Índice - consellodecontas.es · 3 i.- obxectivos .....5 ii.- Ámbito de actuaciÓn .....9

1

Índice

3

I.- OBXECTIVOS ................................................................................................5 II.- ÁMBITO DE ACTUACIÓN ...............................................................................9 III.- ALCANCE E LIMITACIÓNS ........................................................................... 13 IV.- ANÁLISE DA SITUACIÓN ............................................................................. 17 IV.I.- Metodoloxía empregada IV.2.- Aspectos xerais IV.3.- Análise por contas IV.4.- Análise por centros xestores

1.- C.G. 1501.- C.H. Juan Canalejo 2.- C.G. 1505.- C.H. Arquitecto Marcide 3.- C.G. 1507.- Xerencia de Atención Primaria (A Coruña) 4.- C.G. 1508.- Xerencia de Atención Primaria (Ferrol) 5.- C.G. 1509.- Xerencia de Atención Primaria (Santiago) 6.- C.G. 1513.- Servicio Especial de Urxencias (A Coruña) 7.- C.G. 1550 – C.H. de Conxo C.G. 1571.- C.H. Xeral de Galicia 8.- C.G. 1597.- Dirección Provincial de A Coruña 9.- C.G. 2701.- C.H. Xeral-Calde 10.- C.G. 2703.- Xerencia de Atención Primaria (Lugo) 11.- C.G. 2706.- Hospital Comarcal da Costa (Burela) 12.- C.G. 2707.- Hospital Comarcal de Monforte 13.- C.G. 2797.- Dirección Provincial de Lugo 14.- C.G. 3201.- C.H. Cristal-Piñor 15.- C.G. 3202.- Hospital Psquiátrico de Toén 16.- C.G. 3204.- Hospital Comarcal de Valdeorras 17.- C.G. 3206.- Xerencia de Atención Primaria (Ourense) 18.- C.G. 3250.- Hospital Santa María Nai 19.- C.G. 3297.- Dirección Provincial de Ourense 20.- C.G. 3601.- C.H. Xeral-Cíes 21.- C.G. 3603.- Hospital Montecelo 22.- C.G. 3606.- Xerencia de Atención Primaria (Pontevedra) Area Sur 23.- C.G. 3610.- Servicio Especial Urxencias (Vigo) 24.- C.G. 3611.- Hospital Meixoeiro 25.- C.G. 3612.- Xerencia de Atención Primaria (Pontevedra) Area Norte 26.- C.G. 3649.- Hospital Nicolás Peña 27.- C.G. 3650.- Hospital Provincial de Pontevedra 28.- C.G. 3697.- Dirección Provincial de Pontevedra 29.- C.G. 5001.- Servicios Centrais

V.- CONCLUSIÓNS .............................................................................................. 55 VI.- RECOMENDACIÓNS ....................................................................................... 59 ANEXO DE CADROS ........................................................................................... 63 ALEGACIÓNS FORMULADAS POLA INTERVENCIÓN XERAL ..................................... 85 COMENTARIO ÁS ALEGACIÓNS .......................................................................... 90

SALDOS DE DEREITOS PENDENTES DE COBRO A 1-1-1997

5

I. Obxectivos


6


7

I.- OBXECTIVOS Ó longo dos distintos informes de fiscalización co-rrespondentes á Conta Xeral do Servicio Galego de Saúde púxose de manifesto, con relación ós saldos de dereitos pendentes de cobro, a existencia dunha serie de deficiencias, circunstancia que aconsellaba aborda-lo seu estudio dende unha perspectiva espe-cífica, feito que motivou a inclusión, dentro do Programa de Traballo para o período 1998-1999, da realización do presente informe selectivo, que ten como finalidade primaria a análise dos saldos de dereitos pendentes de cobro a 1 de xaneiro de 1997. Debe precisarse que a análise circunscribirase ós saldos presupostarios e á coincidencia dos mesmos coas liquidacións practicadas polos distintos centros xestores, sen entrar a valorar se estas comprenden a totalidade da actividade que debería ter sido obxecto de tales actos liquidatorios. Tomando como referencia a finalidade xa reseñada, perseguiuse a obtención dos seguientes obxectivos:

-Verificación da fiabilidade dos saldos de dereitos pendentes de cobro a 1-1-97, ós efectos de compro-bar se os mesmos se substentan debidamente pola documentación que obra en poder dos centros xes-tores. -Determina-las posibles alteracións que sobre o resultado presupostario acumulado a 31-12-96, se puideran derivar das diferencias apreciadas. -Análise xeral dos procedementos empregados na recadación dos dereitos pendentes e máis especifi-camente dos xerados no capítulo III do Presuposto de Ingresos, dada a problemática específica dos mesmos. -Avaliación dos distintos procedementos de control interno arbitrados na área de referencia. -Proposta das medidas que procedan en orde á me-llora do funcionamento da área fiscalizada.


8


9

II. Ámbito de actuación


10


11

II.- ÁMBITO DE ACTUACIÓN O presente informe comprende o exame da totalida-de de centros xestores do SERGAS, se ben se pres-ta especial énfase á análise dos centros hospitala-rios, ó concentrarse neles a práctica totalidade da

actividade xeradora de ingresos propios do orga-nismo autónomo e por ser onde se concentra a maior complexidade na xestión, sendo polo tanto, as áreas con maior risco de auditoría.


12


13

III. Alcance e limitacións


14


15

III.- ALCANCE E LIMITACIÓNS A fiscalización refírese ó período comprendido en-tre o 1 de xaneiro de 1991 ata o 31 de decembro de 1996, abarcando polo tanto, os ingresos xerados polo SERGAS dende o momento do traspaso da xestión dos servicios sanitarios por parte do INSA-LUD. Dentro do período de referencia, unha parte dos ingresos foron xerados funcionando o SERGAS como unha Dirección Xeral, dentro da estructura da Consellería de Sanidade (exercicio 1991), en tanto que os restantes o foron funcionando como orga-nismo autónomo administrativo (1992-1996). A selección do período referido parte da considera-ción do feito de que a actividade dos centros xera-dores de ingresos é continuada, non afectando prac-ticamente á xestión as consideracións en torno á natureza xurídica do ente fiscalizado, se ben, e tal como quedará reflectido nos correspondentes apar-tados, esta circunstancia si que influiu no desenvol-vemento dos labores de fiscalización. O traballo realizado levouse a cabo mediante o de-senvolvemento de técnicas e procedementos habi-tuais de auditoría, practicando todas aquelas probas substantivas e comprobacións que se consideraron

necesarias en cada caso en función dos obxectivos perseguidos, sen que isto supuxera unha revisión sistemática do total das transaccións. A fiscalización viuse limitada polas seguintes cir-cunstancias: -Como xa quedou reflectido anteriormente, os in-gresos xerados durante o exercicio 1991 contabili-záronse (ó ser entonces o SERGAS unha Dirección Xeral da Consellería de Sanidade), dentro do presu-posto de ingresos da administración xeral da Comu-nidade Autónoma. A información derivada dos sal-dos pendentes de cobro do citado exercicio, non se incorporou ás sucesivas Contas Xerais do organis-mo autónomo SERGAS, extremo que si que se le-vou a cabo con respecto ás obrigas pendentes. A situación descrita non se puido corrixir ó non se ter remitido por parte da Comunidade Autónoma o desglose por centros e contas dos dereitos citados nin outra información substantiva referente ós mesmos. -Durante o exercicio 1991, producida-las transfe-rencias de servicios, o rexistro presupostario dos


