Comisión Regional deContabilidad y Auditoría

Julio 2007

NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo

INTRODUCCION

1990.- B-10 Tercer documento de Adecuaciones

Estados Financieros básicos a pesos constantes

B-12 Estado de cambios en la Situación Financiera

Preparación y presentación a pesos constantes,

mostrando efectos de la inflación

Interés reciente

De usuarios de Información Financiera relativa a los

flujos de efectivo, a valores nominales

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Razones de Emisión

El CINIF decide eliminar al Estado de cambios en la situación

financiera

Decide establecer como obligatorio el Estado de Flujo de

efectivo, determinado sobre la base de valores nominales

A pesar de que en otras NIFs particulares exista la obligación

de reconocer los efectos de la inflación en la información

financiera

Se considera importante proporcionar información sobre

flujos de efectivo, porque el efectivo mantiene y acrecenta las

operaciones de la entidad

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Razones de Emisión

El efecto de la erosión o beneficio de la inflación provocado

en las partidas monetarias (REPOMO), se mostrará en el

Estado de Resultados

Se busca CONVERGER con las NIIF, en particular con la NIC-

7, “Estados de Flujo de Efectivo” que también prevé la

preparación de este estado a valores nominales,

independiente de que exista exigencia o no, de otras normas

particulares, de reconocer los efectos de la inflación dentro de

la información financiera

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Estado de cambios en la

situación financiera En su enfoque muestra los

cambios en la estructura financiera, y además de los flujos de efectivo, los efectos de la inflación

Se basa en unidades monetarias de poder adquisitivo al cierre del período

Estado de Flujo de Efectivo

En su enfoque muestra las

entradas y salidas de

efectivo ocurridas durante

un período

Se determina con base en

unidades monetarias

nominales

Principales cambios

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Estado de cambios en la situación financiera

En su estructura se mostraban - las actividades de operación- las de financiamiento y- las de inversión

En el detalle de información se presentaban cambios netos

Estado de Flujo de Efectivo

En su estructura, se

mostrarán- los flujos de efectivo de las actividades de operación- los de inversión, y- los de financiamiento

En el detalle de información se presentarán los rubros de conceptos de cobros y pagos, en términos brutos, y por excepción movimientos netos

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REVELACIONES.- Se revelara la conformación de los conceptosequivalentes al efectivo y alguna otra información relevante

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ALCANCE

Aplicable a todas las entidades que emiten estados de flujo de efectivo

ASPECTOS GENERALES

Se considera estado financiero básico, con base en la NIF A-3, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”

Su importancia está en el hecho de dar a conocer el origen de los flujos generados y el destino de los flujos aplicados

Ej.- Un incremento importante en el saldo del efectivo, puede provenir de las operaciones o de un financiamiento con costo

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ASPECTOS GENERALES

La información acerca del flujo de efectivo se utiliza también como indicador de:

- el importe

- el momento de la generación- la certeza de los flujos de efectivo futuros, a valor presente

Con base en la NIF A-2, “Postulados Básicos”, es importante mencionar que mientras el Estado de Resultados muestra operaciones de la entidad DEVENGADAS en el período, el Estado de Flujo de Efectivo, presenta las operaciones REALIZADAS

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DEFINICION DE TERMINOS

Efectivo y equivalentes.- Moneda de curso legal e inversiones de liquidez inmediata

- Moneda en Caja

- Depósitos en cuentas bancarias

- Cheques de viajero, giros bancarios, telegráficos o postales

- Remesas en tránsito, M.E. y metales preciosos

Flujos de Efectivo.- Entradas y Salidas de Efectivo y equivalentes

Actividades de Operación.- Las que constituyen la principal fuente de ingresos y otras que no califican como de inversión o de financiamiento

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DEFINICION DE TERMINOS

Actividades de Inversión.- Relacionadas con la adquisición y

disposición de activo fijo

Actividades de financiamiento.- Movimientos de los

propietarios que producen cambios en el importe y

composición del capital contable, incluye flujos de efectivo

con acreedores financieros, con proveedores y propietarios

que otorgaron financiamiento

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NORMAS DE PRESENTACION

Estructura básica.-

Actividades de OperaciónCobros a clientes 30,110Pagos a proveedores -26,440Pagos por sueldos y otros gastos - 820Pagos por impuestos a la utilidad - 900(=)Flujos netos de efectivo de act. Op. 1,950

Método directo

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NORMAS DE PRESENTACION

Estructura básica.-

Actividades de Inversión - Negocio adquirido - 650Intereses cobrados 50Dividendos cobrados 100Adquisición de activo fijo - 350Cobros por venta de activo fijo ____30(=)Flujos netos de efectivo de act. Inv. - 820Efectivo excedente aplicable en act. De fin 1,130

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NORMAS DE PRESENTACION

Estructura básica.-

Actividades de Financiamiento - Cobros por emisión de capital 250Obtención de préstamos a largo plazo 250Pagos de arrendamiento financiero - 90Intereses pagados - 270Cobros por venta de activo fijo - 1,200(=)Flujos netos de efectivo de act. De financ - 1,060Incremento neto de efectivo y equivalentes 70Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 160Efectivo y equivalentes al final del período 230