plan contable de instituciones financieras 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal1101.01.01 Billetes y monedas1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias1101.03 Oficinas especiales1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1102.01 Cuenta ordinaria1102.02 Cuenta especial1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal1102.04 Depósitos overnight 2
1102.05 Depósitos a plazo en el BCRP3
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1103.01 Bancos1103.02 Financieras1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1104.01 De primera categoría1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.01.03 Créditos y financiamientos1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos1105.02.01 Obligaciones inmediatas1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.02.03 Créditos y financiamientos1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.03.03 Créditos y financiamientos1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1106.01 Cheques1106.02 Órdenes de pago1106.03 Documentos sobre el exterior1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1107.01 Fondos fijos
1 Eliminada la cuenta analítica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20122 Modificada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20083 Incorporada por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
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1107.02 Fondos en garantía1107.02.01 Operaciones con valores4
1107.02.09 Otros1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE1108.02 Banco Central de Reserva del Perú1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos1201.02 Financieras1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1201.09 Otras empresas del sistema financiero 5
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS1208.01 Bancos1208.02 Financieras1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1208.09 Otras empresas del sistema financiero 6
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 7
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1301.05.01 Acciones comunes1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1301.06.01 Acciones comunes1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1301.07.12 Instrumentos de titulización1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra8
1301.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero9
4 Modificada por la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.15, vigente a partir de la información de enero 20165 Modificada por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20056 Modificada por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20057 Modificada la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20088 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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1301.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros10
1301.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades11
1301.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores12
1301.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero13
1301.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros14
1301.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades15
1301.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores16
1301.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero17
1301.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros18
1301.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades19
1301.19 Otros1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos 20
1301.19.19 Otros21
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 22
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú1302.01.01.02 Países con grado de inversión1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias1302.01.09.01 Perú1302.01.09.02 Países con grado de inversión1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1302.02.01 Perú1302.02.02 Países con grado de inversión1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 23
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 24
1302.05.05 Letras hipotecarias1302.05.06 Bonos hipotecarios1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1302.05.08 Bonos ordinarios1302.05.09 Bonos estructurados1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 25
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
9 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.201510 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201611 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201612 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201613 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201614 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201615 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201616 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201617 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201618 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201619 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201620 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.201221 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.201222 Modificada la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200823 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.24 Modificada por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente, eliminada la cuenta analítica 1302.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la cuenta analítica 1302.05.12 por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
25 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.05.12 Certificados de depósito negociables26
1302.05.19 Otros valores y títulos1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros27
1302.06.08 Bonos ordinarios1302.06.09 Bonos estructurados1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 28
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones1302.06.19 Otros valores y títulos
1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 29
1302.07.08 Bonos ordinarios1302.07.09 Bonos estructurados1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 30
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones1302.07.12 Instrumentos de titulización1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés1302.07.15.02 Letras Afianzadas1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra31
1302.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 32
1302.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales33
1302.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros34
1302.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero35
1302.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros36
1302.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades37
1302.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores38
1302.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 39
1302.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales40
1302.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros41
1302.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero42
1302.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros43
1302.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades44
1302.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores45
1302.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 46
1302.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales47
26 Incorporada por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201427 Eliminada la cuenta analítica 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.28 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.29 Eliminada la cuenta analítica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.30 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200931 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201632 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201633 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201634 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201635 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201636 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201637 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201638 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201639 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201640 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201641 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201642 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201643 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201644 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201645 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201646 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201647 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros48
1302.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero49
1302.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros50
1302.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades51
1302.07.19 Otros valores y títulos1302.19 Otros
1302.19.01 Instrumentos financieros híbridos 52
1302.19.19 Otros53
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 54
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.05.01 Acciones comunes1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.06.01 Acciones comunes1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.06.19 Otros valores y títulos
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.07.01 Acciones comunes1303.07.02 Acciones de inversión1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1303.07.12 Instrumentos de titulización1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1303.07.19 Otros valores y títulos
1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 55 56
1303.09.01 Acciones comunes1303.09.02 Acciones de inversión1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra57
1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero58
1303.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros59
1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades60
1303.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros61
48 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201649 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201650 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201651 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201652 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.201253 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.201254 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminadas las subcuentas 1303.08, 1303.10, 1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.55 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.56 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200957 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201658 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201659 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201660 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201661 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores62
1303.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero63
1303.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros64
1303.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades65
1303.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros66
1303.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores67
1303.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero68
1303.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros69
1303.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades70
1303.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros71
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 72
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 73
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 74
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 75
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 76
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 77
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida78
1303.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero79
1303.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros80
1303.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades81
1303.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros82
1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 83
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.01.01 Representativos de deuda país
62 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201663 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201664 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201665 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201666 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201667 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201668 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201669 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201670 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201671 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201672 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200073 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200074 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200075 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200076 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200077 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200078 Eliminadas las cuentas analíticas 1303.18.01 y 1303.18.02, así como sus subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016. Asimismo, se eliminó la cuenta analítica 1302.18.10 mediante la citada Resolución.79 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201680 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201681 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201682 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201683 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
1304.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
7
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.01.01.01 Perú1304.01.01.02 Países con grado de inversión1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 84
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias1304.01.09.01 Perú1304.01.09.02 Países con grado de inversión1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.02.01 Perú1304.02.02 Países con grado de inversión1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 85 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 86 1304.05.05 Letras hipotecarias1304.05.06 Bonos hipotecarios1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1304.05.08 Bonos ordinarios1304.05.09 Bonos estructurados1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 87
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones1304.05.12 Certificados de depósito negociables88
1304.05.19 Otros valores y títulos1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros89
1304.06.08 Bonos ordinarios1304.06.09 Bonos estructurados1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 90
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones1304.06.19 Otros valores y títulos
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades91
1304.07.08 Bonos ordinarios1304.07.09 Bonos estructurados1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 92
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones1304.07.12 Instrumentos de titulización1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y títulos
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 93 94
84 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.85 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009.86 Modificada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la cuenta analítica 1304.05.12 Certificados de depósito negociable por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
87 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200988 Incorporada por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201489 Eliminada la cuenta analítica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. 90 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200991 Eliminada la cuenta analítica 1304.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. 92 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200993 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analítica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
94 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.09.06 Bonos hipotecarios1304.09.08 Bonos ordinarios1304.09.09 Bonos estructurados1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 95
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones1304.09.19 Otros valores y títulos
1304.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso a recompra96
1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros97
1304.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultanea de valores98
1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades que corresponde consolidar estados
financieros99
1304.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores 100
1304.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos101
1304.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales102
1304.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros103
1304.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero104
1304.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros105
1304.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades106
1304.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros107
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida108
1304.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos109
1304.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales110
95 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200996 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201697 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201698 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 201699 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016100 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016101 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016102 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016103 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016104 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016105 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016106 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016107 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016108 Eliminada la cuenta analítica 1304.18.19 “Otros valores y títulos” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016109 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016110 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015,
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros111
1304.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero112
1304.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros113
1304.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades114
1304.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros115
1304.19 Otros
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 116
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.01.01 Representativos de deuda país
1305.01.01.01 Perú1305.01.01.02 Países con grado de inversión1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000 117
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias1305.01.09.01 Perú1305.01.09.02 Países con grado de inversión1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.02.01 Perú1305.02.02 Países con grado de inversión1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 118
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero119
1305.05.06 Bonos hipotecarios1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1305.05.08 Bonos ordinarios1305.05.09 Bonos estructurados1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 120
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones1305.05.12 Certificados de depósito negociables121
1305.05.19 Otros valores y títulos1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros122
1305.06.08 Bonos ordinarios1305.06.09 Bonos estructurados1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 123
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones1305.06.19 Otros valores y títulos
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades124
1305.07.08 Bonos ordinarios1305.07.09 Bonos estructurados
vigente a partir de la información de enero 2016111 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016112 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016113 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016114 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016115 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016116 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008117 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001118 Eliminadas las cuentas analíticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009119 Eliminada la cuenta analítica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue
incorporada la cuenta analítica 1305.05.12 Certificados de depósito negociable por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
120 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009121 Incorporada por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014122 Eliminada la cuenta analítica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.123 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009124 Eliminada la cuenta analítica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
10
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 125
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones1305.07.12 Instrumentos de titulización1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1305.07.19 Otros valores y títulos
1305.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra126
1305.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos127 1305.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales128
1305.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros129
1305.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero130
1305.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros131
1305.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades132
1305.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores133
1305.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 134
1305.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales135
1305.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros136
1305.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero137
1305.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros138
1305.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades139
1305.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores140
1305.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos141
1305.12.02 Valores y títulos emitidos por Banco Centrales142
1305.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros143
1305.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero144
1305.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros145
1305.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 146
1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida147
1305.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos148
1305.18.02 Valores y títulos emitidos por Banco Centrales149
125 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009126 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016127 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016128 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016129 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016130 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016131 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016132 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016133 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016134 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016135 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016136 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016137 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016138 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016139 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016140 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016141 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016142 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016143 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016144 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016145 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016146 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016147 Eliminada la cuenta analítica 1305.18.19 “Otros valores y títulos” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
148 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015149 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
11
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros150
1305.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero151
1305.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros152
1305.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades153
1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 154
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos Representativos de Capital 155
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.01.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra156
1308.01.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero157
1308.01.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros158
1308.01.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades159
1308.01.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores160
1308.01.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero161
1308.01.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros162
1308.01.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades163
1308.01.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores164
1308.01.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero165
1308.01.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros166
1308.01.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades167
1308.01.19 Otros1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 168
1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 169
1308.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra170
150 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016151 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016152 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016153 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016154 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminadas las subcuentas 1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 estas subcuentas se eliminan a partir de julio 2013. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1308.19 mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014155 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. 156 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016157 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016158 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016159 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016160 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016161 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016162 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016163 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016164 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016165 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016166 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016167 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016168 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminadas las cuentas analíticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.169 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009170 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
12
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero171
1308.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros172
1308.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades173
1308.03.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros174
1308.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores175
1308.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero176
1308.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros177
1308.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades178
1308.03.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros179
1308.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores180
1308.03.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero181
1308.03.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros182
1308.03.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades183
1308.03.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros184
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 185
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 186
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 187
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 188
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 189
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 190
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 191
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 192
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 193
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 194
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1308.03.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)
171 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016172 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016173 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016174 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016175 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016176 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016177 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016178 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016179 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016180 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016181Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016 182 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016183 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016184 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016185 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000186 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000187 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000188 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000189 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000190 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000191 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000192 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000193 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000194 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
13
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital 195
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.03.05.01 Acciones comunes1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.05.19 Otros valores y títulos
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.03.06.01 Acciones comunes1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.06.19 Otros valores y títulos
1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.03.07.01 Acciones comunes1309.03.07.02 Acciones de inversión1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1309.03.07.12 Instrumentos de titulización1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.03.07.19 Otros valores y títulos
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 196 197
1309.03.09.01 Acciones comunes1309.03.09.02 Acciones de inversión1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra198
1309.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero199
1309.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros200
1309.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades201
1309.03.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros202
1309.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores203
1309.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero204
1309.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros205
1309.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades206
195 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminadas las cuentas analíticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.
196 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009197 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009198 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016199 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016200 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016201 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016202 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016203 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016204 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016205 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016206 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
14
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.03.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros207
1309.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores208
1309.03.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero209
1309.03.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros210
1309.03.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades211
1309.03.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros212
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99)1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 213
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 214
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 215
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 216
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 217
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 218
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida219
1309.03.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero220
1309.03.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros221
1309.03.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades222
1309.03.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros223
1309.03.19 Otros1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 224
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
207 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016208 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016209 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016210 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016211 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016212 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016213 Incorporada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000214 Incorporada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000215 Incorporada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000216 Incorporada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000217 Incorporada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000218 Incorporada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000219 Eliminadas las cuentas analíticas 1309.03.18.01, 1309.03.18.02 y 1309.13.18.09 mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016220 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016221 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016222 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016223 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016224 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
15
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.01.01 Representativos de deuda país1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 225
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 226
1309.04.05.05 Letras hipotecarias1309.04.05.06 Bonos hipotecarios1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.04.05.08 Bonos ordinarios1309.04.05.09 Bonos estructurados1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 227
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.05.12 Certificados de depósito negociables228
1309.04.05.19 Otros valores y títulos1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros229
1309.04.06.08 Bonos ordinarios1309.04.06.09 Bonos estructurados1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 230
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.06.19 Otros valores y títulos
1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades231
1309.04.07.08 Bonos ordinarios1309.04.07.09 Bonos estructurados1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 232
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.07.12 Instrumentos de titulización1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.04.07.14 Certificados de depósitos por mercadería 233 1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y títulos
1309.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 234 235
225 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001226 Modificada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las subcuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la subcuenta analítica 1309.04.05.12 Certificados de depósito negociable por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
227 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009228 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014229 Eliminada la cuenta analítica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.230 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009231 Eliminada la cuenta analítica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.232 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009233 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008234 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.235 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
16
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios1309.04.09.08 Bonos ordinarios1309.04.09.09 Bonos estructurados1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 236 1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra237
1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros238
1309.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultanea de valores239
1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros240
1309.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores241
1309.04.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos242
1309.04.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales243
1309.04.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros244
1309.04.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero245
1309.04.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros246
1309.04.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades247
236 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009237 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016238 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016239 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016240 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016241 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016242 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016243 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016244 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016245 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016246 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016247 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros248
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida249
1309.04.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros250
1309.04.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero251
1309.04.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros252
1309.04.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades253
1309.04.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros254
1309.04.19 Otros1309.05 Inversiones a Vencimiento 255
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.05.01.01 Representativos de deuda país1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 256 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero257
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.05.05.08 Bonos ordinarios1309.05.05.09 Bonos estructurados1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 258
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.05.12 Certificados de depósito negociables259
1309.05.05.19 Otros valores y títulos1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros260
1309.05.06.08 Bonos ordinarios1309.05.06.09 Bonos estructurados1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 261
248 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016249 Eliminada la subcuenta analítica 1309.04.18.19 “Otros valores y títulos” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016250 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016251 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016252 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016253 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016254 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016255 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008256 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001257 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue
incorporada la subcuenta analítica 1309.05.05.12 Certificados de depósito negociables por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
258 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009259 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014260 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.261 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
18
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades262
1309.05.07.08 Bonos ordinarios1309.05.07.09 Bonos estructurados1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 263
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.07.12 Instrumentos de titulización1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra264
1309.05.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos265
1309.05.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales266
1309.05.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros267
1309.05.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero268
1309.05.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros269
1309.05.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades270
1309.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores271
