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IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA PYMES EN LA

EMPRESA LOS OTROS AGENCIA S.A.S

CAMILA ROJAS ANACONA

Estudiante

UNIVERSIDAD DE SANTANDER.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES,

CONTADURÍA PÚBLICA

BUCARAMANGA

2019

IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA PYMES

EN LA EMPRESA LOS OTROS AGENCIA S.A.S.

CAMILA ROJAS ANACONA

Estudiante

Proyecto de grado para optar el título de Contador Público

Asesores Metodológicos

CAROLINA MARTÍNEZ HERRERA

Director del trabajo

OSCAR RUEDA SERRANO

UNIVERSIDAD DE SANTANDER.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES,

CONTADURÍA PÚBLICA

BUCARAMANGA

2019

Contenido

Resumen ................................................................................................................................... 11

Introducción ............................................................................................................................. 15

1. Problema de Investigación ................................................................................................... 17

1.1 Planteamiento problema de investigación .............................................................. 17

1.2 Formulación del problema ..................................................................................... 18

2. Formulación de Objetivos .................................................................................................... 19

2.1 Objetivo general ..................................................................................................... 19

2.2 Objetivos específicos ............................................................................................. 19

3. Justificación .......................................................................................................................... 20

3.1 Alcances y limitaciones .......................................................................................... 20

4. Marcos de referencia ............................................................................................................ 22

4.1 Marco legal ............................................................................................................. 22

4.2 Marco conceptual ................................................................................................... 24

5. Cronograma .......................................................................................................................... 28

6. Identificar las secciones a aplicar del nuevo marco técnico normativo en la empresa ........ 29

6.1 Identificación de secciones aplicables a la empresa .............................................. 29

6.1.1 Secciones a aplicar según las NIIF para PYMES. .................................................. 30

7. Diseñar las políticas contables que bajo NIIF para Pymes son aplicables en la empresa. ... 46

8. Impactos y ajustes de secciones aplicables a la empresa ..................................................... 47

8.1 Impactos de secciones aplicables a la empresa ...................................................... 47

8.1.1 Propiedades, planta y equipo (sección 7) ................................................................ 48

8.1.2 Impuesto a las ganancias (sección 29) .................................................................... 49

8.1.3 Estados financieros (sección 3) ............................................................................... 49

8.1.4 Estado de flujos de efectivo (sección 7) .................................................................. 50

8.1.5 Estado de cambios en el patrimonio (sección 6) ..................................................... 51

8.1.6 Políticas, Estimaciones y Errores Contables (sección 10) ...................................... 51

8.1.7 Instrumentos financieros básicos (sección 11) ........................................................ 52

8.1.8 Información a revelar sobre partes relacionadas (sección 33) ................................ 53

8.1.9 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa (sección 32) ........ 54

8.2 Ajustes de secciones aplicables a la empresa ......................................................... 55

8.2.1 Propiedad, planta y equipo ...................................................................................... 55

8.2.2 Impuesto a las ganancias ......................................................................................... 56

9. Re-expresión Estados Financieros ....................................................................................... 58

9.1 Estados financieros año 2017 ................................................................................. 58

9.1.1 Estado de cambios en el patrimonio ........................................................................ 58

9.1.2 Reexpresión estado de situación financiera ............................................................ 59

9.1.3 Reexpresión estado de resultado integral ................................................................ 60

9.1.4 Estado de flujo de efectivo ...................................................................................... 61

9.2 Estados financieros año 2018 ................................................................................. 62

9.2.1 Reexpresión estado de situación financiera ............................................................ 62

9.2.2 Reexpresión estado de resultado integral ................................................................ 63

9.2.3 Estado de flujo de efectivo ...................................................................................... 64

9.2.4 Estado de cambios en el patrimonio ........................................................................ 65

Conclusiones ............................................................................................................................ 66

Recomendaciones ..................................................................................................................... 67

Bibliografía .............................................................................................................................. 68

7

Lista de tablas

Contenido Pág.

Tabla 1 Planeación actividades ............................................................................................... 28

Tabla 2 Secciones NIIF para PYMES ..................................................................................... 29

Tabla 3 Grado del efecto de aplicación ................................................................................... 47

Tabla 4 Propiedades, planta y equipo ..................................................................................... 48

Tabla 5 Impuesto diferido ....................................................................................................... 49

Tabla 6 Estados financieros ..................................................................................................... 49

Tabla 7 Estado de flujos de efectivo ....................................................................................... 50

Tabla 8 Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y Ganancias acumuladas

....................................................................................................................................................... 51

Tabla 9 Políticas, estimaciones y errores contable .................................................................. 51

Tabla 10 Deudores .................................................................................................................. 52

Tabla 11 Deuda con accionistas .............................................................................................. 53

Tabla 12 Eventos posteriores .................................................................................................. 54

Tabla 13 Depreciación PP&E .................................................................................................. 55

Tabla 14 Ajuste depreciación PP&E año 2014 ...................................................................... 55

Tabla 15 Ajuste depreciación PP&E año 2015 ....................................................................... 56




Tabla 19 Impuesto diferido ..................................................................................................... 56

Tabla 20 Ajuste impuesto diferido año 2014 ........................................................................... 57

8





9

Lista de figuras

Contenido Pág.

Figura 1. Estado de cambios en el patrimonio año 2017. Fuente Elaboración y Formulación

propia. ........................................................................................................................................... 58

Figura 2. Reexpresión Estado de situación financiera año 2017. Fuente Elaboración y

Formulación propia. ...................................................................................................................... 59

Figura 3. Reexpresión Estado de resultado integral año 2017. Fuente Elaboración y


Figura 4. Estado de flujo de efectivo año 2017. Fuente Elaboración y Formulación propia. . 61





Figura 7. Estado de flujo de efectivo año 2018. Fuente Elaboración y Formulación propia. . 64


propia. ........................................................................................................................................... 65

10

Lista de anexos

Contenido

ANEXO A. Manual políticas contables LOS OTROS AGENCIA S.A.S……………………66

11

Resumen

Título: Implementación del Marco Técnico Normativo para PYMES, en la empresa LOS

OTROS AGENCIA S.A.S.

Autor: Camila Rojas Anacona

Palabras claves: Nuevo Marco Técnico Normativo, Normas Internacionales de Información

Financiera, Estados Financieros.

Descripción:

La ley 1314 de 2009, dio comienzo al tema de las normas internacionales de información

financiera y al proceso de convergencia de estas mismas. Estas normas son elaboradas por la

IASB quien es la entidad emisora de las NIIF. El propósito de la implementación de estas

normas en Colombia, es que las empresas preparen y presenten sus estados financieros bajo un

lenguaje financiero y contable universal, dándoles herramientas necesarias para evaluar e

impulsar las empresas a un mercado global.

Según lo establecido en el artículo 1.1.2.3 del decreto 2420 del 2015, las empresas

pertenecientes al grupo 2 debían realizar su preparación obligatoria de convergencia desde el 01

de enero de 2014 y presentar por primera vez el estado de situación financiera de apertura

(ESFA) con corte al 01 de enero de 2015; la empresa LOS OTROS AGENCIA S.A.S cumplió

con la fechas establecidas de convergencia y presentación del ESFA, por ese motivo este

12

proyecto se basa en la verificación de la correcta implementación del Nuevo Marco Técnico

Normativo (NMTN) para Pymes.

Para el desarrollo del proyecto, se ha realizado un análisis desde el año 2014 al 2018,

midiendo y evaluando la eficacia de la implementación del NMTN en la empresa, determinando

los errores cometidos en el proceso y proponiendo los ajustes necesarios a realizar para el debido

cumplimiento de la normativa vigente.

Con la aplicación de la norma a la empresa LOS OTROS AGENCIA S.A.S, fue posible

evidenciar en sus estados financieros la realidad económica de la empresa a la administración

para la correcta toma de decisiones.

13

Summary

Title: Implementation of the Normative Technical Framework for SMEs, in the company

LOS OTROS AGENCIA S.A.S.

Author: Camila Rojas Anacona

Keywords: New Normative Technical Framework, International Financial Reporting

Standards, Financial Statements.

Description:

Law 1314 of 2009 began the topic of international financial information standards and their

convergence process. These standards are prepared by the IASB, which is the issuer of the IFRS.

The purpose of the implementation of these standards in Colombia is for companies to prepare

and present their financial statements under a universal financial and accounting language,

giving them the necessary tools to evaluate and drive companies to a global market.

According to the provisions of article 1.1.2.3 of Decree 2420 of 2015, the companies

belonging to group 2 had to carry out their obligatory preparation of convergence from January

1, 2014 and present for the first time the opening statement of financial position (ESFA) with

court on January 1, 2015; the company LOS OTROS AGENCIA S.A.S complied with the

established dates of convergence and presentation of the ESFA, for this reason this project is

based on the verification of the correct implementation of the New Normative Technical

Framework (NMTN) for SMEs.

14

For the development of the project, an analysis has been carried out from 2014 to 2018,

measuring and evaluating the effectiveness of NMTN implementation in the company,

determining the errors committed in the process and proposing the necessary adjustments to be

made for due compliance of the current regulations.

With the application of the standard to the company LOS OTROS S.A.S AGENCY, it was

possible to demonstrate in its financial statements the economic reality of the company to the

administration for the correct decision making.

15

Introducción

La implementación del Marco Técnico Normativo contenido en la ley 1314 de 2009 y

reglamentado por el anexo del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y su modificatorio

2496 de 2015, pretenden facilitar a las medianas y pequeñas empresas colombianas nuevas

oportunidades de mercado y de inversión a nivel mundial, por lo tanto, su objetivo es ofrecer un

lenguaje contable común, objetivo y fiable, siendo estos los factores más relevantes para los

inversionistas, el Estado y otros usuarios de la información financiera.

Por ello, las empresas colombianas afrontaron grandes impactos a nivel financiero, contable y

fiscal, por las diferencias presentadas con las normas establecidas en el decreto 2649 de 1993 en

su proceso de reconocimiento, medición y presentación de su información contable y financiera,

dado al cambio de sus políticas y procesos contables por la implementación de las Nuevo Marco

Técnico Normativo, para registrar todos sus hechos económicos.

La transición de las normas internacionales requiere de herramientas que faciliten a las

empresas de actividades publicitarias el uso adecuado de las NIIF para Pymes en sus procesos de

implementación; por tal razón, la presentación de éste proyecto pretende brindar una herramienta

que facilite la interpretación y aplicación de las Normas Internacionales de Información para

Pymes.

Inicialmente, se debe analizar el Nuevo Marco Técnico Normativo para así identificar las

normas que son aplicables a la empresa, las políticas contables a diseñar y los ajustes a realizar

de la información contable con el fin de ajustarla a la norma.

En primer lugar, encontramos la argumentación del por qué se propone realizar un

diagnóstico; en segundo lugar, se puede encontrar la problematización presentada que da origen

a este proyecto; en tercer lugar, se procede a realizar el desarrollo de los objetivos propuestos y

16

finalmente se observan las conclusiones, recomendaciones y bibliografía en la que se

fundamenta el proyecto.

La recolección de la información presentada en el proyecto fue tomada de la empresa LOS

OTROS AGENCIA S.A.S.

17

1. Problema de Investigación

1.1 Planteamiento problema de investigación

La ley 1314 del 2009 dio comienzo al proceso de convergencia de normas Nacionales de

Contabilidad con Normas Internacionales de Información Financiera, en la que se establece el

nuevo marco técnico normativo basado en la NIIF, más adelante reglamentada con el Decreto

3022 del 2013, el Decreto 2267 de 2014, el Decreto 2420 de 2015, el Decreto 2496 de 2015, el

Decreto 2170 de 2017 y el Decreto 2483 de 2018, el cual es un conjunto de normas que

proponen la comprensibilidad, transparencia, comparabilidad y confiabilidad de información

financiera de las empresas, con herramientas necesarias para evaluar e impulsar la economía

mundial. Igualmente, esta ley determino las entidades responsables de vigilar el cumplimiento de

la implementación de este marco técnico normativo.

La implementación de estas normas trajo consigo una cadena de acontecimientos que

afectaron al sistema financiero y contable de las empresas, por los cambios significativos

generados en los procesos y políticas contables que anteriormente se manejaban bajo los

Decretos 2649 y 2650 de 1993 los cuales eran los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en Colombia.

En este sentido, se observa las implicaciones que genera este proceso en la empresa de

actividad publicitaria, porque a pesar de haber cumplido con el “Cronograma de aplicación del

marco técnico normativo para los preparadores de información financiera del Grupo 2”

estipulado en el decreto 2420 articulo 1.1.2.3, a la fecha no ha implementado de manera correcta

el marco técnico que le corresponde, por lo tanto, al estar revelando información errónea ante los

agentes internos y externos de la empresa crean inconvenientes que los perjudican a sí mismos,

ya que de esta misma información depende en gran medida las decisiones que toma la

18

administración sobre los planes a ejecutar en la empresa, de igual forma, puede generar mayores

gastos por posibles sanciones de las entidades encargadas de la vigilancia y control, además

puede cerrarles puertas con las entidades bancarias, provocándole a futuro dificultades de

inversión para su crecimiento empresarial.

Por ello se ve la necesidad de realizar este proyecto, el cual permitirá a la empresa entender y

comprender la normatividad que deben aplicar correctamente y los ajustes que deben realizar de

los periodos anteriores para que a partir de la fecha implementen el marco técnico normativo

para PYMES correctamente y se eviten problemas a futuro.

1.2 Formulación del problema

¿Cuál es el proceso correcto para implementar el Marco Técnico Normativo para Pymes, en la

empresa LOS OTROS AGENCIAS S.A.S?

19

2. Formulación de Objetivos

2.1 Objetivo general

Corregir el proceso de implementación del Marco Técnico Normativo contemplado en el

anexo 2 del D.U.R. 2420 de 2015, con el fin de cumplir con la normativa vigente en la empresa


2.2 Objetivos específicos

1. Identificar las secciones a aplicar del nuevo marco técnico normativo en la empresa

2. Diseñar las políticas contables que bajo NIIF para Pymes son aplicables en la empresa.

3. Determinar los ajustes a realizar para la aplicación del Marco Técnico Normativo en la

empresa LOS OTROS AGENCIA S.A.S

4. Re-expresar los estados financieros bajo el nuevo marco técnico normativo.

20

3. Justificación

En Colombia, la ley 1314 de 2009 y sus decretos reglamentarios, obligaron a las empresas

tanto en el sector público como en el privado, por medio de un cronograma establecido según su

clasificación de grupos, a implementar un marco técnico normativo que tiene como objetivo la

unificación del lenguaje contable y financiero a nivel local e internacional en base a las NIIF.

Asimismo, la ley 1819 de 2016 adopto una reforma tributaria estructural en el que uno de sus

objetivos es unificar estas nuevas normas contables con las normas fiscales, a través de una

contabilidad multipropósito.

Por tal motivo, este proyecto tiene como propósito ayudar a una empresa dedicada a la

actividad del servicio publicitario, brindándole asesorías y herramientas que puedan facilitar la

comprensión de términos y conceptos del marco técnico normativo grupo 2 como su

implementación de manera correcta, y así, obtengan y reflejen una información financiera y

contable sobre la realidad económica de la empresa, generando una buena toma de decisiones de

la administración sobre su crecimiento empresarial, al igual que le da conocimiento a la gerencia

sobre la importancia de implementar la normatividad vigente en la empresa y las desventajas que

traen consigo de aplicar decretos que se encuentran es su mayoría derogados (Decretos 2649 y

2650 de 1993).

3.1 Alcances y limitaciones

El objetivo del proyecto es brindar un apoyo en la revisión y corrección (elaboración de

ajustes necesarios a aplicar) para re-expresar los estados financieros bajo una correcta

implementación del nuevo marco técnico normativo, al igual que diseñar las políticas contables

bajo NIIF para PYMES de una empresa dedicada a la actividad del servicio publicitario ubicada

21

en el municipio de Bucaramanga, se determina una duración de 4 meses para el presente

proyecto.

22

4. Marcos de referencia

4.1 Marco legal

• Decreto 2649 de 1993: El cual "reglamenta la contabilidad en general y se expiden los

principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, en los siguientes

artículos se enmarca como deben ser presentados adecuadamente los estados financieros, cuales

hay, a quienes van dirigidos y su importancia al realizarlos” (Ministro de Hacienda y Crédito

Público,, 1993)

• El decreto 2650 de 1993: en este decreto se regula Plan Único de Cuentas para

Comerciantes. (El Ministro de Hacienda y Crédito Público, 2017)

• Ley 1314 de 2009: En la que “se regulan los principios y normas de contabilidad e

información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan

las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades

responsables de vigilar su cumplimiento” (Congreso de la República, 2009). Esta ley dio

comienzo al proceso de convergencia de normas Nacionales de Contabilidad con Normas

Internacionales de Información Financiera, en la que se establece el nuevo marco técnico

normativo basado en la NIIF en Colombia.

• Decreto 2420 de 2015: en el que “se regula el Decreto Único Reglamentario de las Normas

de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan

otras disposiciones” (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2015). En este decreto se

establecen los requisitos para la clasificación de grupos de las empresas, para así saber el

cronograma del periodo de convergencia que les correspondía y en sus anexos los marcos

técnicos normativos que les aplicaba con todas sus directrices.

