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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF -IFRS

Nuevas Realidades

Nuevo Lenguaje

Noviembre de 2014

1. Comprendiendo lo básico de las normas internacionales de información financiera.

2. Nueva realidad, nuevo lenguaje en la información contable y financiera de las organizaciones-

3. Marco Jurídico y legal colombiano para el proceso de migración de PCGA A NIIF.

4. No es un tema para tratar solamente desde el contexto contable.

5. Corresponde a un cambio cultural y no solamente un aspecto formal.

6. Cómo hacemos hoy el proceso contable y financiero de la empresa.

7. Cómo administrar un proyecto de implementación de NIIF en la Empresa.

8. Cómo se inicia con el proyecto de implementación.

Qué aprenderá en este Seminario

• IFRS es el acrónimo de International Financial

Reporting Estandards, que en español es traducido

como Estándares Internacionales de Información

Financiera, oficialmente bajo el acrónimo NIIF (Normas

internacionales de Información Financiera.

• Sin Embargo para el caso colombiano más que

normas se debe traducir como estándares y esto se

refiere a mejor práctica, se debe ver así y no como una

norma.

Que significa IFRS - NIIF

1. Es así como en el año 1973 se comenzó, formalmente, a canalizar los esfuerzos de unificación de la información contable, constituyéndose la Fundación del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards committee, IASC)

2. 1973 El acuerdo para establecer IASC es firmado por representantes de las asociaciones profesionales de contadores de Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Holanda, Reino Unido/La Republica de Irlanda y los Estados Unidos.

3. El comité de nominación anuncia los fideicomisarios iniciales.

4. Los fideicomisarios nombran a Sir David Tweedie (presidente de la UK International Accounting Standards Board ) como el primer presidente de la reestructurada IASB. Se anuncian los miembros y el nuevo nombre de IASB. Se forma la IASC Foundation.

5. El 1 de abril de 2001, el nuevo IASB asume de IASC sus responsabilidades de emisión del estándar de contabilidad. Los IAS y SIC existentes son adoptados por IASB.

CRONOLOGIA DEL IASB

ORGANIGRAMA IASB

Las palabras Claves (Según el Decreto reglamentario 2784 del 28 de diciembre de2012)

1. NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 1- NIIF 13

2. NIC : Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1 – 41

3. CNIIF : Interpretaciones emanadas por el Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera CINIIF 1 – CINIIF 20 o del Comité anterior de Interpretaciones SIC

1. NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

2. NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

3. NIIF 3 Combinaciones de Negocios

4. NIIF 4 Contratos de Seguro

5. NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

6. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

7. NIIF 8 Segmentos de Operación

8. NIIF 9 Instrumentos Financieros

9. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados

10. NIIF 11 Acuerdos conjuntos

11. NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

12. NIIF 13 Medición del Valor Razonable

13. NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

Normas emitidas por el IASB

IFRIC1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, restauración y similares

IFRIC 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e instrumentos similares

IFRIC 4 Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento

IFRIC10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor

IFRIC12 Acuerdos de Concesión de Servicios

IFRIC13 Programas de Fidelización de Clientes

IFRIC15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles

IFRIC16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero

IFRIC17 Distribuciones a los Propietarios de Activos Distintos al efectivo

IFRIC18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes

IFRIC19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio

INTERPRETACIONES DE LAS NIIF

(Estándares)Normas Internacionales de Contabilidad

IAS -NIC 1: Presentación de los estados Financieros IAS- NIC 2: Inventarios IAS- NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo. IAS- NIC 8: Políticas de Contabilidad, cambios en los estimados de contabilidad y errores. IAS- NIC 10: Eventos ocurridos después del periodo de presentación del reporte. IAS-NIC 11: Contratos de Construcción. IAS-NIC 12: Impuestos a los ingresos (impuestos a las ganancias). IAS- NIC 16: Propiedad planta y equipo. IAS-NIC 17: Arrendamientos. IAS- NIC 18: Ingresos ordinarios. IAS-NIC 19: (2011) Beneficios para Empleados. IAS-NIC 20: Contabilidad para las subvenciones gubernamentales y revelación de la ayuda del gobierno.


IAS-NIC 21: Efectos de las variaciones en las tasas de cambio.

IAS-NIC 23: costos por prestamos

IAS-NIC 24: Revelaciones de partes relacionadas.

