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Planificación de la auditoríaPlanificación de la auditoría
Lymaris Díaz Meléndez, CFE
Valerie Pagán Sosa Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno
2 de mayo de 2008
Lymaris Díaz Meléndez, CFE
Valerie Pagán Sosa Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno
2 de mayo de 2008
Estado Libre Asociado de Puerto RicoEstado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOROFICINA DEL CONTRALOR
Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA-08-8173
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Proceso de Auditoría (3 Etapas)
Planificación
Trabajo de campo
Informe de auditoría
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Introducción
¿Qué es la planificación de una auditoría?
¿Cuál es la importancia de planificar una auditoría?
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Objetivos Principales de la Planificación de la Auditoría Familiarizarse con las operaciones de la unidad
Estudiar la reglamentación aplicable
Identificar las fuentes de información
Evaluar los controles internos y riesgos asociados
Identificar los programas que se utilizarán en la auditoría
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¿Por qué utilizar un Programa de Planificación?
Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoría
Provee una guía para distribuir las tareas
Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentación aplicable
Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos
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Pasos a efectuarse durante la planificación de una auditoríaPasos a efectuarse durante la planificación de una auditoría
Planificación en la Oficina Asignar el equipo de trabajo Notificar el comienzo de la auditoría Coordinar una reunión inicial con el
funcionario principal del área auditada Preparar un Plan de Trabajo y Estimado de
Tiempo para la Planificación
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Documentación obtenida en la Oficina Evaluación de los factores internos y externos de la
unidad (Anejo 11)Reglamentación aplicableOrganigrama de la unidadPresupuestosComposición y estructura del cuerpo directivoFuentes de ingresos principales de la unidadGastos principales de la unidadInformes emitidos
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
Familiarizarse con las operaciones de la unidadFamiliarizarse con las operaciones de la unidad
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Planificación en la Unidad o en el
Área de Auditoría (Anejo 12)
Evaluar los controles internos de la unidad o el área auditada
Ambiente de control interno Riesgo Presentación y comunicación de
información financiera Actividades de Control Monitoreo
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno
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Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno
El ambiente de control interno
La capacidad y preparación de los funcionarios de la unidad o área
La manera en que la gerencia del área asigna autoridad y responsabilidad
La estructura organizacional
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Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control InternoCont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno
Evaluación de Riesgo Riesgo de que surjan errores o
irregularidades que no fueron detectadas
Comunicación de información Los datos o la información del área o
unidad son registrados y comunicados a tiempo y de una forma que facilitan la toma de decisiones
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Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control InternoCont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno
Actividades de control Las políticas, procedimientos, técnicas o
prácticas que permiten a la gerencia disminuir los riesgos identificados
Monitoreo Supervisión adecuada y evaluaciones
periódicas
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Cuestionarios de Controles Internos - Guías para familiarizarse con la reglamentación y procedimientos o normas internas aplicables a las áreas a auditarse
Evaluación de la reglamentación aplicable
Entrevistas a los funcionarios y empleados
Observación de las operaciones
Evaluación de transacciones
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Evaluación del Sistema de Control Interno
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Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Evaluación del Sistema de Control Interno
Efectivo Propiedad
Inventario Ingresos y Cuentas por Cobrar
Compras, Cuentas por Pagar y Desembolsos
Personal y Nóminas
Vehículos de Motor Sistemas de Información
Seguros
Tipos de Cuestionarios de Controles Internos
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Efectuar la revisión analítica
Preparar el Plan de Trabajo y Estimado de Tiempo de la auditoría
Informar a la gerencia los hallazgos determinados en la planificación de la auditoría
Reunirse con los miembros del equipo de trabajo para informarles sobre el resultado de la planificación
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
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Contenido del Memorando de Planificación
Descripción de la unidad auditadaÁreas que serán examinadasMuestra a ser examinada por cada áreaProgramas de auditoría que se utilizaránAuditores necesariosNecesidad de servicios de especialistas o
peritos
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
Comunicación del Resultado de la PlanificaciónComunicación del Resultado de la Planificación
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Ausencia de reglamentación o normas para regir las operaciones de la unidad.
Incumplimiento en rendir informes anuales a la Legislatura o a otros organismos dispuestos por ley.
Incumplimiento de recomendaciones incluidas en los informes de auditores internos y externos.
Hallazgos más frecuentes
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Efectivo
Sobregiros en fondos y cuentas bancarias.
Conciliaciones bancarias no preparadas o no aprobadas.
No existe un inventario perpetuo de los recibos de recaudación en blancos y utilizados.
Recibos anulados sin documentar.
Cont. Hallazgos más frecuentesCont. Hallazgos más frecuentes
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Ingresos y Cuentas por Cobrar
No se realizaron gestiones de cobros a deudores.
No se prepararon facturas al cobro.
Facturas no eran prenumeradas.
Cont. Hallazgos más frecuentesCont. Hallazgos más frecuentes
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Compras, Cuentas por Pagar y Desembolsos
Comprobantes de pago y justificantes no fueron cancelados una vez pagados.
Comprobantes de pago no fueron preintervenidos.
No se preparó Requisición de Compra.
Cont. Hallazgos más frecuentesCont. Hallazgos más frecuentes
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Propiedad
No se efectuaron inventarios físicos anuales.
No se expidieron recibos por propiedad en uso a los funcionarios y empleados, quienes tenían custodia de las unidades.
Unidades de propiedad no estaban identificadas con el correspondiente número de propiedad.
Cont. Hallazgos más frecuentesCont. Hallazgos más frecuentes
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7%
15%
16%
19%
25%
18%
0% 10% 20% 30%
Planificación - Controlesadministrativos
Construcción de obras ymejoras permanentes
Privatizaciones
Compras, cuentas porpagar y desembolsos
Servicios Profesionales
Ingresos y Cuentas porCobrar
Clasificación de las Situaciones Principales Informes publicados 2001-02 al 2006-07
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Clasificación de las causas Informes publicados 2000-01 al 2006-07 - Rama Ejecutiva
81.01%
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La planificación es un proceso continuo. Los objetivos, alcance y la metodología identificados en esta etapa pueden modificarse dependiendo de las situaciones que surjan cuando se estén realizando las pruebas de las operaciones fiscales que se examinarán.
Planificación de la Auditoría
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Información adicionalInformación adicional
División de Auditorías de:
Corporaciones Públicas: (787) 777-6080
Agencias y Departamentos “A”: (787) 200-7248
Agencias y Departamentos “B”: (787) 200-7249
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