23

• Ley 1819 de 2016: por medio de la cual “se adopta una reforma tributaria estructural, se

fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras

disposiciones.” (Congreso de la República, 2016) Se encuentran artículos en los que hablan

sobre unificar los nuevos marcos técnicos con las normas fiscales para la determinación del

impuesto sobre la renta y complementarios, a través de una contabilidad multipropósito.

Artículo 21-1. Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el

valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este

impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición,

de conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la

ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo

caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad

con el artículo 4o de la Ley 1314 de 2009.

PARÁGRAFO 4o. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco técnico

normativo contable, técnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en

Colombia y contabilidad por el sistema de causación, entiéndase a las normas de contabilidad

vigentes en Colombia.

Cuando las normas tributarias establezcan la obligación de llevar contabilidad para ciertos

contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a las normas contables

vigentes en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo contrario.

PARÁGRAFO 6o. Para efectos fiscales, las mediciones que se efectúen a valor presente o

valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, deberán

reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal, siempre y cuando no exista un

tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema

24

de medición contable y fiscal no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios

hasta que la transacción se realice mediante la transferencia económica del activo o la extinción

del pasivo, según corresponda. (Congreso de la República, 2016)

4.2 Marco conceptual

El Nuevo Marco Técnico Normativo en la contabilidad para las PYMES según decreto 2420

de 2015, el Decreto 2496 de 2015, el Decreto 2170 de 2017 y el Decreto 2483 de 2018,

comprende un extenso vocabulario de definiciones en los que se deben empezar a adaptar, puesto

que es un lenguaje internacional. A lo largo del proyecto, se detectaron palabras de difícil

compresión por el desconocimiento de su definición, por lo tanto, se recopilaron algunas de esas

palabras con sus significados las cuales podrán leer a continuación y así hacer de la lectura de

este documento más clara para todos los interesados:

Activos por impuesto diferido: Impuesto a las ganancias recuperables en periodos futuros sobre

los que se informa. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Arrendamiento financiero: Un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos

y ventajas inherentes a la propiedad de un activo. La propiedad de éste puede ser eventualmente

transferida o no serlo. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Arrendamiento operativo: Un arrendamiento que no transfiere sustancialmente todos los

riesgos y ventajas asociados a la propiedad. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Beneficios a los empleados: Todo tipo de contraprestaciones que la entidad proporciona a los

trabajadores a cambio de los servicios prestados. (Ministerio de comercio, industria y turismo,

2015)

Diferencias permanentes: Son partidas que afectan la utilidad contable, bien como ingresos o

como gastos, pero en ningún momento afectarán la renta líquida gravable, por tanto, el beneficio

25

o gasto por impuesto que se cause por ellas, se considera como un beneficio o gasto propio del

período o ejercicio en que se originaron dichas partidas y no generan ningún cargo diferido.

(Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Diferencias temporales: Son diferencias entre el importe en libros de un activo o pasivo en los

estados financieros y su base fiscal en un periodo, que la empresa espera que afectará a la

ganancia fiscal cuando el importe del activo o pasivo se recupere o liquide en un periodo

diferente. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Diferencias temporarias: Diferencias entre el importe en libros de un activo pasivo u otra

partida en los estados financieros y su base fiscal, que la entidad espera que afectará a la

ganancia fiscal cuando el importe del activo o pasivo se recupere o liquide (o, en el caso de

partidas distintas a activo o pasivo, que afectará a la ganancia fiscal en el futuro). (Ministerio de

comercio, industria y turismo, 2015)

Equivalentes de efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente

convertibles en importes determinados de efectivo y están sujetos a un riesgo insignificante de

cambios en su valor. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Importe depreciable: El costo menos su valor residual. (Ministerio de comercio, industria y

turismo, 2015)

Importe recuperable: Es el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor

de uso. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Impuesto corriente: Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas)

fiscales o cualquier hecho generador del periodo corriente o de periodos anteriores. (Ministerio

de comercio, industria y turismo, 2015)

26

Impuesto diferido: Es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente

como resultado de que la empresa recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en

libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados

hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Ministerio de comercio, industria y

turismo, 2015)

Instrumento financiero: Un contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad y a un

pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra entidad. (Ministerio de comercio,

industria y turismo, 2015)

Materialidad o importancia relativa: Las omisiones o inexactitudes de partidas tienen

importancia relativa cuando pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones

económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. El factor

determinante podría ser la magnitud de la partida, su naturaleza o una combinación de ambas.


Pasivo por impuesto diferido: Impuesto a las ganancias por pagar en periodos futuros sobre los

que se informa con respecto a diferencias temporarias. (Ministerio de comercio, industria y

turismo, 2015)

Valor presente: Una estimación actual del valor de las futuras entradas netas de flujos de

efectivo en el curso normal de la operación. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

Valor razonable: El importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o

intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente

informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. (Ministerio de


27

Valor residual: El importe estimado que se podría obtener en el momento presente por la

disposición de un activo, después de deducir los costos de disposición estimados, si el activo

hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.


28

5. Cronograma

Tabla 1

Planeación actividades

ACTIVIDADES MARZO ABRIL MAYO

IMPLEMENTACION MTN LOS OTRO AGENCIA S.A.S S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4

Determinar las secciones a aplicar del NMTN

Identificación de las secciones de NIIF para Pymes aplicables a la empresa X x x

Diseñar las políticas contables que bajo NIIF para Pymes

Diseño políticas contables de la empresa x x x x x

Determinar los ajustes a realizar para la aplicación del NMTN

Analizar el impacto de las secciones de NIIF para Pymes aplicadas en la

empresa x x X x x

Identificación ajustes significativos a realizar para la debida implementación X x X x x

Re-expresar los estados financieros bajo el NMTN

Aplicar los ajustes identificados en la empresa X x x x x

Elaboración de los Estados Financieros x x

(Fuente: Elaboración propia)

29

6. Identificar las secciones a aplicar del nuevo marco técnico normativo en la empresa

6.1 Identificación de secciones aplicables a la empresa

Se realizó un análisis de las 35 Secciones que contiene el Nuevo Marco Técnico Normativo

para las Pymes, para determinar las que son aplicables en la contabilidad que a la fecha vienen

preparando la empresa LOS OTROS AGENCIA S.A.S. las cuales se relacionan a continuación:

Tabla 2

Secciones NIIF para PYMES

Aplicación

Secciones Si No

1 Pequeñas y medianas entidades X

2 Conceptos y principios generales X

3 Presentación de Estados Financieros X

4 Estado de Situación Financiera X

5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados X

6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estados de Resultados y Ganancias

Acumuladas

X

7 Estado de Flujos de Efectivo X

8 Notas a los Estados Financieros X

9 Estados Financieros Consolidados y Separados X

10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores X

11 Instrumentos Financieros Básicos X

12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros X

13 Inventarios X

14 Inversiones en Asociadas X

15 Inversiones en Negocios Conjuntos X

16 Propiedades de Inversión X

17 Propiedades, Planta y Equipo X

18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía X

19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía X

20 Arrendamientos X

21 Provisiones y Contingencias X

22 Pasivos y Patrimonio X

23 Ingresos de Actividades Ordinarias X

24 Subvenciones del Gobierno X

25 Costos por Préstamos X

30

26 Pagos Basados en Acciones X

27 Deterioro del valor de los activos X

28 Beneficios a los Empleados X

29 Impuesto a las Ganancias X

30 Conversión de la Moneda Extranjera X

31 Hiperinflación X

32 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa X

33 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas X

34 Actividades Especiales X

35 Transición a la NIIF para las PYMES X (Fuente: Elaboración propia)

6.1.1 Secciones a aplicar según las NIIF para PYMES.

6.1.1.1 Sección N° 1 – Pequeñas y medianas entidades.

Describe las características requeridas para pertenecer a las PYMES:

• Las que no tengan obligación publica de rendir cuentas

• Publican estados financieros de propósito de información general para usuarios externos.

Así mismo, la entidad que no está obligadas de usar esta norma y lo hace, sus estados

financieros no se describirán como en conformidad con la NIIF para las PYMES (Ministerio de


6.1.1.2 Sección N° 2 – Conceptos y principios generales

Objetivo de los estados financieros: de una pequeña o mediana entidad es proporcionar

información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que

sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en

condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

Activo: es un recurso controlado por la entidad derivado de eventos pasados, del que la

entidad espera conseguir beneficios económicos futuros.

Pasivo: es una obligación presente de la entidad, derivada de eventos pasados, del que la

entidad espera desligarse de recursos de beneficios económicos.

31

Patrimonio: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus

pasivos.

Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo

sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como

decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de la

relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.

Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo

sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por

la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,

distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

Base contable de acumulación (o devengo): La entidad elaborará sus estados financieros,

excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base

contable de acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación (o

devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos

cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.

Reconocimiento: es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que

cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:

a. es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o

salga de la entidad; y

b. la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante

la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material

explicativo. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

32

6.1.1.3 Sección N° 3 – Presentación de estados financieros

Al aplicar las NIIF para las PYMES se supone que se lograra una presentación razonable de

los estados financieros. Para alcanzar este objetivo los estados financieros deben cumplir todos

los requerimientos que estipula a las NIIF para las PYMES.

Presentación razonable

Se presentarán razonablemente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos

de efectivo de la entidad, por medio de la representación fiel de los efectos de las transacciones,

otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de

activos, pasivos, ingresos y gastos, al igual que revelando información adicional necesaria para el

mejor entendimiento de esta misma.

Cumplimiento de la NIIF para pymes

La empresa elabora sus estados financieros con base al Marco Técnico Referencial vigente

(NIIF para PYMES)

Frecuencia de la información

La empresa presentará un juego completo de estados financieros anualmente, los cuales son:

Estado de situación financiera.

Estado de resultado integral.

Estado de cambios en el patrimonio.

Estado de flujo de efectivo.

Notas de las principales políticas significativas de la empresa.

Información comparativa

La empresa revelará información comparativa respecto del periodo comparativo anterior para

todos los importes incluidos en los estados financieros del periodo corriente

33

Identificación de los estados financieros

La empresa presentara en sus estados financieros la siguiente información:

El nombre de la empresa.

La fecha del cierre del período sobre el que se informa y el período cubierto por los

estados financieros.

La moneda de presentación.

El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados

financieros.

En las notas se revelará el domicilio y la forma legal de la empresa, el país en que se

ha constituido y la dirección de su domicilio principal y la descripción de la naturaleza

de las operaciones de la empresa y de sus principales actividades. (Ministerio de


6.1.1.4 Sección N° 4 – Estado de situación financiera.

Información a presentar:

(a) efectivo y equivalentes al efectivo;

(b) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

(c) activos y pasivos por impuesto corriente;

(d) propiedades, planta y equipo;

(e) cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar;

(f) otros activos y pasivos no financieros;

(g) pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se

clasificarán como no corrientes);

(h) provisiones;

34

(i) beneficios a empleados

(j) patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no

corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera (Ministerio de


6.1.1.5 Sección N° 5 – Estado de resultados integrales

Se puede presentar en un único estado o dos estados separados

Único (estado del resultado integral): presentará todas las partidas de ingreso y gasto

reconocidas en el periodo.

Dos estados (un estado de resultados y un estado del resultado integral): presentará todas

las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas

en el resultado integral total fuera del resultado (ORI).

La última línea corresponde al resultado de la entidad antes de la participación de los socios

controladores (estados financieros consolidados)

Desglose por función de los gastos: Según este método de clasificación, los gastos se

agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de

los costos de actividades de distribución o administración. (Ministerio de comercio, industria

y turismo, 2015)

6.1.1.6 Sección N° 6 – Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y

ganancias acumuladas

(a) El resultado integral total del período.

(b) Los efectos de los cambios en las políticas contables o de errores importantes.

(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al

35

inicio y al final del período, revelando por separado los cambios procedentes de:

i. El resultado del período.

ii. Otro estado de resultados integral.

iii. Los importes de las inversiones por los propietarios, de los dividendos y otras

distribuciones hechas a éstos. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

6.1.1.7 Sección N° 7 – Estado de flujos de efectivo

La empresa presentará el estado por método indirecto, mostrando por separado los cambios

según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de

financiación.

a. Las actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y

condiciones que entran en la determinación del resultado.

b. Las actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y

otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo

c. Las actividades de financiación son las que dan lugar a cambios en el tamaño y

composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad. (Ministerio


6.1.1.8 Sección N° 8 – Notas a los estados financieros.

La empresa presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

(a) una declaración de que los Estado Financiero se ha elaborado cumpliendo con la NIIF

para las PYMES;

(b) un resumen de las políticas contables significativas aplicadas;

(c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el

mismo orden en que se presente cada estado y cada partida y;

36

(d) cualquier otra información a revelar. (Ministerio de comercio, industria y turismo,

2015)

6.1.1.9 Sección N° 10 – Políticas Contables, Estimaciones y Errores

Una entidad no necesitara seguir un requerimiento indicado por las NIIF para PYMES

cuando el efecto de hacerlo no sea material.

Cuando la norma no trata específicamente una transacción, la gerencia definirá políticas

contables para generar información relevante y fiable.

Revela la escala para resolver las cuestiones no previstas.

Se realizarán cambios de políticas cuando es requeridos por el marco normativo (NIIF para

PYMES) o por otros sucesos o condiciones que efectúen aplicaciones.

Cambios en estimaciones son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y

se reconocerá su efecto de forma prospectiva

Los errores que se cometan en los periodos anteriores por omisiones e inexactitudes en los

estados financieros de la empresa se corregirá de forma retroactiva en los primeros estados

financieros formulados después de su descubrimiento por medio de la reexpresión.


6.1.1.10 Sección N° 11 – Instrumentos Financieros Básicos

Tratan del reconocimiento, baja en cuentas, medición e información a revelar de los

instrumentos financieros (activos financieros y pasivos financieros).

Instrumentos Financieros: es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad

y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

37

Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los

que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que

normalmente cumplen dichas condiciones:

(a) Efectivo.

(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es el depositante, por

ejemplo, cuentas bancarias.

(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.

(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.

(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.

(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias

sin opción de venta.

(g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe

neto en efectivo. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

6.1.1.11 Sección N° 17 – Propiedades, Planta y Equipo

Reconocimiento. Se reconoce si y solo si:

Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con el

elemento.

El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

Medición inicial. Una entidad medirá un elemento de propiedades, planta y equipo por su

costo en el momento del reconocimiento inicial.

Medición del costo: Será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si

el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de

todos los pagos futuros.

38

Medición posterior al reconocimiento inicial: Una entidad medirá todos los elementos de

propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación

acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Una entidad reconocerá

los costos del mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y equipo en los

resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.

Método de Depreciación. Una entidad seleccionará un método de depreciación que refleje el

patrón con arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los

métodos posibles de depreciación incluyen el método lineal, el método de depreciación

decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el método de las unidades de

producción. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

6.1.1.12 Sección N° 20 – Arrendamientos.

Arrendamiento Operativo: Un arrendatario reconocerá los pagos de arrendamientos bajo

arrendamientos operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o

mantenimiento) como un gasto de forma lineal a menos que:

(a) otra base sistemática sea más representativa del patrón de tiempo de los beneficios del

usuario, incluso si los pagos no se realizan sobre esa base, o;

(b) los pagos al arrendador se estructuren de forma que se incrementen en línea con la

inflación general esperada (basados en índices o estadísticas publicadas) para compensar los

incrementos de costo por inflación esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varían

debido a factores distintos de la inflación general, esta condición (b) no se cumplirá. (Ministerio


6.1.1.13 Nº 21 – Provisiones y contingencias

Provisiones: Una entidad solo reconocerá una provisión cuando:

39

(a) la entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un

suceso pasado;

(b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la

entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar

la obligación; y

(c) el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. (Ministerio de comercio,

industria y turismo, 2015)

6.1.1.14 Sección Nº 22 - Pasivos y Patrimonio.

Esta Sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como

pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos

para individuos u otras partes que actúan en calidad de inversores en instrumentos de patrimonio

(es decir, en calidad de propietarios).

Algunos instrumentos financieros que cumplen la definición de pasivo se clasifican como

patrimonio porque representan el interés residual de los activos netos de la entidad.

Un instrumento con opción de venta es un instrumento financiero que proporciona al tenedor

el derecho de volver a vender el instrumento al emisor a cambio de efectivo o de otro activo

financiero o que el emisor vuelve a rescatar o recomprar automáticamente en el momento en que

tenga lugar un suceso futuro incierto o la muerte o retiro del tenedor de dicho instrumento. Un

instrumento con opción de venta se clasificará como un instrumento de patrimonio si tiene todas

las características siguientes:

Otorga al tenedor el derecho a una participación proporcional en los activos netos de

la entidad en caso de liquidación de esta. Los activos netos de la entidad son los que se

mantienen después de deducir todos los demás derechos sobre sus activos.

40

El instrumento se encuentra en la clase de instrumentos que está subordinada a todas

las demás clases de instrumentos.

Todos los instrumentos financieros de la clase de instrumentos que está subordinada a

todas las demás clases de instrumentos tienen características idénticas.

Además de la obligación contractual para el emisor de recomprar o rescatar el

instrumento a cambio de efectivo o de otro activo financiero, el instrumento no

incluye ninguna obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otro activo

financiero, ni de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra

entidad en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad, y no

constituye un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de

patrimonio propio de la entidad.

