TRIBUTARIO DE RENTASUPLEMENTOINSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA2012Ediciones Especialesabril de 201222.0.1.2INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2012INDICE DE MATERIASMATERIAPAGINA MATERIAPAGINAPrimera Parte1 I.-NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2012 ..................................................................................................6(A). nica.Declaracin...................................................................................................................................................................................................6(B) IdentifcacindelDeclarante...................................................................................................................................................................................6(C). Forma.en.que.deber.entregarse.la.informacin....................................................................................................................................................6(D). Con.respecto.a.la.informacin................................................................................................................................................................................6(E). Plazo.para.la.presentacin.del.Formulario.22.en.el.Ao.Tributario.2012................................................................................................................6(F). Fechas.de.Devolucin.............................................................................................................................................................................................6G). En.caso.de.dudas.o.consultas................................................................................................................................................................................6(H). Depsito.de.remanente...........................................................................................................................................................................................6(I). Errores.ms.frecuentes...........................................................................................................................................................................................6(J). Crdito.por.concepto.de.contribuciones.de.bienes.races.en.contra.del.Impuesto.de.Primera.Categora.Ao.Tributario.2012.............................7(K). Actualizacin.de.la.nmina.de.Socios.y.Comuneros.de.las.Sociedades................................................................................................................7(L). Rebaja.tributaria.de.intereses.dispuesta.por.el.artculo.55.bis.de.la.Ley.de.la.Renta............................................................................................7(M). Personas.obligadas.a.declarar.las.rentas.obtenidas.por.los.hijos.menores.de.edad.............................................................................................7II.-PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET ...................................................................................................................................7(A). Propuesta.de.Declaracin.de.Renta.2012..............................................................................................................................................................7(B). Llenado.Parcial.de.su.Declaracin.de.Renta.2012.................................................................................................................................................8(C). Transferencia.Electrnica.de.archivos.con.Software.adquirido.Externamente.y.Autorizado.por.el.SII...................................................................9(D). Formulario.Electrnico............................................................................................................................................................................................9(E). Desde.cundo.estarn.disponibles.las.distintas.opciones?................................................................................................................................10(F). Quines.pueden.utilizar.INTERNET?.................................................................................................................................................................10(G). Quines.estn.obligados.a.utilizar.INTERNET?.................................................................................................................................................10(H). Requisitos.Tcnicos..............................................................................................................................................................................................10(I). Obtencin.de.Clave.Secreta.de.Acceso.a.los.Sistemas.del.SII............................................................................................................................10(J). Cmo.se.pueden.hacer.cambios.a.la.Clave.Secreta.o.a.otros.datos?............................................................................................................... 11(K). Qu.se.hace.si.se.olvida.la.Clave.Secreta?.......................................................................................................................................................12(L). Representante.Electrnico....................................................................................................................................................................................12(M). Declaracin.con.Pago...........................................................................................................................................................................................13(N). Comprobante.de.la.Declaracin............................................................................................................................................................................13(). Consulta.de.la.Situacin.de.la.Declaracin.de.Renta...........................................................................................................................................13(O). Qu.pasa.si.se.equivoc.en.la.Declaracin?......................................................................................................................................................14(P). Revisar.Formulario.de.Declaracin.......................................................................................................................................................................14(Q). Comprobar.Declaracin.de.Terceros....................................................................................................................................................................14(R) Rectifcatoria.........................................................................................................................................................................................................14(S). Depsito.en.Cuenta.Bancaria...............................................................................................................................................................................14III.-PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA CELULAR A TRAVS DE MENSAJES DE TEXTO (SMS) ......................................................14(A). Propuesta.de.Declaracin.de.Renta.por.SMS......................................................................................................................................................14(B). Consulta.de.Declaracin.de.Renta.por.SMS........................................................................................................................................................15IV.-PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL........................................................................................................................................15(A). Caractersticas.del.Formulario.de.papel...............................................................................................................................................................15(B). Distribucin.del.Formulario...................................................................................................................................................................................15(C). Confeccin.del.Formulario....................................................................................................................................................................................15(D). Nmero.de.ejemplares..........................................................................................................................................................................................15(E). Firma.del.Formulario.............................................................................................................................................................................................15(F). Presentacin.de.la.Declaracin............................................................................................................................................................................15(G). Recomendaciones................................................................................................................................................................................................16V.-CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA.............16(A). Impuesto.Global.Complementario.........................................................................................................................................................................16(B). Impuesto.nico.de.Primera.Categora..................................................................................................................................................................17(C). Impuesto.General.de.Primera.Categora..............................................................................................................................................................17(D). Impuesto.Adicional................................................................................................................................................................................................17VI.-INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA ...........17(A). Novedades.Declaracin.de.Renta.2012...............................................................................................................................................................17(B). Formularios.a.utilizar.para.la.confeccin.de.la.Declaracin.de.Impuesto.............................................................................................................17(C). Recomendaciones.especiales.que.deben.tenerse.presente.para.la.confeccin.de.la.Declaracin.de.Impuesto.................................................18(D). Reajuste.de.los.impuestos.declarados.................................................................................................................................................................18(E). Recargos.que.afectan.a.las.declaraciones.presentadas.fuera.del.plazo.legal.....................................................................................................18(F). Moneda.en.que.se.deben.declarar.y.pagar.los.impuestos........................................................................................18Segunda Parte2I.INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL FORMULARIO N 22 ............................................................................19II INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22 ......................................................................................................19. SECCION:.IDENTIFICACION.DEL CONTRIBUYENTE.......................................................................................................................................19. SECCION:.BASE.IMPONIBLE.GLOBAL COMPLEMENTARIO.O.ADICIONAL...................................................................................................19. SUB-SECCION:.RENTAS.AFECTAS.(LINEAS.1.A LA 10)...................................................................................................................................19LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER) .....................................................................................................................................................19(A). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile;.propietarios,.. socios.o.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.declaran.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora,.. mediante.contabilidad.completa.y.balance.general,.segn.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta..................19(B). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile;.propietarios,. sociosocomunerosdeempresasindividuales,EIRL,sociedadesocomunidadesacogidasalrgimendetributacinoptativosimplifcado. del.artculo.14.bis.de.la.Ley.de.la.Renta................................................................................................................................................................20(C). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.contribuyentes.del.artculo.58.N.1.de.la.Ley.de.la.Renta.(agencias.de.empresas.. extranjeras),.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.. y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.o.jurdicas,.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile;.propietarios,.socios.o.comuneros.de.empresas.. individuales,.EIRL ,.sociedades.o.comunidades.establecidas.en.el.pas,.acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),... 14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta...............................................................................................................................................................21(D). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas.y.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.. acciones,.con.residencia.o.domicilio.en.Chile;.propietarios.de.empresas.individuales.o.EIRL o.socios.de.sociedades,.ya.sea,.acogidas.a.las.. normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14,.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta,.que.durante.el.ao.2011.hayan.iniciado.actividades.y.en.el.. mismo.perodo.hayan.puesto.trmino.de.giro.a.sus.actividades...........................................................................................................................21(E). Crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.1...................................................................................................................21LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA(ARTS. 14, 14 BIS 14 QUATER) ..........................................................................22(A). Personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile,.que.no.declaren.sus.rentas.en.la.Primera.Categora.mediante.contabilidad,.que.. sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.o.en.comandita.por.acciones.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.. Primera.Categora.mediante.contabilidad.completa,.segn.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta.................22(B). Personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile,.que.no.declaren.sus.rentas.en.la.Primera.Categora.mediante.contabilidad,.que.. sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.y.en.comandita.por.acciones.acogidas.al.rgimen.de.tributacin. optativosimplifcadodelartculo14bisdelaLeydelaRenta..............................................................................................................................23(C). Personas.naturales.o.jurdicas,.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile,.que.sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.. acciones.o.en.comandita.por.acciones,.constituidas.en.el.pas,.ya.sea,.acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),... 14.bis..14.quter..de.la.Ley.de.la.Renta..............................................................................................................................................................23(D). Personas.naturales,.con.residencia.o.domicilio.en.Chile,.que.sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.o.en.. comandita.por.acciones,.acogidas.a.las.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14,.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta,.que.durante.el.. ao.2011.hayan.iniciado.actividades.y.en.el.mismo.perodo.hayan.puesto.trmino.de.giro.a.sus.actividades.....................................................23(E). Declaracion.de.los.retiros.efectuados.por.los.empresarios.individuales.o.socios.de.sociedades.de.personas.provenientes.de.dividendos.. percibidos.por.empresas.o.sociedades.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora,.mediante.contabilidad.....................................23(F). Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.2...................................................................................................................24LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21) .......................................................................................24(A).. Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile;.propietarios,.. socios.o.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.no.sean.sociedades.annimas,.sociedades.por.. acciones,.en.comandita.por.acciones.respecto.de.socios.accionistas.y.agencias.de.empresas.extranjeras,.que.declaran.la.renta.efectiva.. en.la.Primera.Categora,.mediante.contabilidad.completa,.segn.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14,.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.. la.Renta..................................................................................................................................................................................................................24(B). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.o.jurdicas,.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile;.. propietarios,.socios.o.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.no.sean.annimas,.sociedades.por.. acciones,.en.comandita.por.acciones.respecto.de.sus.socios.accionistas.y.agencias.de.empresas.extranjeras,.establecidas.en.el.pas,.. acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta..................................................26(C). Situacin.de.los.gastos.rechazados.incurridos.por.las.sociedades.de.personas,.cuyos.socios.sean.otras.sociedades.de.igual.. naturaleza.jurdica..................................................................................................................................................................................................26(D). Registro.de.los.gastos.rechazados.por.parte.de.las.empresas,.sociedades.o.comunidades.que.incurren.en.ellos.............................................26(E). Crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.3...................................................................................................................26LINEA 4.-RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1 Y 34 BIS NS. 2 Y 3) ............................................................................................................................................................................................27(A). Explotacin.de.bienes.races.agrcolas.efectuada.por.contribuyentes.que.cumplen.con.los.requisitos.exigidos.por.la.letra.b).del.N.1.del.. artculo.20.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta.que.establece.dicha.norma............................................27(B). Explotacin.de.Bienes.Races.No.Agrcolas..........................................................................................................................................................27(C). Mineros.de.mediana.importancia.que.cumplan.con.los.requisitos.exigidos.por.el.N.1.del.artculo.34.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.. acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta..................................................................................................................................................................27(D). Contribuyentes.que.exploten.vehculos.motorizados.en.el.transporte.terrestre.de.pasajeros.o.carga.ajena,.que.cumplan.con.los.requisitos.. exigidos.por.los.Ns..2.y.3.del.artculo.34.bis.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta..................................28(E). Pequeos.contribuyentes.del.artculo.22.de.la.Ley.de.la.Renta............................................................................................................................28(F). Situacin.de.las.sociedades.de.personas.acogidas.a.un.rgimen.de.renta.presunta.y.cuyos.socios.sean.otras.sociedades.de.igual.. naturaleza.jurdica..................................................................................................................................................................................................28(G). Situacin.de.las.rentas.presuntas.obtenidas.por.las.empresas,.sociedades.o.comunidades.que.declaran.la.renta.efectiva.en.la.Primera. Categoramediantecontabilidadcompletaosimplifcada.....................................................................................................................................28(H). Situacin.de.las.rentas.presuntas.provenientes.de.empresas.o.sociedades.que.han.puesto.trmino.de.giro.durante.el.ao.2011.....................28(I). Contribuyentes.acogidos.a.un.rgimen.de.renta.presunta.que.obtengan.rentas.provenientes.de.inversiones.en.capitales.mobiliarios.o.. ganancias.de.capital..............................................................................................................................................................................................28(J). Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.4.por.concepto.de.rentas.presuntas.determinadas.sobre.bienes.. races.agrcolas......................................................................................................................................................................................................28LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDADSIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS YOTRAS RENTAS .................................................................................................................................................................................................28(A) ContribuyentesacogidosalD.L.N701,de1974,sobreFomentoForestalvigenteconanterioridadalasmodifcacionesintroducidas. por.la.Ley.N.19.561,.D.O..16.05.98......................................................................................................................................................................28(B). Renta.segn.contrato.proveniente.del.arrendamiento.de.bienes.races.agrcolas................................................................................................29(C). Renta.proveniente.del.arrendamiento.de.bienes.races.no.agrcolas....................................................................................................................29(D). Rentas.efectivas.provenientes.de.la.explotacin.de.Bienes.Races.no.Agrcolas.(viviendas.econmicas).acogidos.a.las.normas.del.. D.F.L..N2,.de.1959.y.de.la.Ley.N.9.135,.de.1948.(Ley.Pereira).........................................................................................................................29(E) ContribuyentesagricultoresacogidosalrgimendecontabilidadagrcolasimplifcadaestablecidoenelD.S.N344,de2004,. del.Ministerio.de.Hacienda.....................................................................................................................................................................................30Ediciones Especialesabril de 2012

2.0.1.2(F) Contribuyentesacogidosalrgimendecontabilidadsimplifcadaestablecidoporelartculo14TerdelaLeydelaRenta.................................30(G) Contribuyentesautorizadosparallevarunacontabilidadsimplifcada..................................................................................................................30(H). Forma.en.que.deben.declararse.las.rentas.de.capitales.mobiliarios.y.del.artculo.17.N.8.de.la.Ley.de.la.Renta,.obtenidas.por. empresasosociedadesquedeclarenenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplifcada....................................................................30(I). Situacin.de.las.donaciones.efectuadas.a.las.Universidades.e.Institutos.Profesionales.Estatales.o.Particulares.por.las.empresas.o. sociedadesquedeclarenlarentaefectivaenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplifcada..............................................................30(J) PerodoenelcualdebendeclararselasrentasprovenientesdelasoperacionesaqueserefereelincisocuartodelN8delartculo17. e.inciso.penltimo.del.artculo.41..de.la.Ley.de.la.Renta.obtenidas.por.las.empresas.o.sociedades.que.declaren.en.la.Primera.Categora. mediantecontabilidadsimplifcada........................................................................................................................................................................30(K). Otras.rentas.a.declarar.en.esta.Lnea...................................................................................................................................................................30(L). Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.lnea.5....................................................................................................................30LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO N 1) ...............30(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea.........................................................................................................................................................30(B). Declaracin.de.los.profesionales,.personas.que.desarrollen.ocupaciones.lucrativas,.auxiliares.de.la.administracin.de.justicia.y.corredores...31(C) SociedadesdeProfesionalesclasifcadasenlaSegundaCategora....................................................................................................................39(D). Directores.o.Consejeros.de.S.A.............................................................................................................................................................................40LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 N 8), ETC.............................................................................................................................................................................40(A). Contribuyentes.que.declaran.en.esta.lnea...........................................................................................................................................................40(B). Contribuyentes.que.no.declaran.en.esta.lnea......................................................................................................................................................40(C). Rentas.que.se.declaran.en.esta.lnea...................................................................................................................................................................41(D). Rentas.que.no.se.declaran.en.esta.lnea..............................................................................................................................................................41(E). Las.rentas.que.se.obtengan.en.la.enajenacin.de.acciones.o.derechos.sociales.o.representativos.del.capital.de.una.persona.jurdica.. constituda.en.el.extranjero,.efectuada.a.una.persona.domiciliada,.residente.o.constituda.en.el.pas,.cuya.adquisin.le.permita.al.. adquirente.de.tales.acciones,.derechos.o.formas.representativas.de.capital,.directa.o.indirectamente.tener.participacin.en.la.propiedad.. o.en.las.utilidades.de.otra.sociedad.constituda.en.Chile.tambin.deben.declararse.en.esta.Lnea.7,.cuando.sean.obtenidas.por.. personas.no.obligadas.a.llevar.contabilidad..........................................................................................................................................................41(F). Forma.de.declarar.las.rentas.en.la.Lnea.7.(Cdigo.155).....................................................................................................................................42(G). Determinacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.lnea.(Cdigo.155)......................................................................................................................42(H). Acreditacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.Lnea..............................................................................................................................................43(I). Contribuyentes.exentos.del.impuesto.Global.Complementario.respecto.de.las.rentas.que.se.declaran.en.esta.Lnea.......................................47(J). Perodo.en.el.cual.los.socios.de.sociedades.de.personas.y.los.accionistas.de.sociedades.annimas.que.se.indican,.deben.declarar. lasrentasprovenientesdelasoperacionesaqueserefereelinciso4delN8delartculo17eincisopenltimodelartculo41dela. Ley.de.la.Renta.realizadas.con.las.propias.sociedades.de.las.cuales.son.socios.o.accionistas..........................................................................47(K). Crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.esta.Lnea..................................................................................................................47LINEA 8.- RENTASEXENTASDELIMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3) ..................................................................................48LINEA 9.- RENTASDELART. 42 N 1(SUELDOS,PENSIONES, ETC.) .......................................................................................................................48(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea.........................................................................................................................................................48(B). Forma.en.que.deben.declararse.las.rentas...........................................................................................................................................................48(C). Forma.en.que.deben.acreditarse.las.rentas..........................................................................................................................................................49LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR .............53(A). INCREMENTO.POR.IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA (CODIGO.159)....................................................................................................53(1).. Contribuyentes.que.deben.efectuar.el.incremento.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.esta.Lnea.10.(Cdigo.159).....................................53(2). Contribuyentes.que.no.deben.efectuar.el.incremento.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.esta.lnea.10.(Cdigo.159).................................53(3). Forma.de.determinar.el.incremento.por.impuesto.de.Primera.Categora.cuando.existan.gastos.rechazados.y.retiros.o.distribuciones.............53(B). INCREMENTO.POR.IMPUESTOS.PAGADOS.O.RETENIDOS.EN.EL EXTERIOR.(CODIGO.748)...................................................................53(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(749).DE.LA LINEA 10...................................................................................................................53LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2011 Y DONACIONES ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73 .........................................................................................................................................54(A). IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORA PAGADO.EN.EL AO.2011.(CODIGO.165).........................................................................................54(1). Propietarios,.socios.y.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.. Primera.Categora.mediante.contabilidad.completa.y.acogidas.al.rgimen.de.tributacin.de.los.artculos.14.letra.A),.14.bis..14.quter.. de.la.Ley.de.la.Renta............................................................................................................................................................................................54(2). Propietarios.o.socios.de.empresas.individuales,.sociedades.o.comunidades.que.no.declaren.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora,.. mediante.contabilidad.completa.y.no.acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),.14.bis..14.quter.de.la.Ley.. de.la.Renta............................................................................................................................................................................................................54(3). Contribuyentes.del.impuesto.Adicional.de.los.artculos.60.inciso.1.y.61.de.la.Ley.de.la.Renta..........................................................................54(4). Ejemplos.sobre.la.rebaja.del.impuesto.de.Primera.Categora.de.la.base.imponible.del.impuesto.Global.Complementario.o.Adicional.............54(B)... IMPUESTO.TERRITORIAL PAGADO.DURANTE.EL AO.2011.