es importante reflejar en los estados financieros la pérdida de poder

adquisitivo de la moneda y que se deben aplicar metodologías a las cifras contables

de cualquier empresa que resulten afectados por el fenómeno de la inflación para así

llevarlos a una moneda actual.

Este estudio se consideró un aporte en cuanto, a que facilita información sobre

la metodología y aplicación del ajuste por inflación para el apoyo de las decisiones, lo

cual representa un soporte para conocer las condiciones que originan la aplicación de

la metodología financiera y fiscal del ajuste por inflación, y los problemas contables

asociados a las condiciones inflacionarias de la economía venezolana, Aportando así

una base clara sobre lo importante que es re expresar las cifras históricas de una

entidad para evitar que se distorsione su información contable logrando así una

adecuada toma de decisiones por parte de las gerencias.

Bases teóricas

Son el conjunto de conceptos en los cuales se expresa el punto de vista o

enfoque, del caso, fenómeno o problema el cual se está planteado. Proporcionando

estos una visión de los conceptos que serán manejados para elaborar un proyecto

representando estos el punto de vista que se adoptara, las bases teóricas son

principalmente el pilar de la investigación ya que el proyecto será realizado tomando

en cuenta los aspecto que allí se hacen mención, las bases teóricas es la línea la cual

seguirá la investigación, las bases teóricas tiene aspectos fundamentales que son la

ubicación del problema, la relación entre el objetivo y la teoría.

En este estudio se presenta los diferentes fundamentos teóricos que sustentan a

la investigación acerca de la percepción de los pasantes de la escuela de

administración comercial y contaduría pública de los efectos del ajuste por inflación

en los estados financieros, los estados financieros son documentos que reflejan la

situación financiera de una entidad, su función principal es aportar información

suficiente para la toma de decisiones, por este motivo en una economía inflacionaria

es necesario ajustarlos bajos esos criterios para así poder mostrar la realidad

financiera de la entidad, tanto como para la gerencia, como para usuarios externos.

Componentes estructurales de los estados financieros

Con respecto a los estados financieros, Moreno (2001) los define como:

Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio o empresa, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales del negocio en un periodo determinado. (p.331).

Los estados financieros son un conjunto de documentos en los cuales esta

recopilada toda la información de una entidad en términos de dinero de un ejercicio

económico determinado, que son elaborados con la finalidad de presentar la realidad

económica de la institución, y el resultado de las transacciones de su último ejercicio

económico, para ser presentados, ante los socios, accionistas, propietarios, alta

gerencia, así como para usuarios externos, como lo son inversionistas o acreedores,

estos documentos o informes son utilizados en la toma de decisiones de toda

organización.

Los principios de contabilidad han sido aceptados a nivel mundial como una

serie de bases obligatorias para la preparación de documentos contables, permiten la

interpretación correcta de los saldos de las cuentas, ya que funcionan como guía al

momento de presentar los estados financieros, asegurando que la información

plasmada sea veraz y fiel, reflejando correctamente la situación económica y

patrimonial de la empresa, con el propósito de que la entidad cumpla con los diversos

requisitos para ser presentados externamente y los mismos tengan una aceptación

universal.

Según los principios que siguen los estados financieros, Esparza (2005) nos

indica que “la confiabilidad se muestra cuando la información es congruente”.

(p.196). los estados financieros son utilizados para la toma de decisiones

operacionales, para ellos la información presentada en los mismos por tanto deben de

ser objetivos, representativos, verificables y poseer información suficiente la cual

sirva para ese fin. Es decir la información por si sola no es confiable, la información

debe estar libre de erros, omisiones y desviaciones, los mismos deben basarse en

hechos reales los cuales puedan ser demostrados.

La relevancia se manifiesta cuando su efecto es capaz de influir en las

decisiones del usuario, la relevancia surge cuando la información suministrada, es

suficientemente relevante de manera que es necesaria tomarla en consideración, para

las tomas de decisiones, solo si es suministrada correctamente y comprendida, lo que

le permitirá al usuario tener los instrumentos para una mejor y toma de decisiones,

cuando la información que fue recibida es capaz de ser usada una adecuada y

eficiente toma de decisiones ahí es cuando se puede denominar que la información ha

sido relevante. Luque (1970).

En continuación de los principios, Esparza (2005) nos aporta que “una cualidad

esencial de la información es que el mensaje se comunique correctamente para

facilitar su entendimiento por parte de los usuarios” la comprensibilidad de la

información es un factor muy importante a la hora de leer los estados financieros,

aunque para leer los mismos se requiere conocimientos y capacidad de leer estados

financieros, sumado a conocimientos en el área de los negocios, la información es

importante que sea comprendida ya que puede tomarse una decisión errada si es mal

interpretada la información.

Los estados financieros también deben de ser comparables, siguiendo los

principios que deben seguir estos, los mismos deben de serlo, nada es grande o

pequeño si no existe la comparación, la información que se suministre en los estados

financieros debe ser emitida de manera tal que permita revisar la evolución a lo largo

del tiempo. Para que la información financiera sea considerada comparable debe

permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes

entre la información de la entidad con otras la de otras, este principio es favorecido ya

que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) establecen los

criterios que deben de seguirse para la elaboración de los mismos.

En este orden de ideas el estado de situación financiera Luque (1970) lo define

como:

El cual constituye simplemente un resumen valuado y clasificado de los derechos y obligaciones de la misma para una fecha determinada, es decir, es un estado patrimonial estático,

que refleja el activo, el pasivo y el capital de la empresa para un momento dado. (p.141).

El Balance general o estado de situación financiera, es un resumen financiero

en el cual se refleja los derechos y obligaciones de una entidad para un determinado

periodo, representado en moneda de curso legal del país, estos están agrupados de

acuerdo a su naturaleza y función, en tres conceptos diferentes, los Activos

(representan los valores de los que dispone dicha entidad), los Pasivos (son todas

aquellas obligaciones que posee con terceros) y el Capital o Patrimonio (los aportes

realizados los aportes realizados por los dueños y accionista más las utilidades que no

han sido distribuidas).

