TEMA:NIA 300MATERIA:AUDITORIA FINANCIERA IINTEGRANTES:L00008926L00347633L00022460L00037394L00347619DOCENTE:Ing. IRALDA BENAVIDEZCURSO:QUINTO ASEMESTRE:ABRIL / AGOSTO/ 2015

NIA300: PLANEACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINACIEROSINTRODUCCIN

La Norma Internacional de Auditora (NIA) 300se refiere a la planeacin de una auditora de los Estados Financieros es decir el propsito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientospara la aplicacin y realizacin de una auditora.La Planeacin adecuada en una Auditora permite realizar un trabajo eficiente y eficaz ya que se establece la tctica general de auditora, dotando al personal las actividades que deben desarrollar para conseguir los objetivos propuestos.Es necesario desarrollar un plan de auditoria donde se detalle la naturaleza, la oportunidad y extensin de todos y cada uno de los procedimientos que deben desempear losmiembros del equipo del trabajopara obtenerseguridad a fin de reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.Es importante que la documentacin del plan de auditora se tome en cuenta ya que esto permitir realizar un registro de la planeacin y del desempeo.Los procedimientos se deben ir desarrollando en el transcurso del trabajo de acuerdo al avancedel mismo.Es indispensable recordar que la planeacin no es una etapa discreta de una auditora sino ms bien es un proceso continuo e insistente.La naturaleza y extensin de las actividades de planeacin varan de acuerdo con el tamao, actividad y embrollo de cada entidad, as como tambin de la familiarizacin que tenga el auditor con la empresa.

OBJETIVOS

GENERAL Planificar la auditora con el fin de que sea realizada de manera eficaz, eficiente y bajo el marco legal.

ESPECIFICOS Planificar de manera coordinada el trabajo en equipo a fin de conseguir resultados eficientes. Determinar las caractersticas del trabajo a fin concluir la labor con responsabilidad. Facilitar la coordinacin del trabajo. Determinar las responsabilidades para cada uno de los miembros del grupo de trabajo a fin de que cada uno cumpla su rol a cabalidad.

