propuesta para proceso de conversiÓn a normas

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PROPUESTA PARA PROCESO DE CONVERSIÓN A NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA LA MICROEMPRESA D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA. SEGÚN DECRETO 2706 DE 2012 2013

GINNA LORENA ACOSTA GARZON MILENA CORTES TARACHE EDWARD ARMANDO FIGUEREDO MORERA JHON EDICSON HERRERA BAYONA MARIA CRISTINA RIVERA VELEZ

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PROPUESTA PARA PROCESO DE CONVERSIÓN A NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA LA MICROEMPRESA D&C

SEGUROS Y FINANZAS LTDA. SEGÚN DECRETO 2706 DE 2012

GINNA LORENA ACOSTA GARZON MILENA CORTES TARACHE

EDWARD ARMANDO FIGUEREDO MORERA JHON EDICSON HERRERA BAYONA

MARIA CRISTINA RIVERA VELEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA VILLAVICENCIO

2013

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AUTORES GINNA LORENA ACOSTA GARZON MILENA CORTES TARACHE EDWARD ARMANDO FIGUEREDO MORERA JHON EDICSON HERRERA BAYONA MARIA CRISTINA RIVERA VELEZ

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Nota de Aceptación:

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Firma del Presidente del Jurado

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Firma del Jurado

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Firma del Jurado

Villavicencio, Noviembre de 2012

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COLABORADORES JANETH LOZANO LOZANO Contador Público-Docente Universitario. GERMAN JAVIER DIAZ GUTIERREZ Gerente General D&C Seguros y Finanzas Ltda. BARNABY RAMOS OCHOA Contador Público D&C Seguros y Finanzas Ltda. JAIDITH HERRERA AVILA Auxiliar Administrativo D&C Seguros y Finanzas Ltda.

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AGRADECIMIENTOS

El desarrollo de este proyecto no se habría logrado sin la ayuda de Dios, quien siempre nos brindo la fuerza, sabiduría y paciencia necesaria para avanzar en

cada etapa de su elaboración. Agradecemos constantemente a nuestros padres, quienes fueron un apoyo incondicional, no solo económico, sino también

emocional a lo largo de nuestra formación como profesionales. Igualmente a los docentes y compañeros de nuestra universidad Cooperativa de Colombia, que día

a día nos brindaron sus experiencias y conocimientos en este proceso tan minucioso y especial para cada uno de nosotros.

Los Autores

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DEDICATORIAS Dedico este proyecto al todo poderoso, quien me ha dado la fuerza necesaria para sacar esta carrera adelante, y poder culminar con este trabajo del que me ha brindado la sabiduría y paciencia necesaria, gracias Dios por permitirme terminar esta meta tan anhelada, por darme los recursos y el empuje para salir adelante. De igual manera dedico este trabajo a mis padres, que desde el cielo me han brindado el amor y calor necesario para poder tener las fuerzas y el cariño de culminar mi formación como profesional.

GINNA LORENA ACOSTA GARZON

Doy infinitas gracias a Dios y a mi madre, por darme la vida, salud y enseñanza necesaria para ser la persona que soy hoy en día; sin su apoyo mi formación profesional, no hubiese sido la misma, de igual forma agradezco a todos mis docente, que en algún momento dedicaron parte de su tiempo, para brindarme sus conocimientos despertando de esta forma en mi el espíritu de responsabilidad, respeto y dedicación por las metas y proyectos trazados.

MILENA CORTES TARACHE Como primera medida este logro tan importante es dimicado a Dios, de igual manera a mis padres y a mi hermano que siempre y en todo momento estuvieron presentes apoyándome en todas las etapas de tan grande logro. También les agradezco a los docentes que hicieron parte de mi formación como profesional, por sus conocimientos y experiencias, a nuestros compañeros que semestre a semestre se fueron convirtiendo en amigos y a su vez compartiéndonos sus conocimientos.

JHON EDICSON HERRERA BAYONA

Primero que todo darle gracias al señor por darme la fortaleza y la sabiduría para afrontar este logro tan importante para mi vida, también agradecer a mi madre y mi abuela que son mi fortaleza para seguir adelante y es por ellas y a su gran esfuerzo que hoy estoy aquí luchando para ser cada día mejor. También agradecer a mis compañeros que día a día hicieron esta etapa de mi vida más agradable, y mis docentes por brindarme un poco de conocimiento.

EDWARD ARMANDO FIGUEREDO MORERA

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Inicialmente deseo dedicarles este trabajo a Dios por llenarme del sentimiento de alegría, tranquilidad y sabiduría en cada momento de esta etapa de vida que esta próxima a culminar espero ser digno por tan valioso esfuerzo; A mi madre (Amilbia Vélez) que siempre ha creído en mi capacidad y me apoyo con el tesoro mas valioso que son todos y cada unos de los valores que me inculco; a mi esposo (José Joaquín Herrera) y a mi hijo (Samuel David Guerra) que han sido el regalo más maravilloso que me ha dado Dios y la vida y deseo mostrarles la fuerza y determinación que poseemos cuando queremos alcanzar algo.

CRISTINA RIVERA VELEZ

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CONTENIDO

RESUMEN ............................................................................................................... 13

INTRODUCCION ..................................................................................................... 14

1. TITULO .......................................................................................................... 15

2. PROBLEMA ................................................................................................... 16

2.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA ........................................................... 16

2.1.1 Pregunta Moderadora ........................................................................... 18

2.2 OBJETIVOS ............................................................................................. 19

2.1.1 Objetivo general .................................................................................... 19

2.2.2 Objetivos específicos ............................................................................ 19

2.3 METODOLOGIA ....................................................................................... 19

3. RESULTADOS .............................................................................................. 21

3.1 DIAGNOSTICO Y CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ........................ 21

3.1.1 ANALISIS DEL DIAGNOSTICO GENERAL DE LA EMPRESA D&C

SEGUROS Y FINANZAS LTDA. .................................................................... 27

3.2. MARCO NORMATIVO ............................................................................ 27

3.2.1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA ... 29

3.3 APLICACIÓN DEL MARCO NORMATIVO ............................................. 40

3.3.1 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES .................................................. 46

3.4 INFORME Y/O POLÍTICAS PARA LA APLICACIÓN DE LA NIIF ESTADOS

FINANCIEROS POR PRIMERA VEZ EN LA EMPRESA D&C SEGUROS Y

FINANZAS LTDA. .................................................................................................... 56

CONCLUSIONES .................................................................................................... 58

RECOMENDACIONES ............................................................................................ 59

BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................ 60

Anexos…………………………………………………………………………………….61

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LISTAS ESPECIALES CUADROS Y ANEXOS

Cuadro 1. Normograma D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA 28

Anexo A- Encuestas 62

Anexo B- Balance General 2012 63

Anexo C- Estado de Resultados 2012 66

Anexo D- Hoja de Trabajo 68

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LISTA FIGURAS

Figura 1. Organigrama D&C Seguros y Finanzas Ltda 26

Figura 2. Norma Internacional de información financiera 1 31

Figura 3 Exenciones 32



Figura 6 Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las

Microempresas 35


Microempresas 36


Microempresas 37


Microempresas 38

Figura 10 ¿Cuál es el proceso que se debe atender para aplicar

estándares internacionales por primera vez en la empresa D&C

Seguros y Finanzas Ltda?

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El presente trabajo aplicativo producto del Seminario de Perfeccionamiento en la temática de Normas Internacionales de Información Financiera Titulado

PROPUESTA PARA PROCESO DE CONVERSIÓN A NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA LA MICROEMPRESA D&C

SEGUROS Y FINANZAS LTDA. SEGÚN DECRETO 2706 DE 2012 es responsabilidad de los autores y no compromete a la Universidad Cooperativa de

Colombia.

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RESUMEN

El desarrollo del presente trabajo, tuvo como propósito principal aplicar el proceso de convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera, en cuanto a la presentación de Estados Financieros por primera vez, para la microempresa D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA. En el proceso de adopción de las Niif, existe una seria de incertidumbres para su aplicación, con el fin de ampliar su conocimiento sobre la emisión y presentación de Estados Financieros por primera vez y asesorar la correcta práctica de políticas contables. Pero no solo la incertidumbre sobre la aplicación afecta su correcta implementación, de igual forma le concierne a todos los sectores que comparten las condiciones económicas del mercado; en el momento de la generación de información contable y/o financiera dando cumplimiento a la normativa nacional y los parámetros impuestos por la Junta Central de Contadores, ente regulador de la profesión contable. El objetivo del proyecto, es desarrollar un modelo; que de manera general permita tener en cuenta, cada uno de los aspectos, para realizar la presentación de la información financiera de la empresa bajo los parámetros del marco normativo internacional. Para lo cual se fijaron objetivos que permitieron identificar el diagnostico de la empresa, la apropiación y aplicación del marco normativo internacional y elaborar finalmente las notas de reclasificación que se requirieron. El modelo ofrecido, es dinámico y práctico, desarrollándose el trabajo bajo la metodología de tipo descriptivo, desde la etapa inicial (apropiación de la norma), hasta la final (presentación de la propuesta para la empresa), generando un aporte y valor agregado para la entidad y la comunidad universitaria. PALABRAS CLAVES: Convergencia, normas internacionales de contabilidad e información financiera, incertidumbre, modelo, microempresas.