Los estados financieros deben estar acompañados de notas revelatorias para que

los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. González (2012) es

puntual al señalar que "las notas revelatorias a los Estados Financieros representan

aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o que no se

presentan en el movimiento de las cuentas."(p.1). Por lo cual, deben leerse

conjuntamente con los Estados Financieros para una correcta interpretación.

Asimismo representan información importante, cierta información que no está

directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para tomar decisiones

adecuadas en la situación que se presente.

El estado de resultados es un reporte financiero obligatorio para las entidades,

permite comparar los ingresos y los egresos para conocer la rentabilidad de la misma,

es por ello, que deben prepararse correctamente Smolja (2011) define el estado de

resultados como: “La pieza clave de los paquetes de información de gestión y su

confección debe ser cuidadosa y detallada, a fin de conformar una información útil

para tomar decisiones.” (p.1.). Las entidades consideran al estado de resultados como

una instrumento fundamental que les permite basarse en la información reflejada en

ellos, para tomar decisiones convenientes y correctas.

Gómez (2011) es puntual al señalar. "En el caso del estado de variaciones, el

capital contable se conforma de movimientos de propietarios, creación de reservas y

utilidad o pérdida integral."(p.4). Por lo cual, El capital contable se integra por dos

tipos de capital: el capital contribuido y el capital ganado. El capital contribuido es el

que los socios han aportado directamente a la empresa, proveniente de sus propios

recursos; el capital ganado representa las utilidades generadas por la propia empresa y

que son propiedad de los socios, en diferentes rubros como son utilidades de

ejercicios anteriores, o reservas creadas con diversos fines.

Con respecto al estado de flujo de efectivo, Moreno (2001) lo define como:

Es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance general en dos fechas determinadas. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinación le dio a tales recursos. (p.337).

Permite a los usuarios de los estados financieros ver la capacidad que tiene una

entidad de generar efectivo y su equivalente, las necesidades de liquidez cómo han

sido empleado los fondos de una empresa y ver la manera en la que fueron

financiados los mismos, esto en un lapso de tiempo determinado por dos periodos,

este estado financiero le sirve de apoyo a los agentes financieros porque les permite

ver la manera en que han sido utilizados los activos monetarios representativo de

efectivo y otros activos líquidos equivalentes de una institución determinada, los

datos suministrados sirven para las estimaciones de ejercicios siguientes.

Elementos que componen un ajuste por efectos de la inflación

La inflación es un fenómeno económico que en este sentido, Fernández (2002)

señala que:

La inflación comprende un fenómeno caracterizado por el alza pronunciada, de manera continua, generalizada y desorganizada

de los niveles generales de precios correspondientes a los bienes y servicios., la inflación se caracteriza por una pérdida significativa del poder adquisitivo de la unidad monetaria, afectando la capacidad de pago. (p. 197).

La inflación se define como un fenómeno económico que se caracteriza por

el alza de manera continua y sostenida de los precios en una economía,

reduciendo el poder adquisitivo de la población, la inflación no afecta el valor

nominal de la moneda en curso del país, pero afecta su poder adquisitivo, a

medida que aumenta la inflación el poder adquisitivo de los habitantes de dicha

economía se ven afectados de tal manera que podrían inclusive a no poder cubrir

sus necesidades básicas, cuando una economía es inflacionaria deben tomarse las

medidas adecuadas para corregir o disminuir el impacto de la misma.

Tomando un poco más en consideración lo que es la inflación Molina

(2006) afirma que “el proceso inflacionario que experimenta Venezuela, se

mantiene vigente, e implica una distorsión de las cifras presentadas en los estados

financieros, generando problemas en el poder adquisitivo”. (p.33). la inflación es

el un fenómeno económico, que trae consigo consecuencia para la sociedad en

general, la inflación es Venezuela está asociada a al exceso de liquidez monetaria,

hay una gran cantidad de dinero en la economía y poca producción de bienes y

servicios sumado a los controles cambiarios.

La inflación es un fenómeno que tiende a generar expectativas, creando

incertidumbre en la población de una región determinada, esta misma también

repercute negativamente en ella, la inflación siempre va acompañada de un

crecimiento monetario no siendo este necesariamente la razón de la inflación ya que

el incremento del mismo no repercute en la totalidad de las veces en ella. La inflación

tiende a ser un incremento continuo en los precios por tanto un incremento

periódicamente en periodos distantes no son considerados fenómenos inflacionarios

debido a que puede deberse a otros factores externos, así como si los porcentajes son

muy bajos y no representan importancia relativa.

La inflación en una economía puede existir por múltiples razones, puede ser

debido a consumo demanda, la cual consiste en que si la demanda es mayor a la

producción de los bienes los precios suelen aumentar, otro factor es relacionado a los

costos, que ocurre cuando los precios de las materias primas incrementan llevando al

productor a subir los precios para mantener su porcentaje de ganancia, la auto

constituida o especulativa, se cree que los precios van a aumentar y se incrementan

con anterioridad, con la intención de no cargar con ellos esa pérdida de poder

adquisitivo que les traerá el incremento en los precios, pero con esto solo

incrementan la inflación de manera acelerada.

Veliz (2009) nos dice que “la inflación suele medirse a través de la variación

porcentual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) durante un período

determinado, bien sea un mes, trimestre, semestre o año”. (p.1). La inflación tiene una

forma de ser calculada y es a través del Índice de Precios al Consumidor (IPC), esto

es una herramienta o formula la cual nos permite calcular de manera porcentual el

incremento a variación que ha tenido la inflación para un periodo determinado, que

puede ser mensual, trimestral, semestral o la del ejercicio económico estos índices

son utilizados en casi todos los países.

En cuanto al IPC, Veliz (2009) nos define que:

Es un indicador estadístico que mide la evolución de los precios de una canasta de bienes y servicios representativa del consumo familiar durante un período determinado. Para el cálculo del IPC se adopta un año de referencia, llamado año base, cuyo nivel inicial es 100, y se selecciona una lista representativa de los bienes y servicios que consumen los hogares (la canasta). (p.1).