IAS-NIC 26: Contabilidad y presentación de Reportes de planes de

beneficios de retiro.

IAS-NIC 27: Estados financieros consolidados e independientes.

IAS-NIC 27: (211) Estados financieros separados (Independientes)

IAS –NIC 28: Inversiones en Asociadas.

IAS-NIC 29: Información Financiera en economías hiperinflacionarias.

IAS-NIC 31 Intereses en negocios conjuntos.


IAS-NIC 32: Instrumentos Financieros presentación.

IAS –NIC 33: Ganancias por Acción.

IAS-NIC 34: Información Financiera Intermedia.

IAS-NIC 36. Deterioro del Valor de los Activos.

IAS-NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos

contingentes.

IAS-NIC 38: Activos Intangibles.

IAS-NIC 39: Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición.

IAS.NIC 40: Propiedad para Inversión.

IAS-NIC 41: Agricultura.

INTERPRETACIONES DE LAS NIC – IAS

SIC 7 Introducción del Euro

SIC 12 Consolidación—Entidades de Cometido Especifico

SIC 15 Arrendamientos Operativos—Incentivos

SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar

SIC 31 Ingresos—Permutas de Servicios de Publicidad

SIC 32 Activos Intangibles—Costos de sitios web

Interpretaciones emitidas por IFRIC

IFRIC- CINIFF 1:Cambios por pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares.

IFRIC-CINIIF 2: Acciones de los miembros en entidades cooperativas e instrumentos similares.

IFRIC-CINIIF 4: Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento.

IFRIC-CINIIF 5: Derechos a intereses que surgen de fondos de desmantelamiento, reestructuración y rehabilitación ambiental.

IFRIC-CINIIF: 6: Pasivos que surgen de la participación en un mercado especifico- equipo eléctrico y electrónico de desecho.

IFRIC- CINIIF 7: Aplicación del enfoque de re-emisión según la NIC 29 Información Financiera en economías Hiperinflacionarias.

IFRIC- CINNIF 9: Re-valoración de derivados implícitos.

IFRIC –CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro.

NIIF Para Pymes

Sección 1: Entidades de tamaño mediano y pequeño. Sección 2: Conceptos y principios generales. Sección 3: Presentación del estado financiero Sección 4: Estado de Posición Financiera. Sección 5: Estado de Ingresos Comprensivos y estado de ingresos (Estado de resultado integral y estado de resultados). Sección 6: Estado de Cambios en el Patrimonio y estado de ingresos y ganancias retenidas (Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas. Sección 7: Estado de flujos de efectivo. Sección 8: Notas a los estados Financieros.

NIIF Para Pymes

Sección 9: Estados financieros consolidados e independientes. Sección 10: Políticas de contabilidad, estimados y errores. Sección 11: Estados Financieros básicos. Sección 12: Otros problemas relacionados con los instrumentos financieros. Sección 13: Inventarios. Sección 14: Inversiones en Asociados. Sección 15:Inversiones en negocios conjuntos. Sección 16: Propiedad para Inversión. Sección 17: Propiedad planta y equipo. Sección 18: Activos intangibles diferentes a la plusvalía.

NIIF Para Pymes

Sección 19: Combinaciones de negocios y plusvalía. Sección 20: Arrendamientos. Sección 21: Provisiones y Contingencias. Apéndice – orientación sobre el reconocimiento y medición de provisiones. Sección 22: Pasivos y Patrimonio Apéndice ejemplo de la contabilidad del emisor para la deuda convertible. Sección 23: Ingresos Ordinarios. Apéndice- ejemplo reconocimiento de ingresos ordinarios según los principios contenidos en la sección 23. Sección 24: Subvenciones Gubernamentales.

NIIF Para Pymes

Sección 25: Costos por Prestamos

Sección 26: Pago basado en Acciones

Sección 27: Deterioro del valor de los activos.

Sección 28: Beneficios para Empleados.

Sección 29: Impuestos a los ingresos (impuestos a las ganancias).

Sección 30: convenios de moneda extranjera.

Sección 31: Hiper – inflación.

Sección 32: Eventos ocurridos después del final del periodo de presentación del reporte.

Sección 33: Revelaciones sobre partes relacionadas.

Sección 34: Actividades especializadas.

Sección 35: Transición hacia la NIIF para PYMES.

Reforcemos conocimiento. Taller No 1

1. ¿Qué es un estándar?.