Los flujos de efectivo totales esperados atribuibles al instrumento a lo largo de su vida

se basan sustancialmente en los resultados, en el cambio en los activos netos

reconocidos o en el cambio en el valor razonable de los activos netos reconocidos y no

reconocidos de la entidad a lo largo de la vida del instrumento (excluyendo

cualesquiera efectos del instrumento).

Los instrumentos, o componentes de instrumentos, que están subordinados a todas

las demás clases de instrumentos se clasifican como patrimonio si imponen a la

entidad una obligación de entregar a terceros una participación proporcional de los

activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación. (Ministerio de


6.1.1.15 Sección N° 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias

Alcance. Esta norma aplicará en el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

41

procedentes de las prestaciones de servicios.

Reconocimiento de Ingresos. Se reconocerán con referencia al grado de realización de dicha

transacción al final del periodo sobre el que se informa (método de porcentaje de realización)

siempre que, además de los principios generales:

Que el grado de realización de la transacción, al final del periodo sobre el que se

informa, pueda ser medido con fiabilidad; y

que los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan

medirse con fiabilidad.

Medición de los ingresos

Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

contraprestación recibida o por recibir.

Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de

beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, por su cuenta propia. Una

entidad excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta

de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o servicios o

impuestos sobre el valor añadido. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

6.1.1.16 Sección N° 27 – Deterioro del Valor de los Activos.

Una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es superior a su

importe recuperable. Esta sección se aplicará en la contabilización del deterioro del valor de

todos los activos distintos a los siguientes, para los que se establecen requerimientos de deterioro

de valor en otras secciones de esta NIIF:

Activos por impuestos diferidos (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

42

6.1.1.17 Sección Nº 28 Beneficios a los Empleados.

Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la

entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus

servicios. Esta sección se aplicará los beneficios a los empleados, excepto los relativos a

transacciones con pagos basados en acciones, que se tratan en la Sección 26 Pagos Basados en

Acciones. Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace referencia en esta

sección son:

Beneficios a corto plazo a los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de

los beneficios por terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce

meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados han prestado sus servicios.

Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios

por terminación) que se pagan después de completar su período de empleo en la entidad.

Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son los beneficios a los empleados

(distintos de los beneficios post-empleo y de los beneficios por terminación) cuyo pago no vence

dentro de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados han prestado

sus servicios.

Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los empleados como

consecuencia de: la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la

edad normal de retiro; o una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión

de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios.

Los beneficios a corto plazo a los empleados comprenden partidas tales como las siguientes:

(a) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social;

(b) ausencias remuneradas a corto plazo (tales como los derechos por ausencias anuales

43

remuneradas o las ausencias remuneradas por enfermedad), cuando se espere que tengan lugar

dentro de los doce meses siguientes al cierre del período en el que los empleados han prestado

los servicios relacionados;

(c) participaciones en ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce meses siguientes al

cierre del período en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes; y

(d) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia médica,

alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o subvencionados).


6.1.1.18 Sección Nº 29 Impuestos a la Ganancias.

Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias. Se requiere que una entidad

reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se

hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden el

impuesto corriente y el impuesto diferido.

El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas)

fiscales del período corriente o de períodos anteriores.

El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en períodos futuros,

generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su

importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no

utilizados hasta el momento procedentes de períodos anteriores.

Una entidad contabilizará el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases (a) a (i) siguientes:

(a) Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los

posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

(b) Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales si se

44

recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente.

(c) Determinará la base fiscal, al final del período sobre el que se informa.

(d) Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no

Utilizado.

(e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que

surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados.

(f) Medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el efecto de

los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, usando las tasas

impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado,

al final del período sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se realice

el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos

(g) Reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo

que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice sobre la base de las

ganancias fiscales actuales o futuras

(h) Distribuirá los impuestos corrientes y diferidos entre los componentes relacionados de

resultados, otro resultado integral y patrimonio.

(i) Presentará y revelará la información requerida. (Ministerio de comercio, industria y

turismo, 2015)

6.1.1.19 Sección Nº 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos los hechos,

favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa

y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Existen dos tipos de

hechos: (a) los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo

45

sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican

ajuste), y; (b) los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que

informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste).

Una entidad ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros, incluyendo la

información a revelar relacionada, para los hechos que impliquen ajuste y hayan ocurrido

después del periodo sobre el que se informa. (Ministerio de comercio, industria y turismo, 2015)

46

7. Diseñar las políticas contables que bajo NIIF para Pymes son aplicables en la empresa.

Con base al estudio realizado de las secciones aplicables a la empresa, se procede a diseñar las

políticas contables de acuerdo con los requerimientos establecidos en el Marco Técnico

Normativa (Anexo 2 Dec. 2420/2015), las cuales podrán ser observadas en el anexo A del

presente trabajo.

47

8. Impactos y ajustes de secciones aplicables a la empresa

8.1 Impactos de secciones aplicables a la empresa

Tabla 3

Grado del efecto de aplicación

Secciones

Alto

Medio

Bajo

1 Pequeñas y medianas entidades

2 Conceptos y principios generales

3 Presentación de Estados Financieros

4 Estado de Situación Financiera

5 Estado de Resultado Integral y Estado de

Resultados

6 Estado de Cambios en el Patrimonio y

Estados de Resultados y Ganancias

Acumuladas

7 Estado de Flujos de Efectivo

8 Notas a los Estados Financieros

10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores

11 Instrumentos Financieros Básicos

17 Propiedades, Planta y Equipo

20 Arrendamientos

21 Provisiones y Contingencias

22 Pasivos y Patrimonio

23 Ingresos de Actividades Ordinarias

27 Deterioro del valor de los activos

28 Beneficios a los Empleados

29 Impuesto a las Ganancias

32 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre

el que se Informa

33 Información a Revelar sobre Partes

Relacionadas


48

8.1.1 Propiedades, planta y equipo (sección 7)

Tabla 4

Propiedades, planta y equipo


Situación Actual

Descripción o análisis bajo el

Nuevo Marco Técnico normativo

Efecto y ajustes a

Realizar

La propiedad planta y

equipo se reconoce al

valor del costo.

No se tiene un valor

estimado para el

reconocimiento de

activos menores (gasto).

La empresa no reconoce

el valor correcto de la

depreciación. Los Gastos de Mantenimiento y Reparaciones se llevan directamente a propiedad planta

Se registrará como propiedad, planta

y equipo los Activos Tangibles que:

Se mantienen para su uso en la producción o suministro de

bienes o servicios, para

arrendarlos a terceros o con

propósitos administrativos, y Se esperan usar durante más

de un periodo.

La entidad reconocerá el costo de un

elemento de propiedades, planta y

equipo como un activo si, y solo si:

Es probable que la entidad obtenga los beneficios

económicos futuros asociados

con el elemento. El costo del elemento puede

medirse con fiabilidad.

ALTO

De acuerdo a la Normatividad

Los activos que no están

siendo controlados o de uso

exclusivo de la empresa, no

serán reconocidos como

Propiedades, planta y equipo.

La empresa establece el

modelo del costo para el

reconocimiento de la

propiedad, planta y equipo.

Se distribuirá el importe

depreciable de una propiedad,

planta y equipo a lo largo de

su vida útil, de una forma

sistemática con relación al

método lineal

Aquellos Activos cuyo valor

es inferior a 30 UVT se

llevaran directamente al gasto.

49

8.1.2 Impuesto a las ganancias (sección 29)

Tabla 5

Impuesto diferido


8.1.3 Estados financieros (sección 3)

Tabla 6

Estados financieros

Situación Actual



Efecto y ajustes a

Realizar

La empresa no está

contabilizando el

impuesto diferido

débito o crédito

estipulado en la sección

29 de NIIF para

PYMES. dad planta

Una entidad reconocerá un activo o

pasivo por impuestos diferidos por el

impuesto por recuperar o pagar en

periodos futuros como resultado de

transacciones o sucesos pasados. Este

impuesto surge de la diferencia entre

los importes reconocidos por los

activos y pasivos de la entidad en el

estado de situación financiera y el

reconocimiento de los mismos por

parte de las autoridades fiscales, y la

compensación de pérdidas o créditos

fiscales no utilizados hasta el

momento procedente de periodos

anteriores.

ALTO

La empresa empezara a

reconocer un activo o pasivo

por impuestos diferidos por el

impuesto por recuperar o

pagar en periodos futuros

como resultado de

transacciones o sucesos

pasados.

Situación Actual



Efecto y ajustes a

Realizar

La empresa no se

encontraba presentando

los siguientes estados

financieros de propósito

general:

-Estado de flujo de

efectivo.

-Estado de cambios en

el patrimonio

El conjunto completo de estados

financieros comprende:

- Un estado de situación

financiera

- Un estado de resultado del

periodo y otro resultado

integral del periodo

- Un estado de cambios en el

patrimonio del periodo

ALTO

La empresa empezará a

presentar un juego completo

de estados financieros básicos

cada uno de estos

acompañados de las notas que

hacen parte integral de los

estados financieros de

propósito general.

50


8.1.4 Estado de flujos de efectivo (sección 7)

Tabla 7

Estado de flujos de efectivo


- Un estado de flujo de efectivo del periodo

- Notas, que incluyan un

resumen de las políticas

contables más significativas y

otra información explicativa.

Una entidad revelará información

comparativa respecto del periodo

comparativo anterior para todos los

importes incluidos en los estados

financieros del periodo corriente. Una

entidad incluirá información

comparativa para la información

descriptiva y narrativa, cuando esto

sea relevante para la comprensión de

los estados financieros del periodo

corriente.

Situación Actual



Efecto y ajustes a Realizar

La empresa no se

encontraba haciendo el

estado de flujo de

efectivo. se llevan directamente a propiedad planta

El estado de flujos de efectivo

proporciona información sobre los

cambios en el efectivo y equivalentes al

efectivo de una entidad durante el

periodo sobre el que se informa,

clasificados por actividades de

operación, actividades de inversión y

actividades de financiación.

Una entidad presentará los componentes

del efectivo y equivalentes al efectivo,

así como una conciliación de los

importes presentados en el estado de

flujos de efectivo con las partidas

equivalentes presentadas en el estado de

situación financiera.

ALTO

La empresa empezará a realizar

anualmente el estado de flujo

de efectivo caracterizando sus

transacciones por actividades

de operación, financiación e

inversión.

Para la elaboración del estado

de flujos de efectivo se deben

analizar los requisitos

establecidos en la Sección 7 de

las NIIF para Pymes.

51

8.1.5 Estado de cambios en el patrimonio (sección 6)

Tabla 8

Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y Ganancias acumuladas


8.1.6 Políticas, Estimaciones y Errores Contables (sección 10)

Tabla 9

Políticas, estimaciones y errores contable

Situación Actual

Descripción o análisis bajo el Nuevo

Marco Técnico normativo

Efecto y ajustes a Realizar

La empresa no se

encontraba haciendo el

estado de cambios en el

patrimonio.

El estado de cambios en el patrimonio

presenta el resultado de la entidad para el

periodo sobre el que se informa, el otro

resultado integral para el periodo, los efectos

de los cambios en políticas contables y las

correcciones de errores reconocidas en el

periodo, y los importes de las inversiones

hechas, y los dividendos y otras distribuciones

a los propietarios, en su calidad de tales,

durante el periodo.

ALTO

La empresa empezará a realizar

el estado de cambios en el

patrimonio; reflejará el efecto

retroactivo aplicado por el

cambio en una política contable

o por el ajuste de un error

contable.

Situación Actual



Efecto y ajustes a

Realizar

La empresa no tenía

definida las políticas

contables de acuerdo

con los requerimientos

del Marco Técnico

Normativo.

Una entidad seleccionará y aplicará

sus políticas contables de manera

uniforme para transacciones, otros

sucesos y condiciones que sean

similares, a menos que esta Norma

requiera o permita específicamente

establecer categorías de partidas para

las cuales podría ser apropiado aplicar

diferentes políticas.

Una entidad revelará la naturaleza de

cualquier cambio en una estimación

contable y el efecto del cambio sobre

los activos, pasivos, ingresos y gastos

ALTO

La empresa definirá las

políticas contables de acuerdo

con los requerimientos del

Marco Técnico Normativo.

Igualmente revelará

información sobre cambios de

políticas contables,

estimaciones contables y

errores de periodos anteriores,

52


8.1.7 Instrumentos financieros básicos (sección 11)

Tabla 10

Deudores

para el periodo corriente. Si es practicable para la entidad estimar el

efecto del cambio sobre uno o más

periodos futuros, la entidad revelará

estas estimaciones.

Son errores de periodos anteriores las

omisiones e inexactitudes en los

estados financieros de una entidad

correspondientes a uno o más periodos

anteriores, que surgen de no emplear,

o de un error al utilizar, información

fiable que:

(a) estaba disponible cuando los

estados financieros para esos periodos

fueron autorizados a emitirse; y

(b) podría esperarse razonablemente

que se hubiera conseguido y tenido en

cuenta en la elaboración y

presentación de aquellos estados

financieros.

si las hubiere corregirá de forma retroactiva los errores

en los primeros estados

financieros formulados

después de su descubrimiento.

Cuando sea impracticable la

determinación de los efectos

de un error en la información

comparativa de uno o más

periodos anteriores

presentados, la entidad

reexpresará los saldos

iniciales de los activos,

pasivos y patrimonio del

primer periodo para el cual la

reexpresión retroactiva sea

practicable (que podría ser el

periodo corriente).

Situación Actual



Efecto y ajustes a

Realizar

La empresa reconoce

los valores a favor, por

concepto de prestación

de servicios.

No se realizaba

conciliaciones de

cartera.

Las condiciones

normales de crédito

están establecidas a 90

Las cuentas por cobrar deberán

cumplir con la definición de activo

financiero. Por esta razón las cuentas

por cobrar se contabilizan de acuerdo

con lo establecido en la sección 11,

párrafos 11.8 a 11.10 de las NIIF para

PYMES.

Al reconocer inicialmente un activo

financiero, una entidad lo medirá al

precio de la transacción, excepto si el

acuerdo constituye una transacción de

MEDIO

La Sección 11 permite

emplear el precio de la

transacción para reconocer las

cuentas comerciales por

cobrar a corto plazo, de la

misma forma como se ha

reconocido bajo norma local.

53


8.1.8 Información a revelar sobre partes relacionadas (sección 33)

Tabla 11

Deuda con accionistas

días sin una tasa de financiación.

financiación. Una transacción de financiación es aquella que por

acuerdo previo de las partes, el pago se

aplaza más allá de los términos

comerciales normales o se financia a

una tasa de interés de mercado.

La empresa empezara a realizar las conciliaciones de

cartera mensualmente.

Situación Actual



Efecto y ajustes a

Realizar

De acuerdo al art. 115

del decreto 2649/1993, En

forma comparativa cuando

sea el caso, los estados

financieros deben revelar

por separado como

mínimo la naturaleza y

cuantía de cada uno de los

siguientes asuntos,

preferiblemente en los

respectivos cuadros para

darles énfasis o

subsidiariamente en notas:

10. Transacciones con

partes relacionadas:

activos, pasivos y

operaciones realizadas con

vinculados económicos,

propietarios y

administradores,

describiendo la naturaleza

de la vinculación, así como

el monto y condiciones de

las diferentes partidas y

transacciones.

La sección 33 requiere que una entidad

revele información que sea necesaria para

llamar la atención sobre la posibilidad de

que su situación financiera y su resultado

del periodo puedan verse afectados por la

existencia de partes relacionadas, así

como por transacciones y saldos

pendientes con estas partes.

Una parte relacionada es una persona o

entidad que está relacionada con la

entidad que prepara sus estados

financieros, denominada “la entidad que

informa”.

BAJO

Si una entidad realiza

transacciones entre partes

relacionadas, revelara la

naturaleza de la relación con cada

parte relacionada, así como la

información sobre las

transacciones, los saldos

pendientes y los compromisos

que sean necesarios. Como

mínimo tal información a revelar

incluirá:

a. El importe de las

transacciones.

b. El importe de los saldos

endientes y:

i. Sus plazos y

condiciones,

incluyendo si

están

garantizados y la

naturaleza de la

contraprestación

a proporcionar

en la liquidación

y,

54


8.1.9 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa (sección 32)

Tabla 12

Eventos posteriores

ii. Detalles de

cualquier

garantía

otorgada o

recibida.

c. Provisiones por deudas

incobrables relacionadas

con el importe de los

saldos pendientes.

d. El gasto reconocido

durante el periodo con

respecto a las deudas

incobrables y de dudoso

cobro, procedentes de

partes relacionadas.

Situación Actual



Efecto y ajustes a

Realizar

La empresa en sus Notas

a los Estados

Financieros, no reporta

eventos posteriores que

deban ser conocidos por

los usuarios de la

información financiera.

El objetivo de la Sección 32 de la

NIIF para Pymes es prescribir:

(a) cuándo una entidad debería

ajustar sus estados financieros por

hechos ocurridos después del periodo

sobre el que se informa; y

(b) la información a revelar que una

entidad debería efectuar respecto a la

fecha en que los estados financieros

fueron autorizados para su

publicación, así como respecto a los

hechos ocurridos después del periodo

sobre el que informa.

MEDIO

1. La empresa debera revelar

en sus Estados Financieros

los hechos posteriores al

periodo sobre el que se esta

informando, que hayan

implicado o no ajustes,

según los requerimientos

relacionados en la Sección

32.