El IPC es una herramienta o mecanismo de característica estadística la cual nos

permite calcular, medir y ver reflejada el crecimiento de los bienes y servicios que

conforman una canasta de consumo familiar, estos bienes que conforman esta

canasta son los bienes y servicios los cuales son considerados de primera necesidad o

bien para cubrir las necesidades básicas de una familia, para calcular el IPC se toma

un año referencia el cual se le denomina base el cual será el punto inicial para el

cálculo, el mismo representara el 100%, posteriormente se selecciona una lista de la

canasta básica para determinar la importancia representativa de que tiene cada rubro

en el gasto total de las familias.

El Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) es un índice de precios al

consumidor que mide la variación de los precios de una canasta básica de

determinado periodo referido a la totalidad del país, el INPC sustituye al IPC a partir

del año 2008, cuando en el 2007 se decide cambiar los indicadores, los estados

financieros que sean ajustados por otro índice que no sea el INPC no será reconocido

con efectos de legalidad, así está estipulado en los criterios para el reconocimiento de

la inflación en los estados financieros preparados de acuerdo con VEN-NIF el

Boletín de Aplicación VEN-NIF N° 2 (BA VEN-NIF) en el párrafo 15. (Veliz,

2009).

La inflación en Venezuela se mide a través de los Índices Nacionales de Precios

al Consumidor (INPC) los cuales son emitidos por el Banco Central de Venezuela

(BCV), estos miden la variación de cambio promedio que se registra en un lapso

determinado de tiempo en los niveles de los precios al consumidor, la lista de bienes

y servicios que son representativo para el consumo familiar, esto con respecto a

precios con vigencia escogidos para un determinado periodo escogido como base a

esos porcentajes resultantes son los que indican el nivel de inflación de un periodo

dado.

En cuanto los objetivos de los ajustes por inflación Díaz (2001) nos aporta que:

Con este sistema se busca que la contabilidad registre los efectos de la inflación en los estados financieros, y así estos permitan obtener información, más veraz para la toma de decisiones, distribuir utilidades sobre bases reales y determinar el impuesto sobre la renta de manera más equitativa. (p.531).

El objetivo final, es que se tomen en consideración los ajustes en los estados

financieros por efecto de la inflación de manera tal de poder obtener de información

financiera de la entidad a valor razonable, la cual refleje la verdadera realidad por la

cual está pasando dicha entidad en el periodo que se establezca, con la finalidad de

que estos estados faciliten y ayuden a una eficiente toma de decisiones, que la

distribución de las utilidades del ejercicio sean las utilidades que realmente deben de

hacerse sin afectar a la institución y ayudar a la determinación del impuesto sobre la

renta más uniforme.

En correlación a lo presentado anteriormente, Díaz (2001) nos dice que “todas

las personas, sociedades o entidades obligadas a llevar libros de contabilidad deben

realizar los ajuste por inflación” las anteriormente mencionadas están obligadas a

realizar los ajustes en los estados financiero por los efectos de la inflación cuando se

cumpla lo que establece el Boletín de Aplicación en Venezuela de las Normas de

Información Financiera numero dos (BA VEN-NIF 2) que establece que las entidades

deben reconocer los efectos de la inflación en sus estados financieros emitidos

cuando la inflación durante su ejercicio económico sobrepase un digito.

Fernández (2002) es puntual al señalar que “Consiste en el proceso de revaluar

las cuentas contables de los estados financieros a moneda del mismo poder

adquisitivo” el ajuste por inflación de los estados financieros consiste en re expresar o

ajustar las cuentas; las cuentas monetarias que se expresan en unidades de monedas al

final del ejercicio pero no su valor no varía por los efectos de la inflación económico

y las cuentas no monetarias son las que adquieren un mayor valor nominal por estar

bajo de los efectos de la inflación o por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda.

Vera (1996) nos hace referencia “indica que la inflación genera costos para la

sociedad y que en sus fases iniciales crea cambios bruscos en los precios relativos,

deteriora saldos reales que afecta la liquidez de las unidades económicas” (p.19). La

inflación trae consigo un grupo de consecuencias que afectan a toda la sociedad,

cambios constantes en los precios de los productos y servicios disminuyendo así el

poder adquisitivo, beneficia a los deudores perjudicando así a los acreedores, ya que

cuando estos logran recuperar su dinero, no pueden reponer el artículo vendido

debido a que su costo se incrementó.

Habilidades que deben tener desarrolladas los pasantes de la escuela de

Administración Comercial y Contaduría Pública.

Las habilidades involucra aspectos psicológicos y pedagógicos, cada acción de

un individuo proviene de un acto lógico y consecutivo, ya que una sola acción incluye

un conjunto diversas habilidades, así como una misma habilidad puede realizarse a

través de diferentes acciones, la formación de una habilidad comprende una etapa en

la adquisición de conocimientos de los modos de actuar depende de las acciones, de

los conocimientos y hábitos que conforma un sistema no aditivo que contiene la

habilidad, para obtener diversos logros es necesario tener las aptitudes para

cumplirlas. (Cañedo, 2011).

Para Contreras y García (2014), la percepción se define como:

Proceso cognoscitivo a través del cual las personas son capaces de comprender su entorno y actuar en consecuencia a los impulsos que reciben, se trata de entender y organización de los estímulos generados por el ambiente y darles un sentido. (p.2).

La percepción es un proceso en el que el cerebro de un individuo es capaz de

comprender lo que está sucediendo a su alrededor y al mismo tiempo puede ser capaz

de analizar todo lo que sucede con respecto a ello, para actuar de acuerdo a lo que el

comprende que está sucediendo. En conclusión, la percepción es la capacidad que

tiene un individuo para entender lo que sucede y la habilidad que posee para

responder ante este, mientras más conocimiento tenga de lo que sucede a su

alrededor, mejor será su reacción, comprenderá rápidamente lo que sucede y dará una

mejor respuesta.

Es la interpretación que realiza nuestros órganos sensoriales (olfato, gusto,

vista, tacto y oído) acerca de una información, y de allí proviene el comportamiento

de una persona, ya que la conducta de la gente está basado de lo que percibe de la

realidad, de allí proviene la importancia de la percepción, ya que permite comprender

porque las personas conducen de una manera determinada, lo que piensan y la razón

por la que hacen las cosas, al observar nuestro alrededor la mente suele seleccionar

aquellas cosas que se destacan e ignorar las que no y en ese momento establecer un

criterio sobre ellas. (Vería, 2010).

