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NISA 4410 NISA - Normas internacionales sobre servicios afines 4410 COMPROMISOS PARA COMPILACIN DE INFORMACIN FINANCIERA (Anteriormente NIA 930 - La Norma est en vigencia) Prrafos Introduccin ........................................................................................................................... 1-2 Objetivo de un Trabajo de Compilacin ................................................................................ 3-4 Principios Generales de un Trabajo de Compilacin ............................................................. 5-6 Definicin de los Trminos del Trabajo .................................................................................. 7-8 Planeacin .................................................................................................................................9 Documentacin ....................................................................................................................... 10 Procedimientos ................................................................................................................... 11-17 Informes sobre un Trabajo de Compilacin......................................................................... 18-19 Apndice 1: Ejemplo de una Carta Compromiso para un Trabajo de Compilacin Apndice 2: Ejemplos de Informes de Compilacin La Norma Internacional para Servicios Afines (NISA) 4410, Compromisos para Compilacin de Informacin Financiera deber leerse en el contexto del Prefacio a las Normas internacionales sobre Control de Calidad, Auditora, Revisin y Otros Compromisos de Aseguramientos y de Servicios Afines el cual precisa la aplicacin y autoridad de las NISAs. Introduccin 1. El propsito de est NISA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador cuando lleva a cabo un trabajo para compilar informacin financiera y sobre la forma y contenido del informe que el contador emita en conexin con dicha compilacin.1

CONTENIDO

2. Est NISA se dirige hacia la compilacin de informacin financiera. Sin embargo, deber aplicarse al grado que sea factible a trabajos para compilar informacin no financiera, provisto para el contador que tenga adecuado conocimiento del asunto en cuestin. Los trabajos para proporcionar ayuda limitada a un cliente en la preparacin de estados financieros (por ejemplo, en la seleccin de una poltica contable apropiada), no constituyen un trabajo para compilar informacin financiera. Objetivo de un Trabajo de Compilacin 3. El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use su pericia contable, diferente de su pericia en auditora, para reunir, clasificar y resumir informacin financiera. Esto normalmente supone reducir datos detallados a una forma manejable y comprensible sin un requerimiento de someter a prueba las aseveraciones subyacentes a dicha informacin. Los procedimientos empleados no estn diseados y no capacitan al contador para expresar ninguna certeza sobre la informacin financiera. Sin embargo, los usuarios de la informacin financiera compilada derivan algn beneficio como resultado de la involucracin del contador porque el servicio ha sido realizado con competencia profesional y debido cuidado. 4. Un trabajo de compilacin debera normalmente incluir la preparacin de estados financieros (que pueden o no ser un juego completo de estados financieros) pero puede tambin incluir el reunir, clasificar y resumir otra informacin financiera.

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Para los fines de esta NISA y para distinguir entre una auditora y un trabajo de compilacin el trmino contador (y no el de auditor) ha sido usado a lo largo de la misma para referirse a un contador profesional en la prctica pblica.

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NISA 4410 Principios Generales de un Trabajo de Compilacin 5. El contador deber cumplir con el Cdigo de tica para Profesionales Contadores emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del contador para este tipo de trabajo son: (a) Integridad; (b) Objetividad; (c) Competencia profesional y debido cuidado; (d) Confidencialidad; (e) Conducta profesional, y (f) Normas tcnicas. La independencia no es un requisito para un trabajo de compilacin. Sin embargo, cuando el contador no sea independiente se deber hacer una declaracin a ese efecto en el informe del contador. 6. En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est asociado con informacin financiera compilada por el contador, el contador deber emitir un informe. Definicin de los Trminos del Trabajo 7. El contador deber asegurarse de que hay una clara comprensin entre el cliente y el contador respecto de los trminos del trabajo. Los asuntos que deben considerarse incluyen: La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que no se llevar a cabo ni una auditora ni una revisin y que, consecuentemente, no se expresar ningn aseguramiento. El hecho de que no puede dependerse del trabajo para revelar errores, actos ilegales, u otras irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que puedan existir. La naturaleza de la informacin que va a suministrar el cliente. El hecho de que la administracin es responsable por la exactitud e integridad de la informacin suministrada al contador para la integridad y exactitud de la informacin financiera compilada. La base de contabilidad sobre la que la informacin financiera va a compilarse y el hecho de que sta, y cualesquier desviacin de la misma, ser revelada. El uso y la distribucin que se piensa dar a la informacin, una vez compilada. La forma del informe que se rendir respecto de la informacin financiera compilada, cuando el nombre del contador deba ser asociado a la misma. 8. Una carta compromiso ser de ayuda en la planeacin del trabajo de compilacin. Es el inters tanto del contador como de la entidad que el contador enve una carta compromiso documentando los trminos clave del nombramiento. Una carta compromiso confirma la aceptacin por el contador del nombramiento y ayuda a evitar malos entendidos respectos de asuntos como los objetivos y el alcance del trabajo, el grado de las responsabilidades del contador y la forma de los informes que se emitirn. Un ejemplo de una carta compromiso para un trabajo de compilacin se describe en el Apndice 1. Planeacin 9. El contador deber planear el trabajo de manera que se desempee un trabajo efectivo. Documentacin 10. El contador deber documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con est NISA y con los trminos del trabajo. Procedimientos 11. El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y operaciones de la empresa y deber estar familiarizado con los principios y prcticas contables de la