2. Al no identificarse

claramente los hechos

posteriores, se pueden

pasar por alto errores que

una vez sean autorizados

los Estados Financieros

deberan ser tratados según

la Sección 10 como

ERRORES y no como un

hecho posterior al periodo

55


8.2 Ajustes de secciones aplicables a la empresa

8.2.1 Propiedad, planta y equipo

8.2.1.1 Ajuste depreciación propiedad planta y equipo

Tabla 13

Depreciación PP&E

AÑO PPYE VLR DEPRECIACIÓN VLR REGISTRADO DIFERENCIA

2014 6.869.000 1.373.800 800.000 573.800

2015 22.242.111 4.448.422 800.000 3.648.422

2016 24.825.100 4.965.020 - 4.965.020

2017 24.873.839 5.013.759 - 5.013.759

2018 24.873.839 4.965.020 1.600.000 3.365.020


Tabla 14

Ajuste depreciación PP&E año 2014

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

159215 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 573.800

370501 GANANCIAS ACUMULADAS 573.800


sobre el que se esta informando, lo que implica

una corrección retroactiva

de EEFF.

La sección 32, está dedicada en

su totalidad a establecer que

hechos ocurridos después del

periodo sobre el que se

informa implican ajustes y

cuales no, así como las

revelaciones que sin falta

deberán realizarce.

56

Tabla 15



159215 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 3.648.422

370501 GANANCIAS ACUMULADAS 3.648.422


Tabla 16






Tabla 17






Tabla 18




516015 DEPRECIACIÓN PP&E 3.365.020


8.2.2 Impuesto a las ganancias

8.2.2.1 Ajuste impuesto diferido

Tabla 19

Impuesto diferido

AÑO PPYE FISCAL DIFERENCIA TARIFA IMP DIF

2014 5.495.200 6.069.000 573.800 25% 143.450

2015 16.419.889 20.642.000 4.222.111 25% 1.055.528

2016 14.037.858 27.618.000 13.580.142 25% 3.395.036

2017 9.072.838 26.818.000 17.745.162 34% 6.033.355

2018 4.107.818 26.067.000 21.959.182 33% 7.246.530


57

Tabla 20

Ajuste impuesto diferido año 2014


171076 ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO 712.078

370501 GANANCIAS ACUMULADAS 712.078


Tabla 21



171076 ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO 1.055.528



Tabla 22






Tabla 23






Tabla 24




540510 GASTO IMPUESTO DIFERIDO 7.246.530


58

9. Re-expresión Estados Financieros

Teniendo en cuenta las políticas y ajustes elaborados se procede a realizar la reexpresión del

estado de situación financiera y el estado de resultado integral, y la elaboración del estado de

flujo de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio de los años 2017 y 2018, tal como se

evidencia a continuación:

9.1 Estados financieros año 2017

9.1.1 Estado de cambios en el patrimonio

Saldo inicial Aumentos Disminuciones Saldo final

Capital emitido $6.000.000 $0 $0 $6.000.000

Ganancias del ejercicio $10.113.521 $7.041.288 $10.113.521 $7.041.288

Ganancias acumuladas $25.906.628 $12.039.279 $0 $37.945.907

Pérdidas acumuladas -$6.757.217 $0 $0 -$6.757.217

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017

(Cifras expresadas en pesos colombianos)

Estado de Cambios en el Patrimonio

LOS OTROS AGENCIA S.A.S

NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN


propia.

59


Formulación propia.

ACTIVOS Notas 2017 2016

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalente al efectivo 1 $8,477,000 $5,771,663

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar 2 $46,146,000 $56,654,000

Activos por impuestos corrientes 3 $31,342,420 $14,566,420

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 85,965,420$ 76,992,083$

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedad planta y equipo 4 $9,072,838 $14,037,858

Activos por impuesto diferido 5 $10,627,368 $4,594,013

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 19,700,206$ 18,631,871$

TOTAL ACTIVOS 105,665,626$ 95,623,954$

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar 6 $1,694,900 $865,436

Pasivos por impuestos corrientes 7 $21,513,000 $20,945,254

Otros pasivos no financieros 8 $338,220 $660,806

Beneficios a empleados 9 $546,250 $546,250

PASIVOS CORRIENTES $24,092,370 23,017,746$

PASIVOS NO CORRIENTES

Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar 10 $37,343,279 $37,343,279

PASIVOS NO CORRIENTES 37,343,279$ 37,343,279$

TOTAL PASIVOS 61,435,649$ 60,361,025$

PATRIMONIO 11

Capital emitido $6,000,000 $6,000,000

Ganancias del ejercicio $7,041,288 $10,113,521

Ganancias acumuladas $37,945,907 $25,906,628

Perdidas acumuladas -$6,757,217 -$6,757,217

TOTAL PATRIMONIO $44,229,978 $35,262,932

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 105,665,627$ 95,623,957$

Reexpresión Estado de Situación FinancieraDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017



NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

9.1.2 Reexpresión estado de situación financiera

60



Notas 2017 2016

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 202,438,801 155,330,414

Servicios publicidad 12 202,438,801 155,330,414

UTILIDAD BRUTA 202,438,801 155,330,414

DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN 13 198,273,387 144,354,493

Gastos de personal 108,513,501 45,491,078

Honorarios 4,300,000 46,036,000

Impuestos - 612,000

Arrendamientos 22,920,112 19,793,758

Servicios 15,402,251 18,225,970

Gastos legales 1,060,836 -

Mantenimiento y reparaciones - 181,700

Depreciaciones 5,013,759 -

Diversos 41,062,928 14,013,987

NO OPERACIONALES 14 163,481 862,400

Gastos financieros 163,481 -

Gastos extraordinarios - 862,400

GANANCIA (PÉRDIDA), ANTES DE IMPUESTOS 4,001,933 10,113,521

Gasto por impuestos 15 -3,039,355 0

UTILIDAD DEL EJERCICIO 7,041,288 10,113,521


NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

Reexpresión Estado de Resultado Integral DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

(Cifras expresadas en pesos colombianos )

9.1.3 Reexpresión estado de resultado integral

61

2017 2016

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 7.041.288 10.113.521

Depreciación 5.013.759 4.965.020

Utilidad Ajustada 12.055.047 15.078.541

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ENTRADAS 16.257.223 10.079.353

Aumento de efectivo y equivalentes del efectivo 1.925.758 -

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar 10.508.000 595.435

Cuentas por pagar comerciales y otras 829.465 -

Pasivos por impuestos corrientes 2.994.000 8.620.254

Otros pasivos no financieros - 585.806

Beneficios a empleados - 277.858

SALIDAS 25.558.196 56.941.172

Disminución de efectivo y equivalentes del efectivo - 5.962.994

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar - 39.598.482

Activos por impuestos corrientes 16.776.000 7.387.163

Activos por impuesto diferido 6.033.355 3.395.036

Cuentas por pagar comerciales y otras 1 440.190

Otros pasivos no financieros 322.586 -

Pasivos por impuestos corrientes 2.426.254 -

Beneficios a empleados - 157.307

Efectivo neto de las actividades de operación 9.300.973- 46.861.819-

ACTIVIDADES DE INVERSION

ENTRADAS -

SALIDAS 48.739 2.582.989

Propiedad Planta Y Equipo 48.739 2.582.989

Efectivo neto de las actividades de inversion 48.739- 2.582.989-

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ENTRADAS - 37.343.279

Cuentas por pagar comerciales y otras - 37.343.279

SALIDAS -

Efectivo neto de las actividades de financiamiento - 37.343.279

Flujo neto de efectvo y equivalente de efectivo 2.705.335 2.977.012

Saldo inicial de efectivo y equivalente 5.771.663 2.794.653

Saldo final de efectivo y equivalente 8.477.000 5.771.663


NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

Estado de Flujo de EfectivoDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017


Figura 4. Estado de flujo de efectivo año 2017. Fuente Elaboración y Formulación propia.

9.1.4 Estado de flujo de efectivo

62



ACTIVOS Notas 2018 2017

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalente al efectivo 1 $34,710,394 $8,477,000

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar 2 $33,243,850 $46,146,000

Activos por impuestos corrientes 3 $61,317,420 $31,342,420

Otros activos no financieros 4 $122,532,179 $0

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $251,803,843 $85,965,420

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedad planta y equipo 5 $4,107,818 $9,072,838

Activos por impuesto diferido 6 $17,873,898 $10,627,368

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $21,981,716 $19,700,206

TOTAL ACTIVOS 273,785,559$ 105,665,626$

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES


Pasivos por impuestos corrientes 8 $82,558,660 $21,513,000

Otros pasivos no financieros 9 $69,000 $338,220

Beneficios a empleados 10 $7,068,542 $546,250

PASIVOS CORRIENTES $91,283,402 24,092,370$

PASIVOS NO CORRIENTES


PASIVOS NO CORRIENTES 67,343,279$ 37,343,279$

TOTAL PASIVOS 158,626,681$ 61,435,649$

PATRIMONIO 12

Capital emitido $6,000,000 $6,000,000

Ganancias del ejercicio $70,928,901 $7,041,288

Ganancias acumuladas $44,987,195 $37,945,907

Perdidas acumuladas -$6,757,217 -$6,757,217

TOTAL PATRIMONIO $115,158,879 $44,229,978

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 273,785,560$ 105,665,627$


NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

Reexpresión Estado de Situación FinancieraDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018


9.2 Estados financieros año 2018

9.2.1 Reexpresión estado de situación financiera

63



Notas 2018 2017

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 346,812,592 202,438,801

Servicios publicidad 13 346,812,592 202,438,801

UTILIDAD BRUTA 346,812,592 202,438,801

DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN 14 227,117,457 198,273,387

Gastos de personal 132,143,844 108,513,501

Honorarios 8,280,000 4,300,000

Arrendamientos 23,759,451 22,920,112

Contribuciones y afiliaciones 1,600,190 -

Seguros 677,243 -

Servicios 19,628,143 15,402,251

Gastos legales - 1,060,836

Mantenimiento y reparaciones 211,857 -

Adecuación e instalación 138,000 -

Gastos de viaje 700,000 -

Depreciaciones 6,565,020 5,013,759

Diversos 33,413,709 41,062,928

NO OPERACIONALES 15 151,764 163,481

Seguros 74,130 -

Servicios 2,130 -

Gastos financieros - 163,481

Gastos diversos 75,504 -

GANANCIA (PÉRDIDA), ANTES DE IMPUESTOS 119,543,371 4,001,933

Gasto por impuestos 16 48,614,470 -3,039,355

UTILIDAD DEL EJERCICIO 70,928,901 7,041,288

(Cifras expresadas en pesos colombianos )


NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

Reexpresión Estado de Resultado Integral DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

9.2.2 Reexpresión estado de resultado integral

64

2018 2017

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 70.928.901 7.041.288

Depreciación 4.965.020 5.013.759

Utilidad Ajustada 75.893.921 12.055.047

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ENTRADAS 80.470.102 16.257.223

Incremento de efectivo y equivalentes del efectivo - 1.925.758

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar 12.902.150 10.508.000

Cuentas por pagar comerciales y otras - 829.465

Pasivos por impuestos corrientes 61.045.660 2.994.000

Beneficios a empleados 6.522.292 -

SALIDAS 160.130.629 25.558.196

Activos por impuestos corrientes 29.975.000 16.776.000

Activos por impuesto diferido 7.246.530 6.033.355

Cuentas por pagar comerciales y otras 107.700 1

Otros pasivos no financieros 269.220 322.586

Otros activos no financieros 122.532.179 -

Pasivos por impuestos corrientes - 2.426.254

Efectivo neto de las actividades de operación 79.660.527- 9.300.973-

ACTIVIDADES DE INVERSION

ENTRADAS - -

SALIDAS - 48.739

Propiedad Planta Y Equipo - 48.739

Efectivo neto de las actividades de inversion - 48.739-

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ENTRADAS 30.000.000 -

Cuentas por pagar comerciales y otras 30.000.000 -

SALIDAS - -

Efectivo neto de las actividades de financiamiento 30.000.000 -

Flujo neto de efectvo y equivalente de efectivo 26.233.394 2.705.335

Saldo inicial de efectivo y equivalente 8.477.000 5.771.663

Saldo final de efectivo y equivalente 34.710.394 8.477.000


NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

Estado de Flujo de EfectivoDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018


Figura 7. Estado de flujo de efectivo año 2018. Fuente Elaboración y Formulación propia.

9.2.3 Estado de flujo de efectivo

65

Saldo inicial Aumentos Disminuciones Saldo final

Capital emitido $6.000.000 $0 $0 $6.000.000

Ganancias del ejercicio $7.041.288 $70.928.901 $7.041.288 $70.928.901

Ganancias acumuladas $37.945.907 $7.041.288 $0 $44.987.195

Perdidas acumuladas -$6.757.217 $0 $0 -$6.757.217



NIT: 900,519,390-6

RÉGIMEN COMÚN

Estado de Cambios en el PatrimonioDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018

Figura 8. Estado de cambios en el patrimonio año 2018. Fuente Elaboración y Formulación propia.

9.2.4 Estado de cambios en el patrimonio

66

10. Conclusiones

La ley 1314 de 2019 y el decreto 2420 y sus modificatorios, generaron un gran impacto en las

empresas colombianas al igual que en los profesionales de las áreas contables y financieras, por

el cambio del marco técnico normativo con el que debían elaborar y presentar sus estados

financieros. Dado que en los periodos establecidos para la convergencia, las empresas no tenían

la disponibilidad de efectivo para los costos a asumir, al igual que existían pocos profesionales

con el conocimiento necesario en NIIF para realizar la correcta implementación del NMTN en

sus empresas.

Los Otros Agencia S.A.S a pesar de haber realizado su convergencia en los periodos

establecidos, no fue realizada en su totalidad la correcta implementación generando una

presentación de información errónea, lo cual afectaban en la toma de decisiones para el

crecimiento empresarial, al igual que generaba riesgo de posibles sanciones por parte de las

entidades encargadas de la vigilancia y control de la implementación del NMTN. Por tal motivo,

la asesoría y la revisión realizada por parte de la practicante proporciona a la empresa

información fiable sobre la realidad económica de la empresa, brindando mayor seguridad a la

administración para la toma de decisiones y disminuyendo el riesgo de posibles sanciones por la

mala implementación de la normatividad vigente.

67

11. Recomendaciones

Dar cumplimiento con la correcta implementación del Nuevo Marco Técnico Normativo

de acuerdo al Decreto 2420 de 2015 anexo 2 NIIF para PYMES

Capacitar al personal involucrado a la administración sobre las normativas vigentes y la

importancia que compromete la correcta aplicación de ellas.

68

Referencias Bibliográficas

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de 2009: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1314_2009.html

Congreso de la República. (29 de Diciembre de 2016). Secretaria del senado. Obtenido de Ley

1819 de 2016: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1819_2016.html

El Ministro de Hacienda y Crédito Público. (31 de Diciembre de 2017). Instituto Nacional de

Contadores Públicos . Obtenido de Decreto 2650 de 1993:

https://incp.org.co/Site/2012/legislativa/2650.pdf

Ministerio de comercio, industria y turismo. (14 de Diciembre de 2015). Legis. Obtenido de

ANEXO 2 DECRETO 2420:

http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=legcol&document=legcol_35eb86bd390c

40faa1826deb7afe99a6

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (14 de Diciembre de 2015). Ministerio de

Comercio, Industria y Turismo . Obtenido de Decreto 2420 de 2015:

http://www.mincit.gov.co/loader.php?lServicio=Documentos&lFuncion=verPdf&id=795

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Ministro de Hacienda y Crédito Público,. (29 de Diciembre de 1993). Alcaldia de Bogotá .

Obtenido de Decreto 2649 de 1993:

http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjurMantenimiento/normas/Norma1.jsp?i=9863

69

ANEXOS.