El proceso de la percepción de los pasantes estudiados es importante en

especial cuando los mismos se enfrentan al campo laboral, Chanquin (2014) expone

“en la organización es importante tomar en cuenta la percepción, debido a que cada

persona puede tener su interpretación diferente del mismo hecho, incluso

contradictorias.” (p.3). A diario las personas se encuentran con otras que piensan

distinto a ellas, esto se debe al conocimiento que tiene cada una con respecto a un

tema y a la habilidad que tiene cada una para comprender lo que está pasando, en una

entidad es frecuente conseguir personas con un punto de vista distinto al tuyo.

Pérez (2012) nos define “la aptitud en términos psicológicos, refiere a las

condiciones que tiene un individuo vinculadas a su capacidad” nos hace referencia a

que la aptitud en términos psicológicos son las condiciones que posee un individuo,

las cuales les permiten desarrollar diferente tipo de actividades, de una manera

sencilla sin necesidad de un esfuerzo adicional, para poder lograr los objetivos entre

éstas, encontramos por ejemplo, la capacidad analítica, la habilidad de observación y

el razonamiento inductivo. Para la psicología, dicho concepto tienen relación con

aspectos emocionales y cognitivos del sujeto, la aptitud sería una habilidad natural del

individuo, la cual está asociada a su vez, con su inteligencia y capacidad de

aprendizaje.

En este orden de idea, Russel (1963) nos dice que “la aptitud física es

la habilidad o capacidad que posee un ser humano de realizar diferentes actividades

físicas con buen rendimiento y minimizando los efectos de agotamiento, cansancio y

debilidad como consecuencia del buen funcionamiento del organismo” (p.151). La

aptitud física son las el conjunto de cualidades que posee una persona que le permiten

realizar actividades físicas de una manera sencilla o natural, el individuo posee

características particulares que le permiten realizar este tipo de actividades de manera

más eficaz y eficiente, con respecto a otros individuos, las personas con estas

cualidades tienen a tener buen rendimiento frente a las actividades que necesitan un

mayor desgaste físico.

Continuando con lo antes mencionado, Russel (1963) nos dice que:

La aptitud verbal es la capacidad para percibir o comprender, razonar, relacionar oraciones y textos. A los estudiantes se les realizan pruebas de aptitud verbal las cuales consisten en una redacción de textos, comprensión de los mismos y analogías verbales, estas últimas son un conjunto de ejercicios para completar y ordenar frases. La aptitud verbal está asociada a la

habilidad del individuo, los conocimientos adquiridos a través del aprendizaje y la inteligencia. (p.153).

La aptitud verbal es aquella cualidad que posee un individuo a la hora de

razonar, comprender, relacionar distinto tipos de información, usualmente a los

estudiantes se le practican pruebas con la intención de ver, medio o reflejar su aptitud

verbal, esta prueba se basa en la redacción de textos, capacidad que tienen para

comprender los mismos y las analogías para ver la capacidad que tienen de discernir

la relación que existe entre dos palabras, los conocimientos que se han adquirido a lo

largo de tiempo y la inteligencia que posee el individuo, la cual básicamente sería una

recopilación de todas las cualidades anteriormente descritas.

Suele existir confusión entre la palabra aptitud y actitud, ambas se pronuncian

de la misma manera y se escuchan igual, pero tanto su forma de escribir como el

significado varia, las aptitudes es la cualidad, capacidad o habilidad que posee una

persona al momento de desarrollar cierta actividad, mientras las actitudes es lo forma

en la que se desenvuelve o la forma de actuar de ese individuo ente una determinada

situación, es decir las aptitudes con un conjunto de habilidades que posee una persona

mienta las actitudes se trata de la forma en que reaccionada ese individuo ante un

hecho o evento determinado.

Sperling (1976) nos señala que “Cabe destacar que las aptitudes de una persona

son como una cajita de herramientas a las cuales la persona siempre recurre para

solucionar lo que le toque enfrentar y son útiles para una variedad de tareas o

actividades” (p.79). Las aptitudes son de gran ayuda antes cualquier eventualidad, si

poseemos las aptitudes correcta a un caso específico están nos podrán servir de

herramienta o ayuda para afrontar cualquier adversidad con mayor facilidad, para

desarrollar tareas de una manera más cómoda, esto se tiendo a confundir con interés

por la sensación de agrado o gusto que le da al individuo, pensado que los buenos

resultados son debidos a un particular inertes en la actividad.

En cuanto a las autolimitaciones, Sperling (1976) nos expresa que:

Además no se trata que una persona tenga o no tenga una determinada aptitud, todos la tenemos pero en diferentes grados, lo importante es que la persona sienta que no tiene techo en dicha aptitud. Es decir que se sienta suficientemente fructífera para no sospechar un tope en ella. (p.93).

Todas las personas poseen aptitudes desarrolladas, unas más que otras, no se

puede decir que hay personas que no poseen aptitud para determinada actividad, solo

hay personas que tienen cualidades más desarrolladas que otras, lo que realmente

importa es que la persona no sienta un techo sobre dicha aptitud, es decir que la

persona sienta que tenga un límite, el cual le impida o condicione sus actividades, lo

que se debe destacar es que la persona se sienta lo suficientemente fructífera y para no

sospechar de ello y lograr así ser más productivo. Si esto es así la persona trabajara o

actuara de una manera más eficaz y eficiente.

Hay muchas formas en las cuales una persona logra reconocer cuando posee

aptitudes para ciertas eventualidades o desarrollar actividades, básicamente se trata de

una autoevaluación , si te sientes ocurrente para una actividad específica, si te sientes

capaz y te tienes confianza para desarrollar ese tipo de actividades, sentir que no

necesitas ayuda y que de alguna forma puedes resolverlo todo, seguir por tu misma

cuenta, el no necesitar que constantemente me estén enseñando como desempeñar una

actividad, poder seguir adquiriendo este tipo de conocimiento por cuenta propia,

sentirse seguro de lo que haces es correcto, cuando puedes hacer las actividades de

manera natural que logres realizar las actividades sin mayor esfuerzo, bajo estos

criterios una persona puede ver si posee aptitud para actividades especificas.

