niif para pymes “impuesto a las ganancias” en la …
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ESTUDIO DE VIABILIDAD PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE LA SECCIÓN 29
NIIF PARA PYMES “IMPUESTO A LAS GANANCIAS” EN LA COMPAÑÍA
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ & CIA S.A. PARA EL AÑO
GRAVABLE 2017.
ANA MILADYS AGUIÑO MINOTTA
JHONATAN FERNÁNDEZ ZAMORA
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA LUMEN GENTIUM
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2018
ESTUDIO DE VIABILIDAD PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE LA SECCIÓN 29
NIIF PARA PYMES “IMPUESTO A LAS GANANCIAS” EN LA COMPAÑÍA
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ & CIA S.A. PARA EL AÑO
GRAVABLE 2017.
ANA MILADYS AGUIÑO MINOTTA
JHONATAN FERNÁNDEZ ZAMORA
Anteproyecto presentado para optar al título de Contador Púbico.
Director de trabajo de grado: María del Pilar Lee Mejía
.
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA LUMEN GENTIUM
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURÍA
SANTIAGO DE CALI
2018
NOTA DE ACEPTACIÓN
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Firma del jurado
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Firma del jurado
Cali, 24 de abril de 2018
DEDICATORIA
A nuestras familias, con amor y mucha gratitud por brindar el apoyo que nos ayudó
a crecer como personas, por su empeño en que nos esforzáramos en llegar a la
meta. Por sus sanos consejos hoy nuestro homenaje.
AGRADECIMIENTOS
A nuestras familias, por ese acompañamiento que nos brindaron en la búsqueda de
nuestras metas. Este proyecto es el resultado de un esfuerzo realizado, donde
hemos puesto a prueba tanto el conocimiento adquirido como nuestras
capacidades, con la colaboración de algunas personas que aportaron su tiempo,
esfuerzo, dedicación y sabiduría.
Nuestro reconocimiento a los docentes, quienes estuvieron atentos a brindar su
asesoría, sugerir la metodología, compartir su conocimiento, su tiempo, realizado
recomendaciones acertadas, que permitieron culminar este proyecto.
Por último, pero no menos importante, a la Comercializadora Giraldo y Gómez Cía.
S.A., por permitirnos realizar esta propuesta de trabajo de grado en sus
instalaciones.
CONTENIDO
Pág.
1 CONTEXTUALIZACIÓN DEL PROYECTO ................................................ 16
1.1 TITULO DEL PROYECTO .......................................................................... 16
1.2 LÍNEA DE INVESTIGACIÓN ...................................................................... 16
1.3 PROBLEMA ............................................................................................... 16
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................... 18
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 18
1.6 MARCO DE REFERENCIA ........................................................................ 20
1.7 ASPECTOS METODOLÓGICOS ............................................................... 29
2 DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA .................................... 32
2.1 ANÁLISIS INTERNO .................................................................................. 32
2.2 ANÁLISIS ECONÓMICO ............................................................................ 34
2.3 ANÁLISIS ORGANIZACIONAL .................................................................. 38
2.4 ANÁLISIS ESTRATÉGICO ......................................................................... 41
2.5 FACTORES CLAVE DE ÉXITO.................................................................. 48
2.6 IDENTIFICACIÓN DE LAS COMPETENCIAS BÁSICAS DE LA EMPRESA ..
................................................................................................................... 52
2.7 MATRIZ DOFA ........................................................................................... 58
2.8 ANÁLISIS DE VULNERABILIDAD .............................................................. 59
3 FORMULACIÓN DE LOS MODELOS DE SOLUCIÓN ............................... 60
3.1 FORMULACIÓN ESTRATÉGICA ............................................................... 60
3.2 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO ............................................................ 77
3.3 CLASIFICACIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS PARA EL
CÁLCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO ............................................................. 107
3.4 TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO .................................. 108
4 EVALUACIÓN FINANCIERA .................................................................... 111
5 CONCLUSIONES..................................................................................... 115
6 REFERENCIAS ........................................................................................ 117
ANEXOS ............................................................................................................ 118
LISTA DE TABLA
Pág.
Tabla 1. Sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios vigencia 2017
............................................................................................................................. 27
Tabla 2. Sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios 2018 ............ 28
Tabla 3. Cadena de impactos externos................................................................. 48
Tabla 4. Cadena de impactos internos.................................................................. 53
Tabla 5. Declaración de renta año gravable 2017 - renta líquida contable ............ 60
Tabla 6. Declaración de renta año gravable 2017 - provisión de cartera............... 66
Tabla 7. Declaración de renta año gravable 2017 - venta activos fijos .................. 69
Tabla 8. Declaración de renta año 2017 - venta activos fijos ................................ 70
Tabla 9. Declaración de renta año gravable 2017 - aportes parafiscales .............. 71
Tabla 10. Declaración de renta año gravable 2017 – impuestos ........................... 72
Tabla 11. Declaración de renta año gravable 2017 - cálculo renta presuntiva ...... 74
Tabla 12. Declaración de renta año gravable 2017 - cálculo anticipo de renta...... 75
Tabla 13. Declaración de renta año gravable 2017 - formulario proforma ............. 75
Tabla 14. Declaración de renta año gravable 2017 - Saldos contables y fiscales . 77
Tabla 15. Clasificación Impuesto Diferido. ............................................................ 79
Tabla 16. Tarifa de impuestos ............................................................................ 109
Tabla 17. Clasificación impuestos ....................................................................... 109
Tabla 18. Contabilización impuesto diferido ........................................................ 110
Tabla 19. Estado de situación financiera a 31 diciembre de 2017....................... 111
Tabla 20. Pago a entidades ................................................................................ 112
Tabla 21. Estado de resultado ............................................................................ 113
Tabla 22. Impuesto diferido acumulado .............................................................. 114
LISTA DE CUADROS
Pág.
Cuadro 1. Matriz POAM ........................................................................................ 52
Cuadro 2. Matriz PCI ............................................................................................ 57
Cuadro 3. Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas ............................. 58
Cuadro 4. Estrategias FO, FA, DO, DA ................................................................. 59
Cuadro 5. Anexo Tributario # 1 ............................................................................. 80
Cuadro 6. Anexo Tributario # 2 ............................................................................. 80
Cuadro 7. Anexo tributario # 3 .............................................................................. 81
Cuadro 8. Argumento # 1...................................................................................... 83
Cuadro 9. Anexo tributario # 4 .............................................................................. 84
Cuadro 10. Anexo tributario # 5 ............................................................................ 85
Cuadro 11. Anexo tributario # 6 ............................................................................ 85
Cuadro 12. Anexo tributario # 7 ............................................................................ 99
Cuadro 13. Anexo tributario # 8 ............................................................................ 99
Cuadro 14. Anexo tributario # 9 .......................................................................... 100
Cuadro 15. Anexo tributario # 10 ........................................................................ 100
Cuadro 16. Anexo tributario # 11 ........................................................................ 101
Cuadro 17. Anexo tributario # 12 ........................................................................ 101
Cuadro 18. Argumento # 2 .................................................................................. 102
Cuadro 19. Argumento # 3 .................................................................................. 102
Cuadro 20. Anexo tributario # 13 ........................................................................ 103
Cuadro 21. Anexo tributario # 14 ........................................................................ 105
Cuadro 22. Argumento # 4 .................................................................................. 106
Cuadro 23. Argumento # 5 .................................................................................. 106
Cuadro 24. Método naturaleza ........................................................................... 107
Cuadro 25. Clasificación diferencias temporarias ............................................... 108
LISTA DE FIGURAS
Pág.
Figura 1. Esquema organizacional Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
............................................................................................................................. 38
Figura 2. Mapa de procesos ................................................................................. 42
Figura 3. Valores corporativos .............................................................................. 42
LISTA DE IMÁGENES
Pág.
imagen 1. Instalaciones Comercializadora Giraldo y Cía. S.A. ............................. 32
imagen 2. Ubicación satelital Comercializadora Giraldo y Cía. S.A. ...................... 33
imagen 3. ubicación satelital Comercializadora Giraldo y Cía. S.A ....................... 33
ANEXOS
Pág.
Anexo 1. RUT Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A. ........................... 118
Anexo 2. Cámara de Comercio Comercializadora Giraldo y Cía S.A. ................. 119
RESUMEN
La compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A. se acogió a los
estándares internacionales y se clasificó en el grupo 2, para que le sean instauradas
las secciones de las NIIF para Pymes. El objetivo del trabajo es proponer la
implementación de la sección 29 NIIF para Pymes “impuesto a las ganancias”
teniendo en cuenta, la normatividad fiscal para el año gravable 2017.
La sección 29 NIIF para Pymes determinará el impuesto corriente con base a la
declaración de Renta y para el impuesto diferido, se produce de unas diferencias
entre el resultado contable y fiscal, las cuales pueden clasificarse como
permanentes o temporarias. En cuanto a las diferencias temporarias pueden ser del
orden activo o pasivo, dado que dependen del impuesto diferido; entre tanto las
diferencias permanentes al no poder conciliarse en las vigencias posteriores
arrojarán como resultado un mayor o menor impuesto por pagar.
Para terminar, se realizará el asiento contable del impuesto a cargo y se mostrará
en los estados financieros el resultado de este.
Palabras Claves: Diferencias permanentes, Diferencias temporarias, Impuesto a
las ganancias, Impuesto diferido, Activo por impuesto diferido, Pasivo por impuesto
diferido.
ABSTRACT
The company Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A. it was accepted to the
international standards and it was classified in group 2, so that the sections of the
IFRS for SMEs are introduced. The objective of the work is to propose the
implementation of section 29 IFRS for SMEs "income tax" taking into account, the
fiscal regulations for the taxable year 2017.
Section 29 IFRS for SMEs will determine the current tax based on the income
statement and for the deferred tax, there is a difference between the accounting and
fiscal results, which can be classified as permanent or temporary. As for the
temporary differences, they can be of the active or passive order, since they depend
on the deferred tax; In the meantime, permanent differences can't be reconciled in
subsequent periods and will result in a higher or lower tax payable.
To finish, the accounting entry of the tax to be charged will be made and the result
of this will be shown in the financial statements.
Key words: Permanent differences, Temporary differences, Income tax, deferred
tax, deferred tax assets, deferred tax liabilities.
15
INTRODUCCIÓN
A Colombia ha llegado la globalización con los mercados extranjeros, debido a los
tratados que se han realizado con los países desarrollados, esto implica que los
sectores económicos y financieros se adapten a las exigencias de la normativa
internacional, con el propósito de introducirse a ese nuevo lenguaje internacional y
pertenecer al grupo de países desarrollados.
La ley 1314 del año 2009 introduce un nuevo marco normativo internacional
en el país, denominado las Normas Internacionales de la Información Financiera
(NIIF). Con la apertura de estos estándares, la compañía Comercializadora Giraldo
y Gómez y Cía. S.A. una empresa caleña con 15 años de trayectoria en los
mercados colombianos, abre sus puertas para la implementación de las normas
internacionales.
La compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A. se clasifica en el grupo
dos (2), según lo estableció el Decreto 3022 del 2013, por esta razón, la empresa
aplicará las normas internacionales para pequeñas y medianas entidades (NIIF para
Pymes) (IFRS for SME), este marco normativo consta de 35 secciones para llevar
a cabo la implementación total a la entidad.
En el presente trabajo se entrará en detalle en la sección 29 NIIF para Pymes
“Impuesto a las Ganancias”, para el cual, se realiza la propuesta de viabilidad para
la implementación en la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
para el año gravable 2017.
Se determinará el valor del impuesto a las ganancias, teniendo en cuenta la
normatividad fiscal vigente en Colombia.
Este trabajo es realizado con fines de gestión en la entidad, es decir, será aplicado
si la propuesta es viable.
16
1 CONTEXTUALIZACIÓN DEL PROYECTO
1.1 TITULO DEL PROYECTO
Estudio de viabilidad para la implementación de la sección 29 NIIF para Pymes
“impuesto a las ganancias” en la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez &
Cía. S.A. para el año gravable 2017
1.2 LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Teoría gestión y control contable.
1.3 PROBLEMA
El decreto 3022 de 2013 es un régimen normativo de obligatoriedad para las
pymes en Colombia, el cual establece que estas entidades deben
implementar, adoptar y preparar información financiera de acuerdo con las
NIIF. Con respecto a lo anterior, la normatividad fiscal colombiana se está
ajustando a los estándares internacionales, para lo cual, la Comercializadora
Giraldo y Gómez y Cía. S.A. debe implementar para este año 2018 la sección
29 de las NIIF para Pymes, con el propósito de identificar el impuesto
corriente que se debe pagar o cobrar y el impuesto diferido por contabilizar,
por el año gravable 2017.
1.3.1 Planteamiento del problema. La compañía Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
ya cuenta con la implementación de las normas internaciones de la información
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financiera para Pymes (NIIF). Esta empresa pertenece al grupo 2 de acuerdo con
los requisitos que enumera el Decreto 3022 del 2013, como son:
Empresas que no coticen en bolsa de valores
No ser entidad de interés público
No ser empresa subordinada o sucursal de una compañía nacional o extranjera
que se acoja a las NIIF plena y que adicionalmente cuenten con más de 200
trabajadores, o con activos totales superiores a 30.000 smmlv, ($3.437.260,00).
No ser matriz, asociado o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras
que aplique NIIF plena y que adicionalmente cuenten con más de 200
trabajadores, o con activos totales superiores a 30.000 SMMLV,
($23.437.260,00)
1.3.2 Formulación del problema. ¿Es viable la implementación de la sesión
29 NIIF para Pymes “impuesto a las ganancias” en la Comercializadora Giraldo
Gómez y Cía. S.A., para el año gravable 2017?
1.3.3 Sistematización del problema.
¿Cómo establecer la base financiera de acuerdo con la Ley 1314 del 2009,
normas internacionales de la información financiera para pymes, con la
intención de mostrar la situación financiera de la empresa y preparar la base
fiscal, teniendo en cuenta la reforma al Estatuto Tributario del año 2016, por ser
la norma vigente colombiana?
¿Es posible determinar las diferencias permanentes y temporarias para aplicar
la tarifa del impuesto de renta y complementarios y así reconocer pasivos y
activos por impuestos diferidos?
¿cuándo se deben efectuar los asientos contables del impuesto diferido para
realizar la conciliación entre la utilidad contable y la renta líquida fiscal?
18
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1 Objetivo general. Presentar estudio de viabilidad para la
implementación de la sección 29 NIIF para Pymes “Impuesto a las Ganancias” en
la Compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., para el año gravable
2017.
1.4.2 Objetivos específicos. Dentro de los objetivos específicos para la
realización del objetivo general se plantean:
Establecer la base financiera de acuerdo con la Ley 1314 del 2009, Normas
Internacionales de la Información Financiera para Pymes, con la intención de
mostrar la situación financiera de la empresa y preparar la base fiscal teniendo
en cuenta la reforma del estatuto tributario del año 2017, por ser la norma
colombiana vigente.
Determinar las diferencias permanentes y temporarias para aplicar la tarifa del
impuesto de renta y complementarios y así reconocer pasivos y activos por
impuestos diferidos.
Efectuar los asientos contables del impuesto diferido para realizar la conciliación
entre la utilidad contable y la renta líquida fiscal
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El Contexto de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y su
aplicación en Colombia, induce a presentar la propuesta sobre el Estudio de
viabilidad para la implementación de la sección 29 NIIF para Pymes “Impuesto a las
Ganancias” en la sociedad Comercializadora Giraldo y Gómez & Cía. S.A. Entidad
cuya actividad económica se enfoca en el desarrollo de actividades inmobiliarias,
realizadas con bienes propios o arrendados a partir del año 1992, lo cual lleva a
19
esta empresa a convertirse en una compañía mediana que se acobija en el grupo
2, de acuerdo al Decreto 3022 de diciembre 27 de 2013.
Conforme a lo dispuesto en la sección 29, el impuesto diferido se encarga de
reconocer, en el periodo adecuado, el efecto impositivo de los eventos y
transacciones que una entidad debe registrar en sus estados financieros. Después
de identificar los eventos se presentará el modelo de reconocimiento de acuerdo
con las NIIF (Normas Internacionales de la Información Financiera) a usar para
dicho procedimiento.
En esta propuesta de implementación, el impuesto diferido es tomado como un
ajuste del impuesto corriente (la provisión del impuesto a pagar por el año gravable).
Por tanto, una vez que se halla contabilizado el impuesto corriente, se deberá
calcular y reconocer el impuesto diferido por medio del método del pasivo basado
en el balance, lo que permitirá comparar el valor contable y la base fiscal de los
activos y pasivos para determinar la obligación por impuesto diferidos en el Estado
de la Situación Financiera de la Compañía.
Los siguientes son los pasos que se han de realizar para calcular y reconocer el
impuesto diferido:
1. Determinar el valor contable del activo o pasivo con base las normas contables
aplicables.
2. Hallar la base fiscal de cada activo y pasivo, incluso si estos no tienen valor
contable.
3. Establecer las diferencias temporarias entre lo contable y fiscal y las
temporarias gravables o imponibles, y finalmente
4. Multiplicar el activo o el pasivo por la diferencia temporaria y la tasa impositiva
que se aplicó, para el año en análisis, será necesario incorporar en los estados
financieros la información a revelar requerida por las normas contables.
20
1.6 MARCO DE REFERENCIA
1.6.1 Referente teórico. A continuación, se exponen algunos referentes por
ser cercanos a la temática escogida sobre implementación de las NIIF para Pymes,
en la adaptabilidad de la norma en Colombia, así:
Zuluaga (2017) en la publicación Conciliación entre la información contable y fiscal
año gravable 2017, incluye diferencias temporarias y el impuesto diferido “hace
referencia al manejo del nuevo marco normativo sobre el cual se sustenta el sistema
impositivo de renta, lo que origina diferencias entre las bases contables y fiscales
teniendo estas que ser conciliadas para llegar a la liquidación del impuesto”. (p. 13).
Con lo cual, queda claro que el impuesto diferido de la vigencia 2017 deberá ser
liquidado en el año 2018, con la base de esas diferencias temporarias desde el
punto de vista del manejo de las partidas contables respecto a lo fiscal.
Adicionalmente, y en concordancia con Botero, et., al. (2012), las Pymes son
actores esenciales de la economía de los países, donde el ritmo vertiginoso de la
globalización conlleva el desafío para estas empresas, afrontando las nuevas
oportunidades y amenazas que se generan actualmente a nivel competitivo.
Para los pequeños empresarios comprender las teorías, dentro de los procesos de
internacionalización, se ha convertido en un enigma que deben superar y solucionar
para cumplir con el objetivo de mantenerse en el mercado, y a su vez ampliar la
rentabilidad de la empresa. La buena gerencial es uno de los elementos de éxito y
característica principal de las Pymes y, por ende, un punto esencial a fortalecer y
profundizar para hacer frente a la globalización de las normas ante el sostenimiento
y avance de las Pymes.
21
1.6.2 Referente conceptual.
NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas
contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB,) cuyo propósito es uniformizar la aplicación de normas contables a nivel
mundial, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta
calidad. Las NIIF permiten que la información de los estados financieros sea
comparable y transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes de los
mercados de capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones. (Redacción
Gestión, 2013)
Impuesto a la Ganancia: incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que
estén basados en ganancias fiscales. (Criollo & Rivera, 2012, p.7)
Ganancia (pérdida) contable: es la utilidad neta (pérdida neta) del periodo antes
de deducir el gasto por el impuesto sobre la renta, conocida también como utilidad
(pérdida) antes de impuestos. (Rodríguez, 2017, p.136)
Ganancia (pérdida) fiscal: es la utilidad (pérdida) de un periodo, calculada de
acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan
los impuestos a pagar (recuperar). Rodríguez, (2017).
Gasto por impuestos: Importe total de gasto por impuesto a las ganancias, que se
registrará para determinar la utilidad o pérdida del periodo incluye el corriente y el
diferido. (Criollo & Rivera, 2012, p. 10)
Impuesto de renta: cualquier impuesto aplicable a las ganancias o similares que
sea determinado con base en las políticas fiscales de cada país y que puede tomar
diferentes nombres de acuerdo con la legislación aplicable. (Rodríguez, 2017, p.
135)
22
Diferencias Temporarias: Son los que se existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo y su base fiscal, por su naturaleza son revertidas en el tiempo ya
sea a favor o en contra de la empresa. (Rodríguez, 2017, p. 135)
Diferencias temporarias imponibles o gravables: son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a un mayor pago de impuestos en periodos futuros al
determinar la utilidad (pérdida) fiscal, cuando el valor en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado. Dan origen al impuesto diferido por pagar
o crédito. (Rodríguez, 2017, p. 135)
Diferencias temporarias deducibles: son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a un menor pago de impuestos en periodos futuros al determinar la utilidad
(pérdida) fiscal, cuando el valor en libros del activo sea recuperado o el del pasivo
sea liquidado. Dan origen al impuesto diferido por cobrar o débito. (Rodríguez, 2017,
p. 135)
Diferencias Permanentes: son aquellas diferencias existentes entre el valor neto
contable de un activo o de un pasivo y su base fiscal que, por su naturaleza, nunca
se revertirán en el tiempo. (Rodríguez, 2017, p. 136)
Pasivo por impuestos diferidos: es el valor de impuestos sobre la renta por pagar
en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
(Rodríguez, 2017, p. 136)
Base fiscal: la base fiscal de un activo o pasivo es el valor atribuido para fines
fiscales, a dicho activo o pasivo. (Rodríguez, 2017, p. 136)
La base fiscal de un activo: es el valor que será deducible de los beneficios
económicos que, para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando
recupere el valor en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no
tributan, la base fiscal del activo será igual a su valor en libros. (Rodríguez, 2017, p.
136)
23
La base fiscal de un pasivo: es igual a su valor en libros menos cualquier valor
que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos
futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma
anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es su valor en libros, menos
cualquier eventual valor de ingresos de actividades ordinarias que no resulte
gravable en periodos futuros. (Rodríguez, 2017, p. 136)
Valor Razonable: Es el mismo valor denominado valor de mercado. Es el valor
por el cual un activo podría ser intercambiado o un pasivo cancelado entre un
comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción en que
ambas partes proceden (Rodríguez, 2017, p. 137)
Oportunidades de planificación fiscal: son acciones que la entidad puede
emprender para crear, o incrementar, ganancias fiscales en un determinado
periodo, antes de que prescriba la posibilidad de deducir una pérdida fiscal u otro
crédito por operaciones anteriores en el tiempo. (Rodríguez, 2017, p. 137)
1.6.3 Referente legal. En el aspecto legal, Colombia está en el proceso de
establecer los marcos normativos, donde se hacen precisiones y modificaciones en
el cronograma de aplicación, por esta razón, el marco teórico en el presente trabajo
se establece en dos grupos: el primero hace referencia al marco normativo tributario
colombiano, de manera que se prepara la conciliación entre la información fiscal y
la información contable y el segundo grupo se concibe acorde con las normas
internacionales de la información financiera (NIIF), a la cual, la compañía
Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. SA se acogió
Normatividad tributaria colombiana.
Los costos y gastos no deducibles. Estos se estipulan en los
siguientes artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 11; Artículo 59; Artículo 85;
24
Artículo 86; Artículo 88; Artículo 105, Literal c, Numeral 2; Artículo 105, literal e,
Numeral 2; Artículo 105, literal a, Numeral 2; Artículo 107; Artículo 107, Numeral 1;
Artículo 108; Artículo 114; Artículo 115; Artículo 117, Inciso 2; Artículo 120; Artículo
121; Artículo 124; Artículo 125; Artículo 125; Artículo 145; Artículo 148; Artículo 149;
Artículo 151; Artículo 152; Artículo 153; Artículo 154; Artículo 155; Artículo 177;
Artículo 254; Artículo 289, Numeral 4; Artículo 289, Numeral 5; Artículo 437; Artículo
493; Artículo 494; Artículo 495; Artículo 499; Artículo 506; Artículo 617; Artículo 618;
Artículo 632; Artículo 107-1; Artículo 115-1; Artículo 115-2; Artículo 118-1; Artículo
124-1; Artículo 124-2; Artículo 126-5; Artículo 177-2; Artículo 260-11; Artículo 260-
2; Artículo 298-3; Artículo 66-1; Artículo 771-02; Artículo 771-3; Artículo 87-1;
Artículo 88-1)
Ingresos fiscales que no se registran en los asientos contables.
se observan en los siguientes artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 35;
25
Artículo 195, Numeral 1; Artículo 195, Numeral 2; Artículo 196; Artículo 198; Artículo
199; Artículo 260-1).