16

ingresos non foi homoxéneo, encontrándose situa-cións dispares (centros que rexistraron tódolos seus ingresos, outros que o fixeron de forma parcial en 1991, realizando os axustes oportunos no exercicio seguinte e finalmente centros que non realizaron rexistro ningún en 1991 e que regularizaron a súa situación en 1992), que non puideron aclararse, en moitos casos, polos propios centros. -A xestión contable dos dereitos do capítulo III ba-séase nun programa informático auxiliar que rexis-tra a emisión e cobro de facturas, sendo o mesmo unha simple base de datos, moi limitada e carente de flexibilidade á hora de aporta-lo caudal de in-formación substantiva necesaria para unha correcta xestión. Ó expresado debe engadirse que a implan-tación do mesmo, fundamentalmente durante o pe-ríodo 1991-1993, realizouse de forma heteroxénea, o que dificultou o seguimento de moitos datos, así como a realización de cruces de información por medios informáticos, ó cambiarse habitualmente e sen xustificación de criterios de codificación de facturas e contas contables.

-Algúns dos centros xestores sufriu a perda do so-porte informático dos datos correspondentes a va-rios exercicios, o que limitou e dificultou o segui-mento dos dereitos pendentes de ingreso dos mes-mos. -Nun centro procedeuse á destrucción da documen-tación soporte das liquidacións pendentes de cobro correspondentes ó período 1991-1993, o que impo-sibilitou o correspondente control documental. -A escasa información que reflicten os Libros Maiores do Presuposto de Ingresos de exercicios pechados así como a carencia dunha agrupación dos mesmos por exercicio de procedencia do dere-ito, supuxeron unha limitación en canto ó seguimen-to puntual da orixe dos saldos obxecto da análise. -Os sistemas de arquivo de documentación empre-gados en varios centros xestores, presentaron un serio obstáculo á obtención áxil de información substantiva, representando nalgún suposto, unha limitación ó alcance.


17

IV. Análise da Situación


18


19

ÍNDICE IV.1. METODOLOXÍA EMPREGADA ...........................................................21 IV.2. ASPECTOS XERAIS ...........................................................................22 IV.3. ANÁLISE POR CONTAS .....................................................................25 IV.4. ANÁLISE POR CENTROS XESTORES ...................................................30

1.- C.G. 1501.- C.H. Juan Canalejo .......................................................30 2.- C.G. 1505.- C.H. Arquitecto Marcide ................................................32 3.- C.G. 1507.- Xerencia de Atención Primaria (A Coruña) ...........................34 4.- C.G. 1508.- Xerencia de Atención Primaria (Ferrol) ..............................34 5.- C.G. 1509.- Xerencia de Atención Primaria (Santiago) ............................34 6.- C.G. 1513.- Servicio Especial de Urxencias (A Coruña) ..........................35 7.- C.G. 1550 – C.H. de Conxo..............................................................35 C.G. 1571.- C.H. Xeral de Galicia ....................................................35 8.- C.G. 1597.- Dirección Provincial de A Coruña .....................................37 9.- C.G. 2701.- C.H. Xeral-Calde ...........................................................37 10.- C.G. 2703.- Xerencia de Atención Primaria (Lugo) ................................39 11.- C.G. 2706.- Hospital Comarcal da Costa (Burela) ..................................39 12.- C.G. 2707.- Hospital Comarcal de Monforte ........................................41 13.- C.G. 2797.- Dirección Provincial de Lugo ...........................................42 14.- C.G. 3201.- C.H. Cristal-Piñor ........................................................42 15.- C.G. 3202.- Hospital Psquiátrico de Toén ............................................43 16.- C.G. 3204.- Hospital Comarcal de Valdeorras ......................................44 17.- C.G. 3206.- Xerencia de Atención Primaria (Ourense) ............................45 18.- C.G. 3250.- Hospital Santa María Nai ................................................45 19.- C.G. 3297.- Dirección Provincial de Ourense .......................................46 20.- C.G. 3601.- C.H. Xeral-Cíes ...........................................................46 21.- C.G. 3603.- Hospital Montecelo .......................................................48 22.- C.G. 3606.- Xerencia de Atención Primaria (Pontevedra) Area Sur ..............49 23.- C.G. 3610.- Servicio Especial Urxencias (Vigo) ....................................50 24.- C.G. 3611.- Hospital Meixoeiro ........................................................50 25.- C.G. 3612.- Xerencia de Atención Primaria (Pontevedra) Area Norte ...........51 26.- C.G. 3649.- Hospital Nicolás Peña ....................................................51 27.- C.G. 3650.- Hospital Provincial de Pontevedra .....................................52 28.- C.G. 3697.- Dirección Provincial de Pontevedra ....................................53 29.- C.G. 5001.- Servicios Centrais .........................................................53