El desarrollo de aptitudes es el proceso a través del cual los individuos,

fortalecen o mantienen las capacidades para establecer y lograr sus propios objetivos,

el desarrollo de capacidades es esencial para una mayor eficacia, si bien todas las

personas poseemos aptitudes en diferentes ámbitos, también es cierto que algunos

tienen aptitudes más desarrolladas que otros, por eso es conveniente desarrollar esas

habilidades, esto permite que el individuo pueda desarrollar actividades con mayor

facilidad, así como también podrán logar hacer actividades que anteriormente no

podían hacer o lograban con dificultad, debido a la baja práctica de la misma.

Finalmente, la capacidad que poseen los pasantes sobre el ajuste por inflación

debe ser amplia, tener una desarrollada gama de conocimientos y las habilidades

necesarias, que les permita lidiar con el efecto de la inflación en los estados

financieros. Los pasantes deben reconocer sus aptitudes y virtudes, de esta manera

mediante la percepción que poseen del tema, tomar las decisiones correctas para

disminuir el efecto que recae sobre el sector empresarial ante la economía inflacionaria

y disminuir en la medida de lo posible, las variaciones que ocasiona la inflación en los

documentos contables.

Bases Legales

Pérez (2002) define las bases legales como: El conjunto de leyes, reglamentos,

normas, decretos, etc., que establecen el basamento jurídico que sustenta la

investigación (p.60). Por ello, el concepto de bases legales se define como el conjunto

de normativas legales desde las leyes, reglamentos, decretos entre otros que guarde

relación con la investigación de estudio. De acuerdo con el concepto anterior las

bases legales están constituidas por el conjunto de documentos necesarios que deben

guardar una relación con la investigación de estudio, es importante que se especifique

el número de articulado correspondiente y deben ser copiados tal cual y como son.

Las Bases legales sirven para dar testimonio referencial y sustento a la

investigación que se realiza, estas están constituidas en la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, las Leyes Orgánicas, los Reglamentos y las

Normas, que dan basamento jurídico o pueden condicionar el desarrollo de una

investigación, estas bases son muy importantes para dicha investigación ya que sin

ellas, no tendría sentido el desarrollo de un problema en una zona o lugar en

específico, toda investigación debe estar sustentada por una base jurídica para así

poder guiarse a partir de ella para aportar soluciones en el desarrollo de una

investigación.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).

Es la Carta magna vigente, que ha sido aprobado mediante referéndum popular

el 15 de diciembre de 1999 y promulgado por una Asamblea Constituyente el 30 de

diciembre de 1999, durante la presidencia de Hugo Chávez, establecida para regir

jurídicamente al país, fijando los limites y definiendo las relaciones entre los poderes

de la federación: poder legislativo, ejecutivo, judicial, ciudadano y electoral entre los

tres niveles diferenciados del gobierno nacional, estadal y municipal, y entre todos

aquellos y los ciudadanos, asimismo, establece las bases para el gobierno y para la

organización de las instituciones en que el poder se asienta, y garantiza finalmente,

los derechos y los deberes del pueblo.

En su artículo 318, estable que:

Las competencias monetarias del Poder Nacional serán ejercidas de manera exclusiva y obligatoria por el Banco Central de Venezuela. El objeto fundamental del Banco Central de Venezuela es lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la unidad monetaria. (p. 55).

El Banco Central de Venezuela (BCV), perdió la llave del candado monetario

para impedir procesos inflacionarios, ya que tiene la obligación de velar por la

estabilidad monetaria del país, es el único ente que administra los recursos y reservas

del país, y que a medida que sube la inflación genera más dinero inorgánico sin

respaldo y el único resultado que ha obtenido, es acelerar más el proceso de inflación,

lo que afecta principalmente a las empresas, las cuales se ven en la obligación de

preservar sus activos al actualizar sus estados financieros mediante el ajuste por

inflación.

En el Artículo 320, menciona que:

El Estado debe promover y defender la estabilidad económica, evitar la vulnerabilidad de la economía y velar por la estabilidad monetaria y de precios, para asegurar el bienestar social. El ministerio responsable de las finanzas y el Banco Central de Venezuela contribuirá a la armonización de la política fiscal con la política monetaria, facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos. En el ejercicio de sus funciones el Banco Central de Venezuela no estará subordinado a directivas del Poder Ejecutivo y no podrá convalidar o financiar políticas fiscales deficitarias. (p. 56).

Actualmente el gobierno de Venezuela ha promovido sistemas de control para

garantizar la estabilidad económica, los cuales en su mayoría han fracasado ya que se

vive una de las inflaciones más altas de la historia venezolana conjuntamente con un

proceso de escasez, que han afectado a la mayoría de las empresas venezolanas

viendo devaluados sus inventarios, muchas de ellas han cerrados sus puertas por la

falta de estos, ya que el Banco Central de Venezuela como medida de control de la

inflación ha implementado sistemas cambiarios por la falta de divisas, las cuales han

fracasado en su totalidad.

Decreto con Rango Valor y Fuerza de La Ley de Impuesto Sobre La Renta

(2014).

Publicada en la Gaceta Oficial número seis mil ciento cincuenta y dos (N°

6152), el 18 de noviembre de 2014, en Decretos Presidenciales numero mil

cuatrocientos treinta y cinco (N° 1435), mediante el cual se dicta el Decreto con

Rango Valor y Fuerza de Ley de reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta

(ISLR), en ella se establece que las personas naturales y jurídicas que obtengan

enriquecimientos anuales, obtenidos en dinero o en especie, serán gravados y

causaran impuestos según las normas establecidas en la ley, los cuales son dirigidos a

inversiones sociales por el estado.

Establece en el Artículo 175, que:

El ajuste inicial a que se contrae el artículo 173 del presente Decreto con Rango, valor y Fuerza de Ley, se realizará tomando como base de cálculo la variación ocurrida en el Índice de Precios al Consumidor fijado por la autoridad competente, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre el mes de adquisición o el mes de enero de 1950, si la adquisición hubiera sido anterior a esa fecha, y el mes correspondiente al cierre de su primer ejercicio gravable. (p.95).