2. ¿Los estándares de información financiera son impuestos por un gobierno en particular ?

3. ¿Es lo mismo hablar de NIIF Plenas que NIIF Para PYMES Y para microempresas? Por favor explique brevemente su diferencia.

4. ¿Los estándares son fijos, de por vida?, SI___ No ____ explique por favor.

5. ¿A partir de ahora debemos hacer seguimiento al IASB, o solo lo tendremos en cuenta para la implementación de NIIF por primera vez en la empresa?

6. ¿Éste es un tema que es solamente del contador? Si ___ No ____ explique por favor.

¿Que beneficios trae la adopción de las NIIF?

•La internacionalización de las empresas y la globalización de las economías en los diferentes países hace indispensable converger a un único cuerpo normativo contable.

•Las NIIF surgen de la necesidad de unificar la elaboración y presentación y, por consiguiente, la lectura y análisis de los estados financieros de empresas en distintos países.

•La adopción de normas globales permite a las empresas posicionarse en el mercado internacional, mejorando su competitividad.

•Las NIIF incrementan la comparabilidad y la transparencia de la información financiera y agilizan los negocios, brindando credibilidad y facilitando el acceso a crédito y a oportunidades de inversión.

•Al brindar la posibilidad de comparar la información financiera de empresas en todo el mundo, las NIIF constituyen un único conjunto de parámetros para analizar el desempeño de las empresas, incrementando la transparencia y confianza para los inversores.

Eliminar las practicas locales y subjetivas

• Uno de los principales problemas antes de la adopción de las NIIF, fue de los contadores o sus supervisores, al momento de resolver situaciones que no estaban totalmente claras en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

• Se avoca más al conocimiento y experiencia profesional que a una normativa estandarizada en los registros contables.

• El problema que esto presentaba era la aplicación de criterios permeados por las realidades individuales, locales y nacionales en cada caso especifico, por lo que para una misma situación se presentaban diferentes soluciones.

Requisito Legal

• Al no cumplir con este imperativo legal, se corre el riesgo que los usuarios externos de la información financiera (entidades gubernamentales, proveedores, clientes, accionistas, entidades reguladoras o fiscalizadoras), no la acepten para los análisis que deben practicar con el fin de determinar si la empresa es sujeta de crédito, y por ende, tomar las decisiones acera de las solicitudes que las compañías realizan, ya que para ellos seria una información no valida o sustentada.

Roles asociados con las NIIF

• Ya no es solo trabajo del contador. Hoy estos señalan el estándar, definen el código ético de su aplicación y prestan los servicios profesionales que esta práctica deriva.

• Las NIIF exigen roles diferentes como el emisor. Preparador, evaluador, valuador, auditor, supervisor, calificador, analista, asesor legal. De ninguna manera se admite que una sola persona natural o jurídica desempeñe simultáneamente (y menos para el mismo cliente) varios roles.

Interés público

• Hoy el interés de la situación financiera de una empresa radica en el interés público, y como consecuencia es un tema que supera el tema contable y se debe trabajar en equipo con los demás grupos de interés (stakeholders).

Objetivo de las IFRS-NIIF

• Abandonar los sistemas

nacionales, locales y

regionales y personales de

contabilidad de información

financiera e incorporarse al

sistema único. Para lograrlo

hay tres alternativas:

REFORCEMOS LO APRENDIDO. TALLER No 2

1. ¿ Porqué es importante adoptar las normas internacionales de información financiera NIIF para mi empresa?.

2. ¿Qué beneficios trae para su empresa la adopción de los NIIF?. Por favor mencione por lo menos tres de ellos.

3. ¿ Qué consecuencias puede traer para su organización el no adoptar los NIIF para su empresa?.

4. ¿ A quiénes más debe usted como empresario involucrar en su organización para el proceso de migración a NIIF?

5. ¿Quiénes son los interesados de la información financiera que emite periódicamente su empresa?.

6. ¿Cuál es el objetivo de las NIIF.

MARCO NORMATIVO COLOMBIANO

Ley 1314 de 2009, se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información, aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.

Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformación de un sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, de normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información.

EL Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento de su función, presentó al Gobierno Nacional el Direccionamiento Estratégico del proceso de convergencia de las normas de contabilidad De información financiera y de aseguramiento dela información, con estándares internacionales.

