normas personales o generales

7/24/2019 Normas Personales o Generales

1/15

NORMASPERSONALES O

GENERALES


2/15

Las normas personales son las cualidadesque debe tener el auditor para asumir untrabajo profesional de auditoria, estascualidades las debe de mantener durantetoda su actividad profesional.

Para la realizacin de su trabajo deauditoria y la preparacin y emisin de su

dictamen nal el contador pblico tiene laobligacin de ejercer cuidado y diligenciarazonables.

CONCEPTO DE NORMAS GENERALES OPERSONALES


3/15

Estas normas por su carcter general seaplican a todo el proceso del e!amen y se

relacionan bsicamente con la conductafuncional del auditor como persona "umanay regula los requisitos y aptitudes que debereunir para actuar como #uditor.

APLICACIN DE LAS NORMAS


4/15

$ormas generales opersonales

Entrenamientot%cnico ycapacidadprofesional

&ndependencia'uidado ydiligencia

profesional


5/15

El entrenamiento tcnico bsico que se logra medianteel cumplimiento de los requisitos acadmicos que

culminan con la obtencin del ttulo de Contador Pblico,

debe complementarse con su aplicacin prctica bajo la

direccin de auditores experimentados durante unperiodo razonable.

. El entrenamiento tcnico representa la adquisicin de

los conocimientos !abilidades que son necesarios para

el desempe"o del trabajo es, por consiguiente, un

#undamento indispensable de la capacidad pro#esional$

pero esta ltima requiere adems, una madurez de juicio

que no se logra con el simple entrenamiento tcnico.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL


6/15

Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser

Contador Pblico para ejercer la #uncin de %uditor, sino

que adems se requiere tener entrenamiento tcnico

adecuado pericia como auditor. Es decir, adems de

los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudiosuni&ersitarios, se requiere la aplicacin prctica en el

campo con una buena direccin super&isin


7/15

(En todos los asuntos relacionados con la #uditor)a, elauditor debe mantener independencia de criterio(.

En todos los asuntos relacionados con la auditor)a, el

auditor deber estar libre de impedimentos paramantener su integridad de juicio, autonom)a yobjetividad, procediendo a planear sus revisiones,seleccionar sus muestras, aplicar las t%cnicas yprocedimientos de auditor)a, as) como emitir sus

conclusiones, opiniones y recomendaciones consolidez, desde el punto de vista organizacional, paraque su labor sea imparcial y as) sea considerada porterceros.

INDEPENDENCIA


8/15

En todos los asuntos relacionados con la auditora, el

auditor deber estar libre de impedimentos para

mantener su integridad de juicio, autonoma objeti&idad, procediendo a planear sus re&isiones,

seleccionar sus muestras, aplicar las tcnicas

procedimientos de auditora, as como emitir sus

conclusiones, opiniones recomendaciones con solidez,desde el punto de &ista organizacional, para que su

labor sea imparcial as sea considerada por terceros.


9/15

'n auditor externo que audite una compa"a en la que a la&ez #uera su directi&o, puede ser intelectualmente !onesto,

pero no es probable que el pblico lo acepte como

independiente, a que en realidad estara auditando

decisiones en las que l tom parte. (gualmente, un auditorque posea un inters #inanciero substancial en una empresa

puede ser !onesto en la omisin de su opinin de los

estados #inancieros, pero el pblico llegar a dudar de su

&eracidad. )e modo parecido, un auditor con un inters de

cualquier tipo en una compa"a, pudiera ser imparcial alexpresar su opinin sobre los estados #inancieros de la

misma, pero el pblico estara renuente a creer que lo #uera.

EJEMPLO DE UN AUDITOR NOINDEPENDIENTE


10/15

*ea cnuge, o pariente del cliente. Pretenda tener alguna injerencia o &inculacin

econmica directa o indirecta. +eciba participacin directa sobre los resultados del

asunto que le encomend el cliente. *ea agente de bolsa de &alores, en ejercicio

CUANDO NO HAY INDEPENDENCIA ?


11/15

Impedimentos personales* +on aquellascircunstancias que involucran directamente

al auditor y por las que puede verseafectada su imparcialidad. Impedimentos externos* +on aquellos

factores ajenos al auditor que limitan u

obstaculizan el alcance, enfoque, seleccinde la muestra o aplicacin de una t%cnica oprocedimiento en una auditor)a.

Los impedime!os " #$e p$ede es!"% s$&e!os'os "$di!o%es p()'i*os


12/15

El auditor, deber desempear su trabajo,con cuidado y esmero, poniendo siempretoda su capacidad y "abilidad profesional,con buena fe e integridad. Para que elprofesional cumpla su compromiso impl)citocon su clientela y con la sociedad, no basta

que tenga la capacidad para el desarrollode las actividades de su profesin.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES


13/15

La informacin obtenida durante laauditor)a deber ser tratada con carctercondencial, por lo que los auditores debenguardar estricta reserva de la informacinque obtengan en el desempeo de susfunciones de auditor)a, observando en todo

momento los principios establecidos


14/15

El esmero profesional del auditor, nosolamente se aplica en el trabajo de campoy elaboracin del informe, sino en todas lasfases del proceso de la auditor)a, es decir,tambi%n en el planeamiento estrat%gicocuidando la materialidad y riesgo.


15/15

El producto #undamental de una auditoria es la emisin

de un in#orme o dictamen en el cual se presenten laopinin #undamentada del auditor respecto a la re&isin

que a realizada a los resultados obtenidos en un periodo

dado de acti&idades. os resultados obtenidos las

empresas los utilizan para mejorar sus ser&icios parae&aluar los resultados obtenidos en un periodo dado

para establecer las medidas necesarias respecto a las

marc!a de la empresa, es all que radica la importancia

de la actuacin del auditor.

CONCLUSIONES

normas personales o generales

Documents