presentacion costos y presupuestos
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
OBJETIVOS Proporcionar los conocimientos para el proceso
de planeación y control relacionados con los costos y analizar su impacto en los resultados
de la empresa a través de los estados financieros.
Plantear modelos multiescenarios que puedan ser sensibilizados y optimizados tanto en
ingresos como en costos.
INTRODUCCIÓN1. Introducción: los estados financieros, Costo y
gasto.
2. Conversión de costos en gastos
3. Los costos de inversión y operación en proyectos de inversión.
OBJETIVODistinguir las cuentas de costos y gastos y analizar el proceso de conversión de los costos en costos expirados.
1. INTRODUCCIÓN: LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance General Ganancias y pérdidas Flujos de efectivo Cambios en el patrimonio neto
EL PLAN DE CUENTAS Listado que contiene las cuentas necesarias
para registrar hechos contabilizables, es la ordenación sistemática de las cuentas del sistema contable el cual está normado por las entidades de supervisión y control.
LISTA DE CUENTAS Clase 1 activo corriente Clase 2 activo corriente Clase 3 activo no corriente Clase 4 pasivo corriente Clase 5 patrimonio Clase 6 cargas Clase 7 ingresos Clase 8 saldos intermediarios de gestión Clase 9 cuentas analíticas de explotación
IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE COSTO Y DE GASTO
Resolver el problema 1.15N° Clasif. Cuenta Debe Haber1 Caja y bancos 2332 Capital 15503 Cargas diferidas (corto plazo) 54 Clientes 10805 Costo de ventas 9306 Ctas por pagar diversas 2657 Deprec. y amortización acum. 26008 Gasto de administración 2009 Gastos de venta 100
10 Gastos financieros 2011 Impuesto a la renta 15012 Ingresos financieros 9013 Inm. Maquinaria y equipo 500014 Intangibles (corto plazo) 4015 Materias primas y auxiliares 33516 Mercaderías 1517 Participaciones y deducciones 8018 Productos en proceso 5019 Productos terminados 6020 Provisión ctas cob. dudosa 5021 Proveedores 191522 Remumeraciones y part. por pagar 8023 Reservas 1524 Resultados acumulados 20825 Tributos por pagar 8026 Valores negociables 1027 Ventas 1615
Total 8388 83888
2. COSTO Constituye la medida monetaria de los recursos
sacrificados por la empresa para obtener los factores que se usan para producir bienes y/o servicios, cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general, en la forma de:
inventarios,
activos fijos tangibles,
activos fijos intangibles y
cargas diferidas.
COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS
C O S TO S
IN V E N TA R IA R S E C A P ITA LIZ A R S E A C TIV A R S E G A S TA R S E
B A LA N C E G E N E R A L
G A S TO SO P E R A TIV O S
C O S TO S D EO P E R A C IÓ N
C O S TO S D E IN V E R S IÓ N
G A N A N C IA S YP É R D ID A S
COSTOS EXPIRADOS Y GASTOSCOSTOS
INVENTARIOSACTIVOS FIJOS
TANGIBLESACTIVOS FIJOSINTANGIBLES
CARGAS DIFERIDAS
a.Mercaderíasb. Productos terminadosc. Productos desechos y
desperdiciosd. Materias primas y
auxiliarese.Envases y embalajesf. Suministros diversos
a.Terrenosb. Edificios y otras
construccionesc. Maquinaria y
unidades detransporte
d. Muebles y enserese.Equipos diversos
a.Concesiones yderechos
b. Patentes y marcasc. Gastos de:
investigación,explotación, estudiosde proyectos, promo-ción y pre-operativos
d.Gastos de emisión deobligaciones
a. Intereses pordevengar
b. Seguros y alquilerespagados poradelantado
c. Entregas a rendircuenta
d. Adelanto deremuneraciones
e.Otras cargas
SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO
a.Se vendenb. Se vendenc. Se vendend. Se integran al
PT y vendidoe.Forma parte del PT y
vendidof. Se integran al PT y
vendido
a.No se convierten engastos, salvo losterrenos agrícolas
b. Se deprecianc. Se depreciand. Se depreciane.Se deprecian
a.Se amortizanb. Se amortizanc. Se amortizand.Se amortizan
a.Vencen las cuotasinterés
b. Vencen las alícuotasc. Se liquidan las
entregasd. Se liquidan los
adelantose.Se liquidan
PRACTICA CALIFICADA NRO. 5NOMBRES Y APELLIDOS:
1
2
FECHA: DESARROLLE EL SIGUIENTE PROBLEMA
Conversión de costos en costos expirados Problema 1.3La empresa SUZEL S.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 um en los gastos de su constitución, los mis mos que se amortizarán en el plazo de 8 meses y se cargarán a gastos admin istrativos. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crédito máquinas por un importe total de 18 000 um las cuales se depreciarán por el método de la línea recta durante sus 4 años de vida útil; se estima que las máquinas tengan un valor de salvamento de 3 000 um. En el primer mes de operación la empresa ha fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de producción total de 30 000 um (excluida la depreciación), de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 um cada uno. Los gastos operativos fueron de 6 000 um.