¿Que decretos rigen para la aplicación de los estándares? 1. Grupo 1 Decreto 2784

de 28 de diciembre de 2012 – NIIF Plenas Decreto 3013 de 27 de diciembre de 2013

2. Grupo 2 Decreto 3022 de 27 de diciembre de 2013 - NIIF Pymes

3. Grupo 3 Decreto 2706 de 27 de diciembre de 2012 – NIIF Microempresas

Aplicación NIIF PLENAS

a) Emisores de valores: Entidades y negocios fiduciarios que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores RNVE b) Entidades y negocios de interés público c) Entidades que no estén en a) y b) que cuenten con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o activos totales superiores a 30.000 SMLV y que adicionalmente, cumplan con cualquiera de los siguientes parámetros: i. Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas

ii. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas;

iii. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas.

iv. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas respectivamente.

Nota: Para el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el 2012 definido en el cronograma en el articulo 3º del decreto 2784

APLICACIÓN DE NIIF PLENAS

Decreto 2784 de 2012 Decreto 3024 de 27 de diciembre de 2013 – Grupo 1

Periodo de preparación obligatoria Enero 01 a Diciembre 31 de 2013

Fecha de transición Enero 01 de 2014

Estado de Situación Financiera de Apertura Este estado de situación Financiera no será puesto en conocimiento del publico, ni tendrá efectos legales

Periodo de Transición 01 de enero de 2014 y 31 de dic de 2014, periodo en el cual se deberá llevar la contabilidad bajo los PCGA y los NIIF, con el fin de permitir la construcción de información para fines comparativos en el siguiente año

Últimos Estados Financieros bajo decretos 2649 y 2650 de 1993 y normatividad vigente

Se refiere a los estados financieros preparados al 31 de diciembre de 2014 inmediatamente anterior a la fecha de aplicación

Fecha de aplicación Enero 1 de 2015. Es aquella fecha a partir de la cual cesará la utilización de la normatividad contable actual y comenzará la aplicación de los nuevos estándares para todos los efectos, incluyendo la contabilidad oficial, libros de comercio y presentación de estados financieros.

Primer periodo de aplicación Enero 1 de 2015 al 31 de Diciembre de 2015. solo bajo NIIF

Fecha de Reporte Diciembre 31 de 2015. EPS comparativos bajo NIIF

Aplicación NIIF PYMES Decreto 3022 de Dic de 2013

a) Entidades que no cumplan con los requisitos del articulo 1 del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del capitulo 1 del marco técnico normativo de información financiera anexo al Decreto 2706 de 2012;

b) b) Los portafolios de terceros administrados por la sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan contractualmente aplicar el marco técnico normativo del Decreto 2784 de 2012 ni sean de interés público.

Nota: Para el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el 2013 definido en el cronograma en el articulo 3º del presente decreto.

¿Quiénes aplican NIIF PYMES?

Estándares NIIF PYMES Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013 GRUPO 2



Estado de Situación Financiera de Apertura Este estado de situación Financiera no será puesto en conocimiento del publico, ni tendrá efectos legales







NIIF PARA MICOREMPRESAS GRUPO 3

Debido a que el lASB no cuenta con un cuerpo normativo para microempresas, se tomo como referente la NIIF para las PYMES, simplificando su contenido para hacerlo más sencillo y práctico para ser aplicada por las microempresas.

El decreto reglamentario 2706 de diciembre de 2012, detalla cada uno de los capítulos que se deben aplicar para la preparación de los estados financieros para las empresas clasificadas en este grupo.

Aplicación NIIF PARA MICROEMPRESAS

Aplicarán estas NIIF, las microempresas que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:

a) contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores; b) poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) SMLV c) Tener ingresos brutos inferiores a 6.000 SMLV anuales

Nota: Para el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el 2013 definido en el cronograma en el articulo 3º del decreto 2706.

Esta norma es aplicable a todas las personas naturales y entidades obligadas a llevar contabilidad que cumplan los parámetros de los anteriores literales, independientemente de si tienen o no ánimo de lucro

NIIF PARA MICRO-EMPRESAS

NIIF PARA MICRO-EMPRESAS DECRETO 2706 DE DIC DE 2012 GRUPO 3



Estado de Situación Financiera de Apertura Enero 01 de 2014, Este estado de situación Financiera no será puesto en conocimiento del publico, ni tendrá efectos legales







Ojo no se aceptan diferencias

La migración de los PCGA-COLGAAP a NIIF, no aceptan diferencias, tienen un costo, particularmente el de realizar conciliaciones y dar explicaciones.