1309.05.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos272
1309.05.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales273
1309.05.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros274
1309.05.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero275
1309.05.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros276
1309.05.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades277
1309.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores278
1309.05.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos279
1309.05.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 280
1309.05.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros281
262 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.263 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009264 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016265 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016266 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016267 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016268 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016269 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016270 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016271 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016272 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016273 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016274 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016275 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016276 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016277 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016278 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016279 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016280 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016281 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
19
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero282
1309.05.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros283
1309.05.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades284
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida285
1309.05.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos286
1309.05.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales287
1309.05.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros288
1309.05.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero289
1309.05.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros290
1309.05.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades291
1309.05.19 Otros
282 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016283 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016284 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016285 Eliminada la subcuenta analítica 1309.05.18.19 mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016286 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016287 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016288 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016289 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016290 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016291 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRÉDITOS 292
1401 CRÉDITOS VIGENTES1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 293
1401.02.02 Tarjetas de crédito 294
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 295
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 296
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 297 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés 298 1401.02.05.02 Descuentos-Letras 299 1401.02.05.09 Descuentos-Otros 300
1401.02.06 Préstamos1401.02.06.01 Préstamos revolventes 301
1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija 302
1401.02.06.09 Otros préstamos 303
1401.02.07 Capitalización inmobiliaria 304
1401.02.10 Factoring1401.02.11 Arrendamiento financiero1401.02.12 Lease-back1401.02.21 Créditos por liquidar 305
1401.02.26 Créditos- Comercio exterior 306
1401.02.27 Créditos inmobiliarios 307
1401.02.99 Otros créditos 308
1401.02.99.01 Revolventes 309
1401.02.99.02 No revolventes 310
1401.03 Créditos de consumo
292 Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008293 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008294 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008295 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008296 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008297 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008298 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003299 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003300 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003301 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006302 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006303 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006304 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005305 Incorporada por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000306 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003307 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007308 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008309 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008310 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.03.01 Avances en cuenta corriente 311
1401.03.02 Tarjetas de crédito 312
1401.03.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 313
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 314
1401.03.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 315
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 Préstamos316
1401.03.06.01 Préstamos revolventes 317
1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 318
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 319
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 320 1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 321 1401.03.06.06 Préstamos revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla
322
1401.03.06.11 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla y que sean elegibles323
1401.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla y que no sean elegibles324
1401.03.06.19 Otros prestamos no revolventes325
1401.03.11 Arrendamiento financiero1401.03.12 Lease-back1401.03.13 Pignoraticios1401.03.99 Otros créditos 326
1401.03.99.01 Revolventes 327
1401.03.99.02 No revolventes 328
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda1401.04.06 Préstamos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 329 1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 330
1401.04.07 Capitalización inmobiliaria 331
311 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008312 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008313 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008314 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008315 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008316 Se eliminó la subcuenta analítica 1401.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015317 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006318 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006319 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006320 Incorporada por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000321 Incorporada por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000322 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015323 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015324 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015325 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015326 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008327 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008328 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008329 Incorporada mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008330 Incorporada mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008331 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 332 1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 333
1401.04.99 Otros créditos 334
1401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 335
1401.05.06 Préstamos 1401.05.99 Otros créditos
1401.06 Créditos soberanos 336
1401.06.06 Préstamos 1401.06.99 Otros créditos
1401.07 Créditos a entidades del sector público 337
1401.07.01 Avances en cuenta corriente1401.07.02 Tarjetas de crédito1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.07.05 Descuentos1401.07.06 Préstamos
1401.07.06.01 Préstamos revolventes1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.07.07 Capitalización inmobiliaria 1401.07.10 Factoring1401.07.11 Arrendamiento financiero1401.07.12 Lease - back1401.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados 1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Créditos por liquidar1401.07.26 Créditos- Comercio Exterior1401.07.27 Créditos Inmobiliarios1401.07.99 Otros créditos
1401.08 Créditos a intermediarios de valores 338
1401.08.01 Avances en cuenta corriente1401.08.02 Tarjetas de crédito1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.08.05 Descuentos1401.08.06 Préstamos
1401.08.06.01 Préstamos revolventes 1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.08.06.09 Otros préstamos
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria 1401.08.10 Factoring
332 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006333 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008334 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008335 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008336 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008337 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008338 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
23
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.08.11 Arrendamiento financiero1401.08.12 Lease - back1401.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar 1401.08.27 Créditos inmobiliarios 1401.08.99 Otros créditos
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 339
1401.09.06 Préstamos1401.09.06.06 Subordinados1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1401.09.18.01 Subordinados1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros créditos1401.10 Créditos corporativos 340
1401.10.01 Avances en cuenta corriente 1401.10.02 Tarjetas de crédito1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.10.05.02 Descuentos-Letras1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Préstamos1401.10.06.01 Préstamos revolventes 1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.10.07 Capitalización inmobiliaria 1401.10.10 Factoring1401.10.11 Arrendamiento financiero1401.10.12 Lease - back1401.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar 1401.10.26 Créditos- Comercio exterior 1401.10.27 Créditos inmobiliarios 1401.10.30 Financiación de Proyectos341
1401.10.31 Financiación de bienes342
1401.10.32 Financiación de commodities343
1401.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas344
1401.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad.345
1401.10.99 Otros créditos
339 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008340 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008341 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015342 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015343 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015344 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015345 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.11 Créditos a grandes empresas 346
1401.11.01 Avances en cuenta corriente1401.11.02 Tarjetas de crédito1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.11.05.02 Descuentos-Letras1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Préstamos1401.11.06.01 Préstamos revolventes 1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.11.06.09 Otros préstamos
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria 1401.11.10 Factoring1401.11.11 Arrendamiento financiero1401.11.12 Lease - back1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar 1401.11.26 Créditos- Comercio exterior 1401.11.27 Créditos inmobiliarios 1401.11.30 Financiación de Proyectos347
1401.11.31 Financiación de bienes348
1401.11.32 Financiación de commodities349
1401.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas350
1401.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad351
1401.11.99 Otros créditos1401.12 Créditos a medianas empresas 352
1401.12.01 Avances en cuenta corriente1401.12.02 Tarjetas de crédito1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.12.05.02 Descuentos-Letras1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Préstamos1401.12.06.01 Préstamos revolventes 1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.12.06.09 Otros préstamos
1401.12.07 Capitalización inmobiliaria 1401.12.10 Factoring1401.12.11 Arrendamiento financiero1401.12.12 Lease - back
346 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008347 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015348 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015349 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015350 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015351 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015352 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1401.12.18.01 Subordinados1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Créditos por liquidar 1401.12.26 Créditos- Comercio exterior 1401.12.27 Créditos inmobiliarios 1401.12.30 Financiación de Proyectos353
1401.12.31 Financiación de bienes354
1401.12.32 Financiación de commodities355
1401.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas356
1401.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad357
1401.12.99 Otros créditos 1401.13 Créditos a pequeñas empresas 358
1401.13.01 Avances en cuenta corriente1401.13.02 Tarjetas de crédito1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.13.05.02 Descuentos-Letras 1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Préstamos1401.13.06.01 Préstamos revolventes1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.13.07 Capitalización inmobiliaria1401.13.10 Factoring1401.13.11 Arrendamiento financiero1401.13.12 Lease-back1401.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Créditos por liquidar1401.13.26 Créditos- Comercio exterior1401.13.27 Créditos inmobiliarios1401.13.99 Otros créditos
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS1403.02 Créditos a microempresas
1403.02.06 Préstamos1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 359
1403.02.11 Arrendamiento financiero1403.02.12 Lease-Back 360
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 361
353 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015354 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015355 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015356 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015357 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015358 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008359 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005360 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003361 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.02.27 Créditos inmobiliarios 362 1403.02.99 Otros créditos 363
1403.07 Créditos a entidades del sector público 364
1403.07.06 Préstamos 1403.07.07 Capitalización inmobiliaria 1403.07.11 Arrendamiento financiero1403.07.12 Lease – back 1403.07.27 Créditos inmobiliarios 1403.07.99 Otros créditos
1403.08 Créditos con intermediarios de valores 365
1403.08.06 Préstamos 1403.08.07 Capitalización inmobiliaria 1403.08.11 Arrendamiento financiero 1403.08.12 Lease – back 1403.08.27 Créditos inmobiliarios 1403.08.99 Otros créditos
1403.10 Créditos corporativos 366
1403.10.06 Préstamos 1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero 1403.10.12 Lease – back 1403.10.24 Operaciones RFA 1403.10.27 Créditos inmobiliarios 1403.10.30 Financiación de Proyectos 367
1403.10.31 Financiación de bienes 368
1403.10.32 Financiación de commodities 369
1403.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 370
1403.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad371
1403.10.99 Otros créditos 1403.11 Créditos a grandes empresas 372
1403.11.06 Préstamos 1403.11.07 Capitalización inmobiliaria 1403.11.11 Arrendamiento financiero 1403.11.12 Lease - back1403.11.24 Operaciones RFA 1403.11.27 Créditos inmobiliarios 1403.11.30 Financiación de Proyectos 373
1403.11.31 Financiación de bienes 374
1403.11.32 Financiación de commodities 375
1403.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 376
1403.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad377
1403.11.99 Otros créditos 362 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007363 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008364 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008365 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008366 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008367 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015368 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015369 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015370 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015371 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015372 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008373 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015374 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015375 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015376 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015377 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
27
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.12 Créditos a medianas empresas 378
1403.12.06 Préstamos 1403.12.07 Capitalización inmobiliaria 1403.12.11 Arrendamiento financiero 1403.12.12 Lease – back 1403.12.24 Operaciones RFA 1403.12.27 Créditos inmobiliarios 1403.12.30 Financiación de Proyectos 379
1403.12.31 Financiación de bienes 380
1403.12.32 Financiación de commodities 381
1403.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas382
1403.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad383
1403.12.99 Otros créditos 1403.13 Créditos a pequeñas empresas 384
1403.13.06 Préstamos 1403.13.07 Capitalización inmobiliaria 1403.13.11 Arrendamiento financiero 1403.13.12 Lease-back 1403.13.27 Créditos inmobiliarios 1403.13.99 Otros créditos
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 385 1404.02.02 Tarjetas de crédito386 1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 387 1404.02.05 Descuentos 1404.02.06 Préstamos
1404.02.06.01 Préstamos revolventes 388 1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija 389 1404.02.06.09 Otros préstamos 390
1404.02.07 Capitalización inmobiliaria 391 1404.02.10 Factoring1404.02.11 Arrendamiento financiero1404.02.12 Lease-back1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 392
378 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008379 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015380 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015381 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015382 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015383 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015384 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008385 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008386 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008387 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003388 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006389 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006390 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006391 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006392 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
28
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.02.26 Créditos- comercio exterior 393 1404.02.27 Créditos inmobiliarios 394 1404.02.99 Otros créditos 395
1404.02.99.01 Revolventes 396
1404.02.99.02 No revolventes 397
1404.03 Créditos de consumo1404.03.01 Avances en cuenta corriente 398
1404.03.02 Tarjetas de crédito 399
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 400
1404.03.06 Préstamos401
1404.03.06.01 Préstamos revolventes 402
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 403
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 404
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 405
1404.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 406
1404.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla y que no sean elegibles.407
1404.03.06.19 Otros préstamos no revolventes408 1404.03.11 Arrendamiento financiero1404.03.12 Lease-back1404.03.13 Pignoraticios1404.03.99 Otros créditos 409
1404.03.99.01 Revolventes 410
1404.03.99.02 No Revolventes 411
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda1404.04.06 Préstamos
393 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003394 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007395 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008396 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008397 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008398 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008399 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008400 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003401 Se eliminaron las subcuentas analíticas 1404.03.06.04 y 1404.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015402 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009403 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008404 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009405 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009406 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009407 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015408 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015409 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008410 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008411 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
29
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita412
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita413
1404.04.07 Capitalización inmobiliaria 414
1404.04.08 Préstamos con letras hipotecarias415
1404.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias416
1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 417
1404.04.99 Otros créditos418
1404.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 419
1404.05.06 Préstamos 1404.05.99 Otros créditos
1404.06 Créditos soberanos 420
1404.06.06 Préstamos 1404.06.99 Otros créditos
1404.07 Créditos a entidades del sector público 421
1404.07.01 Avances en cuenta corriente 1404.07.02 Tarjetas de crédito 1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.07.05 Descuentos 1404.07.06 Préstamos
1404.07.06.01 Préstamos revolventes 1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria 1404.07.10 Factoring 1404.07.11 Arrendamiento financiero 1404.07.12 Lease – back 1404.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados 1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior 1404.07.27 Créditos inmobiliarios 1404.07.99 Otros créditos
1404.08 Créditos a intermediarios de valores 422
1404.08.01 Avances en cuenta corriente 1404.08.02 Tarjetas de crédito 1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.08.05 Descuentos
412 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008413 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008414 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005415 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008416 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008417 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008418 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008419 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008420 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008421 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008422 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
30
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.08.06 Préstamos 1404.08.06.01 Préstamos revolventes 1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.08.06.09 Otros préstamos
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria 1404.08.10 Factoring 1404.08.11 Arrendamiento financiero 1404.08.12 Lease – back 1404.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.08.18.01 Subordinados 1404.08.18.02 No Subordinados 1404.08.26 Créditos- Comercio exterior 1404.08.27 Créditos inmobiliarios 1404.08.99 Otros créditos
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero 423
1404.09.06 Préstamos 424
1404.09.06.06 Subordinados 1404.09.06.07 No Subordinados 1404.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.09.18.01 Subordinados 1404.09.18.02 No Subordinados 1404.09.99 Otros créditos
1404.10 Créditos corporativos 425
1404.10.01 Avances en cuenta corriente 1404.10.02 Tarjetas de crédito 1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.10.05 Descuentos 1404.10.06 Préstamos 1404.10.06.01 Préstamos revolventes 1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.10.06.09 Otros préstamos 1404.10.07 Capitalización inmobiliaria 1404.10.10 Factoring 1404.10.11 Arrendamiento financiero 1404.10.12 Lease – back 1404.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 426
1404.10.18.01 Subordinados 1404.10.18.02 No Subordinados 1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.10.26 Créditos- Comercio exterior 1404.10.27 Créditos inmobiliarios 1404.10.30 Financiación de Proyectos 427
1404.10.31 Financiación de bienes 428
423 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008424 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008425 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008426 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008427 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015428 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
31
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.10.32 Financiación de commodities 429
1404.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas430
1404.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad431
1404.10.99 Otros créditos 1404.11 Créditos a grandes empresas 432
1404.11.01 Avances en cuenta corriente 1404.11.02 Tarjetas de crédito 1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.11.05 Descuentos 1404.11.06 Préstamos 1404.11.06.01 Préstamos revolventes 1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.11.06.09 Otros préstamos 1404.11.07 Capitalización inmobiliaria 1404.11.10 Factoring 1404.11.11 Arrendamiento financiero 1404.11.12 Lease – back 1404.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.11.18.01 Subordinados 1404.11.18.02 No Subordinados1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.11.26 Créditos- Comercio exterior 1404.11.27 Créditos inmobiliarios 1404.11.30 Financiación de Proyectos 433
1404.11.31 Financiación de bienes 434
1404.11.32 Financiación de commodities 435
1404.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas436
1404.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad437
1404.11.99 Otros créditos 1404.12 Créditos a medianas empresas 438
1404.12.01 Avances en cuenta corriente 1404.12.02 Tarjetas de crédito 1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.12.05 Descuentos 1404.12.06 Préstamos 1404.12.06.01 Préstamos revolventes 1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros préstamos 1404.12.07 Capitalización inmobiliaria 1404.12.10 Factoring
429 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015430 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015431 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015432 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008433 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015434 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015435 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015436 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015437 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015438 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
32
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.12.11 Arrendamiento financiero 1404.12.12 Lease – back 1404.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados 1404.12.18.02 No Subordinados
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.12.26 Créditos- Comercio exterior 1404.12.27 Créditos inmobiliarios 1404.12.30 Financiación de Proyectos 439
1404.12.31 Financiación de bienes440
1404.12.32 Financiación de commodities 441
1404.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas442
1404.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad443
1404.12.99 Otros créditos 1404.13 Créditos a pequeñas empresas 444
1404.13.01 Avances en cuenta corriente 1404.13.02 Tarjetas de crédito 1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.13.05 Descuentos 1404.13.06 Préstamos
1404.13.06.01 Préstamos revolventes 1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.13.06.09 Otros préstamos
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria 1404.13.10 Factoring 1404.13.11 Arrendamiento financiero 1404.13.12 Lease-back 1404.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados 1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.13.26 Créditos- Comercio exterior 1404.13.27 Créditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros créditos
1405 CRÉDITOS VENCIDOS1405.02 Créditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crédito 445
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 446
1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 447
439 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015440 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015441 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015442 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015443 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015444 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008445 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008446 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008447 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-
33
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 448 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés 449 1405.02.05.02 Descuentos-Letras 450 1405.02.05.09 Descuentos-Otros 451
1405.02.06 Préstamos1405.02.06.01 Préstamos revolventes 452 1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija 453 1405.02.06.09 Otros préstamos 454
1405.02.07 Capitalización inmobiliaria 455
1405.02.10 Factoring1405.02.11 Arrendamiento financiero1405.02.12 Lease-back1405.02.19 Créditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito 456
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 457 1405.02.19.05 Descuentos 458 1405.02.19.06 Préstamos 459 1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 460 1405.02.19.10 Factoring 461 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 462 1405.02.19.12 Lease-back 463 1405.02.19.24 Operaciones RFA 464
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 465
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios 466 1405.02.19.99 Otros créditos 467
2008 del 19.11.2008448 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008449 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003450 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003451 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003452 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006453 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006454 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006455 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005456 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008457 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005458 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005459 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005460 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005461 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005462 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005463 Incorporada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005464 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
465 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
466 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007467 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
34
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.21 Créditos por liquidar 468
1405.02.22 Créditos reestructurados1405.02.22.06 Préstamos 469
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 470
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 471 1405.02.22.12 Lease-back 472
1405.02.22.24 Operaciones RFA 473
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios 474 1405.02.22.99 Otros créditos 475
1405.02.26 Créditos-comercio exterior 476 1405.02.27 Créditos inmobiliarios 477 1405.02.99 Otros créditos 478
1405.03 Créditos de consumo1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 479
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 480 1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 481
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.03.06 Préstamos482
1405.03.06.01 Préstamos revolventes 483
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 484 1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 485 1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 486
1405.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 487 1405.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles488
1405.03.06.19 Otros préstamos no revolventes 489
468 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000469 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005470 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005471 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005472 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005473 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008474 Incorporada por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007475 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008476 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003477 Incorporada por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007478 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008479 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006480 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006481 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006482 Se eliminaron las subcuentas analíticas 1405.03.06.04 y 1405.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.483 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006484 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006485 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006486 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006487 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009488 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.489 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015
35
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.03.11 Arrendamiento financiero1405.03.12 Lease-back1405.03.13 Pignoraticios1405.03.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 490 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 491 1405.03.19.06 Préstamos 492 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 493 1405.03.19.12 Lease-back 494 1405.03.19.99 Otros créditos 495
1405.03.99 Otros créditos 496
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda1405.04.06 Préstamos
1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 497
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 498
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria 499 1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1405.04.19 Créditos refinanciados
1405.04.19.06 Préstamos 500
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 501
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA 502
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 503
1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 504
1405.04.19.99 Otros créditos 505
1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 506
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 507
1405.04.99 Otros créditos 508
490 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008491 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005492 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005493 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005494 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005495 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008496 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008497 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008498 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008499 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005500 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005501 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005502 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005503 Incorporada por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006504 Incorporada por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008505 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008506 Incorporada por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006507 Incorporada por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008508 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
36
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 509
1405.05.06 Préstamos1405.05.19 Créditos refinanciados
1405.05.19.06 Préstamos1405.05.19.99 Otros créditos
1405.05.99 Otros créditos 1405.06 Créditos soberanos 510
1405.06.06 Préstamos1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.06.19.06 Préstamos1405.06.19.99 Otros créditos
1405.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 511
1405.07.02 Tarjetas de crédito1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.05 Descuentos1405.07.06 Préstamos
1405.07.06.01 Préstamos revolventes1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija1405.07.06.09 Otros préstamos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria 1405.07.10 Factoring1405.07.11 Arrendamiento financiero1405.07.12 Lease - back1405.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Créditos refinanciados1405.07.19.02 Tarjetas de crédito1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.19.05 Descuentos1405.07.19.06 Préstamos1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.19.10 Factoring1405.07.19.11 Arrendamiento financiero1405.07.19.12 Lease - back1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
– Subordinados512
1405.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros –No subordinados513
1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios1405.07.19.99 Otros créditos
1405.07.21 Créditos por liquidar 1405.07.22 Créditos reestructurados
509 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008510 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008511 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008512 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009513 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
37
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.07.22.06 Préstamos1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.22.11 Arrendamiento financiero1405.07.22.12 Lease-back1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados514
1405.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados515
1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios1405.07.22.99 Otros créditos
1405.07.26 Créditos- Comercio exterior 1405.07.27 Créditos inmobiliarios 1405.07.99 Otros créditos
1405.08 Créditos a intermediarios de valores 516
1405.08.02 Tarjetas de crédito1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.08.05 Descuentos1405.08.06 Préstamos
1405.08.06.01 Préstamos revolventes1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija1405.08.06.09 Otros préstamos
1405.08.07 Capitalización inmobiliaria 1405.08.10 Factoring1405.08.11 Arrendamiento financiero1405.08.12 Lease - back1405.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Créditos refinanciados1405.08.19.02 Tarjetas de crédito1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.08.19.05 Descuentos1405.08.19.06 Préstamos1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.08.19.10 Factoring1405.08.19.11 Arrendamiento financiero1405.08.19.12 Lease - back1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados517
1405.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados518
1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios1405.08.19.99 Otros créditos
514 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009515 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009516 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008517 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009518 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
38
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.08.21 Créditos por liquidar 1405.08.22 Créditos reestructurados 1405.08.26 Créditos- Comercio exterior 1405.08.27 Créditos inmobiliarios 1405.08.99 Otros créditos
1405.09 Créditos a empresas del sistema financiero 519
1405.09.06 Préstamos1405.09.06.06 Subordinados1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.09.18.01 Subordinados1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Créditos refinanciados1405.09.19.06 Préstamos1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados520
1405.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados521
1405.09.19.99 Otros créditos1405.09.99 Otros créditos
1405.10 Créditos corporativos 522
1405.10.02 Tarjetas de crédito1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.05 Descuentos1405.10.06 Préstamos
1405.10.06.01 Préstamos revolventes1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija1405.10.06.09 Otros préstamos
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.10 Factoring1405.10.11 Arrendamiento financiero1405.10.12 Lease - back1405.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Créditos refinanciados1405.10.19.02 Tarjetas de crédito1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.19.05 Descuentos1405.10.19.06 Préstamos1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.19.10 Factoring1405.10.19.11 Arrendamiento financiero1405.10.19.12 Lease - back
519 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008520 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009521 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009522 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– Subordinados523
