1. Si una sociedad está en liquidación voluntaria registrada ante la cámara de comercio. ¿está obligada a realizar renta presuntiva? Y liquidación de renta presuntiva.

RTA. La empresa que se encuentra en causal de disolución, solo se exonera de liquidar la renta presuntiva durante los primeros 3 años, Artículo 191 del estatuto tributario Numeral 8.

Si lleva en disolución por ejemplo 4 años debe liquidar la renta presuntiva. Cabe aclarar que los tres años son contados a partir de la fecha de inscripción ante la cámara de comercio de la legalización de la disolución o liquidación.

En consecuencia, el primer año de exoneración de renta presuntiva será aquel en que se inscriba el acta de liquidación en el registro mercantil.

Como el impuesto de renta y complementarios es un impuesto cuyo periodo es anual (enero 01 a diciembre 31) según lo contable el artículo primero del decreto 187 de 1975, para efectos de determinar los años de exclusión se cuenta igualmente los años completos sin importar la fecha exacta en la que se inscribe el acta de liquidación en el registro mercantil.

Concepto donde la DIAN responde una pregunta sobre la renta presuntiva “DIAN 012521 FEBRERO 19 DE 2007”.

2. Si una sociedad que está en estado de liquidación y aparece inscrita en la cámara de comercio ¿está obligada a liquidar renta del cree?

RTA. Si debe presentar Impuesto del CREE.

En cuanto al CREE, este es un impuesto sobre los ingresos que percibe la compañía que son susceptibles de incrementar su patrimonio, si la empresa se encuentra en liquidación pero sigue percibiendo ingresos estos son sujetos a la retención del CREE

La base gravable se calcula de la siguiente manera:

Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales.(+) Rentas Brutas Especiales(-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional = Ingresos netos

(-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas(+) Renta por recuperación de deducciones

= BASE GRAVABLE DEL CREE

Este impuesto se reglamento por el decreto 862 de 2013 y por los inconvenientes que hubo para identificar los sujetos pasivos se expidió el decreto 1828 del 27 de agosto de 2013, que implemento cambios importantes como la condición de autoretenedores para todos los sujetos pasivos.

El artículo 22 de la Ley 1607 indica que en ningún caso la base gravable del CREE será inferior al 3% de patrimonio liquido del año anterior.

Concepto que ayuda para entender es el 077312 de Dic. 02 de 2013