Estructure un modelo en una hoja de Excel que obtenga:
a. El costo de producción unitario.
b. Un estado de resultados del primer mes de operación con la utilidad operativa.
c. Identifique el importe de los costos que deberían quedar en el activo del balance al final del primer mes de operación.
Efectúe los cálculos de costos pertinentes y determine: d. El importe del costo total de producción (excluyendo la depreciación) con el cual
se obtendría una utilidad operativa de 8 000 um. Formule d icha ecuación. e. ¿Cuál sería la utilidad si la amortización de los intangibles se efectuaría en un
período de 4 años y paralelamente la depreciación se realiza en 5 años. f. ¿El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originaría en la
utilidad operativa c.p?
COSTOS DE INVERSIÓN Y OPERACIÓN EN PROYECTOS DE INVERSIÓN
1. Intangibles (amortización 4 años) 3024 Gastos legales de constitución 1024 Gastos pre-operativos 2000
2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800 Muebles 2800 Equipos 2000
3. Capital de trabajo 13000 Mercaderías sin IGV (20 PC 650 um) 13000
4. Otros activos (crédito fiscal) 2340 IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 2340
5. Cargas diferidas 6000 Alquiler anual pagado por anticipado 6000
6. Total inversión (1+2+3+4+5) 29164 Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4
Número de PC vendidas 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Número de PC compradas 20 0 18 28 30 Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700 Sueldos área de administración 1000 2000 2000 2000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 300
SESIÓN 2 CLASIFICACIÓN Y SEGMENTACIÓN DE COSTOS Clasificación de costos. Segmentación de costos semivariables. Ajuste lineal simple y estimación de costos.
Carlos Aliaga Valdez
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CLASIFICACIÓN DE COSTOS
Carlos Aliaga Valdez
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COSTOS EN RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN
C O S TO S E NR E LA C IÓ N C O N E L
V O LU M E N
F IJO S V A R IA B LE S M IXTO S
C om prom etidos C on tinuos S em iva riab les
D isc rec iona les D isc re tos E sca lonados
Carlos Aliaga Valdez
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FUNCIONES DE COSTOS
n21 x;...;x;xfy
V ariab le depend ien te V ariab les independ ien tes
N om bre de la func ión N ° en te ro >0
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AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIÓN DEL COSTO
En este punto asumiremos los supuestos siguientes:1. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente como
una función CT, la cual es LINEAL simple o lineal múltiple.2. La función CT es igual a la suma de una función CF constante
correspondiente al costo fijo total, y una función CVT correspondiente al costo variable total.
3. CVT es la suma de una o más funciones lineales simples, cada una de las cuales es dependiente de un factor de costos fácilmente identificable como el número de unidades producidas, la cantidad de mano de obra directa empleada, el volumen de producción, etc.
4. Si conjuntamente con el costo fijo total, existen costos SEMIVARIABLES, entonces estos son susceptibles de ser segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables.