20


21

IV.- ANÁLISE DA SITUACIÓN IV.I. METODOLOXÍA EMPREGADA Con excepción dos ingresos xerados nos capítulos IV e VII do Presuposto de Ingresos (transferencias correntes e de capital) nos que a xestión contable se realiza directamente pola Consellería de Economía e Facenda, os ingresos propios do SERGAS, xestio-nanse, na súa práctica totalidade polos distintos centros do mesmo. Ditos ingresos constitúen un conglomerado heteroxéneo en canto á orixe e natu-reza dos mesmos, e nútrense fundamentalmente dos prezos públicos establecidos pola prestación de ser-vicios sanitarios a terceiros non incluídos ou excluí-dos da cobertura da asistencia sanitaria da segurida-de social (aseguradoras privadas, convenios interna-cionais, accidentes de trafico, asistencia sanitaria nos supostos de continxencias profesionais cubertos por Mutuas de Accidentes de traballo etc.), así co-mo de ingresos procedentes de cánones por explota-ción de servicios extrasanitarios (cafeterías, televi-sores etc.) ou pola venda de bens e residuos (venda de prata, chatarra etc.). Para o rexistro contable dos citados ingresos dotou-se ós centros, ben avanzado o exercicio 1991, dun

programa “ad hoc” que lles permitise o rexistro, nun medio informático, dos ingresos devengados e os cobros realizados polas citadas actividades e que a súa vez servise de soporte para xera-los corres-pondentes listados de información á Consellería de Economía para que esta, con este substento docu-mental, procedese ó seu rexistro presupostario. O programa auxiliar de ingresos empregado polos centros, constitúese por unha sinxela base de datos con certas limitacións en canto á información que ofrece para unha correcta xestión. A esta circuns-tancia debe engadirse que o mesmo foi implantado dunha forma moi heteroxénea e practicamente sen instruccións precisas que homoxeneizasen a súa utilización, o que produciu un cúmulo de inciden-cias que son a orixe, en boa parte, das deficiencias que con posterioridade serán obxecto dun máis am-plo detalle. Tamén, inicialmente, a situación en torno ós medios informáticos dos centros para a xestión da factura-ción era sumamente dispar, contando algúns centros con explotacións propias en tanto que noutros a xestión levouse por medios mecánicos ou manuais.