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INTRODUCCION

La adopción de las normas internacionales de información financiera en Colombia se hace cada vez más cercana, la inversión directa de países extranjeros fue aumentando, por tal motivo la importación y exportación de servicios fue ampliando su campo de acción; para competir en el mercado internacional, es necesario que D&C Seguros y Finanzas Ltda., implemente las Niif de acuerdo al decreto 2706 de 2012. Es un proceso dispendioso y necesario, para que pueda presentar la información financiera de forma oportuna por primera vez. Con base en la aplicación del lo indicado por el direccionamiento estratégico del CTCP (Consejo Técnico de la Contaduría Publica) para el grupo 3, busca que la empresa D&C Seguros y Finanzas Ltda., pueda en un futuro próximo, entrar a competir en el mercado no solo nacional, sino a nivel internacional, dado el proceso de globalización que permite a las empresas disminuir la brecha en comunicación y lenguaje de los negocios. D&C Seguros y Finanzas Ltda., fue constituida en el año 2011, mediante acta N° 000001 de la asamblea de accionistas en la ciudad de Villavicencio, con el objeto de prestar un servicio de intermediación entre las aseguradoras y el cliente como estrategia de marketing y así facilitar la gestión de ventas. Debido a la buena aceptación del servicio por la comunidad, se incursiono como empresa comisionista principalmente con Seguros SURAMERICANA S.A logrando de esta forma grandes reconocimientos a nivel regional y nacional al aumentar en grandes proporciones la adquisición de seguros dentro de la población llanera; cabe destacar que la empresa mayoritaria es la encargada de cubrir con los riesgos y eventualidades en el momento en el que se hace efectivo el seguro. La implementación a Normas Internacionales contables, es importante para el desarrollo económico de la entidad D&C Seguros y Finanzas Ltda., para los integrantes de este grupo de trabajo, como Contadores Públicos en formación prontos a obtener el título profesional, que es una necesidad sustancial en el idóneo ejercicio profesional, luego para la empresa es fundamental reorganizar la presentación de sus estados financieros para que pueda obtener opciones de financiación a mejores tasas de interés, lograr mayor credibilidad en el sector empresarial, controlar sus operaciones y generar mejores niveles de eficiencia y productividad.

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1. TITULO

Propuesta para proceso de conversión a normas internacionales de contabilidad para la microempresa D&C Seguros y Finanzas Ltda. Según decreto 2706 de 2012 LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: Pensamiento Contable. SUBLÍNEA DE INVESTIGACIÓN: Enfoque legalista TEMÁTICA: Proceso de aplicación del decreto 2706 de 2012 convergencia de la normas internacionales para microempresas.

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2. PROBLEMA

2.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA

Como respuesta a la constante evolución, y desarrollo económico que se está generando a nivel mundial, se hace más evidente la estandarización, implementación y aplicación de normativas contables de carácter internacional que permite un avance integral contable nacional. Para lograr dicha actualización, es necesario tener claro el termino de la Norma Internacional de Información Financiera, que hace referencia al conjunto de normas exigibles legalmente y que tienen aceptación mundial de alta calidad, que requieren de estados financieros que sean preparados de forma clara, comprensible y comparable; cuyo objetivo principal es ayudar a los participantes de mercados capitalistas de todo el mundo (inversionistas y usuarios) en la toma de decisiones económicas. Es destacable, decir que las NIIF comprenden cuatro categorías y/o conjuntos de normas:

Normas Internacionales de Información financiera (NIIF), International Financial Reporting Standards (IFRS), las cuales comprenden desde la No 1, hasta la No 13.

Normas Internacionales de contabilidad (NIC), International Accounting Estándares (IAS), las cuales comprenden desde la No 1, hasta la No 41; existiendo algunas que han sido eliminadas de forma posterior.

Comité de Interpretaciones de NIIF (CINIIF), International Financial Reporting Interpretation Committee (IFRIC), las cuales comprenden desde la No 1, hasta la No 20. (algunas han sido eliminadas).

Standing Interpretations Committee (SIC), Comité de Interpretaciones de las NIC, las cuales solo se encuentra vigentes la No 7, 10, 15, 25, 27, 29, 31 y 32.

De este modo, “las NIIF son pronunciamientos obligatorios que comprenden las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS), Normas

http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html

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Internacionales de Contabilidad (NIC o IAS) e Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las NIIF (CINIIF)” 1 Debido a la nueva ejecución en la contabilidad aplicada en Colombia, se ha de actualizar en todas las empresas la nueva reglamentación expresada en la Ley 1314 de 2009 “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.”2 Siendo necesario la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera en cada respectiva entidad y de acuerdo a su objeto social. Conforme al proceso de convergencia que ha liderado en Colombia el CTCP y el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en el Documento de Direccionamiento Estratégico emitido el 5 de diciembre de 2012, realiza la sustentación de la clasificación de los entes económicos en tres grupos: Grupo 1: están dirigidos a las empresas que tengan títulos representativos de deuda o de patrimonio y se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores, además para las entidades de interés público reguladas por el Estado. Grupo 2: empresas que no cumplan con las características del grupo 1, es decir, grandes y medianas empresas, ya sean con o sin ánimo de lucro. Grupo 3: dirigido a pequeñas y microempresas según clasificación legal de empresas en Colombia. De acuerdo a la clasificación anterior el cronograma de aplicación para cada uno de los grupos se deberá observar los siguientes periodos: Grupo 1:

Fecha de transición: 1 de enero de 2014

Fecha de aplicación: 31 de diciembre de 2014

Fecha de reporte: 31 de diciembre de 2015

1 Gerencie.com. Las NIC-NIIFS en Colombia- material ejecutivo [en línea].

<http://www.gerencie.com/las-nic-niifs-en-colombia-material-ejecutivo-1.html> [citado el 7 de septiembre de 2013]. 2 Senado de la Republica de Colombia. Información Legislativa. [en línea].

<http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2009/ley_1314_2009.html>. [citado el 7 de Septiembre de 2013].

http://www.gerencie.com/las-nic-niifs-en-colombia-material-ejecutivo-1.html

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2009/ley_1314_2009.html

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Grupo 2:



Fecha de reporte: 31 de diciembre de 2016 Grupo 3:



Fecha de reporte: 31 de diciembre de 2015 D&C seguros y finanzas Ltda. En conjunto a las actividades que desarrolla se clasifica dentro del grupo 3, Microempresas, porque cumple con las características definidas por las NIIF, por lo cual adopta el Marco Normativo para Pymes, que se encuentra ajustado de acuerdo al entorno que manejan las mismas. Con el fin de unificar los criterios del marco normativo, alcance, cronograma de aplicación y bases de referencias para Microempresas, se establece el decreto 2706 de 2012 que agrupa la Norma de información financiera para dichas organizaciones. Por tal motivo en el presente trabajo se evidencia el proceso para converger a NIF para Microempresas aplicado a la Empresa D&C seguros y finanzas Ltda., quien no se ha acogido a esta normatividad y el cronograma del proceso de convergencia requiere una imperiosa necesidad. De acuerdo al proceso de estudio e investigación a la que se encuentra sujeto esta entidad, se evidencian una serie de inconformidades e incompatibilidad en la presentación de la información de estados financieros, además la empresa toma como punto de partida la normativa tributaria primándola sobre la norma contable, lo cual dificulta la presentación real de la información, con lo cual surge la necesidad de reclasificar los datos y a su vez la iniciativa de entrar en un proceso de convergencia para la presentación de Estados Financieros por primera vez.

2.1.1 Pregunta Moderadora

¿Cuál es el proceso que se debe atender para aplicar estándares internacionales por primera vez en la empresa D&C Seguros y Finanzas Ltda.?

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2.2 OBJETIVOS

2.1.1 Objetivo general

Aplicar el proceso de convergencia a Normas Internacionales para la Microempresa D&C seguros y finanzas Ltda. en la Presentación de Estados Financieros por primera vez en la empresa.

2.2.2 Objetivos específicos

1. Diagnosticar la empresa D&C seguros y finanzas Ltda. Para el proceso de conversión a normas internacionales de contabilidad. 2. Apropiar el Marco Normativo Internacional para la conversión a las Microempresas en Colombia en D&C seguros y finanzas Ltda. 3. Aplicación del marco normativo internacional para microempresas en D&C seguros y finanzas Ltda. 4. Presentar informe del proceso de implementación con las políticas e impacto de la Ley 1314 de 2009, reglamentado en el decreto 2706 de Diciembre de 2012 en la Microempresa D&C seguros y finanzas Ltda. 5. Elaborar un artículo para revista indexada producto del trabajo aplicativo en la empresa D&C seguros y finanzas Ltda.