ANEXO A. Manual políticas contables LOS OTROS AGENCIA S.A.S


POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA LAS

PYMES

BUCARAMANGA

70

2019

INDICE

1.CUMPLIMIENTO LEGAL E INFORMACIÓN GENERAL Y CLASIFICACIÓN DE LOS OTROS

AGENCIA S.A.S ............................................................................................................................. 72

1.1 INFORMACIÓN GENERAL DE LOS OTROS AGENCIA S.A.S 72

1.2 CUMPLIMIENTO LEGAL. 73

1.3 CLASIFICACIÓN DE LOS OTROS AGENCIA S.A.S 75 2. ...................................................................................................... CONCEPTOS GENERALES

77

3. ....... JERARQUÍA PARA LA SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES

80

4. ....................................................................PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

82

4.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 88 4.1.1 Activo ................................................................................................................................ 91

4.1.2 Pasivos. ............................................................................................................................ 107

4.1.3 Patrimonio. ...................................................................................................................... 114

5. ............................................................................................. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

116

5.1 RECONOCIMIENTO 119 5.1.1 Reconocimiento y medición de impuestos corrientes. ...................................................... 120

5.1.2 Reconocimiento de impuestos diferidos. .......................................................................... 121

5.1.3 Base fiscal ........................................................................................................................ 121

5.1.4 Pasivos y activos por impuestos diferidos ........................................................................ 122

5.1.5 Medición de impuestos diferidos ..................................................................................... 123

5.1.6 Medición de impuestos corrientes y diferidos .................................................................. 124

5.1.7 Retenciones fiscales sobre dividendos. ............................................................................ 125

5.1.8 Distribución en el resultado integral y en el patrimonio. .................................................. 125

5.1.9 Separación entre partidas corrientes y no corrientes. ....................................................... 125

5.1.10 Compensación. ............................................................................................................... 126

6. ..................................................................................................... ESTADO DE RESULTADOS

128

6.1 POLÍTICAS CONTABLES PARA EL GRUPO DE INGRESOS. 131 6.1.1 Intercambio de bienes y servicios .................................................................................... 132

6.1.2 Prestación de Servicios .................................................................................................... 133

6.1.3 Identificación por separado de la transacción de ingresos de actividades ordinarias ........ 134

6.1.4 Información a revelar ....................................................................................................... 134

6.2 POLÍTICAS CONTABLES PARA EL GRUPO DE COSTOS Y GASTOS. 135 7. ....................................................................... ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

136

7.1 INFORMACIÓN A REVELAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.136 7.2 PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS

COMO OPCIÓN ALTERNATIVA 136 7.2.1 Información a presentar en el estado de resultados y ganancias acumuladas ................... 137

8. ...................................................................................... ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

138

8.1 INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. 138 8.1.1 Actividades de operación ................................................................................................. 138

71

8.1.2 Actividades de inversión .................................................................................................. 138

8.1.3 Actividades de financiación ............................................................................................. 139

8.2 INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN. 140 8.2.1 Método indirecto .............................................................................................................. 140

9. .............................................................................. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

142

9.1 ESTRUCTURA DE LAS NOTAS 142

9.2 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE POLÍTICAS CONTABLES 143

9.3 INFORMACIÓN SOBRE JUICIOS 143 9.4 INFORMACIÓN SOBRE LAS FUENTES CLAVE DE INCERTIDUMBRE EN LA

ESTIMACIÓN ............................................................................................................................... 143

10. ......... HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA.

144

10.1 RECONOCIMIENTO DE HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL

BALANCE. 144

10.2 REVELACIÓN DE LOS HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTES. 144 11. ............................................................................. CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES.

145

11.1 UNIFORMIDAD DE LAS POLÍTICAS CONTABLES 146

11.2 CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES. 146 11.2.1 Información a revelar sobre un cambio en una estimación ............................................. 147

11.3 CORRECCIÓN DE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES. 147

11.4 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES. 147

72

1. CUMPLIMIENTO LEGAL E INFORMACIÓN GENERAL Y CLASIFICACIÓN DE LOS

OTROS AGENCIA S.A.S

1.1 INFORMACIÓN GENERAL DE LOS OTROS AGENCIA S.A.S

LOS OTROS AGENCIA S.A.S fue constituida por documento privado el día 02/04/2012 de asamblea

general de accionistas inscrita en la cámara de comercio de Bucaramanga el 26/04/2012 bajo el No 102977

del libro 09, se constituyó la sociedad denominada LOS OTROS AGENCIA S.A.S, con una vigencia

indefinida.

Su objeto social comprende las siguientes actividades de prestación de servicios en comunicación

corporativa, publicidad, social media, marketing y relaciones públicas como:

Producción de medios audiovisuales en radio y televisión; diseño y montajes de páginas web y

sistemas de mercadeo; diseño de aplicaciones y software web; diseño y elaboración de campañas

y piezas publicitarias.

Asesorías en manejo de marca.

Organización, planificación, programación, administración y ejecución de toda clase de eventos

especiales como conciertos, espectáculos, congresos, ferias, exposiciones, seminarios,

convenciones, actividades culturales y deportivas en las fases del desarrollo, gestión de recursos,

marketing, comunicación, imagen corporativa y evaluación, arte, diseño y composición.

Actividades de contratación para eventos especiales como servicio de logística y seguridad.

Servicios especializados en publicidad

Alquiler de sistemas y equipos de audio y video, amplificación de sonido, video conferencias,

73

Diseño e implementación de estrategias de mercadeo. Prestar servicios de valor agregado para toda

clase de compañías, prestar servicios de asesoría y diseño en orientación de marketing, imagen

corporativa y publicidad para oficinas y empresas.

1.2 CUMPLIMIENTO LEGAL.

Mediante la expedición de la Ley 1314 de 2009, el Estado Colombiano reguló los principios y normas

de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información, aceptados en Colombia, y

a su vez señalo las autoridades competentes para su reglamentación, el procedimiento para su expedición y

se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. Promoviendo la convergencia de

dichas normas con estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la

rápida evolución de los negocios.

La Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformación de un sistema único y homogéneo de alta

calidad, comprensible y de obligatorio cumplimiento, de normas de contabilidad, de información financiera

y de aseguramiento de la información, con observancia de los principios de equidad, reciprocidad y

conveniencia nacional, con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones económicas, la

acción del Estado dirigida hacia la convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera

y de aseguramiento de la información, con estándares internacionales de aceptación mundial, con las

mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios.

El 22 de junio de 2011 el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), en cumplimiento de su

función, presentó al Gobierno Nacional el Direccionamiento Estratégico del proceso de convergencia de

las normas de contabilidad, e información financiera y de aseguramiento de la información, con estándares

internacionales, el cual fue ajustado el 6 de julio de 2012 y posteriormente, el 5 de diciembre de 2012.

74

En dicho Direccionamiento Estratégico el CTCP le recomendó al Gobierno Nacional que el proceso de

convergencia hacia estándares internacionales de contabilidad e información financiera para las entidades

pertenecientes al Grupo 2 se lleve a cabo tomando como referentes la Norma Internacional de Información

Financiara para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES:, emitida por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad –International Accounting Standards Board (IASB por sus siglas en

inglés).

Con base en lo dispuesto en el Artículo 6 de la Ley 1314 de 2009, bajo la Dirección del Presidente de la

República y con respeto a las facultades regulatorias en materia de contabilidad pública a cargo de la

Contaduría General de la Nación, los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria

y Turismo, obrando conjuntamente, deben expedir los principios, las normas, las interpretaciones y las

guías de contabilidad e información financiera y aseguramiento de la información, con fundamento en las

propuestas que deben ser presentadas por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública como organismo de

normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la

información.

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en el documento de Direccionamiento Estratégico ha

propuesto, en su párrafo 48, que las normas de contabilidad e información financiera y de Aseguramiento

de la Información deben aplicarse de manera diferencial a tres grupos de preparadores de estados

financieros: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3.

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento del debido proceso establecido en el

artículo 8 de la Ley 1314 de 2009, puso en discusión pública la propuesta sobre la aplicación de la Norma

Internacional de Información Financiera (NIIF) para microempresas en Colombia, según documento de

fecha 23 de octubre de 2012.

75

El 1 octubre de 2013, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento del procedimiento

establecido en la Ley 1314 de 2009, mediante oficio N°12013-022562 presentó a los Ministerios de

Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo la sustentación de la propuesta sobre la

aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades

(PYMES) en Colombia -NIIF para las PYMES.

En dicha propuesta normativa, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública recomendó a los Ministerios

de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo expedir el Decreto Reglamentario que

ponga en vigencia la Norma Internacional de Información Financiera para las PYMES en su versión año

2009, autorizada por el IASB en español, correspondiente al Grupo 2 de acuerdo con la clasificación

contenida en el Direccionamiento Estratégico del CTCP.

1.3 CLASIFICACIÓN DE LOS OTROS AGENCIA S.A.S

Para la clasificación de LOS OTROS AGENCIA S.A.S se tuvo en cuenta lo mencionado por el decreto

2420 de 2015, que en su anexo 3 capítulo 1 señala el ámbito de aplicación y dicta los criterios requeridos

para la clasificación de los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 3, así:

A. Contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores;

B. Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) Salarios Mínimos

Mensuales Legales Vigentes (SMMLV).

C. Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV

El cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, a que aluden los literales (a) y (b)

anteriores, se hará con base en el promedio de doce (12) meses, correspondiente al año anterior aI periodo

de preparación obligatoria definido en el cronograma establecido en el artículo 3º, del Decreto 2706, o al

76

año inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la obligación de aplicar. Las mismas reglas

se aplicarán para la determinación de los ingresos brutos a que alude el literal (c) anterior.

Bajo estos parámetros, se ha determinado que LOS OTROS AGENCIA S.AS., clasifica dentro del

Grupo 3 de preparadores de información financiera, sin embargo, conforme a lo dispuesto en el parágrafo

3 del artículo 1.1.2.3 del decreto 2420 de 2015, la entidad decide acogerse voluntariamente a aplicar el

marco regulatorio del Grupo 2 dispuesto en el anexo del presente decreto (NIIF para PYMES).

77

2. CONCEPTOS GENERALES

Objetivo de los estados financieros: de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información

sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de LOS OTROS AGENCIA S.A.S que

sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones

de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

Activo: es un recurso controlado por LOS OTROS AGENCIA S.A.S como resultado de sucesos

pasados, del que LOS OTROS AGENCIA S.A.S espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Pasivo: es una obligación presente de LOS OTROS AGENCIA S.A.S, surgida a raíz de sucesos pasados,

al vencimiento del cual, LOS OTROS AGENCIA S.A.S espera desprenderse de recursos que incorporan

beneficios económicos.

Patrimonio: es la parte residual de los activos de LOS OTROS AGENCIA S.A.S, una vez deducidos

todos sus pasivos.

Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el

que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de

las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de la relacionadas con las

aportaciones de inversores de patrimonio.

Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el

que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o

aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados

con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

78

Administradores: Según el artículo 22 de la ley 222 de 1995 son administradores, el representante

legal, el liquidador, el factor, los miembros de juntas o consejos directivos y quienes de acuerdo con los

estatutos ejerzan o detentes esas funciones.

Base contable de acumulación (o devengo): LOS OTROS AGENCIA S.A.S elaborará sus estados

financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base

contable de acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación (o devengo), las

partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las

definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.

Reconocimiento: es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple

la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:

a. es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de

LOS OTROS AGENCIA S.A.S; y

b. la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la

revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo.

i) La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros.

El concepto de probabilidad se utiliza, en el primer criterio de reconocimiento, con referencia al grado

de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán a, o saldrán, de

LOS OTROS AGENCIA S.A.S. La evaluación del grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los

79

beneficios futuros se realiza sobre la base de la evidencia relacionada con las condiciones al final del

periodo sobre el que se informa que esté disponible cuando se preparan los estados financieros. Esas

evaluaciones se realizan individualmente para partidas individualmente significativas, y para un grupo para

una gran población de elementos individualmente insignificantes.

ii) Fiabilidad de la medición

El segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que posea un costo o un valor que pueda

medirse de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor de una partida es conocido, en otros casos debe

estimarse. La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de los estados

financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida

no se reconoce en los estados financieros.

iii) Medición

Es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos,

pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de

medición.

Marco Técnico Normativo (MTN): Se llamará así en todo el contenido de este documento a las

disposiciones normativas establecidas en el Decreto 3022 de 2013 y su anexo que contiene la Norma

Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) en su

versión 2009, dividida en 35 secciones. Considérese el Anexo del Decreto 3022 de 2013 como el nuevo

Marco Técnico Normativo contable establecido para las empresas clasificadas en el Grupo 2.

80

3. JERARQUÍA PARA LA SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES

Políticas contables: son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos

adoptados por LOS OTROS AGENCIA S.A.S al preparar y presentar estados financieros.

Jerarquía para la selección y aplicación de Políticas Contables: En ausencia de un requerimiento en

la NIIF para PYMES contenida en el anexo 2 del Decreto 2483 de 2018, que sea aplicable específicamente

a una transacción o a otro suceso o condición, el párrafo A, a continuación, proporciona una guía para emitir

un juicio y el párrafo B establece la jerarquía a seguir por LOS OTROS AGENCIA S.A.S al decidir sobre

la política contable apropiada en esas circunstancias. El segundo nivel de esa jerarquía requiere que la

entidad busque las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para los activos,

pasivos, ingresos y gastos, así como los principios generales establecidos en la sección 2 (Decreto 2483).

A. Si la NIIF para PYMES no trata específicamente una transacción, u otro suceso o condición, la

administración de LOS OTROS AGENCIA S.A.S utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una

política contable que dé lugar a información que sea:

a. Relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios

b. Fiable, en el sentido de que los estados financieros:

I. Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los

flujos de efectivo de LOS OTROS AGENCIA S.A.S;

II. Reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones, y

no simplemente su forma legal;

III. Sean neutrales, es decir, libres de sesgos;

IV. Sean prudentes; y

81

V. Estén completos en todos sus extremos significativos.

B. Al realizar los juicios descritos en el párrafo A, la gerencia se referirá y considerará la aplicabilidad

de las siguientes fuentes en orden descendente:

a. Requerimientos y guías establecidos en la NIIF para PYMES (Decreto 2483/18) que traten

cuestiones similares y relacionadas, y

b. Definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para activos, pasivos,

ingresos y gastos, y los principios generales en la Sección 2 Conceptos y Principios

Generales. (Decreto 2483/18)

Al realizar los juicios descritos en el párrafo A, la gerencia puede también considerar los

requerimientos y guías en las NIIF completas contenidas en los Decretos 2784 de 2012, 3022 de 2013,

3023 de 2013, 2420 de 2015, 2496 de 2015, 2131 de 2016 y 2170 de 2017 que traten cuestiones

similares y relacionadas.

82

4. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Norma aplicable

La confección de la política contable para la Presentación de Estados Financieros se encuentra

sustentada en la Sección 3 (Anexo Decreto 2483 de 2018).

Presentación Razonable

Los estados financieros de la entidad presentarán razonablemente, la situación financiera, el rendimiento

financiero y los flujos de efectivo de LOS OTROS AGENCIA S.A.S. La presentación razonable requiere

la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las

definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.

Si los estados financieros de LOS OTROS AGENCIA S.A.S cumplen con las NIIF para las PYMES

contenidas en el Decreto 3022 de 2013, se efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas

de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen con el Marco Técnico

Normativo a menos que cumplan con todos los requerimientos de este.

En las circunstancias extremadamente excepcionales de que los administradores (Articulo 22, Ley 222

de 1995) concluyan que el cumplimiento del Marco Técnico Normativo (Decreto 2483), podría inducir a

un error que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros descritos, LOS OTROS

AGENCIA S.A.S no lo aplicará, a menos que el marco regulador prohíba esta falta de aplicación.

Cuando LOS OTROS AGENCIA S.A.S no aplique un requerimiento de este Marco Técnico Normativo,

revelará:

83

a) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente

la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo.

b) Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES contenida en el Decreto 2483, excepto que ha

dejado de aplicar un requerimiento concreto para lograr una presentación razonable.

c) La naturaleza de la falta de aplicación, incluyendo el tratamiento que la NIIF requeriría, la razón

por la que ese tratamiento sería en las circunstancias tan engañoso como para entrar en conflicto

con el objetivo de los estados financieros y el tratamiento adoptado.

En las circunstancias extremadamente excepcionales en que la gerencia concluya que cumplir con un

requerimiento de este Marco Técnico Normativo sería tan engañoso como para entrar en conflicto con el

objetivo de los estados financieros de las PYMES, pero el marco regulatorio prohibiera dejar de aplicar el

requerimiento, LOS OTROS AGENCIA S.A.S reducirá, en la mayor medida posible, los aspectos de

cumplimiento que perciba como causantes del engaño, revelando lo siguiente:

La naturaleza del requerimiento del MTN y la razón por la cual la gerencia ha llegado a la

conclusión de que su cumplimiento sería tan engañoso en las circunstancias que entra en conflicto

con el objetivo de los estados financieros.

Para cada periodo presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que la gerencia

ha concluido que serían necesarios para lograr una presentación razonable.

84

Hipótesis de negocio en marcha

Al preparar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene la entidad para

continuar en funcionamiento. LOS OTROS AGENCIA S.A.S es un negocio en marcha salvo que

la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista

otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de

negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible

sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la

que se informa, sin limitarse a dicho periodo.

Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres

significativas relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la

capacidad de LOS OTROS AGENCIA S.A.S de continuar como negocio en marcha, revelará estas

incertidumbres. Cuando LOS OTROS AGENCIA S.A.S no prepare los estados financieros bajo la

hipótesis de negocio en marcha, revelará este hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido

elaborados, así como las razones por las que LOS OTROS AGENCIA S.A.S no se considera como

un negocio en marcha.

Frecuencia de la Información

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentara un juego completo de Estados financieros, incluyendo

información comparativa, al menos una vez al año.

Cuando se cambie el final del periodo contable sobre el que se informa y los estados financieros anuales

se presenten para un periodo superior o inferior al año, LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará

85

Ese hecho.

La razón para utilizar un periodo inferior o superior.

El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluyendo las

notas relacionadas) no son totalmente comparables.

Uniformidad en la presentación.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados

financieros de un periodo a otro a menos que;

Tras un cambio importante en la naturaleza de LOS OTROS AGENCIA S.A.S o una revisión de

los Estados Financieros se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o

clasificación

La norma requiera un cambio en la presentación

Información Comparativa

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará información comparativa respecto del periodo comparable

anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. LOS OTROS

AGENCIA S.A.S incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo,

cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados, financieros del periodo corriente

86

Materialidad (importancia relativa) y Agrupación de datos

La entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. LOS OTROS

AGENCIA S.A.S presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no

tengan importancia relativa.

Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o en su conjunto,

influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros.

La materialidad o importancia relativa depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o

inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud

o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.