CVTCFCT Carlos Aliaga Valdez19
MÉTODOS PARA SEGMENTAR COSTOS SEMIVARIABLES
bxay
(3.1)
nn2211 xb..xbxbay
(3.2)
22
2
XXn
XYXYXa
(3.3)
22 XXn
YXXYnb
(3.4)
Variable Representa Siglas
y = Dependiente Costo total CT a = Constante Costo fijo CF b = Constante Costo variable unitario CVu x = Independiente Número de unidades producidas Q
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AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MÚLTIPLE
Semana 1 2 3 4 5 6 7 8
CM um 32 34 29 26 22 42 34 19
HR 18 22 16 17 14 32 20 11
HM 26 22 18 18 17 20 20 13
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1. EJEMPLO 3.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIÓN DE COSTOSDeterminar la función lineal del costo. CF+CVu Estimar los costos de mantenimiento CM, cuando se utilicen 12, 20 y 25 horas de reparación HR.
PROCEDIMIENTO Calcular los coeficientes a y b con las fórmulas (3.3) y (3.4).
Estos datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con los datos históricos proporcionarán el CF y el CVu respectivamente. Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.
Hallar R2 que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica la variable dependiente.
Un análisis de regresión debe ser factible económicamente, tener un adecuado R2, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero, complementado con un análisis de especificación (linealidad, variación constante, independencia y normalidad de los residuales)
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SESIÓN 3 ACUMULACIÓN DE COSTOS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS Costos del producto: costos que se identifican
con los bienes producidos o comprados para su reventa.
Costos del período: son gastos que se deducen como tales durante el período en curso, sin poder ser activados como inventarios.
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ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS
Producto enproceso
Productoterminado
VENTA
Mercadería
INVENTARIOS
TRANSFOR-MACIÓN
COMERCIA-LIZACIÓN
EMPRESA
Materia prima
COMPRA
Mercadería
Costo deartículo fabri-
cado y vendido
COSTO DEVENTA
Costo demercadería
vendida
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SISTEMA PERPETUO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS
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M aterias Primas Productos en Proceso Productos Terminados
(+)
C om pras C
M ateria P rim aU tilizada
M PU
Inventario F ina l IFM P
(-)
(=)
(+)
(+)
M ateria P rim aU tilizada
M PU
(+)
M ano de O braD irecta
M O D
(-)
C ostos Ind irectosde Fabricac ión
C IF
(=)
C osto de A rtícu losFabricados
C AF
Inventario F ina l IFPP
Inventario In ic ia l IIPP
(+)
(-)
C osto de A rtícu losFabricados
C osto de artícu losFabricados y
Vendidos
(=)
Inventario F ina l IFPT
Inventario In ic ia l
C AF
C AFV
IIPTInventario In ic ia l IIM P
SISTEMA PERIÓDICO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS
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Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados
(+)
Compras C
Inventario Final IFMP
Materia PrimaUtilizada
MPU
Inventario Inicial IIMP
(-)
(=)
(+)
(+)
Materia PrimaUtilizada
MPU
(+)
Mano de ObraDirecta
MOD
(-)
Costos Indirectosde Fabricación
CIF
(=)
Inventario Final IFPP
Costo de ArtículosFabricados
CAF
Inventario Inicial IIPP
(+)
(-)
Costo de ArtículosFabricados
Inventario Final
(=)Costo de Artículos
Fabricados yVendidos
CAFV
Inventario Inicial
CAF
IFPT
IIPT
SISTEMA DE ECUACIONES DE COSTOS Sistema perpetuo Sistema periódico
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MPU-CIIMPIFMP
CAFCIFMODMPUIIPPIFPP
CAFVCAFIIPTIFPT
IFMP-CIIMPMPU
IFPPCIFMODMPUIIPPCAF
IFPTCAFIIPTCAFV
CMV-CMIIMIFM
IFM-CMIIMCMV
MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
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UEPS O LIFO
PROMEDIOPONDERADO
IDENTIFICACIÓNESPECÍFICA
PEPS O FIFO OTROS
MÉTODOS DE VALUACIÓN DEINVENTARIOS
DETALLISTA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
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MÉTODO DETALLISTA O AL POR MENOR
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Familia 1 2 3 4 5 6 7 8 Total
Tasas de ventas del mix 0,060 0,140 0,080 0,120 0,250 0,200 0,100 0,050 1,000 Tasas de márgenes del mix 0,900 0,700 0,800 0,900 0,300 0,400 0,700 1,020 Tasas ponderadas 0,054 0,098 0,064 0,108 0,075 0,080 0,070 0,051 0,600
COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
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IMPACTO DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
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CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS
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CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS
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SESIÓN 4 COSTEO VARIABLEEl costeo variable asume que los CIF fijos son función del tiempo y consecuencia de decisiones anteriores sobre capacidad instalada y por lo tanto no tienen relación con el volumen de producción; estos costos son tratados contablemente como costos del período, enfrentándolos contra los ingresos en el momento en que se incurren, o que se calculan como costo estándar.