2.3 METODOLOGIA

El tipo de investigación corresponde al de tipo descriptivo porque se efectúa una descripción de la operatividad de la empresa, para formular su diagnostico, y se define la mejor forma de dar inicio a la etapa inicial del proceso de converger a normas internacionales según el tamaño y grupo al que pertenece la empresa D&C Seguros y Finanzas Ltda. Logrando al final presentar la propuesta para la empresa y de esta forma generar un aporte a la misma y a la comunidad universitaria. TECNICAS: La entrevista y la observación. INSTRUMENTOS: Para la entrevista, se diseña un cuestionario donde se recopilara la información requerida para poder aplicar el decreto 2706 de diciembre de 2012 en la Microempresa D&C Seguros y Finanzas Ltda. (Anexo A). Para la observación se trabajaran la hoja de trabajo donde se plasmara los ajustes, reclasificaciones y demás información que se requiere para poder

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presentar los estados financieros por primera vez de esta empresa bajo normas internacionales contables y extraer las políticas contables que le aplique a esta empresa. 2.3.1 Población y Muestra Corresponde al Gerente, al contador y al auxiliar administrativo que brindaran la información necesaria para poder realizar este trabajo. NOMBRES: GERMAN JAVIER DIAZ GUTIERREZ Gerente General D&C Seguros y Finanzas Ltda. BARNABY RAMOS OCHOA Contador Público D&C Seguros y Finanzas Ltda. JAIDITH HERRERA AVILA Auxiliar Administrativo D&C Seguros y Finanzas Ltda.

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3. RESULTADOS

Teniendo en cuenta el proceso de convergencia a Normas Internacionales de información financiera, se da como resultado un modelo para aplicación y emisión de información con arreglo a esta, donde se apropie de forma correcta, clara y concisa la presentación por primera vez de estados financieros y la reclasificación de cada uno de sus rubros a implementar de manera práctica y teórica según el decreto 2706 a Diciembre de 2012. Para la ejecución y adopción de la normatividad anteriormente mencionada se recurrió a un tipo de investigación descriptiva en cuanto a la recaudación de información necesaria generando de esta forma una indagación que sea traída como punto de partida para la contabilización de la norma internacional y seguir presentándola, valuándola y revelando la información financiera a través de los parámetros principales dados por la norma. En la etapa final se logró la implementación de políticas e impacto de la ley 1314 dentro de la organización, elaborando un artículo para revista indexada producto del trabajo aplicativo, donde los grandes beneficiarios son los dueños y/o socios de la entidad, ya que para ellos la fase fundamental es la adquisición y puesta en marcha de esta NIIF. Del mismo modo, la comunidad universitaria logró grandes avances educativos al alcanzar la correcta aplicación de normas internacionales dentro de una microempresa de carácter regional.

3.1 DIAGNOSTICO Y CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

HISTORIA D&C seguros y finanzas LTDA fue creada en el año 2011, en primera medida fue catalogada como S.A.S, la cual desapareció en los meses siguientes a su constitución, para dar paso a su nombre y categoría actual D&C seguros y finanzas LTDA empresa de carácter comercial, a su vez sus actividades laborales se desarrollaron con la participación de dos personas, debido a la superación del cien porciento de los ingresos, surgió la necesidad de ampliar su locación y a su vez el numero de sus colaboradores; logrando de esta forma en la actualidad, contar con la participación de cinco empleados en total Constituida mediante acta N° 0000001 de la asamblea de accionistas en la ciudad de Villavicencio.

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D&C ha logrado posicionarse en la ciudad de Villavicencio como una empresa sostenible y con un alto grado de calidad en los servicios que ofrece, siendo su objeto social ser un agente intermediario entre las aseguradoras y el cliente destacándose SURAMERICANA DE SEGUROS como su proveedor mayoritario ya que solo vende sus productos. En ocasiones, se hacen negociaciones con CONFIANZA en cuanto a las pólizas de construcción. D&C cuenta con el aval y supervisión de la Superintendencia Bancaria de Colombia, organismo que ejerce actividades de inspección, vigilancia y control de entidades que realizan labores financieras y aseguradoras en Colombia, para el desarrollo normal de sus acciones cotidianas. Con respecto, a su trayectoria ha logrado grandes reconocimientos a nivel nacional al dar cumplimiento al ciento por ciento con las metas de ventas de los servicios ofrecidos con lo cual se proyecta ampliar su capacidad laboral, ya que solo cuenta con un punto en la ciudad de Villavicencio y como proyecto futuro y de acuerdo a los estudios e investigaciones, se espera ampliar el portafolio de servicios para crear un nuevo punto en la ciudad de Yopal-Casanare. MISIÓN Somos una agencia de seguros que ofrece soluciones a través un adecuado programa de seguros que garanticen la protección de su patrimonio corporativo y personal, brindando asesoría integral y personalizada a nuestros clientes. VISIÓN Ser líderes en el mercado asegurador de la región, consolidándonos como una agencia de seguros responsable, eficiente, dinámica y competitiva. Ofreciendo soluciones efectivas y oportunas, para cubrir el patrimonio de nuestros asegurados. SERVICIOS

Seguros de autos: El seguro de Autos SURA es una solución que ofrece coberturas a los riesgos derivados de la actividad de conducir un vehículo así como servicios de valor agregado, a través de diferentes planes diseñados a la medida de tus necesidades de diferentes grupos de personas. Los planes son: Plan auto global:

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Este plan te ofrece un seguro integral para que no tengas que preocuparte por nada la hora de conducir tu vehículo, pues no sólo te brinda las coberturas estándar del Plan Auto Clásico, sino que te ofrece un completo portafolio de valores agregados. Plan auto clásico: Este plan cubre cualquier posible riesgo a tu vehículo asegurado o a terceros que se vean afectados por éste en caso de accidente, choque o avería, además te presta asistencia en viajes, entre otros beneficios. Plan auto básico: Este plan te cubre cualquier daño a un tercero en el momento de un accidente, para que no tengas que preocuparte por la pérdida de ninguno de tus bienes personales, además te presta asistencia en viajes, entre otros beneficios. Plan utilitario y pesado: Es un plan que cubre los riesgos de tu vehículo solo si éste te genera ingresos, por ejemplo si tienes si tienes un camión, una van de pasajeros, etc. Plan motos: Ofrece coberturas para los posibles riesgos que corras mientras conduces tu motocicleta. Disponible sólo para algunas líneas de motos.

Seguros de vida grupo: El seguro de Vida Grupo es una póliza única que ampara simultáneamente a un grupo de personas, las cuales deben estar unidas por un vínculo común, generalmente laboral. Este tipo de pólizas son contratadas por una persona jurídica, llamada tomador el cual es el responsable del seguro ante la Aseguradora.

Seguros de vida familiar: Con el Plan Vida Familiar, tu familia y tú, quedarán protegidos con un seguro de vida a primera pérdida, así todos podrán gozar de los beneficios que en el se ofrece.

Seguros de salud: 8 Razones para adquirir una póliza de Salud:

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1. Para brindar protección y bienestar a ti y a tu familia. 2. Para que puedas elegir el médico y la institución te tu preferencia, gracias a nuestros numerosos convenidos. 3. Por cobertura y calidad a nivel nacional e internacional. 4. Para acceder a mayores y mejores beneficios. 5. Para cubrir los gastos en caso de enfermedad o accidente. 6. Por la cobertura hospitalaria y ambulatoria en cualquier eventualidad. 7. Para tener atención en tratamientos ambulatorios para el cáncer, diálisis y SIDA. 8. Para acceder a tratamientos hospitalarios sin límites de días.

Seguros de hogar: Los seguros de Hogar están especialmente diseñados para cubrir los daños o pérdidas materiales que puedan afectar tu vivienda o los bienes contenidos en ella. Así mismo, te permite estar protegido ante una posible responsabilidad civil como producto de lesiones o daños materiales que afecten a terceros.

Seguros obligatorio soat: Cubre a las personas que sean víctimas de accidentes de tránsito según definición aplicable para SOAT y ocurridos dentro del territorio nacional. Tendrán derecho a los servicios y prestaciones de acuerdo a los amparos del SOAT, establecidos por definición legal, medidos por factores de Salarios Mínimos Legales Diarios Vigentes (SMLDV).

Seguros multiriesgo empresarial: Un plan especialmente diseñado para proteger el patrimonio de grandes empresas que requieren de una protección completa contra todos los riesgos relacionados con posibles daños o pérdidas materiales.

Seguros de cumplimiento: El Seguro de Cumplimiento tiene como objetivo "brindar protección" a los contratantes (Asegurado - Beneficiario) contra el incumplimiento del contratista (Tomador - Afianzado), surgidos de obligaciones contenidas en Contratos, Ofertas Mercantiles, Órdenes de Compra, Disposiciones Legales u órdenes judiciales.

Seguros de transporte: La actividad del transporte, bien sea terrestre, acuático o aéreo, es uno de los motores esenciales de la economía al ser el medio por el cual las empresas -sean personas naturales o jurídicas- movilizan las mercancías producto de su trabajo,

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de su actividad comercial o industrial. ¿Quisiera usted señor empresario ver afectado su patrimonio por cuenta de que sus mercancías resulten dañadas o destruidas por un infortunio en el transporte? ¿Sabe cómo prevenirse frente a ese riesgo? Pues bien, las pólizas de transporte ofrecidas por suramericana, brindan una solución a los anteriores interrogantes. Mediante una cobertura integral, buscamos tranquilidad para su empresa al momento de movilizar las mercancías. Permítanos asumir algunos de los riesgos que éstas pueden correr al momento de embarcarse en la aventura del transporte.