(CODIGO.166).................................................................................................55(1). Contribuyentes.que.tienen.derecho.a.esta.rebaja................................................................................................................................................55(2). Contribuyentes.que.no.tienen.derecho.a.la.rebaja...............................................................................................................................................55(3). Normas.generales.que.deben.tenerse.presente.para.la.rebaja.de.las.Contribuciones.de.Bienes.Races...........................................................55(4). Contribuyentes.del.impuesto.Adicional.de.los.artculos.60.inciso.1.y.61.de.la.Ley.de.la.Renta..........................................................................55(C). REBAJA POR.DONACIONES.EFECTUADAS.CONFORME.A LAS.NORMAS.DEL ARTCULO.7.DE.LA LEY N.16.282,.DE.1965.. Y ARTCULO.3.DEL D.L..N.45,.DE.1973.(CDIGO.166).................................................................................................................................55(D). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(764).DE.LA LINEA 11...................................................................................................................56LINEA 12.-PERDIDAENOPERACIONESDECAPITALESMOBILIARIOS YGANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS 2, 7 Y 8 (VER INSTRUCCIONES) .....................................................................................................................................................................................56(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.......................................................................................................................................................56(B). Prdidas.que.deben.incluirse.en.esta.lnea..........................................................................................................................................................56(C). Forma.de.declarar.las.prdidas.y.monto.hasta.el.cual.deben.deducirse..............................................................................................................56(D). Acreditacin.de.las.prdidas.a.registrar.en.esta.lnea..........................................................................................................................................56(E). Situacin.tributaria.de.los.excedentes.de.prdidas.producidos............................................................................................................................56LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 43 44) ............................................................................................56LINEA 14.-COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B) ...................................................56(A). Contribuyentes.que..tienen.derecho.a.esta.rebaja...............................................................................................................................................56(B). Requisitos.que.deben.reunir.las.cotizaciones.previsionales.y.de.salud.para.que.proceda.su.rebaja..................................................................56LINEA 15.-INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 ...................................57(A).. INTERESES.PAGADOS.POR.CREDITOS.CON.GARANTIA HIPOTECARIA,.SEGN.ART..55.BIS.(CODIGO.750).........................................57(1). Contribuyentes.que.tienen.derecho.a.la.rebaja.por.concepto.de.intereses.provenientes.de.crditos.con.garanta.hipotecaria..........................57(2). Concepto.de.la.rebaja.y.operaciones.de.las.cuales.debe.provenir.dicha.deduccin............................................................................................57(3). Monto.a.que.asciende.la.rebaja............................................................................................................................................................................57(4). Forma.en.que.operar.el.lmite.mximo.antes.indicado.......................................................................................................................................57(5). Personas.que.tienen.derecho.a.la.rebaja.............................................................................................................................................................57(6). Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.del.impuesto.Global.Complementario.........................................58(7). Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.afectos.slo.al.impuesto.Unico.de.Segunda.Categora..............58(8). Acreditacin.de.la.rebaja.por.concepto.de.intereses............................................................................................................................................58(9) Incompatibilidaddelbenefciodelartculo55bisdelaLeydelaRentaconelestablecidoenlaLeyN19.622,de1999.................................58(B). REBAJA POR.DIVIDENDOS.HIPOTECARIOS.PAGADOS.POR.VIVIENDAS.NUEVAS.ACOGIDAS.AL D.F.L..N.2/59,.. SEGUN.LEY N.19.622/99.(CODIGO.740)..........................................................................................................................................................59(1) Personasquepuedenhacerusodelbenefcio....................................................................................................................................................59(2) Personasquenopuedenaccederalbenefcio.....................................................................................................................................................60(3). Forma.de.adquirir.la.vivienda................................................................................................................................................................................60(4) Tipodeviviendasadquiridasparagozardelbenefcio.........................................................................................................................................60(5) Perodoofechaacontardelacualrigeelbenefcio............................................................................................................................................60(6). Monto.a.que.asciende.la.rebaja.tributaria.y.lmites.mximos...............................................................................................................................60(7) Documentoenquedebequedarconstancialaprocedenciadelbenefcio...........................................................................................................61(8). Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.del.impuesto.Global.Complementario.........................................61(9)... Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.afectos.slo.al.Impuesto.Unico.de.Segunda.Categora..............61(10). Forma.de.acreditar.la.rebaja.por.concepto.de.dividendos.hipotecarios.y.aportes.enterados.por.la.adquisicin.de.viviendas.nuevas.. acogidas.a.las.normas.del.DFL N.2/59................................................................................................................................................................61(C). CANTIDAD.A DEDUCIR.DE.LA RENTA BRUTA GLOBAL...................................................................................................................................62LINEA 16.-REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS ...............................................................................................63(A). DEROGACION.DEFINITIVA DE.REBAJA POR.INVERSIONES.EN.ACCIONES.DE.PAGO.DE.S.A..ABIERTAS...............................................63(B). REBAJA POR.CUOTAS.DE.FONDOS.DE.INVERSION.ADQUIRIDAS.ANTES.DEL 04.06.93,.SEGUN.EX-ART..32.LEY. N.18.815/89.(CODIGO.822)................................................................................................................................................................................63(1). Contribuyentes.que.deben.utilizar.el.Cdigo.(822).de.esta.Lnea........................................................................................................................63(2). Inversiones.que.se.pueden.rebajar.de.los.ingresos.efectivos.que.se.declaren.en.la.base.imponible.del.impuesto.Global.Complementario.. o.del.Impuesto.Unico.de.Segunda.Categora.......................................................................................................................................................65(a). Inversin.en.Cuotas.de.Fondos.de.Inversin.de.la.Ley.N.18.815/89..................................................................................................................65(b). Inversiones.en.cuotas.de.Fondos.Mutuos.de.acuerdo.a.lo.dispuesto.por.el.ex.-.artculo.18.bis.del.D.L..N.1.328,.de.1976...............................65(3). Lmites.mximos.hasta.los.cuales.proceden.las.rebajas.por.inversiones.en.Cuotas.de.Fondos.de.Inversin.y.Fondos.Mutuos........................66(C). AHORRO.PREVISIONAL VOLUNTARIO.ART..42.BIS.(CDIGO.765)................................................................................................................66(1)... Cantidades.que.pueden.rebajar.de.la.base.imponible.del.Impuesto.Unico.de.Segunda.Categora.los.contribuyentes.del.artculo.42.. N.1.de.la.Ley.de.la.Renta.(Trabajadores.Dependientes)....................................................................................................................................66(2)... .Forma.de.efectuar.la.rebaja.................................................................................................................................................................................66(2.1).. Rebaja.de.las.sumas.indicadas.en.forma.mensual...............................................................................................................................................66(2.2). .Rebajas.de.las.sumas.indicadas.en.forma.anual.................................................................................................................................................66(3). Contribuyentes.que.sean.empresarios.individuales,.socios.de.sociedades.de.personas.y.socios.gestores.de.sociedades.en.. comandita.por.acciones........................................................................................................................................................................................67(4). Lmites.hasta.los.cuales.los.contribuyentes.de.los.artculos.42.N.1.y.31.N.6.inciso.tercero.de.la.LIR,.pueden.rebajar.los.APV.de.la.. base..imponible.del.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora................................................................................................................................67(5). Reliquidacin.del.