Ingresos contables que se reconocen como ganancia
ocasional. Se establecen en los siguientes artículos del Estatuto Tributario:
(Artículo 300; Artículo 301; Artículo 304)
Los ingresos contables pero que fiscalmente no se reconocen.
Se concretan en los siguientes artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 28,
Numerales 4; Artículo 28, Numeral 6 y 7; Artículo 127-1, Numeral 2, Literal b)
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Se
puntualizan en los siguientes artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 36, Numeral
4; Artículo 45; Artículo 46; Artículo 48; Artículo 49; Artículo 50; Artículo 51; Artículo
52; Artículo 53; Artículo 56; Artículo 245; Artículo 290, Numeral 12; Artículo 301;
Artículo 833; Artículo 893; Artículo 36-2; Artículo 36-3; Artículo 46-1; Artículo 47-1;
Artículo 57-1; Artículo 57-2; Artículo 618-1) y en las siguientes leyes: (Ley 488 de
1998, Artículo 40; Ley 139 de 1994, Artículo 8; Ley 633 del 2000, Artículo 77; Ley
1429 del 2010, Artículo 16; Ley 487 de 1998, Artículo 5).
Los costos y deducciones fiscales especiales. Se
visualizan en los siguientes artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 36, Numeral
4; Artículo 45; Artículo 46; Artículo 48; Artículo 49; Artículo 50; Artículo 51; Artículo
26
52; Artículo 53; Artículo 56; Artículo 245; Artículo 290, Numeral 12; Artículo 301;
Artículo 833; Artículo 893; Artículo 36-2; Artículo 36-3; Artículo 46-1; Artículo 47-1;
Artículo 57-1; Artículo 57-2; Artículo 618-1) y las siguientes leyes: (Ley 814 de 2003,
artículo 16; Ley 1607 de 2012, artículo 195; Ley 633 de 2000, artículo 97; Ley 633
de 2000, artículo 98).
Compensaciones pérdidas fiscales. Se disponen en los
siguientes artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 147; Artículo 147, Incisos 2,3,4
y 5; Artículo 290, Numeral 6; Artículo 189)
Rentas exentas. se formalizan en los siguientes artículos del
Estatuto Tributario: (Artículo 235-2, Literal e, Parágrafo 1; Artículo 235-2, Literal c y
d, Parágrafo 1; Artículo 207-2, Numeral 7; Artículo 235-2, Parágrafo 3; Artículo 191,
Numeral 13; Artículo 207-2, Numeral 2, Parágrafo 1; Artículo 235, Numeral 8;
Artículo 191, Numeral 13; Artículo 235-2, Numeral 4, Parágrafo 1; Artículo 235-2,
Numeral 4, Parágrafo 3; Artículo 218; Artículo 223; Artículo 207-2; Artículo 235-2) y
las siguientes leyes: (Ley 488 de 1998, artículos 32, 33 y 34; Ley 546 de 1999,
artículo 16; Ley 546 de 1999, artículo 56; Ley 1607 de 2012, artículo 150).
Descuentos tributarios. Se encuentran determinados en los
artículos del Estatuto Tributario: (Artículo 249; Artículo 253; Artículo 254; Artículo
255; Artículo 256; Artículo 257; Artículo 258-2; Artículo 890; Artículo 892)
Ley No. 1819 del 29 de diciembre de 2016
27
Mediante el cual se adopta una reforma tributaria y se crea mecanismos en
contra de la evasión y alusión fiscal de las personas jurídicas y sociedades
obligadas a reportar información.
ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La tarifa general del
impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin
residencia obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, será del 33%.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1°. Durante el año 2017, la tarifa general del impuesto sobre la
renta será del 34%.
1. Para el año gravable 2017:
Tabla 1. Sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios vigencia 2017
Fuente:(Ley No 1819, Congreso de la Republica, Republica de Colombia, 29 de diciembre de 2016)
Limite Inferior Limite Superior
0 <800,000,000 0%
>=800,000,000 En adelante 6%
El símbolo (*) se entiendo como multiplicador por. El símbolo (>=) se entiende como
mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
Rangos base gravable en pesos
colombianos
(Base gravable - 800,000,000)*6%
(Base gravable)*0%
Tarifa
MarginalSobretasa
28
2. Para el año gravable 2018:
Tabla 2. Sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios 2018
Fuente: (Ley No 1819, Congreso de la Republica, Republica de Colombia, 29 de diciembre de 2016)
Ley No. 1607 del 26 de diciembre de 2016
Mediante la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan
disposiciones, consta de 198 artículos, el cual contiene diferentes temas como
reforma del impuesto de renta y complementarios para personas natural y
personas jurídicas, la creación del impuesto de CREE, el cual, reemplaza los
aportes parafiscales en las sociedades a excepto de unas condiciones. Con
relación a las tarifas del impuesto diferido a determinar, la presente ley estableció
el (10%) para el impuesto sobre las ganancias ocasionales de las sociedades
anónimas.
Normatividad relacionada con los estándares internacionales.
Ley No. 1314 del 13 de Julio de 2009
Mediante esta Ley se decreta la convergencia hacia las normas internacionales
de la información financiera y aseguramiento de la información de alta calidad,
para mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de la
actividad empresarial
Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012
Mediante el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo de información financiera ara las microempresas.
Limite Inferior Limite Superior
0 <800,000,000 0%
>=800,000,000 En adelante 4%
El símbolo (*) se entiendo como multiplicador por. El símbolo (>=) se entiende como
mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
Rangos base gravable en pesos
colombianos
(Base gravable - 800,000,000)*4%
(Base gravable)*0%
Tarifa
MarginalSobretasa
29
Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013
Mediante el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo para los preparadores de información financiera que conforman el
Grupo 2
Decreto 2420 de 2015
Mediante la cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas
Internacionales de la Información Financiera y las Normas de Aseguramiento
que se aplican en Colombia. Para los preparadores de información financiera
pertenecientes al Grupo 2, la aplicación del marco normativo se realizará a partir
del 1 de enero de 2017.
En el anexo 2.1 del DUR 2420 de 2015, indica cuales fueron las secciones de
los estándares para pymes definitivas, debido a que la IASB realizó el ajuste de
estos en mayo de 2015. Los anteriores ajustes se realizaron un total de 27
modificaciones de las 35 secciones del estándar internacional.
1.7 ASPECTOS METODOLÓGICOS
1.7.1 Tipo de estudio.
Estudio descriptivo. La propuesta de implementación de la sección 29
NIIF para Pymes se realizará para la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez
y Cía., con el objetivo de determinar el impuesto a las ganancias del año gravable
2017, donde se describen todas las partidas que intervienen en el proceso.
1.7.2 Método.
Método de análisis. Para realizar la propuesta de implementar la
sección 29 NIIF para Pymes “impuesto a las ganancias” se analizarán los estados
de resultados integrales de la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía.
30
SA, para determinar el impuesto corriente de renta y complementarios, también se
analizará el Estado de Situación Financiera, para identificar los activos y pasivos
que pueden afectar las ganancias fiscales, con el fin, de establecer la base fiscal y
la base financiera y realizar el cálculo respectivo con las tarifas fiscales vigentes.
Por último, se examinará la naturaleza del impuesto a cargo para ser contabilizado
en un activo o pasivo diferido.
1.7.3 Fuentes y técnicas para recolección de información.
Fuentes primarias. Como guía fundamental en el desarrollo análisis se
han tomado la información financiera de la Comercializadora Giraldo Y Gómez S.A.,
como son sus:
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultado
Fuentes secundarias. En el desarrollo de este análisis propuesto las
fuentes de carácter secundario usadas en la recolección de información se
obtuvieron mediante revistas, páginas de internet, periódicos, textos como base
objetiva, sistemática y cuantitativa para el seguimiento metódico del proceso.
1.7.4 Tratamiento de la información. Una vez obtenida y recopilada la
información fiscal y contable de la Comercializadora Giraldo Y Gómez y Cía. S.A.,
se procederá a determinar la base fiscal del 2017, teniendo en cuenta la información
arrojada por la declaración de renta, y la base contable extraída de los saldos del
Estado de Situación Financiera, con el propósito de establecer las diferencias
permanentes y temporarias a fin de realizar el cálculo del impuesto diferido teniendo
31
en cuenta las tarifas impositivas de la vigencia 2017 y reconocer así su naturaleza
contable.
Por último, se hará el asiento contable del impuesto diferido con la intención de fijar
el gravamen a cargo y el impuesto a contabilizar como un diferido, para generar
información actualizada
El determinar la diferencia temporaria entre lo contable y fiscal ayudará a la
Comercializadora Giraldo Y Gómez y Cía. S.A. a realizar correctamente la
liquidación de lo impositivo, por ser el impuesto diferido él que recoge o muestra los
valores a declarar que están sujetos a aumentos o disminuciones, a los cuales la
Dian hará seguimiento a través de las conciliaciones.
32
2 DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA
2.1 ANÁLISIS INTERNO
El escenario para realizar esta propuesta es la empresa Comercializadora Giraldo
y Gómez y Cía. S.A., ubicada en la carrera 56 cuyo objeto social está relacionado
con “actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados”. Esta
empresa en la vigencia 2018 debe cumplir con la aplicación de la normatividad para
empresas del Grupo 2 NIIF para Pymes.
Razón social: Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
Nit: 805027970-7 (ver anexo 1).
Dirección: carrera 56 N.º 13 C 103, tercer piso, barrio Primero de Mayo, Cali, Valle
del Cauca.
Sitio web: www.superinter.com.co
Teléfonos: (2) 5240130, 3158768410
imagen 1. Instalaciones Comercializadora Giraldo y Cía. S.A.
Fuente: (Imágenes © 2018 Digital Global, Datos del Mapa © 2018 Google Colombia, Fig. 1)
33
imagen 2. Ubicación satelital Comercializadora Giraldo y Cía. S.A.
Fuente: (Imágenes © 2018 Digital Global, Datos del Mapa © 2018 Google Colombia, Fig. 2)
imagen 3. ubicación satelital Comercializadora Giraldo y Cía. S.A
Fuente: (Imágenes © 2018 Digital Global, Datos del Mapa © 2018 Google Colombia, Fig. 3)
34
2.1.1 Reseña histórica. El inicio de esta empresa se remonta hacia la
década del setenta, más precisamente hacia 1971, cuando los señores Raúl
Giraldo y Tulio Gómez aunaron fuerzas e iniciaron labores en la comercialización
de productos agropecuarios en la plaza de mercado de Santa Elena, quienes luego
abrieron una tienda en el barrio Siloé, ubicado en el sector occidental - comuna
veinte (20) - de la ciudad, entre la Avenida De Los Cerros, el cerro Cristo Rey y el
cerro Bataclan en Cali, Valle del Cauca, Colombia.
En 1992 inician con Supermercados SuperInter, creando SuperInter sede Siloé,
luego en 1995 sede Guadalupe, posteriormente Meléndez, Popular, La Popala,
Punto Verde, Jamundí, Acopi, La 80, entre otros, hasta llegar en 2003 a transformar
su tipo de sociedad a Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. SA, y con la cual
terminaron abriendo un total de 54 supermercados, los cuales en el 2014 vendieron
al Grupo Éxito la marca SuperInter (quienes se interesaron en esta negociación
debido al prestigio que tenían los Supermercados SuperInter ante sus
consumidores y población en general), sus activos muebles de la operación de
retail, o venta al menudeo, y el alquiler de algunos bienes inmuebles, acción esta
que se transformaría en su actividad principal a partir del año 2015 y siguientes.
Una vez entregados los Supermercados, los socios diversifican su actividad
económica creando distintas empresas en diferentes sectores, que a través de
Comercializadora Giraldo y Gómez presta los servicios de: Gestión Humana,
Gestión de Procesos, Gestión Tecnológica, Gestión Jurídica, Gestión Financiera,
Gestión del Riesgo, Gestión de Infraestructura y Logística, Gestión de Inventarios y
Gestión de Proyectos.
2.2 ANÁLISIS ECONÓMICO
2.2.1 Identificación del sector. Mediante el análisis riguroso del sector se
identificará las ventajas que posee la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez
y Cía. SA, frente a sus clientes, que le ha permiten desarrollar estrategias para que
35
sus productos y servicios cuenten con una mayor proporción del mercado en el
sector económico específico de su actividad principal que es el comercio
Inmobiliario.
Qué características definen al sector. El sector inmobiliario en
Colombia es una estructura de inversión en focos de temas logísticos, oficinas y
centros comerciales, Se compran activos, se consigue buenos arrendatarios los
cuales tienen asociados contractos arrendatarios de largo plazo, que de esta
manera genera un flujo de caja estable que permite generar rendimientos periódicos
al sector
Cómo funciona. Por medio de contratos de arrendamiento donde el
foco son los activos comerciales y corporativos donde se cuenta con una
administración profesional, al haber un portafolio de inmuebles lo que permite que
si algo ocurre en los activos no va a afectar la rentabilidad, lo que permite una gran
liquidez.
Se compra el activo con un contrato de arrendamiento enfocado a grandes
corporaciones, quienes ven los beneficios de liberar capital de trabajo que se tiene
congelado en ese momento en los inmuebles en tres categorías la primera en los
que se encuentran las oficinas, la segunda logística que incluye bodegas de grandes
superficies, algo de industria y como tercera categoría los centros comerciales.
Cuántos actores hay. Se cuenta Se cuenta con la presencia de Fondos
de Inversión Inmobiliaria, donde se trabaja a través de una firma comisionista de
bolsa, e inversionistas donde los títulos emitidos se transan en bolsa y permiten
generar liquidez. Como ejemplo de lo anterior se encuentran los Vehículos de
inversión inmobiliaria que son empresas cuya actividad primordial es la
diversificación en la gestión de activos y el manejo profesional del portafolio
36
inmobiliario, hace parte de la anterior descripción la empresa PEI Asset
Management (patrimonio Estrategias Inmobiliarias).
Adicionalmente, se cuenta con los centros comerciales quienes a su vez además
de administrar también son propietarios de locales, dentro de este, y rentan dichos
establecimientos, como ejemplo de lo anterior se tiene Centro Comercial Super
Outlet De La 80, ubicado en la carrera 80 # 13 A 261 en Cali, Valle del Cauca.
Además, también hace parte de estos actores las empresas inmobiliarias y finca
raíz que prestan servicios especializados mediante la oferta de servicios para la
administración de inmuebles, arrendamiento y/o la venta de estos. Un ejemplo en
este grupo es la inmobiliaria Bienco S.A., quienes tras más de 22 años de servicios
se han posesionado en este sector del mercado.
Por qué tiene esas propiedades y no otras. Porque tiene dos
componentes que hacen de este tipo de actividad económica genere rentabilidad.
Estos componentes son la Caja y la Valorización, donde se observa que la ventaja
que tiene el factor de liquidez la proporciona la caja - o el cash out cash - proveniente
de los arrendamientos y una rentabilidad que tiene una contribución de parte de la
valorización del bien, con lo que el riesgo en las inversiones inmobiliarias se reduce
significativamente.
2.2.2 Descripción de las actividades económicas. Según la Cámara de
Comercio, la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., como actividad
económica principal ante la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)
tiene la clasificación industrial internacional uniforme (CIIU) 6810 cuya descripción
es “Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados”,
actualizada el 12 de diciembre del 2014 en Cámara de Comercio de Cali donde
figura el siguiente objeto social: “adquisición de todo tipo de bienes inmuebles, la
enajenación, gravamen arrendamiento o entrega de los mismos a terceros, para su
37
administración o explotación económica” y “el recibo de todo tipo de bienes, a
cualquier título, para administrarlos o explotarlos económicamente” (ver anexo 2).
El 15 de octubre del 2014 por medio de la negociación efectuada con el Grupo Éxito
S.A. la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., entregó el primer almacén
denominado “La luna” al grupo Éxito y desde ese momento en adelante se
entregaron el 95% de la operación a cierre del 2014, el 5% restante fue entregado
a los almacenes Colsubsidio entre enero y febrero del 2015, por disposición de
Superintendencia de industria y comercio, apoyándose en la Ley Antimonopolio (ley
155 de 1959), evitando que Grupo Éxito S.A. tomará el mayor control en las tiendas
de cadena en un espacio delimitado.
38
2.3 ANÁLISIS ORGANIZACIONAL
2.3.1 Organigrama.
Figura 1. Esquema organizacional Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
Fuente: Plan estratégico Comercializadora C& G S.A. 2017
39
2.3.2 Descripción e interrelación de las áreas funcionales de la empresa.
En el marco de la interrelación de las áreas, la disposición del organigrama
permite dentro del área de las inversiones a la Gerencia financiera las siguientes
actividades:
Reglamentar las decisiones referentes a la disposición de los recursos de la
Compañía.
Evaluar la viabilidad financiera de las nuevas inversiones.
Estructurar nuevos portafolios de inversión.
Realizar el seguimiento al comportamiento de las inversiones realizadas, y
Emitir recomendaciones a los accionistas sobre las inversiones basados en los
resultados económicos de los mismos.
En el área de servicios, el área de nuestro análisis, el esquema permite el
acompañamiento en los procesos, para ello se tienen los siguientes propósitos por
dependencia
Gestión Humana
Proveer el personal administrativo y operativo competente, confiable y
comprometido
Establecer los lineamientos de planificación, implementación, verificación,
mejoramiento y evaluación de la seguridad y salud en el trabajo
Crear condiciones laborales que generen bienestar y un excelente clima laboral.
Brindar un servicio de nómina integral logrando el pago real y oportuno al
personal.
Gestión Jurídica
Realizar asesoramiento preventivo en las situaciones de riesgo para las
compañías.
Ofrecer acompañamiento integral en las posibles contingencias presentadas a
nivel empresarial.
40
Emitir conceptos jurídicos al área de inversiones para toma de decisiones.
Realizar un control de legalidad en los asuntos empresariales.
Brindar asesoría jurídica oportuna con credibilidad y certeza normativa.
Gestión Tecnológica
Optimizar y potencializar los procesos tecnológicos.
Ofrecer un canal efectivo de contacto que brinde información sobre los productos
y servicios de las empresas usuarias.
Soportar con Recurso humano competente las necesidades de comunicación
internas y externas.
Gestión Procesos
Estructurar coherentemente los procesos
Emplear sistema de indicadores
Realizar soporte y control documental
Supervisar y controlar cumplimiento de los procesos.
Asegurar la Mejora continua
Gestión Logística
Suministrar oportunamente los activos fijos muebles.
Ejercer veeduría y control a todos los establecimientos comerciales del grupo.
Fijar cánones de arrendamiento.
Realizar estudio documental de solicitudes de arrendamientos.
Asegurar mantenimiento correctivo de bienes inmuebles.
Diseñar espacios físicos funcionales, confortables y adecuados a las
necesidades
Gestión Riesgos
Administración de seguridad física, electrónica, documental y de procesos
41
Gestión de Compras
Seleccionar proveedores idóneos y confiables.
Realizar todas las compras de tangibles e intangibles requeridas por la compañía
y las empresas filiales.
Mantener inventario actualizado de producto terminado.
Terminado con interrelación del organigrama falta hablar del área financiera, esta
dependencia concluye todo el proceso realizado por las áreas de inversiones y
servicios, donde se evidencia si las decisiones tomadas han sido las más
productivas, en él se detallan las siguientes metas:
Generar informes contables para la toma de decisiones de operación, inversión
y financiación.
Realizar la entrega oportuna de facturación.
Gestionar todos los pagos de proveedores y nómina mediante dispersiones
electrónicas.
Mantener la cartera depurada.
2.4 ANÁLISIS ESTRATÉGICO
2.4.1 Misión. “somos un aliado estratégico en servicios corporativos que apoya
sus filiales brindando las herramientas necesarias para un óptimo funcionamiento y
logro de sus objetivos”.
2.4.2 Visión. “En 2020 ser conocidos como el menor aliado para la generación
de valor empresarial y la prestación de servicios de alta calidad”.
2.4.3 Objetivos estratégicos. Los planteados por la compañía para el
logro de sus metas a largo plazo se relacionan en la siguiente figura:
42
Figura 2. Mapa de procesos
Fuente: Plan estratégico Comercializadora G & G S.A., 2017
2.4.4 Principios y valores. La compañía tiene estructurado los siguientes:
Figura 3. Valores corporativos
Fuente: Plan estratégico Comercializadora G & G S.A., 2017
La compañía cuenta con valores éticos que se convierten en el pilar de su razón de
servir, estos valores corporativos son:
43
SERVICIO: actitud y disposición de satisfacción al cliente.
TRABAJO EN EQUIPO: saber escuchar, generar confianza y ser mutuamente
responsables por el logro de los resultados.
HONESTIDAD: mediante una actitud ética y moral reconocer a través de sus
acciones razonabilidad y justicia.
COMPROMISO: defender y transmitir la cultura y los valores de la empresa.
2.4.5 Componente estratégico.
Política de gestión integral.
Calidad:
Servicio Oportuno.
Satisfacción del cliente.
Cumplimiento de los requisitos del cliente.
Mejora continua.
Ambiental:
Prevención de la contaminación.
Cumplimiento de los requisitos legales.
Cuidado del medio ambiente.
Mejora continua.
Seguridad y salud en el trabajo:
Trabajos y ambientes seguros.
Prevención de accidentes y enfermedades profesionales.
Cumplimiento de los requisitos legales.
Mejora continua.
44
2.4.6 Plan de desarrollo. El reconocimiento del “Impuesto a las ganancias”
de La sección 29 NIIF para Pymes se determina de acuerdo a la información
financiera y fiscal de la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez & Cía. S.A.,
de tal manera, que el reconocimiento del hecho económico se reconoce, se mide y
se clasifica las partidas con dicha información. La normatividad financiera bajo los
estándares internacionales permite que los activos de una compañía se reconozcan
por su esencia económica en lugar de la forma fiscal, así mismo pasa con los
pasivos, la entidad puede tener obligaciones derivados de hechos anteriores, del
cual se necesita hacer un sacrificio económico futuro y algunos pueden presentar
incertidumbres sobre su cuantía y vencimiento, por lo cual toma la forma de una
provisión. Además, cabe recalcar que la normatividad colombiana no acepta las
provisiones para obligaciones fiscales.
Impuesto a las ganancias. La sección 29 NIIF para Pymes hace
referencia a dos elementos importantes del impuesto a cargo, el primero, impuesto
corriente que se debe pagar (o a recuperar) derivado de ganancias (o perdidas)
fiscales del periodo actual o transcurrido. En efecto, es impuesto a cargo o saldo a
favor determinado de la declaración de renta. Para determinar el impuesto corriente
se compara el estado de situación financiera y el estado de resultados con la
normatividad vigente en Colombia, es decir, hay conceptos diversos que se
reconocen en contabilidad y fiscalmente no, como también, hay hechos que se
reconocen fiscalmente y contablemente no. Los hechos más relevantes para tener
en cuenta en la declaración de renta son:
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Ingresos contables no fiscales
Ingresos fiscales por intereses presuntos
Costos y gastos no deducibles
45
Costos y deducciones especiales
Rentas exentas
Compensación de pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva
Métodos diferentes de depreciación, amortización y agotamiento
Reajustes fiscales
Valorizaciones contables
Costos fiscales oficiales
Provisiones contables no fiscales.
Por otra parte, el segundo impuesto a cargo es el impuesto diferido, el cual no pagas
hoy, debido a que has incurrido en mayores deducciones y lo deberás pagar
mañana, cuando se agoten tales deducciones.
Para entrar en materia con el impuesto diferido de la compañía Comercializadora
Giraldo y Gómez & Cía. S.A., primero hay que determinar la base fiscal y la base
financiera para realizar el cual respectivo del impuesto.