Seguros de responsabilidad civil: En el desarrollo de su labor u operación, una empresa se ve expuesta a comprometer su patrimonio, no solo cuando sus bienes resultan afectados por eventos desafortunados, sino también cuando, gracias a una cosa, persona o evento que estaba o debía estar bajo su control, termina causando perjuicios a terceros (en sus bienes y/o en su integridad personal). Al ser la empresa responsable por esos perjuicios, estará en la obligación legal de indemnizar integralmente a quienes resulten afectados... Imaginémonos en cuánto se puede ver comprometido el patrimonio de esa empresa al verse obligada a pagar el valor de dichas indemnizaciones. Ello en gran medida dependerá del tercero que resulte afectado (entre más grande sea, más grande podrá ser el daño que sufra). Los seguros de Responsabilidad Civil que ofrece Suramericana son soluciones diseñadas para que el asegurado no tenga que asumir la dura carga de pagar, con su propio patrimonio, los daños frente a los cuales resulte civilmente responsable frente a las víctimas (quienes se constituyen en beneficiarias del seguro).

Seguros de maquinaria y equipos contratistas: Un seguro específicamente diseñado para ofrecer a las empresas una protección completa para proteger su maquinaria industrial y las pérdidas consecuenciales que un daño interno en ellas puedan causar en su operación productiva.

Seguros de riesgos laborales arl: La función principal de la Administradora de Riesgos Laborales (ARL), consiste en prevenir, atender y proteger a los trabajadores de los efectos causados por accidentes y enfermedades, que puedan ocurrirles como consecuencia del trabajo que desarrollan, contando con la solidez necesaria para generar tranquilidad y seguridad a las empresas y a sus trabajadores en caso de un suceso mortal.

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D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA, para el desarrollo organizado de sus actividades, tiene estructurado y hace uso de un organigrama establecido por departamentos y aéreas de servicio; como se puede observar en la Figura 1. FIGURA 1. Organigrama D&C Seguros Y Finanzas Ltda.

Fuente: Archivo administrativo de la empresa D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA.

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3.1.1 ANALISIS DEL DIAGNOSTICO GENERAL DE LA EMPRESA D&C

SEGUROS Y FINANZAS LTDA.

De acuerdo a los resultados, obtenidos luego de la etapa de investigación, se puede deducir que D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA aun no está reparado debido a que el personal administrativo no cuenta con una capacitación ni pleno conocimiento La implementación de las normas internacionales de información financiera aplicadas a D&C Seguros y Finanzas según decreto 2706 de 2012 genera cambios notables en la presentación de estados financieros ya que según la normativa internacional en esta se reclasifican varios rubros que pueden afectar su patrimonio. El área contable de la empresa tiene conocimiento pleno del decreto 2706 del 2012, por otra parte el área administrativa no es de su total interés tener clara la normatividad para el funcionamiento normal de su actividad. Es necesario implementar lo indicado en el Dr 2706 de 2012 para la reorganización de la información contable bajo normas internacionales para microempresas, debido a la cercanía ya de su cronograma de aplicación, y así la empresa tenga definidas políticas y de esta manera estar preparados al cambio.

3.2. MARCO NORMATIVO

Para el desarrollo del presente trabajo es necesario, citar la siguiente normativa general sobre Aseguradoras e Intermediarios de Seguro, que presiden el curso normal de las actividades que realiza D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA (Cuadro 1): Cuadro 1. Normograma D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA

Norma Contenido

Boletín Jurídico Superintendencia

Financiera de Colombia

Conceptos jurídicos y artículos varios.

Boletín Min hacienda Capítulo Superintendencia Financiera

Normatividad de carácter general.

Circular Básica Contable y

Financiera (C.E. 100 de 1995)

Circular Básica Contable y Financiera y remisión de

información.

Circular Básica Jurídica (C.E. 007 de

1996)

Circular Básica Jurídica

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/PrincipalesPublicaciones/boletinej/boletinejsfc.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/PrincipalesPublicaciones/boletinej/boletinejsfc.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/NormativaFinanciera/Paginas/boletinsf1.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/NormativaFinanciera/Paginas/boletinsf1.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/NormasyReglamentaciones/cir100.htm



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Constitución Política de 1991

Constitución Política de la República de Colombia. Artículos relacionados con las funciones de la

Superintendencia Financiera de Colombia.

Decreto 2800 de 2003

Reglamenta parcialmente el literal b) del artículo 13 del Decreto-ley 1295 de 1994 que señala: los trabajadores

independientes son afiliados voluntarios al Sistema General de Riesgos Profesionales, de acuerdo con la

reglamentación que el Gobierno Nacional expida.


Reglamenta la Subcuenta del Seguro de Riesgos

Catastróficos y Accidentes del Tránsito del Fondo de Solidaridad y Garantía, Fosyga, establece las

condiciones de operación del aseguramiento de los riesgos derivados de daños corporales causados a las

personas en accidentes de tránsito, eventos catastróficos y terroristas, las condiciones generales del seguro de

daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito, SOAT.


Expide el régimen de las oficinas de representación de instituciones financieras, reaseguradoras y del mercado

de valores del exterior.

Decreto 666 de 2003

Adiciona un parágrafo al decreto 325 de 2003.

Decreto 839 de 1991, Decreto 094 de 2000, Decreto 2779 de 2001,Decreto

3285 de 2005, Decreto 343 de 2007, Decreto 4432 de 2006,2008

Decreto 1797 de 2008.

Decretos relacionados con el régimen de inversiones de

las entidades aseguradoras.

Decreto 2569 de 1993, Decreto 1649

de 1994, Decreto 1176 de 1995

Reglamentación del seguro de crédito a la exportación.

Decreto 206 de 1999

Actualiza los montos del patrimonio técnico saneado que

deben acreditar las entidades aseguradoras y reaseguradoras que operan en el país.


Determina los montos de patrimonio requerido para la operación de los ramos de seguro y se establece el capital mínimo que deberán acreditar las entidades aseguradoras que tengan como objeto exclusivo el

ofrecimiento del ramo de seguro de crédito a la exportación.


Determina el capital mínimo y los sistemas de garantía a los cuales deben someterse las sociedades corredoras

de seguros.


Dicta normas relacionadas con el patrimonio técnico de

las sociedades de capitalización.

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/dec2800-03.zip

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/dec3990_07.doc


http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/normativaaseguradoras.htm


http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/dec666-03.zip










http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/dec1797_08.pdf










29

Decreto 2347 de 1995, Decreto 2655 de 1998.

Dicta normas relacionadas con la reserva para el ramo de seguros previsionales de invalidez y sobrevivencia.

Decreto 1295 de 1994, Decreto 2347

de 1995, Decreto 2656 de 1998

Decretos relacionados con la organización y administración del Sistema General de Riesgos Profesionales y la constitución de reservas técnicas para dicho ramo.


Régimen General de Inversiones de capital del exterior

en Colombia y de capital colombiano en el exterior.


Dicta normas sobre el patrimonio adecuado de las

sociedades de capitalización.


Dicta normas sobre los cupos individuales de crédito.


Establece la metodología para el cálculo del margen de solvencia de compañías de seguros de vida aplicable al

ramo de riesgos profesionales.


Dicta normas relacionadas con el margen de solvencia

para el ramo de seguros previsionales.

Estatuto Orgánico del Sistema

Financiero *

Normas relacionadas con los Establecimientos de

Crédito. (Decreto 663 de 1993).

Histórico de Circulares

Archivo histórico de las Circulares Externas y Cartas Circulares expedidas por la Superintendencia Financiera

a partir del año 2005.

Ley 795 de 2003 - Reforma

Financiera

Ajusta algunas normas del Estatuto Orgánico del Sistema

Financiero y se dictan otras disposiciones.

PUC de Entidades Aseguradoras

Plan Único de Cuentas de Seguros.

Fuente: Pagina Web Superfinanciera.