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora.por.ahorros.previsionales.voluntarios.del.artculo.42.bis.de.la.LIR,.cuando.el.. contribuyente.obtenga.otras.rentas.distintas.a.los.sueldos.afectas.al.impuesto.Global.Complementario............................................................67(6). Contribuyentes.que.no.tienen.derecho.a.la.rebaja.por.concepto.de.ahorros.previsionales.voluntarios.en.el.Cdigo.(765).de.. esta.Lnea.16........................................................................................................................................................................................................67(7). .Contribuyentes.que.han.hecho.uso.de.la.rebaja.por.APV.en.forma.mensual......................................................................................................67(8). Forma.de.acreditar.los.Ahorros.Previsionales.Voluntarios.efectuados.por.los.contribuyentes.afectos.al.Impuesto.Unico.de.Segunda.. Categora.del.artculo.42.N.1.de.la.LIR...............................................................................................................................................................67(D). CANTIDAD.TOTAL A DEDUCIR.DE.LA RENTA BRUTA GLOBAL.......................................................................................................................68LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO(REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) ......................................................69LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA (ART. 52) ....................................................................................................................69LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (N 5 LETRAA Y EX - LETRA B ART. 57 BIS) ......................................................................70(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea........................................................................................................................................................70(B). Informacin.que.las.Instituciones.Receptoras.deben.proporcionar.a.los.contribuyentes.acogidos.al.sistema.de.incentivo.al.ahorro.................70(C). Determinacin.del.Saldo.de.Ahorro.Neto.Negativo.del.ejercicio.que.da.origen.al.Dbito.Fiscal.a.declarar.en.la.Lnea.19.por.inversiones.. efectuadas.con.anterioridad.al.01.08.98...............................................................................................................................................................70(D). Determinacin.del.Saldo.de.Ahorro.Neto.Negativo.del.ejercicio.que.da.origen.al.Dbito.Fiscal.a.declarar.en.la.Lnea.19.por.inversiones.Ediciones Especialesabril de 2012

2.0.1.2. efectuadas.durante.el.ao.calendario.2011.y.por.los.Saldos.de.Arrastre..de.Depsitos.y.Retiros.determinados.al.31.12.2010,.por.. inversiones.realizadas.a.contar.del.01.08.98........................................................................................................................................................71(E). Efectos.que.produce.la.no.declaracin.del.Dbito.Fiscal.....................................................................................................................................71(F) Efectostributariosparaloscontribuyentesquevoluntariamentenohanhechousodeloscrditosfscalesaqueledanderecholos. Saldos.de.Ahorro.Neto.Positivo.determinados......................................................................................................................................................71(G). Situacin.tributaria.de.las.rentas,.intereses,.utilidades.y.ganancias.generadas.por.las.inversiones.acogidas.al.artculo.57.bis.de.la.. Ley.de.la.Renta.....................................................................................................................................................................................................71(H). Informacin.adicional.a.declarar.por.los.contribuyentes.acogidos.al.mecanismo.de.incentivo.al.ahorro.de.la.Letra.A).del.artculo.57.. bis.de.la.Ley.de.la.Renta.por.inversiones.efectuadas.en.el.perodo.o.fecha.indicada.en.la.letra.(D).anterior.....................................................71SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 33) .............................................................................................................................................72LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974 ...........................................................................................................................72LINEA 21.- CREDITOPROPORCIONALPOR RENTAS EXENTAS DECLARADASEN LINEA 8 (ART. 56 N 2 ...........................................................73LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO ADEVOLUCION .......................................................................................73LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASAADICIONAL SEGN EX - ART. 21 ..............................................................................................................73LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8 LEY N 18.985/90) ..............................................................................73LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001) ..............................................74LINEA 26.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) .....................................................................................................................................................................74LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................75LINEA 28.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87) ...............................75LINEA 29.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 56 N 2) ............................................................................................75(A). Personas.que.deben.utilizar.esta.Lnea................................................................................................................................................................75(B). Impuesto.que.debe.registrarse.en.esta.lnea........................................................................................................................................................75LINEA 30.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (N 4 LETRAA) Y EX LETRA B) ART. 57BIS) .......................................................................75(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea........................................................................................................................................................75(B) DeterminacindelSaldodeAhorroNetoPositivoquedaderechoalcrditofscalporinversionesefectuadasconanterioridad. al.01.08.98............................................................................................................................................................................................................76(C) DeterminacindelSaldodeAhorroNetoPositivoquedaderechoalcrditofscalporinversionesefectuadasduranteelaocalendario. 2011.y.por.los.Saldos.de.Arrastre.por.Depsitos.y.Retiros.determinados.al.31.12.2010.....................................................................................76(D). Situacin.de.los.remanentes.de.ahorro.neto.positivo.determinados.al.trmino.del.ejercicio.y.no.utilizados,.ya.sea,.por.inversiones.. efectuadas.con.anterioridad.al.01.08.98.o.a.contar.del.perodo.o.fecha.indicada.en.la.letra.(C).anterior............................................................76(E). Forma.de.invocar.el.crdito.por.el.Ahorro.Neto.Positivo.determinado.en.el.Ejercicio,.ya.sea,.por.inversiones.efectuadas.con.anterioridad.. al.01.08.98.o.a.contar.de.la.fecha.indicada.en.la.letra.(C).anterior......................................................................................................................76(F). Informacin.adicional.a.declarar.por.los.contribuyentes.acogidos.al.mecanismo.de.incentivo.al.ahorro.de.la.Letra.A.-.del.artculo.57.bis.. de.la.Ley.de.la.Renta.por.inversiones.efectuadas.en.el.perodo.o.fecha.indicada.en.la.letra.(C).anterior...........................................................76LINEA 31.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ..................................................78LINEA 32.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRAA Y 41 C) ................................................78(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea........................................................................................................................................................78(B). Contribuyentes.del.Impuesto.Adicional.................................................................................................................................................................80(C) Imputacindelcrditoalosimpuestosfnales......................................................................................................................................................80(D). Situacin.de.los.remanentes.de.crdito................................................................................................................................................................80(E). Declaracin.de.las.rentas.que.dan.derecho.al.crdito..........................................................................................................................................80LINEA 33.-CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010) ................................80LINEA 34.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO ........................................................................................80SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA........................................................................................................................................................................82SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 35 A LA 47) .....................................................................................................................................82LINEA 35.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO ........................................................................................82LINEA 36.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS ...........................................................................................................82(A). Contribuyentes.