Base fiscal. Esta base se determina con el importe del valor fiscal en los
activos y pasivos de la compañía, es decir, se toma el valor neto de las cuentas
establecidas en la declaración de renta.
financiera. Es el estado de situación financiera del periodo que se
desea calcular el impuesto diferido. En el caso de la Comercializadora Giraldo y
Gómez & Cía. S.A. fue tomada del estado de situación financiera con fecha a 31 de
diciembre de 2017.
Diferencias. La comparación de las bases mencionadas anteriormente,
generan dos tipos de diferencias, la primera se denomina Permanente, las cuales
46
son aquellas que se causan debido a un hecho que a futuro no son revertidas o
subsanadas, es decir, no se espera a que genere un ingreso o un gasto a un plazo
indeterminado, por lo tanto, no genera un impuesto diferido. La segunda diferencia
es la temporaria, son hechos que se deben reconocer contablemente dentro del
periodo, pero la norma fiscal vigente, para efectos a determinar la renta líquida
gravable se deben tener en cuenta en otros periodos, por lo tanto, generan impuesto
de renta diferido según la sección 29 NIIF para Pymes. Tales diferencias tienen dos
naturalezas, si el efecto es imponible son de naturaleza crédito y si el efecto es
descontable se reconocen de naturaleza débito.
Impuesto diferido. Es el Cálculo de las diferencias temporarias con las
tarifas vigentes del impuesto de renta y complementarios. El reconocimiento de la
naturaleza de los impuestos diferidos surge de las diferencias temporarias, por
ende, es de naturaleza activo cuando el impuesto sobre las ganancias se desea
recuperar en periodos futuros, este generará la suficiente renta gravable para
revertir la diferencia.
Las diferencias temporarias de naturaleza de naturaleza activa se generan cuando:
Activos:
Valor Contable del activo < Valor fiscal del activo
Pasivos:
Valor contable del pasivo > Valor fiscal del pasivo
Su registro contable se realiza de la siguiente manera:
Debito Crédito
Activo por impuesto diferido $ XXXXX
Gasto por Impuesto $ XXXXX
47
Reversión de la diferencia temporaria deducible:
Debito Crédito
Gasto por Impuesto $ XXXXX
Activo por impuesto diferido $ XXXXX
El impuesto diferido como pasivo surge de diferencias temporarias imponibles, la
cantidad de impuesto sobre las ganancias a pagar periodos futuros.
Las diferencias temporarias Imponibles se generan cuando:
Activo:
Valor contable del activo > Valor fiscal del activo
Pasivo:
Valor contable del pasivo < Valor fiscal del pasivo
Su registro contable se realiza de la siguiente manera:
Debito Crédito
Gasto por Impuesto $ XXXXX
Pasivo por impuesto diferido $ XXXXX
Reversión de la diferencia temporaria imponible
Debito Crédito
Pasivo por impuesto diferido $ XXXXX
Gasto por impuesto $ XXXXX
48
2.5 FACTORES CLAVE DE ÉXITO
2.5.1 Matriz POAM. Mediante la matriz del perfil de oportunidades y amenazas
en el medio se han identificado las oportunidades y amenazas externas, con las que
cuenta la Compañía Giraldo y Gómez en su entorno, en donde se identifican los
siguientes factores:
Tabla 3. Cadena de impactos externos
Fuente: Fuente: Los autores
49
Gráficos hechos / ocurrencia matriz POAM
Gráfico 1. Cadena de impactos externos económicos
Fuente: Fuente: Los autores
El poder adquisitivo es un elemento determinante dentro de los componentes del
factor económico.
Gráfico 2. Cadena de impactos externos políticos
Fuente: Fuente: Los autores
La inflación, la estabilidad política y la participación del gobierno son elementos
decisivos dentro de los componentes del factor político.
50
Gráfico 3. Cadena de impactos externos sociales, culturales y demográficos
Fuente: Los autores
La educación es un aspecto fundamental dentro de los componentes del factor
político.
Gráfico 4. Cadena de impactos externos tecnológicos
Fuente: Fuente: Los autores
El software para las inmobiliarias aspecto fundamental dentro de los componentes
del factor tecnológico.
0,90,7
0,5
0,80,6
EDUCACIÓN CULTURA MIGRACIÓN NIVEL EMPLEO INDICE POBREZA
Factores Sociales, Culturales y Demográficos
Hecho / Ocurrencia
51
Gráfico 5. Cadena de impactos externos geográficos
Fuente: Fuente: Los autores
La comunicación es un pilar fundamental dentro de los componentes del factor
tecnológico.
Una vez ponderados y analizados los componentes externos detallados en las
gráficas anteriores, la matriz POAM queda como se muestra a continuación:
52
Cuadro 1. Matriz POAM
Fuente: Los autores
2.6 IDENTIFICACIÓN DE LAS COMPETENCIAS BÁSICAS DE LA EMPRESA
2.6.1 PCI. En el perfil de capacidad institucional del ambiente interno se
identifican los siguientes recursos:
53
Tabla 4. Cadena de impactos internos
Fuente: Fuente: Los autores.
54
Gráficos hechos / ocurrencia matriz PCI.
Gráfico 6. Cadena de impactos internos recurso humano
Fuente: Los autores.
La capacitación y el trabajo en equipo son componentes fundamentales en la
composición del recurso humano, al interior de la compañía
Gráfico 7. Cadena de impactos internos recurso financiero
Fuente: Los autores.
La rentabilidad es componente trascendental en la composición del recurso
financiero, al interior de la compañía.
55
Gráfico 8. Cadena de impactos internos recurso tecnológico
Fuente: Los autores.
La capacitación y el dominio del software se destaca como el componente vital en
la composición del recurso tecnológico, al interior de la compañía.
Gráfico 9. Cadena de impactos internos recurso físico, competitivo o de mercadeo
Fuente: Los autores.
Tanto la calidad como la comercialización son componentes importantes a tener en
cuenta en la composición del recurso físico y competitivo, al interior de la compañía.
56
Gráfico 10. Cadena de impactos internos recurso administrativo o gerencial
Fuente: Los autores
La Planeación de las actividades y los sistemas de información se constituyen en
los ejes vertebrales en la composición del recurso administrativo, al interior de la
compañía.
Una vez ponderados y analizados los componentes internos vistos en las gráficas
anteriores, la matriz PCI queda como se muestra a continuación:
57
Cuadro 2. Matriz PCI
Fuente: Los autores.
alto medio bajo alto medio bajo alto medio bajo
Recurso Humano
Capacitación X X
Adaptación al cambio X X
Remuneración X X
Motivación X X
Trabajo en equipo X X
Recurso Financiero
Disponibilidad de crédito X
Rentabilidad X
Cotos de producción X
Recurso Tecnológico
Actualización en Tic´s X X
Modernización de equipos X X
equipos y maquinarias X X
innovaciones X X
Capacitación y dominio de software X X
Recurso Físico, Competitivo o de
Mercado
Calidad X
Comercialización X
Precio X
Recurso Administrativo
Gerencial o Directivo.
Orientación empresarial X
Planeación de actividades X
Sistemas de información X
ImpactoFactores
Grado de
Amenazas
Grado de
Oportunidades
58
2.7 MATRIZ DOFA
Cuadro 3. Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas
Fuente: Plan estratégico Comercializadora G & G S.A., 2017
2.7.1 Análisis DOFA. Desde la perspectiva de las características internas
que posee la inmobiliaria y en función al mercado en que se posiciona, esta matriz
DOFA responde a las siguientes estrategias:
59
Cuadro 4. Estrategias FO, FA, DO, DA
Fuente: Plan estratégico Comercializadora G & G S.A., 2017
2.8 ANÁLISIS DE VULNERABILIDAD
El sector inmobiliario, esencial en la economía colombiana, no es inmune a la crisis
económica que presentan diversos sectores mercantiles en el país. Esta situación,
lo lleva a ser vulnerable ante los factores internos y externos de su entorno. Con
base en los puntales de mayor impacto extraídas de las matrices DOFA Y PCI
elaboradas, se considera que el factor de vulnerabilidad más alto y el riesgo
eminente que posee la Comercializadora Giraldo y Cía. S.A., se generaría al instane
en que este pierda a su contratista, quien le genera el mayor ingreso (renta) a la
compañía, lo cual le produciría perdida eminente de capital; al no disponer de
recursos para el pago de obligaciones a corto y largo plazo, la compañía llegaría al
cierre de operaciones.
La vulnerabilidad, en el evento anterior, está relacionada con el peligro que significa
la posible ocurrencia de este suceso, dadas las condiciones del mercado, el nivel
de desempleo, los salarios y los gravámenes que impone el fisco.
60
3 FORMULACIÓN DE LOS MODELOS DE SOLUCIÓN
3.1 FORMULACIÓN ESTRATÉGICA
3.1.1 Impuesto de renta corriente. La implementación de la sección 29 NIIF
para pymes a la Comercializadora Giraldo y Gómez & Cía., debe iniciarse realizando
la declaración de renta, para el año gravable 2017, con el propósito de determinar
el impuesto corriente y así mismo la base fiscal. El primer paso para empezar la
declaración es realizar la conciliación contable con la normatividad fiscal vigente,
por lo tanto, se realiza el formato de renta líquida gravable con el objetivo de
demostrar los ajustes fiscales que se realizarán en cada saldo de la cuenta contable,
así mismo, se determinará el saldo fiscal y por consiguiente el impuesto a cargo.
Tabla 5. Declaración de renta año gravable 2017 - renta líquida contable
Saldo s\g Saldo
Libros Débito Crédito Fiscal
1105 Caja 24.633.490 - - 24.633.490
1110 Bancos 227.714.805 - - 227.714.805
1115 Remesas en transito - - - -
1120 Cuentas de ahorro 55.727.377 - - 55.727.377
308.075.672 - - 308.075.672
1205 Acciones 7.256.362.983 - - 7.256.362.983
1210 Cuotas o Partes de Interés - - - -
1225 Certificados - - - -
124505 Derechos Fiduciarios 432.784.677 - - 432.784.677
1255 Inversiones Obligatorias (Bonos p/seguridad) - - - -
1295 Otras inversiones 3.000.000 - - 3.000.000
Puc DenominaciónAjustes Fiscales
Disponible
Declaración de renta 2017
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Renta Liquida contable
ACTIVO
61
Saldo s\g Saldo
Libros Débito Crédito Fiscal
52.485.466.809 1.124.111.087 454.449.432 53.155.128.465
1405 Materias Primas - - - -
1410 Productos en proceso - - - -
1430 Productos terminados - - - -
1435 Mercancía no fabricada por la empresa - - - -
1455 Materiales. Repuestos y Accesorios 2.618.266 - - 2.618.266
1460 Material de Empaque - - - -
143599 Ajustes por inflación - - - -
1465 Importaciones en transito - - - -
1490 inventario en transito - - - -
2.618.266 - - 2.618.266
1504 Terrenos 16.158.378.000 - - 16.158.378.000
1508 Construcciones en curso 2.444.289.424 - - 2.444.289.424
1512 Maquinaria y Equipo en montaje 3.340.744.933 - - 3.340.744.933
1516 Construcciones y edificaciones 32.950.473.141 - - 32.950.473.141
1520 Maquinaria y Equipo 748.061.669 - - 748.061.669
1524 Equipo de oficina 259.031.811 - - 259.031.811
1528 Equipo de computación 841.265.831 - - 841.265.831
1540 Flota y equipo de transporte 596.885.708 - - 596.885.708
1544 Flota y Equipo fluvial 31.256.698.343 - - 31.256.698.343
1560 Armamento Vigilancia - - - -
159205 Construcciones y edificaciones 6.915.966.809- - - 6.915.966.809-
159210 Maquinaria y Equipo 162.373.630- - - 162.373.630-
159215 Equipo de oficina 235.801.381- - - 235.801.381-
159220 Equipo de computación 646.077.855- - - 646.077.855-
159235 Flota y equipo de transporte 587.646.292- - - 587.646.292-
159240 Flota y Equipo fluvial 1.080.201.454- - - 1.080.201.454-
159260 Armamento Vigilancia - - - -
159299 Ajustes por inflación 2.009.751- - - 2.009.751-
- - - -
159610 Defecto fiscal s/contable - - - -
1599 Provisiones 161.607.901- 161.607.901 - -
78.804.143.788 161.607.901 - 78.965.751.689
160510 crédito mercantil adquirido - - - -
1610 marcas - - - -
1620 concesiones y franquicias 2.435.757 - - 2.435.757
1625 Derechos arrendando frontera 29.345.256.957 - - 29.345.256.957
1698 Licencias 17.980.000 - - 17.980.000
1635 Depreciación y/o amortización 1.690.362.349- - - 1.690.362.349-
27.675.310.364 - - 27.675.310.364
1705 Gastos pagados por anticipado 353.813.117 - - 353.813.117
1710 Cargos Diferidos 21.360.853 - - 21.360.853
375.173.970 - - 375.173.970
1905 De inversiones 4.805.931.714 - 4.805.931.714 -
1910 De propiedad planta y equipo 53.587.459.694 - 53.587.459.694 -
1995 Otros activos - - - -
58.393.391.408 - 58.393.391.408 -
225.736.327.938 1.285.718.988 58.847.840.840 168.174.206.086
Ajustes Fiscales
Deudores
Inventarios
Intangible Estudio Técnico
Propiedades planta y equipo
Puc Denominación
Intangibles
Diferidos
Valorizaciones
Total activo
62
Saldo s\g Saldo
Libros Débito Crédito Fiscal
2105 Obligaciones nacionales 20.935.518.524- - - 20.935.518.524-
2110 Bancos del exterior - - - -
2115 Corporaciones financieras - - - -
2120 Compañías de financiamiento comercial 7.091.871.017- - - 7.091.871.017-
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda - - - -
2195 Otras obligaciones - - - -
28.027.389.541- - - 28.027.389.541-
2205 Proveedores nacionales 5.101.570- - - 5.101.570-
2210 Proveedores del exterior - - - -
5.101.570- - - 5.101.570-
2305 CXP - - - -
2320 CxP Contratistas - - - -
2335 Costos y gastos por pagar. Serv. Mantenimiento3.298.993.045- - - 3.298.993.045-
2355 Deudas con accionistas o socios - - - -
2360 Dividendos 34.190.108.187- - - 34.190.108.187-
2365 Retención en la fuente 220.247.000- - - 220.247.000-
2368 Impuesto de ICA retenido 1.372.000- - - 1.372.000-
2370 Retenciones y aportes de nómina 30.502.300- - - 30.502.300-
2380 Acreedores varios 72.082.684- - - 72.082.684-
2390 Pasivos retenidos 44.334.479- - - 44.334.479-
37.857.639.695- - - 37.857.639.695-
240405 De renta y complementarios corriente - - - -
240506 SOBRETASA - - - -
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 206.227.000- - - 206.227.000-
2412 Industria y Comercio 35.298.584- - - 35.298.584-
2495 Patrimonio - - - -
2495 Otros pasivos 1- - - 1-
241.525.585- - - 241.525.585-
2505 Salarios por pagar 42.865.828- - - 42.865.828-
2510 Cesantías consolidadas 121.554.492- - - 121.554.492-
2515 Intereses sobre las cesantías 14.421.840- - - 14.421.840-
2520 Prima de servicios - - - -
2525 Vacaciones consolidadas 119.285.681- - - 119.285.681-
2530 Prestaciones extralegales - - - -
2532 Pensiones por pagar - - - -
2540 Indemnizaciones laborales - - - -
298.127.841- - - 298.127.841-
260505 Para costos y gastos - - - -
269503 Acreedores - - - -
260535 Servicios públicos 23.100.000- - 23.100.000- -
260595 proveedores 31.684.910- - 31.684.910- -
261515 renta - - - -
261510 Industria y Comercio - - - -
2635 4XMIL - - - -
2695 Provisiones diversas - - - -
54.784.910- - 54.784.910- -
2725 Impuesto Diferido - - - -
28 Otros pasivos 135.576.965- - - 135.576.965-
29 Bonos y papeles comerciales - - - -
66.620.146.106- - 54.784.910- 66.565.361.196-
Puc DenominaciónAjustes Fiscales
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos, gravámenes y tasas
PASIVOS Y PATRIMONIO
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Total pasivo
Obligaciones financieras
63
Saldo s\g Saldo
Libros Débito Crédito Fiscal
3105 Capital suscrito y pagado 4.700.000.000- - - -
3130 Capital Persona Naturales - - - -
330515 Reservas para Readquisición de acciones - - - -
3305 Reservas obligatorias 5.406.959.722- - - -
330505 Reservas por disposiciones fiscales - - - -
3405 Revalorización del patrimonio - - - -
3605 Resultado del ejercicio 10.600.695.762 - - -
3610 - - - -
3705 Utilidades acumuladas 118.862.155.799- - - -
3710 Perdidas acumuladas 17.645.629.336 - - -
3805 De inversiones 4.805.931.714- - - -
3810 De propiedades, planta y equipo 53.587.459.694- - - -
3895 De otros activos - - - -
159.116.181.832- - - -
4155 Actividades de Alquiler 9.628.467.110 - - 9.628.467.110
4135 Comercio al por mayor y al por menor - - - -
4175 Devoluciones, rebajas y descuentos 36.472.691- 20.498.407 - 56.971.098-
9.591.994.419 20.498.407 - 9.571.496.012
4205 Otras ventas 15.489.747 - - 15.489.747
421020 Diferencia en cambio 3.405.094.523 - - 3.405.094.523
4210 Financieros - - 6.094.644 6.094.644
4225 Comisiones - - - -
4230 Honorarios 87.185.168 - - 87.185.168
4235 Servicios 229.833.574 - - 229.833.574
4245 Venta de activos fijos 3.149.224.576 3.149.224.576 - -
4248 crédito mercantil - - - -
425035 Recuperaciones DE PROVISIONES - - - -
425045 Recuperación de Depreciación - - - -
425050 Reintegro Otros Gastos 1.571.926.421 - - 1.571.926.421
425005 De deudas malas 1.043.312 - - 1.043.312
425525 Indemnización daño Mercancía-siniestro - - - -
425035 Recuperación depreciación 781.001.936 781.001.936 - 0
- - 800.733.995 800.733.995
- - 3.962.271.015 3.962.271.015
4275 Devolución en ventas 20.498.407- - 20.498.407 -
4295 Diversos 45.779.819 - - 45.779.819
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
9.266.080.671 3.930.226.512 4.789.598.061 10.125.452.219
18.858.075.090 3.950.724.919 4.789.598.061 19.696.948.231
- - 4.402.556.910 4.402.556.910
- 1.404.260.803 - 1.404.260.803-
- - - -
- - - -
- 1.404.260.803 4.402.556.910 2.998.296.107
Puc DenominaciónAjustes Fiscales
Costo G. Ocasional A Fijos
Ganancia Ocasional Neta
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Ingresos no operacionales
Total Ingresos Brutos
Ingreso Ganancia Ocasional crédito mercantil
Costo de ganancia Ocasional
Ingreso G Ocasional Venta A Fijos
Intereses Ley 487
INGRESOS
Recuperación venta AF + dos Años
Ingreso Venta AF - 2 Años
Reintegro de Deducción de Activos Fijos
Recuperación amortización crédito mercantil
Reintegro gasto depreciación
Patrimonio
Ingresos operacionales
64
Saldo s\g Saldo
Libros Débito Crédito Fiscal
5105 Gastos de personal 4.374.748.817 41.921.704 - 4.416.670.521
5110 Honorarios 398.546.397 - - 398.546.397
5115 Impuestos 140.043.231 - 11.690.255 128.352.976
5120 Arrendamiento 304.408.839 - - 304.408.839
5125 Afiliaciones 68.434.979 - - 68.434.979
5130 Seguros 152.058.077 - - 152.058.077
5135 Servicios prestados 439.663.107 - 36.839 439.626.268
5140 Gastos Legales 154.777.813 - - 154.777.813
5145 Mantenimiento & Reparaciones 3.731.020.439 - - 3.731.020.439
5150 Adecuación e instalación 18.746.182 - - 18.746.182
5155 Gastos de viaje 97.086.681 - - 97.086.681
5160 Depreciaciones 1.634.193.376 - - 1.634.193.376
5165 Amortizaciones 98.800.222 - - 98.800.222
5195 Otros 313.865.737 - - 313.865.737
5199 Provisión - - - -
11.926.393.897 41.921.704 11.727.094 11.956.588.507
5205 Salarios 187.673.860 6.382.163 - 194.056.023
5210 Honorarios 7.962.717 7.962.717
5215 Impuestos 720.633.884 679.421.568 720.633.884 679.421.568
5220 Arrendamiento 4.135.140.262 - - 4.135.140.262
5225 Contribuciones y afiliaciones 14.693.016 - - 14.693.016
5230 Seguros 270.482.783 - - 270.482.783
5235 Servicios 1.023.051.842 - - 1.023.051.842
5240 Gastos Legales 4.043.500 - - 4.043.500
5245 Mantenimiento & Reparaciones 18.392.540 - - 18.392.540
5250 Adecuación e instalación 202.761.760 - - 202.761.760
5255 Gastos de viaje 596.890 - - 596.890
5260 Depreciaciones 1.257.825.327 - - 1.257.825.327
5265 Amortizaciones 439.260.988 - - 439.260.988
5295 Diversos 122.920.744 - - 122.920.744
529910 Prov. Cartera - - - -
529920 Prov. planta y equipo - - - -
8.405.440.113 685.803.731 720.633.884 8.370.609.960
- - - -
- - - -
- - - -
530505 Financieros 3.816.187.542 - 63.104.599 3.753.082.943
531015 Perdida en venta Afijos 1.718.851.306 - 1.718.851.306 -
531030 Perdida retiro de a fijos - - - -
531515 Costos y gastos de ejercicios anteriores 12.293.000 - 12.293.000 -
531520 Impuestos asumidos 17.152.986 - 17.152.986 -
531595 otros-Impto. a la riqueza 1.402.964.111 - 1.402.964.111 -
539515 Indemnizaciones 18.387.968 - 18.387.968 -
539505 Demandas Laborales - - - -
539520 Multas Sanciones 108.853.330 - 108.853.330 -
539525 Donaciones 5.838.589 - 5.838.589 -
53959502 Impto. Operaciones Financiera 157.959.542 - 78.979.771 78.979.771
53959505 No deducibles 101.600.111 - 101.600.111 -
539595 diversos 21.541 - 21.541 -
7.360.110.026 - 3.528.047.312 3.832.062.714
27.691.944.035 727.725.435 4.260.408.290 24.159.261.180
Ajustes Fiscales
Perdidas fiscales
Total Compensaciones
Gastos no operacionales
Total deducciones
Gastos operacionales de administración
Gastos operacionales de ventas
Dif. Renta Presuntiva
Puc Denominación
GASTOS
65
Fuente: Los autores
La conciliación de renta líquida contable consiste en comparar los saldos de los
estados financieros, con las partidas que legalmente tiene un tratamiento especial
en la información contable. Por lo tanto, a continuación, se detalla cada aspecto.
Provisiones en las cuentas de difícil cobro. Para el tratamiento de las
provisiones en la cuenta por deudas de difícil cobro, se tiene en cuenta el Artículo
145 del Estatuto Tributario que establece los limites en cuanto al valor nominal que
se puede provisionar y quienes pueden hacerlo.
Art. 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro. Son deducibles, para los contribuyentes
que lleven contabilidad por el sistema de causación, las cantidades razonables que con criterio
comercial fije el reglamento como provisión para deudas de dudoso o difícil cobro, siempre que tales
deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y
se cumplan los demás requisitos legales.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o personas
económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa.
En la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., a 31 de diciembre de 2017,
hay un recuento de 80 deudores, los cuales, vienen arrastrando deuda desde el año
2014, esta deuda fiscalmente se reconoció por valor de $454.449.432 y
contablemente arrastra saldo por valor de $1.039.629.595.