22

En todo caso non existía (circunstancia que se man-tén no momento actual), unha aplicación xeral de facturación integral que incluíse un módulo ou apar-tado para a contabilización, circunstancia que pro-vocou que a información xerada polas unidades de facturación se teña que volver a trasladar, de forma manual, ó programa auxiliar de ingresos, duplican-do esforzos e incrementando os riscos de cometer erros de grabación de datos, duplicidades, etc. Dada a mecánica exposta, en boa lóxica, os datos ofrecidos pola contabilidade auxiliar dos centros e a presupostaria deberían, agás a existencia dos lóxi-cos erros que en calquera sistema se poden produ-cir, coincidir plenamente. Non obstante o expresado anteriormente, as análises parciais dalgúns centros, realizados dentro do con-texto do apartado de exercicios pechados da Conta Xeral, indicaban a existencia de diferencias signifi-cativas entre ámbalas dúas fontes documentais, polo que a metodoloxía empregada se orientou basica-mente á comprobación da fiabilidade da informa-ción contida no programa auxiliar de ingresos me-diante a súa confrontación coa documentación orixe dos actos xurídicos en cuestión. Dado o considerable volume de facturación penden-te de cobro existente, a análise realizouse por mos-traxe en cada un dos centros xestores, orientado sempre a medi-lo grao de fiabilidade dos saldos pendentes de cobro ofrecidos polos propios centros a través dos seus propios programas. A mostraxe, agás nalgunhas excepcións, comprendeu a análise do pendente de cobro de, ó menos, dous exercicios completos, sesgándose en favor das débedas de máis antigüidade, dado que os antecedentes existen-tes indicaban que as maiores deficiencias se encon-traban nos saldos de maior antigüidade, aínda que sen deixar de examinar ningún exercicio do período fiscalizado. O detalle e cuantificación das mostras empregadas relacionase nos exames particularizados realizados para cada conta e centro xestor. Dentro das premisas antes descritas, optouse por ofrece-lo resultado da fiscalización agrupando a análise xeral de incidencias, así como o detalle das mesmas para cada unha das contas e o exame da distinta problemática observada en cada centro xestor fiscalizado.

IV.2. ASPECTOS XERAIS É obxecto deste apartado realizar unha serie de precisións de carácter xeral en torno á situación analizada, procedementos administrativos examina-dos e particularidades e incidencias de tipo xeral que se detectaron ó longo da fiscalización e que serven de extracto resumido e portal introductorio da análise particularizada de cada conta e centro xestor. a) Exame procedimental: Examináronse de forma particularizada os proce-dementos empregados na facturación e cobro de ingresos derivados de prezos públicos pola presta-ción de servicios sanitarios e outros ingresos proce-dentes da explotación de servicios polos centros sanitarios, o rexistro contable no soporte informáti-co auxiliar xa descrito dos ingresos referidos e a traslación da información e a súa posterior aplica-ción ó presuposto, con especial énfase nos proce-dementos empregados na recadación, tanto en vía voluntaria como de apremio. Así mesmo foi obxec-to de análise a estructura e dotación humana das unidades implicadas na xestión. Deben destacarse, sen prexuízo do seu exame exhaustivo nos aparta-dos estructurados por contas e centros, as seguintes circunstancias derivadas das análises mencionadas: -Os procedementos de facturación e xestión de co-bro en vía voluntaria realízanse normalmente polas unidades de facturación de cada centro xestor, em-pregando procedementos estandarizados, sen que existan diferencias apreciables na aplicación dos mesmos na actualidade. Non obstante, si que existi-ron diferencias apreciables, en particular de aplica-ción de criterios contables, especialmente durante o período 1991-1994. -No que respecta á anulación de dereitos, observou-se a tendencia xeralizada de non tramita-los oportu-nos expedientes nos que quede reflectida a causa obxectiva que motiva tal acto e que ditas anulacións se producen sen que medie resolución do órgano competente.