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora.determinada.mediante.contabilidad.completa,.segn.normas.de.. la.Letra.A).del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta...................................................................................................................................................82(B) ContribuyentesquedeclarenlarentaefectivaenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplifcada,segnnormasdelaletraB). del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta.....................................................................................................................................................................87(C). Contribuyentes.que.declaran.en.la.Primera.Categora.a.base.de.retiros.o.distribuciones,.conforme.a.las.normas.del.artculo.14.bis.de.. la.Ley.de.la.Renta.................................................................................................................................................................................................89(D) Contribuyentesacogidosalrgimendetributacinycontabilidadsimplifcadaestablecidoenelartculo14terdelaLeydelaRenta.............89(E). Contribuyentes.acogidos.al.rgimen.especial.de.tributacin.establecido.en.el.artculo.14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta....................................90(F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplifcada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda...........92(G) Crdito por impuesto de Primera Categora indebido a restituir por las sociedades annimas, sociedad por acciones y en comandita por acciones...93(H). Mayor.valor.obtenido.en.la.enajenacin.de.acciones.de.S.A..por.los.contribuyentes.de.los.artculos.22.y/o.42.N.1.........................................93(I). Cantidades.a.registrar.en.las.Columnas.de.la.Lnea.36.del.Formulario.N.22.....................................................................................................93LINEA 37.- IMPUESTO ESPECIFICO A LAACTIVIDAD MINERA (IEAM) ...........................................................................................................................94(A).. CONTRIBUYENTES.QUE.DEBEN.UTILIZAR.ESTA LINEA................................................................................................................................94(B). NORMAS.LEGALES..APLICABLES.....................................................................................................................................................................94(C). DEFINICIN.DE.CONCEPTOS............................................................................................................................................................................94(D). CONTRIBUYENTES.............................................................................................................................................................................................94(E). HECHO.GRAVADO.DEL IMPUESTO:..................................................................................................................................................................94(F). TASA DEL IMPUESTO..........................................................................................................................................................................................95(G). VENTAS.DE.PRODUCTOS.MINEROS.A CONSIDERAR.PARA LA DETERMINACIN.DE.LA TASA EFECTIVA DEL IEAM.............................98(H). ESCALAS.DE.TASAS.AAPLICAR.A LOS.CONTRIBUYENTES.AFECTOS.AL IEAM.DEL ARTCULO.64.BIS.DE.LA LIR..................................99(I). EJERCICIOS.SOBRE.CLCULO.DEL IEAM.......................................................................................................................................................99LINEA 38.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS .............................................................................................................101(A). Contribuyentes.agricultores,.que.no.sean.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.y.agencias.extranjeras,.que.cumplan.con.. los.requisitos.y.condiciones.exigidos.por.la.letra.b).del.N.1.del.artculo.20.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.. renta.presunta.que.establece.dicha.disposicin.................................................................................................................................................101(B). Contribuyentes.mineros.de.mediana.importancia,.que.cumplan.con.los.requisitos.exigidos.por.el.N.1.del.artculo.34.de.la.Ley.de.la.. Renta,.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta.que.establece.dicha.disposicin...........................................................................101(C). Contribuyentes.que.exploten.a.cualquier.ttulo.vehculos.motorizados.en.el.transporte.terrestre.de.pasajeros.o.carga.ajena,.que.. cumplan.con.los.requisitos.y.condiciones.que.exigen.los.Ns..2.y.3.del.artculo.34.bis.de.la.Ley.de.la.Renta,.para.tributar.acogidos.al.. rgimen.de.renta.presunta.que.establecen.dichos.nmeros..............................................................................................................................101(D). Cantidades.que.deben.anotarse.en.las.Columnas.de.la.Lnea.38.....................................................................................................................102LINEA 39.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA....................................................................................................................................................102(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.....................................................................................................................................................102(B). Rentas.que.se.afectan.con.el.impuesto.de.Primera.Categora.en.calidad.de.nico.a.la.renta...........................................................................102(C). Determinacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.Lnea........................................................................................................................................102(D). Acreditacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.lnea............................................................................................................................................103(E). Exencin.de.impuesto.nico.que.favorece.a.los.contribuyentes.que.declaran.en.esta.lnea.............................................................................103(F). Situacin.de.los.contribuyentes.del.artculo.14.bis.de.la.Ley.de.la.Renta.frente.al.impuesto.nico.de.Primera.Categora................................103(G). Cantidades.a.registrar.en.las.Columnas.de.la.Lnea.39.....................................................................................................................................103LINEA 40.- IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78 ................................................................................................................................................................103(A). Contribuyentes.que.utilizan.esta.Lnea...............................................................................................................................................................103(B). Empresas.que.se.eximen.del.impuesto.especial.del.artculo.2.del.D.L..N.2.398,.de.1978..............................................................................103(C). Cantidades.a.registrar.en.las.columnas.de.esta.lnea........................................................................................................................................104LINEA 41.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3 ART. 21 LEY DE LA RENTA........................................................................................................................104(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.....................................................................................................................................................104(B). Gastos.rechazados.que.deben.declararse.en.esta.lnea....................................................................................................................................104(C). Gastos.rechazados.incurridos.por.los.Fondos.de.Inversin.creados.por.la.Ley.N.18.815.afectos.al.impuesto.Unico.del.artculo.21..............104(D). Carcter.del.Impuesto.Unico.del.inciso.tercero.del.artculo.21...........................................................................................................................105(E). Gastos.rechazados.incurridos.por.sociedades.de.personas,.sociedades.de.hecho.o.comunidades.de.las.cuales.las.S.A.,.SpA,.C.P.A... y.contribuyentes.del.artculo.58.N.1,.son.socios................................................................................................................................................105(F). Detalle.de.los.gastos.rechazados.a.declarar.en.esta.lnea.................................................................................................................................105(G). Cantidades.a.registrar.en.las.Columnas.de.la.Lnea.41.....................................................................................................................................105LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO ....................................................................................................................106LINEA 43.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974 ................................................................................................................................................108(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.....................................................................................................................................................108(B). Cantidades.que.deben.registrarse.en.las.columnas.de.esta.lnea.....................................................................................................................108LINEA 44.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA...................................................................................................................................................109(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea......................................................................................................................................................109(B). Cantidades.que.deben.registrarse.en.las.columnas.de.esta.lnea.....................................................................................................................109LINEA 45.-RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO 2514 (ART. 47) ........................................................................................................... 110LINEA 46.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES ................................................................................... 110(A). IMPUESTO.UNICO.TALLERES.ARTESANALES.(CODIGO.21)........................................................................................................................ 110(1). Contribuyentes.que.utilizan.esta.lnea................................................................................................................................................................ 110(2). Impuesto.Mnimo.que.les.afecta......................................................................................................................................................................... 110(3). Determinacin.del.Capital.Efectivo..................................................................................................................................................................... 