Los pasantes de Administración Comercial y Contaduría Pública, deben tener

en cuenta que, toda entidad financiera debe actualizar los estados financieros de

manera que estos sean más transparente y cercanos a la realidad, para ellos deben

regirse por las leyes y normas establecidas en Venezuela, la LISR es una de ella lo

que establece en el artículo antes citado que, se debe regir a través de la variación

ocurrida en el (IPC) Índice de Precios al Consumidor, para elaborar los estados

financieros actualizados y así poder establecer los tributos gravables de toda entidad y

que ellos pueda ser declarado ante el ente competente.

En el Artículo 178, cita que:

A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artículo 173 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, una vez realizado el ajuste inicial, deberán reajustar al cierre de cada ejercicio gravable, sus activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las pérdidas, conforme al procedimiento que a continuación se señala. El mayor o menor valor que se genere al actualizar los activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las pérdidas, serán acumulados, en una cuenta de conciliación fiscal que se denominará Reajustes por Inflación y que se tomará en consideración para la determinación de la renta gravable… (p.96).

Los estados financieros ajustados inicialmente, se deberán reajustar al cierre

de cada ejercicio gravable, ya que en una economía inflacionaria las cifras con las que

cierra un ejercicio económico no cumplirían con los principios de contabilidad y para

ellos se debe aplicar un reajuste por inflación para que así toda entidad declare los

tributos correspondiente a dicho ejercicio con cifras actualizadas a la economía

actual. Esto debe aplicarse al cierre de cada ejercicio económico ya que lo establece

el artículo antes citado de la LISR.

Declaración de Principios de Contabilidad Numero 10 (DPC10) (2000).

Promulgada el 23 de agosto de 1991, por la Federación de Colegios de

Contadores Públicos de Venezuela y aprobada por del Directorio Nacional Ampliado

de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela el 6 de diciembre

de 2000, en ella se establece las normas para la elaboración de estados financieros

ajustados por los efectos de la inflación, la cual tiene el propósito de que sean, estos

estados financieros, lo más cercano a la realidad de una economía inflacionaria, y así

poder cumplir con todos los principios de contabilidad, principalmente el de ser

comparable con estados financieros de ejercicios anteriores.

Menciona en la Sección 18, que:

La doctrina y la práctica contable han desarrollado tres métodos de ajuste para medir los efectos de la inflación:

a) El Método del Nivel General de Precios o de Precios Constantes. Es la aplicación integral de un índice que permite la estimación de precios constantes en la economía.

b) El Método de Costos Corrientes o del Nivel Específico de Precios. Es la revalorización de activos mediante índices específicos de precios, u otros criterios. Este método no es aplicable en Venezuela.

c) El Método Mixto. Es una combinación de los dos métodos anteriores. Consiste en la aplicación integral de un índice general de precios a todas las partidas de los estados financieros (Método del Nivel General de Precios) y luego reemplazar los valores corrientes aplicables (Método de Costos Corrientes). (p.5).

Los pasantes de Administración Comercial y Contaduría pública deben regirse

por los métodos antes citados para tener una percepción de la elaboración de estados

financieros ajustados por inflación para que puedan ser competentes y confiables,

estos métodos se utilizan para revalorizar los activos monetarios y no monetarios de

una entidad financiera, que realiza actividades comerciales en una economía

inflacionaria, estos métodos se utilizan para la elaboración del ajuste por inflación a

los estados financieros y así tener una visión real de la cifras expresadas en ellos.

Establece en la Sección 20, que:

Los estados financieros expresados en cifras históricas y en términos de unidades monetarias que se consideren constantes pueden tener validez en una economía sin inflación; pero es evidente, que cuando los precios aumentan en forma general, los valores se distorsionan. Tales estados financieros no proporcionan información adecuada para la gestión empresarial en aspectos tan diversos como la evaluación de proyectos, la elaboración de presupuestos, las oportunidades de inversión, el pago de dividendos que no descapitalicen las entidades, la evaluación de la tasa real de rentabilidad de las inversiones, el cálculo del valor económico agregado, la determinación de una tasa efectiva de impuestos y además dificultan su comparación con los referentes a periodos distintos. (p. 5).

Es muy importante lo que señala en esta sección la DPC10, ya que los estados

financieros son muy importantes para una entidad, los cuales deben ser confiables y

comparables en el tiempo, ellos brindan a la entidad la confiabilidad del principio de

negocio en marcha, y al no ser ajustados en una economía inflacionaria corre el riesgo

de una descapitalización hasta llegar a banca rota, por ello el ajuste por inflación es

sumamente importante en economía del tipo que vive Venezuela, para ello los

pasantes deben estar plenamente capacitados con dichas normas y leyes para poder

aplicarlas en una entidad y así esta pueda perdurar en el tiempo.

Definición de términos esenciales.

Ajuste por inflación: Es un sistema de corrección de información contable a fin de

corregir las distorsiones producidas por la inflación. (Naranjo, 2012).

Declaración de Principios de Contabilidad (DPC): Este boletín señala las normas

básicas, conceptos teóricos y criterios específicos, englobados bajo la expresión de

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), relacionados con la

preparación y presentación de los estados financieros a ser utilizados por usuarios

externos. (Morillo, 2012).

Economía: Es una ciencia que se encarga del estudio de la satisfacción de las

necesidades humanas y la administración de los recursos mediante bienes que, siendo

escasos, tienen usos alternativos para satisfacer las necesidades. (Pérez, 2013).

Estados financieros: Los estados financieros son documentos o informes que

permiten conocer la situación financiera de una empresa, los recursos con los que

cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y

salidas de efectivo que ha tenido, entre otros aspectos. (Ferrer, 2012).

Índice de Precios al Consumidor (IPC): Es un indicador estadístico que tiene como

objetivo medir el cambio promedio en un período determinado, en los precios a nivel

del consumidor de una lista de bienes y servicios representativos del consumo

familiar, con respecto al nivel de precios vigente para el año escogido como base.

Como ha sido tradicional en Venezuela y como es norma en todos los países del

mundo, el cálculo del IPC consiste básicamente en comparar los precios mensuales de

una canasta de bienes y servicios que se mantiene fija durante el período de vida útil

del índice, 26 con respecto a los precios de esos mismos artículos en el año base.