Saldo s\g Saldo
Libros Débito Crédito Fiscal
- - - -
540505 Vigencia fiscal renta 1.285.140.000 - 1.285.140.000 -
540505 Vigencia fiscal SOBRETASA 178.789.000 - 178.789.000 -
540510 Ganancia Ocasional 299.830.000 - 299.830.000 -
1.763.759.000 - 1.763.759.000 -
6120 Industrias manufactureras - - - -
6135 Comercio al por mayor y al por menor 3.067.816 - - 3.067.816
- 5.669.925.912 - 5.669.925.912
3.067.816 5.669.925.912 - 5.672.993.728
29.458.770.851 6.397.651.347 6.024.167.290 29.832.254.908
10.600.695.762- 2.446.926.428- 1.234.569.229- 10.135.306.677-
8.836.936.762- 2.446.926.428- 529.189.771 10.135.306.677-
Puc DenominaciónAjustes Fiscales
Renta Liquida contable
VIGENCIA ANTERIOR
Impuesto de renta y complementarios
Costo de venta Activo Fijo
Costo de Venta
Total Costos y deducciones
Utilidad Neta después de impuestos
COSTOS DE VENTA
66
Tabla 6. Declaración de renta año gravable 2017 - provisión de cartera
NIT CLIENTEGasto No
DeducibleRecuperación
saldo fiscal
2017
800.117.197 AGENCIA LOGÍSTICA F.F.M.M. - - 4.824.521
14.566.091 AGUIRRE ROJAS ALEXANDER - - 2.754.766
800.224.523 ALIMENTACIÓN ESPECIAL LTDA. - - 1.054.697
79.516.570 ANZOLA CUELLAR JOSÉ JAVIER - - 8.101.719
805.021.170 ARRITES DE COLOMBIA - - 2.000.000
1.144.049.860 AGUDELO CIFUENTES PAOLA ANDREA - - 1.225.000
1.144.049.860 AGUDELO CIFUENTES PAOLA ANDREA - - 750.000
900.223.019 ASOCIACIÓN LA LUZ DEL FUTURO - - 115.651
900.154.506 AUTOSERVICIO SU TIENDA - - 7.529.341
700.092.374 ANUSIH IBÁÑEZ RANYA - - 1.856.000
71.949.906 COGOLLO GUZMÁN FRANCISCO - - 624.248
890.901.133 COLGALLETAS SAS - - 2.932.222
805.013.931 CORPORACIÓN PARA LA GESTIÓN DE RIE - - 64.400
94.454.293 CUCHUMBE SEMANATE JHON FREDY - - 2.441.441
860.007.955 DETERGENTES LTDA. - - 3.696.000
42.078.929 DREWS JARAMILLO CAROLINA - - 846.000
41.674.023 DÍAZ DIMATE MARIA TERESA - - 750.000
29.991.088 ESTRADA DE OSORIO LUZ MARY - - 2.427.000
900.067.125 FRIGORIFICO GANADERO DE COLOMBIA - - 5.936.000
1.130.608.455 FERNANDEZ TABARES ANDRES FELIPE - - 2.100.814
800.197.456 FRIMAC S.A - - 248.746
805.025.916 FUNDACION MISION PAZ A LAS NACIONES - - 3.002.534
816.001.621 FUNDACION SUPERIOR PARA EL DESARROLLO - - 145.314.205
900.440.581 G5 DISTRIBUCIONES SAS - - 1.818.526
19.078.217 GARCIA LASPRILLA JESUS MARIA - - 125.650
16.801.706 GIL SIERRA FRANCISCO JAVIER - - 826.284
1.130.680.518 GOMEZ GALVEZ DIANA LUCIA - - 174.000
1.130.630.370 GOMEZ GAVIRIA MAIRA ALEJANDRA - - 3.426.708
31.895.844 GOMEZ GAVIRIA MARTHA NELLY - - 26.379
16.750.343 GOMEZ SALAZAR RAFAEL - - 2.320.000
16.750.343 GOMEZ SALAZAR RAFAEL - - 2.320.000
10.246.214 GONZALEZ CARDONA JORGE ARIEL - - 1.863.065
50.904.555 GONZALEZ GALARCIO MERYS DEL CARMEN - - 2.452.728
17.650.017 GRAJALES SERNA JHON FREDY - - 497.922
43.103.575 GRAJALES PARRA MARYURI - - 662.930
16.648.248 GUEVARA RAMIREZ FERNANDO - - 2.901.000
890.308.380 HOGARES MARIA GORETTI - - 1.451.421
6.239.819 HURTADO VARGAS CARLOS ESTEBAN - - 3.488.813
890.302.567 INGENIO RIO PAILA - - 1.120.000
900.222.374 INPACOL INDUSTRIA PAPELERA - - 6.721.696
900.133.530 INVERSIONES BARRANCO CARTAGENA - - 81.789.593
900.404.649 INSTITUTO DE TRANSITO Y TRANSPORTE - - 2.597.520
14.475.385 LANDINES PALACIOS ORLANDO - - 872.767
900.337.633 LESARU COLOMBIA SAS - - 300.000
80.111.199 LOSADA BENAVIDES MARLON - - 800.000
50.851.013 LOPEZ PAEZ LIRYAN LUCIA - - 2.277.000
63.309.229 LOZANO GONZALEZ LUZ MERY - - 300.000
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GOMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Provisión de Cartera Año 2017
67
Fuente: Los autores
3.1.2 Provisiones, valorizaciones de los activos y provisión de los pasivos.
El valor que se refleja en las cuentas contables 1299, 1499, 1599, 1699, y
19 (Plan Único de Cuentas) no se declaran fiscalmente, porque la norma exige
reconocer el valor de los activos por su valor fiscal sin que se involucre “las
provisiones” ni las “valorizaciones”. Esta información se encuentra en los artículos
NIT CLIENTEGasto No
DeducibleRecuperación
saldo fiscal
2017
16.738.567 MARIN MARIN OSCAR - - 2.850.163
67.029.155 MERA BUITRAGO JENIFER ANDREA - - 100
29.676.646 MONSALVE MORALES GLORIA - - 21.552
94.468.126 MONTOYA MURILLO ALEJANDRO - - 142.651
76.316.437 MOSQUERA EDWIN WILMER - - 3.241.235
2.470.706 MORALES CORREA JOSE WILLIAM - - 8.380.423
2.470.706 MORALES CORREA JOSE WILLIAM - - 2.826.344
800.099.310 MUNICIPIO DE DOSQUEBRADAS - - 15.343.789
34.562.554 NARVAEZ OVIEDO CLAUDIA TERESA - - 432.817
890.939.940 OSPINA GRASAS Y PIELES LTDA - - 9.384.368
24.366.277 OCAMPO VALENCIA LUZ ESNEIDA - - 1.160.000
24.366.277 OCAMPO VALENCIA LUZ ESNEIDA - - 1.210.000
805.027.332 PRODUCTORA DE CONFITES Y CHICLETS - - 251.677
900.341.899 PROVEHOGAR NACIONAL SAS - - 2.624.000
800.000.946 PROCTER & GAMBLE COLOMBIA LTDA - - 2.209.423
7.556.128 RAMIREZ CARDENAS JHON JAIBER - - 300.000
13.749.197 RAMIREZ CELIS CARLOS ANDRES - - 7.232.000
67.013.705 RAMIREZ JOHANA - - 350.000
25.283.969 RODRIGUEZ ANGELA MARIA - - 19.456.437
10.535.509 RODRIGUEZ CASTRO MAUEL - - 4.433.305
1.143.838.428 RODRIGUEZ VASQUEZ LUIS FELIPE - - 3.052.176
94.538.525 ROJAS DURANGO JHON ALEJANDRO - - 1.400.000
88.281.095 ROSO REYES RUBEN DARIO - - 9.569.360
78.750.475 RUIZ BARBA GUSTAVO ADOLFO - - 15.158.745
16.927.424 SANCHEZ SABOGAL CRISTIAN - - 1.514.851
328.355 SFRATATO CONSTANTINO - - 687.362
67.043.078 SERRANO MARIN YELEIANY - - 1.673.382
816.006.789 SAINT ANDREWS SOCIEDAD ANONIMA - - 1.968.159
35.324.432 SUAREZ LOPEZ YOLANADA - - 882.000
16.919.256 VARGAS NARVAEZ VICTOR - - 1.646.967
114.413.419 ZAPATA MARIN CESAR - - 275.540
16.845.554 ZAPATA PARRA CARLOS SEBASTIAN - - 3.041.300
80.417.605 BOTERO CHUJFI LUIS FERNANDO - - 10.000.000
- - 454.449.432 TOTAL PROVISION CLIENTES
68
del 267 a 279 del Estatuto tributario. Como excepción, solo se tiene en cuenta las
provisiones de cuentas por cobrar, como anteriormente se mostró.
Así mismo, el valor de los pasivos que se encuentran en la cuenta contable 26 (Plan
Único Tributario) son denominados como “estimados” o “provisionados”, puesto
que, el valor de los pasivos se reconoce fiscalmente en cuentas por cobrar en
contraparte. Por esta razón, las provisiones de prestaciones sociales deben ser
reconocidas fiscalmente únicamente en la cuenta 25 (Plan Único de Cuentas).
3.1.3 Intereses presuntos. Son ingresos que fiscalmente se reconocen, pero
contablemente no se encuentran registrados, estos se calculan de los préstamos a
los socios o accionistas de la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía.
S.A. La tasa de interés que se efectuó para los socios fue la siguiente:
Tasa 5.21% para la señora Giraldo Gómez Miriam del Socorro.
Tasa 6.86% para el señor Giraldo Gómez José Raúl.
Tasa 6.86% para el señor Giraldo Gómez Joaquín Emilio.
Tasa 6.86% para el señor Gómez Giraldo Tulio Alberto.
En el año 2017, se realizaron préstamos a cada socio, para calcular los intereses
se tiene en cuenta la fecha de inicio de la deuda y la fecha que realiza el pago de
esta, luego se determina el número de días y por último se multiplica la tasa de
interés por la deuda, se divide por los 360 días del año y luego se multiplica por la
cantidad de días de la deuda.
69
Tabla 7. Declaración de renta año gravable 2017 - venta activos fijos
Fuente: Los autores
3.1.4 Venta de activos fijos. Las utilidades provenientes por
enajenación de Activos Fijos tienen dos tratamientos fiscales especiales, los activos
fijos que se tengan por menos de dos años y generen utilidad por la enajenación,
se reconocerá como un ingreso común, por lo tanto, será tomado como base para
el cálculo de renta ordinario, por otra parte, si se ha poseído activos por más de dos
años y la enajenación del activo produjo un ingreso, se reconocerá como ganancia
ocasional y la tarifa, por la que será gravado este, será del 10%, así lo estable el
artículo 300 del Estatuto tributario.
Teniendo en cuenta dicha información, la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía.
S.A., para el año 2017 obtuvo como Ganancia Ocasional por valor de
$2.998.296.107 y para el cálculo de Renta ordinaria el valor de $1.707.654.897, por
la enajenación de Activos Fijos. Para efectos fiscales, se debe realizar los ajustes
en los libros contables (4245 Venta de Activos fijos, 425035 Recuperación de
depreciación en el Plan Único de Cuentas), como también si se obtuvo pérdida por
la enajenación, en la cuenta contable (531015 Ventas de Activos Fijos), la
contrapartida del ajuste fiscal se reconocerá como un Ingreso por Ganancia
Ocasional y un Costo de la Ganancia Ocasional. A continuación, se detalla el valor
del ajuste fiscal.
Identificación Nombre o Razón Social Debitos Créditos NetoTotal
Intereses
31950882 GIRALDO GÓMEZ MIRIAM DEL SOCORRO 1.079.318 193.200 886.118 463
16658937 GIRALDO GÓMEZ JOSÉ RAÚL 1.803.380.420 1.803.380.420 - 5.541.657
16627073 GÓMEZ GIRALDO TULIO ALBERTO 15.714.240 15.337.793 376.447 225.983
16747379 GIRALDO GÓMEZ JOAQUÍN EMILIO 43.263.227 43.263.227 - 326.542
1.863.437.205 1.862.174.640 1.262.565 6.094.644 Total
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Venta de Activos fijos Año 2017
70
Tabla 8. Declaración de renta año 2017 - venta activos fijos
Fuente: Los autores
3.1.5 Deducción de gastos por aportes a la seguridad de social pagados.
Según el Artículo 114 del Estatuto Tributario y el Artículo 61 del Decreto 187
de 1975, las deducciones que se realizan por aportes a la seguridad social son
deducibles si son efectivamente pagados en el periodo gravable, por lo tanto, la
compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y cía. S.A., aportó para el año
gravable 2017, los siguientes valores:
Más de Dos Años Menos de Dos Años Consolidado
COSTO DE ADQUISICIÓN 2.204.994.798 5.703.711.633 7.908.706.430,66
DEPRECIACIÓN 800.733.995 33.785.720 834.519.715,74
TOTAL COSTO libros 1.404.260.803 5.669.925.912 7.074.186.714,92
precio de venta 5.203.290.905 3.962.271.015 9.165.561.920,00
UTILIDAD VENTA ACT 3.799.030.102 -1.707.654.897 2.091.375.205,08
1o Renta por recuperación 800.733.995
GANANCIA OCASIONAL RENTA ORDINARIA
Ingresos RENTA o GO 4.402.556.910 3.962.271.015
Costo RENTA o GO -1.404.260.803 -5.669.925.912
RENTA o GO Neta 2.998.296.107 -1.707.654.897
Contabilidad
4245 3.149.224.576
4248 781.001.936
5310 -1.718.851.307
2.211.375.205
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Venta de Activos fijos Año 2017
71
Tabla 9. Declaración de renta año gravable 2017 - aportes parafiscales
Fuente: Los autores
3.1.6 Declaración de impuestos. Según el Artículo 115 del Estatuto
Tributario: son deducibles del impuesto de renta, los impuestos pagados
efectivamente dentro del periodo gravable, entre estos se encuentran: el impuesto
de industria y comercio, de avisos y tableros y el impuesto predial. Por otra parte, el
impuesto a los vehículos no será deducibles de impuesto de renta. La
Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., incurrió para el año 2017, en el valor
de $ 11.690.255 por impuesto de vehículos., así que, se realiza el ajuste fiscal por
dicho valor.
En la cuenta contable 5135 (servicios prestados en el Plan Único de Cuentas) se
realiza un ajuste fiscal crédito por valor de $36.839, proveniente a la contabilización
de impuesto al teléfono, este valor no es deducible del impuesto de renta.
En la cuenta contable 540505 Vigencia fiscal Renta, 540505 Vigencia fiscal
sobretasa y 540510 Ganancia Ocasional (Plan Único de Cuentas) se realizan
ajustes fiscales de naturaleza crédito, ya que no son deducibles los impuestos
pagados por renta y complementarios del periodo anterior.
A continuación, se muestran los valores pagados de los impuestos del año gravable
2017:
Aporte Administrativo Operacional Acumulado
Salud 6.962.209 57.045 7.019.254
Pensión 22.683.495 4.705.118 27.388.613
Sena 1.598.500 1.598.500
ICBF 2.397.600 2.397.600
Caja de compensación 8.279.900 1.620.000 9.899.900
Total pagado 41.921.704 6.382.163 48.303.867
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Pago a entidades Año 2017
72
Tabla 10. Declaración de renta año gravable 2017 – impuestos
Fuente: Los autores
En la cuenta contable 5135 (servicios prestados, del Plan Único de Cuentas) se
realiza un ajuste fiscal crédito por valor de $36.839, proveniente a la contabilización
de impuesto al teléfono, este valor no es deducible del impuesto de renta.
3.1.7 Gravamen a los movimientos financieros. Sólo se puede ser
deducible el 50% del valor efectivamente pagado, así lo establece el Artículo 115
del Estatuto Tributario. Por lo anterior, la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía.
S.A., canceló en el año 2017, el valor de $157.959.542 por gravamen a los
movimientos financieros, así que, se realizó el ajuste fiscal por valor de $78.979.771.
3.1.8 Intereses moratorios. Según el Artículo 117 del Estatuto Tributario, no son
deducibles los intereses moratorios comerciales, siempre y cuando tengan
causalidad directamente con el impuesto de renta y complementarios. Por lo
anterior, la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., registra en la vigencia
2017, el valor de $63.104.599 por intereses moratorios en obligaciones comerciales,
por lo tanto, se genera el ajuste fiscal por dicho valor.
En segunda instancia se realiza la conciliación, para la determinación de la renta
líquida gravable, se diligencia el formulario proforma, donde se trasladan los saldos
fiscales a un borrador, para determinar el impuesto a cargo o el saldo a favor de la
vigencia fiscal 2017.
Impuesto Predial 631.058.008
Retención de Industria y Comercio 7.500.000
Industria y Comercio 32.670.000
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 8.193.560
Total impuestos pagados 679.421.568
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Impuesto Año 2017
73
3.1.9 Determinación de la renta presuntiva. El Estado colombiano ha
supuesto que todas las personas naturales y jurídicas tienen como mínimo
utilidades del patrimonio líquido del 3.5%, en consecuencia, castigan a todos los
capitales inactivos sin importar la situación económica de la compañía. Esto lo
establece el Artículo 188 modificado de la Ley 1819 de 2016.
Según el Artículo 189 modificado de la ley 1819 de 2016, estipula la determinación
de la renta presuntiva:
Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores: a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales; b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior; c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo; d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos; e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido; f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente. g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de clubes sociales y deportivos. Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario. PARÁGRAFO. El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente.
A continuación, se muestra el cálculo de la renta presuntiva para la compañía
Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A. para el año gravable 2017:
74
Tabla 11. Declaración de renta año gravable 2017 - cálculo renta presuntiva
Fuente: Los autores
3.1.10 Anticipo del impuesto de Renta para el periodo siguiente. La
normatividad fiscal obliga a realizar un anticipo del impuesto de Renta en el periodo
siguiente. Para el caso de la Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., se
determinará para el año gravable 2018.
Existen dos procedimientos para determinarlo, se podrá a escoger cualquiera de los
dos, pero preferiblemente el que más le convenga:
1. Impuesto de Renta del periodo declarado.
2. Promedio del impuesto de Renta de los dos últimos años
Una vez haya escogido el procedimiento más adecuado, se toma el resultado y a
este se aplica el 75%, valor al que se le restan las retenciones practicadas en el
periodo. Todo lo anterior se encuentra estipulado en el artículo 807 del Estatuto
Tributario.
A. PROPORCIONALIDAD 340,7795%
PATRIMONIO LIQUIDO A DIC 31\16 188.649.062.000
PATRIMONIO BRUTO A DIC 31\16 55.358.106.000
B. Calculo sobre Patrimonio Liquido
PATRIMONIO LIQUIDO A DICIEMBRE 31 2011 188.649.062.000
MENOS:
Acciones en sociedades anónimas o asimiladas C.Fiscal 33.174.508
Bonos para Ley 487/98 valor nominal 0
Casa de Habitación 0
PATRIMONIO BASE RENTA PRESUNTIVA 188.615.887.492
RENTA PRESUNTIVA SOBRE PATRIMONIO LIQUIDO 3.5% 6.601.556.062
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GOMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Cálculo Renta Presuntiva ET 188, 189
75
Tabla 12. Declaración de renta año gravable 2017 - cálculo anticipo de renta
Fuente: Los autores
3.1.11 Formulario Proforma.
Tabla 13. Declaración de renta año gravable 2017 - formulario proforma
CALCULO No. 1
Impuesto Neto de Renta 2017 1.285.140.000 1.285.140.000
0,75 963.855.000
Retenciones Practicadas-2017 700.000.000
CALCULO 1-ANTICIPO Año 2018 263.855.000
CALCULO No. 2
Impuesto de Renta 2016 2.545.852.000
Impuesto de Renta 2017 1.285.140.000
3.830.992.000
0,75 2.873.244.000
50% 1.436.622.000
Retenciones Practicadas-2017 700.000.000-
CALCULO 2-ANTICIPO Año 2018 736.622.000
Cálculo de anticipo de Renta 2018
Declaración de renta: 2017
NIT 805.027.970
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA S.A
Casilla Descripción 2017 2016
30 Total Gastos de Nomina - 4.264.568.000
31 Aportes al sistema de seguridad social - 491.592.000
32 Aportes al Sena, ICBF, Cajas de Compensación - 190.484.000
33 Efectivo, bancos, cuentas de ahorro , inversiones nacionales 743.860.000 4.529.095.000
34 Cuentas por Cobrar 53.155.128.000 92.961.617.000
35 Acciones 7.256.363.000 7.256.363.000
36 Inventarios 2.618.000 5.902.000
37 Activos Fijos 78.965.752.000 55.358.106.000
38 Otros activos 28.050.484.000 28.537.979.000
39 TOTAL PATRIMONIO BRUTO 168.174.205.000 188.649.062.000
40 PASIVOS 66.565.361.000 76.333.913.000
41 TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 101.608.844.000 112.315.149.000
42 Ingresos Brutos Operacionales 9.628.467.000 10.996.941.000
43 Ingresos Brutos No Operacionales 6.714.263.000 2.029.954.000
44 Intereses y demás Rendimientos financieros recibidos 3.411.189.000 3.837.041.000
45 Total Ingresos Brutos 19.753.919.000 16.863.936.000
46 Devoluciones Rebajas y Descuentos 56.971.000 236.332.000
47 Ingresos no Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional - 96.193.000
48 TOTAL INGRESOS NETOS 19.696.948.000 16.531.411.000
Patr
imo
nio
Ing
reso
s
NIT 805.027.970
Declaración de renta: 2017
Formulario Proforma
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GÓMEZ Y CIA. S.A.
Dato
s
76
Fuente: Los autores
Para concluir con la Declaración de Renta de la compañía Comercializadora Giraldo
y Gómez y Cía. S.A., se toma como base para el cálculo de la Renta Líquida
Gravable, el resultado de la Renta Presuntiva, a la que se le apliaca la tarifa 34%
de Renta Ordinaria y la sobretasa del 6% para el año gravable 2017, la tarifa del
impuesto a las ganancias fue de 10%, se resta los anticipos de retención, las
autorretenciones y como resultado se determina que se obtiene un saldo a favor por
valor de $473.232.000, el cual será tomado en cuenta para el próximo periodo.
Casilla Descripción 2017 2016
49 Costo de venta 3.068.000 489.207.000
50 Otros Costos 5.669.926.000 -
51 TOTAL COSTOS 5.672.994.000 489.207.000
52 Gastos operacionales de Administración 11.956.589.000 7.255.055.000
53 Gastos operacionales de Ventas 8.370.610.000 10.578.831.000
54 Deducción Inversión A Fijos - -
55 Otras deducciones 3.832.063.000 8.131.388.000
56 TOTAL DEDUCCIONES 24.159.262.000 25.965.274.000
57 RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO - -
58 O PERDIDA LIQUIDA DEL EJERCICIO 10.135.308.000 9.923.070.000
59 Compensaciones - -
60 RENTA LIQUIDA - -
61 Renta Presuntiva 3.779.824.000 10.183.408.000
62 RENTAS EXENTAS - -
63 Rentas Gravables - -
64 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 3.779.824.000 10.183.408.000
65 Ingresos por ganancias ocasionales 4.402.557.000 2.863.000
66 Costos de Ganancia Ocasional 1.404.261.000 -
67 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas - -
68 Ganancias ocasionales gravables 10% 2.998.296.000 2.863.000
69 IMPUESTO SOBRE LA RENTA L. GRAVABLE 1.285.140.000 2.545.852.000
70 DESCUENTOS TRIBUTARIOS - -
71 IMPUESTO NETO DE RENTA 1.285.140.000 2.545.852.000
72 Impuesto de Ganancias Ocasionales 299.830.000 286.000
sobretasa 178.789.000
73 Descuento impuestos exterior - -
74 TOTAL IMPUESTO A CARGO 1.763.759.000 2.546.138.000
75 Anticipo renta por el Año gravable 2017 1.207.661.000 -
Anticipo sobretasa por el Año gravable 2017 563.004.000
76 Saldo a favor Año sin solicitud de devolución o compensación - -
77 Auto retenciones 149.374.000 -
78 Otras retenciones 700.000.000 619.657.000
79 TOTAL RETENCIONES Año GRAVABLE 2017 849.374.000 619.657.000
80 Anticipo renta por el Año gravable 2018 263.855.000 1.207.661.000
81 Anticipo sobretasa Renta 2018 119.193.000 563.004.000
saldo a favor Renta cree Año gravable anterior sin devolución o compensación - -
Anticipo sobretasa anterior - -
sobretasa - -
85 SALDO A PAGAR POR IMPUESTO - 3.697.146.000
86 Sanciones -
87 TOTAL SALDO A PAGAR - 3.697.146.000
88 O TOTAL SALDO A FAVOR 473.232.000 -
Fra
cció
n
Añ
o 2
017
L
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q
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R
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n
t
a
Ded
uccio
nes
Co
sto
s
77
3.2 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO
El segundo tramo para la implementación de la sección 29 NIIF para Pymes, es
determinar el impuesto diferido de la empresa Comercializadora Giraldo y Gómez y
Cía. S.A. para el año gravable 2017.