110(4). Pagos.Provisionales.Mensuales......................................................................................................................................................................... 110(5). Tributacin.de.Microempresas.Familiares.......................................................................................................................................................... 110(B). IMPUESTO.UNICO.PESCADORES.ARTESANALES.(CODIGO.43)................................................................................................................. 111(1). Contribuyentes.que.utilizan.esta.Lnea............................................................................................................................................................... 111(2). Contribuyentes.que.no.deben.utilizar.esta.Lnea................................................................................................................................................ 111(3). Impuesto.Unico.que.afecta.a.los.pescadores.artesanales.................................................................................................................................. 111(4). Carcter.del.impuesto......................................................................................................................................................................................... 111(5). No.existe.obligacin.de.efectuar.Pagos.Provisionales.Mensuales..................................................................................................................... 111(C). REGIMEN.DE.IMPUESTO.QUE.AFECTAA LOS.CONTRIBUYENTES.QUE.DECLARAN.EN.ESTA LINEA .................................................... 111LINEA 47.-IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) YRESTITUCIONCREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) ................................................ 111I.. IMPUESTO.UNICO.POR.RETIROS.DE.AHORRO.PREVISIONAL VOLUNTARIO.(SEGN.N3.INCISO.1.ART..42.BIS).(CODIGO.767)...... 111(A). Tasa.de.impuesto.nico.que.afecta.a.los.retiros.de.depsitos.de.ahorro.previsional.voluntario,.cotizaciones.voluntarias.o.ahorro.. previsional.voluntario.colectivo.acogidos.al.rgimen.de.tributacin.del.inciso.primero.del.artculo.42.bis.de.la.LIR,..no.destinados.. a.anticipar.o.a.mejorar.las.pensiones................................................................................................................................................................. 111(B). Situacin.tributaria.del.retiro.de.los.ahorros.previsionales..colectivos................................................................................................................ 112(C). Cantidades.que.no.se.consideran.retiros.y.que.no.se.afectan.con.el.Impuesto.nico.del.N.3.del.artculo.42.bis.de.la.LIR............................ 112(D). No.inclusin.en.la.Renta.Bruta.Global.del.Impuesto.Global.Complementario.de.los.retiros.de.los.ahorros.previsionales.voluntarios.. que.hayan.quedado.afectos.al.impuesto.nico.que.establece.el.N.3.del.artculo.42.bis.de.la.Ley.de.la.Renta............................................... 112(E). Informacin.que.las.entidades.administradoras.del.sistema.de.ahorro.previsional.voluntario.deben.proporcionar.a.los.contribuyentes.......... 1122.0.1.2Ediciones Especialesabril de 2012

2.0.1.2(F). Declaracin.del.impuesto.nico.por.concepto.de.retiros.de.ahorros.previsionales.voluntarios.......................................................................... 112(G). Ejemplos.sobre.la.forma.de.calcular.el.Impuesto.Unico.que.afecta.a.los.Retiros.de.Ahorro.Previsional.Voluntario.......................................... 112II.RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) (CODIGO 862) ........................ 113III.CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA 47 .......................................................................................................... 113SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 48 A LA 57) .......................................................................................................................... 113LINEA 48.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO (ART. 38 BIS) ..................................................... 113(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea...................................................................................................................................................... 113(B). Forma.de.efectuar.la.reliquidacin.de.impuesto................................................................................................................................................. 114LINEA 49.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80 ............................................................. 114(A). PAGOS.PROVISIONALES.(ART..84).(CODIGO.36).......................................................................................................................................... 114(B). CREDITO.FISCAL AFP,.SEGN.ART..23.D.L..N.3.500/80..(CODIGO.848)..................................................................................................... 115(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.849.DE.ESTA LINEA 49............................................................................................................... 115LINEA 50.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO ADEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) ............................................................................................................................................ 115I.-. CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION.(CODIGO.82)........................................................................................................................... 115II.-.. CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION.RESPECTO.DE.CONTRIBUYENTES.QUE.NO.SE.HAYAN.ACOGIDO.A LAS.. NORMAS.DE.LOS.ARTICULOS.6.DE.LA LEY N.20.326,.DE.2009.Y LEY N.20.454,.DE.2010.................................................................... 115(A). CONCEPTO.DE.LA FRANQUICIA..................................................................................................................................................................... 115(B). CONTRIBUYENTES.QUE.TIENEN.DERECHO.AL CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION................................................................. 115(C). CONTRIBUYENTES.QUE.NO.TIENEN.DERECHO.AL CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION.......................................................... 115(D). LUGAR.EN.QUE.DEBEN.REALIZARSE.LAS.ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION.PARA QUE.DEN.DERECHO.AL CREDITO.POR.. TAL CONCEPTO.EN.CONTRA DEL IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA................................................................................................. 115(E). ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION.RESPECTO.DE.LAS.CUALES.SE.PUEDE.INVOCAR.LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA. EN.EL ARTCULO.36.DE.LA LEY N.19.518...................................................................................................................................................... 115(F). ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION.QUE.NO.DAN.DERECHO.A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN.EL ARTICULO.. 36.DE.LA LEY N.19.518.................................................................................................................................................................................... 116(G). ENTIDADES.U.ORGANISMOS.A TRAVES.DE.LOS.CUALES.SE.PUEDEN.DESARROLLAR.LAS.ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION....... 116(H). ELEMENTOS.QUE.COMPRENDE.EL CONCEPTO.DE."COSTOS.DIRECTOS".............................................................................................. 116(I). MONTO.ADICIONAL QUE.LAS.EMPRESAS.PUEDEN.IMPUTAR.A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA.............................................................. 116(J). SUMAS.QUE.LAS.EMPRESAS.NO.PUEDEN.IMPUTAR.COMO."COSTOS.DIRECTOS".DE.LAS.ACCIONES.DE.CAPACITACION............. 116(K). CASOS.EN.LOS.CUALES.LOS.GASTOS.DE.CAPACITACION.SOLO.PUEDEN.IMPUTARSE.PARCIALMENTE.COMO.COSTO.. DIRECTO.DE.LA FRANQUICIA......................................................................................................................................................................... 116(L) REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LASACTIVIDADES DE CAPACITACION IMPUTABLESALAFRANQUICIA....117(LL). LIMITE.HASTA EL CUAL SE.ACEPTAN.COMO.CREDITO.LOS.GASTOS.INCURRIDOS.EN.ACCIONES.DE.CAPACITACION..................... 117(M) SITUACION DE LOS EXCEDENTES OREMANENTES PRODUCIDOS POR CONCEPTODEL CREDITOPOR GASTOS DE CAPACITACION.118(N). ACREDITACION.Y VISACION.DEL CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION......................................................................................... 118III.-. CONTRIBUYENTES.ACOGIDOS.A LAS.NORMAS.DEL ARTICULO.6.DE.LA LEY N.20.326,.DE.2009.Y .LEY N.20.454,.de.2010........... 118IV.-. CREDITO.POR.RENTAS.DE.FONDOS.MUTUOS.CON.DERECHO.A DEVOLUCIN.(ART..18.QUATER.Y/O.ART..108).(CODIGO.768)...... 118V.-. CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(769).DE.ESTA LINEA 50............................................................................................................ 118LINEA 51.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO DE PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001 .................................................... 118(A). CREDITO.EMPRESAS.CONSTRUCTORAS.(CODIGO.83).............................................................................................................................. 118(B). PAGO.PROVISIONAL POR.REINTEGRO.DE.PEAJES.(LEY N.19.764/2001).(CODIGO.173)....................................................................... 118(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(612).DE.LA LINEA 51................................................................................................................. 118LINEA 52.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO N 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LINEA 9 ............................................................................................................................................................................. 118(A). RETENCIONES.POR.RENTAS.DECLARADAS.EN.LNEA 6.(RECUADRO.N.1).(CODIGO.198).................................................................... 118(B). MAYOR.RETENCIONES.POR.SUELDOS.Y PENSIONES.DECLARADAS.EN.LNEA 9.(CODIGO.54)............................................................ 119(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(611).DE.ESTA LINEA 52............................................................................................................. 119LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833) .......................................................................................................................................................... 119(A). RETENCIONES.POR.RENTAS.DECLARADAS.EN.LINEAS.7.Y/O.47.(CODIGO.832)..................................................................................... 119(B). RETENCIONES.POR.RENTAS.DECLARADAS.EN.LINEAS.1,.3,.4,.5.Y/O.39.(CODIGO.833).........................................................................121(C).. CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(834).DE.ESTA LINEA 53............................................................................................................122LINEA 54.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS (PPUA) (ART. 31 N 3) .......................................................................................................................................................................................122(A).. PAGO.PROVISIONAL EXPORTADORES,.ART..13.LEY N.18.768/88.(CODIGO.181).....................................................................................122(B). PAGO.PROVISIONAL POR.IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA DE.UTILIDADES.ABSORBIDAS.(ART..31.N.3).(CODIGO.167)..........122(C).. CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(747).DE.ESTA LINEA 54............................................................................................................123LINEA 55.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ART. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O 57 BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIAPROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LNEA 32 .................123(A).. REMANENTE.DE.IMPUESTO.POR.INVERSIONES.ART..55.BIS;.DFL..N.2/59;.FONDOS.DE.INVERSION;.42.BIS.Y/O.57.BIS,.. PROVENIENTE.DE.LINEAS.29.Y/O.30.(CODIGO.119).....................................................................................................................................123(B). REMANENTE.DE.CREDITO.POR.IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE.DE.LINEA 31.Y EXCESO.DE.IMPUESTO.. UNICO.DE.SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE.DE.LINEA 32,.SEGN.INSTRUCCIONES.IMPARTIDAS.EN.DICHA LINEA... (CODIGO.116)....................................................................................................................................................................................................125(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(757).DE.ESTA LINEA 55............................................................................................................125LINEA 56.-CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) (CDIGO 870) ...........................125(A).. CREDITO.PUESTO.A DISPOSICION.DE.LOS.SOCIOS.POR.LA SOCIEDAD,.CON.TOPE.DEL TOTAL O.SALDO.DEL IMPUESTO.. ADEUDADO.(CDIGO.58).................................................................................................................................................................................125(B). .CRDITO.POR.SISTEMAS.SOLARES.TRMICOS.(LEY N.20.365/2009).(CDIGO.870)............................................................................125(C). .CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CDIGO.(871).DE.LA LINEA 56................................................................................................................125LINEA 57.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA(ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881) ...........125(A). CRDITO.POR.DONACIONES.PARA FINES.SOCIALES.CONTRIBUYENTES.DEL IMPUESTO.NICO.DE.SEGUNDA CATEGORA. (ART..1.BIS.LEY N.19.885/2003).(CDIGO.880)...........................................................................................................................................125(B).. RETENCIN.SOBRE.INTERES.SEGN.ART..74.N.7.(CDIGO.881)............................................................................................................126(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CDIGO.(882).DE.LA LNEA 57.................................................................................................................126LINEA 58.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA...............................................................................................................................126SECCION:.. REMANENTE.DE.CREDITO.(LINEAS.59.A LA 61)............................................................................................................................................126LINEA 59.- SALDO A FAVOR ..............................................................................................................................................................................................126LINEA 60.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ......................................................................................................................126LINEA 61.-MONTO DEVOLUCION SOLICITADA..............................................................................................................................................................126SECCION:.. SOLICITO.DEPOSITAR.REMANENTE.EN.CUENTA CORRIENTE.O.DE.AHORRO.BANCARIA....................................................................126SECCION:.. IMPUESTO.A PAGAR.(LINEAS.62.A LA 64).......................................................................................................................................................127LINEA 62.- IMPUESTO ADEUDADO ...................................................................................................................................................................................127LINEA 63.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 62, PORCENTAJE ...............................................................................................................................................127LINEA 64.- TOTAL A PAGAR ...............................................................................................................................................................................................127SECCION:.RECARGOS.POR.DECLARACION.FUERA DE.PLAZO.(LINEAS.65.A LA 67)..........................................................................................................127LINEAS 65, 66 Y 67 ................................................................................................................................................................................................................127INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO N 22 ..............................................................................................................................127SECCION:.. TODOS.LOS.CONTRIBUYENTES.DEBEN.COMPLETAR.LOS.SIGUIENTES.DATOS.....................................................................................127SECCION:.. FRANQUICIAS.TRIBUTARIAS...........................................................................................................................................................................131SECCION:.. SISTEMA DE.DETERMINACION.RENTAS........................................................................................................................................................132SECCION:... RECUADRO.N.1:.HONORARIOS.....................................................................................................................................................................132SECCION:.. RECUADRO.N.2:.BASE.IMPONIBLE.DE.PRIMERA CATEGORIA..................................................................................................................132SECCION:.. |RECUADRO.N.3:.DATOS.CONTABLES.BALANCE.8..COLUMNAS.Y OTROS..............................................................................................132SECCION:.. RECUADRO.N.4:.DATOS.ART..57.BIS.LETRAA),.A CONTAR.DEL 01.08.1998..............................................................................................133SECCION:.. RECUADRO.N.5:.ENAJENACION.DE.ACCIONES.Y/O.CUOTAS.DE.FONDOS.MUTUOS.Y/O.DE.INVERSIN...........................................133SECCION:.. RECUADRO.N.6:.DATOS.DEL FUT.................................................................................................................................................................134SECCION:.. RECUADRO.N.7:.CREDITOS.IMPUTABLES.AL IMPUESTO...PRIMERA CATEGORIA (LINEAS.36.Y 38).....................................................137(A). Crditos.a.registrar.en.la.Lnea.36.Columna.Rebajas.al.Impuesto..................................................................................................................137(1). CODIGO.(365):.Crdito.por.contribuciones.de.bienes.races.............................................................................................................................137(2). CODIGO.(368):.Crdito.por.rentas.de.Fondos.Mutuos.sin.derecho.a.devolucin..............................................................................................138(3) CODIGO(373):Crditopordonacionesparafnesculturales............................................................................................................................138(4) CODIGO(382):Crditopordonacionesparafneseducacionales....................................................................................................................138(5) CODIGO(761):Crditopordonacionesparafnesdeportivos...........................................................................................................................139(6) CODIGO(773):Crditopordonacionesparafnessociales..............................................................................................................................139(7). CODIGO.(841):.Crdito.por.impuestos.extranjeros,.segn.Arts..41.A Letra.A).y.41C........................................................................................139(8). CODIGO.(392):.Crdito.por.Rentas.de.Zonas.Francas.y.Otros.........................................................................................................................141(9). CODIGO.(366):.Crdito.por.bienes.fsicos.del.activo.inmovilizado.del.ejercicio.................................................................................................141(10). CODIGO.(839):.Remanente.de.crdito.por.bienes.fsicos.del.activo.inmovilizado.proveniente.de.inversiones.A..T..1999.a.2002....................142(11). CODIGO.(384):.Crdito.por.donaciones.Universidades.e.Institutos.Profesionales............................................................................................142(12). CODIGO.(385):.Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.contribuyentes.Art..14.bis....................................................................................142(13). CODIGO.(390):.Crdito.por.inversiones.Ley.Arica.............................................................................................................................................142(14). CODIGO.(742):.Crdito.por.inversio