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NISA 4410 industria en la que opera la empresa y con la forma y contenido de la informacin financiera que sea apropiada en las circunstancias. 12. Para compilar informacin financiera, el contador requiere una comprensin general de la naturaleza de las transacciones de negocios de la entidad, la forma de sus registros de cuentas y la base de contabilidad sobre la que va a presentarse la informacin financiera. El contador por lo general obtiene conocimiento de estos asuntos mediante la experiencia con la entidad o investigacin con el personal de la entidad. 13. Aparte de lo anotado en est NISA, normalmente no se requiere que el contador: (a) Haga ninguna investigacin con la administracin para evaluar la confiabilidad e integridad de la informacin proporcionada; (b) Evale controles internos; (c) Verifique ningn asunto; o (d) Verifique ningunas explicaciones. 14. Si el contador se da cuenta de que la informacin suministrada por la administracin es incorrecta, incompleta, o de algn modo no satisfactoria, el contador deber considerar llevar a cabo los procedimientos mencionados lneas arriba y solicitar a la administracin que proporcione informacin adicional. Si la administracin se niega a proporcionar informacin adicional, el contador deber retirarse del trabajo, informando a la empresa las razones de su retiro. 15. El contador deber leer la informacin compilada y considerar si parece ser apropiada en su forma y est libre obviamente de declaraciones errneas de importancia relativa. En este sentido, las representaciones errneas incluiran: Faltas en la aplicacin e identificacin del marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera. Falta de revelacin del marco de referencia conceptual para informes financieros y, consecuentemente cualesquier desviacin conocida. Falta de revelacin de cualesquier otros asuntos importantes de los cuales el contador se ha enterado.

El marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera y cualesquier desviacin conocida como consecuencia, debern ser revelados dentro de la informacin financiera, aunque sus efectos no necesitan ser cuantificados. 16. Si el contador se da cuenta de la existencia de declaraciones errneas de importancia relativa, deber tratar de convenir con la empresa efectuar las correcciones apropiadas. Si dichas correcciones no se hacen y la informacin financiera se considera equivocada, el contador deber retirarse del trabajo. Responsabilidad de la Administracin 17. El contador deber obtener un reconocimiento de la administracin de la responsabilidad que tiene la administracin por la apropiada presentacin de la informacin financiera y de la aprobacin de la informacin financiera. Dicho reconocimiento puede proporcionarse mediante representaciones de la administracin que cubren la exactitud e integridad de los datos contables subyacentes y la revelacin completa de toda la informacin relevante y de importancia para el contador. Informes sobre un Trabajo de Compilacin 18. Los informes sobre trabajos de compilacin debern contener lo siguiente:22

Puede ser tambin apropiado para el contador referirse al propsito especial para el que, o parte para la cual, la informacin ha sido preparada. Alternativamente, o adems, el contador puede aadir alguna forma de precaucin diseada para asegurarse de que no sea usada para propsitos distintos de los de su intencin.