23

-Os labores de rexistro contable e cobro material realízanse normalmente polas unidades de contabili-dade, se ben, e tal como quedará reflectido na aná-lise particularizada de cada centro, detectouse que nalgúns centros xestores as tarefas de contabiliza-ción se realizan pola mesma unidade encargada da facturación e en ocasións concorrendo a totalidade de funcións na mesma persoa, polo que non existe a adecuada segregación de funcións que todo control interno aconsella. -A dotación de medios humáns e materiais de cada centro varia de forma significativa, observándose con respecto ós primeiros que nalgúns centros é escasa levando á concentración no mesmo emprega-do de funcións que un adecuado control interno aconsellaría segregar. Con respecto ós medios ma-teriais, a situación mellorou sensiblemente nos últi-mos exercicios ata chegarse, en xeral, a unha situa-ción bastante aceptable na actualidade, existindo diferencias entre os distintos centros. -Durante o período analizado mostrouse pouco efi-caz o sistema de xestión de cobro. As liquidacións de prezos públicos realizáronse e notificáronse prescindindo do procedemento de xestión indicado no Regulamento Xeral de Recadación, aplicable, dada a natureza xurídica dos mesmos. Esta situa-ción, unida á inexistencia de unidades de recadación especializadas, motivou que non se chegase a apli-ca-la vía de apremio. Toda xestión que trascendese do mero ingreso voluntario se realizaba en vía xudi-cial polas correspondentes Asesorías Xurídicas do SERGAS, ben sexa no ámbito provincial ou central, só coa excepción dun centro, o 1501, que arbitrou un sistema singular e irregular de xestión, o cal se describirá na análise do mesmo. Na práctica a xes-tión de cobro realizada foi moi limitada, traendo como consecuencia que sobre a maior parte da fac-turación existente non se fixese ningún tipo de xestión ou, ó menos, esta non conste documental-mente nos correspondentes expedientes, circunstan-cias todas que esixen a depuración exhaustiva das liquidacións que incorreran en prescrición sendo, tanto o volume das mesmas como o seu importe, moi considerables. Precisarase que tras reiteradas recomendacións por parte deste Consello, durante o exercicio 1997 empezouse a implanta-la xestión de cobro en vía executiva por parte da Consellería de Economía e Facenda, se ben a súa plena operativi-

dade se encontra condicionada a que polos centros se proceda, de forma gradual, á revisión e notifica-ción da practica totalidade de débedas existentes non prescritas. b) Situación contable. Incidencias O importe pendente de cobro a 1 de xaneiro de 1997 polos distintos conceptos ascendía a 28.029 millóns de pesetas, dos que 7.328 corresponden a dereitos pendentes de cobro do exercicio 1991 en tanto que os restantes 20.700 millóns corresponden ó período 1992-1996. Dentro deste último importe cabe precisar que o 57%, 11.807 millóns (11.319 millóns de transferencias do INSALUD), corres-ponde a débedas dunha antigüidade inferior ó ano, en tanto que o 43% restante corresponde a cantida-des pendentes de cobro de maior antigüidade. O desglose por contas dos importes antes sinalados, ilústrase no cadro nº 1 do anexo. Como xa se puxo de manifesto, a información ofré-cese con distinción dos saldos xerados durante o exercicio 1991 e o período 92-96, ó encontrarse a información correspondente ós mesmos en fontes documentais distintas (Conta xeral da Comunidade Autónoma e Conta Xeral do SERGAS respectiva-mente). Esta circunstancia, polas causas que a con-tinuación se explicarán, intentando seguir para isto unha orde cronolóxica no detalle, contribuiu á exis-tencia de diferencias entre os importes recollidos pola contabilidade presupostaria e a información que se deriva do propio substento documental das liquidacións practicadas e que obran en poder dos distintos centros xestores. Con respecto ós saldos de dereitos do exercicio 1991, obsérvase que estes permanecen inalterables dende 31 de decembro de 1992 non producíndose neste intervalo ningún acto administrativo que su-puxera o cobro ou a anulación de dereitos con res-pecto ós mesmos, pese a que, se obtivo evidencia, nos centros xestores, de que si existe recadación e anulación de facturas correspondentes ó citado exercicio. Tamén se desprende da análise practicada que du-rante o exercicio 1991, paralelamente á asunción por parte do SERGAS da xestión dos centros sanita-