3.2.1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Debido a los constantes cambios, y modalidades que se presentan en el desarrollo de actividades económicas y de acuerdo al esquema de globalización e internacionalización de los mercados surgen; las normas internacionales que son un lenguaje común que le permite a las organizaciones la adaptación de información financiera propia a un estándar internacional para facilitar la comunicación financiera hacia diferentes usuarios. Dicha normatividad, permite que se refleje la realidad económica de las transacciones y en gran parte orientadas a su utilización en los mercados de capitales que rápidamente están siendo utilizados y aceptados en todo el mundo , siendo uno de los principales inconvenientes a los que se enfrenta la información





http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/dec2656_98.pdf







http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/NormasyReglamentaciones/estatuto.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/NormasyReglamentaciones/estatuto.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/NormativaFinanciera/Paginas/historicocirculares.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/leyreformafinaciera.zip

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/leyreformafinaciera.zip

http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/puc.htm

30

financiera en el mundo la diversidad de prácticas contables, esto puede generar que un mismo hecho económico, expresado bajo diferentes normatividades contables, tenga una representación financiera diferente. Es por ello que se da comienzo a una nueva era contable que unifica la estancia internacional de información financiera y que sea equitativa e imparcial para todos los países que estén en la adopción de esta norma, haciendo participe en los antecedentes Colombianos que dieron origen al proceso de implementación de estas Niif a raíz de la ley 1314 de 2009, regulando la adopción de estándares internacionales, estrategias de financiación y expansión de las entidades a un futuro. Esta iniciativa cuenta objetivamente con información financiera a tiempo real bajos estándares internacionales para extenderse a un mercado global, incorporando en las entidades las practicas utilizadas a nivel mundial en el manejo de información financiera, prepararlos y presentarlos de acuerdo a los principios de aceptación mundial. Como se puede observar en las siguientes representaciones descriptivas del contenido de la NIIF 1 y el decreto 2706 de 2012, las cuales se utilizaron como base para el proceso de convergencia a normas internacionales. (Ver figura 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10)

31

FIGURA 2. NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA 1

32

Fuente: Los Autores FIGURA 3. EXENCIONES

Fuente: Los Autores

33

FIGURA 4. EXENCIONES

34

Fuente: Los Autores FIGURA 5. EXENCIONES

Fuente: Los Autores

35

FIGURA 6. MARCO TECNICO NORMATIVO DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS

36

Fuente: Los Autores FIGURA 7. MARCO TECNICO NORMATIVO DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS

37

Fuente: Los Autores FIGURA 8. MARCO TECNICO NORMATIVO DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS

FUENTE: Los Autores

38

FIGURA 9. MARCO TECNICO NORMATIVO DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS

FUENTE: Los Autores

39

Figura 10. ¿Cuál es el proceso que se debe atender para aplicar estándares internacionales por primera vez en la empresa D&C Seguros y Finanzas Ltda.?

FUENTE: Los autores, con base en el análisis efectuado según NIIF 1, Estados Financieros por primera vez.

De acuerdo al análisis e investigación que se aplico se puede concluir, que para el período de

adaptación a los estándares por primera vez de Normas Internacionales en los estados financieros es

necesario llevar a cabo un proceso de diagnostico de la empresa, apropiación del marco normativo

internacional, y posteriormente adopción de las normas en la entidad.

EMISION DE INFORMACION FINANCIERA

BAJO NORMAS INTERNACIONALES POR

PRIMERA VEZ PARA MICROEMPRESAS

Como respuesta a la constante evolución, y

desarrollo económico que se está generando a

nivel mundial, se hace más evidente la

estandarización, implementación y aplicación de

normativas contables de carácter internacional

que permite un avance integral contable

nacional.

Los estados financieros de una organización,

deben ser preparados de acuerdo a los

parámetros de la normatividad internacional y

según el Decreto 2706 de 2012 marco normativo

para las microempresas, el cual presenta el

procedimiento para realizar los ajustes y

reclasificaciones de tipo contable.

PAUTAS Y ESTRATEGIAS

Identificar las fechas claves y los primeros

estados financieros según las NIIF.

Identificar las diferencias entre las políticas

contables aplicadas según las Normas

Contables Colombianas y las que requiere

las NIIF.

Considerar la extensión que se ha de

aplicar de acuerdo a la manejo operativo de

la entidad

Aplicación de las NIIF en la reestructuración

y reclasificación de cuentas adaptadas en el

balance.

Preparar el balance general de apertura

para la fecha de transición a las NIIF

40

3.3 APLICACIÓN DEL MARCO NORMATIVO

A continuación se presenta el balance general de la empresa como la información básica para poder realizar el trabajo aplicativo. (Anexo B) Para comprender la información financiera de la entidad se hace a continuación la presentación de las notas presentadas por la empresa.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMA LOCAL Nota 1 La Microempresa D & C Seguros y Finanzas Ltda. Identificada con NIT 900413970-7, con domicilio en la ciudad de Villavicencio - Meta, cuyo objeto social es promover el negocio de seguros y títulos de capitalización, igualmente promover la celebración de dichos contratos y obtener la renovación de los mismo, a nombre de una o varias compañías de seguros, se constituyó mediante el documento privado No. 36436 de Cámara de Comercio de Villavicencio, el 14 de febrero de 2011, con vigencia hasta el 7 de abril del año 2.041. No se halla disuelta. Nota 2 POLITICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES SISTEMA CONTABLE La contabilidad y los estados financieros de la sociedad, están realizados de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas según Decreto 2649 de 1993 y sus modificatorios. Nota 3 ACTIVOS Representan financieramente un recurso obtenido por la sociedad como resultado de su movimiento económico y de cuya utilización se espera beneficios económicos futuros. Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad de la sociedad que en la medida de su uso son fuente de beneficios futuros. Además que corresponde a los fondos disponibles manejados bajo flujos de caja para determinar y dar cumplimiento a las obligaciones que se puedan generar durante el periodo contable y fiscal, manteniendo un control sobre los vencimientos y realizando provisiones cuando fueren necesarias. Nota 4

41

DISPONIBLE CAJA Valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en el transcurso normal de las operaciones de la empresa. BANCOS Valor que corresponde a los depósitos realizados por la sociedad en pesos colombianos en cuentas de ahorro.

2012 2011

Caja 77.053.003 12.192.499

Bancos

Bancolombia Cta. de Ahorro 72.024 3.949.794

Nota 5 DEUDORES CLIENTES

2012 2011

Clientes Nacionales 2.155.559 6.590.693

Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercancía, realizadas en el desarrollo normal de la empresa de acuerdo con el objeto social de la misma. CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

2012 2011

Cuentas corrientes comerciales - Particulares 52.840.900 -

Registra el valor de las operaciones comerciales realizadas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. ANTICIPOS Y AVANCES

2012 2011

Proveedores 67.927.669 54.713.153

42

Corresponde al valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas naturales y jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluyendo los anticipos a proveedores. ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES Impuesto Industria y Comercio

2012 2011

Impuesto industria y comercio 1.027.071 651.023

Este rubro corresponde al valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios. Retención en la Fuente descontadas

2012 2011

Retención en la fuente descontadas 2.185.205 2.185.205

Corresponde al valor de las retenciones en la fuente que son pagadas anticipadamente en el momento de la prestación del servicio o por la venta de un seguro. Impuesto a las ventas retenido

2012 2011

Impuesto a las ventas retenido (IVA) 4.571.322 10.241.916

Valor que corresponde a las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales, muebles o servicios gravados. NOTA 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

2012 2011

Equipo de oficina 12.674.253 5.204.854

Equipo de Computación 8.000 -

43

Depreciación Acumulada 849.697 134.951

Corresponde a los bienes adquiridos por la empresa con el fin de emplearlos en forma permanente, para utilizarlos en el curso normal del negocio, y que posee la sociedad a 31 de diciembre. De acuerdo a la vida útil probable o estimada, su depreciación se calcula utilizando el método de línea recta. NOTA 7 PASIVOS Valores que corresponden a las obligaciones contraídas por la sociedad, en el desarrollo del objeto social y pagadero en dinero en un período inferior a un año. NOTA 8 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2012 2011

Otras obligaciones financieras 16.809.943 300.000

Corresponde a todas las obligaciones contraídas por la empresa mediante la obtención de recursos provenientes de instituciones del país o del exterior. NOTA 9 PROVEEDORES

2012 2011

Proveedores Nacionales 843.150 -

Corresponde al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad como consecuencia de la adquisición de los productos para la posterior venta en el desarrollo de las operaciones relacionadas con el objeto social. NOTA 10 CUENTAS POR PAGAR Representan las obligaciones contraídas por la sociedad en cumplimiento del objeto social y que deben ser atendidas en un período inferior a un año, así: Retenciones en la fuente

44

En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los contribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos señalados en la normatividad tributaria pendientes de consignarse a favor de la Administración de Impuestos. Impuesto a las ventas retenido Valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. Retenciones y Aportes de nomina En esta cuenta se registran los valores a favor de terceros bien sea entidades oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes parafiscales; valores causados con base en la nómina de empleados de la sociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes. Acreedores varios Valores adeudados por la empresa por conceptos diferentes, tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

2012 2011

Retención en la Fuente 3.565.896 3.106.553

Impuesto a las ventas retenido 2.016.100 1.417.352

Retenciones y Aportes de nomina 2.562.331 724.476

Acreedores varios 1.148.432 514.176

NOTA 11 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

2012 2011

Impuesto a las ventas por pagar 7.326.658 14.102.158

Comprende el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

45

NOTA 12 OBLIGACIONES LABORALES Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales como cesantías, intereses de cesantías y vacaciones a diciembre 31 de 2012.

2012 2011

Salarios por pagar 7.910.372 4.129.362

NOTA 13 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES Corresponde a los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores. Para obligaciones laborales

2012 2011

Para obligaciones laborales 3.370.127 1.219.115

En esta cuenta se registra el valor de las apropiaciones efectuadas por la empresa de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. NOTA 14 PATRIMONIO Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, la revalorización del patrimonio, los resultados del ejercicio y los acumulados de ejercicios anteriores, así como el superávit por valorizaciones. CAPITAL SOCIAL Se compone de los aportes sociales en cuotas o partes de interés social, sujetas a los aportes de cada socio.