Como referencia en la información, se toman los saldos fiscales definidos en la
declaración de Renta y los saldos de los activos y pasivos del Estado de Situación
Financiera del año 2017.
Tabla 14. Declaración de renta año gravable 2017 - Saldos contables y fiscales
78
Fuente: Los autores
3.2.1 Determinación de las diferencias permanentes y temporarias.
Para determinar las diferencias temporarias de la entidad Comercializadora
Giraldo y Gómez y Cía. S.A., se analiza la diferencia que existe entre las bases
establecidas, cada diferencia se debe estudiar minuciosamente para definir si
pertenece a una diferencia permanente o temporaria y justificar estas con anexos y
argumentos, a continuación, se muestra la clasificación de estas diferencias:
79
Tabla 15. Clasificación Impuesto Diferido.
Fuente: Los autores
Para clasificar si las diferencias son permanentes o temporarias, se entrará en el
detalle de cada asiento contable y se determinará si este generara a futuro un
ingreso o un gasto gravado del impuesto de Renta diferido.
3.2.2 Diferencia en las inversiones. Las diferencias se generan en variación en
inmuebles empezados, alquilados y venta de inversiones realizadas en CAVASA,
80
estos saldos se vienen arrastrando de periodos anteriores y se espera un beneficio
a futuro, por lo tanto, se clasificaron como una diferencia temporaria.
3.2.3 Diferencias en la cuenta de clientes.
Cuadro 5. Anexo Tributario # 1
Fuente: Los autores
Estas diferencias son generadas por deterioro de cartera y reclasificación a una
cuenta de gasto, por lo tanto, serán tenidos en cuenta para la renta gravable y se
reconocerán como una diferencia temporaria.
3.2.4 Diferencias en las cuentas de anticipos y avances.
Cuadro 6. Anexo Tributario # 2
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.505.695.030,00 $1.437.490.690,00 $2.068.204.340,00
13050501 CLIENTES CORRIENTES $0,00 -$2.054.735.390,00 $2.054.735.390,00RECLASIFIACION A GASTOS COMISION REAL DE
JULIAN SERNA NO HA FACTURA LA COMISION
13050501 CLIENTES CORRIENTES $0,00 -$13.468.950,00 $13.468.950,00 DETERIORO DE CARTERA NIIF
13050506 CARTERA CHEQUES
DEVUELTOS$0,00 -$3.177.000,00 $3.177.000,00 RECONOCIMIENTO DEL ESFA
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $4.072.973.861,00 $3.791.078.255,73 $281.895.605,27
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$28.271.116.145,00 $285.566.830,00 -$28.556.682.975,00
LEGALIZACION COMPRA DE BUQUES LEANDER-MORICHAL-
PARIA-YAVIRE-PARAMACAY
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$10.561.167.575,12 $4.494.071.662,00 -$15.055.239.237,12 RECLASIFICACION CUENTA 13309501 A LA CTA 13809501
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$6.748.787.250,00 $0,00 -$6.748.787.250,00 TRASLADO CUENTA 1330 A 1380
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$3.201.141.596,00 $0,00 -$3.201.141.596,00 TRASLADO CUENTA 1305 Y 1330 A 1380
13309501ANTICIPOS
GENERALES$0,00 $700.000.000,00 -$700.000.000,00
RECLASIFICACION DE ANTICIPO A COMPAÑIA SKY GROUP Y
MATERIALIZACION DE BUQUES BAJO MODULO EN EL LIBRO
NIIF
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$445.885.914,00 $0,00 -$445.885.914,00
RECLASIFICACION CUENTA POR COBRAR DE LIMPISSIMO A
GYG GOLDEN
13309502ANTICIPOS PARA
IMPORTACIONES$0,00 $390.080.418,00 -$390.080.418,00 REVERSION DE ESFA
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$257.744.185,00 $112.540,00 -$257.856.725,00 TRASLADO CTA 1305 Y 1330 A LA 1380
13309598
CTA CORRECTORA
OTROS ANTICIPOS
NIIF
$0,00 $257.819.572,08 -$257.819.572,08REVERSION MANUAL POR PAGO DE ABONO POR PRESTAMOS
A LARGO PLAZO
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$338.309,00 $223.443.733,00 -$223.782.042,00 TRASLADO CTA 1330 A LA 1380
13309501ANTICIPOS
GENERALES-$188.501.473,00 $0,00 -$188.501.473,00 TRASLADO CTA 1305 A LA 1380
13309598
CTA CORRECTORA
OTROS ANTICIPOS
NIIF
$0,00 $160.349.198,00 -$160.349.198,00 COSTO AMORTIZADO DEL AÑO 2015
13309598
CTA CORRECTORA
OTROS ANTICIPOS
NIIF
$0,00 $138.258.527,87 -$138.258.527,87
81
Fuente: Los autores
Según el anexo tributario No 2, las diferencias que se encuentran en la cuenta de
los anticipos y avances, solamente se reconocerá el valor de $217.418.813 como
diferencia temporaria, debido a que fue reclasificada en la cuenta de gasto, por el
deterioro de anticipos que no se pagarán. Las otras diferencias serán reconocidas
como permanentes y no se tendrán en cuenta para realizar el cálculo del impuesto
diferido.
3.2.5 Diferencias en las cuentas de deudores varios.
Cuadro 7. Anexo tributario # 3
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $4.072.973.861,00 $3.791.078.255,73 $281.895.605,27
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $131.650.365,52 -$131.650.365,52 COSTO AMORTIZADO DEL AÑO 2016
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $119.654.150,00 -$119.654.150,00 AMORTIZACION DEL MES DE DIC DEL 2016
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $38.461.653,00 -$38.461.653,00 COSTO AMORTIZADO DEL 2016
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $18.981.601,00 -$18.981.601,00 AMORTIZACION DEL MES ENERO
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $10.121.486,20 -$10.121.486,20 AMORTIZACION DEL MES AGOSTO DEL 2017
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $10.025.793,00 -$10.025.793,00 AMORTIZACION DEL MES DE OCT DEL 2017
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $9.738.195,00 -$9.738.195,00 AMORTIZACION NOV 2017
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $9.666.830,00 -$9.666.830,00 AMORTIZACIOND E INSTRUMENTOS FINANCIEROS SEPT
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $8.673.538,29 -$8.673.538,29 RECLASIFICACION CUENTA CORRECTORA OTROS DEUDORES
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 $248.526,73 -$248.526,73 REVERSION SALDO COSTO AMORTIZADO POR PAGO TOTAL DE LA DEUDA
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 -$125.176.252,00 $125.176.252,00 AMORTIZACION DE COSTO AMORTIZA DEL MES DE DIC 2017
13309501 ANTICIPOS GENERALES $0,00 -$217.418.813,00 $217.418.813,00 DETERIORO DE ANTICIPO A PROVEDORES LOS CUALES NO VAN A PAGAR
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 -$226.650.068,00 $226.650.068,00 COSTO AMORTIZADO POR PRESTAMOS SIN INTERES
13309502ANTICIPOS PARA
IMPORTACIONES$0,00 -$390.080.418,00 $390.080.418,00 RECONOCIMIENTO DEL ESFA
13309598CTA CORRECTORA OTROS
ANTICIPOS NIIF$0,00 -$626.299.908,96 $626.299.908,96
COSTO AMORTIZADO EN PRESTAMO SIN INTERES Y FUERA DEL PLAZO
NORMAL
13309501 ANTICIPOS GENERALES $0,00 -$26.121.194.237,12 $26.121.194.237,12 RECLASIFICACION DE CTAS 1330 A 1380 NIIF
13309501 ANTICIPOS GENERALES $29.256.682.975,00 $0,00 $29.256.682.975,00 RECLASIFICACION ANTICIPOS DE COMPRA 5 BUQUES VENEZUELA
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $23.258.661.785,09 $22.649.474.061,78 $609.187.723,31
13809501 OTROS
DEUDORES$10.561.167.575,12 -$4.494.071.662,00 $15.055.239.237,12
RECLASIFICACION CUENTA 13309501 A LA
CTA 13809501
13809501 OTROS
DEUDORES$6.748.787.250,00 $0,00 $6.748.787.250,00 TRASLADO CUENTA 1330 A 1380
13809501 OTROS
DEUDORES$7.016.711.493,00 $3.815.569.897,00 $3.201.141.596,00 TRASLADO CUENTA 1305 Y 1330 A 1380
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$3.066.734.367,00 $3.066.734.367,00
COSTO AMORTIZADO POR PRESTAMOS SIN
INTERES
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$935.530.119,00 $935.530.119,00
AMORTIZACION DE COSTO AMORTIZA DEL
MES DE DIC 2017
13809501 OTROS
DEUDORES$518.061.197,00 $39.097.871,00 $478.963.326,00
RECLASIFICACION CUENTA POR COBRAR
DE LIMPISSIMO A GYG GOLDEN
13809501 OTROS
DEUDORES$400.141.415,00 $118.854.403,00 $281.287.012,00 TRASLADO CTA 1305 Y 1330 A LA 1380
82
Elaboración: Los autores
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $23.258.661.785,09 $22.649.474.061,78 $609.187.723,31
13809501 OTROS
DEUDORES$338.309,00 -$223.443.733,00 $223.782.042,00 TRASLADO CTA 1330 A LA 1380
13809501 OTROS
DEUDORES$264.843.852,00 $43.573.379,00 $221.270.473,00 TRASLADO CTA 1305 A LA 1380
13809501 OTROS
DEUDORES$0,00 -$76.518.768,00 $76.518.768,00 DETERIORO DE CARTERA NIIF
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$50.628.284,00 $50.628.284,00
SE REALIZA COSTO AMORTIZADO
PRESTAMO SIN INTERES
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$24.605.125,00 $24.605.125,00
REALIZACION DE COSTO AMORTIZADO A
31/12/2018
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$16.314.380,00 $16.314.380,00
REVERSION DE COSTO AMORTIZADO DE LA
COMPAÑIA LIMPISSIMO, INVERTAMMY Y
PRONALCA
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$14.198.000,59 $14.198.000,59
COSTO AMORTIZADO EN PRESTAMO SIN
INTERES Y FUERA DEL PLAZO NORMAL
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$8.673.538,29 $8.673.538,29
RECLASIFICACION CUENTA CORRECTORA
OTROS DEUDORES
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 -$1.337.644,00 $1.337.644,00
NOTA DE REVERSION COSTO AMORTIZADO
MANUAL LIMPISSIMO
13809501 OTROS
DEUDORES-$422.148,00 $0,00 -$422.148,00
CAUSACION DE PREDILES PREDIO CENTRO
COMERCIAL CUBA AÑO 2017
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $432.317,00 -$432.317,00 AMORTIZACION DEL MES ENERO
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $817.309,00 -$817.309,00 COSTO AMORTIZADO DEL 2016
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $2.645.106,00 -$2.645.106,00 COSTO AMORTIZADO DEL AÑO 2015
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $3.366.659,10 -$3.366.659,10 COSTO AMORTIZADO DEL AÑO 2016
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $46.589.265,00 -$46.589.265,00
REVERSION SALDO COSTO AMORTIZADO
POR PAGO TOTAL DE LA DEUDA
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $75.555.086,00 -$75.555.086,00
AMORTIZACIOND E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS SEPT
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $76.112.875,00 -$76.112.875,00 AMORTIZACION NOV 2017
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $77.786.450,00 -$77.786.450,00 AMORTIZACION DEL MES AGOSTO DEL 2017
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $78.360.713,00 -$78.360.713,00 AMORTIZACION DEL MES DE OCT DEL 2017
13809501 OTROS
DEUDORES$0,00 $89.276.699,00 -$89.276.699,00
TRASLADO DE CUENTA DE LA 13050501 A
LA 1380
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $526.061.279,35 -$526.061.279,35
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $1.283.899.529,14 -$1.283.899.529,14 AMORTIZACION DEL MES DE DIC DEL 2016
13809599 CTA CORRECTORA
OTROS NIIF$0,00 $1.413.303.765,98 -$1.413.303.765,98
REVERSION MANUAL POR PAGO DE ABONO
POR PRESTAMOS A LARGO PLAZO
13809501 OTROS
DEUDORES$0,00 $26.121.194.237,12 -$26.121.194.237,12
RECLASIFICACION DE CTAS 1330 A 1380
NIIF
83
Según el anexo tributario No 3, en las cuentas de deudores varios se identifica
solamente una partida como diferencia temporaria, la cual corresponde al deterioro
de cartera en el libro de NIIF, el resto de las diferencias serán reconocidas como
diferencias permanentes y no serán tenidas en cuenta para realizar el cálculo del
impuesto diferido.
3.2.6 Diferencias en las cuentas por cobrar a trabajadores.
Cuadro 8. Argumento # 1
Fuente: Los autores
De acuerdo con el argumento No 1, todas las partidas de esta diferencia serán
reconocidas como diferencias permanentes, teniendo en cuenta que fueron costo
amortizado de las deudas. Estas diferencias no se tendrán para el impuesto diferido.
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $20.294.520,00 $20.084.348,38 $210.171,62
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $135.222,00 -$135.222,00
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $114.348,00 -$114.348,00 COSTO AMORTIZADO DEL AÑO 2016
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $33.465,00 -$33.465,00 COSTO AMORTIZADO DEL 2016
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $17.870,00 -$17.870,00
AMORTIZACION DE COSTO AMORTIZA DEL MES DE
DIC 2017
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $17.740,00 -$17.740,00 AMORTIZACION DEL MES DE OCT DEL 2017
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $17.610,00 -$17.610,00 AMORTIZACION DEL MES AGOSTO DEL 2017
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $17.231,00 -$17.231,00 AMORTIZACION NOV 2017
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $17.104,00 -$17.104,00
AMORTIZACIOND E INSTRUMENTOS FINANCIEROS
SEPT
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $17.101,00 -$17.101,00 AMORTIZACION DEL MES DE DIC DEL 2016
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $16.424,00 -$16.424,00 AMORTIZACION DEL MES ENERO
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 $5.287,00 -$5.287,00 COSTO AMORTIZADO DEL AÑO 2015
13659599 CTA CORRECTORA OTROS PRESTAMOS
NIIF$0,00 -$619.573,62 $619.573,62
COSTO AMORTIZADO EN PRESTAMO SIN INTERES Y
FUERA DEL PLAZO NORMAL
84
3.2.7 Diferencias en las cuentas de provisiones de CXC.
Cuadro 9. Anexo tributario # 4
Elaboración: Los autores
En el Anexo tributario No 4, reconocemos que varias partidas son temporarias, ya
que corresponden a deterioro de la cartera y este genera como contrapartida una
cuenta de gasto que se tendrá en cuenta para el impuesto de Renta. El valor de las
diferencias temporarias es de $146.104.682, las demás partidas serán diferencias
permanentes.
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total -$1.124.111.087,40 -$138.056.230,00 -$986.054.857,40
139905 CLIENTES $0,00 $624.265.565,40 -$624.265.565,40RECLASIFICACION DE CUENTAS DE DIFICIL
COBRO
139975 DEUDORES
VARIOS$0,00 $499.845.522,00 -$499.845.522,00
RECLASIFICACION DE CUENTAS DE DIFICIL
COBRO
139999
DETERIORO
DE CARTERA
NIIF
$0,00 $8.048.452,00 -$8.048.452,00 REVERSION DE LA DCN 4
139999
DETERIORO
DE CARTERA
NIIF
$0,00 -$6.682.730,00 $6.682.730,00 DETERIORO DE CARTERA DEL AÑO 2015
139999
DETERIORO
DE CARTERA
NIIF
$0,00 -$8.048.452,00 $8.048.452,00 DETERIORO DE PRESTAMOS INCOBRABLES
139999
DETERIORO
DE CARTERA
NIIF
$0,00 -$28.352.445,00 $28.352.445,00DETERIORO DE CARTERA NIIF DEL
HOSPITAL PSIQUIATRICO DEL VALLE
139999
DETERIORO
DE CARTERA
NIIF
$0,00 -$103.021.055,00 $103.021.055,00
DETERIORO DEL HOSPITAL PSIQUIATRICO
DEL AÑO 2016 SEGUN INFORME DE
ABOGADO
85
3.2.8 Diferencias en las cuentas de terrenos.
Cuadro 10. Anexo tributario # 5
Fuente: Los autores.
De acuerdo con el anexo tributario No 5, identificamos 4 diferencias temporarias por
valor de $16.158.378.000, las cuales corresponden a altas (compras) y bajas (venta
y deterioro) de Activos Fijos. El excedente se reconoce como diferencias
permanentes y estas no se tendrán en cuenta para el cálculo del impuesto diferido.