El problema no es de soberanía, ninguna jurisdicción rechaza los estados financieros preparados según otra jurisdicción. Simplemente solicita que se hagan conciliaciones lo cual implica preparar la información de acuerdo con los dos sistemas.

Tener un sistema único es extremadamente eficiente y facilita realizar negocios en todo el mundo.

Como leer y entender las IFRS-NIIF

Lo que no se debe hacer:

Si se quiere equivocar vea los IFRS como una norma legal. Este estilo esta bien arraigado por nuestro pasado y conduce a dar más importancia a lo formal que sustancial.

Si se quiere equivocar más, céntrese en las particularidades de su organización (banco, cooperativa, hospital, club, fabrica, etc) e intente forzar que el estándar sea modificado para mantener las prácticas tradicionales.

Dinámica Básica de los IFRS-NIIF EL NUEVO PROCESO CONTABLE

El sistema tradicional de contabilidad Colombiano PCGA COLGAAP, esta basado en reglas (legales) y han privilegiado el registro de transacciones (entradas – salidas = saldos)

El nuevo sistema de contabilidad basado en principios, esta cambiando el foco de atención y por consiguiente sus prácticas derivadas. Los cambios más importantes se resumen en:

Se privilegia la esencia (financiera) sobre la forma (legal)

• Independiente de la forma legal se contabiliza la esencia financiera, en la práctica esto significa que se acaban los sistemas de contabilidad diferentes según las personas (naturales, jurídicas, sociedades anónimas, limitadas, cooperativas, asociaciones, fundaciones etc.).

2. Ya no se contabilizan únicamente las transacciones, sino que además de ellas es necesario incluir los eventos (riesgos) y las condiciones contratos

Dada la naturaleza eminentemente contractual de los negocios, no nos debe extrañar que los nuevos estándares de contabilidad, estén privilegiando la contabilización de los contratos. En consecuencia, los instrumentos financieros, las combinaciones de negocios, los activos intangibles, los ingresos ordinarios, el leasing, son contabilizados con base en la naturaleza contractual y no con base en las transacciones asociadas.

Reforcemos lo aprendido Taller No 3

1. Según lo aprendido hasta ahora, por favor enuncie una empresa que según su criterio deba aplicar NIIF Plenas, Grupo 1.

2. Según lo aprendido hasta ahora, por favor enuncie una empresa que según su criterio deba aplicar NIIF para PYMES, Grupo 2.

3. Según lo aprendido hasta ahora, por favor enuncie una empresa que según su criterio deba aplicar NIIF para MICRO-EMPRESAS, Grupo 3.

4. Que NIIF debe implementar en su organización, favor explique?

5. ¿Alguna empresa esta exenta de aplicar NIIF?

6. ¿Hay alguna diferencia en la aplicación de las NIIF de acuerdo al sector industrial al que pertenezca la empresa?

7. Hay alguna diferencia en la aplicación de las NIIF de acuerdo con la naturaleza jurídica de la empresa? S.A. S.A.S. LTDA Empresa de Familia, Cooperativa etc.

3. El énfasis no esta en el registro

El proceso contable se sale del simple registro documental y adquiere la dinámica del reconocimiento, medición, presentación y revelación.

Lo anterior sobre el fundamento que los negocios actuales dependen en gran medida de la tecnología, información y comunicaciones y muchos registros los hacen los sistemas por tanto es necesario que estos sistemas requieren esfuerzos de diseño, implementación y mejoramiento permanente.

Dinámica de los IFRS-NIIF Reconocimiento- medición- presentación y revelación

RECONOCIMIENTO: corresponde al desafío de ¿qué se debe y qué se puede incluir en la contabilidad? Con el fin de garantizar que esta sea informativa (en términos financieros) y no solamente de carácter formal.

Incluye, además de las transacciones, los eventos, (riesgos) y las condiciones (contratos).

De acuerdo con las NIIF, no se puede contabilizar como activo lo que es un gasto (activos intangibles generados internamente) o como patrimonio lo que es un pasivo. Precisa los conceptos de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos; crea las políticas de contabilidad y sus reclasificaciones.