Estados Financieros

El juego completo de estados financieros de LOS OTROS AGENCIA S.A.S incluirá lo siguiente;

Estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa

Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las

partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas

reconocidas al determinar el resultado que es un subtotal en el estado del resultado integral y las

partidas de otro resultado integral, o

Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.

87

Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.

Notas que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información

explicativa.

Si los únicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se presentan los estados

financieros surgen de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de errores de periodos

anteriores y cambios de políticas contables, LOS OTROS AGENCIA S.A.S puede presentar un único

estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de

cambios en el patrimonio.

Un conjunto completo de estados financieros significa que LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará,

como mínimo, dos de cada uno de los estados financieros requeridos y de las notas relacionadas.

Identificación de los estados financieros

LOS OTROS AGENCIA S.A.S identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las

notas, y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento.

Además, LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará la siguiente información de forma destacada y la

repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada:

El nombre de LOS OTROS AGENCIA S.A.S que informa y cualquier cambio en su nombre desde

el final del periodo precedente.

88

Si los estados financieros pertenecen a LOS OTROS AGENCIA S.A.S individual o a un grupo de

entidades.

La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados

financieros.

La moneda de presentación

El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará en las notas lo siguiente;

El domicilio y la forma legal de LOS OTROS AGENCIA S.A.S, el país en que se ha

constituido y la dirección de su sede social o el domicilio principal donde desarrolle sus

actividades, si fuese diferente de la sede social.

Una descripción de la naturaleza de las operaciones de LOS OTROS AGENCIA S.A.S y de

sus principales actividades.

4.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Norma aplicable

La confección de la política contable para la preparación de Estado de Situación Financiera se encuentra

sustentada en la Sección 4 (Anexo Técnico Compilatorio N° 2 Decreto 2483 de 2018).

89

Información a presentar en el estado de situación financiera

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a) y (b).

d) Activos por Impuestos Corrientes

e) Propiedades, planta y equipo.

f) Otros Activos no Financieros.

g) Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar

h) Pasivos Financieros y no Financieros [excluyendo los importes mostrados en (g) y (l)].

i) Pasivos por impuestos corrientes.

j) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán

como no corrientes).

k) Pasivos por Beneficios a Empleados.

l) Provisiones.

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de LOS OTROS AGENCIA S.A.S, ésta

presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

90

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes

y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos

descritos a continuación, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una

información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se

presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).

Activos corrientes

LOS OTROS AGENCIA S.A.S clasificará un activo como corriente cuando:

a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;

b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa;

o

d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda

ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde

de la fecha sobre la que se informa.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S clasificará todos los demás activos como no corrientes.

Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de

doce meses.

91

Pasivos corrientes.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S clasificará un pasivo como corriente cuando:

a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de LOS OTROS AGENCIA S.A.S;

b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;

c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o

d) LOS OTROS AGENCIA S.A.S no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del

pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

4.1.1 Activo

4.1.1.1 Políticas Contables para el grupo de Efectivo y Equivalentes al Efectivo.

Representa la liquidez inmediata de LOS OTROS AGENCIA S.A.S para el cumplimiento del pago de

las obligaciones en el corto plazo. La liquidez se fundamenta en el concepto perentorio de la liquidez total

de LOS OTROS AGENCIA S.A.S para saber con qué efectivo dispone la empresa (efectivo, bancos y

valores equivalentes al efectivo) en un momento determinado para cumplir con el pago de las obligaciones.

Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: Caja general, caja menor, bancos

92

Medición Inicial:

LOS OTROS AGENCIA S.A.S llevará sus registros en moneda funcional representa por el

Peso Colombiano ($COP).

El efectivo se medirá al costo de la transacción. (Sección 11, p.11.13)

Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta

específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente. (Sección 4,

p.4.5, d)

Medición Posterior:

Al precio de la transacción, que es el importe de efectivo pagado.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelara en los estados financieros o en sus notas: los saldos

para cada categoría de efectivo por separado.

4.1.1.2 Políticas contables para el grupo de Cuentas Comerciales por Cobrar y Otras cuentas por

Cobrar.

Este grupo está representado por Clientes Fe: Son aquellos con los que se maneja un contrato a 6 o 12

meses y cancelan un valor fijo mensual por el servicio de asesoría publicitaria. Forma de pago de 30 a 90

días sin tasas de financiación.

93

Cliente Proyecto: Aquel que requiere una tarea específica por un determinado tiempo. Forma de pago

50% anticipo y 50% con la entrega y aprobación del trabajo.

Medición Inicial:

La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al: 1) precio de la transacción

incluyendo los costos de transacción o 2) valor razonable (Sección 11, p.11. 13).

Si el acuerdo constituye una transacción de financiación la empresa medirá la cuenta por

cobrar por el valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de

mercado para un instrumento de deuda simular (Interés implícito). LOS OTROS AGENCIA

S.A.S considera que todas las ventas realizadas con periodos inferiores a 90 días son

equivalentes de efectivo y por lo tanto no contienen un elemento de financiación, por ende,

no aplicaría el concepto para medición a valor razonable o costo amortizado.


Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo el método del

interés efectivo. (Sección 11, p. 11.14, a).

Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones

siguientes: a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir cuyo objeto

es mantener el activo para obtener los flujos de efectivo contractuales y b) Las condiciones

94

contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas especificadas a flujos de efectivo

que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.

Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se medirán al importe

no descontado del efectivo que se espera recibir. (Sección 11, p. 11.15)

Se revisarán las estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros de las cuentas por

cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados. (Sección 11,

p.11.20)

Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales

adquiridos, o que LOS OTROS AGENCIA S.A.S, transfiera sustancialmente a terceros

todos los riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar. (Sección 11, p. 11.33)

En las notas explicativas se revelarán: las políticas adoptadas para la cuantificación de las

cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de

la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la composición

de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar. (Sección 8,

p.8.5, b)

95

4.1.1.3 Políticas contables para la estimación del deterioro de valor en cuentas comerciales por cobrar

y otras cuentas por cobrar.

Medición Inicial:

Al final de cada período sobre el que se informa, LOS OTROS AGENCIA S.A.S, evaluará

si existe evidencia objetiva de deterioro de valor y cuando exista, la entidad reconocerá

inmediatamente una perdida por deterioro de valor en resultados. (Sección 11, p.11.21).

Se medirá el valor por la estimación para cuentas incobrables o pérdida de valor a la fecha

de los estados financieros de acuerdo a la diferencia resultante entre el importe en libros de

la cuenta por cobrar y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados,

descontados utilizando la tasa de interés efectivo original de la cuenta por cobrar. (Sección

11, p.11.25) esto es un valor presente. Bajo este modelo se considera el valor del dinero en

el tiempo y no se requiere que una cartera se encuentre vencida para que sea objeto de

estimaciones de deterioro.


Cuando en períodos posteriores, el importe de la estimación de cuentas incobrables

disminuya y pueda relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al

reconocimiento de la primera estimación por incobrabilidad, LOS OTROS AGENCIA

S.A.S revertirá la estimación reconocida con anterioridad y reconocerá el importe de la

reversión en resultados inmediatamente. (Sección 11, p. 11.26)

96

En las notas explicativas se revelará: la política adoptada para la cuantificación de la

estimación para cuentas incobrables y el monto de la provisión para cuentas incobrables a

la fecha de los estados financieros.

4.1.1.4 Políticas contables para Otros Activos No Financieros.

Los gastos pagados por anticipado se reconocerán como activos, cuando el pago por los bienes o

servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de los bienes o prestación de los servicios, siempre

y cuando el anticipo cumpla con la definición de activo y con las condiciones para su reconocimiento.

Medición Inicial:

Los gastos pagados por anticipado estarán conformados principalmente por los seguros

cancelados.

Se reconocerá el valor del pago anticipado a su costo. (Sección 2, p.2.46)

La cuenta de pagos anticipados o gastos anticipados se encuentra dentro de los activos

corrientes, ya que se espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la

fecha sobre la que se informa. (Sección 4, p. 4.5)


Los anticipos de efectivo se reconocerán por el importe sin desembolsado.

97

Los anticipos entregados en efectivo tendrán un plazo máximo para su legalización de 90

días, al final de la cual, en caso de no obtener el reembolso o la legalización, se reclasificará

a préstamos a terceros y se aplicaran las políticas de instrumentos financieros.

Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los beneficios del

pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.

Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe

no aplicado deberá cargarse a los resultados del período.

En los estados financieros se revelará: La determinación de los importes en libros en la fecha

sobre la que se informa, los importes significativos incluidos en los resultados por intereses

pagados, y los importes de los desembolsos reconocidos durante el período.

4.1.1.5 Políticas contables para Propiedad Planta y Equipo.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se

mantienen para uso en la prestación de los servicios de publicidad, y asimismo se prevé usarlo más de un

período contable. (Sección 17, p.17.2).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, reconocerá a un activo como elemento de la propiedad, planta y equipo

si es probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros; además que el costo de dicho activo

puede medirse con fiabilidad. (Sección 17, p.17.4)

98

Medición Inicial:

La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta y equipo, el

cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y de intermediación,

aranceles de importación e impuestos recuperables, después de deducir los descuentos

comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y

condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la

estimación inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la

rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. (Sección 17, p.17.9 y 17.10).

El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo

en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de

crédito, la entidad medirá el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos

los pagos futuros (Sección 17, p.17.13).


LOS OTROS AGENCIA S.A.S, medirá la propiedad, planta y equipo posterior a su

reconocimiento al costo menos la depreciación acumulada y la pérdida por deterioro

acumulada que haya sufrido dicho elemento. (Sección 17 p.17.15).

Si LOS OTROS AGENCIA S.A.S posee propiedad, planta y equipo que contiene

componentes principales que reflejan patrones diferentes de consumo en sus beneficios

económicos futuros, deberá reconocerse el costo inicial de la propiedad distribuido para

cada uno de los elementos por separado. (Sección 17. P.17.16).

99

LOS OTROS AGENCIA S.A.S dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y

equipo que se encuentra en disposición ò no se espera obtener beneficios económicos

futuros por la disposición o uso del activo. (Sección 17, p.17.27).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de

un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produjo.

(Sección 17, p.17.28).

La entidad revelará para cada una de las clasificaciones de propiedad, planta y equipo que

la gerencia considera apropiada, la siguiente información: (Sección 17, p.17.31)

o La base de medición utilizada, vida útil o vidas útiles de la propiedad, planta y

equipo.

o El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y

pérdida por deterioro del valor al principio y final del período contable que se

informa.

o Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que se informa

que muestre: adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros

cambios.

100

4.1.1.5.1 Depreciación de una Propiedad, Planta y Equipo.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S distribuirá el importe depreciable de un activo de forma sistemática a

lo largo de su vida útil. La entidad utilizara el método de depreciación de línea recta.

Medición Inicial:

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad,

planta y equipo que posee, en el resultado del período contable. (Sección 17, p.17.17).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá la depreciación de un activo de propiedad,

planta y equipo, cuando dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en

el lugar y en un contexto necesario para operar de la manera prevista por la gerencia.

(Sección 17, p.17.20)


LOS OTROS AGENCIA S.A.S, deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad,

planta y equipo a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método

de depreciación que se haya elegido para dicha propiedad. (Sección 17 p.17.18)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, determinará la vida útil de una propiedad, planta y equipo

a partir de los factores como lo son la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la

obsolescencia, los límites o restricciones al uso del activo, entre otros. (Sección 17, p.17.21)

101

LOS OTROS AGENCIA S.A.S podrá elegir el método de depreciación para sus activos de

propiedad, planta y equipo, que deberá ser el que mejor se ajusta a los beneficios

económicos que se esperan obtener del activo, los métodos posibles incluyen: (Sección 17,

p.17.22)

o Método lineal.

o Método decreciente.

o Método de años dígitos.

Cuando una propiedad, planta y equipo posea componentes principales se deberá registrar

la depreciación de cada elemento por separado, a partir de la vida útil que la gerencia asignó,

de acuerdo a los beneficios económicos que se esperan de ellos. (Sección 17, p.17.6).

4.1.1.5.2 Deterioro del valor de Propiedad Planta y equipo.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S a 31 de diciembre de cada año sobre el que se informe efectuara la

evaluación del deterioro; esto es, primero evaluara indicadores de deterioro, y, en caso de presentarse, se

pasará a comparar el valor neto recuperable en el mercado versus el valor en libros. Si el valor neto

recuperable es inferior al valor en libros, se registrará un deterioro; en caso contrario, no se efectuará

registro alguno.

102

Medición Inicial:

LOS OTROS AGENCIA S.A.S registrará una pérdida por deterioro para una propiedad,

planta y equipo cuando el importe en libros del activo es superior a su importe recuperable.

(Sección 27, p.27.1).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de

propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produzca. (Sección

27, p.27.6).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S realizará a la fecha sobre la que se informa en el período,

una valuación para determinar la existencia de deterioro de valor; si existe, deberá estimar

el importe recuperable de la propiedad, planta y equipo valuada. (Sección 27, p.27.7).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S considerará los siguientes factores para indicio de la

existencia de deterioro de valor: (Sección 27, p.27.9)

o El valor del mercado ha disminuido.

o Cambios al entorno legal, económico del mercado en el que opera.

o Tasa de Interés del mercado se ha incrementado.

o Evidencia de obsolescencia y deterioro físico.

o Cambios en el uso del activo.

o El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado.

103


LOS OTROS AGENCIA S.A.S deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de

depreciación o el valor residual la propiedad, planta y equipo. (Sección 27, p.27.10)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S evaluará a la fecha sobre la cual se informan los estados

financieros, los activos de propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores se

reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido.

(Sección 27, p.27.29)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el

resultado del período contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o

disminuido. (Sección 27, p.27.30 b).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá una revisión del deterioro del valor de la

propiedad, planta y equipo, cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del

importe recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido

el importe en libros. (Sección 27, p.27.30 b).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que

ha presentado una pérdida por deterioro de valor la siguiente información: (Sección 27,

p.27.32)

104

o El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados

del período.

o La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el

importe de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.

4.1.1.5.3 Adquisición de una Propiedad, Planta y Equipo bajo arrendamiento Operativo.

Medición:

Los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos operativos (excluyendo los costos por

servicios tales como seguros o mantenimiento) se reconocerán como un gasto de forma

lineal a menos que:

(a) otra base sistemática sea más representativa del patrón de tiempo de los beneficios

del usuario, incluso si los pagos no se realizan sobre esa base, o;

(b) los pagos al arrendador se estructuren de forma que se incrementen en línea con la

inflación general esperada (basados en índices o estadísticas publicadas) para compensar

los incrementos de costo por inflación esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador

varían debido a factores distintos de la inflación general, esta condición (b) no se cumplirá

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará sobre propiedad, planta y equipo adquirida en

arrendamiento operativo la información siguiente: (Sección 20, p.20.15 y 20.16)

o El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, bajo contratos de arrendamiento

operativo no cancelables para cada uno de los siguientes periodos:

(i) hasta un año;

(ii) entre uno y cinco años; y

105

(iii) más de cinco años.

o Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto.

o Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por

ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y

cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de

arrendamiento.

4.1.1.5.4 Adquisición de una Propiedad, Planta y Equipo bajo arrendamiento Financiero.

Medición Inicial:

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, reconocerá los derechos (el activo) y obligaciones (un

pasivo) de la propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero, en su estado

de situación financiera, por el importe igual al valor razonable del activo o al valor presente

de los pagos mínimos del arrendamiento si esté fuera menor. (Sección 20, p.20.9).

La sociedad reconocerá en el importe reconocido como activo, cualquier costo directo

inicial atribuidos directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento. (Sección 20,

p.20.9).

La empresa calculará el valor presente de los pagos mínimos utilizando la tasa de interés

implícita, y si no se pudiera determinar utilizará la tasa de interés incremental de los

préstamos del arrendatario. (Sección 20, p.20.10).

106


LOS OTROS AGENCIA S.A.S repartirá los pagos mínimos de la propiedad, planta y

equipo en arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente

utilizando el método del interés efectivo. (Sección 20, p.20.11).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, distribuirá la carga financiera a cada período a lo largo del

plazo del arrendamiento, para obtener así, una tasa de interés contante en cada período, sobre

el saldo de la deuda pendiente de amortizar. (Sección 20, p.20.11).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S depreciará el activo de propiedad, planta y equipo de

acuerdo a su condición (Sección 20 p.20.12).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S deberá depreciar el activo totalmente a lo largo de su vida

útil o al plazo del arrendamiento, el que fuere menor, si no posee la convicción razonable

de que la propiedad, planta y equipo se obtendrá al finalizar el vencimiento del

arrendamiento. (Sección 20 p.20.12).}

LOS OTROS AGENCIA S.A.S evaluará a la fecha sobre la cual se informa, si la propiedad,

planta y equipo ha sufrido deterioro del valor. (Sección 20 p.20.12)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará sobre propiedad, planta y equipo adquirida en

arrendamiento financiero la información siguiente: (Sección 20, p.20.13 y 20.14

(Sección17, p.17.31)

107

o El importe en libros al final del período contable sobre el cual se está informando.

o El total de pagos mínimos futuros para el período contable que se está informando y para

los de un año, entre uno y cinco años y más de cinco años; además de una descripción de

los acuerdos del contrato.

o La base de medición utilizada.

o La vida útil o vidas útiles de las propiedades, planta y equipo

o El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y pérdida

por deterioro del valor al principio y final del periodo contable que se informa.

o Conciliación de los importes al inicio y al final del periodo contable que se informa que

muestre: las adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios.