ALCANCE DE ESTA NIA

La Norma Internacional de Auditora (NIA 300) se especifica en la responsabilidad que tiene el auditor en planificar la auditora de los estados financieros de una empresa ya sea pblica o privada, con la finalidad que todo su trabajo se realice de la mejor manera.Tambin fundamenta que un auditor responsable y capacitado proyecta de forma adecuada realizar una auditoria donde se verificara si existen cambios contables dentro de una empresa. UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIONEn una auditoria es importante saber planificar con una debida estrategia para facilitar la auditoria de los estados financieros de una empresa.La planificacin en cada empresa es distinta ya que no todas llevan una misma contabilidad y por ende sus estrategias varan de acuerdo a la complejidad del proceso contable, as como tambin se pueden presentar cambios durante una auditoria.Para una correcta planificacin se debe tomar en cuenta varias consideraciones:1. Colaborar con el auditor en reas importantes de la auditoria, como proporcionar informacin vital para la auditoria.1. Asistir al auditor con el hallazgo de problemas que acontece en la empresa, de una manera oportuna con eficiencia y eficacia.1. Seleccionar un equipo con un nivel de capacidad y responsabilidad altos, para poder determinar de raz cualesquier problema que acontezca en la empresa.1. Dar una amplitud de liderazgo y control a los integrantes del equipo de trabajo en cada una de sus reas.Esta planificacin es un proceso continuo que se realiza despus de las correcciones de la auditoria anterior tomando en cuenta los errores que se ha cometido y las recomendaciones o disposiciones que ha dispuesto el auditor.Uno de los aspectos ms esenciales que se debe realizar en la planificacin antes de una auditoria es el debido control de los procedimientos que se menciona a continuacin:1. Una evaluacin interna de riesgos1. Conocer minuciosamente el estado jurdico que tienen la empresa y las leyes a la cual se rigen.1. Determinacin de la materialidad, que no es ms que la importancia relativa que se da a la planificacin y a la ejecucin de la auditoria de los estados financieros.Con frecuencia se aplica un porcentaje debenchmark(punto de referencia) como punto de partida en la determinacin de la materialidad de los estados financieros tomados : Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos). Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad desean centrar su atencin. La naturaleza y el ambiente econmico en que opera la entidad. La estructura accionaria de la entidad y la forma de cmo se financia.1. Considerar una debida intervencin de los expertos de la empresa, para dar explicaciones y razones a los auditores.En la planificacin puede intervenir el auditor para brindar asesoramiento y as agilitar el proceso de auditoria con colaboracin del personal de la empresa, tomando en cuenta que se debe proteger la eficacia de la auditoria no entorpeciendo el proceso.REQUERIMIENTOSPATICIPACION DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGOLos delegados y afiliados clave del equipo de encargo esta obligados a participar de la elaboracin de la auditoria y la discusin de los temas. Susceptibilidad de errores materiales Fraude Partes relacionadasACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGOTodos los auditores estn obligaos a realizar las siguientes actividades al inicio de la auditoria. Evaluar seguido las relaciones con el cliente mediante cambios, riesgos o temas que impacten el proceso de elaboracin. Afirmar que el auditor cumple con los requisitos de tica e independencia.ACTIVIDADES DE PLANIFICACINUn auditor debe construir unas estrategias las cuales enfoca el alcance, fecha y la gua de trabajo. Caractersticas Normas de informacin financiera Nmero de localidades, coberturas de trabajo. Auditoria interna, evidencia de aos internos Tecnologa de indagacin Reportes, fechas y comunicacin con el cliente Fechas de inicio, conclusin y entrega del informe Juntas de reuniones de trabajo Posibilidades de comunicacin Experiencia y factores significativos Verifica las transacciones cuentas y revelaciones Cambios en el negocio Resultados de auditoras anteriores Personal necesario Seleccionar al personal incluyendo expertos.DOCUMENTACION Estrategia global de la auditoria El plan de auditoriaGUA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVASLA FUNCIN Y EL MOMENTO DE REALIZACIN DE LA PLANIFICACINEl origen y dimensin de las actividades de planificacin son distintos segn el grado de complejidad y dimensin de la empresa, los encargados de la realizacin de auditoria y su experiencia con la entidad y los diferentes cambios que se puedan producir durante el proceso de auditoria Las actividades de planificacin es un proceso continuo que se lo realiza despus de haber terminado la auditoria anterior o va en lazada con la misma, hasta la finalizacin de la auditoria actual. Con la planificacin debemos tomar en cuenta que ciertas actividades y procedimientos deben cumplirse antes de auditoras posteriores. Ejemplo:Antes de la identificacin y valoracin del auditor de los riesgos de incorreccin material la planificacin debe tomar en cuenta cuestiones como: Conocimiento general del marco normativo que aplica la entidad y como lo est cumpliendo La participacin de expertos en diferentes riesgos que haya tenido la entidad y como lo han superado Aplicacin de diferentes mtodos de valoracin de riesgos El auditor puede decidir si da a conocer o discute ciertos puntos del proceso de auditoria con la alta direccin de la entidad, con el objetivo de facilitar el proceso de auditoria sin embargo el auditor debe estar atento a no detallar todo el proceso ya que puede poner en riesgo la eficacia del encargo de auditoria, ya que est haciendo demasiado predecible el proceso de tal manera que los funcionarios de la entidad lo resuelvan antes o traten de maquillar falencias encontradas.ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO DE AUDITORIALas actividades preliminares del encargo de auditoria pueden determinar si el auditor est plenamente capacitado para realizar y planificar la auditoria; tales actividades preliminares dan una visin clara al auditor y determina si el mismo tiene la independencia y capacidad de realizar el proceso de auditora.Puede afectar al auditor cuestiones en cuanto a su integridad por parte de la direccin, como tambin mal entendidos con el cliente en cuanto a los lineamentos del encargo de auditoria se refiere.ACTIVIDADES DE PLANIFICACIONAl formular una estrategia que englobe todo el proceso de auditoria facilita al auditor la determinacin despus de haber finalizado los respectivos procedimientos para la valorizacin de riesgos.Establecida la estrategia global de auditoria, se tendra que desarrollar un plan o proceso para tratar las diversas cuestiones identificadas en dicha estrategia, tomando en cuenta que debemos cumplir con los objetivos de la auditoria mediante la utilizacin adecuada de los recursos del auditor.Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensinSi se va realizar auditoras en entidades pequeas, un equipo pequeo puede realizar todo el proceso de auditora. Hay casos en donde la auditoria en empresas pequeas lo realizan un socio del encargo con un miembro del equipo del mismo. De esta manera se logra una mejor comunicacin y coordinacin entre los miembros del equipo del encargo de auditoria.Para formular la estrategia global del encargo de auditoria en empresas pequeas, debemos tomar en cuenta que el ejercicio no debe ser muy complejo ni llevar mucho tiempo.El plan de auditoriaAl contrario de la estrategia global, el plan de auditoria deber ser ms detallado incluyendo la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos que utilizaran los encargados de la realizacin de la auditoria, la planificacin de estos procedimientos tiene lugar en el trascurso de la auditoria.Direccin supervisin y revisin.La supervisin de los miembros del encargo de auditoria y la revisin de su trabajo vara en funcin de factores como: Las dimensiones y complejidad de la entidad El rea de auditoria Los diferentes riegos encontrados La capacidad y la competencia de los miembros encargados de la realizacin de la auditoria.CARACTERISITICAS DEL ENCARGO1. La informacin financiera completa, su origen y aplicacin en los estados as como tambin notas aclaratorias importantes en el proceso de auditoria1. Informes presentados a miembros de entidades reguladoras1. La capacidad de la auditoria en las reas de trabajo de la empresa1. El tipo de moneda en los que van hacer presentados los estados financieros, adjuntado su debida conversin. 1. La ley exige que se realice una auditora individual de los estados financieros, as como tambin los estados consolidados para aquellas empresas que tengan una o ms sucursales.1. Varias empresas requieren contratar a otras empresas para la prestacin de servicios y aqu el auditor puede extraer informacin vital para realizar un seguimiento exacto.1. Los auditores cuentan con la informacin de una auditoria anterior por lo que pueden hacer uso de la misma, para obtener hallazgos que son difciles en el momento.En el caso de la utilizacin de tecnologas para la realizacin de auditoria se toma los siguientes aspectos:1. Relacionar el trabajo de auditoria que en el instante se est realizando, con la informacin financiera intermedia.1. La capacidad de tiempo y entrega de los empleados, as como la base de datos de los clientes en cualquier sistema de auditoria.OBJETIVOS DE INFORMACION, MOMENTO DE REALIZACION DE LA AUDITORIA Y NATURALEZA DE LAS COMUNICACIONES1. Tener fechas establecidas para la presentacin de los respectivos estados financieros.1. Realizar juntas con los altos directivos y jefes de departamentos antes de la auditoria para que exista una coordinacin y debida comunicacin ya sean de manera escrita o verbal.1. Se puede incluir la informacin por parte de terceros ya sean jurdicos o contractuales que se presentan de manera imprevista en la auditoria.CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIALLa intencin y el objetivo de la auditoria son semejantes a una cargo inicial como a un cargo concurrente en cambio s un auditor quiere aumentar sus cargos de auditoria debe agrandar sus actividades de organizacin y planificacin ya que sin eso no tiene la capacidad para realizar una buena auditoria dentro de una empresa.Para que el auditor obtenga una auditoria bien establecida debe tener habilidad y tcnicas en general como pueden ser: Los principales fundamentos para la planeacin de una auditoria de entidad es tener el libre acceso para examinar las documentos de trabajo, ya que esta informacin ser de vital importancia para un auditor Se debe ejecutar una auditoria responsable y bien establecida para poder tener evidencias claras y concisas sobre los estados financieros que maneja una empresa.Otra estrategia puede ser que en una auditoria se puede realizar con miembros de la empresa que tenga una preparacin avanzada para poder presentar los informes de auditora bien establecido y que sean publicados.

CONCLUSIONES La planeacin antes de realizar una auditoria es de vital importancia ya que permite tomar ciertas decisiones o medidas para llevar a cabo una auditoria que se va a efectuar.

Al realizar la planeacin de la auditora de estados financieros, es muy importante tener el libre acceso a la documentacin del plan de auditora ya que esto permitir realizar un registro de la planeacin y del desempeo.

Hoy en da todas y cada una de las empresas deben tomar en cuenta que la planeacin no es una etapa discreta de una auditora sino ms bien es un proceso continuo e insistente.

BibliografaGuardado,Jos Humberto 300 planeacin de una auditora de estados financieros.NIA 330,Respuestas del auditor a los riesgos valorados.http://es.slideshare.net/guest4a971d/nia-300-planificacin-de-una-auditora-de-estados-financieros-en-castellanowww.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdfwww.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/.../NIA/NIA-300.pdf