PRESUPUESTOS DE COSTOS

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Previsin de las operaciones futuras que garantiza la direccin y accin de las actividades mediante un control de la informacin econmica de la empresa.

Plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un perodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. PRESUPUESTO: Definicin.*

Facilita el equilibrio entre los ingresos y gastos.Es una gua de accin.Optimiza el empleo econmico de los recursos.Trabaja en forma anticipada, prev los hechos.Permite comparar lo real con lo planificado, es decir, evaluar la actuacin de la compaa. La importancia de su ejecucin reside en que permite una comparacin y anlisis entre cifras presupuestadas y reales.SU IMPORTANCIA*

Estas estimaciones, estn validadas y respaldadas por proyecciones como:

Mtodos para pronosticar ventas (Estudio de Mercado).Anlisis de punto de equilibrio.Determinacin de costos estndar.Investigacin de operaciones (Determinacin de ventas, produccin, inventarios ptimos).Determinacin de la capacidad de produccin (Estudio de tiempos, reestructuracin de LAY-OUT).SOPORTES*

Facilitan la consecucin de los presupuestos:

Compromiso de la administracin.Sistema de comunicacin efectiva.Sistema participativo.Estructura organizacional definida.Expectativas realistas (objetivos y metas).Asignacin de recursos.Horizontes de los presupuestos.Referencias histricas (tendencias y comportamientos).Flexibilidad de los presupuestos.Seguimiento y control.FUNDAMENTOS*

La alta gerencia debe definir los objetivos bsicos de la empresa.Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada.Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin.Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.Facilita a la administracin ptima de los diferentes insumos.Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la empresa.Obliga a realizar un autoanlisis peridico.Facilita el control administrativo.Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.VENTAJAS*

El personal que lleve adente la preparacin de este documento debe conocer y manejar los siguientes aspectos:

La organizacin de la empresa. El mercado. Finanzas. Costos y produccin. Polticas econmicas y administrativas de la empresa.PREPARACIN*!

a. Por el plazo:Inmediato (hasta 3 meses).Corto plazo (hasta 1 ao).Mediano plazo (2-4 aos).Largo plazo (General).TIPOS DE PRESUPUESTOSb. Por el universo de la informacin:Presupuesto de gobierno.Presupuesto de sectores productivos. Presupuestos empresariales. Presupuestos de proyectos especficos.*

c. Por la naturaleza de las informaciones:Presupuesto de ventas.Presupuesto de produccin.Presupuesto de compras.Presupuesto de gastos (Ventas, Administracin)Presupuesto de inversin.Presupuesto de efectivo.TIPOS DE PRESUPUESTOSd. Presupuestos financieros especficos: Estados financieros proyectados (Balance general, estado de resultados, estado de utilidades retenidas, estado de cambios en la posicin financiera) *

Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades.

Existe una multitud de factores que afectan las ventas:

Las polticas de precio. El grado de competencia. El ingreso disponible. La actitud de los compradores.La aparicin de nuevos productos.Las condiciones econmicas.

El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que implica mucha incertidumbre Se debe establecer que productos se van a vender, que cantidades, y a que precios. PRESUPUESTO DE VENTAS*

Su correcto clculo facilita

A largo plazo la elaboracin de un programa de inversiones y financiacin. A corto plazo permite la ejecucin del presupuesto de produccin en funcin de una poltica de inventarios, y la obtencin de un presupuesto de compras y de gastos comerciales, as como de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir como:

PRESUPUESTO DE VENTAS = Volumen de ventas Precio unitario

PRESUPUESTO DE VENTAS*

Debe determinar: El nmero de unidades a fabricarse por cada producto.Niveles de inventarios apropiados.Los costos que permitan obtener beneficios esperados.

DEBE EXISTIR UN EQUILIBRIO.

El responsable de produccin debe conocer y manejar:Capacidad de la fbrica.Capacidad del personal.Disponibilidad de materiales.Limitaciones tcnicas.Limitaciones de inversin.Costos de elementos productivos.PRESUPUESTO DE PRODUCCIN*

PASOS A SEGUIR:Determinar el nivel de inventario por producto.Necesidad de produccin total y por producto.Anlisis de capacidad de produccin.Determinar la complejidad y duracin de los procesos de fabricacin.Revisar las condiciones de las instalaciones de la fbrica.Elaborar el presupuesto de materia prima.Elaborar el presupuesto de mano de obra.Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricacin.Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria, repuestos).