24

rios, se produciu un certo descontrol no rexistro dos ingresos, en particular dos derivados de prezos pú-blicos, xa que o aplicativo destinado ó rexistro da información contable, se implantou xa ben avanza-do o exercicio e de forma dispar e pouco homoxé-nea, por parte dos distintos centros, circunstancias que trouxeron consigo que algúns deixaran de rexis-trar facturación do exercicio correspondente a va-rios meses, e incluso que non chegaran a rexistrar ningún movemento en dito ano. Para palia-la situación antes descrita rexistráronse presupostariamente aqueles dereitos como se perte-necesen o exercicio corrente 1992. Cabe precisar, así mesmo, que ata ben avanzado o exercicio 1993 o rexistro por parte dos centros se realizaba sobre un cadro de contas que non distin-guía o ano de orixe da factura, nin esta se referen-ciaba cun indicativo que permitise coñecer poste-riormente a que exercicio correspondía a mesma, polo que se descoñecía se as anulacións e a recada-ción debía rexistrarse presupostariamente no exer-cicio corrente ou se correspondía a resultas de exer-cicios pechados. Ó finaliza-lo exercicio 1992 produciuse un intento de regulariza-los importes recadados durante o ano citado, e aplicouse a que se detectara como corres-pondente a facturas de 1991 ós saldos presuposta-rios do citado exercicio. Non obstante, e tal como se puxo de manifesto, non tódalas facturas do citado exercicio xeraran dereitos no presuposto corrente, polo que dita recadación minorou saldos duns derei-tos que non foran obxecto de rexistro presupostario, orixinando a existencia de importes pendentes de cobro negativos que significarían, analizados sen a explicación correspondente, que se producira a re-cadación duns dereitos que non se recoñeceran. A partir desta situación e en anos sucesivos, como se indicou, a recadación e ingresos de facturación correspondente ó exercicio 1991 non se aplicaron a minora-lo saldo dos mesmos, pese a que en bastan-tes supostos si que se correspondían a facturación recoñecida presupostariamente no exercicio citado. A propia sistemática empregada no rexistro das transaccións causou a existencia de diferencias co saldo presupostario. Os centros, a partir do exerci-cio 1993, empezaron a referenciar facturas e contas

con relación ó ano de expedición se ben con siste-mas completamente heteroxéneos e en ocasións cambiantes no mesmo centro de exercicio en exer-cicio. Polo contrario o rexistro presupostario de exercicio corrente se realiza con referencia ó perío-do novembro-noviembre, correspondendo a factura-ción do mes de decembro presupostariamente, ó exercicio corrente seguinte. Non obstante esta cir-cunstancia non se ten en conta polos centros á hora de rexistra-la recadación, polo que esta se aplica segundo o ano natural, encontrándonos entonces con que a recadación de decembro, na que os derei-tos presupostarios se rexistran con cargo ó exercicio corrente seguinte, se aplica a saldos de dereitos de exercicios pechados. Obsérvase así mesmo que o rexistro contable das anulacións de facturación se realiza no aplicativo de ingresos cun asento negativo, que minora o total de facturación real. Non obstante estes feitos, que constitúen información contable necesaria e relevan-te, non quedan reflectidos na contabilidade presu-postaria, na que se rexistra a información de forma globalizada. As circunstancias anteriormente descritas tiveron, obviamente, unha considerable incidencia na evolu-ción do procedemento de rexistro presupostario e na representatividade dos saldos pendentes de cobro correspondentes ó período 1992-1996, como queda-rá reflectido de forma cuantitativa ó longo do pre-sente informe, e que quedará así mesmo perfecta-mente ilustrada nos distintos cadros que compoñen o anexo do presente informe, en particular no des-glose presupostario por centros de xestión. Obsérvase así mesmo a existencia de ingresos pen-dentes de cobro por dereitos recoñecidos por trans-ferencias correntes e de capital do INSALUD en 1991, por importe de 6.765 millóns de pesetas, e sobre os que non se obtivo información complemen-taria, debendo ser obxecto de regularización dado o seu considerable importe. O cúmulo de circunstancias que se describiron pro-lixamente nos apartados precedentes derivou na existencia de importantes diferencias entre os datos ofrecidos pola contabilidade presupostaria e os da-tos ofrecidos polos centros, sendo estes últimos os que en verdade se respaldan, agás polas limitacións e incidencias que se describirán nas súas análises