1405.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados524
1405.10.19.24 Operaciones RFA 1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios1405.10.19.30 Financiación de proyectos525
1405.10.19.31 Financiación de bienes526
1405.10.19.32 Financiación de commodities527
1405.10.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas528
1405.10.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad529
1405.10.19.99 Otros créditos1405.10.21 Créditos por liquidar1405.10.22 Créditos reestructurados
1405.10.22.06 Préstamos1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.10.22.11 Arrendamiento financiero1405.10.22.12 Lease-back1405.10.22.24 Operaciones RFA 1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios1405.10.22.99 Otros créditos
1405.10.26 Créditos- Comercio exterior 1405.10.27 Créditos inmobiliarios 1405.10.30 Financiación de Proyectos530
1405.10.31 Financiación de bienes531
1405.10.32 Financiación de commodities532
1405.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas533
1405.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad534
1405.10.99 Otros créditos 1405.11 Créditos a grandes empresas 535
1405.11.02 Tarjetas de crédito1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.05 Descuentos1405.11.06 Préstamos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes
523 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009524 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009525 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015526 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015527 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015528 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015529 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015530 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015531 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015532 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015533 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015534 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015535 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
40
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.10 Factoring1405.11.11 Arrendamiento financiero1405.11.12 Lease - back1405.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Créditos refinanciados1405.11.19.02 Tarjetas de crédito1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.19.05 Descuentos1405.11.19.06 Préstamos1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.19.10 Factoring1405.11.19.11 Arrendamiento financiero1405.11.19.12 Lease - back1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados536
1405.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados537
1405.11.19.24 Operaciones RFA 1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios1405.11.19.30 Financiación de proyectos538
1405.11.19.31 Financiación de bienes539
1405.11.19.32 Financiación de commodities540
1405.11.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas541
1405.11.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad542
1405.11.19.99 Otros créditos1405.11.21 Créditos por liquidar 1405.11.22 Créditos reestructurados
1405.11.22.06 Préstamos1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.11.22.11 Arrendamiento financiero1405.11.22.12 Lease-back1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados543
1405.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados544
536 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009537 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009538 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015539 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015540 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015541 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015542 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015543 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009544 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
41
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.11.22.24 Operaciones RFA 1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios1405.11.22.99 Otros créditos
1405.11.26 Créditos- Comercio exterior 1405.11.27 Créditos inmobiliarios 1405.11.30 Financiación de Proyectos545
1405.11.31 Financiación de bienes546
1405.11.32 Financiación de commodities547
1405.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas548
1405.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad549
1405.11.99 Otros créditos 1405.12 Créditos a medianas empresas 550
1405.12.02 Tarjetas de crédito1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.05 Descuentos1405.12.06 Préstamos
1405.12.06.01 Préstamos revolventes1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija1405.12.06.09 Otros préstamos
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.10 Factoring1405.12.11 Arrendamiento financiero1405.12.12 Lease - back1405.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Créditos refinanciados1405.12.19.02 Tarjetas de crédito1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.19.05 Descuentos1405.12.19.06 Préstamos1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.19.10 Factoring1405.12.19.11 Arrendamiento financiero1405.12.19.12 Lease - back1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados551
1405.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados552
1405.12.19.24 Operaciones RFA 1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior
545 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015546 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015547 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015548 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015549 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015550 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008551 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009552 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
42
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios1405.12.19.30 Financiación de Proyectos553
1405.12.19.31 Financiación de bienes554
1405.12.19.32 Financiación de commodities555
1405.12.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas556
1405.12.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad557
1405.12.19.99 Otros créditos 1405.12.21 Créditos por liquidar 1405.12.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.12.22.11 Arrendamiento financiero1405.12.22.12 Lease-back1405.12.22.24 Operaciones RFA 1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios1405.12.22.30 Financiación de Proyectos558
1405.12.22.31 Financiación de bienes559
1405.12.22.32 Financiación de commodities560
1405.12.22.33 Bienes inmuebles generadores de rentas561
1405.12.22.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad562
1405.12.22.99 Otros créditos1405.12.26 Créditos- Comercio exterior 1405.12.27 Créditos inmobiliarios 1405.12.30 Financiación de Proyectos563
1405.12.31 Financiación de bienes564
1405.12.32 Financiación de commodities565
1405.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas566
1405.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad567
1405.12.99 Otros créditos 1405.13 Créditos a pequeñas empresas 568
1405.13.02 Tarjetas de crédito1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.13.05 Descuentos1405.13.06 Préstamos
553 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015554 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015555 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015556 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015557 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015558 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015559 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015560 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015561 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015562 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015563 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015564 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015565 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015566 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015567 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015568 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
43
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.13.06.01 Préstamos revolventes1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.13.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.10 Factoring1405.13.11 Arrendamiento financiero1405.13.12 Lease-back1405.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Créditos refinanciados1405.13.19.02 Tarjetas de crédito1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.13.19.05 Descuentos1405.13.19.06 Préstamos1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.13.19.10 Factoring1405.13.19.11 Arrendamiento financiero1405.13.19.12 Lease - back1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados569
1405.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados570
1405.13.19.24 Operaciones RFA 1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.13.21 Créditos por liquidar1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.13.22.06 Préstamos1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.22.11 Arrendamiento financiero1405.13.22.12 Lease-back1405.13.22.24 Operaciones RFA 1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios1405.13.22.99 Otros créditos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior1405.13.27 Créditos inmobiliarios1405.13.99 Otros créditos
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.01 571
1406.02.02 Tarjetas de crédito 572
569 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009570 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009571 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente Eliminada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009572 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
44
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 573 1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 574 1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 575
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 576 1406.02.05.02 Descuentos-Letras 577 1406.02.05.09 Descuentos-Otros 578
1406.02.06 Préstamos1406.02.06.01 Préstamos revolventes 579 1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 580 1406.02.06.09 Otros préstamos 581
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 582 1406.02.10 Factoring1406.02.11 Arrendamiento financiero1406.02.12 Lease-back1406.02.19 Créditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito 583 1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 584
1406.02.19.05 Descuentos 585 1406.02.19.06 Préstamos 586 1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 587 1406.02.19.10 Factoring 588 1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 589 1406.02.19.12 Lease-back 590 1406.02.19.24 Operaciones RFA 591
573 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008574 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008575 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008576 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003577 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003578 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003579 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006580 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006581 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006582 Incorporada por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005583 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008584 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005585 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005586 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005587 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005588 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005589 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005590 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 591 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
45
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 592 1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios 593
1406.02.19.99 Otros créditos 594
1406.02.21 Créditos por liquidar 595 1406.02.22 Créditos reestructurados
1406.02.22.06 Préstamos 596 1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 597 1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 598 1406.02.22.12 Lease-back 599 1406.02.22.24 Operaciones RFA 600
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 601 1406.02.22.99 Otros créditos 602
1406.02.26 Créditos - comercio exterior 603 1406.02.27 Créditos inmobiliarios 604 1406.02.99 Otros créditos 605
1406.03 Créditos de consumo1406.03.02 Tarjetas de crédito 606
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 607 1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 608 1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 609
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.03.06 Préstamos610
1406.03.06.01 Préstamos revolventes 611 1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 612 1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 613
592 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005593 Incorporada por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007594 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008595 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000596 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005597 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005598 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005599 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005600 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008601 Incorporada por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007602 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008603 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003604 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005605 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008606 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008607 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006608 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006609 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006610 Se eliminaron las subcuentas analíticas 1406.03.06.04 y 1406.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.611 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006612 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006613 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
46
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 614
1406.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 615 1406.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles616
1406.03.06.19 Otros préstamos no revolventes617
1406.03.11 Arrendamiento financiero1406.03.12 Lease-back1406.03.13 Pignoraticios1406.03.19 Créditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito 618 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 619 1406.03.19.06 Préstamos 620 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 621
1406.03.19.12 Lease-back 622
1406.13.19.99 Otros créditos 623
1406.03.99 Otros créditos 624
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda1406.04.06 Préstamos
1406.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 625
1406.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 626
1406.04.07 Capitalización inmobiliaria 627
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1406.04.19 Créditos refinanciados
1406.04.19.06 Préstamos 628
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 629
1406.04.19.23 Préstamos del FONDO-MIVIENDA 630 1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
631
1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 632
614 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006615 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009616 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.617 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.618 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008619 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005620 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005621 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005622 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005623 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008624 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008625 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008626 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008627 Incorporada mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005628 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005629 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005630 Incorporada por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005631 Incorporada mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006632 Incorporada mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
47
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.04.19.99 Otros créditos 633
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 634
1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA635
1406.04.99 Otros créditos 636
1406.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 637
1406.05.06 Préstamos1406.05.19 Créditos refinanciados
1406.05.19.06 Préstamos1406.05.19.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos 1406.06 Créditos soberanos 638
1406.06.06 Préstamos1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.06.19.06 Préstamos1406.06.19.99 Otros créditos
1406.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 639
1406.07.02 Tarjetas de crédito1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.05 Descuentos1406.07.06 Préstamos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija1406.07.06.09 Otros préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria 1406.07.10 Factoring1406.07.11 Arrendamiento financiero1406.07.12 Lease - back1406.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Créditos refinanciados1406.07.19.02 Tarjetas de crédito1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.19.05 Descuentos1406.07.19.06 Préstamos1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.19.10 Factoring1406.07.19.11 Arrendamiento financiero1406.07.19.12 Lease - back
633 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008634 Incorporada mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008635 Incorporada mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006636 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008637 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008638 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008639 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
48
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– Subordinados640
1406.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No Subordinados641
1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios1406.07.19.99 Otros créditos
1406.07.21 Créditos por liquidar 1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.07.22.06 Préstamos1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.22.11 Arrendamiento financiero1406.07.22.12 Lease-back1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados642
1406.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados643
1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios1406.07.22.99 Otros créditos
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior 1406.07.27 Créditos inmobiliarios 1406.07.99 Otros créditos
1406.08 Créditos con intermediarios de valores 644
1406.08.02 Tarjetas de crédito1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.05 Descuentos1406.08.06 Préstamos
1406.08.06.01 Préstamos revolventes1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija1406.08.06.09 Otros préstamos
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria 1406.08.10 Factoring1406.08.11 Arrendamiento financiero1406.08.12 Lease - back1406.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Créditos refinanciados1406.08.19.02 Tarjetas de crédito1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.19.05 Descuentos1406.08.19.06 Préstamos1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.08.19.10 Factoring
640 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009641 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009642 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009643 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009644 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
49
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.08.19.11 Arrendamiento financiero1406.08.19.12 Lease - back1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados645
1406.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No Subordinados646
1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.08.19.27 Créditos inmobiliarios1406.08.19.99 Otros créditos
1406.08.21 Créditos por liquidar 1406.08.22 Créditos reestructurados1406.08.26 Créditos- Comercio exterior 1406.08.27 Créditos inmobiliarios 1406.08.99 Otros créditos
1406.09 Créditos con empresas del sistema financiero 647
1406.09.06 Préstamos1406.09.06.06 Subordinados1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.09.18.01 Subordinados1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Créditos refinanciados1406.09.19.06 Préstamos1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados648
1406.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados649
1406.09.19.99 Otros créditos1406.09.99 Otros créditos
1406.10 Créditos corporativos 650
1406.10.02 Tarjetas de crédito1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.05 Descuentos1406.10.06 Préstamos
1406.10.06.01 Préstamos revolventes1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.10 Factoring1406.10.11 Arrendamiento financiero1406.10.12 Lease - back1406.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados1406.10.18.02 No Subordinados
645 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009646 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009647 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008648 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009649 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009650 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
50
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.19 Créditos refinanciados1406.10.19.02 Tarjetas de crédito1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.19.05 Descuentos1406.10.19.06 Préstamos1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.19.10 Factoring1406.10.19.11 Arrendamiento financiero1406.10.19.12 Lease - back1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados651
1406.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados652
1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios1406.10.19.30 Financiación de proyectos653
1406.10.19.31 Financiación de bienes654
1406.10.19.32 Financiación de commodities655
1406.10.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 656
1406.10.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad657
1406.10.19.99 Otros créditos1406.10.21 Créditos por liquidar1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.10.22.06 Préstamos1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.10.22.11 Arrendamiento financiero1406.10.22.12 Lease-back1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios1406.10.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.30 Financiación de Proyectos658
1406.10.31 Financiación de bienes659
1406.10.32 Financiación de commodities660
1406.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas661
651 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009652 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009653 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015654 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015655 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015656 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015657 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015658 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015659 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015660 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015661 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
51
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad662
1406.10.99 Otros créditos 1406.11 Créditos a grandes empresas 663
1406.11.02 Tarjetas de crédito1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.05 Descuentos1406.11.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.10 Factoring1406.11.11 Arrendamiento financiero1406.11.12 Lease - back1406.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01 Subordinados1406.11.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados1406.11.19.02 Tarjetas de crédito1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.19.05 Descuentos1406.11.19.06 Préstamos1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.19.10 Factoring1406.11.19.11 Arrendamiento financiero1406.11.19.12 Lease - back1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados664
1406.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados665
1406.11.19.24 Operaciones RFA 1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios1406.11.19.30 Financiación de proyectos666
1406.11.19.31 Financiación de bienes667
1406.11.19.32 Financiación de commodities668
1406.11.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas669
1406.11.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad670
1406.11.19.99 Otros créditos1406.11.21 Créditos por liquidar 1406.11.22 Créditos reestructurados
662 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015663 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008664 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009665 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009666 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015667 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015668 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015669 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015670 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
52
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.11.22.06 Préstamos1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.11.22.11 Arrendamiento financiero1406.11.22.12 Lease-back1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados671
1406.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados672
1406.11.22.24 Operaciones RFA 1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios1406.11.22.99 Otros créditos
1406.11.26 Créditos- Comercio exterior 1406.11.27 Créditos inmobiliarios 1406.11.30 Financiación de Proyectos673
1406.11.31 Financiación de bienes674
1406.11.32 Financiación de commodities675
1406.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas676
1406.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad677
1406.11.99 Otros créditos 1406.12 Créditos a medianas empresas 678
1406.12.02 Tarjetas de crédito1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.05 Descuentos1406.12.06 Préstamos
1406.12.06.01 Préstamos revolventes1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.10 Factoring1406.12.11 Arrendamiento financiero1406.12.12 Lease - back1406.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Créditos refinanciados1406.12.19.02 Tarjetas de crédito1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.19.05 Descuentos1406.12.19.06 Préstamos1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.19.10 Factoring
671 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009672 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009673 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015674 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015675 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015676 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015677 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015678 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
53
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.12.19.11 Arrendamiento financiero1406.12.19.12 Lease - back1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados679
1406.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados680
1406.12.19.24 Operaciones RFA 1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios1406.12.19.30 Financiación de Proyectos 681
1406.12.19.31 Financiación de bienes 682
1406.12.19.32 Financiación de commodities 683
1406.12.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 684
1406.12.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 685
1406.12.19.99 Otros créditos 1406.12.21 Créditos por liquidar 1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.12.22.06 Préstamos1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.12.22.11 Arrendamiento financiero1406.12.22.12 Lease-back1406.12.22.24 Operaciones RFA 1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios1406.12.22.99 Otros créditos
1406.12.26 Créditos- Comercio exterior 1406.12.27 Créditos inmobiliarios1406.12.30 Financiación de Proyectos 686
1406.12.31 Financiación de bienes 687
1406.12.32 Financiación de commodities 688
1406.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 689
1406.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 690
679 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009680 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009681 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015682 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015683 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015684 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015685 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015686 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015687 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015688 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015689 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015690 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominación mediante la
54
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.12.99 Otros créditos 1406.13 Créditos a pequeñas empresas 691
1406.13.02 Tarjetas de crédito1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.13.05 Descuentos1406.13.06 Préstamos
1406.13.06.01 Préstamos revolventes1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija1406.13.06.09 Otros préstamos
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.10 Factoring1406.13.11 Arrendamiento financiero1406.13.12 Lease-back1406.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.13.18.01 Subordinados1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados1406.13.19.02 Tarjetas de crédito1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.13.19.05 Descuentos1406.13.19.06 Préstamos1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.13.19.10 Factoring1406.13.19.11 Arrendamiento financiero1406.13.19.12 Lease - back1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados692
1406.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados693
1406.13.19.24 Operaciones RFA 1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios1406.13.19.99 Otros Créditos
1406.13.21 Créditos por liquidar1406.13.22 Créditos reestructurados
1406.13.22.06 Préstamos1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.22.11 Arrendamiento financiero1406.13.22.12 Lease-back1406.13.22.24 Operaciones RFA 1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios1406.13.22.99 Otros créditos
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior1406.13.27 Créditos inmobiliarios1406.13.99 Otros créditos
Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015691 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008692 Modificada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009693 Incorporada por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
55
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 694
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas695
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 696
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 697
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 698
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 699
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 700
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 701
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 702
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 703
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 704
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 705
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas 706
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica 707
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 708
1409.02.02.01 Componente Fijo 709
1409.02.02.02 Componente Procíclico 710
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 711
1409.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 712
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 713 1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 714
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)1409.03.01 Provisión específica 715
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 716
694 Eliminada la subcuenta 1408.01 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008695 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008696 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008697 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008698 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008699 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008700 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008701 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008702 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008703 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008704 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008705 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008706 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008707 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008708 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008709 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008710 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008711 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008712 Incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008713 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005714 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008715 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008716 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.03.02.01 Componente Fijo 717
1409.03.02.02 Componente Procíclico 718
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 719
1409.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 720 1409.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 721
1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 722
1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)1409.04.01 Provisión específica 723
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria 724
1409.04.02.01 Componente Fijo 725
1409.04.02.02 Componente Procíclico 726
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria 727
1409.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 728
1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 729
1409.05 (Provisión para créditos a bancos multilaterales de desarrollo) 730
1409.05.01 Provisión específica1409.05.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria1409.05.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisión para créditos soberanos) 731
1409.06.01 Provisión específica1409.06.02 Provisión genérica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo1409.06.02.02 Componente procíclico
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria1409.06.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisión para créditos a entidades del sector público) 732
1409.07.01 Provisión específica
717 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008718 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008719 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008720 Incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008721 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005722 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008723 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008724 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008725 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008726 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008727 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008728 Incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008729 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005730 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008731 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008732 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.07.02 Provisión genérica obligatoria1409.07.02.01 Componente fijo1409.07.02.02 Componente procíclico
1409.07.03 Provisión genérica voluntaria1409.07.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para créditos a intermediarios de valores) 733
1409.08.01 Provisión específica1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.08.03 Provisión genérica voluntaria1409.08.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.09 (Provisiones para créditos a empresas del sistema financiero) 734
1409.09.01 Provisión específica1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo1409.09.02.02 Componente procíclico
1409.09.03 Provisión genérica voluntaria1409.09.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para créditos corporativos) 735
1409.10.01 Provisión específica1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.10.02.01 Componente fijo1409.10.02.02 Componente procíclico
1409.10.03 Provisión genérica voluntaria1409.10.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para créditos a grandes empresas) 736
1409.11.01 Provisión específica1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo1409.11.02.02 Componente procíclico
1409.11.03 Provisión genérica voluntaria1409.11.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para créditos a medianas empresas) 737
1409.12.01 Provisión específica1409.12.02 Provisión genérica obligatoria
1409.12.02.01 Componente fijo1409.12.02.02 Componente procíclico
1409.12.03 Provisión genérica voluntaria1409.12.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
733 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008734 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008735 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008736 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008737 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio1409.13 (Provisiones para créditos a pequeñas empresas) 738
1409.13.01 Provisión específica1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo1409.13.02.02 Componente procíclico
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria1409.13.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 739
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 740 1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)1502.01.02 Forwards 1502.01.04 Futuros1502.01.05 Opciones 1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasas de interés1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés1502.02.02 Forwards 1502.02.04 Futuros1502.02.05 Opciones 1502.02.09 Otros derivados de tasas de interés
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls 1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crédito
1502.09 Otros productos financieros derivados
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 741
1503.01 Coberturas de Valor Razonable
738 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008739 Incorporada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008740 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 1502.07 mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015741 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera 1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.01.01.02 Forwards 1503.01.01.04 Futuros 1503.01.01.05 Opciones 1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés 1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.01.02.02 Forwards 1503.01.02.04 Futuros 1503.01.02.05 Opciones 1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.01.03.01 Swaps 1503.01.03.02 Forwards 1503.01.03.04 Futuros 1503.01.03.05 Opciones 1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crédito 1503.01.05.01 Total Return Swaps 1503.01.05.02 Credit Default Swap 1503.01.05.09 Otros derivados de crédito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados 1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera 1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.02.01.02 Forwards 1503.02.01.04 Futuros 1503.02.01.05 Opciones 1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de interés 1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.02.02.02 Forwards 1503.02.02.04 Futuros 1503.02.02.05 Opciones 1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.02.03.01 Swaps 1503.02.03.02 Forwards 1503.02.03.04 Futuros 1503.02.03.05 Opciones 1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crédito 1503.02.05.01 Total Return Swaps 1503.02.05.02 Credit Default Swaps 1503.02.05.09 Otros derivados de crédito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados 1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
1503.03.02 Derivados de tasa de interés1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso742
1504.04.02 Fideicomisos en titulización1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 743 1504.04.02.09 Otros contratos 744
1504.04.09 Otros fideicomisos1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 745 1504.04.09.09 Otros contratos 746
1504.05 Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la emisión de dinero electrónico747
1504.05.01 Recursos transferidos en fideicomiso1504.05.02 Variaciones en el fideicomiso
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR 1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS748
742 La cuenta analítica 1504.04.01 y sus subcuentas analíticas fueron eliminadas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N° 1882-2014 del 26.03.2014 743 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006744 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006745 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006746 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006747 Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014748 Eliminada las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 1507.09 “Otros” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