4.1.2 Pasivos.

4.1.2.1 Políticas Contables para Cuentas Comerciales por pagar y Otras Cuentas por Pagar.

Medición Inicial:

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se

convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal

de pagarlo. (Sección 11.12).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá inicialmente una cuenta y documento por pagar al

precio de la transacción incluidos los costos de ella.

108

LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente

de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de pasivos

financieros, siempre y cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación.

(Sección 11, p.11.13)


LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada

período al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo, cuando estas sean a

largo plazo o no corrientes. (Sección 11, p.11.14)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada

período sobre el que se informa al importe no descontado del efectivo u otra

contraprestación que se espera pagar, siempre que no constituya una transacción de

financiación.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá como costo amortizado de las cuentas y

documentos por pagar el neto de los importes iniciales menos los reembolsos del principal,

más o menos la amortización acumulada. (Sección 11, p.11.15).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe

en libros de las cuentas y documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y

estimados revisados. (Sección 11, p.11.20).

109

LOS OTROS AGENCIA S.A.S dará de baja en cuentas una cuenta y documento por pagar

cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya

expirado. (Sección 11, p.11.36)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará a la fecha del período contable sobre el que se

informa la información concerniente a: las políticas adoptadas para la cuantificación de las

cuentas y documentos por pagar, el monto de las cuentas y documentos por pagar

comerciales a la fecha y la composición de la cuenta (Sección 11, p.11.40).

4.1.2.2 Políticas Contables para Otros Pasivos No Financieros.

Medición Inicial:

Al reconocer inicialmente un Pasivo No Financiero, LOS OTROS AGENCIA S.A.S lo

medirá al precio de la transacción, esto es a los valores recibidos o que espera recibir en

efectivo.


Por el importe en libros.

Un Pasivo No financiero se dará de baja al momento de la prestación del servicio por el

grado de avance o cuando se cancele la obligación presente el cual implica habitualmente

el pago de efectivo, la transferencia de otros activos, la prestación de servicios, la sustitución

de esa obligación por otra o la conversión de la obligación en patrimonio.

110

4.1.2.3 Políticas Contables para Pasivos por Beneficios a Empleados.

Esta política aplica al reconocimiento y medición de los beneficios a empleados otorgados por LOS

OTROS AGENCIA S.A.S a todos sus colaboradores.

Beneficios a corto plazo: son aquellos distintos de los de terminación cuyo pago será totalmente atendido

en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus

servicios.

Beneficios a largo Plazo: aquellos cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del

periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.

La entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que estos tengan derecho

como resultados de servicios prestados durante el periodo sobre el que se informa.

Todos los beneficios serán reconocidos contablemente al momento que el empleado adquiera el derecho

de recibirlo y que la entidad adquiera la obligación de pago. El valor reconocido será al costo.

Medición Inicial:

Como un pasivo, después de deducir cualquier importe ya pagado. Si los pagos por aportaciones

exceden las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la

que se informa, LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá ese exceso como un activo en la medida

en la que vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o en un reembolso

de efectivo o;

como un gasto, a menos que otra política requiera que el costo se reconozca como parte del costo

de un activo, como inventarios o propiedades, planta y equipo.

111

Los beneficios que otorga LOS OTROS AGENCIA S.A.S a sus empleados son de corto plazo e

incluyen entre otros:

o Sueldo.

o Horas extras, recargos nocturnos, dominicales, festivos.

o Subsidio de Transporte.

o Cesantías e intereses.

o Vacaciones.

o Primas Legales.

Los beneficios a corto plazo serán reconocidos, cuando un empleado haya prestado sus servicios

a la entidad durante el periodo sobre el que se informa, y se medirán por el importe no descontado

de los beneficios a corto plazo que la entidad espera que haya que pagar por esos servicios.


LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá los beneficios por la mejor estimación del desembolso que

se requeriría para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa.

Se entiende que los beneficios a corto plazo son aquellos que se esperan sean cancelados en menos

de 360 días y se mantendrá a su costo reconocido inicialmente.

Los beneficios a largo plazo son aquellos que se esperan sean cancelado en un plazo superior a

360 días y serán reconocidos al valor presente, es decir, en los cierres y en la medición posterior

los beneficios a largo plazo serán reconocidos a su costo amortizado.

112

4.1.2.4 Políticas Contables para la Cuenta de Provisiones.

Medición Inicial:

La entidad reconocerá una provisión cuando se tenga una obligación a la fecha sobre la que se

informa resultado de un suceso pasado, sea probable desprenderse de recursos para liquidar la

obligación y el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. (Sección 21, p21.4).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá una provisión como un pasivo en el estado de situación

financiera y el importe de la provisión como un gasto en resultados del período contable. (Sección

21, p.21.5).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá una provisión por el importe que se pagaría procedente

para liquidar la obligación al final del período contable sobre el que se informa, la cual será la mejor

estimación del importe requerido para cancelar la obligación. (Sección 21, p.21.7)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá la provisión al valor presente de los importes que se espera

sean requeridos para liquidar la obligación, cuando el efecto del valor temporal del dinero resulte

significativo. (Sección 21, p.21.7)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S utilizará la tasa de descuento antes de impuestos que mejor refleje

las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor temporal del dinero. (Sección 21,

p.21.21.7).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá un reembolso de un tercero que puede ser una parte o

la totalidad del importe requerido para liquidar la provisión, como un activo separado (reembolso

por cobrar), el cual no deberá exceder el importe de la provisión ni se compensará con ella. (Sección

21, p.21.9).

113


LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá la provisión posteriormente, cargando contra ella

únicamente aquellos desembolsos para los cuales fue reconocida originalmente la provisión.

(Sección 21, p.21.10)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S evaluará al final del período contable que se informa las

provisiones y si fuese necesario ajustará su valor para reflejar la mejor estimación actual del importe

requerido para cancelar la obligación. (Sección 21, p.21.11).

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá en gastos del resultado del período, cualquier ajuste

realizado a los importes de la provisión previamente reconocidos. (Sección 21, p.21.11)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá en resultados del período la reversión del descuesto,

cuando la provisión se midió inicialmente al valor presente, y como consecuencia de la valuación

de las provisiones se reconocieron ajustes a los importes previamente reconocidos. (Sección 21,

p.21.11)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, revelará para cada una de las provisiones reconocidas al final de

período contable la información siguiente: (Sección 21, p.21.14).

o Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final del período, adiciones

realizadas, ajustes de los cambios en la medición del importe descontado, importes cargados

contra la provisión, importes no utilizados revertidos.}

o Descripción de la naturaleza de la obligación e incertidumbres del importe.

o Importe de reembolsos de terceros esperados.

114

4.1.3 Patrimonio.

Medición inicial:

El capital social se reconocerá cuando sean emitidas las acciones y otra parte este obligada a

proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas. (Sección 22, p.22.7)

Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros

recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de

patrimonio. (Sección 22, p.22.8)

Si se aplaza el pago de las acciones y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición

inicial se realizará sobre la base del valor presente. (Sección 22, p.22.8)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, contabilizará los costos de una transacción como una deducción

del patrimonio neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección 22, p.22.9)

Medición posterior

La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de

cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección 22, p.22.17)

Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable.

Una entidad revelará en las notas: el número de acciones autorizadas por la entidad; las acciones

emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad; el valor

nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; una conciliación entre el

número de acciones en circulación al principio y al final del período; derechos, privilegios y

115

restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las

restricciones que afecten a la distribución de dividendos y al reembolso del capital.

116

5. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Definiciones

Impuesto a las ganancias: son todos los impuestos, nacionales y extranjeros, basados en ganancias

fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre dividendos, que

se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a LOS OTROS AGENCIA

S.A.S que informa.

Ganancia fiscal (pérdida fiscal): es la ganancia o la pérdida para el periodo sobre el que se informa

por la cual los impuestos a las ganancias son pagaderos o recuperables, determinada de acuerdo con las

reglas establecidas por las autoridades fiscales. La ganancia fiscal es igual al ingreso fiscal menos los

importes deducibles de éste.

Ganancia (pérdida) contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto

por el impuesto a las ganancias.

Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias: es el importe total que, por este concepto, se incluye

al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el

diferido.

Impuesto corriente: Es el valor del impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas)

fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores sobre los que se informa.

117

Impuestos diferidos: es el impuesto a las ganancias por pagar (recuperable) por las ganancias (o

pérdidas) fiscales de periodos futuros sobre los que informa como resultado de hechos o transacciones

pasadas.

Pasivo por impuestos diferidos: es el impuesto a las ganancias por pagar en periodos futuros sobre los

que se informa con respecto a diferencias temporarias.

Activos por impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en

periodos futuros, relacionadas con:

Las diferencias temporarias deducibles.

La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto

de deducción fiscal.

La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

Base fiscal: es la medición, conforme a una ley aplicable a punto de aprobarse, de un activo, pasivo o

instrumento de patrimonio.

Diferencias temporales: ingresos o gastos que se reconocen en el resultado en un periodo pero que, de

acuerdo con las leyes o regulaciones fiscales, se incluyen en el ingreso fiscal de un periodo diferente.

Diferencias temporarias: diferencias entre el importe en libros de un activo pasivo u otra partida en

los estados financieros y su base fiscal, que LOS OTROS AGENCIA S.A.S espera que afectará a la

ganancia fiscal cuando el importe del activo o pasivo se recupere o liquide (o, en el caso de partidas distintas

a activo o pasivo, que afectará a la ganancia fiscal en el futuro).

118

Las diferencias temporarias surgen cuando:

(a) Existe una diferencia entre los valores en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de

los activos y pasivos, o en el momento en que se crea una base fiscal para esas partidas que tienen una base

fiscal pero que no se reconocen como activos y pasivos.

(b) Existe una diferencia entre el valor en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial

porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que

se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente.

(c) La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el valor en libros del

activo o pasivo de ningún periodo.

Diferencias permanentes: las diferencias permanentes son las que se originan entre la información

fiscal y la contable pero que en el tiempo no se compensan. Se considera permanente porque hacia los

períodos futuros no va tener ninguna incidencia, es decir, nunca habrá efectos financieros.

Bases fiscales de activos y pasivos

La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para

efectos fiscales, obtenga LOS OTROS AGENCIA S.A.S en el futuro, cuando recupere el importe en libros

de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe

en libros.

La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente,

sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros.

119

5.1 RECONOCIMIENTO

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, como política contable contabilizará el impuesto a las ganancias de la

siguiente manera:

(a) Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los posibles

resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

(b) Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales si se recuperasen

o liquidasen por su importe en libros presente.

(c) Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa, de lo siguiente:

(i) Los activos y pasivos del apartado (b). La base fiscal de los activos y pasivos se

determinará en función de las consecuencias de la venta de los activos o la

liquidación de los pasivos por su importe en libros presente.

(ii) Otras partidas que tengan una base fiscal, aunque no estén reconocidas como activos

o pasivos; como, por ejemplo, partidas reconocidas como ingreso o gasto que

pasarán a ser imponibles o deducibles fiscalmente en periodos futuros.

(d) Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no utilizado.

(e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan de

diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados.

120

(f) Medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el efecto de los posibles

resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas, que se hayan

aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se

informa, que se espera que sean aplicables cuando se realice el activo por impuestos diferidos o se liquide

el pasivo por impuestos diferidos.

(g) Reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el

importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice sobre la base de las ganancias fiscales

actuales o futuras.

(h) Distribuirá los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados de resultados, otro

resultado integral y patrimonio.

(i) Presentará y revelará la información requerida.

5.1.1 Reconocimiento y medición de impuestos corrientes.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar

por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado, correspondiente

al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, la entidad reconocerá el

exceso como un activo por impuestos corrientes.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una

pérdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior. La entidad

medirá un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los valores que se esperen pagar (o recuperar) usando

las tasas impositivas y la legislación que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobación esté

121

prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. La entidad considerará las tasas impositivas

cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el

proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes

como gasto por el impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o

gastos reconocida conforme a esta política como otro resultado integral.

5.1.2 Reconocimiento de impuestos diferidos.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto

por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto

surge de la diferencia entre los valores reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de

situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y la

compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos

anteriores.

Si LOS OTROS AGENCIA S.A.S espera recuperar el valor en libros de un activo, o liquidar el valor en

libros de un pasivo, sin afectar a las ganancias fiscales, no surgirá ningún impuesto diferido con respecto al

activo o pasivo.

5.1.3 Base fiscal

La base fiscal determinará los importes que se incluirán en ganancias fiscales en la recuperación o

liquidación del importe en libros de un activo o pasivo. Específicamente:

(a) La base fiscal de un activo iguala al valor que habría sido deducible por obtener ganancias

fiscales si el valor en libros del activo hubiera sido recuperado mediante su venta al final del periodo

122

sobre el que se informa. Si la recuperación del activo mediante la venta no incrementa las ganancias

fiscales, la base fiscal se considerará igual al importe en libros.

(b) La base fiscal de un pasivo iguala su valor en libros, menos los valores deducibles para la

determinación de las ganancias fiscales que habrían surgido si el pasivo hubiera sido liquidado por

su valor en libros al final del periodo sobre el que se informa. En el caso de los ingresos de

actividades ordinarias diferidos, la base fiscal del pasivo correspondiente es su valor en libros,

menos cualquier importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos

futuros.

Algunas partidas tienen base fiscal, pero no se reconocen como activos y pasivos. Por ejemplo, los costos

de investigación se reconocen como un gasto cuando se incurre en ellos, pero puede no permitirse su

deducción al determinar la ganancia fiscal hasta un periodo futuro. Por tanto, el valor en libros de los costos

de investigación es nulo y la base fiscal es el valor que se deducirá en periodos futuros. Un instrumento de

patrimonio emitido por LOS OTROS AGENCIA S.A.S también puede dar lugar a deducciones en un

periodo futuro. No existe ningún activo ni pasivo en el estado de situación financiera, pero la base fiscal es

el valor de las deducciones futuras.

5.1.4 Pasivos y activos por impuestos diferidos

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá:

(a) Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que

incrementen la ganancia fiscal en el futuro.

(b) Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan

la ganancia fiscal en el futuro.

(c) Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y créditos

fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos anteriores.

123

Se aplican las siguientes excepciones

(a) LOS OTROS AGENCIA S.A.S no reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos para las

diferencias temporarias asociadas a ganancias no remitidas por subsidiarias extranjeras, sucursales,

asociadas y negocios conjuntos, en la medida en que la inversión sea de duración básicamente

permanente, a menos que sea evidente que las diferencias temporarias se vayan a revertir en un

futuro previsible.

(b) LOS OTROS AGENCIA S.A.S no reconocerá un pasivo por impuestos diferidos para las

diferencias temporarias asociadas al reconocimiento inicial de la plusvalía.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos diferidos

como gasto por el impuesto a las ganancias en resultados, excepto si el cambio atribuible a una partida de

ingresos o gastos, reconocida de conforme a esta política como otro resultado integral, también se deba

reconocer en otro resultado integral.

5.1.5 Medición de impuestos diferidos

Tasas impositivas

LOS OTROS AGENCIA S.A.S medirá un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas

impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente

terminado, en la fecha sobre la que se informa. La entidad considerará las tasas impositivas cuyo proceso

de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de

aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan.

124

Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia fiscal, LOS OTROS

AGENCIA S.A.S medirá los gastos (ingresos) por impuestos diferidos y los pasivos (activos) por impuestos

diferidos relacionados, utilizando las tasas medias aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté

prácticamente terminado, que se espera que sean aplicables a la ganancia (o pérdida) fiscal de los periodos

en los que se espere que el activo por impuestos diferidos se realice o que el pasivo por impuestos diferidos

se liquide.

La medición de los pasivos por impuestos diferidos y de los activos por impuestos diferidos reflejará las

consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que LOS OTROS AGENCIA S.A.S espera, en la

fecha sobre la que se informa, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y pasivos relacionados.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos

diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se recupere

sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revisará el valor en libros neto de un activo por impuestos diferidos en

cada fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de

las ganancias fiscales futuras. Este ajuste se reconocerá en resultados, excepto que un ajuste atribuible a

una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a esta política como otro resultado integral, en cuyo

caso se reconocerá también en otro resultado integral.

5.1.6 Medición de impuestos corrientes y diferidos

LOS OTROS AGENCIA S.A.S no descontará los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos.

La entidad medirá los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos utilizando el valor medio

125

ponderado por la probabilidad de todos los resultados posibles, suponiendo que las autoridades fiscales

revisarán los valores presentados y tendrán conocimiento de toda la información importante. Los cambios

en el valor medio, ponderado por la probabilidad de todos los posibles resultados se basarán en información

nueva, no en una nueva interpretación, por parte de LOS OTROS AGENCIA S.A.S, de información que

estuviese anteriormente disponible.

5.1.7 Retenciones fiscales sobre dividendos.

Cuando LOS OTROS AGENCIA S.A.S pague dividendos a sus accionistas, se le puede requerir pagar

una porción de los dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas. Estos valores,

pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio como parte de los dividendos.

5.1.8 Distribución en el resultado integral y en el patrimonio.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del

resultado integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones discontinuadas u otro resultado

integral) o en el patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al gasto por impuestos.