Políticas de Contabilidad

Para las IFRS-NIIF, las políticas de contabilidad son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros.

Se destacan dos aspectos: el primero su carácter especifico : deben corresponder con el plan de negocios, las transacciones, los eventos (riesgos), y las condiciones (contratos) de la entidad. El segundo, son adoptadas por la entidad particularmente por quienes tiene a cargo su gobierno, ( la junta directiva o el consejo de administración, el comité de auditoria

Como se seleccionan las políticas de contabilidad

• Lo primero: preguntarse si ¿hay estándar o interpretación aplicable específicamente?.

• Si hay estándar o una interpretación que sea aplicable de manera especifica a las transacciones, riesgos, contratos de la organización debe aplicarse ese estándar o esa interpretación, sin modificarlo ni alterarlo.

Principio central que guía la aplicación de políticas contables

• CONSISTENCIA: entendida esta como la aplicación uniforme de las políticas de contabilidad a las transacciones, otros eventos (riesgos) y condiciones (contratos) que sean similares en:

Pueden cambiarse las políticas de contabilidad?

Dado que responden a la estrategia contable, lo lógico es que solo se puedan cambiar, cuando se modifique la estrategia contable, esto es cuando haya variación en el plan de negocios de la organización, por esta razón los IFRS-NIIF, permiten el cambio de las policitas de contabilidad solo si tal cambio.

a.Es requerido por un estándar o interpretación.

b.Lleva a que los estados financieros suministren información más confiable y relevante sobre los efectos de las transiciones, los otros eventos (riesgos) y las condiciones (contratos) tengan en la posición financiera, el desempeño financiero o los flujos de efectivo de la organización.

Cambiar la política de contabilidad implica aplicación retrospectiva y reclasificar , implica cambiar una política de contabilidad.

Reconocimiento inicial y subsiguiente

RECONOCIMIENTO INICIAL ocurre cuando por primera vez se incorpora en los E.F., una transacción, evento (riesgo) o condición (contrato). Aplica a los elementos de similar naturaleza y uso en las actividades de la entidad.

Esta vinculado con un criterio de medición (que es definido por el estándar o interpretación): costo, costo amortizado, valor razonable, consideración pagada/ recibida.

RECONOCIMIENTO SUBSIGUIENTE ocurre cuando, después del reconocimiento inicial (en la práctica: durante cada periodo de presentación de reportes), la entidad ejecuta transacciones, eventos (riesgos) y condiciones (contratos) en el mismo elemento. Puede estar (así ocurre normalmente) vinculado a un criterio de medición diferente al usado en el reconocimiento inicial. Por ejemplo un elemento se puede reconocer inicialmente al costo y luego reconocerse subsiguientemente a valor razonable. Ello es definido por el estándar o interpretación aplicable.

Medición: segunda disciplina

Es el proceso de medición de cantidades monetarias por los cuales

los elementos de los E.F, se reconocen y se incorporan en el E.P.F, y

en el estado de ingresos comprensivos, recuérdese que los otros

E.F, se presentan usando la misma información.

La base de medición puede variar en el reconocimiento inicial y el

subsiguiente.

La medición puede requerir subprocesos de:

1.ESTIMACION Los IFRS-NIIF son estándares basado en principios

y requieren mayor juicio profesional y los estimados deben estar

respaldados por información suficiente y objetiva que adicionalmente

debe ser auditada de manera independiente, por tanto la estimación

es un subproceso a cargo de la junta directiva o el órgano que haga

sus veces el comité de auditoria la revisoría fiscal , el CEO, EL CFO,

el comité de NIIF, en ningún caso corresponde a un criterio individual

o personal del contador.

VALOR RAZONABLE

• VALOR RAZONABLE Es la cantidad monetaria por la cual se podría intercambiar un activo o liquidar un pasivo. O por el cual se podría intercambiar un instrumento de patrimonio, entre partes conectoras y dispuestas, en una transacción en condiciones iguales.

Costo histórico

• Es la base de medición según la cual

a) Los activos se registran a la cantidad de efectivo dada para adquirirlos en el momento de su adquisición.

b) Los pasivos se registran a las cantidades de los productos recibidos a cambio por la obligación o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a los ingresos) o a las cantidades de efectivo o de equivalentes en efectivo que se espera pagar para satisfacer el pasivo en el curso normal del negocio.