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NISA 4410 (a) Un ttulo; (b) El destinatario; (c) Una declaracin de que el trabajo fue desempeado de acuerdo con la Norma Internacional de Servicios Afines aplicable a trabajos de compilacin, o con normas y prcticas nacionales; (d) Cuando sea relevante, una declaracin de que el contador no es independiente de la empresa; (e) Identificacin de la informacin financiera haciendo notar que se basa en informacin proporcionada por la administracin; (f) Una declaracin de que la administracin es responsable por la informacin financiera compilada por el contador; (g) Una declaracin de que no se ha llevado a cabo una auditora ni una revisin y que, consecuentemente, no se expresa ningn aseguramiento sobre la informacin financiera; (h) Un prrafo, cuando se considere necesario, llamando la atencin a la revelacin de desviaciones de importancia respecto del marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera; (i) La fecha del informe; (j) La direccin del contador; y (k) La firma del contador. El Apndice 2 de est NISA contiene ejemplos de informes de compilacin. 19. La informacin financiera compilada por el contador deber contener una referencia tal como No Auditado, Compilado sin Auditora ni Revisin o Referirse al Informe de Compilacin en cada pgina de la informacin financiera o en la portada del conjunto total de los estados financieros. Apndice 1 Ejemplo de una Carta Compromiso para un Trabajo de Compilacin La siguiente carta es para uso como gua conjuntamente con las consideraciones explicadas en el prrafo 7 de est NISA y necesitar variarse de acuerdo con los requerimientos y circunstancias individuales. Este ejemplo es para la compilacin de estados financieros. Al Consejo de Directores o a los representantes apropiados de la administracin: Est carta es para confirmar nuestro entendimiento de los trminos de nuestro trabajo y la naturaleza y limitaciones de los servicios que proporcionaremos. Ustedes han solicitado que desempeemos los siguientes servicios: Sobre la base de la informacin que ustedes proporcionen, compilaremos, de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Afines (o normas o prcticas nacionales relevantes) aplicable a los trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 19XX y los estados relacionados de resultados y de flujos de efectivo para el ao que entonces termin, sobre una base de efectivo. No llevaremos a cabo procedimientos de un trabajo de auditora o de revisin con relacin a dichos estados financieros. Consecuentemente, no se expresar ninguna seguridad sobre los estados financieros. Nuestro informe sobre los estados financieros de la Compaa ABC, se espera al presente que diga como sigue: (Ver Apndice 2 de est NISA) La administracin es responsable tanto de la exactitud como de la integridad de la informacin suministrada a nosotros y es responsable con los usuarios por la informacin financiera compilada por nosotros. Esto incluye el mantenimiento de registros contables adecuados y de controles internos y la seleccin y aplicacin de polticas contables apropiadas. No se puede depender de nuestro trabajo para revelar si existen fraude o errores, o actos ilegales. Sin embargo, les informaremos de cualesquier asunto de tal tipo que surja a nuestra atencin.


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NISA 4410 La informacin ser preparada de acuerdo con [marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera]. Cualesquiera desviaciones conocidas respecto de este marco de referencia conceptual sern reveladas dentro de los estados financieros y cuando se considere necesario se har mencin de ellas en nuestro informe de compilacin. Entendemos que el uso y distribucin que se piensa dar a la informacin que hemos compilado es [especificar] y si esto cambiara en una forma importante, ustedes nos informarn oportunamente. Esperamos la completa cooperacin con su personal y confiamos en que pondrn a nuestra disposicin cualesquiera registros, documentacin y otra informacin solicitados en conexin con nuestra compilacin. Nuestros honorarios, que sern facturados al avanzar el trabajo, se basan en el tiempo requerido por el personal asignado al trabajo, ms gastos directos. Las tarifas individuales por hora varan de acuerdo al grado de responsabilidad implicado y la experiencia y pericia requerida. Est carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, corrija, o sustituya. Agradeceremos se sirvan firmar y devolver la copia adjunta de est carta en seal de su conformidad con las condiciones de la mencionada compilacin de sus estados financieros. XYZ & Co. Acuse de recibo a nombre de Compaa ABC, por (Firmado) Nombre y Ttulo Fecha

Apndice 2 Ejemplos de Informes de Compilacin Ejemplo de un Informe sobre un Trabajo para Compilar Estados Financieros INFORME DE COMPILACIN A....... Sobre la base la de la informacin proporcionada por la administracin hemos compilado, de acuerdo con la Norma Internacional para Servicios Afines (o normas o prcticas nacionales relevantes) aplicable a trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 19XX y los estados de resultados y flujos de efectivo para el ao terminado en esa fecha. La administracin es responsable por estos estados financieros. No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y, consecuentemente, no expresamos ningn aseguramiento3. CONTADOR Fecha Direccin

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Ejemplo de un Informe sobre un Trabajo para Compilar Estados Financieros con un Prrafo Adicional que llama la Atencin sobre una Desviacin Respecto del Marco de referencia Aplicable para la Presentacin de la Informacin Financiera. INFORME DE COMPILACIN A......... Sobre la base de la informacin proporcionada por la administracin hemos compilado, de acuerdo con la Norma Internacional para Servicios Afines (o normas o prcticas nacionales relevantes) aplicable a trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa XYZ al 31 de diciembre de 19XX, y los estados correspondientes de resultados y flujos de efectivo para el ao terminado en esa fecha. La administracin es responsable por estos estados financieros.


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NISA 4410 No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y, consecuentemente, no 3 expresamos ningn aseguramiento . Llamamos la atencin a la Nota X a los estados financieros porque la administracin ha elegido no capitalizar los arrendamientos sobre planta y maquinaria lo cual es una desviacin respecto del marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera. CONTADOR Fecha Direccin

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Ver nota al pie No. 2


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