5.1.9 Separación entre partidas corrientes y no corrientes.

Cuando LOS OTROS AGENCIA S.A.S presente activos corrientes o no corrientes y pasivos corrientes

o no corrientes, como clasificaciones separadas en su estado de situación financiera no clasificará ningún

activo (pasivo) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

126

5.1.10 Compensación.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S compensará los activos por impuestos corrientes y pasivos por

impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo cuando

tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlos en

términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

5.1.11 Información a revelar.

La entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la

naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de

transacciones y otros eventos reconocidos.

La entidad revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos. Estos

componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir:

(a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente.

(b) Cualquier ajuste reconocido en el periodo por impuestos corrientes de periodos anteriores.

(c) El valor del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversión de

diferencias temporarias.

(d) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas

impositivas o con la imposición de nuevos impuestos.

(e) El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los posibles

resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

(f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado fiscal de la entidad

o sus accionistas.

(g) Cualquier cambio en la corrección valorativa.

127

(h) El valor del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas contables y errores ver

Sección Políticas Contables, Estimaciones y Errores.

La entidad revelará la siguiente información de forma separada:

(a) Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como partidas

de otro resultado integral.

(b) Una explicación de las diferencias significativas en los valores presentados en el estado del resultado

integral y los valores presentados a las autoridades fiscales.

(c) Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en comparación con las del

periodo sobre el que se informa anterior.

(d) Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos fiscales no utilizados:

(i) el valor de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las correcciones valorativas al final del

periodo sobre el que se informa, y

(ii) un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos y en las correcciones

valorativas durante el periodo.

(e) La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, y de las pérdidas y los créditos

fiscales no utilizados.

(f) una explicación de la naturaleza de las consecuencias potenciales en el impuesto a las ganancias, que

procederían del pago de dividendos a sus accionistas.

128

6. ESTADO DE RESULTADOS

Normas aplicables.

La confección de la política contable para la preparación de Estado del Resultado Integral y Estado de

resultados se encuentra sustentada en la Sección 5 (Anexo Decreto 2483 de 2018).

Presentación del resultado integral total.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, presentará su resultado integral total para un periodo:

a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará

todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.

Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de política

contable. (Sección 5, p.5.3).

Enfoque de un único estado

Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso

y gasto reconocidas en un periodo a menos que las NIIF para PYMES requieran otro tratamiento. Las NIIF

para PYMES proporcionan un tratamiento diferente para las siguientes circunstancias:

129

a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan como

ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo en el que

surgen (véase Sección 10).

b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera del

resultado, cuando se producen:

i. Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados financieros de un

negocio en el extranjero (vea la Sección 30 Conversión de Moneda Extranjera).

ii. Algunas ganancias y pérdidas actuariales (véase la Sección 28 Beneficios a los Empleados).

iii. Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (véase la Sección

12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

Como mínimo, LOS OTROS AGENCIA S.A.S incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que

presenten los siguientes importes del periodo:

a) Los ingresos de actividades ordinarias.

b) Los costos financieros.

c) El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados a los apartados (d) y (f) a continuación.

d) Un único importe que comprenda el total de:

i. El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y;

ii. La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable

menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que constituyan la operación

discontinuada.

130

e) El resultado

f) Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza. [excluyendo los importes a los

que se hace referencia en el apartado (h)].

g) El resultado integral total.

Contenido del Estado de Resultados.

Como mínimo, LOS OTROS AGENCIA S.A.S incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que

presenten los siguientes importes del periodo:

a) Los ingresos de actividades ordinarias.

b) Los costos financieros.

c) El gasto por impuestos

d) Un único importe que comprenda el total de:

i) El resultado después de impuestos, y

ii) La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable

menos costos de venta.

e) El resultado

f) Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza.

g) El resultado integral total.

131

Requerimientos aplicables al enfoque en único estado de resultado.

Según esta el Marco Normativo, los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas

contables se presentarán como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en

el periodo en el que surgen.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S no presentará ni describirá ninguna partida de ingreso o gasto como

“partidas extraordinarias” en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) o

en las notas.

Desglose de gastos.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en

la función de los gastos.

1. Por su función (como parte del costo de las ventas o de los costos de actividades de distribución o

administración). Si la empresa opta por clasificar los gastos según su función, tendrá que revelar

como mínimo su costo de ventas de forma separada de otros gastos. (Sección 5, p.5.11 (b))

6.1 POLÍTICAS CONTABLES PARA EL GRUPO DE INGRESOS.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá ingreso por actividades ordinarias siempre que sea

probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que los ingresos ordinarios

se pueden medir con fiabilidad. (Sección 2, p.2.27).

132

Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de LOS OTROS AGENCIA S.A.S se

medirán al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta

cualquier importe en concepto de rebajas y descuentos. (Sección 23, p.23.3)

Siempre que el pago de una venta al crédito se aplaza más allá de los términos comerciales

normales, se medirá al valor presente de los ingresos (cobros) futuros descontados a una tasa de

interés de mercado. (Sección 11, p.11.13)

Los ingresos diferidos se medirán al valor razonable de la contraprestación (valor presente de todos

los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada). (Sección 23, p.23.5).

6.1.1 Intercambio de bienes y servicios

LOS OTROS AGENCIA S.A.S no reconocerá ingresos de actividades ordinarias:

a) cuando se intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de naturaleza y valor

similar, o

b) cuando se intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de naturaleza diferente,

pero la transacción carezca de carácter comercial.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá ingresos de actividades ordinarias cuando los bienes

se vendan o los servicios se intercambien por bienes o servicios de naturaleza diferente en una

transacción de carácter comercial. En ese caso, la entidad medirá la transacción:

a) al valor razonable de los bienes o servicios recibidos, ajustado por el importe de cualquier

efectivo o equivalentes al efectivo transferidos; o

133

b) si el importe según (a), no se puede medir con fiabilidad, entonces por el valor razonable

de los bienes o servicios entregados, ajustado por el importe de cualquier efectivo o

equivalentes al efectivo transferidos; o

c) si no se puede medir con fiabilidad el valor razonable ni de los activos recibidos ni de los

activos entregados, entonces por el valor de los activos entregados, ajustado por el importe

de cualquier efectivo equivalentes al efectivo transferidos.

6.1.2 Prestación de Servicios

Cuando el resultado de una transacción que involucre la prestación de servicios pueda ser

estimado con fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias asociados

con la transacción, por referencia al grado de terminación de la transacción al final del periodo

sobre el que se informa (a veces conocido como el método del porcentaje de terminación). El

resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las

condiciones siguientes (ver par 23,21):

a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.

b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción.

c) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser

medido con fiabilidad.

d) Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con

fiabilidad.

Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a lo largo de un

periodo especificado, la entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a

lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro método representa mejor

el grado de terminación. Cuando un acto específico sea mucho más significativo que el resto, la

134

entidad pospondrá el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo

se ejecute.

Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios pueda estimarse

de forma fiable, la entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias solo en la medida de

los gastos reconocidos que se consideren recuperables.

6.1.3 Identificación por separado de la transacción de ingresos de actividades ordinarias

LOS OTROS AGENCIA S.A.S aplicará los criterios de reconocimiento de ingresos de actividades

ordinarias por separado a cada transacción, por unidad de negocio. Sin embargo, la entidad aplicará

los criterios de reconocimiento a los componentes identificables por separado de una única transacción

cuando sea necesaria para reflejar la esencia de ésta, Por el contrario, la entidad aplicará los criterios

de reconocimiento a dos o más transacciones, conjuntamente, cuando estén ligadas de forma que el

efecto comercial no pueda ser entendido sin referencia al conjunto completo de transacciones.

6.1.4 Información a revelar

La entidad revelará:

a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades

ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las

transacciones involucradas en la prestación de servicios.

b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo,

que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:

La venta de bienes.

La prestación de servicios.

135

Intereses

Comisiones.

Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.

La entidad presentará:

a) Los importes brutos debidos por los clientes por contratos ejecutados, como un activo.

b) Los importes brutos debidos a los clientes por contratos ejecutados, como un pasivo.

6.2 POLÍTICAS CONTABLES PARA EL GRUPO DE COSTOS Y GASTOS.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios

económicos futuros en forma de salida o disminuciones del valor de activos o bien el surgimiento

de obligaciones, además de que pueda ser medido con fiabilidad. (Sección 2, p.2.23 (b))

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá todos los costos por prestamos como un gasto en

resultados en el periodo en el que se incurre en ellos (Sección 25, p.25.2)

El párrafo 5.5 (b) de las NIIF para PYMES requiere que se revelen los costos financieros. El párrafo

1.48 (b) de las NIIF para PYMES requiere que se revele el gasto total por intereses (utilizando el

método del interés efectivo) de los pasivos financieros que no están al valor razonable en resultados.

136

7. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

LOS OTROS AGENCIA S.A.S elaborará el estado de cambios en el patrimonio una vez al año, como

complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable que muestre: el estado

integral total del período; los efectos en cada componente del patrimonio, la aplicación retroactiva o la re

expresión retroactiva reconocidas; realizará una conciliación entre los importes en libros al comienzo y al

final del período para cada componente del patrimonio revelando por separado los cambios procedentes (el

resultado del período, cada partida de otro resultado integral).(Sección 6, p. 6.3).

7.1 INFORMACIÓN A REVELAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará para cada componente una conciliación entre los importes en

libros tanto al inicio como al final del período contable, revelando cambios con relación a:

a. El resultado integral total del periodo,

b. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o el re expresión

retroactiva.

c. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y

al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:

(i) El resultado del periodo.

(ii) Cada partida de otro resultado integral.

7.2 PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS

COMO OPCIÓN ALTERNATIVA

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, optará por presentar un único estado de resultados y ganancias

acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio, siempre que

137

los únicos cambios en su patrimonio durante el período o los períodos surjan de ganancias o pérdidas, pago

de dividendos, correcciones de errores y cambios en políticas contables. (Sección 3, p.3.18)

7.2.1 Información a presentar en el estado de resultados y ganancias acumuladas

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará en el estado de resultados y ganancias acumuladas, además

de la información exigida en la política de Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados, las

siguientes partidas:

(a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.

(b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.

(c) Re expresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de periodos anteriores.

(d) Re expresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables.

(e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa

138

8. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

8.1 INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de

efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación,

actividades de inversión y actividades de financiación.

8.1.1 Actividades de operación

Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de

actividades ordinarias de LOS OTROS AGENCIA S.A.S. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de

operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la

determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los siguientes:

a. Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

b. Cobros procedentes de cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.

c. Pagos a proveedores de bienes y servicios.

d. Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

e. Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse

específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación.

8.1.2 Actividades de inversión

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones

no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son:

a. Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo.

b. Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

139

c. Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto

cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se

clasifiquen como actividades de financiación.

d. Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades

(distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o

mantenidos para intermediación o negociar).

e. Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y

participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados

como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o negociar).

f. Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.

g. Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.

h. Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto

cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los pagos se


i. Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto

cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se


8.1.3 Actividades de financiación

Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de

los capitales aportados y de los préstamos tomados LOS OTROS AGENCIA S.A.S Son ejemplos de flujos

de efectivo por actividades de financiación:

a. Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

b. Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros

préstamos a corto o largo plazo.

140

c. Reembolsos de los importes de préstamos.

8.2 INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de

operaciones utilizando:

El método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no

monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones

pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o

financiación, o

8.2.1 Método indirecto

En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el

resultado, en términos netos, por los efectos de:

a. los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por

pagar de las actividades de operación;

b. las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos,

ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo.

c. cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación.

Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación

141

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos

brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Los flujos de efectivo agregados procedentes

de adquisiciones y ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse

por separado, y clasificarse como actividades de inversión.

142

9. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Norma aplicable

La confección de la política contable para Notas a los Estados Financieros, se encuentra sustentada en

la Sección 8 (Anexo Decreto 3022 de 2013).

9.1 ESTRUCTURA DE LAS NOTAS

Las notas presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados financieros y

sobre las políticas contables específicas utilizadas.

Proporcionará información adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero

que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

1. Declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las

PYMES (Decreto 3022)

2. Resumen de las políticas contables significativas aplicadas

3. Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden

en que se presente cada estado y cada partida;

4. Cualquier otra información a revelar.

143

9.2 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE POLÍTICAS CONTABLES

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará en el resumen de políticas contables significativas;

La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados financieros.

Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los estados

financieros.

9.3 INFORMACIÓN SOBRE JUICIOS

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará, en el resumen de las políticas contables significativas o en

otras notas, los juicios diferentes de aquéllos que involucran que la gerencia haya realizado al aplicar las

políticas contables de la entidad y que tengan el efecto más significativo sobre los importes reconocidos en

los estados financieros.

9.4 INFORMACIÓN SOBRE LAS FUENTES CLAVE DE INCERTIDUMBRE EN LA

ESTIMACIÓN

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará en las notas, información sobre los supuestos clave acerca del

futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimación en la fecha sobre la que se informa, que tengan

un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el importe en libros de los activos y pasivos

dentro del ejercicio contable siguiente.

Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirán detalles de:

Su naturaleza.

Su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

144

10. HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA.

10.1 RECONOCIMIENTO DE HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL

BALANCE.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S procederá a modificar los importes reconocidos en los estados

financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la situación financiera y que

sean conocidos después de la fecha del balance. (Sección 32, p.32.4)

LOS OTROS AGENCIA S.A.S modificará los importes que se dan como resultado de un litigio judicial,

si se tiene registrada una obligación, cuando recibe información después de la fecha del balance que indique

el deterioro de un activo, cuando se demuestre que los estados financieros están incorrectos debido a fraudes

o errores, básicamente los importes son modificados si el hecho es considerado material. (Sección 32, p.32.5

(a)).

10.2 REVELACIÓN DE LOS HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTES.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S no procederá a modificar los importes reconocidos en los estados

financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del balance, si estos no

implican ajustes la entidad solo realizará su revelación en las notas como: La naturaleza del evento; Una

estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal

estimación. (Sección 32, p.32.6)

145

11. CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S, contabilizará los cambios de política contable de acuerdo a cualquiera

de los sucesos siguientes:

a. Cambio en los requerimientos de la NIIF para las PYMES, se contabilizará de acuerdo con las

disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación (Sección 10, p.10.11).

b. Cuando la entidad haya elegido seguir la NIC 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y

Medición” y cambian los requerimientos de dicha NIIF, se contabilizará de acuerdo con las

disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en la NIC 39 revisada (Sección 10, p.10.11).

c. Cualquier otro cambio de política contable, se contabilizará de forma retroactiva. (Sección 10,

p.10.12).

d. La información a revelar sobre un cambio de política contable, se deberá considerar cuando una

modificación a la NIIF para las PYMES tenga un efecto en el período corriente o en cualquier

período anterior, o pueda tener un efecto en futuros períodos, una entidad revelará lo siguiente:

I. La naturaleza del cambio en la política contable.

II. Para el período corriente y para cada período anterior presentado, en la medida en que

sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados financieros

afectada.

146

III. El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la medida en

que sea practicable.

IV. Una explicación si es impracticable determinar los importes a revelar en los apartados

(ii) o (iii) anteriores (Sección 10, p.10.13).

11.1 UNIFORMIDAD DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

LOS OTROS AGENCIA S.A.S seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para

transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que el nuevo MTN requiera o

permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas. Si

en alguna sección el nuevo MTN requiere o permite establecer esas categorías, se seleccionará una política

contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría.

11.2 CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S reconocerá el efecto de un cambio en una estimación contable de forma

prospectiva, incluyéndolo en el resultado del:

(a) Periodo del cambio, si éste afecta a un solo periodo

(b) Periodo del cambio y periodos futuros, si el cambio afecta a todos ellos.

En la medida en que un cambio en una estimación contable dé lugar a cambios en activos y pasivos, o

se refiera a una partida de patrimonio, LOS OTROS AGENCIA S.A.S lo reconocerá ajustando el importe

en libros de la correspondiente partida de activo, pasivo o patrimonio, en el periodo en que tiene lugar el

cambio.

147

11.2.1 Información a revelar sobre un cambio en una estimación

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable

y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el periodo corriente. Si es

practicable para LOS OTROS AGENCIA S.A.S estimar el efecto del cambio sobre uno o más periodos

futuros, LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará estas estimaciones.

11.3 CORRECCIÓN DE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S corregirá los errores materiales de periodos anteriores, de forma

retroactiva, en los primeros estados financieros formulados después de haberlo descubierto, re-expresando

la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se originó el error; salvo que

sea impracticable determinar el efecto que conlleva.

Estos errores incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables,

supervisión o mala interpretación de hechos, así como fraudes. En la medida en que sea practicable.

11.4 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES.

LOS OTROS AGENCIA S.A.S revelará la siguiente información sobre errores en periodos anteriores:

a. La naturaleza del error del periodo anterior.

b. Para cada periodo anterior presentado, en la medida en que sea practicable, el valor de la corrección

para cada partida afectada de los estados financieros.

148

c. En la medida en que sea practicable, el valor de la corrección al principio del primer periodo

anterior sobre el que se presente información.

d. Una explicación si no es practicable determinar los valores a revelar en los apartados (b) o (c)

anteriores.

No es necesario repetir esta información a revelar en estados financieros de periodos posteriores.

implementaciÓn del marco tÉcnico normativo para pymes …³… · 6.1.1 secciones a aplicar...

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