61
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1507.01 Reclamos a terceros1507.02 Adelantos al personal1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
de capitalización inmobiliaria 749 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 750 1507.11 Cuentas por cobrar por operaciones de reporte751
1507.11.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra752
1507.11.02 Operaciones de venta y compra simultáneas de valores753
1507.11.03 Operaciones de transferencia temporal de valores754
1507.19 Otras755
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1508.07.11 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por operaciones de reporte756
1508.07.19 Rendimientos devengados de otras cuentas por cobrar diversas757
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas)758
1509.07.01 (Reclamos a terceros) 759 1509.07.02 (Adelantos al personal) 760
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 761
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 762
1509.07.11 (Cuentas por cobrar por operaciones de reporte)763
1509.07.19 (Otras)764
749 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005750 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006751 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016752 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016753 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016754 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016755 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016756 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016757 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016758 Eliminada las cuentas analíticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1509.07.09 “Otras” mediante la Resol. SBS n° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016.759 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003760 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003761 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003762 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006763 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016764 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 765
1601 BIENES REALIZABLES1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación 1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 766
1601.02.01 Bienes para colocación 767
1601.02.02 Bienes restituidos 768
1601.09 Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602.02.01 Agrícolas1602.02.02 Mineras1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados1602.03.01 Terrenos1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas1602.05.01 Maquinarias1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 769
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago 770
1602.06.01.01 Bienes muebles 771
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 772
1602.06.02 Otros fideicomisos 773
1602.06.02.01 Bienes muebles 774
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 775
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA776
1603.01 Inmuebles
765 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012766 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005767 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005768 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005769 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001770 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001771 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001772 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001773 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001774 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001775 Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001776 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1603.02 Mobiliario y equipo1603.03 Equipos de transporte y maquinarias1603.09 Otros bienes 777
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 778
1609.01 (Provisión para bienes realizables)1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 779
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 780
1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 781
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 782
1609.03 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta)783
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS784
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS785
1701.01 Subsidiarias 1701.02 Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR786
1702.01 Subsidiarias 1702.02 Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS787
1703.01 Inversiones en negocios conjuntos 1703.09 Otros
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
777 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.778 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada la denominación mediante la Resol.
SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.779 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005780 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005781 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005782 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005783 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.784 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolución se
eliminan las cuentas 1708 y 1709. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.se elimina la cuenta 1707 y se modifica la denominación del rubro 17.
785 Modificada la denominación de la cuenta 1701 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
786 Modificada la denominación de la cuenta 1702 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
787 Modificada la denominación de la cuenta 1703 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 788
1801 TERRENOS1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES1802.01 Edificios1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computación1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS1804.01 Vehículos1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 789
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 790
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 791 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 792
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 793 1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 794
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 795
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 796
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 797
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 798 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 799
788 Eliminada la cuenta 1808 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.789 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005790 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005791 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005792 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005793 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005794 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005795 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005796 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005797 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005798 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005799 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1806.02 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 800
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 801
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 802
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 803 1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 804
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 805
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 806
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 807
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 808
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 809
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) 810
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 811
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1901.01 Seguros pagados por anticipado1901.02 Alquileres pagados por anticipado1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado1901.06 Entregas a rendir cuenta1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.18 Otras cargas diferidas1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
800Modificada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012, eliminándose asimismo la subcuenta 1807.02.
801 Modificada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1809.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
802 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005803 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005804 Modificada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005805 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010806 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 807 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010808 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010809 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010810 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010811 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO812
1902.01 Intereses pagados por anticipado1902.01.01 Depósitos de ahorro813
1902.01.02 Depósitos a plazo814
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO815
1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido816
1903.02.01 Activo por impuesto a la renta diferido asociado a diferencias temporarias deducibles817
1903.02.02 Activo por impuesto a la renta diferido asociado a pérdidas tributarias generadas en períodos anteriores818
1904 ACTIVOS INTANGIBLES819
1904.03 Software 820
1904.04 Otros activos intangibles 821
1904.07 Goodwill1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 822
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 823
1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill) 824
1906 CRÉDITO FISCAL1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta1906.09 Otros
1907 BIENES DIVERSOS1907.01 Obras de arte1907.02 Monedas y joyas1907.03 Biblioteca1907.04 Instituciones sociales y gremiales1907.05 Plata en barras825
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida1907.09 Otros
812 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminadas las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 por la citada resolución.813 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012814 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012815 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada resolución.816 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012817 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015.818 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015.819 Modificada por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012, eliminándose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analítica 1904.09.08.820 Modificada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010821 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010822 Modificada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010823 Incorporada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010824 Modificada por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010825 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE1908.01 Cheques rechazados1908.02 Faltantes de caja1908.03 Cheques falsificados1908.04 Documentos extraviados1908.05 Diferencias por regularizar1908.06 Adelantos a proveedores1908.07 Operaciones por liquidar1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones país1909.02 Operaciones exterior
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 826
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 827
2101.01.09 Otros 828
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento2101.03 Cheques certificados2101.04 Cheques de gerencia2101.05 Órdenes de pago de gerencia2101.06 Cheques de viajero2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar2101.08.01 Transferencias por pagar país2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos2101.09.01 Certificados de depósitos negociables2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas2101.09.03 Otros Depósitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas2101.12 Depósitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.12.02 Otras personas jurídicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposición2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.13.02 Otras personas jurídicas
2101.14 Cobranzas por liquidar2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras 2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza2101.18 Cuentas de dinero electrónico829
2101.18.01 Cuentas simplificadas2101.18.02 Cuentas generales
2101.19 Otras obligaciones a la vista
826 Eliminada la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012. Posteriormente eliminada la cuenta 2105, sus subcuentas, cuentas y subcuentas analíticas, mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016827 Incorporada por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004828 Incorporada por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004829 Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.02.02 Otras personas jurídicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.01 Certificados de depósito 830
2103.01.02 Certificados de depósito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas
privadas sin fines de lucro2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas
2103.02 Certificados bancarios2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.03.02 Otras personas jurídicas
2103.04 Depósitos para planes progresivos2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.04.02 Otras personas jurídicas
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios2103.05.01 Ordinarios2103.05.02 Convenios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.06.02 Otras personas jurídicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.09.02 Otras personas jurídicas
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES2106.01 Compensación por tiempo de servicios2106.02 Jubilación2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.01.02 Otras personas jurídicas
2107.02 Retenciones judiciales2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.02.02 Otras personas jurídicas
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.03.02 Otras personas jurídicas
2107.04 Depósitos en garantía2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.01.02 Otras personas jurídicas
2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.02.02 otras personas jurídicas
2107.04.09 Otros depósitos en garantía2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
830 La cuenta analítica 2103.01.01 Certificados de depósito negociable fue eliminada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
70
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2107.04.09.02 Otras personas jurídicas2107.05 Cuentas de dinero electrónico inmovilizadas831
2107.05.01 Cuentas simplificadas2107.05.02 Cuentas generales
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.09.02 Otras personas jurídicas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 832
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.02.02 Otras personas jurídicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.03.02 Otras personas jurídicas
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.07.02 Otras personas jurídicas
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS2201.01 Bancos2201.02 Financieras2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero 833
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS2208.01 Bancos2208.02 Financieras2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito2208.09 Otras empresas del sistema financiero 834
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 835
831 Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014832 Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012. Posteriormente eliminada la subcuenta 2108.05, sus cunetas y subcuentas analíticas, mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016833 Modificada por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005834 Modificada por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005835 Incorporada por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
71
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2301.01.09 Otros 836 2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 837
2301.03.09 Otros 838
2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depósitos a plazo país 2308.03.02 Depósitos a plazo exterior 2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ839
2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores2401.02 Operaciones de mercado abierto2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2402.02 Adeudos por préstamos 840
2402.02.01 Redimibles2402.02.01.01 No subordinados
836 Incorporada por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004837 Incorporada por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004838 Incorporada por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004839 Eliminadas las subcuentas 2401.03 y 2401.04 mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016840 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2402.02.01.02 Subordinados2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2403.01 Avances en cuenta corriente2403.02 Adeudos por préstamos 841
2403.02.01 Redimibles2403.02.01.01 No subordinados2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones2403.02.03.01 No subordinados2403.02.03.02 Subordinados
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 842
2403.09 Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2404.01 Avances en cuenta corriente2404.02 Adeudos por préstamos 843
2404.02.01 Redimibles2404.02.01.01 No subordinados2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones2404.02.03.01 No subordinados2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2405.01 Adeudos por préstamos 844
2405.01.01 Redimibles2405.01.01.01 No subordinados2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones2405.01.03.01 No subordinados2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 Adeudos por préstamos 845
2406.01.01 Redimibles2406.01.01.01 No subordinados2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones2406.01.03.01 No subordinados2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01 Adeudos por préstamos 846
2407.01.01 Redimibles841 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009842 Incorporada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005843 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009844 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009845 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2407.01.01.01 No subordinados2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones2407.01.03.01 No subordinados2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES 847
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 848
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales 849
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 850
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 851
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 852
2502.01 Derivados de moneda extranjera2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2502.01.02 Forwards 2502.01.04 Futuros2502.01.05 Opciones2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés2502.02.02 Forwards2502.02.04 Futuros2502.02.05 Opciones2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2502.03.01 Swaps2502.03.02 Forwards 2502.03.04 Futuros2502.03.05 Opciones
846 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009847 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012848 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012849 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012850 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012851 Incorporada por Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008852 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 2502.07, sus cuentas y subcuentas analíticas, mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities2502.05 Derivados de crédito
2502.05.01 Total Return Swaps2502.05.02 Credit Default Swaps2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 853
2503.01 Coberturas de valor razonable 2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros2503.01.01.05 Opciones2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.01.02.02 Forwards2503.01.02.04 Futuros2503.01.02.05 Opciones2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.01.03.01 Swaps2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros2503.01.03.05 Opciones2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crédito2503.01.05.01 Total Return Swaps2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crédito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados 2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera 2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros2503.02.01.05 Opciones2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de interés2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.02.02.02 Forwards2503.02.02.04 Futuros2503.02.02.05 Opciones2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.02.03.01 Swaps2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros2503.02.03.05 Opciones2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crédito2503.02.05.01 Total Return Swaps2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crédito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
853 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés2503.03.02 Derivados de tasa de interés
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito854
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios2504.03 Seguros por cuenta de depositantes2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica2504.06 Garantías por alquileres2504.07 Suscripción de acciones2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 855
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 856 2504.11 Cuentas por pagar por operaciones de reporte857
2504.11.01 Operaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 858
2504.11.01.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra859
2504.11.01.02 Operaciones de venta y compra simultáneas de valores860
2504.11.01.03 Operaciones de transferencia temporal de valores861
2504.11.02 Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del país862
2504.11.02.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra863
2504.11.02.02 Operaciones de venta y compra simultáneas de valores864
2504.11.02.03 Operaciones de transferencia temporal de valores865
2504.11.09 Operaciones con otras contrapartes866
2504.11.09.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra867
2504.11.09.02 Operaciones de venta y compra simultáneas de valores868
2504.11.09.03 Operaciones de transferencia temporal de valores869
2504.12 Cuentas por pagar por ventas en corto870
2504.12.02 Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del país871
2504.12.09 Operaciones con otras contrapartes872
2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2505.01 Dividendos por pagar2505.02 Participaciones por pagar
854 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012855 Incorporada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005856 Incorporada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005857 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016858 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016859 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016860 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016861 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016862 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016863 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016864 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016865 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016866 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016867 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016868 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016869 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016870 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016871 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016872 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2505.03 Vacaciones por pagar2505.04 Remuneraciones por pagar2505.05 Honorarios por pagar2505.06 Dietas por pagar2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES2506.01 Proveedores de bienes2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS873
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2507.03 Tributos por cuenta propia874
2507.03.01 Impuesto a la Renta875
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas876
2507.03.03 Otras Contribuciones877
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia878
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones879
2507.05 Tributos retenidos880
2507.06 Tributos recaudados881
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas882
2508.01.01 Intereses y gastos por pagar por operaciones de reporte883
2508.01.09 Intereses y gastos por pagar por otras cuentas por pagar diversas884
2508.09 Gastos de otras cuentas por pagar 885
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 886
2602.02 Adeudos por préstamos 887
2602.02.01 Redimibles
873 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012874 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012875 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012876 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012877 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012878 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012879 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012880 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012881 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012882 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016883 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016884 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016885 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016886 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.887 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
77
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2602.02.01.01 No subordinados2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles2602.02.02.01 No subordinados2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones2602.02.03.01 No subordinados2602.02.03.02 Subordinados
2602.09 Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2603.02 Adeudos por préstamos 888
2603.02.01 Redimibles2603.02.01.01 No subordinados2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles2603.02.02.01 No subordinados2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones2603.02.03.01 No subordinados2603.02.03.02 Subordinados
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 889
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2604.02 Adeudos por préstamos 890
2604.02.01 Redimibles2604.02.01.01 No subordinados2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles2604.02.02.01 No subordinados2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones2604.02.03.01 No subordinados2604.02.03.02 Subordinados
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2605.01 Adeudos por préstamos 891
2605.01.01 Redimibles2605.01.01.01 No subordinados2605.01.01.02 Subordinados
2605.01.02 No Redimibles2605.01.02.01 No subordinados2605.01.02.02 Subordinados
2605.01.03 Convertibles en acciones2605.01.03.01 No subordinados2605.01.03.02 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones
888 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009889 Incorporada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005890 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009891 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
78
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS2606.02 Adeudos por préstamos 892
2606.02.01 Redimibles2606.02.01.01 No subordinados2606.02.01.02 Subordinados
2606.02.02 No redimibles2606.02.02.01 No subordinados2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones2606.02.03.01 No subordinados2606.02.03.02 Subordinados
2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2607.01 Adeudos por préstamos 893
2607.01.01 Redimibles2607.01.01.01 No subordinados2607.01.01.02 Subordinados
2607.01.02 No redimibles2607.01.02.01 No subordinados2607.01.02.02 Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones2607.01.03.01 No subordinados2607.01.03.02 Subordinados
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES894
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país895
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales896
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior897
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.01 Provisiones especificas para créditos contingentes 898
892 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009893 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009894 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012895 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012896 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012897 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012898 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
79
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.01.02 Créditos a microempresas 899
2701.01.03 Créditos de consumo 900
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 901
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 902
2701.01.06 Créditos soberanos 903
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público 904
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 905
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 906
2701.01.10 Créditos corporativas 907
2701.01.11 Créditos a grandes empresas 908
2701.01.12 Créditos a medianas empresas 909
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas 910
2701.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 911 2701.02.01 Componente fijo912
2701.02.01.02 Créditos a microempresas 913
2701.02.01.03 Créditos de consumo 914
2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 915
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 916
2701.02.01.06 Créditos soberanos 917
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 918
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 919
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 920
2701.02.01.10 Créditos corporativas 921
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas 922
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas 923
899 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008900 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008901 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008902 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008903 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008904 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008905 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008906 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008907 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008908 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008909 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008910 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008911 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008, eliminándose la subcuenta analítica 2701.02.09.912 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008913 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008914 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008915 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008916 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008917 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008918 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008919 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008920 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008921 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008922 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008923 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
80
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 924
2701.02.02 Componente procíclico 925
2701.02.02.02 Créditos a microempresas2701.02.02.03 Créditos de consumo 2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo2701.02.02.06 Créditos soberanos2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector público2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento 926
2701.06.02 Créditos a microempresas2701.06.03 Créditos de consumo 2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas
2702 OTRAS PROVISIONES2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 927
2702.05 Provisiones para Riesgo País928
2702.05.01 Depósitos en el exterior2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento 2702.05.03.01 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de capital929
2702.05.03.02 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de deuda930
2702.05.03.03 Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital931
2702.05.03.04 Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda932
2702.05.03.05 Inversiones a vencimiento933
2702.05.03.06 Inversiones en commodities934
2702.05.04 Créditos2702.05.04.01 Créditos directos2702.05.04.02 Créditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar2702.05.05.01 Derivados de cobertura935
2702.05.05.02 Derivados de negociación936
924 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008925 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008926 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008927 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002928 Incorporada mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003929 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012930 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012931 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012932 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012933 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012934 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012935 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012936 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
81
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso937
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar938
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados2702.05.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos939
2702.05.07.01 Subsidiarias940
2702.05.07.02 Asociadas941
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras942
2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 943
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 944
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 945
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 946
2702.09 Otras
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2801 BONOS COMUNES2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS2802.02 Bonos subordinados redimibles 947
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 948
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 949
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS2805.01 Bonos hipotecarios2805.02 Letras hipotecarias2805.03 Cédulas hipotecarias2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 950
937 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012938 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012939 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012940 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012941 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012942 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012943 Incorporada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005944 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005945 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005946 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005947 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009948 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009949 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009950 Modificada la estructura mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
82
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2806.01 Redimibles2806.02 No redimibles2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA2807.01 Pagarés2807.02 Obligaciones2807.03 Certificados de depósito negociables951
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
2809 RECLASIFICACIONES952
29 OTROS PASIVOS 953
2901 INGRESOS DIFERIDOS954
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones955
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 956
2901.01.03 Créditos reestructurados 957
2901.01.04 Créditos refinanciados 958
2901.01.05 Créditos vencidos 959
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 960
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado961
2901.02.01 Créditos vigentes 962
2901.02.05 Créditos vencidos 963 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 964
951 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014952 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012953 Eliminada la cuenta 2907 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012954 Eliminadas las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. De acuerdo al OM N° 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013.955 Incorporada la cuenta analítica 2901.01.07 por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y Eliminada posteriormente mediante la Resol. 1343-2003 del 24.09.2003956 Incorporada por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002957 Incorporada por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000958 Incorporada por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000959 Incorporada por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002960 Incorporada por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002961 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012962 Incorporada mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003963 Incorporada mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003964 Incorporada mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
83
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.02.07 Créditos indirectos 965
2901.07 Otros ingresos diferidos 966
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente967
2901.07.02.03 Reestructurado968
2901.07.02.04 Refinanciado969
2901.07.02.05 Vencido970
2901.07.02.06 En cobranza judicial971
2901.07.05 Donaciones recibidas972
2901.07.06 Variaciones en el fideicomiso de dinero electrónico973
2901.07.09 Otros2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados974
2901.08.01 Utilidad en colocación de bienes adjudicados y recuperados 975
2901.08.01.01 Créditos vigentes 976 2901.08.01.03 Créditos reestructurados 977 2901.08.01.04 Créditos refinanciados 978 2901.08.01.05 Créditos vencidos 979 2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial 980
2901.08.09 Otros 981
2902 SOBRANTES DE CAJA2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO982
2903.01 Impuesto a la renta
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2908.04 Documentos extraviados2908.05 Diferencias por regularizar2908.06 Entregas por identificar2908.07 Operaciones por liquidar2908.09 Otras
965 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012966 Eliminada la cuenta analítica 2901.07.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.967 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012968 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012969 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012970 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012971 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012972 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012973 Incorporada por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014974 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012975 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012976 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005977 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005978 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005979 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005980 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005981 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005982 Modificada la denominación de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 2909.01 Operaciones país2909.02 Operaciones exterior
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 983
3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 984
3102.01 Acciones Comunes3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 985
3103.01 Acciones Comunes3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3103.09 Otras Acciones
3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) 986
3104.01 Acciones Comunes987
3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo988
3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo989
3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo990
3104.09 Otras Acciones991
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 992
983 Modificada su denominación así como su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009984 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009985 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009986 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012987 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012988 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012989 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012990 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012991 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012992 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada por Resol. SBS N°
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3202.01 Acciones Comunes3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3202.09 Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRÁMITE 993
3203.01 Acciones Comunes3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3203.09 Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 994
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL3301.01 Aportes en efectivo3301.02 Utilidades3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS3301.06 Reexpresión por inflación3301.09 Otros 995