3.2.9 Diferencias en las cuentas de maquinaria y equipos en montaje.
Cuadro 11. Anexo tributario # 6
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $16.158.378.000,40 $40.418.837.793,00 -$24.260.459.792,60
150405 URBANOS $0,00 $40.530.195.108,00 -$40.530.195.108,00RECLASIFICACION DE CUENTAS DE
PP DE INVERSION A PPYE
150406 URBANOS
LEASING$0,00 $20.468.111.776,00 -$20.468.111.776,00
RECLASIFICACION DE CUENTAS DE
PP DE INVERSION A PPYE
150405 URBANOS -$364.319.565,00 $0,00 -$364.319.565,00
BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
/ LOTES Y CONSTRUCCION DE
ARMENIA NORTE
15049905
PAAG
TERRENOS
URBANOS
$0,00 -$92.370.189,40 $92.370.189,40 APV TERRENOS
150405 URBANOS $660.156.200,00 $0,00 $660.156.200,00ALTA DE ACTIVOS FIJOS DICIEMBRE
DE 2016
150405 URBANOS $0,00 -$1.092.090.828,00 $1.092.090.828,00RECLASIFICACION BAC-254 POR
VENTA ARMENIA NORTE
150405 URBANOS $0,00 -$15.770.171.176,00 $15.770.171.176,00 APV TERRENOS
150406 URBANOS
LEASING$0,00 -$19.487.378.263,00 $19.487.378.263,00
RECLASIFICACION DE LOTE
CENTRAL MAYORISTA EL CUAL DEBE
QUEDAR EN UN LEASING
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$29.256.682.975,00 $0,00 -$29.256.682.975,00
RECLASIFICACION ANTICIPOS DE COMPRA 5
BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$4.899.093.868,20 $0,00 -$4.899.093.868,20
CAPITALIZACION DE GASTOS INCURRIDOS EN
BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$0,00 $32.252.533,00 -$32.252.533,00
REVERSION NIC 4544 POR CONTABILIZACION
DOBLE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$12.564.517,00 $0,00 -$12.564.517,00
AJUSTE DE FAC 478 A CAMBIO DE $3.6 A $1.1
DCTO FA 48924 DIC 2016
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$8.794.154,00 $0,00 -$8.794.154,00
AJUSTE DE FAC 492 A CAMBIO DE $2.8 A $1.1
DCTO FA 49669 MAY 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$30.692.533,00 -$22.352.533,00 -$8.340.000,00
RECLASIFICACION POR CONTABILIZACION
MALA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$40.592.533,00 -$32.252.533,00 -$8.340.000,00
RECLASIFICACION DE CUENTAS DE LAS FA
50609-50635-50690
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$7.676.497,00 $0,00 -$7.676.497,00
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO EN FAC
460 DE $3.6 A $2.1 POR 5.686.294,29 BFS (-10%
RETEFUENTE) EN DCTO FA 48922
86
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$6.233.773,00 $0,00 -$6.233.773,00
AJUSTE DE FAC 491 A CAMBIO DE $2.8 A $1.1
DCTO FA 49677 MAY 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$6.019.263,00 $0,00 -$6.019.263,00
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO EN FAC
461 DE $3.6 A $2.1 POR 4.012.841,97(-10%
RETEFUENTE) BFS EN FAC 461 DCTO FA 48923
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$5.352.426,00 $0,00 -$5.352.426,00
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO EN FAC
461 DE $3.6 A $2.1 POR 3.964.759,77 BFS (-10%
RETEFUENTE) EN FAC 479 DCTO FA 48925
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$5.186.031,00 $0,00 -$5.186.031,00
NOTA CREDITO 16 NOMINA JULIO CESAR
CORTES 16-31 MAYO EN FC 293 13
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$4.833.023,00 $0,00 -$4.833.023,00
NOTA CREDITO 15 NOMINA JULIO CESAR
CORTES 01-15 MAYO EN FC 292 13 MAYO
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$4.833.023,00 $0,00 -$4.833.023,00
NOTA CREDITO 17 NOMINA JULIO CESAR
CORTES 01-15 JUNIO EN FC 295 13 MAYO
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$4.833.023,00 $0,00 -$4.833.023,00
NOTA CREDITO 18 NOMINA JULIO CESAR
CORTES 16-30 JUNIO EN FC 302
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$4.833.023,00 $0,00 -$4.833.023,00
NOTA CREDITO 14 NOMINA JULIO CESAR
CORTES 16-30 ABRIL EN FC 288 13 MAYO
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$4.833.023,00 $0,00 -$4.833.023,00
NOTA CREDITO 13 NOMINA JULIO CESAR
CORTES 16-31 MAYO EN FC 285 13 MAYO
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$3.210.000,00 $0,00 -$3.210.000,00
NOTA CREDITO 020 ALIMENTACION 16-30 JUNIO
COBRADO EN FC 302 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$3.210.000,00 $0,00 -$3.210.000,00
NOTA CREDITO 019 ALIMENTACION 01-15 JUNIO
COBRADO EN FC 295 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$2.867.600,00 $0,00 -$2.867.600,00
NOTA CREDITO 021 ALIMENTACION 01 JULIO
COBRADO EN FC 306 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$2.568.000,00 $0,00 -$2.568.000,00
NOTA CREDITO 024 ALIMENTACION 16-30 JULIO
COBRADO EN FC 307 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$2.247.000,00 $0,00 -$2.247.000,00
NOTA CREDITO 024 ALIMENTACION 16-30
AGOSTO COBRADO EN FC 315 BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$2.247.000,00 $0,00 -$2.247.000,00
NC 023 ALIMENTACION COBRADA EN FC 314
1RA NOMINA AGOSTO 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$2.224.996,00 $0,00 -$2.224.996,00
CAPITALIZACION DE GASTOS INCURRIDOS EN
BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-$852.500,00 $0,00 -$852.500,00
SE REVERSA POR FACTURACION DOBLE EN FA
49597 DE 19 MAYO 2017
15123002
FLOTA Y EQUIPO
DE TRANS-IVA REG
SIMPLIF
-$92.000,00 $0,00 -$92.000,00CAPITALIZACION DE GASTOS INCURRIDOS EN
BUQUES VENEZUELA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$39.900,00 $0,00 -$39.900,00
NOTA CREDITO 019 ALIMENTACION 01-15 JUNIO
COBRADO EN FC 295 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$39.900,00 $0,00 -$39.900,00
NOTA CREDITO 020 ALIMENTACION 16-30 JUNIO
COBRADO EN FC 302 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$35.644,00 $0,00 -$35.644,00
NOTA CREDITO 021 ALIMENTACION 01 JULIO
COBRADO EN FC 306 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$31.920,00 $0,00 -$31.920,00
NOTA CREDITO 024 ALIMENTACION 16-30 JULIO
COBRADO EN FC 307 BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$27.930,00 $0,00 -$27.930,00
NOTA CREDITO 024 ALIMENTACION 16-30
AGOSTO COBRADO EN FC 315 BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA-$27.930,00 $0,00 -$27.930,00
NC 023 ALIMENTACION COBRADA EN FC 314
1RA NOMINA AGOSTO 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$10.640,00 $0,00 $10.640,00
CONTABILIZACION FACT/20151833 COMPRA DE
TIQUETES AEREOS CON DESTINO CARTAGENA-
BOGOTA-CALI; CALI-CTG PARA EL SR JOSE
LUIS HURTADO INSPECCION DEL BUQUE BT
PANAMANIAN GLORY EL 14 JUNIO DE 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$22.800,00 $0,00 $22.800,00
EMPAQUETADURA CULATA MOTOR DIESEL 4-71
PANAMANIAN GLORY
87
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15123002
FLOTA Y EQUIPO
DE TRANS-IVA REG
SIMPLIF
$0,00 -$92.000,00 $92.000,00
RECLASIFICACION DE BUQUE DE VENEZUELA A
ACTIVOS PUESTOS PARA VENTA SEGUN
PROPUESTA DE COMPRA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$114.000,00 $0,00 $114.000,00
REPRACION BOMBA DE COMBUSTIBLE BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$120.000,00 $0,00 $120.000,00
EMPAQUETADURA CULATA MOTOR DIESEL 4-71
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$170.000,00 $0,00 $170.000,00
ASESORIA EN SERVICIO MAQUINAS PRUEBA DE
MAR BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$200.000,00 $0,00 $200.000,00
RECLASIFICACION CUENTA DE COBRO AS-35
POR CONCEPTO DE NOTIFICACION DE LA
RESOLUCION No. 32834 DEL 21 DE JULIO ANTE
LA SUPERINTENDENCIA DE PUERTOS Y
TRANSPORTES EL 19-08--16
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$208.687,00 $0,00 $208.687,00
CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA 17-31 MAYO
2017 BUQUE PANAMANIAN GLORY A $1060 KW/
HORA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$225.000,00 $0,00 $225.000,00
PRIMER OFICIAL EN PRUEBA DE MAQUINAS
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$235.887,00 $0,00 $235.887,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANIAN
GLORY OCT 16-31 2017 INCLUYE SERVICIOS
HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$235.887,00 $0,00 $235.887,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY DICIEM 16 AL 30 /17
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$235.887,00 $0,00 $235.887,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY NOVIEM 16 AL 30/17
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$235.889,00 $0,00 $235.889,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY NOVIEM 01 -15 2017
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$235.889,00 $0,00 $235.889,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY DICIE 01 AL 15 /17
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$266.371,00 $0,00 $266.371,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY AGO 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$266.371,00 $0,00 $266.371,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY SEPT 16-30 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$266.373,00 $0,00 $266.373,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY AGO 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$266.373,00 $0,00 $266.373,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY SEPT 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$300.000,00 $0,00 $300.000,00
REPARACIONDE CARGADOR AUTOMATICO DE
BATERIAS PARA TRES BANCOS MARCA TREE
PHASE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$301.182,00 $0,00 $301.182,00
ALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY JUL 16-31 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
88
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$311.459,00 $0,00 $311.459,00
CONTABILIZACION FACT/19975 COMRA DE
ELEMENTOS ELECTRICOS DE SEGURIDAD
PARA LOS BUSQUES PANAMANIAN GLORY EL 18-
05-17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$319.328,00 $0,00 $319.328,00
AISTENCIA DE REMOLQUE PARA ATRAQUE DEL
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$335.443,00 $0,00 $335.443,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY JUL 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$409.335,00 $0,00 $409.335,00
NOMINA, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANINA
GLORY 01-15 MAYO 2017 INCLUYE 7% MANEJO
Y SERV SR HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$443.636,00 $0,00 $443.636,00
NOMINA, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION, ADMON 7% TRIPULACION
PANANAMANIAN GLORY INCLUYE SERVICIOS
HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$450.156,00 $0,00 $450.156,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-30 ABRIL
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$450.160,00 $0,00 $450.160,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 01-15 JUNIO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$465.333,00 $0,00 $465.333,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-30 JUNIO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$471.157,00 $0,00 $471.157,00
NOMINA, SEG SOCIAL. PRESTACIONES,
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANIAN
GLORY 16-31 MARZO INCLUYE SERV HECTOR
NOPE Y MANEJO 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$478.004,00 $0,00 $478.004,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-31 MAYO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$479.130,00 $0,00 $479.130,00
CONTABILIZACION FACT/20151833 COMPRA DE
TIQUETES AEREOS CON DESTINO CARTAGENA-
BOGOTA-CALI; CALI-CTG PARA EL SR JOSE
LUIS HURTADO INSPECCION DEL BUQUE BT
PANAMANIAN GLORY EL 14 JUNIO DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$507.740,00 $0,00 $507.740,00
CONSUMO DIARIO ENERGIA A $1.060 K/H POR
30 DIAS DEL 1 AL 30 JUNIO 2017 EN MUELLE DE
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$532.000,00 $0,00 $532.000,00
SERV INSPRECCION ANUAL M/V PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$557.012,00 $0,00 $557.012,00
REINTEGOR DE COSTOS Y GASTOS PARA
MANTENIMIENTO DE MAQUINAS BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$560.976,00 $0,00 $560.976,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 19-31 JULIO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$600.000,00 $0,00 $600.000,00
REPRACION BOMBA DE COMBUSTIBLE BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$600.000,00 $0,00 $600.000,00
TRANSPORTE DE 30 TONELADAS DE AGUA
POTABLE AL BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$710.000,00 $0,00 $710.000,00
ALQUILER DE PLANTA ELECTRICA YANAR DE
6.5 KW 19-23 ABRIL 2017 BUQUE
PANAMANIANGLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$830.357,00 $0,00 $830.357,00
LEGALIZACION DE ANTICIPO POR VIAJE A LA
CIUDAD DE CARTAGENA, A ATENDER VISITA DE
INSPECCION AL BUQUE PANAMANIAM GLORY
POR PARTE DEL COMPRADOR Y REUION
GENERAL DE TRIPULACION DEL 14 - 16 DE
JUNIO DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$852.500,00 $0,00 $852.500,00
SUMINISTROS BIENES Y SERVICIOS MTO DE
MAQUINAS BUQUE PANAMANIAN GLORY
89
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$311.459,00 $0,00 $311.459,00
CONTABILIZACION FACT/19975 COMRA DE
ELEMENTOS ELECTRICOS DE SEGURIDAD
PARA LOS BUSQUES PANAMANIAN GLORY EL 18-
05-17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$319.328,00 $0,00 $319.328,00
AISTENCIA DE REMOLQUE PARA ATRAQUE DEL
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$335.443,00 $0,00 $335.443,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY JUL 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$409.335,00 $0,00 $409.335,00
NOMINA, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANINA
GLORY 01-15 MAYO 2017 INCLUYE 7% MANEJO
Y SERV SR HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$443.636,00 $0,00 $443.636,00
NOMINA, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION, ADMON 7% TRIPULACION
PANANAMANIAN GLORY INCLUYE SERVICIOS
HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$450.156,00 $0,00 $450.156,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-30 ABRIL
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$450.160,00 $0,00 $450.160,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 01-15 JUNIO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$465.333,00 $0,00 $465.333,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-30 JUNIO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$471.157,00 $0,00 $471.157,00
NOMINA, SEG SOCIAL. PRESTACIONES,
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANIAN
GLORY 16-31 MARZO INCLUYE SERV HECTOR
NOPE Y MANEJO 7%
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$478.004,00 $0,00 $478.004,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-31 MAYO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$479.130,00 $0,00 $479.130,00
CONTABILIZACION FACT/20151833 COMPRA DE
TIQUETES AEREOS CON DESTINO CARTAGENA-
BOGOTA-CALI; CALI-CTG PARA EL SR JOSE
LUIS HURTADO INSPECCION DEL BUQUE BT
PANAMANIAN GLORY EL 14 JUNIO DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$507.740,00 $0,00 $507.740,00
CONSUMO DIARIO ENERGIA A $1.060 K/H POR
30 DIAS DEL 1 AL 30 JUNIO 2017 EN MUELLE DE
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$532.000,00 $0,00 $532.000,00
SERV INSPRECCION ANUAL M/V PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$557.012,00 $0,00 $557.012,00
REINTEGOR DE COSTOS Y GASTOS PARA
MANTENIMIENTO DE MAQUINAS BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$560.976,00 $0,00 $560.976,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 19-31 JULIO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$600.000,00 $0,00 $600.000,00
REPRACION BOMBA DE COMBUSTIBLE BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$600.000,00 $0,00 $600.000,00
TRANSPORTE DE 30 TONELADAS DE AGUA
POTABLE AL BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$710.000,00 $0,00 $710.000,00
ALQUILER DE PLANTA ELECTRICA YANAR DE
6.5 KW 19-23 ABRIL 2017 BUQUE
PANAMANIANGLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$830.357,00 $0,00 $830.357,00
LEGALIZACION DE ANTICIPO POR VIAJE A LA
CIUDAD DE CARTAGENA, A ATENDER VISITA DE
INSPECCION AL BUQUE PANAMANIAM GLORY
POR PARTE DEL COMPRADOR Y REUION
GENERAL DE TRIPULACION DEL 14 - 16 DE
JUNIO DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$852.500,00 $0,00 $852.500,00
SUMINISTROS BIENES Y SERVICIOS MTO DE
MAQUINAS BUQUE PANAMANIAN GLORY
90
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$852.500,00 $0,00 $852.500,00
REINTEGRO DE SUMINISTRO PARA
MANTENIMIENTO DE MAQUINAS BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.084.593,00 $1.084.593,00
RECLASIFICACION DE BUQUE DE VENEZUELA A
ACTIVOS PUESTOS PARA VENTA SEGUN
PROPUESTA DE COMPRA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.140.403,00 $1.140.403,00
RECLASIFICACION NIIF DE MAQ MONTAJE A
GASTO BUQUES VENEZUELA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.294.561,00 $0,00 $1.294.561,00
PARQUEO DE BUQUE PANAMANIAN GLORY Y
CONSUMO DE ENERGIA DEL 01 AL 30 SEP 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.320.000,00 $0,00 $1.320.000,00
ARRENDAMIENTO DE PLANTA ELECTRICA DE
6.5 KVA 220/110 VOLTIOS DIESEL 11 DIAS A
RAZON 120.000 DIA PANAMANINA GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.337.713,00 $0,00 $1.337.713,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 01-31 AGOSTO 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
CONTABILIZACION FACT 016 POR PARQUEO Y
CONSUMO ENERGIA BUQUE PANAMANIAN
GLORY MES DE DICIEMBRE /17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY MES DE NOVIEMB/17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY OCT 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.585.645,00 $0,00 $1.585.645,00
SUMINISTRO DE ELEMENTOS Y MANTENIMIENTO
DE BALSAS SALVAVIDAS PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.639.257,00 $0,00 $1.639.257,00
CONTABILIZACION FACT/19975 COMRA DE
ELEMENTOS ELECTRICOS DE SEGURIDAD
PARA LOS BUSQUES PANAMANIAN GLORY EL 18-
05-17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.667.000,00 $0,00 $1.667.000,00
ASESORIA SERVICIO PRUEBA DE MAQUINAS
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.680.672,00 $0,00 $1.680.672,00
AISTENCIA DE REMOLQUE PARA ATRAQUE DEL
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.852.966,92 $0,00 $1.852.966,92
70.000 YENES-636 USD TRM 2.913,47 COMPRA
DE LIBRO PARA BUQUE LAGOVEN PARIA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION ADMON MANUALES DEL MES DE
MAYO BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00 SERV GESTION ADMON MANUALES ABRIL 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.550.000,00 $0,00 $2.550.000,00
DIESEL MARINO PARA BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.800.000,00 $0,00 $2.800.000,00
SERV INSPRECCION ANUAL M/V PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.952.508,00 $0,00 $2.952.508,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 19-31 JULIO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$3.303.996,00 $0,00 $3.303.996,00
MANTENIMIENTO CUBIERTA Y PRUEBA
MARITIMA BUQUE PANANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$4.327.418,00 $0,00 $4.327.418,00
SERVICION DE PILOTPS LACHAS DE MAR PARA
EL ZARPE Y ATRAQUE DEL BT PANAMANIAN
GLORY EN EL MUELLE DE DOÑA BERTHA EL 31
AGO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARIA FEB 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT MORICHAL FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
FEB 2017
91
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$852.500,00 $0,00 $852.500,00
REINTEGRO DE SUMINISTRO PARA
MANTENIMIENTO DE MAQUINAS BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.084.593,00 $1.084.593,00
RECLASIFICACION DE BUQUE DE VENEZUELA A
ACTIVOS PUESTOS PARA VENTA SEGUN
PROPUESTA DE COMPRA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.140.403,00 $1.140.403,00
RECLASIFICACION NIIF DE MAQ MONTAJE A
GASTO BUQUES VENEZUELA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.294.561,00 $0,00 $1.294.561,00
PARQUEO DE BUQUE PANAMANIAN GLORY Y
CONSUMO DE ENERGIA DEL 01 AL 30 SEP 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.320.000,00 $0,00 $1.320.000,00
ARRENDAMIENTO DE PLANTA ELECTRICA DE
6.5 KVA 220/110 VOLTIOS DIESEL 11 DIAS A
RAZON 120.000 DIA PANAMANINA GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.337.713,00 $0,00 $1.337.713,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 01-31 AGOSTO 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
CONTABILIZACION FACT 016 POR PARQUEO Y
CONSUMO ENERGIA BUQUE PANAMANIAN
GLORY MES DE DICIEMBRE /17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY MES DE NOVIEMB/17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY OCT 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.585.645,00 $0,00 $1.585.645,00
SUMINISTRO DE ELEMENTOS Y MANTENIMIENTO
DE BALSAS SALVAVIDAS PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.639.257,00 $0,00 $1.639.257,00
CONTABILIZACION FACT/19975 COMRA DE
ELEMENTOS ELECTRICOS DE SEGURIDAD
PARA LOS BUSQUES PANAMANIAN GLORY EL 18-
05-17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.667.000,00 $0,00 $1.667.000,00
ASESORIA SERVICIO PRUEBA DE MAQUINAS
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.680.672,00 $0,00 $1.680.672,00
AISTENCIA DE REMOLQUE PARA ATRAQUE DEL
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.852.966,92 $0,00 $1.852.966,92
70.000 YENES-636 USD TRM 2.913,47 COMPRA
DE LIBRO PARA BUQUE LAGOVEN PARIA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION ADMON MANUALES DEL MES DE
MAYO BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00 SERV GESTION ADMON MANUALES ABRIL 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.550.000,00 $0,00 $2.550.000,00
DIESEL MARINO PARA BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.800.000,00 $0,00 $2.800.000,00
SERV INSPRECCION ANUAL M/V PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.952.508,00 $0,00 $2.952.508,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 19-31 JULIO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$3.303.996,00 $0,00 $3.303.996,00
MANTENIMIENTO CUBIERTA Y PRUEBA
MARITIMA BUQUE PANANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$4.327.418,00 $0,00 $4.327.418,00
SERVICION DE PILOTPS LACHAS DE MAR PARA
EL ZARPE Y ATRAQUE DEL BT PANAMANIAN
GLORY EN EL MUELLE DE DOÑA BERTHA EL 31
AGO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARIA FEB 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT MORICHAL FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
FEB 2017
92
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$852.500,00 $0,00 $852.500,00
REINTEGRO DE SUMINISTRO PARA
MANTENIMIENTO DE MAQUINAS BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.084.593,00 $1.084.593,00
RECLASIFICACION DE BUQUE DE VENEZUELA A
ACTIVOS PUESTOS PARA VENTA SEGUN
PROPUESTA DE COMPRA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.140.403,00 $1.140.403,00
RECLASIFICACION NIIF DE MAQ MONTAJE A
GASTO BUQUES VENEZUELA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.294.561,00 $0,00 $1.294.561,00
PARQUEO DE BUQUE PANAMANIAN GLORY Y
CONSUMO DE ENERGIA DEL 01 AL 30 SEP 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.320.000,00 $0,00 $1.320.000,00
ARRENDAMIENTO DE PLANTA ELECTRICA DE
6.5 KVA 220/110 VOLTIOS DIESEL 11 DIAS A
RAZON 120.000 DIA PANAMANINA GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.337.713,00 $0,00 $1.337.713,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 01-31 AGOSTO 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
CONTABILIZACION FACT 016 POR PARQUEO Y
CONSUMO ENERGIA BUQUE PANAMANIAN
GLORY MES DE DICIEMBRE /17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY MES DE NOVIEMB/17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY OCT 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.585.645,00 $0,00 $1.585.645,00
SUMINISTRO DE ELEMENTOS Y MANTENIMIENTO
DE BALSAS SALVAVIDAS PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.639.257,00 $0,00 $1.639.257,00
CONTABILIZACION FACT/19975 COMRA DE
ELEMENTOS ELECTRICOS DE SEGURIDAD
PARA LOS BUSQUES PANAMANIAN GLORY EL 18-
05-17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.667.000,00 $0,00 $1.667.000,00
ASESORIA SERVICIO PRUEBA DE MAQUINAS
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.680.672,00 $0,00 $1.680.672,00
AISTENCIA DE REMOLQUE PARA ATRAQUE DEL
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.852.966,92 $0,00 $1.852.966,92
70.000 YENES-636 USD TRM 2.913,47 COMPRA
DE LIBRO PARA BUQUE LAGOVEN PARIA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION ADMON MANUALES DEL MES DE
MAYO BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00 SERV GESTION ADMON MANUALES ABRIL 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.550.000,00 $0,00 $2.550.000,00
DIESEL MARINO PARA BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.800.000,00 $0,00 $2.800.000,00
SERV INSPRECCION ANUAL M/V PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.952.508,00 $0,00 $2.952.508,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 19-31 JULIO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$3.303.996,00 $0,00 $3.303.996,00
MANTENIMIENTO CUBIERTA Y PRUEBA
MARITIMA BUQUE PANANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$4.327.418,00 $0,00 $4.327.418,00
SERVICION DE PILOTPS LACHAS DE MAR PARA
EL ZARPE Y ATRAQUE DEL BT PANAMANIAN
GLORY EN EL MUELLE DE DOÑA BERTHA EL 31
AGO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARIA FEB 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT MORICHAL FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
FEB 2017
93
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$852.500,00 $0,00 $852.500,00
REINTEGRO DE SUMINISTRO PARA
MANTENIMIENTO DE MAQUINAS BUQUE
PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.084.593,00 $1.084.593,00
RECLASIFICACION DE BUQUE DE VENEZUELA A
ACTIVOS PUESTOS PARA VENTA SEGUN
PROPUESTA DE COMPRA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$1.140.403,00 $1.140.403,00
RECLASIFICACION NIIF DE MAQ MONTAJE A
GASTO BUQUES VENEZUELA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.294.561,00 $0,00 $1.294.561,00
PARQUEO DE BUQUE PANAMANIAN GLORY Y
CONSUMO DE ENERGIA DEL 01 AL 30 SEP 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.320.000,00 $0,00 $1.320.000,00
ARRENDAMIENTO DE PLANTA ELECTRICA DE
6.5 KVA 220/110 VOLTIOS DIESEL 11 DIAS A
RAZON 120.000 DIA PANAMANINA GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.337.713,00 $0,00 $1.337.713,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 01-31 AGOSTO 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
CONTABILIZACION FACT 016 POR PARQUEO Y
CONSUMO ENERGIA BUQUE PANAMANIAN
GLORY MES DE DICIEMBRE /17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY MES DE NOVIEMB/17
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.343.956,00 $0,00 $1.343.956,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY OCT 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.585.645,00 $0,00 $1.585.645,00
SUMINISTRO DE ELEMENTOS Y MANTENIMIENTO
DE BALSAS SALVAVIDAS PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.639.257,00 $0,00 $1.639.257,00
CONTABILIZACION FACT/19975 COMRA DE
ELEMENTOS ELECTRICOS DE SEGURIDAD
PARA LOS BUSQUES PANAMANIAN GLORY EL 18-
05-17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.667.000,00 $0,00 $1.667.000,00
ASESORIA SERVICIO PRUEBA DE MAQUINAS
PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.680.672,00 $0,00 $1.680.672,00
AISTENCIA DE REMOLQUE PARA ATRAQUE DEL
BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$1.852.966,92 $0,00 $1.852.966,92
70.000 YENES-636 USD TRM 2.913,47 COMPRA
DE LIBRO PARA BUQUE LAGOVEN PARIA
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION ADMON MANUALES DEL MES DE
MAYO BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00 SERV GESTION ADMON MANUALES ABRIL 2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$1.900.000,00 $0,00 $1.900.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.550.000,00 $0,00 $2.550.000,00
DIESEL MARINO PARA BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.800.000,00 $0,00 $2.800.000,00
SERV INSPRECCION ANUAL M/V PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$2.952.508,00 $0,00 $2.952.508,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 19-31 JULIO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$3.303.996,00 $0,00 $3.303.996,00
MANTENIMIENTO CUBIERTA Y PRUEBA
MARITIMA BUQUE PANANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$4.327.418,00 $0,00 $4.327.418,00
SERVICION DE PILOTPS LACHAS DE MAR PARA
EL ZARPE Y ATRAQUE DEL BT PANAMANIAN
GLORY EN EL MUELLE DE DOÑA BERTHA EL 31
AGO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARIA FEB 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT MORICHAL FEB
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.319.186,00 $0,00 $6.319.186,00
2184 USD TRM 18 MAYO $2,893.40
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
FEB 2017
94
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.572.000,00 $0,00 $6.572.000,00
PARQUEO DE BUQUE OANAMANIAN GLORY EN
MUELLE SON RAFA DEL 18 JUN AL 18 JUL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.784.000,00 $0,00 $6.784.000,00
PARQUEO BUQUE PANAMANIAN GLORY MUELLE
DON RAFA EN ALBORNOZ DEL 11 MAYO HASTA
EL 11 JUNIO 2017 32 DIAS A $212.000 C/U
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.813.480,00 $0,00 $6.813.480,00
PARQUEO DE BUQUE PANAMANIAN GLORY Y
CONSUMO DE ENERGIA DEL 01 AL 30 SEP 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
MES DE ABRIL DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 DE MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER MES
DE ABRIL 201715120501
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.07 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMINETO MARITIMO BT MORICHAL MES
DE ABRIL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT DORIA MES DE
ABRIL DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE MES DE
ABRIL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER
MARZO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE MARZO
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
MARZO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARIA MARZO
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT MORICHAL
MARZO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
PARAMACAY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
MORICHAL
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
PARIA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
LEANDER
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.040.596,00 $0,00 $7.040.596,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 01-31 AGOSTO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.073.456,00 $0,00 $7.073.456,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY MES DE NOVIEMB/17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.073.456,00 $0,00 $7.073.456,00
CONTABILIZACION FACT 016 POR PARQUEO Y
CONSUMO ENERGIA BUQUE PANAMANIAN
GLORY MES DE DICIEMBRE /17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.073.456,00 $0,00 $7.073.456,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY OCT 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.600.000,00 $0,00 $7.600.000,00
LIMPIEZA ZONAS SUMERGIDAS BANDAS DE
BABOR Y ESTRIBOR DESDE LAS QUILLAS DE
BALANCE HASTA SUPERFICIE Y DESDE PROA
HASTA CODASTE, INCLUYENDO HELICE, TIMON
REJILLAS EXTERIOR BUQUE PANAMANIAN
GLORY
95
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.572.000,00 $0,00 $6.572.000,00
PARQUEO DE BUQUE OANAMANIAN GLORY EN
MUELLE SON RAFA DEL 18 JUN AL 18 JUL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.784.000,00 $0,00 $6.784.000,00
PARQUEO BUQUE PANAMANIAN GLORY MUELLE
DON RAFA EN ALBORNOZ DEL 11 MAYO HASTA
EL 11 JUNIO 2017 32 DIAS A $212.000 C/U
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.813.480,00 $0,00 $6.813.480,00
PARQUEO DE BUQUE PANAMANIAN GLORY Y
CONSUMO DE ENERGIA DEL 01 AL 30 SEP 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
MES DE ABRIL DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 DE MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER MES
DE ABRIL 201715120501
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.07 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMINETO MARITIMO BT MORICHAL MES
DE ABRIL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT DORIA MES DE
ABRIL DE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.837.054,00 $0,00 $6.837.054,00
TRM 2,930.17 DEL 04 MAYO X 2,333.33
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE MES DE
ABRIL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT LEANDER
MARZO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT YAVIRE MARZO
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARAMACAY
MARZO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT PARIA MARZO
2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.971.449,00 $0,00 $6.971.449,00
2408 USD TRM 23 MAYO $2,895.12
AGENCIAMIENTO MARITIMO BT MORICHAL
MARZO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
PARAMACAY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
MORICHAL
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
PARIA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$6.972.918,00 $0,00 $6.972.918,00
2408 USD TRM $2.895,73 02 JUNIO
AGENCIAMIENTO MARITIMO MAYO 2017 BT
LEANDER
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.040.596,00 $0,00 $7.040.596,00
PARQUEO Y CONSUMO DE ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY 01-31 AGOSTO 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.073.456,00 $0,00 $7.073.456,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY MES DE NOVIEMB/17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.073.456,00 $0,00 $7.073.456,00
CONTABILIZACION FACT 016 POR PARQUEO Y
CONSUMO ENERGIA BUQUE PANAMANIAN
GLORY MES DE DICIEMBRE /17
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.073.456,00 $0,00 $7.073.456,00
PARQUEO Y CONSUMO ENERGIA BUQUE
PANAMANIAN GLORY OCT 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$7.600.000,00 $0,00 $7.600.000,00
LIMPIEZA ZONAS SUMERGIDAS BANDAS DE
BABOR Y ESTRIBOR DESDE LAS QUILLAS DE
BALANCE HASTA SUPERFICIE Y DESDE PROA
HASTA CODASTE, INCLUYENDO HELICE, TIMON
REJILLAS EXTERIOR BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$8.340.000,00 $0,00 $8.340.000,00
REVERSION POR QUEDAR DOBLE
CONTABILIZADO
96
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$8.340.000,00 $0,00 $8.340.000,00
13.900.000 BF A $0,60 PAGO POR
ALIMENTACION PARA EL PERSONAL DE
INSPECTORES OFICIALES Y PERSO
OPERATIVO EXTRA DE TRASEGADO Y
ACHIQUE DE COMBUST EN EL BT MORICHAL
PERIOD 15 AL 23 DICI/17.
