7/23/2019 NIA 300 (2)

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NIA 300Planeación

CONTENIDO Introducción

Planeación del trabajoEl plan global de auditoríaEl programa de auditoríaCambios al plan global de auditoría al programa de auditoría

Introducción1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría deestados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contextode las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puedenecesitar extender el proceso de planeación más allá de los asuntos ue

a uí se discuten.!" El auditor deber# planear el trabajo de auditoría de modo $ue laauditoría sea desempe%ada en una manera e&ecti'a"

!. "#laneación" si$nifica desarrollar una estrate$ia $eneral y un enfo uedetallado para la naturale%a, oportunidad y alcance esperados de laauditoría. El auditor planea desempe&ar la auditoría en manera eficiente yoportuna.

Planeación del trabajo'. a planeación adecuada del traba o de auditoría ayuda a ase$urar ue se

presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, ue los

problemas potenciales son identificados y ue el traba o es completado enforma expedita. a planeación tambi*n ayuda para la apropiada asi$naciónde traba o a los auxiliares y para la coordinación del traba o +ec+o por otrosauditores y expertos

. El $rado de planeación -ariará de acuerdo con el tama&o de la entidad, lacomple idad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad yconocimiento del ne$ocio.

. Ad uirir conocimiento del ne$ocio es una parte importante de la planeacióndel traba o. El conocimiento del ne$ocio por el auditor ayuda en laidentificación de e-entos, transacciones y prácticas ue puedan tener unefecto importante sobre los estados financieros.

/. El auditor puede desear discutir elementos del plan $lobal de auditoría yciertos procedimientos de auditoría con el comit* de auditoría,administración y personal de la entidad, para me orar la efecti-idad yeficiencia de la auditoría y para coordinar los procedimientos de la auditoríacon el traba o de los empleados de la entidad. El plan $lobal de auditoría yel pro$rama de auditoría, sin embar$o, permanecen como responsabilidaddel auditor.

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El plan global de auditoría

(" El auditor debería desarrollar documentar un plan global de auditoríadescribiendo el alcance conducción esperados de la auditoría")ientras $ue el registro del plan global de auditoría necesitar# estar

su&icientemente detallado para guiar el desarrollo del programa deauditoría* su &orma contenido precisos 'ariar#n de acuerdo altama%o de la entidad* a la complejidad de la auditoría a lametodología tecnología especí&icas usadas por el auditor"

0. os asuntos ue tendrá ue considerar el auditor al desarrollar el plan$lobal de auditoría incluyenConocimiento del negocio2 3actores económicos $enerales y condiciones de la industria ue

afectan al ne$ocio de la entidad2 4aracterísticas importantes de la entidad, su ne$ocio, su desempe&o

financiero y sus re uerimientos para informar incluyendo cambiosdesde la fec+a de la anterior auditoría

2 El ni-el $eneral de competencia de la administraciónComprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno2 as políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas

políticas2 El efecto de pronunciamientos nue-os de contabilidad y auditoría2 El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de

contabilidad y de control interno y el relati-o *nfasis ue se espera sepon$a en las pruebas de procedimientos de control y otrosprocedimientos sustanti-os

Riesgo e importancia relativa2 as e-aluaciones esperadas de los ries$os in+erentes y de control y la

identificación de áreas de auditoría importantes2 El establecimiento de ni-eles de importancia relati-a para propósitos

de auditoría2 a posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia

de periodos pasados, o de fraude2 a identificación de áreas de contabilidad comple as incluyendo las

ue implican estimaciones contablesNaturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos2 #osible cambio de *nfasis sobre áreas específicas de auditoría2 El efecto de la tecnolo$ía de información sobre la auditoría2 El traba o de auditoría interna y su esperado efecto sobre los

procedimientos de auditoría externaCoordinación, dirección, supervisión y revisión2 El in-olucramiento de otros auditores en la auditoría de componentes,

por e emplo, subsidiarias, sucursales y di-isiones2 El in-olucramiento de expertos2 El n5mero de locaciones2 6e uerimientos de personalOtros asuntos

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2 a posibilidad de ue el supuesto de ne$ocio en marc+a pueda ser cuestionado

2 4ondiciones ue re uieren atención especial, como la existencia departes relacionadas

2 os t*rminos del traba o y cuales uiera responsabilidades estatutarias

2 a naturale%a y oportunidad de los informes u otra comunicación conla entidad ue se esperan ba o t*rminos del traba o

El programa de auditoría17. El auditor deber# desarrollar documentar un programa de auditoría

$ue e+ponga la naturale,a* oportunidad alcance de losprocedimientos de auditoría planeados $ue se re$uieren paraimplementar el plan de auditoría global" El pro$rama de auditoría sir-ecomo un con unto de instrucciones a los auxiliares in-olucrados en laauditoría y como un medio para el control y re$istro de la e ecuciónapropiada del traba o. El pro$rama de auditoría puede tambi*n contener losob eti-os de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el

ue son presupuestadas las +oras para las di-ersas áreas o procedimientosde auditoría.

11. Al preparar el pro$rama de auditoría, el auditor debería considerar lase-aluaciones específicas de los ries$os in+erentes y de control y el ni-elre uerido de certe%a ue tendrán ue proporcionar los procedimientossustanti-os. El auditor debería tambi*n considerar los tiempos para pruebasde controles y de procedimientos sustanti-os, la coordinación de cual uier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y elin-olucramiento de otros auditores o expertos. os otros asuntos anotadosen el párrafo 0 pueden necesitar ser considerados en más detalle durante eldesarrollo del pro$rama de auditoría.

Cambios al plan global de auditoría al programa de auditoría18. El plan global de auditoría el programa de auditoría deberían

re'isarse seg-n sea necesario durante el curso de la auditoría" aplaneación es continua a lo lar$o del traba o a causa de cambios en lascondiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría.9eberán re$istrarse las ra%ones para cambios importantes.