46

RESERVAS OBLIGATORIAS

2012 2011

Reserva legal 6.107.451 6.107.451

De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio, el 10% de la utilidad neta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidación de la sociedad, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas. RESULTADOS DE EJERCICIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES

2012 2011

Resultados del ejercicio 104.031.306 54.973.544

Resultados de ejercicios anteriores 54.973.544 -

Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por la empresa al cierre de cada ejercicio.

3.3.1 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Con base en la información descrita anteriormente, se hace un proceso de análisis y aplicación de lo dispuesto por la norma internacional, actividad necesaria para proponer los ajustes y reclasificaciones del caso.

1. El nuevo Marco Normativo señala que el efectivo y sus equivalentes se deben revelar en el estado de situación financiera o en las notas a los mismos, razón por el cual debe llevarse a cabo la siguiente reclasificación así:

DENOMINACION PARCIAL DÉBITO CRÉDITO

Efectivo y equivalentes al efectivo $ 77.125.027

Caja 77.053.003

Bancos 72.024

Disponible $ 77.125.027

Caja 77.053.003

Bancos 72.024

2. Se agrupa en el rubro cuentas por cobrar, las partidas correspondientes a los deudores comerciales originados en el desarrollo de su objeto social que presente la microempresa en el estado de situación financiera, así como las provisiones correspondientes a los mismos (reconocimiento del deterioro). Lo anterior da lugar a la reclasificación así:

47


Cuentas por cobrar $ 54.996.459

Clientes 2.155.559

Particulares 52.840.900

Deudores comerciales Clientes $ 54.996.459

Clientes 2.155.559

Particulares 52.840.900


Otras cuentas por cobrar $ 75.711.267

Anticipos y avances a Proveedores 67.927.669

Impuesto industria y comercio 1.027.071

Retención en la fuente descontadas 2.185.205

Impuesto a las ventas retenido 4.571.322

Anticipo de impuestos y contribuciones a favor

$ 75.711.267

Anticipos y avances a Proveedores 67.927.669




3. El nuevo marco normativo sugiere agrupar en un solo rubro de propiedades,

planta y equipo, los activos de propiedad de la compañía utilizada en el desarrollo del objeto social, diferentes a terrenos y edificaciones, lo que da lugar a la reclasificación así:


Resultados Acumulados $ 12.359.475

Resultados Acumulados $ 826.518

Equipo de oficina 12.359.475 $ 12.359.475

Depreciación acumulada 826.518 $ 826.518

NOTA: En el correspondiente ajuste se clasifican algunos equipos de oficina que son llevados al gasto por su valor mínimo en cantidades re expresadas ajustándolas en su disminución a los resultados acumulados del patrimonio de la siguiente manera: Debito Crédito Mesa cuadrada 59.900,00 Mesa de noche izquierda wbx 89.900,00 Silla Carla azul ref. 001 25.000,00 Silla Carla azul ref. 002 25.000,00 Mesa formica 45.000,00

48

Base refrigerante Esenses 27.078,00 Teléfono Panasonic KX TS 500lxb 42.900,00 Compra de micrófono 8.000,00 Dep. Equipo de oficina <23.179> Maquinaria y equipo 12.359.475 Equipo de Oficina 12.359.475

CUENTA DESCRIPCIÓN DÉBITO CRÉDITO

3705 Resultados Acumulados $ 299.599

1524 Ajuste por proceso de convergencia a NIF – Equipo de Oficina

$ 299.599

4. Según la nueva normatividad las obligaciones con terceros deben agruparse como cuentas por pagar y otras cuentas por pagar; Así mismo las obligaciones impositivas deben redenominarse pasivo por impuestos por consiguiente se realizan las reclasificaciones respectivas, así:


Acreedores varios 1.148.432

Cuentas por pagar $ 1.148.432

Impuestos gravámenes y tasas $ 7.326.658

Impuesto a las ventas por pagar 7.326.658

Pasivos por impuestos $ 12.908.654


Retenciones en la fuente 3.565.896


NOTA: Los rubros correspondientes a Retención en la Fuente descontados y el Impuesto a las ventas retenido se ajustaran a la cuenta Pasivos por impuesto, de tal manera que ya no serán cuentas por pagar como lo indica la normatividad internacional. NOTA: Los rubros correspondientes a Obligaciones Financieras y Proveedores Nacionales, no difieren en la estructura en el estado de situación financiera.

5. Según la nueva normatividad, el rubro de retenciones y aportes de nomina pasa hacer parte de la cuenta obligaciones laborales, cuenta tal que en clasificación a la normatividad pasa a llamarse Beneficios a Empleados. De igual manera insertamos a esta cuenta el rubro de Pasivos estimados y provisiones que hacen referencia a las obligaciones laborales en general.

49


Obligaciones Laborales $ 7.910.372

Salarios por pagar 7.910.372

Pasivos Estimados y provisiones $ 3.370.127

Para obligaciones laborales 3.370.127

Retenciones y aportes de nomina 2.562.331

Beneficios a Empleados $ 13.842.830

6. Atendiendo la nueva normatividad se debe reclasificar la Utilidad Acumulada como Resultados Acumulados, así:


Resultados de Ejercicios Anteriores $ 54.673.945

Utilidades Acumuladas 54.673.945

Resultados Acumulados $ 54.673.945

Utilidades Acumuladas 54.673.945


3705 Otro resultado integral $ 299.599

1524 Ajuste por proceso de convergencia a NIF

$ 299.599

50

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A LA FECHA DE APERTURA

D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA.

Estado De Situación Financiera De Apertura

A 1 de Enero de 2013

(En Pesos Colombianos)

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO (Nota No. 3) 11.532.957

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

11.532.957

ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (Nota No. 4) 77.125.027

CUENTAS POR COBRAR (Nota No. 5)

54.996.459 OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Nota No. 6)

75.711.267

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

207.832.753

TOTAL ACTIVO

219.365.710

PASIVO

OBLIGACIONES FINANCIERAS (Nota No. 7)

16.809.943 PROVEEDORES (Nota No. 8)

843.150

CUENTAS POR PAGAR (Nota No. 9)

1.148.432 PASIVOS POR IMPUESTOS (Nota No. 10)

12.908.654

BENEFICIOS A EMPLEADOS (Nota No. 11)

13.842.830

TOTAL PASIVO CORRIENTE

45.553.009

TOTAL PASIVO

45.553.009

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

9.000.000 RESERVAS

6.107.450

RESULTADOS DEL EJERCICIO

104.031.306 RESULTADOS ACUMULADOS

54.673.945

TOTAL PATRIMONIO (Nota No. 12)

173.812.701

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

219.365.710

51

EN ENERO 1 DE 2013 NOTA 1 La sociedad D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA., identificada con NIT 900.413.970-7, con domicilio en la ciudad de Villavicencio - Meta, cuyo objeto social es promover el negocio de seguros y títulos de capitalización, igualmente promover la celebración de dichos contratos y obtener la renovación de los mismos, a nombre de una o varias compañías de seguros, se constituyó mediante la escritura pública No. 0000001 de la asamblea de accionistas de Villavicencio del 7 de abril de 2011, con vigencia hasta el 7 de abril del año 2.041. No se halla disuelta. NOTA 2 POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES SISTEMA CONTABLE El Estado de Situación Financiera de apertura y sus revelaciones se presentan ajustadas al nuevo marco normativo Decreto 2706 de 2012. ACTIVOS Representan los recursos obtenidos por la sociedad como resultado de sus operaciones y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Representan activos tangibles que se mantienen para su uso en el desarrollo de su objeto social. De acuerdo con la vida útil probable o estimada, establecida con base en el avalúo técnico realizado y que sirvió de referencia para ajustar y reconocer como costo en los estados financieros el valor atribuido; el cual se tomará como punto de partida para reconocer su deterioro como consecuencia de la contribución a la generación de sus ingresos, a través del método de depreciación de línea recta, en los casos en que corresponda. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Incorpora la existencia en dinero con disponibilidad inmediata, en el transcurso normal de las operaciones de la empresa y a los depósitos realizados, tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorro. CUENTAS POR COBRAR

52

Corresponde a los derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros a partir de actividades generadas, sobre las cuales debe determinarse su deterioro ante la incertidumbre de recuperación. PASIVOS Agrupan las obligaciones a cargo de la microempresa originadas en desarrollo de su actividad operacional, cuya exigibilidad es inferior a un año. NOTA 3 Propiedades, planta y equipo Maquinaria y equipo $ 11.532.957 Integran este rubro los muebles y enseres, los equipos telefónicos y de computación y maquinaria, adquiridos por la empresa para el normal funcionamiento de la misma, así: Colchón comodísimo ortopédico 2.377.000,00 Dispensador de agua kalley kwd5e 185.000,00 Sofá cama Madrid Chenil negro 479.900,00 Biblioteca archivador Wengue 189.900,00 Escritorio gerencia 001 27/04/2012 666.666,00 Escritorio secretaria 002 27/04/2011 666.666,00 Mueble recepción 001 27/04/2012 666.667,00 Teléfono inalámbrico 111.207,00 Portatil Toshiba p755-55269 s/n 9b161910k 2.000.000,00 Compra de plataforma Vital Pro 689.569,00 PC Lenovo h 420 1.499.000,00 Fax Panasonic KX ft987la 349.000,00 Tel Panasonic DEC KX tg402la 129.900,00 Televisor led 32p full HD 849.000,00 Fotocopiadora canon MF 370dn RK 1.500.000,00