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$8.345.500,00 $0,00 $8.345.500,00
SUMINISTRO DE ELEMENTOS Y MANTENIMIENTO
DE BALSAS SALVAVIDAS PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$8.530.000,00 $0,00 $8.530.000,00
1000 GLN S DIESEL PARA BUQUE PANAMANIAN
GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$10.000.000,00 $0,00 $10.000.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$10.000.000,00 $0,00 $10.000.000,00 SERV GESTION ADMON MANUALES ABRIL 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$10.000.000,00 $0,00 $10.000.000,00
SERV GESTION ADMON MANUALES DEL MES DE
MAYO BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$10.000.000,00 $0,00 $10.000.000,00
SERV GESTION Y ADMON DE MANUALES DEL
MES NOVIEMBRE 2017
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$11.408.212,00 $0,00 $11.408.212,00
4.074.361,33 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
DIC 2016 BT YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$12.699.964,00 $0,00 $12.699.964,00
4.535.701,46 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
FEB 2017 BT YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$14.626.267,00 $0,00 $14.626.267,00
5223666.66 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
DURANTE EL MES DE ENERO 2017 BT YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$15.180.000,00 $0,00 $15.180.000,00
13.800.000 BFS A $1.1 RASTREO Y
TAPONAMIENTO DE TUBERIAS DESCARGA DE
AGUAS BLANCAS Y GRISESE EN EL BUQUE
MORICHAL
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$16.093.878,00 $0,00 $16.093.878,00
5.747.813,65 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
DURANTE DIC 2016 BT PARIA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$17.992.771,00 $0,00 $17.992.771,00
6.425.989,80 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
FEB 2017 BT PARIA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$18.242.849,00 $0,00 $18.242.849,00
6.515.303,30 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
ABRIL 2017 BT YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$18.977.398,00 $0,00 $18.977.398,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY NOVIEM 16 AL 30/17
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$18.977.398,00 $0,00 $18.977.398,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY DICIEM 16 AL 30 /17
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$18.977.398,00 $0,00 $18.977.398,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANIAN
GLORY OCT 16-31 2017 INCLUYE SERVICIOS
HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$18.977.571,00 $0,00 $18.977.571,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY DICIE 01 AL 15 /17
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$18.977.571,00 $0,00 $18.977.571,00
PAGO SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY NOVIEM 01 -15 2017
INCLUYE SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO
DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$19.213.460,00 $0,00 $19.213.460,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY OCT 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$19.825.947,00 $0,00 $19.825.947,00
7.080.695,32 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
MARZO 2017 BT YAVIRE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$20.256.771,00 $0,00 $20.256.771,00
7.234.561,31 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
ENERO 2017 BT PARIA
97
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$21.429.838,00 $0,00 $21.429.838,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY SEPT 16-30 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$21.429.838,00 $0,00 $21.429.838,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY AGO 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$21.430.011,00 $0,00 $21.430.011,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY SEPT 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$21.430.011,00 $0,00 $21.430.011,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY AGO 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$23.228.800,00 $0,00 $23.228.800,00
6.832.000 BFS A $3.4 SUMINISTRO E
INSTALACION BRIDAS Y EMPAQUE,
PEGAMENTO LANCAH Y TRASLADO PERSONAL
BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$23.907.973,00 $0,00 $23.907.973,00
11.384.749 BFS A $2,1 PAGO NOMINA
TRIPULACION 5 BUQUES VENEZUELA JUNIO
2017 EN EL FONDEADERO AMUAY E
INSTALACIONES ASTINAVES
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$24.230.435,00 $0,00 $24.230.435,00
ALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY JUL 16-31 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$25.198.501,00 $0,00 $25.198.501,00
8.999.464,64 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
ABRIL 2017 BT PARIA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$26.444.442,00 $0,00 $26.444.442,00
REPARACION DE TUBERIAS POR CORROIDAS Y
HURTADAS, EXTRACCION DE 600.000 GALONES
DE AGUA BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$26.986.763,00 $0,00 $26.986.763,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES Y
ALIMENTACION TRIPULACION
PANANMANINAGLORY JUL 01-15 2017 INCLUYE
SERVICIOS HECTORNOPE Y MANEJO DEL 7%
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$27.051.685,00 $0,00 $27.051.685,00
9.661.316,13 BFS A $2.8 ESTADIA EN MUELLE
MARZO 2017 BT PARIA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$31.877.297,00 $0,00 $31.877.297,00
11.384749 BFS A $2.8 NOMINA PERSONAL DE
CUSTODIA SHIAO Y APOYO OPERATIVO MAYO
2017 BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$32.931.498,00 $0,00 $32.931.498,00
NOMINA, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANINA
GLORY 01-15 MAYO 2017 INCLUYE 7% MANEJO
Y SERV SR HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$35.690.987,00 $0,00 $35.690.987,00
NOMINA, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION, ADMON 7% TRIPULACION
PANANAMANIAN GLORY INCLUYE SERVICIOS
HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$36.215.520,00 $0,00 $36.215.520,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-30 ABRIL
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$36.215.864,00 $0,00 $36.215.864,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 01-15 JUNIO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$37.436.561,00 $0,00 $37.436.561,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-30 JUNIO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$37.905.128,00 $0,00 $37.905.128,00
NOMINA, SEG SOCIAL. PRESTACIONES,
ALIMENTACION TRIPULACION PANAMANIAN
GLORY 16-31 MARZO INCLUYE SERV HECTOR
NOPE Y MANEJO 7%
98
Fuente: Los autores
Según el Anexo tributario No 6, se evidencian muchas diferencias por el
reconocimiento de un maquinaria y equipo en montaje, el valor por diferencias
temporarias es de $39.604.684, las cuales en periodos futuros serán reconocidos
como gasto por el proceso de depreciación o ingreso si se termina el montaje y se
decide vender el activo, las demás diferencias son permanentes.
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $3.340.744.933,00 $106.201.103,00 $3.234.543.830,00
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$38.456.004,00 $0,00 $38.456.004,00
SALARIO, SEG SOCIAL, PRESTACIONES,
ALIMENTACION Y MANEJO (7%) TRIPULACION
BUQUE PANAMANIAN GLORY 16-31 MAYO
INCLUYE SERV HECTOR NOPE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$38.708.147,00 $0,00 $38.708.147,00
11.384749 BFS A $3.4 NOMINA PERSONAL DE
CUSTODIA SHIAO Y APOYO OPERATIVO ABRIL
2017 BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$59.110.800,00 $0,00 $59.110.800,00
21.111.000 BFS A $ 2.8 REPARACIONES
TUBERIAS CORROIDAS Y/O HURTADAS Y
EXTRACCION DE AGUA BT MORICHAL
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$68.000.000,00 $0,00 $68.000.000,00
20.000.000 BFS A $3.4REPARACIONES
REALIZADAS EN LOS BUQUES PARAMACAY-
MORICHAL-LEANDER EN VANAEZUELA ABRIL
2017
15120502 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE-IVA$0,00 -$158.541.776,00 $158.541.776,00
RECLASIFICACION NIIF DE MAQ MONTAJE A
GASTO BUQUE PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$0,00 -$216.523.205,00 $216.523.205,00
RECLASIFICACION DE MAQ MONTAJE A GASTO
BUQUES PANAMANIAN GLORY
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$0,00 -$234.167.541,00 $234.167.541,00
RECLASIFICACION NIIF DE MAQ MONTAJE A
GASTO BUQUES VENEZUELA
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$0,00 -$2.266.468.554,00 $2.266.468.554,00
RECLASIFICACION DE GASTOS INCURRIDOS
BUQUES LOS CUALES SE CATALOGARON A LA
15
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$0,00 -$3.282.312.000,00 $3.282.312.000,00
RECLASIFICACION DE MAQUINARIA EN
MONTAJE DEL BUQUE VENEZUELA NO
RECONOCIDOS EN LA PPYE
15120501 MAQ Y EQUIPO EN
MONTAJE$0,00 -$30.078.727.626,28 $30.078.727.626,28
RECLASIFICACION DE BUQUE DE VENEZUELA A
ACTIVOS PUESTOS PARA VENTA SEGUN
PROPUESTA DE COMPRA
99
3.2.10 Diferencias en las cuentas de construcciones y edificaciones.
Cuadro 12. Anexo tributario # 7
Fuente: Los autores
Con respecto al Anexo tributario No 7, las diferencias temporarias se dan por valor
de $ 32.950.473.141 que corresponden a altas (compras) y bajas (ventas) de activos
fijos que se encuentran en construcciones, el saldo queda en las diferencias
permanentes y no se tendrán en cuenta para el impuesto diferido.
3.2.11 Diferencias en las cuentas de maquinaria y equipo.
Cuadro 13. Anexo tributario # 8
Fuente: Los autores
Según el anexo tributario No 8, todas las diferencias generadas en la cuenta de
maquinaria y equipo son temporarias, las cuales son generadas por venta de activos
fijos.
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $32.950.473.141,00 $85.634.457.318,00 -$52.683.984.177,00
151605 EDIFICIOS $0,00 $61.998.540.042,00 -$61.998.540.042,00RECLASIFICACION DE CUENTAS DE PP DE
INVERSION A PPYE
151606 EDIFICIOS
LEASING$0,00 $26.608.183.215,00 -$26.608.183.215,00
RECLASIFICACION DE CUENTAS DE PP DE
INVERSION A PPYE
151615 ALMACENES -$1.422.817.954,00 $0,00 -$1.422.817.954,00BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS / LOTES Y
CONSTRUCCION DE ARMENIA NORTE
151605 EDIFICIOS $1.222.300,00 $0,00 $1.222.300,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS ENERO DE 2016
151605 EDIFICIOS $72.742.252,00 $0,00 $72.742.252,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS MARZO DE 2016
151615 ALMACENES $123.296.164,00 $0,00 $123.296.164,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS MARZO DE 2016
151670
PARQUEADER
OS, GARAJES
Y DEPOSITO
$0,00 -$331.218.240,00 $331.218.240,00 APV PARQUEADEROS
151605 EDIFICIOS $2.640.624.800,00 $0,00 $2.640.624.800,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS DICIEMBRE DE 2016
151605 EDIFICIOS $0,00 -$2.972.265.939,00 $2.972.265.939,00RECLASIFICACION BAC-254 POR VENTA ARMENIA
NORTE
151605 EDIFICIOS $0,00 -$12.700.956.823,00 $12.700.956.823,00 APV EDIFICIOS
151615 ALMACENES $0,00 -$18.503.230.516,00 $18.503.230.516,00 APV ALMACENES
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $748.061.668,91 $747.348.532,00 $713.136,91
15209910 PAAG EQUIPO $0,00 -$768.812,27 $768.812,27 APV EQUIPOS
15209905 PAAG MAQUINARIA Y
EQUIPO$0,00 -$593.187,58 $593.187,58 APV MAQUINARIA Y EQUIPO
15209910 PAAG EQUIPO -$79.480,33 $0,00 -$79.480,33 BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
15209910 PAAG EQUIPO -$133.833,91 $0,00 -$133.833,91 BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
15209905 PAAG MAQUINARIA Y
EQUIPO-$206.199,28 $0,00 -$206.199,28 BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
15209905 PAAG MAQUINARIA Y
EQUIPO-$229.349,42 $0,00 -$229.349,42 BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
100
3.2.12 Diferencias temporarias.
Cuadro 14. Anexo tributario # 9
Fuente: Los autores
Con referencia al anexo tributario No 9, todas las diferencias fueron identificadas
como temporarias, el motivo de estas, fueron por venta de muebles y enseres.
3.2.13 Diferencias en las cuentas de equipos de comunicación y
computación.
Cuadro 15. Anexo tributario # 10
Fuente: Los autores
Las diferencias encontradas en el Anexo tributario No 10, son temporarias, debido
al reconocimiento de activos en el libro de financiero y estas corresponden a
adquisiciones de equipos de procesamientos de datos y telecomunicaciones.
3.2.14 Diferencias en las cuentas de depreciación acumulada y deterioro de
la propiedad planta y equipo. Las diferencias generadas por la deprecación
acumulada y deterioro son temporarias, debido a que la contrapartida de estas
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $259.031.811,12 $258.539.044,00 $492.767,12
15249905 PAAG MUEBLES Y ENSERES -$56.527,29 $0,00 -$56.527,29 BAJA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
15249910 PAAG EQUIPOS $0,00 -$32.382,26 $32.382,26 APV EQUIPOS-OFICINA
15249905 PAAG MUEBLES Y ENSERES $0,00 -$516.912,15 $516.912,15 APV MUEBLES Y ENSERES
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $841.265.830,78 $840.461.984,00 $803.846,78
15289905 PAAG EQUIPO DE
PROCESAMIENTO DE$0,00 -$512.294,20 $512.294,20
APV EQUIPO DE PROCESAMIENTO
DE DATOS
15289910
PAGO EQUIPOS DE
TELECOMUNICACION
ES
$0,00 -$291.552,58 $291.552,58APV EQUIPO DE
TELECOMUNICACIONES
101
cuentas se registrará en el gasto por depreciación y será tenido en cuenta para el
impuesto de Renta
3.2.15 Diferencias en las cuentas de concesiones y franquicias.
Cuadro 16. Anexo tributario # 11
Fuente: Los autores
Los ajustes por inflación de las concesiones producen una diferencia temporaria en
el libro financiero, la contrapartida de estos ajustes se registra en la cuenta del gasto
y se tendrán en cuenta para el impuesto de Renta.
3.2.16 Diferencias en las cuentas de derechos.
Cuadro 17. Anexo tributario # 12
Fuente: Los autores
Según el anexo tributario No 12, todas las diferencias identificadas en las cuentas
de derechos son temporarias, las cuales corresponden a los derechos reconocidos
en las fiducias de las propiedades.
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $2.435.756,72 $2.295.858,00 $139.898,72
162099
AJUSTES POR
INFLACION
CONCESIONES
$0,00 -$139.898,72 $139.898,72 APV CONCESIONES
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $29.345.256.957,00 $19.782.249.264,00 $9.563.007.693,00
16253501 DERECHOS
TERRENOS$0,00 -$20.267.378.263,00 $20.267.378.263,00 APV TERRENOS LEASING
16253502 DERECHOS CONST
Y EDIFICACIONES$0,00 -$8.783.007.688,00 $8.783.007.688,00 APV CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES - LEASING
16253501 DERECHOS
TERRENOS$6.455.103.655,00 $0,00 $6.455.103.655,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS MARZO DE 2016
16253501 DERECHOS
TERRENOS$67.395.200,00 $0,00 $67.395.200,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS JULIO DE 2016
16253501 DERECHOS
TERRENOS$34.134.100,00 $0,00 $34.134.100,00 ALTA DE ACTIVOS FIJOS AGOSTO DE 2016
16253501 DERECHOS
TERRENOS-$6.556.632.955,00 $0,00 -$6.556.632.955,00
TRANSLADO DE DERECHOS FIDUCIARIOS DE LA FINCA EL
SOCORRO A LA COMPAÑIA GYG GOLDEN SEGUN
CONTRATO ANEXO DE ACCION FIDUCIARIA
16253501 DERECHOS
TERRENOS$0,00 $19.487.378.263,00 -$19.487.378.263,00
RECLASIFICACION DE LOTE CENTRAL MAYORISTA EL
CUAL DEBE QUEDAR EN UN LEASING
102
3.2.17 Diferencias en las cuentas de amortización acumulada. Las
diferencias por amortización de intangibles son temporarias, ya que mensualmente
se contabilizará un gasto y se tendrá en cuenta para el impuesto de Renta para los
próximos periodos.
3.2.18 Diferencias en las cuentas de gastos pagados por anticipado. El
impuesto diferido del año 2016 es una diferencia permanente, para el próximo
periodo se descontará del impuesto de Renta y complementarios.
Cuadro 18. Argumento # 2
Fuente: Los autores
3.2.19 Diferencias en las cuentas de cargos diferidos. Según el
argumento No 3, Los forwards hacen parte de los cargos diferidos ya que se define
como un instrumento financiero a largo plazo, por lo tanto, fiscalmente no se
reconocerán, esta diferencia es permanente y no se tendrá en cuenta para el
impuesto de renta diferido.
Cuadro 19. Argumento # 3
Fuente: Los autores
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total $21.360.853,00 $38.699.614.586,00 -$38.678.253.733,00
17109599
IMPUESTO
DIFERIDO
ACTIVO
$0,00 $38.678.253.733,00 -$38.678.253.733,00RECONOCIMIENTO DE IMPUESTO
DIFERIDO DEL AÑO 2016
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total -$20.935.518.523,52 -$21.050.655.047,52 $115.136.524,00
21051001
PAGARES A
CORTO
PLAZO
$0,00 -$115.136.524,00 $115.136.524,00
DIFERENCIA EN CAMBIO OBLIG
39795 (FORWARD USD 646.652,76
TRM DIC 31 $2.984 TRTM NEGOCIADA
3.162,05)
103
3.2.20 Diferencias en las deudas a compañías de financiamiento comercial.
Cuadro 20. Anexo tributario # 13
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total -$7.091.871.017,00 -$24.859.524.418,00 $17.767.653.401,00
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$4.396.614.906,00 $4.396.614.906,00
RECONOCIMIENTO DE LEASING
OPERATIVO LOTE CON
CONSTRUCCIÓN, UBICADA EN
CRA. 7 # 38-52/74, PEREIRA -
RISARALDA (SUPERINTER LA
TIENDA)
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$4.379.226.954,00 $4.379.226.954,00
RECONOCIMIENTO DE LEASING
OPERATIVO LOCAL COMERCIAL
PARA SUPERMERCADO (2.301
MTS.2), QUE INCLUYE BODEGA,
SALA. CRA. 19 # 36N-82/ CLL. 37 #
19-195/131 (PLAZA NORTE -
ARMENIA)
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$2.796.784.233,00 $2.796.784.233,00
RECONIMIENTO DE LEASING
OPERATIVO LOCAL NO. 004,
UBICADO EN EL NIVEL -1 DEL
EDIFICIO CENTRO COMERCIAL
VILLA VERDE PLAZA ETAPA 2 -
PROPIEDAD HORIZONTAL, CUYO
ACCESO ESTÁ IDENTIFICADO CON
LA NOMENCLATURA CRA. 37 # 32-
100 Y CLL. 33 # 36-50, ÁREA
URBANA DE LA
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$2.388.397.421,00 $2.388.397.421,00
RECONICMIENTO DE LEASING
OPERATIVOS QUE EN SU ESENCIA
SON FINANCIEROS LOCAL Q-110
PRIMER PISO, UBICADO EN LA
CRA. 80 NO. 13-261 Y CALLE 13B
NO. 78-30 CENTRO COMERCIAL
SUPEROUTLET LA 80, CALI.
MATRÍCULA INMOBILIARIA 370-
825111
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$1.891.062.640,00 $1.891.062.640,00
RECONICMIENTO DE LEASING
OPERATIVOS LOTE DE TERRENO
CON UN ÁREA DE 8.734 METROS
CUADRADOS, Y LAS
EDIFICACIONES EN ÉL
CONSTRUÍDAS, UBICADO EN LA
CRA. 5 # 57-51, CIUDADELA
PARQUE INDUSTRIAL DE PEREIRA.
21202001
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO CP
$0,00 -$509.993.663,00 $509.993.663,00
RECONOCIMIENTO DE LEASING
OPERATIVO LOTE CON
CONSTRUCCIÓN, UBICADA EN
CRA. 7 # 38-52/74, PEREIRA -
RISARALDA (SUPERINTER LA
TIENDA)
21202001
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO CP
$0,00 -$507.705.204,00 $507.705.204,00
RECONOCIMIENTO DE LEASING
OPERATIVO LOCAL COMERCIAL
PARA SUPERMERCADO (2.301
MTS.2), QUE INCLUYE BODEGA,
SALA. CRA. 19 # 36N-82/ CLL. 37 #
19-195/131 (PLAZA NORTE -
ARMENIA)
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$108.854.852,00 $108.854.852,00AJUSTE SALDOS LEASING
OPERATIVOS A DIC 31 2017
104
Fuente: Los autores
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
Gran total -$7.091.871.017,00 -$24.859.524.418,00 $17.767.653.401,00
21202001
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO CP
$0,00 -$308.309.762,00 $308.309.762,00
RECONIMIENTO DE LEASING
OPERATIVO LOCAL NO. 004,
UBICADO EN EL NIVEL -1 DEL
EDIFICIO CENTRO COMERCIAL
VILLA VERDE PLAZA ETAPA 2 -
PROPIEDAD HORIZONTAL, CUYO
ACCESO ESTÁ IDENTIFICADO CON
LA NOMENCLATURA CRA. 37 # 32-
100 Y CLL. 33 # 36-50, ÁREA
URBANA DE LA
21202001
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO CP
$0,00 -$290.237.436,00 $290.237.436,00
RECONICMIENTO DE LEASING
OPERATIVOS QUE EN SU ESENCIA
SON FINANCIEROS LOCAL Q-110
PRIMER PISO, UBICADO EN LA
CRA. 80 NO. 13-261 Y CALLE 13B
NO. 78-30 CENTRO COMERCIAL
SUPEROUTLET LA 80, CALI.