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES3302.01 Fondo de liberación de prendas3302.09 Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS 996
3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES 997
3401 CAPITAL SOCIAL998
3402 CAPITAL ADICIONAL999
36 AJUSTES AL PATRIMONIO 1000
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
7036-2012 del 19.09.2012993 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009994 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003995 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003996 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009997 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012998 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012999 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
86
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 1001
3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 1002
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta1003
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 1004
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo 1005
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 1006
3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 1007
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.05Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 3802.06Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
1000 Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.20081001 Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.20091002 Incorporada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.20081003 Incorporada por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.20091004 Incorporada por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.20091005 Incorporada por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.20091006 Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan
las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.20091007 Incorporadas por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO1008
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista1009
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento4101.01.03 Cheques certificados4101.01.04 Cheques de gerencia4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia4101.01.06 Cheques de viajero4101.01.07 Giros por pagar4101.01.08 Transferencias por pagar4101.01.09 Depósitos del público vencidos4101.01.10 Valores y títulos vencidos4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición4101.01.14 Cobranzas por liquidar4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de ahorro1010
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo1011
4101.03.01 Certificados de depósito4101.03.02 Certificados bancarios4101.03.03 Cuentas a plazo4101.03.04 Depósitos para planes progresivos4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas1012
4101.07.01 Depósitos inmovilizados4101.07.02 Retenciones judiciales4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos4101.07.04 Depósitos en garantía4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS1013
4102.01 Bancos
1008 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se eliminó la subcuenta 4101.04 por la citada resolución. Posteriormente eliminada la subcuenta 4101.05, sus cuentas y subcuentas analíticas, mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161009 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121010 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121011 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121012 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121013 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4102.02 Financieras4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito4102.09 Otras empresas del sistema financiero 1014
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES1015
4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales1016
4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país1017
4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior1018
4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias1019
4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.1020
4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales1021
4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país1022
4103.02.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior1023
4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias1024
4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales.1025
4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales1026
4103.03.01 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país1027
4103.03.02 Intereses y gastos por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior1028
1014 Modificada por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 1015 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121016 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121017 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121018 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121019 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121020 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121021 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121022 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121023 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121024 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121025 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121026 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121027 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121028 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4103.03.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias1029
4103.03.04 Intereses y gastos por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales1030
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto4104.01.03 Pactos de recompra-títulos4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo4104.02.02 Intereses por préstamos 1031
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.03.02 Intereses por préstamos 1032
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.04.02 Intereses por préstamos 1033
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país4104.06.01 Intereses por otros préstamos4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior4104.07.01 Intereses por otros préstamos4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR1034 4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar1035
4105.01.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones de venta con compromiso de recompra 1036
4105.01.02 Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones de venta y compra simultáneas de valores 1037
1029 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121030 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121031 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091032 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091033 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091034 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121035 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121036 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161037 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
90
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4105.01.03 Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones de transferencia temporal de valores 1038
4105.01.09 Intereses y gastos de otras cuentas por pagar 1039
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos1040
4105.07.03 Tributos por cuenta propia1041
4105.07.04 Tributos retenidos1042
4105.07.05 Tributos recaudados1043
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 1044
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda4106.07.01 Intereses por pagarés4106.07.02 Intereses por obligaciones4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS1045
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras4107.09 Otros
1038 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161039 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161040 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121041 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121042 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121043 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121044 Modificada su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091045 Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
91
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1046
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones 1047
4108.04.09 Otros 1048
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1049
4109.01 Reajuste por indexación4109.03 Resultado en la compraventa de valores4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1050
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país4109.04.01.01 Subsidiarias del país4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito4109.07 Gastos por líneas de crédito4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero4109.09 Gastos por valuación de garantías4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas país4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorización de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados - instrumentos representativos de capital 1051
4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4109.11.05.01 Acciones comunes4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.05.19 Otros valores y títulos
4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4109.11.06.01 Acciones comunes4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1046 Modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, las subcuentas 4108.02 y 4108.03 son eliminadas por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.1047 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081048 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081049 La subcuenta 4109.02 fue eliminada por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente eliminada la subcuenta, 4109.21, sus cuentas y subcuentas analíticas, mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161050 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121051 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.11.06.19 Otros valores y títulos4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.11.07.01 Acciones comunes 4109.11.07.02 Acciones de inversión4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.11.07.12 Instrumentos de titulización4109.11.07.19 Otros valores y títulos4109.11.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1052
4109.11.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1053
4109.11.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1054
4109.11.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1055
4109.11.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1056
4109.11.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1057
4109.11.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1058
4109.11.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1059
4109.11.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1060
4109.11.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1061
4109.11.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1062
4109.11.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1063
4109.11.19 Otros4109.12 Valorización de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 1064
4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.12.01.01 Representativos de deuda país4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.12.02.01 Perú4109.12.02.02 Países con grado de inversión4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1065
1052 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161053 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161054 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161055 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161056 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161057 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161058 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161059 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161060 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161061 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161062 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161063 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161064 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081065 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1066
4109.12.05.05 Letras hipotecarias4109.12.05.06 Bonos hipotecarios4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.12.05.08 Bonos ordinarios4109.12.05.09 Bonos estructurados4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1067
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.05.19 Otros valores y títulos
4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1068
4109.12.06.08 Bonos ordinarios4109.12.06.09 Bonos estructurados4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1069
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.06.19 Otros valores y títulos
4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1070
4109.12.07.08 Bonos ordinarios4109.12.07.09 Bonos estructurados4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1071
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.07.12 Instrumentos de titulización4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo4109.12.07.19 Otros valores y títulos
4109.12.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1072
4109.12.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1073
4109.12.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1074
4109.12.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1075
4109.12.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1076
4109.12.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1077
1066 Modificada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados. Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables1067 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091068 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables1069 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091070 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables1071 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091072 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161073 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161074 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161075 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161076 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161077 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.12.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1078
4109.12.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1079
4109.12.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1080
4109.12.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1081
4109.12.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1082
4109.12.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1083
4109.12.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1084
4109.12.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1085
4109.12.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1086
4109.12.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1087
4109.12.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1088
4109.12.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1089
4109.12.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1090
4109.12.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1091
4109.12.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1092
4109.12.19 Otros4109.13 Valorización de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 1093
4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.13.05.01 Acciones comunes4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.05.19 Otros valores y títulos
4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1094
4109.13.06.01 Acciones comunes4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.06.19 Otros valores y títulos
4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1095
1078 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161079 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161080 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161081 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161082 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161083 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161084 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161085 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161086 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161087 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161088 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161089 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161090 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161091 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161092 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161093 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada
Resolución la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas. Posteriormente, la cuenta analítica 4109.13.08 así como sus subcuentas analíticas fueron eliminadas mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014
1094 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081095 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.07.01 Acciones comunes4109.13.07.02 Acciones de inversión4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión4109.13.07.12 Instrumentos de titulización4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.13.07.19 Otros valores y títulos
4109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1096
4109.13.09.01 Acciones comunes4109.13.09.02 Acciones de inversión4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1097
4109.13.09.19 Otros valores y títulos4109.13.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1098
4109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1099
4109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1100 4109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1101
4109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1102
4109.13.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1103
4109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1104
4109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1105
4109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1106
4109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1107
4109.13.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1108
1096 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081097 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1098 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161099 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081100 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081101 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081102 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161103 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.20151104 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081105 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081106 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081107 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161108 Modificada la denominación y eliminada las subcuentas analíticas 4109.13.12.01 y 4109.13.12.02 mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1109
4109.13.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1110
4109.13.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1111
4109.13.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1112
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1113
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1114 4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1115
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1116 4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1117 4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1118
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1119 4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1120 4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1121
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1122 4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1123 4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1124
4109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1125
4109.13.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1126
4109.13.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1127
4109.13.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1128
4109.13.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1129
4109.13.19 Otros4109.14 Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de
deuda 1130
1109 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161110 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161111 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161112 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161113 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081114 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081115 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081116 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081117 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081118 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081119 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081120 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081121 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081122 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081123 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081124 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081125 Eliminadas las subcuentas analíticas 4109.13.18.01, 4109.13.18.02 y 4109.13.18.19, mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161126 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161127 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.20151128 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161129Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016 1130 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analítica 4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del
97
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.14.01.01 Representativos de deuda país4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF4109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF4109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1131 4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1132
4109.14.05.05 Letras hipotecarias 1133
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.14.05.08 Bonos ordinarios4109.14.05.09 Bonos estructurados4109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1134
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.05.19 Otros valores y títulos
4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1135
4109.14.06.08 Bonos ordinarios4109.14.06.09 Bonos estructurados4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1136 4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.06.19 Otros valores y títulos
4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1137
4109.14.07.08 Bonos ordinarios4109.14.07.09 Bonos estructurados4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1138
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.07.12 Instrumentos de titulización4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.14.07.14 Certificados de depósito por mercadería 1139
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1140
4109.14.07.19 Otros valores y títulos
29.05.20141131 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011132 Eliminada la subcuenta 4109.14.05.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121133 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081134 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091135 Eliminada la subcuenta 4109.14.06.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121136 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091137 Eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121138 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091139 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081140 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
98
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1141
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1142 4109.14.09.08 Bonos ordinarios 1143 4109.14.09.09 Bonos estructurados 1144 4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1145 4109.14.09.19 Otros valores y títulos 1146
4109.14.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1147 4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1148 4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1149 4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1150 4109.14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1151 4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1152 4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1153 4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1154 4109. 14.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores 1155
4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1156 4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1157 4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1158 4109.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1159 4109.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1160 4109.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1161
1141 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121142 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081143 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081144 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081145 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081146 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081147 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161148 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081149 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081150 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081151 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081152 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081153 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081154 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161155 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161156 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081157 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081158 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081159 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081160 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081161 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
99
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1162
4109.14.12 Valores objeto de o entregados en transferencia temporal de valores1163
4109.14.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1164
4109.14.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1165
4109.14.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1166
4109.14.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1167
4109.14.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1168
4109.14.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1169
4109.14.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1170
4109.14.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1171
4109.14.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1172
4109.14.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1173
4109.14.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1174
4109.14.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1175
4109.14.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1176
4109.14.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1177
4109.14.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1178
4109.14.19 Otros4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación 1179
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1162 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161163 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161164 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161165 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161166 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161167 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161168 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161169 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161170 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161171 Eliminada la subcuenta analítica 4109.14.18.19 "Otros valores y títulos" mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161172 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161173 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161174 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161175 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161176 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161177 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161178 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161179 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008
100
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.16.02.02 Forwards4109.16.02.04 Futuros4109.16.02.05 Opciones4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.16.03.01 Swaps4109.16.03.02 Forwards 4109.16.03.04 Futuros4109.16.03.05 Opciones4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito4109.16.05.01 Total Return Swaps4109.16.05.02 Credit Default Swaps4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1180
4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1181
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.01.05 Derivados de crédito 4109.17.01.06 Derivados de tasas de interés1182 4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera4109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1183
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.02.05 Derivados de crédito4109.17.02.06 Derivados de tasas de interés1184 4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones por venta en corto1185
4109.19 Otros4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual 1186
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 1187
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 1188
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1189
1180 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.20081181 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121182 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121183 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121184 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121185 Modificada la denominación y eliminadas las cuentas analíticas 4109.18.01 y 4109.18.02 mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161186 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.20051187 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061188 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061189 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 6.05.2008
101
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable4109.24.01.01 Tasas de interés1190
4109.24.01.02 Otros1191
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés4109.25 Pérdida por compra de cartera crediticia1192
4109.26 Pérdida por venta de cartera crediticia1193
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES1194
4201.01 Avales4201.02 Cartas fianza4201.03 Cartas de crédito4201.04 Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes4202.02 Cobranzas4202.03 Custodia de valores4202.04 Fideicomisos4202.05 Comisiones de confianza4202.06 Tarjetas de crédito y débito4202.07 Giros 4202.08 Transferencias4202.09 Compraventa de valores4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro4202.12 Servicios de caja4202.13. Cheques certificados4202.14 Agentes4202.15. Alquiler de cajas de seguridad4202.25 Otros instrumentos financieros derivados4202.26 Contratos de underwriting1195
4202.29 Otros servicio financieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1196
1190 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121191 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121192 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121193 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121194 Eliminadas las subcuentas 4201.08 y 4201.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121195 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121196 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
102
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 1197
4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital
1198
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1199
4301.01.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1200
4301.01.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores 1201
4301.01.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1202
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1203
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1204
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1205
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1206 4301.01.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1207 4301.01.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores 1208
1197 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081198 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4301.01.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121199 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091200 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161201 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.20151202 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161203 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031204 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031205 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la subcuenta analítica 4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.20141206 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091207 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161208 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación
103
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1209
4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 1210
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1211
4301.01.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1212
4301.01.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1213
4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 1214
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 1215
4302.02 Provisión para créditos a microempresas4302.02.01 Provisión específica 1216
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 1217
4302.02.02.01 Componente Fijo 1218 4302.02.02.02 Componente Procíclico 1219
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 1220
4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas 1221
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 1222 4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 1223
4302.03 Provisión para créditos de consumo
mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161209 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161210 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081211 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161212 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161213 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161214 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121215 Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081216 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081217 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081218 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081219 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081220 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081221 Incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081222 Incorporada por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.20051223 Incorporada por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008
104
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.03.01 Provisión específica 1224
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 1225
4302.03.02.01 Componente Fijo 1226 4302.03.02.02 Componente Procíclico 1227
4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 1228
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 1229
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 1230 4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 1231
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda4302.04.01 Provisión específica 1232
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria 1233
4302.04.02.01 Componente Fijo 1234 4302.04.02.02 Componente Procíclico 1235
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 1236
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 1237
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 1238
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 1239
4302.05.01 Provisión específica4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo 4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisión para créditos soberanos 1240
4302.06.01 Provisión específica4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo 4302.06.02.02 Componente Procíclico
4302.06.03 Provisión genérica voluntaria
1224 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081225 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081226 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081227 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081228 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081229 Incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.20001230 Incorporada por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.20051231 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.20001232 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081233 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081234 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081235 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081236 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081237 Incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.20001238 Incorporada por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.20051239 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081240 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
105
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público 1241
4302.07.01 Provisión específica4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo 4302.07.02.02 Componente Procíclico
4302.07.03 Provisión genérica voluntaria4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores 1242
4302.08.01 Provisión específica4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo 4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero 1243
4302.09.01 Provisión específica4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo 4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisión para créditos corporativos 1244
4302.10.01 Provisión específica4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo 4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas 1245
4302.11.01 Provisión específica4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo 4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas 1246
4302.12.01 Provisión específica
1241 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081242 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081243 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081244 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081245 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081246 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
106
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.12.02 Provisión genérica obligatoria4302.12.02.01 Componente Fijo 4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas 1247
4302.13.01 Provisión específica4302.13.02 Provisión genérica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo 4302.13.02.02 Componente Procíclico
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar 4303.01.02 Provisión para cuentas por cobrar por operaciones de reporte1248
4303.01.02.01 Provisión para cuentas por cobrar por operaciones de venta con compromiso de recompra1249
4303.01.02.02 Provisión para cuentas por cobrar por operaciones de venta y compra simultáneas de valores1250
4303.01.02.03 Provisión para cuentas por cobrar por operaciones de transferencia temporal de valores1251
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1252 4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 1253
4304.01.01 Provisión para bienes realizables 1254 4304.01.01.01 Bienes para colocación 1255 4304.01.01.02 Bienes recuperados 1256 4304.01.01.03 Bienes restituidos 1257
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables 1258
1247 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081248 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161249 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161250 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161251 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161252 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121253 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051254 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051255 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.20051256 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.20051257 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.20051258 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
107
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 1259 4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 1260
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria 1261
4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 1262 4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta 1263
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 1264
4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 1265 4305.01.02 Créditos a microempresas 1266 4305.01.03 Créditos de consumo 1267
4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1268
4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1269
4305.01.06 Créditos soberanos 1270
4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 1271
4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1272
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1273
4305.01.10 Créditos corporativos 1274
4305.01.11 Créditos a grandes empresas 1275
4305.01.12 Créditos a medianas empresas 1276
4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1277