(González, 2000)

Inflación: Es el aumento continuo y generalizado de los precios de los bienes y

servicios que se comercializan en un país. La inflación puede definirse como el

fenómeno del alza pronunciada del nivel general de los precios de los bienes y

servicios, es decir que viene dado por la pérdida del poder adquisitivo en la moneda

de un país. (García, 2013).

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC): Son un conjunto de normas o

leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros,

son normas de alta calidad, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las

operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una

empresa. (Aliaga, 2011).

Partidas monetarias: Son aquellas partidas que no están protegidas contra efectos de

la inflación, su valor nominal es constante y se constituyen por dinero u obligaciones

de dinero expresadas en unidades monetarias. (Núñez, 2012).

Partidas no monetarias: Son las partidas que en cierto grado están protegidas,

contra los efectos de la pérdida del poder adquisitivo durante épocas de inflación, las

partidas más comunes son los inventarios, los activos fijos y las inversiones. (Núñez,

2012).

Re expresión: Es realizar una corrección monetaria, es mantener los valores de los

estados financieros pero expresados en moneda del poder adquisitivo actual,

mediante el cual se reconoce el incremento de precios en la revaluación de los activos

de una empresa. (Martínez, 2014).

CAPITULO III

MARCO METODOLÓGICO

Naturaleza de la Investigación

El diseño del presente trabajo de investigación es no experimental, cuyo

objetivo fundamental es el análisis de diferentes fenómenos de la realidad, a través de

la indagación exhaustiva, sistemática y rigurosa de las variables que directa o

indirectamente aporten información del fenómeno que se está estudiando y de esta

manera, proceder a la realización de un análisis donde se encuentren presente las

variables estudiadas, centrándose primordialmente en el fenómeno social abordado,

que es el ajuste de los estados financieros por efectos de inflación en una economía

como la de Venezuela.

En este sentido, Palella y Martins (2006), afirman que el diseño no

experimental “es el que se realiza sin manipular en forma deliberada ninguna

variable. El investigador no sustituye intencionalmente las variables independientes”.

(p.87). Es por ello, que en el marco de este tipo de diseños, se observan los hechos tal

y como ocurren en la realidad social, en un tiempo determinado, debido a lo cual, no

se construye una situación específica en torno al mismo, es por ello que no se

manipulan las variables, sino mediante la observación de acontecimientos o

situaciones preexistentes, para seguidamente analizarlos.

Por ende, se aplica una investigación descriptiva, Van Dalen (1990) expresa

que “el objetivo de la investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las

situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta

de las actividades, objetos, procesos y personas.” (p.23). De tal manera, se puede

afirmar que la presente investigación es de tipo descriptiva, ya que se desea describir

las diferentes características que se derivan de la percepción de los estudiantes de la

escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública ante los efectos del ajuste

por inflación.

Población y muestra

Desde el punto de vista estadístico, de acuerdo con Balestrini (2004) dice: “la

población o universo puede estar referido a cualquier conjunto de elementos de los

cuales pretendemos indagar y conocer sus características, o una de ellas, y para el

cual serán válidas las conclusiones obtenidas en la investigación.” (p. 122). Es decir,

que la población es un conjunto finito o infinito de personas que están agrupados en

un sitio específico, cabe destacar que la población estudiada son cien (100) pasantes

de la escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública del noveno y

décimo semestre, la cual presentan características comunes a la que se desea estudiar.

Siguiendo el mismo orden de ideas, la muestra no es más que la escogencia de

una parte representativa de una población, cuyas características reproduce de la

manera más exacta, según Morlés (1994), explica que es un "subconjunto

representativo de un universo o población." (p. 54). Define a la muestra como el

subgrupo de la población del cual se recolectan los datos y debe ser representativo de

dicha población y permite recolectar los datos necesarios, por este motivo en esta

sección se describirá la población, así como el tamaño y forma de selección de la

muestra, es decir, el tipo de muestreo, en el caso de que exista.

Por su parte, la muestra que se seleccionará en esta investigación será con la

utilización de un muestreo no probabilístico, definido por Ferrer (2010) como:

El procedimiento más utilizado es el muestreo no probabilístico, denominado opinático consistente en que el investigador selecciona la muestra que supone sea la más representativa, utilizando un criterio subjetivo y en función de la investigación que se vaya a realizar. (p.6).

Es un procedimiento de selección en el que se desconoce la probabilidad que

tienen los elementos de la población para integrar la muestra, el muestreo no

probabilístico es uno de los más utilizado debido a que en este muestreo, es habitual

seleccionar elementos para la muestra basándose en hipótesis relativas a la población

de interés también conocido como criterios de selección del investigador, ya que le

permite seleccionar una muestra que represente significativamente las cualidades y

características que se están buscando en la población y que el investigador desea

estudiar, cabe destacar que la muestra de esta investigación es de veinte (20) pasantes

de la escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública del noveno y

decimo semestre, la cual presenta características comunes de la cual se desea

estudiar.

Según Arias (1999), el muestreo intencional, es la selección de los elementos

con base en criterios o juicios del investigador. (p.24). El muestreo intencional

consiste elegir un grupos de personas u objetos en una población previamente

definida para su análisis, de igual forma esta población es definida como un todo, es

decir, esta muestra se convierte en el universo, debido que la zona la cual será objeto

de estudio es la que presenta particular interés para los efectos de la investigación, ya

que la toda la información requerida o necesaria para continuar con la investigación

se encuentra en la misma.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Son las distintas formas o maneras de obtener la información, para el acopio

de los datos, en donde se utilizan técnicas como la observación, encuestas, pruebas,

entre otras. Arias (1999) implanta que “las técnicas de recolección de datos son las

distintas formas o maneras de obtener la información”. (p. 25). Son las formas o

herramientas por la que opta el investigador para recopilar u obtener los datos que

requiere, le permite recolectar la información necesaria para probar su investigación,

constituye el camino hacia el logro de los objetivos planteados para resolver el

problema que se investiga.