Se calcula:Presupuesto de produccin = Ventas presupuestadas (unidades) + Inventario final de artculos terminados deseado - Inventario inicial de artculos terminados.PRESUPUESTO DE PRODUCCIN*

La MP es uno de los elemento que mayor incidencia en los costos. Por lo tanto, se debe determinar las necesidades de MP con un nivel adecuado de inventarios y una razonable compra de la MP.

Para determinar la necesidad de MP se debe tener en cuenta:

La conformacin del producto. Los nuevos productos. Los lotes de produccin. Los porcentajes de desperdicios.

El presupuesto de compras de MP es uno de los primeros que debe prepararse, ya que deben establecerse las cantidades por compras y los planes de entrega.

Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o formulacin para cada producto que muestre el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de produccin.PRESUPUESTO DE M.P.*

Requiere contar con la siguiente informacin:

Presupuesto de produccin en unidades. Inventario final de materia prima en unidades. Inventario inicial real en unidades. Precio de compra por unidad.

El presupuestos de requerimientos de MP, es:

Requerimiento MP = Produccin presupuestada Requerimiento de MP por unidad.Por lo tanto, el presupuesto de compras de MP, esta conformado por: Requerimientos de MP + Inventario F. deseado de MP = Necesidad total de MP - Inventario I. de MP = Total compras presupuestadas (unidades) Costo unitario de MP = Presupuesto de compras.PRESUPUESTO DE M.P.*

El presupuesto de MO debe estar en armona con la planificacin realizada para la produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto.

Es necesario considerar los siguientes aspectos:

Administracin de mano de obra. Determinacin del costo de MO. Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la MO.PRESUPUESTO DE M.O.*

El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto: se evala a travs de experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo.

Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial: que resulta de la suma de los sueldos mas bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene el mes.

El presupuesto de MO se calcula :

Produccin presupuestada Horas de MO por producto = Total de horas MO presupuestada Costo por hora de MO = Presupuesto de MOPRESUPUESTO DE M.O.*

Son un grupo de costos y/o gastos (fijos y variables) que sirven para la produccin, pero que su identificacin especfica respecto a qu producto o bien corresponde es difcil precisar. Son costos de estructura.

MO indirecta + Cargas sociales. Mantenimiento. Servicios recibidos (E.E., Gas, Agua, Telefona, Contratos). Amortizaciones. Impuestos, tasas y seguros.

Los problemas usuales en el manejo de la carga fabril estn en la determinacin de las bases de distribucin.PRESUPUESTO DE C.F.*

Los grupos de costos, que por su influencia e interpretacin en lospresupuestos, requieren ser analizados en detalle son:

a. Departamento de servicios:Reparacin y mantenimiento N de horas reportadas.Departamento de energa Kwh. consumidos.Departamento de compras N de pedidos.Administracin de planta N de empleados.

b. Departamentos productivos:Unidades productivas.Horas de MO directa.Horas mquina.Importe de MO directa.Materia prima consumida.

PRESUPUESTO DE C.F.*

Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de fabricacin es necesario determinar la TASA DE APLICACIN DE COSTOS INDIRECTOS en funcin de las diferentes bases de aplicacin (horas mano de obra directa, horas mquina, costo materia prima, costo mano de obra, unidades a producir); y su clculo se define como sigue:

Presupuesto de CIF = Horas MO directa (del producto) Tasa CI por hora de MO = Costos indirectos presupuestados (TOTAL) Presupuesto de produccin (unidades) = Costos indirectos presupuestados (unitario).

Con la informacin anterior se puede definir el COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO:

Inventario inicial de MP + Presupuesto de compras - Inventario final de MP = Costo de MP utilizada + Presupuesto de MO directa + Presupuesto de CIF = Costo de produccin presupuestado + Inventario inicial de productos terminados - Inventario final de productos terminados = Costo de Ventas presupuestado.PRESUPUESTO DE C.F.*

Esta conformado por dos partes, que se pasan a describir a continuacin.

Presupuesto de Gastos de Administracin: engloba las secciones deadministracin general, direccin general y gastos generales comunes.

Funcin de la alta gerencia.Servicios financieros, legales y de contabilidad. Presupuesto de Gastos de Comercializacin: gastos de promocin,administracin comercial, venta directa o costos de la seccin de expediciones que se produzcan en la distribucin de los productos.