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 1278
4305.02.01 Componente Fijo 1279 4305.02.01.02 Créditos a microempresas 1280
4305.02.01.03 Créditos de consumo 1281
1259 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051260 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051261 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.20051262 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051263 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121264 Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081265 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081266 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081267 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081268 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081269 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081270 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081271 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081272 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081273 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081274 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081275 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081276 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081277 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081278 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081279 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081280 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081281 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1282
4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1283
4305.02.01.06 Créditos soberanos 1284 4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 1285
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1286
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1287
4305.02.01.10 Créditos corporativos 1288
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas 1289
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 1290
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1291
4305.02.02 Componente Procíclico 1292 4305.02.02.02 Créditos a microempresas 1293
4305.02.02.03 Créditos de consumo 1294
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1295
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1296
4305.02.02.06 Créditos soberanos 1297
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público 1298
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1299
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1300
4305.02.02.10 Créditos corporativos 1301
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 1302
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 1303
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1304
4305.03 Otras provisiones para contingencias4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización4305.03.09 Otras
1282 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081283 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081284 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081285 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081286 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081287 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081288 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081289 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081290 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081291 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081292 Incorporada por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081293 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081294 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081295 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081296 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081297 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081298 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081299 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081300 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081301 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081302 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081303 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081304 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
109
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 1305
4305.05 Provisiones para Riesgo País 1306
4305.05.01 Depósitos en el exterior 1307
4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento 1308
4305.05.04 Créditos 1309
4305.05.04.01 Créditos directos 1310
4305.05.04.02 Créditos indirectos 1311
4305.05.05 Cuentas por cobrar 1312
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 1313
4305.05.07 Inversiones Permanentes 1314
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 1315
4305.06.02 Créditos a microempresas 1316
4305.06.03 Créditos de consumo 1317
4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas 1318
4305.09 Otras Provisiones
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 1319
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 1320
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 1321
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 1322
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 1323
1305 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101306 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031307 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031308 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031309 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031310 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031311 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031312 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031313 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031314 Incorporada por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.20031315 Incorporada por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081316 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081317 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081318 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081319 Modificada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101320 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051321 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051322 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.20051323 Modificada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
110
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4403.03 Amortización de gastos por software 1324
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles 1325
4403.07 Amortización del goodwill4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1326
4404.01 Deterioro de valor de terrenos 1327
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 1328
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 1329
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 1330
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1331
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 1332
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 1333
4405.03 Deterioro de software 1334 4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 1335 4405.07 Deterioro del goodwill 1336
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones4501.01.01 Básica4501.01.02 Bonificaciones4501.01.03 Gratificaciones4501.01.04 Asignaciones4501.01.05 Horas extras4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo4501.04 Seguridad y previsión social4501.05 Compensación por tiempo de servicios4501.06 Otras Contribuciones4501.07 Fondo de Pensiones4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades1337
4501.09 Otros gastos de personal4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica4501.09.04 Capacitación
1324 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.1325 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101326 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101327 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101328 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101329 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101330 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101331 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101332 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101333 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101334 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101335 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101336 Incorporada por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101337 Incorporada por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011
111
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4501.09.05 Viáticos4501.09.06 Atenciones4501.09.07 Jubilaciones4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTOS DE DIRECTORIO4502.01 Dietas4502.02 Remuneraciones4502.03 Atenciones y representaciones4502.09 Otros gastos de directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS1338
4503.01 Domiciliados4503.01.01 Transporte4503.01.02 Reparación y mantenimiento4503.01.03 Vigilancia y protección4503.01.04 Trabajos eventuales4503.01.05 Publicidad4503.01.06 Energía y agua4503.01.07 Comunicaciones4503.01.08 Honorarios profesionales4503.01.09 Seguros4503.01.10 Alquileres4503.01.11 Suministros diversos4503.01.12 Gastos de representación4503.01.13 Gastos notariales y de registro4503.01.14 Gastos judiciales4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones4503.01.17 Limpieza4503.01.18 Procesamiento electrónico4503.01.19 Relaciones públicas y eventos4503.01.20 Gastos de viaje4503.01.21 Estudios y proyectos4503.01.22 Consultorías4503.01.23 Sociedades de auditoría4503.01.24 Transferencias electrónicas4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados4503.02.01 Transporte4503.02.02 Reparación y mantenimiento4503.02.03 Vigilancia y protección4503.02.04 Trabajos eventuales4503.02.05 Publicidad4503.02.06 Energía y agua4503.02.07 Comunicaciones4503.02.08 Honorarios profesionales
1338 Eliminada la cuenta analítica 4503.01.16 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.02.09 Seguros4503.02.10 Alquileres4503.02.11 Suministros diversos4503.02.12 Gastos de representación4503.02.13 Gastos notariales y de registro4503.02.14 Gastos judiciales4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones4503.02.16 Donaciones4503.02.17 Limpieza4503.02.18 Procesamiento electrónico4503.02.19 Relaciones públicas y eventos4503.02.20 Gastos de viaje4503.02.21 Estudios y proyectos4503.02.22 Consultorías4503.02.23 Sociedades de auditoría4503.02.24 Transferencias electrónicas4503.02.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS4504.01 Impuesto General a las Ventas4504.02 Derechos aduaneros4504.03 Tributos a gobiernos locales4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS 1339
4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1340
4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS1341
4602.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados1342
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados1343
4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA1344
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES1345
4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS1346
4607 DONACIONES EFECTUADAS1347
4609 OTROS GASTOS1348
1339 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121340 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121341 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121342 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121343 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121344 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121345 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121346 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121347 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121348 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
114
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 1349
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES1350
5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú1351
5101.02.01 Cuenta ordinaria5101.02.02 Cuenta especial5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país1352
5101.03.01 Bancos5101.03.02 Financieras5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior1353
5101.04.01 De primera categoría5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la
SBS5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos1354
5101.07.01 Fondos fijos5101.07.02 Fondos en garantía5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS1355
5102.01 Bancos5102.02 Financieras5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5102.09 Otras empresas del sistema financiero
1349 Eliminada la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081350 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121351 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121352 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121353 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121354 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121355 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
115
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital 1356
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.01.05.01 Acciones comunes5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.05.19 Otros valores y títulos
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.01.06.01 Acciones comunes5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.01.07.01 Acciones comunes 5103.01.07.02 Acciones de inversión5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.01.07.12 Instrumentos de titulización5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1357
5103.01.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1358
5103.01.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1359
5103.01.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1360
5103.01.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1361
5103.01.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1362
5103.01.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1363
5103.01.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1364
5103.01.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1365
5103.01.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1366
5103.01.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1367
5103.01.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1368
5103.01.19 Otros5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos
Representativos de Deuda 1369 1356 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081357 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161358 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161359 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161360 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161361 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161362 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161363 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161364 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161365 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161366 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161367 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161368 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161369 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.02.01.01 Representativos de deuda país5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1370
5103.02.05.05 Letras hipotecarias5103.02.05.06 Bonos hipotecarios5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.02.05.08 Bonos ordinarios5103.02.05.09 Bonos estructurados5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1371
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1372
5103.02.06.08 Bonos ordinarios5103.02.06.09 Bonos estructurados5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1373
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1374
5103.02.07.08 Bonos ordinarios5103.02.07.09 Bonos estructurados5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1375 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.07.12 Instrumentos de titulización5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo5103.02.07.19 Otros valores y títulos5103.02.19 Otros
5103.02.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1376
5103.02.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1377
5103.02.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1378
5103.02.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1379
1370 Eliminadas las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121371 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091372 Eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121373 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091374 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121375 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091376 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161377 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161378 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161379 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
117
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1380
5103.02.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1381
5103.02.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1382
5103.02.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1383
5103.02.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1384
5103.02.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1385
5103.02.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1386
5103.02.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1387
5103.02.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1388
5103.02.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1389
5103.02.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1390
5103.02.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1391
5103.02.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1392
5103.02.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1393
5103.02.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1394
5103.02.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1395
5103.02.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1396
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 1397
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.05.01 Acciones comunes5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.06.01 Acciones comunes5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1398
5103.03.07.01 Acciones comunes
1380 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161381 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161382 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161383 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161384 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161385 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161386 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161387 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161388 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161389 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161390 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161391 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161392 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161393 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161394 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161395 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161396 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161397 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081398 Eliminada la cuenta analítica 5103.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
118
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.07.02 Acciones de inversión5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión5103.03.07.12 Instrumentos de titulización5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1399
5103.03.09.01 Acciones comunes5103.03.09.02 Acciones de inversión5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1400 5103.03.09.19 Otros valores y títulos
5103.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1401
5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros1402
5103.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores1403
5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros1404
5103.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1405
5103.03.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1406
5103.03.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1407
5103.03.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1408
5103.03.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1409
1399 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091400 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091401 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161402 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161403 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161404 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161405 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas 5103.03.12.01 y 5103.03.12.02 mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161406 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161407 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161408 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161409 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
119
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1410
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1411
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1412
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1413
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1414
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1415
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1416
5103.03.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1417
5103.03.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1418
5103.03.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1419 5103.03.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1420
5103.03.19 Otros5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1421
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.01.01 Representativos de deuda país5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1422 5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1423
5103.04.05.05 Letras hipotecarias5103.04.05.06 Bonos hipotecarios5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.04.05.08 Bonos ordinarios
1410 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081411 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081412 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081413 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081414 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081415 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081416 Eliminadas las subcuentas analíticas 5103.03.18,01, 5103.03.18.02 y 5103.03.18.19 mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161417 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161418 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161419 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161420 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161421 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analítica 5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014.1422 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011423 Eliminadas las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
120
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.05.09 Bonos estructurados5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1424
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1425
5103.04.06.08 Bonos ordinarios5103.04.06.09 Bonos estructurados5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1426
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1427
5103.04.07.08 Bonos ordinarios5103.04.07.09 Bonos estructurados5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1428
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.07.12 Instrumentos de titulización
5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1429
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios5103.04.09.08 Bonos ordinarios5103.04.09.09 Bonos estructurados5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1430
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones1431
5103.04.09.19 Otros valores y títulos5103.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1432
5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1424 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091425 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121426 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091427 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121428 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091429 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121430 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091431 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091432 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros1433
5103.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores1434
5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros 1435
5103.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1436
5103.04.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1437
5103.04.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1438
5103.04.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1439
5103.04.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1440
5103.04.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1441
5103.04.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1442
5103.04.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1443
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1444
5103.04.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1445
5103.04.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1446
5103.04.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1447
5103.04.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1448
1433 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161434 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161435 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161436 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161437 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161438 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161439 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161440 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161441 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161442 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161443 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161444 Eliminada la subcuenta analítica 5103.04.18.19 “Otros” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161445 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161446 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161447 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161448 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
122
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1449
5103.04.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1450
5103.04.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1451
5103.04.19 Otros5103.05 Inversiones a Vencimiento 1452
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.05.01.01 Representativos de deuda país5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1453
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1454
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.05.05.08 Bonos ordinarios5103.05.05.09 Bonos estructurados5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1455
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1456
5103.05.06.08 Bonos ordinarios5103.05.06.09 Bonos estructurados5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1457
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1458
5103.05.07.08 Bonos ordinarios5103.05.07.09 Bonos estructurados5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1459
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.07.12 Instrumentos de titulización
1449 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161450 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161451 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161452 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20081453 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011454 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121455 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091456 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121457 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091458 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121459 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
123
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1460
5103.05.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1461
5103.05.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1462
5103.05.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1463
5103.05.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1464
5103.05.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1465
5103.05.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1466
5103.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1467
5103.05.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1468
5103.05.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1469
5103.05.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1470
5103.05.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1471
5103.05.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1472
5103. 05.11. 07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1473
5103.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1474
5103.05.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1475
5103.05.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1476
5103.05.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1477 5103.05.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1478
5103.05.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1479
5103. 05.12. 07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1480
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1481
1460 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161461 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161462 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161463 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161464 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161465 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161466 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161467 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161468 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161469 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161470 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161471 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161472 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161473 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161474 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161475 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161476 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161477 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161478 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161479 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161480 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161481 Eliminada la subcuenta analítica 5103.05.18.19 “Otros” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
124
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1482
5103.05.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1483
5103.05.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1484
5103.05.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1485
5103.05.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1486
5103.05.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1487
5103.05.19 Otros5103.06 Inversiones en Commodities
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 1488
5104.01 Intereses por créditos vigentes5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 1489
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito 1490
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1491
5104.01.02.05 Descuentos 1492
5104.01.02.06 Préstamos 1493
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria 1494
5104.01.02.10 Factoring 1495
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 1496
5104.01.02.12 Lease-back 1497
5104.01.02.21 Créditos por liquidar 1498
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 1499
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios 1500
5104.01.02.99 Otros créditos 1501
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 1502
1482 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161483 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161484 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161485 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161486 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161487 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161488 Estructura de cuentas Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081489 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081490 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081491 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081492 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081493 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081494 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081495 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081496 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081497 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081498 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081499 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081500 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081501 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081502 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
125
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.03.02 Tarjetas de crédito 1503
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1504
5104.01.03.06 Préstamos 1505
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 1506
5104.01.03.12 Lease-back 1507
5104.01.03.13 Pignoraticios 1508
5104.01.03.99 Otros créditos 1509
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda5104.01.04.06 Préstamos 1510
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 1511
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1512
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1513
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1514
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 1515
5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1516
5104.01.04.99 Otros créditos 1517
5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo 1518
5104.01.05.06 Préstamos5104.01.05.99 Otros créditos
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos 1519
5104.01.06.06 Préstamos5104.01.06.99 Otros créditos
5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público 1520
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.07.02 Tarjetas de crédito 5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.07.05 Descuentos5104.01.07.06 Préstamos5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria
1503 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081504 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081505 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081506 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081507 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081508 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081509 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081510 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081511 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081512 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081513 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081514 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081515 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081516 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081517 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081518 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081519 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081520 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
126
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.07.10 Factoring5104.01.07.11 Arrendamiento financiero5104.01.07.12 Lease – back5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1521
5104.01.07.21 Créditos por liquidar 5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores 1522
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente5104.01.08.02 Tarjetas de crédito 5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.08.05 Descuentos5104.01.08.06 Préstamos5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.08.10 Factoring5104.01.08.11 Arrendamiento financiero5104.01.08.12 Lease – back5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1523
5104.01.08.21 Créditos por liquidar 5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero 1524
5104.01.09.06 Préstamos5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos 1525
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.10.02 Tarjetas de crédito 5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.10.05 Descuentos5104.01.10.06 Préstamos5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.10.10 Factoring5104.01.10.11 Arrendamiento financiero5104.01.10.12 Lease – back5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1526
5104.01.10.21 Créditos por liquidar 5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios
1521 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101522 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081523 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101524 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081525 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081526 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
127
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.10.30 Financiación de Proyectos1527
5104.01.10.31 Financiación de bienes1528
5104.01.10.32 Financiación de commodities1529
5104.01.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas1530
5104.01.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad1531
5104.01.10.99 Otros créditos 5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas 1532
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.11.02 Tarjetas de crédito 5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.11.05 Descuentos5104.01.11.06 Préstamos5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.11.10 Factoring5104.01.11.11 Arrendamiento financiero5104.01.11.12 Lease – back5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1533
5104.01.11.21 Créditos por liquidar 5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.11.30 Financiación de Proyectos1534
5104.01.11.31 Financiación de bienes1535
5104.01.11.32 Financiación de commodities1536
5104.01.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas1537
5104.01.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad1538
5104.01.11.99 Otros créditos 5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 1539
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.12.02 Tarjetas de crédito 5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.12.05 Descuentos5104.01.12.06 Préstamos5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.12.10 Factoring5104.01.12.11 Arrendamiento financiero5104.01.12.12 Lease – back
1527 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151528 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151529 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151530 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151531 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151532 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081533 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101534 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151535 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151536 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151537 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151538 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151539 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
128
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1540
5104.01.12.21 Créditos por liquidar 5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios5104.01.12.30 Financiación de Proyectos 1541
5104.01.12.31 Financiación de bienes 1542
5104.01.12.32 Financiación de commodities 1543
5104.01.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 1544
5104.01.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 1545
5104.01.12.99 Otros créditos 5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas 1546
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente5104.01.13.02 Tarjetas de crédito 5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente5104.01.13.05 Descuentos5104.01.13.06 Préstamos5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria5104.01.13.10 Factoring5104.01.13.11 Arrendamiento financiero5104.01.13.12 Lease-back5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1547
5104.01.13.21 Créditos por liquidar5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados5104.03.02 Créditos a microempresas 1548
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público 1549
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores 1550
5104.03.10 Créditos corporativos 1551
5104.03.11 Créditos a grandes empresas 1552
1540 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101541 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151542 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151543 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151544 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1445-201, vigente a partir de diciembre 20150 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151545 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 20151546 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081547 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101548 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081549 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081550 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081551 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081552 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