MATRÍCULA INMOBILIARIA 370-
825111
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$133.190.561,00 $133.190.561,00
RECONOCMIENTO DE EL CALCULO
DE LOS INTERESES DE LAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS AL
31-12-2016
21202001
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO CP
$0,00 -$89.848.894,00 $89.848.894,00
RECONICMIENTO DE LEASING
OPERATIVOS LOTE DE TERRENO
CON UN ÁREA DE 8.734 METROS
CUADRADOS, Y LAS
EDIFICACIONES EN ÉL
CONSTRUÍDAS, UBICADO EN LA
CRA. 5 # 57-51, CIUDADELA
PARQUE INDUSTRIAL DE PEREIRA.
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$35.567.915,00 $35.567.915,00CONTABILIZACION DE GASTO DEL
AÑO 2016 DEL LEASING 145132
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$34.354.654,00 $34.354.654,00CONTABILIZACION DE GASTO DEL
AÑO 2016 DEL LEASING 166730
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$32.892.018,00 $32.892.018,00CONTABILIZACION DE GASTO DEL
AÑO 2016 DEL LEASING 143443
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$5.605.920,00 $5.605.920,00CONTABILIZACION DE GASTO DEL
AÑO 2016 DEL LEASING 131055
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 -$3.646.148,00 $3.646.148,00
AJUSTE DE LEASING OPERATIVOS
QUE EN SU ESENCIA SON
FINANCIERO
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 $11.449.219,00 -$11.449.219,00CONTABILIZACION DE GASTO DEL
AÑO 2016 DEL LEASING 118008
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 $14.069.012,00 -$14.069.012,00REVERSION RECONOCIMIENTO
INTERESES DIC 31 2016
21202002
CONTRATOS
ARRTO
FINANCIERO LP
$0,00 $119.121.549,00 -$119.121.549,00REVERSION RECONOCIMIENTO
INTERESES DIC 2016
105
Todas las diferencias identificadas en las cuentas pasivos de compañías de
financiamiento comercial son temporarias, debido al reconocimiento de los leasings
operativos y a la reversión de intereses. La contrapartida de estas cuentas son
gastos por arrendamientos y serán tomados en cuenta para el impuesto de Renta
de los próximos periodos.
3.2.21 Diferencias en las cuentas de costos y gastos por pagar.
Cuadro 21. Anexo tributario # 14
Fuente: Los autores
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF) Notas docto
$2.057.896.041,24 $2.132.617.238,24 -$74.721.197,00
23359505 OTROS $0,00 $34.201.520,00 -$34.201.520,00SE REALIZA DETERIORO POR CUENTAS
POR PAGAR
23359505 OTROS $0,00 -$3.540.615,00 $3.540.615,00
RECONOCIMEINTO DE INDEMINIZACION
POR DESPIDO DE INJUSTA CAUSA DEL
SR JOSE REINEL DUQUE FERNANDEZ
PROCESO EJECUTIVO LABORAL
RADICADO 2014-0073; EJECUTIVO
LABORAL 2017-377 EN LA CIUDAD DE
ARMENIA
23359505 OTROS $0,00 -$331.220,00 $331.220,00REVERSION CXP BAJO NIIF POR DOBLE
CONTABILIZACION
23359505 OTROS $0,00 -$33.870.300,00 $33.870.300,00REVERSION CXP BAJO NIIF POR DOBLE
CONTABILIZACION
23359505 OTROS $0,00 -$15.624.840,00 $15.624.840,00
RECONOCIMIENTO DE DEMANDA
LABORAL, SUSCRITA CON EL RADICADO
6300141050042016008600
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 $343.223.650,00 -$343.223.650,00
SE APROVECHA CUENTAS POR PAGAR
LAS CUALES NO SE REALIZO EL COBRO
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$133.603.483,00 $133.603.483,00
AMORTIZACION DEL MES DE DIC DEL
2016
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$7.184.325,00 $7.184.325,00 AMORTIZACION NOV 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$8.237.475,00 $8.237.475,00 AMORTIZACION MES DE JULIO DEL 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$7.976.528,00 $7.976.528,00
AMORTIZACION DEL MES AGOSTO DEL
2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$7.254.879,00 $7.254.879,00 AMORTIZACION MES DE JUNIO DE 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$20.004.564,00 $20.004.564,00
AMORTIZACIOND E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS SEPT
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$9.867.239,00 $9.867.239,00 AMORIZACION MES DE ENER O DE 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$8.047.654,00 $8.047.654,00 AMORTIZACION MES DE ABRIL DE 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$12.459.557,00 $12.459.557,00
AMORTIZACION MES DE FEBRERO DE
2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$8.166.064,00 $8.166.064,00
AMORTIZACION MES DE FEBBRERO DE
2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$11.686.095,00 $11.686.095,00 AMORTIZACION MES DE MAYO DE 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$7.494.868,00 $7.494.868,00
AMORTIZACION DE COSTO AMORTIZA DEL
MES DE DIC 2017
23359599CTA CORRECTORA OTRAS
CTS POR PAGAR NIIF$0,00 -$7.354.267,00 $7.354.267,00
AMORTIZACION DEL MES DE OCT DEL
2017
106
Con referencia del anexo No 14, se reconoció como diferencias temporarias el valor
de -$15.036.065 que corresponden a deterioros y reconocimientos de
indemnizaciones laborales mediante procesos jurídicos, estas diferencias a largo
plazo serán canceladas. Las otras diferencias identificadas son cuentas correctoras,
por lo cual son permanentes.
3.2.22 Diferencias en las cuentas provisiones de costos y gastos. Las
cuentas de provisiones contablemente se reversar por el principio de causación o
por el pago de la obligación en el próximo periodo, por lo tanto, estas diferencias no
generan una cantidad gravable en un futuro, es decir, son diferencias permanentes
Cuadro 22. Argumento # 4
Fuente: Los autores
3.2.23 Diferencias en las cuentas de pasivos por impuestos diferidos.
Cuadro 23. Argumento # 5
Fuente: Los autores
Las cuentas de pasivos por impuestos diferidos son cargos imponibles que serán
reversados cuando se realice las declaraciones de los próximos periodos, por lo
tanto, estos no generaran cantidades gravables, sino que disminuirá el impuesto a
cargo, por esta razón son diferencias permanentes.
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF)
Gran total $0,00 -$54.784.910,28 $0,00
260535 SERVICIOS PUBLICOS $0,00 -$23.100.000,00 -$23.100.000,00
26059501 PASIVOS ESTIMADOS
PROVEEDORES GENERALES$0,00 -$31.684.910,28 -$31.684.910,28
Auxiliar Desc. auxiliar Neto PCGA Neto NIIF Dif. Neto(PCGA-NIIF)
Gran total $0,00 -$33.920.296.215,00 $33.920.296.215,00
271005 IMPUESTO DIFERIDO
PASIVO CORRIENTE$0,00 $0,00 $0,00
271010 IMPUESTO DIFERIDO
PASIVO NO CORRIENTE$0,00 -$33.920.296.215,00 $33.920.296.215,00
107
3.3 CLASIFICACIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO
Identificadas las diferencias en las cuentas contables, se procede a realizar la
clasificación de estas, según la sección 29 NIIF para Pymes las diferencias
temporarias serán imponibles y deducibles, teniendo en cuenta la naturaleza de
estas, es decir, las diferencias temporarias imponibles dan lugar a pasivos por
impuestos diferidos y las deducibles dan lugar a activos por impuestos diferidos.
Para identificar la naturaleza de las diferencias temporarias debemos seguir el
siguiente método
Cuadro 24. Método naturaleza
Fuente: Los autores
Tomando como referencia el método de clasificación del impuesto de Renta diferido,
lo aplicamos para Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A., quedando de la
siguiente manera:
Partida en estado
de situación
financiera
Base Fiscal Reconocer lo siguiente
Activo Importe en libros > Base fiscal Pasivo por impueso diferido
Activo Importe en libros < Base fiscal Activo por impueso diferido
Pasivo Importe en libros > Base fiscal Activo por impueso diferido
Pasivo Importe en libros < Base fiscal Pasivo por impueso diferido
Ni Activo ni Pasivo
Base fiscal ≠ cero; el importe
de la base fiscal está disponible
como
Activo por impueso diferido
108
Cuadro 25. Clasificación diferencias temporarias
Fuente: Los autores
3.4 TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO
Conforme el artículo 100 de la ley 1819 de 2016 que modificó lo dispuesto en el
artículo 240 del Estatuto tributario, la cual, impone la tarifa general para personas
jurídicas en el año gravable 2018 del 33% y la tarifa de sobre tasa de Renta para el
mismo periodo será del 4%, por lo tanto, la tarifa global de Renta será del 37%.
Para el impuesto a las ganancias ocasionales sigue vigente la ley 1607 de 2012, las
cuales están gravadas con la tarifa del 10%. Solamente serán gravados con esta
tarifa los activos que se hayan tenido por más de 2 años y se piensa generar a un
futuro la enajenación de estos.
Las tarifas mencionadas anteriormente serán multiplicadas por cada diferencia
temporaria de la compañía Comercializadora Giraldo Gómez y Cía. S.A., quedando
de la siguiente manera:
Código Descripción TEMPORARIAS TIPO DE IMPUESTO
1205 ACCIONES 4.805.931.714,00$ PASIVO
1295 OTRAS INVERSIONES (3.000.000,00)$ ACTIVO
1399 PROVISIONES 146.104.682,00$ PASIVO
1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE (39.604.684,00)$ ACTIVO
1516 CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 32.950.473.141,00$ PASIVO
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO (713.136,91)$ ACTIVO
1524 EQUIPO DE OFICINA (492.767,12)$ ACTIVO
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION (803.846,78)$ ACTIVO
1592 DEPRECIACION ACUMULADA 4.710.844.271,07$ PASIVO
1598 DETERIORO DE PPYE (485.007.000,00)$ ACTIVO
1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS (139.898,72)$ ACTIVO
1625 DERECHOS (9.563.007.693,00)$ ACTIVO
1698 AMORTIZACION ACUMULADA 1.637.903.796,83$ PASIVO
2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL (17.767.653.401,00)$ ACTIVO
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 15.036.065,00$ PASIVO
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GOMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Impuesto diferido Año 2017
Clasficación de las diferencias temporarias
109
Tabla 16. Tarifa de impuestos
Fuente: Los autores
Luego de definir el valor del impuesto por cada concepto, se consolida la
información y se clasifica de acuerdo con su naturaleza, como se muestra a
continuación:
Tabla 17. Clasificación impuestos
Fuente: Los autores
Ya se tiene las partidas para realizar la contabilización del impuesto de Renta
diferido, para finalizar el proceso de implementación de la sección 29 NIIF para
pymes se debe realizar el asiento contable, a continuación, se ilustra el registro:
37% 10%
1205 ACCIONES 4.805.931.714,00$ PASIVO 480.593.171,40$
1295 OTRAS INVERSIONES (3.000.000,00)$ ACTIVO 300.000,00$
1399 PROVISIONES 146.104.682,00$ PASIVO 54.058.732,34$
1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE (39.604.684,00)$ ACTIVO 3.960.468,40$
1516 CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 32.950.473.141,00$ PASIVO 3.295.047.314,10$
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO (713.136,91)$ ACTIVO 71.313,69$
1524 EQUIPO DE OFICINA (492.767,12)$ ACTIVO 49.276,71$
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION (803.846,78)$ ACTIVO 80.384,68$
1592 DEPRECIACION ACUMULADA 4.710.844.271,07$ PASIVO 1.743.012.380,30$
1598 DETERIORO DE PPYE (485.007.000,00)$ ACTIVO 179.452.590,00$
1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS (139.898,72)$ ACTIVO 13.989,87$
1625 DERECHOS (9.563.007.693,00)$ ACTIVO 956.300.769,30$
1698 AMORTIZACION ACUMULADA 1.637.903.796,83$ PASIVO 606.024.404,83$
2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL (17.767.653.401,00)$ ACTIVO 6.574.031.758,37$
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 15.036.065,00$ PASIVO 5.563.344,05$
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GOMEZ Y CIA S.A
NIT 805.027.970
Impuesto diferido Año 2017
Tarifas de impuestos
Tipo de
Impuesto
ImpuestoCódigo Descripción Temporarias
ACTIVO 6.753.484.348,37$ 960.776.202,65$ 7.714.260.551,02$
PASIVO 2.408.658.861,51$ 3.775.640.485,50$ 6.184.299.347,01$
INGRESO/GASTO 4.344.825.486,86$ (2.814.864.282,85)$ 1.529.961.204,01$
Impuesto de Renta
(37%)
Impuesto a las Ganancias
Ocasionales (10%)Cuenta contable
Total valor de
impuestos
110
Tabla 18. Contabilización impuesto diferido
Fuente: Los autores
Auxiliar Descripción Debito Crédito
17109599 IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO 7.714.260.551 -
271010 IMPUESTO DIFERIDO PASIVO NO CORRIENTE - 6.184.299.347
541005 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS - 1.529.961.204
7.714.260.551 7.714.260.551 Totales
111
4 EVALUACIÓN FINANCIERA
Tabla 19. Estado de situación financiera a 31 diciembre de 2017
Fuente: Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
El nuevo lenguaje de los estándares internacionales modificó los nombres de los
estados financieros, con los cuales estábamos acostumbrados a los principios de la
contabilidad generalmente aceptados en Colombia. El Balance General fue
renombrado como el Estado de Situación Financiera y el antes nombrado Estado
de resultados se modificó a Estado de Resultados Integrales.
Entrando en detalle al estado de Situación Financiera del año 2017, el impuesto a
cargo de Renta y Complementarios, obtuvo un saldo a favor debido a los anticipos,
Activo corriente Pasivo corriente
1105 CAJA $24.633.490,01 2205 NACIONALES ($5.101.570,00)
1110 BANCOS $227.714.805,26 2335 COSTOSYGASTOSPORPAGAR ($3.224.271.847,68)
1120 CUENTASDEAHORRO $55.727.376,98 2365 RETENCIONENLAFUENTE ($220.247.000,00)
1305 CLIENTES $1.437.490.690,00 2368 IMPTO.DEINDUSTRIAYCOMERCIORETENIDO ($1.372.000,00)
1325 CUENTASPORCOBRARSOCIOSYACCIONISTAS $17.552.998.824,00 2370 RETENCIONESYAPORTESDENOMINA ($30.502.300,00)
1330 ANTICIPOYAVANCES $3.791.078.255,73 2380 ACREEDORESVARIOS ($72.082.684,35)
1340 PROMESASDECOMPRAVENTA $1.890.000.000,00 2408 IMPUESTOSOBRELASVENTASPORPAGAR ($206.227.000,00)
1355 ANTICIPODEIMPTO.DERENTAYCOMPLEMENT $905.056.556,00 2412 DEINDUSTRIAYCOMERCIO ($35.298.584,00)
1360 RECLAMACIONES $78.786.233,00 2495 OTROS ($0,54)
1365 CUENTASPORCOBRARTRABAJADORES $20.084.348,38 2505 SALARIOSPORPAGAR ($42.865.828,00)
1370 PRESTAMOSAPARTICULARES $1.201.000.000,00 2510 CESANTIASCONSOLIDADAS ($121.554.492,00)
1380 DEUDORESVARIOS $22.649.474.061,78 2515 INTERESESSOBRECESANTIAS ($14.421.840,00)
1399 PROVISIONES ($138.056.230,00) 2525 VACACIONESCONSOLIDADAS ($119.285.681,00)
1455 MATERIALES,REPUESTOSYACCESORIO $2.618.265,86 2605 PARACOSTOSYGASTOS ($54.784.910,28)
Total Activo Corriente $49.698.606.677,00 2805 ANTICIPOSYAVANCESRECIBIDOS ($135.576.965,00)
Total Pasivo corriente ($4.283.592.702,85)
Activo no corriente
1205 ACCIONES $12.062.294.696,60 Pasivo no corriente
1245 DERECHOSFIDUCIARIOS $432.784.677,09 2105 BANCOSNACIONALES ($21.050.655.047,52)
1504 TERRENOS $40.418.837.793,00 2120 COMPAÑIASDEFINANCIAMIENTOCOMERCIAL ($24.859.524.418,00)
1508 CONTRUCCIONESENCURSO $2.444.289.424,00 2360 DIVIDENDOSOPARTICIPACIONESPORPAGAR ($34.190.108.187,02)
1512 MAQUINARIAYEQUIPOSENMONTAJE $106.201.103,00 2390 PASIVOSRETENIDOS ($44.334.479,00)
1516 CONTRUCCIONESYEDIFICACIONES $85.634.457.318,00 2710 IMPUESTODIFERIDONIIF ($6.184.299.347,00)
1520 MAQUINARIAYEQUIPO $747.348.532,00 Total Pasivo no coriente ($86.328.921.478,54)
1524 EQUIPODEOFICINA $258.539.044,00
1528 EQUIPODECOMPUTACIONYCOMUNICACION $840.461.984,00 Total Pasivo ($90.612.514.181,39)
1540 FLOTAYEQUIPODETRANSPORTE $596.885.708,00
1544 FLOTAYEQUIPOFLUVIALY/OMARITIMO $28.061.759.196,34 Patrimonio
1592 DEPRECIACIONACUMULADA ($4.919.232.899,93) 3105 CAPITALSUSCRITOYPAGADO ($4.700.000.000,00)
1598 DETERIORODEPPYE ($485.007.000,00) 3305 RESERVASOBLIGATORIAS ($5.406.959.722,49)
1620 CONCESIONESYFRANQUICIAS $2.295.858,00 3605 UTILIDADESDELEJERCICIO $15.490.090.525,42
1625 DERECHOS $19.782.249.264,00 3705 UTILIDADESACUMULADAS ($110.269.895.292,03)
1635 LICENCIAS $17.980.000,00 3710 PERDIDASACUMULADAS $21.606.126.614,09
1690 BIENESENARRTOFINANCPORRECLASIFICAR $5,00 3799 CTACORRECTORAADOPCIONPRIMERAVEZ ($64.528.522.656,06)
1698 AMORTIZACIONACUMULADA ($52.458.552,64) 3905 METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL ($5.316.052.636,00)
1705 GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO $353.813.117,00 Total Patrimonio ($153.125.213.167,07)
1710 CARGOSDIFERIDOS $7.735.621.404,00
Total Activo no corriente $194.039.120.671,46
Total Activo $ 243.737.727.348,46 Total Pasivo + Patrimonio ($ 243.737.727.348,46)
COMERCIALIZADORA GIRALDO Y GOMEZ Y CIA S.A.
805027970-7
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A diciembre 31 de 2017
Cifras en PESOS COLOMBIANOS
112
las autorretenciones y las provisiones de renta, por esta razón la cuenta contable
(1355 Anticipo impto. de renta y complementarios en el Plan Único de cuentas)
queda con un saldo a favor por valor de $ 905.056.556 para vigencias futuras.
Ahora, se entra en el detalle de las cuentas del impuesto de renta diferido,
acumulado a diciembre 31 de 2017, se muestra el siguiente cuadro:
Tabla 20. Pago a entidades
Fuente: Los autores
El registro contable de los impuestos diferidos del año 2016 se reversa para
reconocer el impuesto acumulado en año 2017, por tal razón, el valor de impuesto
diferido activo año 2017 queda por valor de $7.714.260.551 y el valor de impuesto
diferido activo año 2016 se amortizó para registrar la contrapartida del gasto por
impuesto de renta y complementarios.
El pasivo del impuesto de renta diferido año 2017 acumulado se evidencia por valor
de $6.184.299.347 y el valor del impuesto diferido del año 2017 se amortizó para
ser registrado en la cuenta del gasto por impuesto de renta y complementario.
113
Tabla 21. Estado de resultado
Fuente: Los autores
Visualizando el Estado de Resultado Integral, el impuesto de renta y
complementarios contabilizado para el año 2017 se encuentra por valor de
114
$1.763.759.000, el cual se definió en la declaración de Renta como impuesto a
cargo.
El impuesto diferido acumulado se identifica por valor de $3.227.996.314, para el
cual, en la vigencia del 2016 se le amortizó el valor de $4.757.957.518 -
correspondiente al impuesto diferido del año 2016- y se dedujo el valor del impuesto
diferido para el año 2017 que se determinó por valor de $1.529.961.204. A
continuación, se detalla la cuenta del gasto del impuesto de Renta y
complementarios hasta fecha de 31 de diciembre de 2017:
Tabla 22. Impuesto diferido acumulado
Fuente: Los autores
Como se puede detallar en el impuesto de Renta diferido acumulado, para el año
2015 se encontraba vigente el impuesto de Renta para la equidad CREE, este
impuesto fue amortizado en el año 2016 quedando como saldo el valor de
$4.755.046.440 y para el impuesto de Renta y complementarios del año 2016, se
contabilizó el valor de $3.531.658.152.
115
5 CONCLUSIONES
La globalización establece un lenguaje universal en el ámbito contable, para lo cual
las Normas Internacionales de Información Financiera son estándares contables
con el propósito de armonizar los principios de la contabilidad generalmente
aceptados en Colombia; por esta razón, la compañía Comercializadora Giraldo y
Gómez y Cía. S.A. se acoge a dichos estándares e ingresa en la clasificación del
grupo 2 en la norma, ajustándose y aplicando a su estructura las 34 secciones de
las NIIF para Pymes.
Con base en lo anterior, el presente trabajo fue realizado como propuesta para la
implementación de la sección 29, NIIF para Pymes “Impuestos a las Ganancias”, en
la compañía Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A. Este impuesto debe ser
calculado, determinado y aplicado por las empresas que estén obligadas a llevar
contabilidad, además de ser contribuyentes del impuesto de Renta, según lo
establecido por la normatividad fiscal.
De conformidad con lo desarrollado en esta propuesta se concluye lo siguiente:
El impuesto corriente fue determinado por el procedimiento de la declaración de
Renta para el año vigente 2017 y como resultado de este, se estableció un saldo
a favor por valor de $ 473.232.000 pesos colombianos.
El impuesto diferido fue determinado teniendo en cuenta la base fiscal y la base
financiera, tomando como referencia los saldos fiscales y los saldos del Estado
de Situación Financiera. El impuesto diferido fue calculado de las diferencias
temporarias identificadas en la comparación de las bases establecidas y se tomo
como referencia las tarifas de los impuestos para el año gravable 2018.
El impuesto de Renta diferido de naturaleza debito se identificó por valor de
$6.184.299.347 y los de naturaleza crédito corresponden al valor de
$7.714.260.551, la contrapartida de ambas cuentas se contabilizo en la cuenta
116
de gasto por impuesto de Renta y Complementario por el valor de
$1.529.961.204.
El impuesto de Renta Diferido débito, en el próximo periodo será revertido debido
a que se generará suficiente renta gravable para realizar la operación. Por otro
lado, el impuesto de Renta Diferido crédito, se reconoce cuando se paga menos
impuesto del que debería de pagar para el próximo periodo.
117
6 REFERENCIAS
Botero Meza, J. F., Álvarez Pareja, F., & González Pérez, M. (11 de junio de
2012). Modelos de internacionalización para las pymes colombianas.
Revistas Académicas Universidad EAFIT, 63-90. Recuperado de
publicaciones.eafit.edu.co/index.php/administer/article/download/1343/1214/
0
Criollo Chica S. B. & Rivera Ordoñez H. L. T.E (2012). Análisis del impuesto
diferido en el impuesto a las ganancias. Universidad de Cuenca, Cuenca.
Recuperado a partir de
http://dspace.ucuenca.edu.ec/handle/123456789/1293
Redacción Gestión. (4 de 11 de 2013). Gestion.pe. Recuperado de Gestion.pe:
https://gestion.pe/tendencias/normas-internacionales-informacion-
financiera-niif-51948
Rodríguez Castañeda, J. L. (2017). Efecto de la implementación por primera vez
de la sección 16 y 17 de las NIIF para pymes en la empresa
Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. SA. [recurso electrónico]
(Doctoral dissertation).
Zuluaga Marín, J. H. (2017). Conciliación entre la información contable y fiscal año
gravable 2017 - Incluye diferencias temporarias y el impuesto diferido. Cali:
Editora actualicese.com LTDA.
118
ANEXOS
Anexo 1. RUT Comercializadora Giraldo y Gómez y Cía. S.A.
119
Anexo 2. Cámara de Comercio Comercializadora Giraldo y Cía. S.A.
120
121
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123
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127