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COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE
MPD
MOD
CIF variable
CIF fijo
Se activa en elbalance generalcomo Producto
Terminado
COSTEOABSORBENTE
Se convierte enCosto de venta
cuando el productoterminado se vende
Costo de Producción Balance General Resultados
MPD
MOD
CIF variable
Se activa en elbalance generalcomo Producto
Terminado
COSTEO VARIABLE
Se convierte enCosto de venta
cuando el productoterminado se vende
CIF fijoEs un gasto del
período
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SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por
lo tanto los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables, como se explicó en el capítulo 3.
Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido como la linealidad de los costos contables.
El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen sin variación durante el período de estudio.
Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen constantes.
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ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE
VENTAS(-) Costo variable de producción
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN BRUTO(-) Costo variable de administración(-) Costo variable de ventas
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO(-) Costo fijo de producción(-) Costo fijo de administración(-) Costo fijo de ventas
UTILIDAD OPERATIVA
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COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE
Ventas
Costo deventas
Utilidad bruta
Gastosoperativos
Variables
Fijos
Variables
Fijos
Utilidadoperativa
COSTEO ABSORBENTE
Ventas
Costosvariables
Margen decontribución
Gastos fijos
Producción
Operativos
Producción
Operativos
Utilidadoperativa
COSTEO VARIABLE
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COMPORTAMIENTO DE LAS UTILIDADES: ABSORVENTE Y VARIABLE
Unid. Producidas = Unid. Vendidas
Ut Absorbente =Ut Variable
Unid. Producidas > Unid. Vendidas
Ut Absorbente > Ut Variable
Unid. Producidas < Unid. Vendidas
Ut Absorbente < Ut Variable
Carlos Aliaga Valdez40
CONCILIACIÓN DE LAS UTILIDADES: ABSORBENTE Y VARIABLE
Unidadesproducidas
Utilidad operativavariable
Utilidad operativaabsorbente
Unidadesvendidas
Tasa CIFpresupuestados
en utilidadoperativa en inventarios Tasa CIF
presupuestados
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CARACTERÍSTICAS DEL COSTEO VARIABLE
Costeo Absorbente
Costeo variable
Inclusión de los CIF fijos en los inventarios Si No ¿Existe variación precios y variación cantidad? Si Si ¿Existe variación volumen? Si No ¿Clasifica los costos en fijos y variables? No Si La utilidad se vincula con: Producción y ventas Ventas Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son: Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad = utilidad Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad < utilidad Unidades producidas < unidades vendidas < utilidad > utilidad ¿Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No Si ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? Si No ¿Puede utilizarse en el costeo real, normal y estándar? Si Si
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COSTEO ABC Centra su atención en la gestión de actividades. Una Actividad es un subsistema de recursos:
insumos, personas, tecnología, etc., utilizado para elaborar un producto.
Las actividades describen lo que hace la empresa, lo que insume y lo que obtiene.
Las actividades consumen recursos y los productos consumen actividades.
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COSTEO ABC
Sub-actividad
Sub-actividad
Sub-actividad
PRODUCTOS ACTIVIDADES RECURSOSConsumenConsumen
Tarea 1
Tarea 2
Tarea n
Factores deproducción
Tecnología
Suministros
HerramientasCENTROS DE
COSTOS
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COSTEO TRADICIONAL
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MPD MOD CIF
Producto A Producto B Producto C
Tasa asignación
Costo primo
HM
HMOD
COSTEO ABC
RECURSOS
ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 ... n
PROCESOS Investigación Diseño Producción Venta
PRODUCTOS
Capital Instalaciones Tecnología Personas
A B C D
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