Ley de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos

Antecedentes

Objeto de la ley

Establecer un impuesto sobre actos y contratos que se expresan en la ley.

Sujetos del Impuesto

Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto

Hecho Generador

La suscripción emisión u otorgamiento de documentos que contengan actos y contratos sujetos a la presente ley.

Tarifas • Dentro de la presente ley se

establecen tarifas especificas.

• Para los actos no especificados en ley la tarifa que se aplicara es del 3% sobre el valor de actos o contratos.

Formas de pagar el Impuesto

• Adhiriendo timbres

• Por medio de maquinas estampadoras

• En efectivo en Bancos del sistema

La ley establece una tarifa específica para el Papel Sellado Especial para Protocolos de Q10 por hoja

Comisión del 10%• En la adquisición de lotes de papel

sellado especial para protocolos

• En la adquisición de timbres fiscales

• Pago en efectivo

Ajustes y Multas

Peticiones

• Reglamento de la Ley de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial

para Protocolos.• Acuerdo Gubernativo 4-2013

Objeto del reglamento

Tiene como objeto el desarrollar lo relativo al procedimiento de cobro

administrativo del impuesto.

• Del uso de papel sellado especial para protocolos.

• Adhesión de timbres.

• Inutilización de timbres.

Pago del impuesto en efectivo

• Títulos Universitarios.• Loterías, rifas y sorteos.• Documentos Públicos o privados.• Testimonios.

Ley del Impuesto de Solidaridad

Decreto Número 73-2008

Antecedentes

Materia del Impuesto Está a cargo de personas individuales y

jurídicas y otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.

Sujetos Pasivos Personas Individuales y jurídicas.

Fideicomisos.

Contratos de Participación.

Sociedades Irregulares.

Sociedades de Hecho.

Sucursales.

Establecimientos permanentes o temporales de

personas extranjeras que operen en el país.

Copropiedades.

Comunidades de bienes.

Patrimonios hereditarios indivisos.

Generación del Impuesto de Solidaridad

El Impuesto de Solidaridad se genera cuando se realiza actividades mercantiles o agropecuarias en territorio nacional por las personas, entes o patrimonios en el territorio nacional.

Exenciones

Base Imponible del Impuesto de Solidaridad

La ley del Impuesto de Solidaridad indica que el impuesto debe pagarse sobre la cuarta parte del monto que resulte mayor entre: el activo neto o los ingresos brutos.

Como se determina el Impuesto

El Impuesto de Solidaridad se va a determinar multiplicando el tipo impositivo (1%) por la base imponible (la que sea mayor entre la cuarta parte del activo neto o cuarta parte de ingresos brutos).

Determinación del Impuesto de Solidaridad en base al Activo

Neto.

Activo Total – (Depreciaciones y amortizaciones acumuladas

+ Reserva para cuentas incobrables + Créditos pendientes de reintegro)

= Activo Neto / 4 = Base Imponible.

Determinación del Impuesto de Solidaridad en base a los

Ingresos Brutos

Ingresos Brutos / 4

= Base Imponible

Determinación del Impuesto de Solidaridad cuando el Activo Neto

es mayor a los Ingresos Brutos (cuatro veces)

Activo Neto+

Ingresos Brutos

=Base de pago = Ingresos Brutos

Período Impositivo y Pago del Impuesto

Periodo de imposición

Trimestre Fecha de pago

Enero a Marzo 1er trimestre 30 Abril

Abril a Junio 2do trimestre 31 Junio

Julio a Septiembre

3er trimestre 31 septiembre

Octubre a Diciembre

4to trimestre 31 enero del año siguiente

Como Acreditar el Impuesto?

Acreditamiento de ISO A ISREJEMPLO DE ACREDITAMIENTO DE ISO A ISR

Año de pago del Impuesto de

Solidaridad

Año de Acreditamiento al ISR Año en que el remanente del

ISO es deducible al ISR

2014 2015-2016-2017 2017

2015 2016-2017-2018 2018

2016 2017-2018-2019 2019

2017 2018-2019-2020 2020

Acreditamiento ISR A ISOEJEMPLO DE ACREDITAMIENTO DEL ISR AL IMPUESTO DEL ISO  

Año de pago de ISR Año de acreditamiento al Impuesto de Solidaridad

2014 2014

2015 2015

2016 2016

2017 2017

  Se puede acreditar en los pagos trimestrales del Impuesto de

Solidaridad.

Casos Prácticos

Gracias