129
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.03.12 Créditos a medianas empresas 1553
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas 1554
5104.04 Intereses por créditos refinanciados5104.04.02 Créditos a microempresas 1555
5104.04.03 Créditos de consumo 1556
5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1557
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo1558
5104.04.06 Créditos soberanos 1559
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público 1560
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1561
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1562
5104.04.10 Créditos corporativos 1563
5104.04.11 Créditos a grandes empresas 1564
5104.04.12 Créditos a medianas empresas 1565
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1566
5104.05 Intereses por créditos vencidos5104.05.02 Créditos a microempresas 1567
5104.05.03 Créditos de consumo 1568
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1569
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1570
5104.05.06 Créditos soberanos 1571
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público 1572
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores 1573
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1574
5104.05.10 Créditos corporativos 1575
5104.05.11 Créditos a grandes empresas 1576
5104.05.12 Créditos a medianas empresas 1577
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas 1578
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial1553 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081554 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081555 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081556 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081557 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081558 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081559 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081560 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081561 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081562 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101563 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081564 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081565 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081566 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081567 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081568 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081569 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081570 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081571 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081572 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081573 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081574 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101575 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081576 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081577 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081578 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
130
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.06.02 Créditos a microempresas 1579
5104.06.03 Créditos de consumo 1580
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1581
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1582
5104.06.06 Créditos soberanos 1583
5104.06.07 Créditos a entidades del sector público 1584
5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores 1585
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1586
5104.06.10 Créditos corporativos 1587
5104.06.11 Créditos a grandes empresas 1588
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 1589
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas 1590
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR1591
5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 1592
5105.04.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1593
5105.04.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios1594
5105.04.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1595
5105.04.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 1596
5105.04.09 Cuentas por cobrar por otros1597
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas1598
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria 1599
5105.07.11 Cuentas por cobrar por operaciones de reporte1600
5105.07.11. 01 Operaciones de venta con compromiso de recompra1601
5105.07.11. 02 Operaciones de venta y compra simultáneas de valores1602
5105.07.11. 03 Operaciones de transferencia temporal de valores1603
1579 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081580 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081581 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081582 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081583 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081584 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081585 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081586 Incorporada por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101587 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081588 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081589 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081590 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081591 Eliminada la subcuenta 5105.05 y sus divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121592 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121593 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121594 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121595 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121596 Incorporada por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121597 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121598 Eliminadas las cuentas analíticas 5105.07.01, 5105.05.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 5105.07.09 "Otros" mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161599 Modificada por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.20051600 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161601 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161602 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161603 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
131
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5105.07.19 Otros1604
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS 1605
5107.04 Créditos1606
5107.04.02 Créditos a microempresas5107.04.03 Créditos de consumo5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1607
5107.04.06 Créditos soberanos 1608
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 1609
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1610
5107.04.09 Créditos a Empresas del Sistema Financiero1611
5107.04.10 Créditos corporativos 1612
5107.04.11 Créditos a grandes empresas 1613
5107.04.12 Créditos a medianas empresas 1614
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1615
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1616
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera5108.04 Diferencia por nivelación de cambio
5108.04.03 Inversiones 1617
5108.04.09 Otros 1618
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS1619
5109.01 Reajuste por indexación5109.03 Resultado en la compraventa de valores5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1620
1604 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161605 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121606 Eliminada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014 fue incorporada la cuenta analítica 5107.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero1607 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081608 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081609 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081610 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081611 Incorporada por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.20141612 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081613 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081614 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081615 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081616 Modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se eliminaron las subcuentas 5108.02 y 5108.03, así como sus divisionarias. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.1617 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081618 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081619 Eliminada la subcuenta 5109.21, así como sus cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161620 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
132
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra 5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - país5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital 1621
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5109.11.05.01 Acciones comunes5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.05.19 Otros valores y títulos
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.11.06.01 Acciones comunes5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5109.11.07.01 Acciones comunes 5109.11.07.02 Acciones de inversión5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5109.11.07.12 Instrumentos de titulización5109.11.07.19 Otros valores y títulos5109.11.19 Otros
5109.11.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1622
5109.11.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1623
5109.11.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1624
5109.11.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1625
5109.11.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1626
5109.11.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1627
5109.11.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1628
5109.11.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1629
5109.11.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1630
5109.11.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1631
5109.11.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1632
1621 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081622 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161623 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161624 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161625 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161626 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161627 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161628 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161629 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161630 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161631 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161632 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
133
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.11.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1633
5109.12 Valorización de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda 1634
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.12.01.01 Representativos de deuda país5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1635
5109.12.05.05 Letras hipotecarias5109.12.05.06 Bonos hipotecarios5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.12.05.08 Bonos ordinarios5109.12.05.09 Bonos estructurados5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1636
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1637
5109.12.06.08 Bonos ordinarios5109.12.06.09 Bonos estructurados5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1638
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1639
5109.12.07.08 Bonos ordinarios5109.12.07.09 Bonos estructurados5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1640
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.07.12 Instrumentos de titulización5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1641
5109.12.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1642
1633 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161634 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081635 Mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a certificados, por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.05.04
1636 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091637 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.06.041638 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091639 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.07.041640 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091641 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161642 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
134
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.12.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1643
5109.12.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1644
5109.12.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1645
5109.12.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1646
5109.12.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1647
5109.12.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1648
5109.12.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1649
5109.12.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1650
5109.12.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1651
5109.12.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1652
5109.12.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1653
5109.12.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1654
5109.12.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1655
5109.12.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1656
5109.12.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1657
5109.12.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1658
5109.12.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1659
5109.12.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1660
5109.12.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1661
5109.12.19 Otros5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de
Capital 1662
5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1663 5109.13.05.01 Acciones comunes 5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts) 5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.05.19 Otros valores y títulos
1643 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161644 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161645 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161646 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161647 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161648 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161649 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161650 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161651 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161652 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161653 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161654 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161655 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161656 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161657 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161658 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161659 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161660 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161661 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161662 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución. Posteriormente, se eliminó la cuenta analítica 5109.13.08 Acciones en tesorería mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014
1663 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
135
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1664
5109.13.06.01 Acciones comunes 5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1665 5109.13.07.01 Acciones comunes 5109.13.07.02 Acciones de inversión 5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos de Inversión 5109.13.07.12 Instrumentos de titulización 5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1666
5109.13.09.01 Acciones comunes 5109.13.09.02 Acciones de inversión 5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1667
5109.13.09.19 Otros valores y títulos5109.13.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1668
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1669 5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1670
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1671 5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1672
5109.13.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores1673
5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1674
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1675 5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1676
1664 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081665 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081666 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por
la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091667 Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS Nº
4727-2009 del 29.05.20091668 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161669 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081670 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081671 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081672 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161673 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161674 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081675 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081676 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
136
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1677
5109.13.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores1678
5109.13.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1679
5109.13.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1680
5109.13.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1681
5109.13.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1682
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1683
5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1684 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1685
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1686 5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1687 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1688
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1689 5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1690 5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1691
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1692 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1693 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1694
5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida1695
5109.13.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1696
5109.13.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1697
5109.13.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1698
1677 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161678 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.12.01 y 5109.13.12.02 mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161679 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161680 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161681 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161682 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161683 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081684 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081685 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081686 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081687 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081688 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081689 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081690 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081691 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081692 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081693 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081694 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081695 Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.18.01, 5109.13.18.02 y 5109.13.18.19 mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161696 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161697 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161698 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
137
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1699
5109.13.19 Otros5109.14 Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de
Deuda 1700
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.14.01.01 Representativos de deuda país5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1701 5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1702
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1703
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.14.05.08 Bonos ordinarios5109.14.05.09 Bonos estructurados5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1704
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1705
5109.14.06.08 Bonos ordinarios5109.14.06.09 Bonos estructurados5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1706
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1707
5109.14.07.08 Bonos ordinarios5109.14.07.09 Bonos estructurados5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1708
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.07.12 Instrumentos de titulización5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1699 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161700 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analítica 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.20141701 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011702 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.05.041703 Incorporada por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011704 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091705 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.06.041706 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091707 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.07.041708 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
138
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.07.14 Certificados e depósito por mercadería 1709 5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1710 5109.14.07.19 Otros valores y títulos
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1711
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1712 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1713 5109.14.09.09 Bonos estructurados 1714 5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1715
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1716 5109.14.09.19 Otros valores y títulos 1717
5109.14.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1718 5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1719 5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1720 5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1721 5109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1722 5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1723 5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1724 5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que correspon de
consolidar estados financieros 1725 5109. 14.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores 1726
5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1727 5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1728
1709 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081710 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081711 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación y eliminadas las subcuentas analíticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.09.041712 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081713 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081714 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081715 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091716 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081717 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081718 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161719 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081720 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081721 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081722 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081723 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081724 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081725 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161726 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161727 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081728 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
139
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1729 5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1730 5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1731 5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1732 5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1733 5109.14.12 Valores objeto de o entregados em operaciones de transferencia temporal de
valores 1734
5109.14.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1735
5109.14.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1736
5109.14.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1737
5109.14.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1738
5109.14.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.14.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1739
5109.14.12.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1740
5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida1741
5109.14.18.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1742
5109.14.18.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1743
5109.14.18.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1744
5109.14.18.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1745
5109.14.18.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1746
5109.14.18.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1747
5109.14.18.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros1748
1729 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081730 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081731 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081732 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081733 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161734 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161735 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161736 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161737 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161738 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161739 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161740 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161741 Eliminada la subcuenta analítica 5103.14.18.19 “Otros valores y títulos” mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161742 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161743 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161744 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161745 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161746 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161747 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161748 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.19 Otros5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación 1749
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de interés5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés5109.16.02.02 Forwards5109.16.02.04 Futuros5109.16.02.05 Opciones5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.16.03.01 Swaps5109.16.03.02 Forwards 5109.16.03.04 Futuros5109.16.03.05 Opciones5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito5109.16.05.01 Total Return Swaps5109.16.05.02 Credit Default Swap5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.09 Otros productos financieros derivados5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1750
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1751
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.17.01.05 Derivados de crédito5109.17.01.06 Derivados de tasas de interés1752 5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1753
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.02.05 Derivados de crédito5109.17.02.06 Derivados de tasas de interés1754 5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones por ventas en corto1755
5109.19 Otros
1749 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente Modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1750 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente Modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
1751 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121752 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121753 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121754 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121755 Modificada la denominación y eliminadas las cuentas analíticas 5109.21.01 y 5109.21.02, así como sus subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
141
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1756
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable5109.24.01.01 Tasas de interés1757
5109.24.01.02 Otros1758
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia1759
5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia1760
5109.27 Ingresos por recuperación de cartera castigada1761
5109.28 Ingresos relacionados a operaciones de reporte1762
5109.28.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra1763
5109.28.02 Operaciones de venta y compra simultáneas de valores1764
5109.28.03 Operaciones de transferencia temporal de valores1765
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS1766
5201.01 Avales5201.02 Cartas fianza5201.03 Cartas de crédito 5201.04 Aceptaciones bancarias 5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS1767
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes5202.02. Cobranzas5202.03 Custodia de valores5202.04 Fideicomisos5202.05 Comisiones de confianza5202.07 Giros 5202.08 Transferencias5202.09 Cheques de gerencia5202.10 Cheques certificados5202.11 Cheques de viajero5202.12 Órdenes de pago
1756 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
1757 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121758 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121759 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121760 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121761 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121762 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161763 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161764 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161765 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161766 Modificada la denominación y eliminadas las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121767 Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad5202.14 Estudios técnicos y legales5202.15 Asesoría financiera5202.16 Cobro de tributos5202.17 Compraventa de valores5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro5202.21 Servicios de caja5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores5202.25 Otros instrumentos financieros derivados5202.26 Contratos de underwriting1768
5202.29 Otros ingresos por servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS5203.01 Bienes propios5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
5204 INGRESOS POR EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO1769
1768 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121769 Incorporada por Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1770
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES1771 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1772 74.5
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1773 5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1774 5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1775 5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1776 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1777 5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1778 5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1779
5301.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1780
5301.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores1781 5301.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores
1782 5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1783 5301.04.19 Otros 1784
5301.05 Inversiones a vencimiento 1785 5301.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1786 5301.05.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1787 5301.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1788 5301.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1789
1770 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificada por Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1771 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominación posteriormente por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121772 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081773 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081774 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081775 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081776 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081777 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081778 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081779 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.091780 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161781 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161782 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161783 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081784 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081785 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081786 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081787 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081788 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081789 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
144
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1790 5301.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1791 5301.05.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros1792
5301.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra1793
5301.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultáneas de valores1794
5301.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores 1795
5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1796 5301.05.19 Otros 1797
5301.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos.1798
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1799
5302.01 Terrenos 1800
5302.02 Edificios e instalaciones 1801
5302.03 Mobiliario y equipo 1802
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1803
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1804
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados1805
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 1806
5303.03 Software 1807
5303.04 Otros Activos Intangibles1808
54 REVERSIÓN DE PROVISIONES 1809
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS1810
1790 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081791 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081792 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161793 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161794 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161795 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20161796 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081797 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081798 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121799 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101800 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101801 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101802 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101803 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101804 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101805 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101806 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101807 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101808 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101809 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121810 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
145
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5404.01 Créditos directos1811
5404.02 Créditos indirectos1812
5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR1813
5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1814
56 OTROS INGRESOS 1815
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1816
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 1817
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1818
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS 1819
5609 OTROS INGRESOS 1820
57 VENTAS
5701 BIENES5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1811 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121812 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121813 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121814 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121815 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121816 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121817 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121818 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121819 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121820 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
146
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO 1821
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1822
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1823
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
1821 Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121822 Modificada la denominación del rubro 66 y de la cuenta 6601, así como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.1823 Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
147
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS1824
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS1825
7103 CARTAS DE CRÉDITO 1826
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 1827
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1828
7106.01 Derivados de moneda extranjera7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards 7106.01.02.01 Compras7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros7106.01.04.01 Compras7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones7106.01.05.01 Compras calls7106.01.05.02 Deudores por ventas calls7106.01.05.03 Compras puts7106.01.05.04 Deudores por ventas puts7106.01.05.05 Compras otros7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7106.01.09.01 Compras7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados7106.03.02.01 Compras7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros7106.03.04.01 Compras
1824 Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121825 Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121826 Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121827 Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121828 Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 7106.07 así como sus cuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
148
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.03.04.02 Deudores por ventas7106.03.05 Opciones
7106.03.05.01 Compras calls7106.03.05.02 Deudores por ventas calls7106.03.05.03 Compras puts7106.03.05.04 Deudores por ventas puts7106.03.05.05 Compras otros7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital7106.03.09.01 Compras7106.03.09.02 Deudores por ventas
7106.09 Otros productos financieros derivados 1829
7106.09.01 Compras7106.09.02 Deudores por ventas
7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING
7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1830
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 1831
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1832
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1833 7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1834
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1835 7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1836 7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1837
7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1838
1829 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.20081830 Modificada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101831 Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081832 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061833 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061834 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061835 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061836 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061837 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061838 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
149
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1839
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1840
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1841
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1842
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1843
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1844
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1845
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1846
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos 7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 1847
7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1848 7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1849
7205.02.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1850
7205.02.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1851
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1852
7205.02.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1853
7205.02.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1854
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1855
7205.02.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1856
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo 7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1857