Haciendo énfasis en la disminución del la depreciación acumulada de los bienes contraídos por la entidad a un valor de $ 826.518. NOTA 4 Efectivo y equivalentes al efectivo $ 77.125.027 Su saldo a la fecha de apertura está conformado así: Caja $ 77.053.003 Bancos Cuenta de Ahorros Bancolombia $ 72.024

53

NOTA 5 Cuentas por cobrar $ 54.996.459 El saldo de este rubro incluye los siguientes conceptos: Deudores Comerciales en clientes $ 2.155.559 Deudores Comerciales a particulares $ 52.840.900 NOTA 6 Otras Cuentas por cobrar Este rubro incluye de una parte el valor de la retención en la fuente practicada por nuestros clientes a título de impuestos de renta, montos que son cruzados posteriormente con el valor determinado en la respectiva declaración tributaria. Anticipos y avances a Proveedores $ 67.927.669 Impuesto industria y comercio $ 1.027.071 Retención en la fuente descontada $ 2.185.205 Impuesto a las ventas retenido $ 4.571.322 NOTA 7 Obligaciones Financieras Contempla el mismo rubro de otras, para todas las obligaciones contraídas por la entidad. Otras obligaciones Financieras $ 16.809.943 NOTA 8 Proveedores Seguirá correspondiendo al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad con el proveedor principal, sin percatar ningún rubro. Proveedores Nacionales $ 843.150 NOTA 9

54

Cuentas por pagar Acreedores varios $ 1.148.432 Valores adeudados por la empresa por conceptos diferentes, tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia. NOTA 10 Pasivos por impuestos Impuesto a las ventas por pagar $ 7.326.658 Comprende el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes. Retención en la fuente $ 3.565.896 En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los contribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos señalados en la normatividad tributaria. Impuesto a las ventas retenido $ 2.016.100 Valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. NOTA 11 Obligaciones Laborales $ 13.842.830 Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales como cesantías, intereses de cesantías, vacaciones a Enero 1 de 2013. Salarios por pagar $ 7.910.372 Pasivos estimados para obligaciones laborales $ 3.370.127 Retenciones y aportes de nomina $ 2.562.331 Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de pensiones, administradores de riesgos profesionales y aportes

55

parafiscales; valores causados con base en la nómina de empleados de la sociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes. NOTA 12 PATRIMONIO Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, los Resultaos del ejercicio y los Resultados acumulados. CAPITAL SOCIAL Se compone de los aportes sociales en cuotas o partes de interés social, sujetas a los aportes de cada socio. RESERVAS OBLIGATORIAS Reserva legal $ 6.107.451 De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio, el 10% de la utilidad neta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidación de la sociedad, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas. (Anexo C) Resultados del ejercicio $ 104.031.306 Resultados acumulados $ 54.673.945 Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por la empresa al cierre de cada ejercicio. En el rubro Resultados Acumulados hacemos la respectiva disminución de los valores de propiedad, planta y equipo de acuerdo al manejo posterior de ingresarlos como gastos debido al mínimo valor de expresión de los equipos de oficina.


3705 Resultados Acumulados - Otro resultado integral

$ 299.599

1524 Ajuste por proceso de convergencia a NIF

$ 299.599

56

3.4 INFORME Y/O POLÍTICAS PARA LA APLICACIÓN DE LA NIIF ESTADOS

FINANCIEROS POR PRIMERA VEZ EN LA EMPRESA D&C SEGUROS Y

FINANZAS LTDA.

FECHA DE PRESENTACION (D-M-A): 01 de Noviembre de 2013

INFORME NUMERO: 001

OBJETIVO

Aplicar el proceso de convergencia a Normas Internacionales para la Microempresa D&C seguros y finanzas Ltda. En la Presentación de Estados Financieros por primera vez en la empresa.

ALCANCE

La evaluación se llevo a cabo de a acuerdo con las pautas y procedimientos contemplados en la Norma Internacional de Información Financiera 1, de igual forma con lo previsto por el Decreto 2706 de 2012; lo cual proporciono una base teórica real y razonable; para fundamentar los conceptos expresados en el presente informe. De manera individual, se realizaron encuestas a los siguientes empleados de la entidad: GERMAN JAVIER DIAZ Gerente General D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA., HEIDY RODRIGUEZ NOVOA Director Administrativo D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA., BARNABY RAMOS OCHOA Contador Público D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA., los cuales suministraron la información necesaria y requerida durante el proceso. En la microempresa D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA. se pretende establecer una contabilidad más unificada para adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera y así emitir estados financieros confiables, comparables y con datos reales; para el mejoramientos de la estructura interna de la entidad.

Criterios: Los estados financieros dentro de una organización; son el punto de partida para la toma de decisiones, ya que ellos deben contener de forma detallada cada una de las actividades financieras realizadas durante cada ciclo o periodo. Debe ser presentada de manera estructurada y fácil de entender. De tal manera que permita conocer los recursos con los que se cuenta, la rentabilidad generada en cuanto entradas y salidas de efectivo. La NIIF 1, tiene por objetivo asegurar que los primeros estados financieros bajo norma internacional sean transparentes y comparables para los usuarios; es decir, que contengan información de alta calidad. Lo anterior sin que la producción de dicha información no exceda los beneficios que se esperan obtener. Hallazgos: - D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA, no realiza las notas correspondientes a los a los

57

estados financieros. - En cuanto a la clasificación de cuentas en algunos casos se hizo de forma errónea, ya

que se llevaban valores a rubros que no correspondían. - Se relacionaron gastos personales con los realizados en realidad por la empresa. - D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA aun no se encuentra en proceso de conversión a

Normas Internacionales Información Financiera.

Resultados: - Se realizaron las notas correspondientes a los estados financieros tanto en normativa

local; como internacional, las cuales reflejan los cambios que se presentarían de aplicar el proceso de convergencia.

- Es necesario, separar los gastos personales de los empresariales ya que sus cuantías son reflejadas en los estados financieros, y ello distorsiona la realidad económica de la empresa.

- La aplicación de la Niif 1 D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA da como resultado la emisión de información transparente, la cual genera confianza y razonabilidad da valores probables de reconocimiento de datos históricos. Dicha aplicación incrementa el valor de los estados financieros proporcionalmente a la entidad, igualmente incrementa el alcance de sus objetivos dando valor a la misma.

Recomendaciones:

D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA presta servicios que se encuentran muy bien aceptados por sus usuarios, pero es importante continuar con el desarrollo de actividades que incentiven cada vez a la comunidad su preferencia por ellos. La entidad debe contemplar la posibilidad de ser más razonable y objetiva en cuanto a la presentación y clasificación del plan de cuentas, para ello deben analizar la estructura y presentación de información actual. La dirección de la entidad debe observar la emisión de información más confiable que se obtendría. De igual forma debe iniciar su proceso convergencia a Niif para lo cual es conveniente realizar los ajustes y reclasificaciones pertinentes para cada caso, tal y como lo indica la Junta Internacional de Estándares de Contabilidad; siendo este proceso de obligatorio cumplimiento y al cual se han acogido la unión europea, y gran parte de países suramericanos. Es importante que la empresa incluya notas a los estados financieros de tal forma que orienten el cumplimiento a la normativa legal vigente. que permitan facilitar la información a reflejar en los estados financieros logrando así tanto a los usuarios internos y externos la situación real de la empresa La entidad deberá adoptar como política contable el control del manejo de gastos para que no se involucren los gastos personales con los gastos de la organización y de esta manera definir adecuadamente estándares normativos para la preparación de los estados financieros.

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CONCLUSIONES

La empresa D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA. en su corta trayectoria ha logrado grandes reconocimientos; no solo a nivel departamental sino también nacional, demostrando de esta forma la capacidad que tiene de liderazgo y emprendimientos en el desarrollo de su objeto social. La empresa D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA. En la actualidad no cuenta con un marco aplicativo para la implementación y aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera, aunque el personal de contabilidad tiene conocimiento de dichos estándares, el área administrativa no está capacitada, y por consiguiente no están claros los conceptos; por lo anterior, se puede afirmar que la empresa puede realizar el proceso de convergencia a Niif 1. Según el estudio realizado, en la entidad; se logra apropiar y definir el marco normativo internacional para microempresas en Colombia, según el Decreto 2706 de 2012; en D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA. De acuerdo a la ley 1314 del 2009 se puede concluir que la empresa no cuenta con políticas definidas en cuanto al manejo de deudores, debido al exceso de dinero que se encontraba el rubro de caja, por tal motivo se distribuía en distintas cuentas.