Según Hurtado (2000), nos define la observación como “la primera forma de

contacto o de relación con los objetos que van a ser estudiados.” (p.1). consiste en un

proceso de atención, recopilación y registro de la información en la cual el

investigador hará uso de sus sentidos vista, oído, olfato, tacto, sentidos kinestesicos,

y cenestésicos, para estar al pendiente o atentos de los diferentes sucesos y así lograr

analizar los eventos ocurrentes en una visión global, de este modo la observación no

se limita al uso de la vista, sino de la combinación de todos los sentidos para lograr

una efectiva y más eficiente recolección de la información.

Siguiendo con estas ideas, Arias (2006) define la investigación documental

como “un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e

interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros

investigadores en fuentes documentales”. (p.27). Una investigación documental o

bibliográfica, es una investigación de carácter formal, teórica, por cuanto se recoge,

registra, analiza e interpreta información contenida en documentos de información

registrados, como en los libros, periódicos, revistas, materiales iconográficos entre

otro tipo de documentos que ayuden con la misma.

Las técnicas e instrumentos son los procedimientos utilizados para llevar a

cabo con veracidad y posible efectividad de la misma, para efectos de esta

investigación entre las técnicas e instrumentos aplicables se encuentra la encuesta, la

cual es definida por Brito (1992), como aquella que “permite obtener información de

los sujetos del estudio, sobre opiniones, actitudes o sugerencias.” (p.23). Es un

procedimiento que ayuda a conocer la opinión de los individuos que integran la

muestra, para analizarlos y tener información fundamental para el completo

desarrollo del estudio que se está ejecutando.

A fin de recolectar los datos de los sujetos de estudio, se diseñó un

cuestionario, instrumento que según Balestrini (2006) es considerado como:

Medio de comunicación escrito y básico, entre el encuestador y el encuestado, facilita traducir los objetivos y las variables de la investigación a través de una serie de preguntas muy particulares, previamente preparadas en forma cuidadosa, susceptibles de analizar en relación al problema estudiado. (p.138).

Un cuestionario permite la obtención de datos de manera simple a través de

ítems que son respondidos de acuerdo a lo que se establezca o como se necesite para

analizar, claramente los resultados, que son importantes para el desarrollo de la

investigación que se está ejecutando, ya que los mismos son analizados previamente

antes de ser formulados para conseguir la información adecuada.

Estrategia metodológica

Con la finalidad de abordar los tópicos planteados en esta investigación, se ha

elaborado un Cuadro Técnico Metodológico, en función de los objetivos específicos

elegidos para el cumplimiento de la investigación, destinados a darle una sustentación

estadística y epistemológica a los resultados del estudio, que al ser operacionalizados

permitieron obtener cuatro (3) categorías, diez (9) indicadores y no menos de tres (3)

ítems por indicador, los cuales constituyen los parámetros de medición de las

categorías o variables que servirán de base para la interpretación de los instrumentos

de investigación que serán aplicados a los informantes seleccionados entre los

Pasantes del noveno y décimo semestre de la escuela de Administración Comercial y

Contaduría Pública, y son los siguientes:

1. Establecer los factores que caracterizan, el proceso de ajuste por inflación en

la zona estudiada.

2. Caracterizar los elementos que componen los estados financieros en la zona

de estudio.

3. Precisar la actitud de los pasantes de la escuela de Administración Comercial

y Contaduría Pública en cuanto al efecto del ajuste por inflación en los

estados financieros.

Arias (2006:16) nos explica que el marco metodológico como el “Conjunto de pasos,

técnicas y procedimientos que se emplean para formular y resolver problemas” A

continuación se presenta dicho cuadro. (Ver Cuadro Nro. 1).

Cuadro técnico metodológico (1)

Objetivo Dimensiones Definición Indicadores Ítems Instrumento Fuente

Precisar la actitud de los pasantes de la

escuela de Administración

Comercial y Contaduría pública en

cuanto al efecto de los ajuste

por inflación en los estados financieros

Actitud de los pasantes de escuela de

Administración Comercial y Contaduría Pública en

cuanto al efecto de los ajuste

por inflación en los estados financieros

Es un conjunto de actitudes de

carácter cognoscitivo

afectivo y conductual de los pasantes de

la escuela Administración

Comercial y Contaduría Pública en

cuanto a los efectos de los

ajuste por inflación en los

estados financieros

Actitudes cognoscitiva

Percepción

Expectativas

Conocimiento

Cuestionario

Observación

Revisión Documental

Pasantes del 9no y 10mo semestre de

Administración comercial y Contaduría

Publica

Actitud afectiva

Emociones

Opiniones

Creencias

Actitud conductual

Conductas

Presión Social

Intenciones

Fuentes: Caro, Ledezma, Rujano, Salazar. (2015).

Cuadro técnico metodológico (1)

Objetivo Dimensiones Definición Indicadores Ítems Instrumentos Fuente

Caracterizar los elementos que componen

los estados financieros en

la zona de estudio

Elementos que componen los

estados financieros

Es una serie de elementos de carácter gerencia, Legal y

Técnico que componen los

estados financieros

Elementos Gerenciales

Coordinación

Manejo de información

Supervisión

Cuestionario

Observación

Revisión Documental

Pasantes del 9no y 10mo semestre de

Administración comercial y Contaduría

Publica

Elementos Legales

Normas

Reglamentos

Leyes

Elementos Técnicos

Procedimientos

Estrategias

Herramientas

Fuentes: Caro, Ledezma, Rujano, Salazar. (2015).

Cuadro técnico metodológico (1)

Objetivo Dimensiones Definición Indicadores Ítems Instrumento Fuente

Establecer los factores que

caracterizan, el proceso de ajuste por

inflación en la zona estudiada.

Factores que caracterizan el

proceso de ajuste por inflación

Es el conjunto de factores de

carácter, Económico,

Legal y Financiero que caracterizan al

Proceso de Ajuste por Inflación

Factores económicos

Políticos

Inflación

Devaluación

Cuestionario

Observación

Revisión Documental

Pasantes del 9no y 10mo semestre de

Administración Comercial y Contaduría

Pública

Factores legales

Reglamentos

Leyes

Normas

Factores financieros

Re expresar

Analizar

Administrar

Fuentes: Caro, Ledezma, Rujano, Salazar. (2015).

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