Promocin: publicidad y material de promocin.Red de ventas: sueldos y comisiones de la red de venta, y dems gastos varios que los vendedores produzcan.Administracin comercial: sueldos, gastos de oficina, suscripciones, etc., es decir todos los gastos comerciales de carcter administrativo y de apoyo a la venta directa.Expediciones: sueldos, transporte sobre ventas, embalajes y dems material auxiliar.PRESUPUESTO DE G.O.*

El ejercicio de un anlisis de rentabilidad puede aplicarse con objeto de determinar los mrgenes por producto, facilitando as su distribucin por clientes, canales de distribucin, pedidos, reas geogrficas, vendedores y productos.El control de los gastos de ventas implica el clculo de desviaciones y anlisis de las diferencias ms significativas, imputando a cada responsable la justificacin de sus gastos.

Presupuesto de Gastos Financieros

Es de carcter aleatorio y depende de los plazos de cobro y de pago. Se tendr en cuenta los intereses de crditos y prstamos, los descuentos comerciales, los gastos de transferencias y las devoluciones de artculos. Es difcil ejercer un correcto control de gastos financieros, ya que son muchas las variables susceptibles de provocar fluctuaciones. Las desviaciones sern un indicador de gestin financiera.PRESUPUESTO DE G.O.*

Un pronstico de entradas y salidas de efectivo que diagnostica los faltantes o sobrantes futuros. Permite una administracin ptima de su liquidez.La liquidez de una organizacin es igual a su capacidad para convertir un activo en efectivo y, en general, de contar con los medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los compromisos contrados.

Los objetivos que se logran al elaborar el FLUJO DE CAJA son:

Diagnosticar cual ser el comportamiento del flujo de efectivo en el tiempo futuro.Detectar en qu perodos habr faltantes y sobrantes de efectivo y a cunto ascendern.Determinar si las polticas de cobro y de pago son las ptimas.Determinar si es ptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o subinversin.Fijar polticas de dividendos en la empresa.Determinar si los proyectos de inversin son rentables.FLUJO DE CAJA*

Las actividades de administrar una organizacin, que son las actividades tpicas a travs de las cuales una empresa realiza su misin de ofrecer productos o servicios a la sociedad dan origen a los presupuestos de ventas, de produccin, de compras, de requerimientos de MP, de MO, de gastos indirectos de fabricacin, de costo de venta y de gastos de operacin. Estos, a su vez, requieren ser resumidos en un reporte que permita a la administracin, conocer hacia donde se dirigirn los esfuerzos en torno a la operacin de la compaa, lo cual se logra a travs del estado de resultados proyectado.RESULTADOS PROYECTADOS*

Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los resultados reales de un ao, se observarn generalmente variaciones.

La variacin de volumen, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta el hecho de vender mas o menos que lo presupuestado, suponiendo que no hay variacin en el precio o en la mezcla de producto. La variacin de precio, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta la diferencia entre los precios reales y los presupuestados para la cantidad real de productos vendida. La variacin de la mezcla del producto, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta la diferencia entre la mezcla del producto real de productos vendida, es decir, la proporcin de cada producto en el total, y la mezcla presupuestada. La variacin de volumen puede dividirse aun ms, en una variacin del mercado de la industria y en una participacin de la variacin en el mercado.ANALISIS DE VARIACIONES*

CONCLUSIONESLa estimacin y clculo de costos, est sujeta a factores internos y externos a la empresa.

Dentro de los internos podemos encontrar varios como la capacidad de produccin, la mano de obra disponible y/o posible de contratar, configuracin de procesos productivos, etc.

En el entorno de la empresa podemos nombrar las variables macroeconmicas, la demanda, el precio de mercado, la legislacin laboral vigente, la reglamentacin impositiva y ambiental, etc.

Los cuales pueden provocar mermas o picos en los diferentes factores productivos y pueden llegar a influir de sobremanera en la toma de decisiones gerenciales para adecuarse a lo objetivos planteados.

Una vez obtenido la informacin sobre todos los componentes del costo de produccin de un producto o servicio, se puede utilizar para la planificacin, administracin y control de las actividades de una empresa a traves de su presupuesto operativo.*

GRACIAS X SU ATENCIN!