• En los IFRS-NIIF, es común escuchar el termino costos atribuibles, esto permite incorporar todos los costos que se necesiten para que un activo o un pasivo, este listo para el uso que se le pretenda dar.

•

Costo Amortizado

• El costo histórico amortizado, es el costo histórico de un activo o pasivo más o menos la parte de su costo histórico anteriormente reconocida como gasto o ingreso.

• El costo amortizado de un activo o pasivo financiero, es la cantidad a la que fue medido inicialmente el activo o pasivo financiero más o menos según al caso los reembolsos del principal, la imputación gradual acumulada de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el importe de reembolso en el vencimiento y , para los activos financieros, menos la perdida de valor por deterioro o improbable recuperación. (reconocida directamente o mediante una partida correctora).

• El costo amortizado es la base de medición principalmente utilizada por los activos financieros básicos (no complejos) cuentas por pagas. Cuentas por cobrar prestamos bancarios y similares

Consideración pagada/recibida

• Corresponde al valor realmente pagado o recibido en el momento de la transacción. Se le conoce también como valor de intercambio. Es la suma de todo el efectivo u otros activos /pasivos intercambiados en una transacción.

Presentación: la tercera disciplina

• Principios básicos relacionados con la presentación de los estados financieros:

• Presentación razonable: este principio manifiesta que los E.F. IFRS/NIIF, tienen que presentar razonablemente:

• La posición financiera de la organización

• El desempeño financiero de la entidad

• Los flujos de efectivo de la entidad

• El estado del patrimonio.

• Las notas a los estados financieros

Conjunto de los estados financieros

1. Estado de la posición/situación financiera

Corresponde a la relación Activos, pasivos y patrimonio a una fecha dada. La presentación básica esta entre corriente y no corriente.

2. Estado de ingresos comprensivos.

Es la relación de ingresos y gastos, también conocido como “resultado integral”,

Alternativas de presentación:

a. Un estado que muestre los componentes de utilidad o perdida (estado independiente de ingresos)

b. Un segundo estado que comience con la utilidad o perdida y muestre los componentes de los otros ingresos comprensivos (estado de ingresos comprensivos).

Revelación

La revelación de la información financiera también a cambiado:

Notas a los E.F.

Información Explicativa Complementaria

Revelación de las bases y los métodos o juicios usados para la medición

Revelación de los efectos, (financieros de los cambios)

Discusión y análisis a cargo de la administración.

La revelación esta en el corazón de la trasparencia y la accountability. Revelar no es clasificar

Clasificar es:

La agrupación de elementos de similar naturaleza y uso en las actividades de la entidad.

Un proceso clave es la preparación y presentación de la información financiera.

Y que pasa con la tecnología?

La partida doble sigue teniendo plena vigencia pero no es el único medio tecnológico existente.

Toda entidad para poder operar eficientemente debe tener un plan de cuentas que permita realizar eficientemente los procesos contables de periodo a periodo de una manera consistente. El problema actual es que tenemos varios planes de cuentas, incluso por sectores lo que hace que la distorsión en la información sea mayor, en general cada plan de cuentas responde a un marco normativo diferente.

Ahora con el esfuerzo mundial hacia un solo conjunto de estándares de información financiera de la más alta calidad que tengan aceptación mundial queda claro que no es conveniente que existan diferentes conjuntos normativos.

Cada entidad debe entonces definir su estrategia contable y sus políticas de contabilidad

Y la tecnología

La respuesta tecnológica para lo anterior es el XBRL (EXTENSIBLE BUSINESS REPORTING LENGUAGE) que permite usar las mejores herramientas de sistemas disponibles para Almacenar (registrar) Recuperar (pescar) Preparar Presentar Revelar. Que tiene el propósito de garantizar que la información sea homogénea, de la misma calidad, reflejando las transacciones, (riesgos), y las condiciones (contratos) que tiene la organización.

Reforcemos lo aprendido taller No 4

1. ¿Para la dinámica de las NIIF, lo importante es el valor el libros? Si __ No __ explique por favor.

2. ¿Qué es el reconocimiento para las NIIF?

3. ¿Qué es una política de contabilidad?.

4. ¿Quién decide las políticas de contabilidad de la empresa?. El gerente __ el contador __ el revisor fiscal ___ la junta directiva___ explique por favor.

5. ¿ Se pueden cambiar las políticas de contabilidad en la empresa una vez decididas e implementadas? Si__ No ___ favor explique.