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RECOMENDACIONES

D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA presta servicios que se encuentran muy bien aceptados por sus usuarios, pero es importante continuar con el desarrollo de actividades que incentiven cada vez a la comunidad su preferencia por ellos. La entidad debe contemplar la posibilidad de ser más razonable y objetiva en cuanto a la presentación y clasificación del plan de cuentas, para ello deben analizar la estructura y presentación de información actual. La dirección de la entidad debe observar la emisión de información más confiable que se obtendría. De igual forma debe iniciar su proceso convergencia a Niif para lo cual es conveniente realizar los ajustes y reclasificaciones pertinentes para cada caso, tal y como lo indica la Junta Internacional de Estándares de Contabilidad; siendo este proceso de obligatorio cumplimiento y al cual se han acogido la unión europea, y gran parte de países suramericanos. Es importante que la empresa incluya notas a los estados financieros de tal forma que orienten el cumplimiento a la normativa legal vigente. que permitan facilitar la información a reflejar en los estados financieros logrando así tanto a los usuarios internos y externos la situación real de la empresa La entidad deberá adoptar como política contable el control del manejo de gastos para que no se involucren los gastos personales con los gastos de la organización y de esta manera definir adecuadamente estándares normativos para la preparación de los estados financieros.

60

BIBLIOGRAFIA

Decreto 2706 de 27-12-2012. Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas. Ley 1314 Diario Oficial No. 47.409 de 13 de julio de 2009 Gerencie.com. Las NIC-NIIFS en Colombia- material ejecutivo [en línea]. <http://www.gerencie.com/las-nic-niifs-en-colombia-material-ejecutivo-1.html> [citado el 7 de septiembre de 2013]. Senado de la Republica de Colombia. Información Legislativa. [en línea]. <http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2009/ley_1314_2009.html>. [Citado el 7 de Septiembre de 2013]. SUPERINTENDECIA FINANCIERA. Aseguradoras Intermediarios. [en línea] <http://www.superfinanciera.gov.co/AseguradorasIntermediarios/aseguradoras.ht

m>

PORTAFOLIO DE PRODUCTOS – ESTADOS FINANCIEROS D&C SEGUROS Y FINANZAS LTDA.

http://www.gerencie.com/las-nic-niifs-en-colombia-material-ejecutivo-1.html



http://www.superfinanciera.gov.co/AseguradorasIntermediarios/aseguradoras.htm

http://www.superfinanciera.gov.co/AseguradorasIntermediarios/aseguradoras.htm

61

ANEXOS

62

ANEXO A. ENCUESTA APLICADA A FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

1. ¿Cree usted que D&C seguros y finanzas Ltda., está preparada para la

implementación de las normas de información financiera?

2. ¿Considera usted que la normativa internacional influirá en cambios drásticos en la emisión de información financiera de la empresa?

3. ¿Conoce usted el decreto 2706 de 2012 el cual regula el marco técnico de información financiera para las microempresas?

4.

5. La norma de información financiera NIIF 1 habla de la presentación de estados financieros por primera vez. ¿Considera que es necesario la implementación de esta NIIF 1 en la empresa D&C seguros y finanzas Ltda.?

SI NO

SI NO

SI NO

SI NO

63

ANEXO B.

ESTADOS FINANCIEROS BASE PARA LA TRANSICIÓN (APERTURA)

D & C SEGUROS Y FINANZAS LTDA

NIT 900.413.970-7

BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

77.125.027

CAJA

77.125.027

Caja general

77.053.003

BANCOS

Bancolombia cta Ahorro

72.024

DEUDORES

130.707.726

CLIENTES

2.155.559

Clientes nacionales

2.155.559

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

52.840.900

Particulares

52.840.900

ANTICIPOS Y AVANCES

67.927.669

Proveedores

67.927.669

ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

7.783.598




TOTAL ACTIVO CORRIENTE

207.832.753

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

11.832.556

Equipo de oficina

12.674.253

Equipo de computación

8.000

64

Depreciación acumulada

-849.697

TOTAL ACTIVO FIJO

11.832.556

TOTAL ACTIVO

219.665.310

PASIVO CORRIENTE

45.553.010

OBLIGACIONES FINANCIERAS

16.809.943

Otros

16.809.943

PROVEEDORES

843.150

Proveedores Nacionales

843.150

CUENTAS POR PAGAR

9.292.760

Costos y gastos por pagar

1

Retenciones en la fuente

3.565.896


Retenciones y aportes de nomina 2.562.331

Acreedores varios

1.148.432

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

7.326.658


OBLIGACIONES LABORALES

7.910.372

Salarios por pagar

7.910.372

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVICIONES

3.370.127

Para obligaciones laborales 3.370.127

TOTAL PASIVO

45.553.010

PATRIMONIO

174.112.301

CAPITAL SOCIAL

9.000.000

65

Aportes sociales

9.000.000

RESERVAS

6.107.451

Reserva legal 10%

6.107.451

RESULTADO DEL EJERCICIO

104.031.306

Utilidad del ejercicio

104.031.306

Perdida del ejercicio

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

54.973.544

Utilidades acumuladas

54.973.544

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

219.665.310

GERMAN JAVIER DIAZ GUTIERREZ

BARNABY RAMOS OCHOA

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR PUBLICO T.P 122.909-T

66

ANEXO C. ESTADO DE RESULTADOS

D & C SEGUROS Y FINANZAS LTDA

NIT 900.413.970-7

ESTADO DE RESULTADO A DICIEMBRE 31 DE 2012

INGRESOS OPERACIONALES

264.474.797 ACTIVIDADES EMPRESARIALES

275.319.071

Actividades empresariales de consultoría 275.319.071

DEVOLUCION EN OTRAS VENTAS

-28.331.610 Devolución en servicios

-28.331.610

DIVERSOS

17.487.336 Financieros

11.662

Diversos

17.475.674

(-) COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTA Y PRESTACION DE

SERVICIO

72.000.000 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y DE CONSULTORIA 72.000.000

Alquiler de equipo de transporte 22.000.000 Servicios de corretaje

50.000.000

UTILIDAD BRUTA

192.474.797

(-) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 76.435.535 De personal

27.422.129

Honorarios

4.800.000 Impuestos

1.297.984

Arrendamientos

4.800.000 Seguros

683.848

Servicios

12.709.978 Gastos legales

864.847

Mantenimiento y reparaciones 283.989 Adecuaciones e instalaciones 1.334.238 Gastos de viaje

507.221

Depreciación

714.745 Diversos

21.016.556

GASTOS NO OPERACIONALES

12.007.955

67

Financieros

2.526.976 Gastos extraordinarios

946.615

Diversos

8.534.364

TOTAL GASTOS

88.443.490

RESULTADO OPERACIONAL

104.031.306

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

104.031.306

OTRO RESULTADO INTEGRAL

Ajuste por proceso de convergencia a NIF

299.599 NUEVO RESULTADO NETO AJUSTADO POR CONVERGENCIA

103.731.707

GERMAN JAVIER DIAZ GUTIERREZ

BARNABY RAMOS OCHOA

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR PUBLICO T.P 122.909-T

68

ANEXO D. HOJA DE TRABAJO

Descripción Saldo Reclasificaciones Ajustes Estado de Situación

Financiera de Apertura 1 de enero de 2014

Nombre Cuenta Dic-31-2013 Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 11.832.556 11.832.556 322.778

EQUIPO DE OFICINA 12.674.253 12.674.253

EQUIPO COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 8.000 8.000

DEPRECIACION ACUMULADA -849.697 849.697 23.179

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

11.509.778 11.532.957

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 11.509.778 11.532.957

CAJA 77.053.003

BANCOS 72.024

SUB TOTAL DISPONIBLE 77.125.027 77.125.027

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

77.125.027 77.125.027

DEUDORES 54.996.459 54.996.459

CLIENTES 2.155.559 2.155.559

ANTICIPO IMPTO.CONTRIBUCIONES 52.840.900 52.840.900

CUENTAS POR COBRAR 0 54.996.459 54.996.459

Anticipos y avances a Proveedores 67.927.669 67.927.669

Impuesto industria y comercio 1.027.071 1.027.071

Retención en la fuente descontadas 2.185.205 2.185.205

Impuesto a las ventas retenido 4.571.322 4.571.322

otras cuentas por cobrar

75.711.267 75.711.267

69

TOTAL CORRIENTE 207.832.753 207.832.753

TOTAL ACTIVO 219.342.531 219.365.710

OBLIGACIONES FINANCIERAS 16.809.943 16.809.943

16.809.943

CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES) 843.150 843.150

843.150

CUENTAS POR PAGAR 1.148.432 1.148.432

1.148.432

acreedores varios 1.148.432 1.148.432

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

1.148.432

ÏMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 12.908.654 12.908.654

12.908.654

impuesto a las ventas por pagar 7.326.658 7.326.658

retención en la fuente 3.565.896 3.565.896

impuesto a las ventas retenido 2.016.100 2.016.100

PASIVOS POR IMPUESTOS

12.908.654

OBLIGACIONES LABORALES 11.280.499 13.842.830

11.280.499

RETENCIONES APORTES NOMINA 2.562.331 2.562.331

TOTAL PASIVO CORRIENTE 45.553.009

45.553.009

TOTAL PASIVO 45.553.009

CAPITAL SOCIAL 9.000.000

9.000.000

RESERVAS 6.107.450

6.107.450

RESULTADOS EJERCICIO 104.031.306

104.031.306

RESULTADOS ACUMULADOS 54.973.544 299.599

54.673.945

TOTAL PATRIMONIO 174.112.300

173.812.701

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 219.665.309

219.365.710

propuesta para proceso de conversiÓn a normas

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