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1858 7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1859
7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1860 7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1861 7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1862
1839 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081840 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081841 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081842 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081843 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081844 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081845 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081846 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081847 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061848 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061849 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061850 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081851 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081852 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081853 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081854 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081855 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081856 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081857 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081858 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061859 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061860 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081861 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061862 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
150
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.03.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1863
7205.03.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1864
7205.03.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1865
7205.03.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1866
7205.03.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1867
7205.03.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1868
7205.03.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1869
7205.03.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1870
7205.03.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1871
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas 7205.04.01 1872 7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 1873
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1874 7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1875
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 1876 7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1877 7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1878
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con bancos multilaterales de crédito 1879
7205.04.06 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con soberanos 1880
7205.04.07 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con entidades del sector público 1881
7205.04.08 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con intermediarios de valores 1882
7205.04.09 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con empresas del sistema financiero 1883
7205.04.10 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con otras entidades corporativas 1884
1863 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081864 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081865 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081866 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081867 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081868 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081869 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081870 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081871 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081872 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente Eliminada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081873 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061874 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061875 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061876 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061877 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061878 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061879 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081880 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081881 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081882 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081883 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081884 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
151
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.04.11 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con grandes empresas 1885
7205.04.12 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con medianas empresas 1886
7205.04.13 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con pequeñas empresas 1887
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito 7205.05.01 1888 7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas 1889
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1890 7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1891
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con entidades del sector público 1892
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con intermediarios de valores 1893
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con otras entidades corporativas 1894
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con grandes empresas 1895
7205.05.12 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con medianas empresas 1896
7205.05.13 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con pequeñas empresas 1897
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito 7205.06.01 1898 7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas 1899 7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo 1900 7205.06.07 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con entidades del
sector público 1901
7205.06.08 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con intermediarios de valores 1902
1885 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081886 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081887 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081888 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente Eliminadapor la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081889 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061890 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061891 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061892 1893 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081894 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081895 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081896 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081897 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081898 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente Eliminada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081899 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061900 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061901 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081902 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
152
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.09 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con empresas del sistema financiero 1903
7205.06.10 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con otras entidades corporativas 1904
7205.06.11 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con grandes empresas 1905
7205.06.12 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con medianas empresas1906
7205.06.13 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con pequeñas empresas 1907
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 7205.07.02 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos a
microempresas 1908
7205.07.03 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de crédito de consumo 1909
7205.07.04 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos hipotecarios para vivienda 1910
7205.07.05 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con bancos multilaterales de crédito 1911
7205.07.06 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos soberanos 1912
7205.07.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con entidades del sector público 1913
7205.07.08 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con intermediarios de valores 1914
7205.07.09 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con empresas del sistema financiero 1915
7205.07.10 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con otras entidades corporativas 1916
7205.07.11 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con grandes empresas 1917
7205.07.12 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con medianas empresas 1918
7205.07.13 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con pequeñas empresas 1919
1903 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081904 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081905 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081906 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081907 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081908 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081909 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081910 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081911 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081912 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081913 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081914 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081915 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081916 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081917 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081918 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081919 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
153
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito.1920
7205.08.02 Responsabilidad por otras líneas de crédito a microempresas7205.08.03 Responsabilidad por otras líneas de crédito de consumo7205.08.05 Responsabilidad por otras líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito7205.08.06 Responsabilidad por otras líneas de crédito a soberanos7205.08.07 Responsabilidad por otras líneas de crédito con entidades del sector público7205.08.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito con intermediarios de valores7205.08.09 Responsabilidad por otras líneas de crédito con empresas del sistema financiero7205.08.10 Responsabilidad por otras líneas de crédito con otras entidades corporativas7205.08.11 Responsabilidad por otras líneas de crédito con grandes empresas7205.08.12 Responsabilidad por otras líneas de crédito con medianas empresas7205.08.13 Responsabilidad por otras líneas de crédito con pequeñas empresas
7205.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea1921
7205.09.02 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a microempresas
7205.09.03 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito de consumo
7205.09.05 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con bancos multilaterales de crédito
7205.09.06 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a soberanos
7205.09.07 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con entidades del sector público
7205.09.08 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con intermediarios de valores
7205.09.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con empresas del sistema financiero
7205.09.10 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con otras entidades corporativas
7205.09.11 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con grandes empresas
7205.09.12 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con medianas empresas
7205.09.13 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con pequeñas empresas
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1922
7206.01 Derivados de moneda extranjera 7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
1920 Incorporada la subcuenta 7205.08 y sus cuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013, vigente a partir de Junio de 2015.1921 Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013, vigente a partir de Junio de 20151922 Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 7206.07 así como sus cuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 2016
154
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.01.02.01 Acreedores por compras7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros7206.01.04.01 Acreedores por compras7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones7206.01.05.01 Acreedores por compras calls7206.01.05.02 Ventas calls7206.01.05.03 Acreedores por compras puts7206.01.05.04 Ventas puts7206.01.05.05 Acreedores por compras otros7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7206.01.09.01 Acreedores por compras7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras 7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados7206.03.02.01 Acreedores por compras7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros7206.03.04.01 Acreedores por compras7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones7206.03.05.01 Acreedores por compras calls7206.03.05.02 Ventas calls7206.03.05.03 Acreedores por compras puts7206.03.05.04 Ventas puts7206.03.05.05 Acreedores por compras otros7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital7206.03.09.01 Acreedores por compras7206.03.09.02 Ventas
7206.09 Otros productos financieros derivados7206.09.01 Acreedores por compras7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1923
7209.01 1924
7209.01.01 1925
7209.01.02 1926
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías
1923 Modificada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101924 Eliminada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101925 Eliminada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101926 Eliminada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
155
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulización
7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía7209.02.05.02 Avales7209.02.05.03 Cartas fianza7209.02.05.04 Sustitución de cartera7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 1927
7209.02.09 Otras responsabilidades 1928
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA8101.01 Títulos y valores en custodia8101.02 Documentos en custodia8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal8102.02 Valores propios en cobranza de agencias8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8103.01 Inversiones castigadas8103.02 Créditos castigados8103.03 Cuentas por cobrar castigadas8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1929
8103.04.02 Créditos castigados 1930
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 1931
8103.05 Comisiones castigadas8103.05.02 Créditos castigados 1932 8103.05.09 Otros 1933
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 1934
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso8104.05 Rentas en suspenso
1927 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.20021928 Modificada mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101929 Incorporada por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041930 Incorporada por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041931 Incorporada por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041932 Incorporada por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041933 Incorporada por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041934 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004
156
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1935
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8105.01 Valores propios8105.02 Bienes propios8105.03 Documentos propios8105.04 Hipotecas cedidas8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Créditos comerciales8105.05.02 Créditos MES8105.05.03 Créditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 1936 8105.06.01 Créditos 1937
8105.06.01.01 Créditos comerciales 1938 8105.06.01.02 Créditos a microempresas 1939
8105.06.01.03 Créditos de consumo 1940 8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1941
8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1942
8105.06.01.06 Créditos a soberanos 1943
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector público 1944
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1945
8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1946
8105.06.01.10 Créditos corporativos8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas 1947
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 1948
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1949
8105.06.02 Provisiones 1950
8105.06.02.01 Créditos comerciales 1951
8105.06.02.02 Créditos a microempresas1952
8105.06.02.03 Créditos de consumo 1953 8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1954 8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1955
1935 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041936 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021937 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021938 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021939 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021940 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021941 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021942 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081943 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081944 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081945 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081946 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081947 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081948 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081949 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081950 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021951 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021952 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021953 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021954 Incorporada por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021955 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
157
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.06.02.06 Créditos a soberanos 1956
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector público 1957
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1958
8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1959
8105.06.02.10 Créditos corporativos8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas 1960
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas 1961
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1962
8105.09 Otros activos
8106 1963
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES8107.01 Disponible8107.03 Inversiones8107.04 Créditos8107.09 Otros activos
1964
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8109.01 Activo fijo depreciado8109.02 Bienes no depreciables8109.03 Útiles de oficina8109.04 Reclamos en trámite8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior8109.07 Valores emitidos8109.08 Cobertura de seguros8109.09 Títulos y valores en stock8109.10 1965
8109.11 1966
8109.12 Créditos cedidos en venta8109.13 Documentos descontados8109.14 1967
8109.15 1968
1956 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081957 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081958 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081959 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081960 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081961 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081962 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081963 Eliminada por la Resol. SBS Nº 14354-2009 del 30.10.20091964 Eliminada la cuenta 8108 así como las subcuentas mediante Resol. SBS Nº 4729-2009 del 29.05.20091965 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031966 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031967 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031968 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
158
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.16 Remanentes en fideicomiso8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1969 8109.17.01.09 Otros contratos 1970
8109.17.02 Fideicomiso en titulización8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1971 8109.17.02.09 Otros contratos 1972
8109.17.09 Otros fideicomisos8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1973 8109.17.09.09 Otros contratos 1974
8109.18 Comisiones de Confianza8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1975
8109.19.01 Créditos comerciales 1976
8109.19.01.05 Descuentos 1977 8109.19.01.06 Préstamos 1978 8109.19.01.10 Factoring 1979 8109.19.01.11 Arrendamiento financiero 1980
8109.19.01.12 Lease-back 1981 8109.19.01.13 Sindicado 1982 8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera 1983 8109.19.01.16Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1984 1985
8109.19.01.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 1986 8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1987 8109.19.01.29 Otros créditos comerciales 1988
1969 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061970 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061971 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061972 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061973 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061974 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061975 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021976 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021977 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021978 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021979 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021980 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021981 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021982 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021983 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021984 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021985 Modificada por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20051986 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021987 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021988 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
159
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.02 Créditos a microempresas 1989 8109.19.02.05 Descuentos 1990 8109.19.02.06 Préstamos 1991 8109.19.02.10 Factoring 1992 8109.19.02.11 Arrendamiento financiero 1993 8109.19.02.12 Lease-back 1994 8109.19.02.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1995
8109.19.02.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1996 8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas 1997
8109.19.03 Créditos de consumo 1998
8109.19.03.06 Préstamos 1999 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 2000 8109.19.03.12 Lease-back 2001 8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 2002 8109.19.03.29 Otros créditos de consumo 2003
8109.19.04 Créditos hipotecarios para vivienda 2004
8109.19.04.06 Préstamos 2005 8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 2006 8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 2007 8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 2008
8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 2009
8109.19.06 Créditos a soberanos 2010
8109.19.07 Créditos a entidades del sector público 2011
8109.19.08 Créditos a intermediarios de valores 2012
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema financiero 2013
1989 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1990 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021991 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021992 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021993 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021994 Incorporada por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021995 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021996 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021997 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021998 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021999 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022000 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022001 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022002 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022003 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022004 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20022005 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022006 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022007 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022008 Incorporada por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20022009 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082010 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082011 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082012 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082013 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
160
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.10 Créditos corporativos 2014
8109.19.11 Créditos a grandes empresas 2015
8109.19.12 Créditos a medianas empresas 2016
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas 2017
8109.20 2018
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 2019
8109.21.01.09 Otros contratos 2020 8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 2021
8109.21.02.09 Otros contratos 2022 8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 2023
8109.21.03.09 Otros contratos 2024 8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 2025
8109.21.09.09 Otros contratos 2026 8109.22 Créditos condonados 2027
8109.22.01 Capital 2028 8109.22.02 Intereses 2029 8109.22.03 Comisiones 2030
8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 2031
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591 2032
8109.24.03 Créditos Reestructurados 2033
8109.24.03.01 Créditos Comerciales 2034
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas 2035
2014 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082015 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082016 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082017 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082018 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.20002019 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062020 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062021 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062022 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062023 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062024 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062025 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062026 Incorporada por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062027 Incorporada por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20042028 Incorporada por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20042029 Incorporada por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20042030 Incorporada por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20042031 Incorporada por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.20052032 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20052033 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20052034 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20052035 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
161
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.24.04 Créditos Refinanciados 2036 8109.24.04.01 Créditos Comerciales 2037
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas 2038
8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados 2039 8109.26 Créditos Reprogramados Sismo 2040
8109.27 Créditos – OM N° 5345 -2010 2041
8109.28 Préstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 20132042
8109.28.01 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa fija8109.28.02 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta8109.28.03 Otros con hipoteca inscrita8109.28.04 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa fija8109.28.05 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta8109.28.06 Otros sin hipoteca inscrita
8109.29 Otras8109.30 Tarjetas de crédito pactadas en cuotas sin opción de pago mínimo2043 8109.31 Total de líneas de crédito bajo el esquema multilínea2044
8109.31.02 Líneas de crédito a microempresas8109.31.02.01 Cuenta corriente8109.31.02.02 Descuentos8109.31.02.03 Préstamo8109.31.02.04 Avales y fianzas8109.31.02.05 Cartas de crédito8109.31.02.06 Tarjetas de crédito8109.31.02.08 Otras
8109.31.03 Líneas de crédito de consumo8109.31.03.01 Cuenta corriente8109.31.03.03 Préstamo8109.31.03.04 Avales y fianzas8109.31.03.06 Tarjetas de crédito8109.31.03.08 Otras
8109.31.05 Líneas de crédito a bancos multilaterales de crédito8109.31.05.01 Cuenta corriente8109.31.05.03 Préstamo8109.31.05.04 Avales y fianzas8109.31.05.08 Otras
8109.31.06 Líneas de crédito a soberanos8109.31.06.01 Cuenta corriente8109.31.06.03 Préstamo8109.31.06.04 Avales y fianzas8109.31.06.08 Otras
8109.31.07 Líneas de crédito con entidades del sector público8109.31.07.01 Cuenta corriente8109.31.07.02 Descuentos8109.31.07.03 Préstamo
2036 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20052037 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20052038 Incorporada por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20052039 Incorporada por Resol. SBS N° 2032-2008 del 06.05.20082040 Incorporada por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.20072041 Incorporada por Resol. SBS Nº 1260-2010 del 05.02.20102042 Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 20132043 Incorporada la subcuenta por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 20132044 Incorporada la subcuenta 8109.31 y sus cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013, vigentes a partir de Junio de 2015
162
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.31.07.04 Avales y fianzas8109.31.07.05 Cartas de crédito8109.31.07.06 Tarjetas de crédito8109.31.07.08 Otras
8109.31.08 Líneas de crédito con intermediarios de valores8109.31.08.01 Cuenta corriente8109.31.08.02 Descuentos8109.31.08.03 Préstamo8109.31.08.04 Avales y fianzas8109.31.08.05 Cartas de crédito8109.31.08.06 Tarjetas de crédito8109.31.08.08 Otras
8109.31.09 Líneas de crédito con empresas del sistema financiero8109.31.09.01 Cuenta corriente8109.31.09.02 Descuentos8109.31.09.03 Préstamo8109.31.09.04 Avales y fianzas8109.31.09.06 Tarjetas de crédito8109.31.09.08 Otras
8109.31.10 Líneas de crédito con otras entidades corporativas8109.31.10.01 Cuenta corriente8109.31.10.02 Descuentos8109.31.10.03 Préstamo8109.31.10.04 Avales y fianzas8109.31.10.05 Cartas de crédito8109.31.10.06 Tarjetas de crédito8109.31.10.08 Otras
8109.31.11 Líneas de crédito con grandes empresas8109.31.11.01 Cuenta corriente8109.31.11.02 Descuentos8109.31.11.03 Préstamo8109.31.11.04 Avales y fianzas8109.31.11.05 Cartas de crédito8109.31.11.06 Tarjetas de crédito8109.31.11.08 Otras
8109.31.12 Líneas de crédito con medianas empresas8109.31.12.01 Cuenta corriente8109.31.12.02 Descuentos8109.31.12.03 Préstamo8109.31.12.04 Avales y fianzas8109.31.12.05 Cartas de crédito8109.31.12.06 Tarjetas de crédito8109.31.12.08 Otras
8109.31.13 Líneas de crédito con pequeñas empresas8109.31.13.01 Cuenta corriente8109.31.13.02 Descuentos8109.31.13.03 Préstamo8109.31.13.04 Avales y fianzas8109.31.13.05 Cartas de crédito8109.31.13.06 Tarjetas de crédito8109.31.13.08 Otras
8109.32 Líneas de crédito no utilizadas que se encuentran bloqueadas2045
2045 Incorporada por la Resol. SBS N° 4829-2013 del 15.08.2013, vigente a partir de octubre de 2013.
163
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.33 Créditos – D.S. N° 048-2013 y 082-2013-PCM2046
8109.34 Créditos grupales solidarios no autogestionados2047
8109.34.01 Créditos vigentes 8109.34.02 Créditos reestructurados 8109.34.03 Créditos refinanciados 8109.34.04 Créditos vencidos 8109.34.05 Créditos en cobranza judicial
8109.35 Créditos grupales solidarios autogestionados2048
8109.35.01 Créditos vigentes 8109.35.02 Créditos reestructurados 8109.35.03 Créditos refinanciados 8109.35.04 Créditos vencidos 8109.35.05 Créditos en cobranza judicial
8109.36 Créditos –OM N° 48079-20152049
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA8401.01 Valores y bienes de clientes8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 2050 8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización
8404.01.01 2051
2046 Incorporada por Oficio múltiple N° 34011-2013-SBS.2047 Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir de la información de diciembre del 2015.2048 Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir de la información de diciembre del 20152049 Incorporada la subcuenta por OM N° 48079-2015 del 16.12.2015, vigente a partir de la información de enero del 20162050 Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del
24.09.20032051 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
164
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 2052
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 2053
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 2054
8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 2055 8404.01.06 2056
8404.01.07 Fideicomiso en garantía 8404.02 Garantías preferidas 2057
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles8404.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 2058
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
8404.02.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 2059
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior
8404.02.04 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 2060
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del
exterior8404.02.05 Primera garantía mobiliaria sobre certificados de participación 2061
8404.02.05.01 Fondos mutuos8404.02.05.02 Fondos de inversión
8404.02.06 Primera garantía mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 2062
8404.02.07 Primera garantía mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 2063
8404.02.08 Primera garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 2064
8404.02.09 Primera garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 2065
8404.02.10 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 2066
8404.02.14 Fideicomiso en garantía
2052 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082053 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082054 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082055 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082056 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20032057 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082058 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082059 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082060 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082061 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082062 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082063 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082064 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082065 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082066 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.02.22 Cartas fianza que respaldan futura constitución de hipoteca2067
8404.02.29 Otras que determine la SBS8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda 8404.04 Garantías preferidas autoliquidables 2068
8404.04.01 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 2069
8404.04.01.01 Inscritos 2070
8404.04.01.02 No inscritos 2071
8404.04.02 derechos de carta de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares, irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel 2072
8404.04.03 Oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista2073
8404.04.04 Cobertura de riesgo provista por el Fondo MIVIVIENDA S.A.2074
8404.05 Sustitución de contra-parte crediticia 2075 8404.05.01 Cartas fianzas solidarias 2076 8404.05.02 Avales 2077 8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito2078
8404.05.04Cobertura de un fondo de garantía constituido por Ley 2079
8404.05.05Póliza de Caución 2080
8404.05.06Seguro de crédito a la exportación 2081
8404.05.07Cartas de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares 2082
8404.05.08Aceptaciones bancarias2083
8404.05.09 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 2084
8404.05.10 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 2085
8404.09 Otras Garantías no preferidas 2086 8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas 2087
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
2067Incorporada por la Resol. SBS Nº 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la información de abril 2015. 2068 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20032069 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20032070 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082071 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082072 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082073 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la información de abril 20152074 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la información de abril 20152075 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092076 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092077 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20032078 Modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20032079 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092080 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082081 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092082 Incorporada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082083 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092084 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092085 Incorporada por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20092086 Modificada por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20062087 Modificada por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 2088
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 2089
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 2090
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 2091
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 2092
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 2093
8405.07 Fideicomiso en Garantía 8405.09 Otras garantías
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-998406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-998406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS8407.01 Cheques de viajero8407.02 Valores recibidos en consignación8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS8409.01 Bienes vendidos por entregar8409.02 Seguros contratados8409.03 Cajas de seguridad8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 2094
8409.04.01 Swaps de Tasas de Interés8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs)8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.09 Otros derivados de tasa de interés8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito 2095
8409.05.01 Total Return Swaps8409.05.02 Credit Default Swaps 8409.05.09 Otros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje
2088 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082089 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082090 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082091 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082092 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082093 Modificada por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20082094 Modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.20082095 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a
encaje8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a
encaje8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta
a encaje8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta
a encaje8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no
sujeta a encaje8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta
a encaje8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no
sujeta a encaje8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a
encaje8409.07 Valores objeto de o recibidos en operaciones de reporte 2096
8409.07.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra2097
8409.07.02Operaciones de venta y compra simultaneas de valores2098
8409.07.03 Operaciones de transferencia temporal de valores2099
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.10.01 Órdenes de compra de valores8409.10.02 Órdenes de compra de commodities8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.11.01 Órdenes de venta de valores8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 2100
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
2096 Incorporada la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificada su denominación mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20162097 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20162098 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS Nº 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20162099 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la información de enero 20162100 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO8509.01 Pasivo del fideicomiso8509.02 Patrimonio del fideicomiso8509.03 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO8609.01 Activos del fideicomiso8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 2101
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA8709.01 Pasivos del fideicomiso8709.02 Patrimonio del fideicomiso8709.03 Ingresos del fideicomiso
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 2102
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA8809.01 Activos del fideicomiso8809.03 Gastos del fideicomiso
2101 Incorporada el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20062102 Incorporada el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
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