6. ¿ Qué es la medición en NIIF?

7. ¿Qué es el valor Razonable?

8. ¿Qué es el costo Histórico?

9. ¿Qué es el costo Amortizado?

10.Qué es una consideración Pagada?

Como administrar el proyecto de conversión hacia los IFRS

1. Definir en que grupo esta la organización.

2. Hacer una lista de verificación de los IFRS-NIIF que afectan a la organización específicamente.

3. Examen de los problemas de las IAS NIIC, que resultan claves, esto no significa olvidar las demás.

4. Valoración del impacto y el alcance de los IFRS.

5. Entendimiento con la contabilidad actual.

6. Requerimientos de la contabilidad de cobertura.

7. Determinación de las políticas y procedimientos IFRS-NIIF, a ser adoptados.

8. Vínculos con la administración de riesgos, auditoria, revisoría fiscal, control interno y gobierno corporativo terminados a satisfacción.

9. Consecuencias tributarias evaluadas.

10. Estados financieros que cumplen con IFRS-NIIF.

Recomendaciones para definir el plan de acción hacia NIIF

Que involucre a todas las áreas de la organización.

proporcionar los recursos financieros para capacitación, asesoría, valuación, auditoria y adecuación de sistemas de información.

Realizar y ajustar las políticas contables para transformarlas en criterios de sentido económico.

Cuantificar el impacto financiero y contable de cada rubro del balance, con el fin de preparar directrices que le permitan prepararse previamente, teniendo en cuenta que para las NIIF, los elementos que componen el balance deben cumplir con las condiciones:

Es probable que con el reconocimiento de cada partida llegue un beneficio económico o salga de esta.

Que el elemento o costo tenga un valor que pueda ser medido con confiabilidad.

Convergencia.


Para la convergencia es importante iniciar el proceso de capacitación con todos los estamentos de la empresa .

dejar de pensar que es un simple proceso contable y que atañe solo a los contadores, cuando en realidad es un proceso que atañe a todos y cambia los procesos contables y financieros, por tanto cada directivo y funcionario debe asumir su rol

Recomendaciones de la súper

Planeación

La junta directiva o el órgano que haga sus veces deberá:


Definir y aprobar el plan de trabajo involucrado a toda la organización

Garantizar los recursos.

Establecer los lineamentos y reglas de juego claras en la organización (políticas contables).

Efectuar seguimiento periódico en los avances del proyecto.

Dar el apoyo necesario y resolver los aspectos que puedan estar en conflicto o dificultan en la aplicación.

Presentar el plan de implementación, indicando la fecha y la terminación como mínimo en los componentes anunciados:


Conformación del comité de NIIF, encargado del proyecto de conversión, liderado en lo posible por un profesional del mas alto nivel.

Analizar los estándares aplicables a la entidad

Definir las etapas del proyecto de convergencia

Obtener la aprobación de los recursos por parte del consejo u órgano que haga las veces.

Dar a conocer los lideres y responsables del proyecto, áreas involucradas , capacitación y etapas con fechas y entregables.

Capacitar a los directivos y empleados en el cambio en el procedimiento técnico a las nuevas necesidades.


Evaluar el impacto de los sistemas de información, operacional tecnológico y en recurso humano.

Determinar los impactos mas importantes en los estados financieros y proveer su ajuste.

Modificar o diseñar nuevos sistemas de información y mejorar en el proceso de presentación de informes financieros.

Revisar y ajustar las policitas contables a los estándares NIIF.

Ajustar los manuales de procedimientos internos teniendo en cuenta las NIIF

Elaboración del balance de apertura

Reforcemos lo aprendido. Taller No 5

¿Por favor enuncie los aspectos más importantes según su criterio para la implementación del proyecto de NIIF en su Empresa?

Por Favor enuncie cuatro recomendaciones básicas para ejecutar el plan de acción en la migración hacia NIIF en su empresa?

Muchas Gracias!!!!!!!

www.bancoldex.com

GRACIAS

Jairo Ernesto Quiroga Bohórquez Magister en Administración de Empresas Administrador de Empresas Experto en implementación de IFR NIIF Universidad Externado de Colombia Tel 3115139896 E-mail [email protected] , [email protected]

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

normas internacionales de informacion … · sección 28: beneficios para empleados. sección 29:...

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