25

específicas, pola correspondente documentación soporte. Ditas diferencias sitúanse no capítulo III de taxas, prezos e outros ingresos, ascendendo a un total de 1.181 millóns de pesetas, importe que figu-ra contabilizado sobrevalorando os dereitos penden-tes rexistrados nos Libros Maiores e dos que o deta-lle por contas se ilustra no cadro nº 2 do anexo. Do mesmo debe destacarse, non obstante, que as dife-rencias se concentran especialmente nas contas 100363 Debedores varios e particulares, con 789 millóns de pesetas (66,8%) e na 100364, Debedores por Accidentes de Tráfico, con 319 millóns (27,2%). IV.3.- ANÁLISE POR CONTAS a) Contas do Capítulo III A continuación se procede o exame particularizado daquelas contas do capítulo III nas que se encontra-ron incidencias significativas: 100363.- Debedores Varios e Particulares Recolle esta conta os ingresos derivados da factura-ción correspondente ó prezo público establecido pola prestación de asistencia sanitaria a particulares que carecen de seguridade social, convenios inter-nacionais facturables, aseguradoras privadas etc. No período fiscalizado foi a conta con maior volu-me de facturación, aínda que tamén ocupa o primei-ro lugar no volume pendente de cobro. A teor dos datos obtidos dos libros Maiores de in-gresos e as correspondentes liquidacións presupos-tarias, o saldo pendente de cobro a 1-1-97 para esta conta, ascendía a 7.820 millóns de pesetas, incluin-do no mesmo o correspondente ó exercicio 1991, tal como quedou reflectido o describir-los obxecti-vos e metodoloxía. O cadro nº 4 reflicte o desglose por centros dos importes pendentes, se ben como xa quedou de manifesto, non se contou neste suposto cos importes correspondentes ó exercicio 1991. Os labores realizados comprenderon o exame e comprobación da fiabilidade do saldo expresado, así como os aspectos procedimentais de maior relevan-cia en torno á xestión de cobro.

Segundo os datos aportados polos distintos centros xestores, sobre a base dos datos obrantes nos mes-mos, o pendente de cobro ascendería a 7.031 mi-llóns de pesetas (cadro nº 3), ou o que é o mesmo, 789 millóns de pesetas menos que o saldo recollido na contabilidade presupostaria. Ós efectos de comproba-la fiabilidade dos datos ofrecidos polos centros, realizouse un labor de revi-sión sistemático, xa descrito no apartado de metodoloxía que comprendeu o exame do seguinte volume de expedientes e importes: Nº de Liquidaciones

Fiscalizadas Importe Fiscalizado (En millóns de Ptas)

% s/Importe Pendente

6.611 1.528 21,7%

A distribución da referida mostra segundo a orixe temporal das liquidacións foi a que a continuación se relaciona:

Exercicio de Orixe Nº de Facturas Importe (En Millóns) 1991 1.639 167 1992 984 228 1993 2.174 803 1994 1.285 157 1995 266 143 1996 263 30 Total 6.611 1.528

Agás polas circunstancias que de forma puntual afectan á revisión efectuada e das que o seu detalle se realizará na análise practicada a nivel de centros xestores, da mesma se desprende que os importes facilitados por estes se corresponden coas liquida-cións existentes e coa contabilidade auxiliar que levan os mesmos. Con relación ó elevado importe pendente de cobro que manten esta conta debe precisarse que boa parte do mismo se corresponde coa facturación practicada a asegurados do Instituto Social da Mariña ata o momento en que a asistencia sanitaria do colectivo de referencia foi obxecto de traspaso ó SERGAS. O detalle das cantidades pendentes polo expresado concepto son as seguintes:

Exercicio de Orixe Importe (En Millóns de ptas.) 1991 62 1992 303 1993 1.161 1994 1.833 1995 1.737 1996 373 Total 5.469


26

Como se observa o importe pendente por factura-ción ó I.S.M. representa un 77,7% do total do con-cepto examinado. Así mesmo se observa que as cantidades pendentes se concentran no período 93-96, esta circunstancia débese a que no período 91-92 tan só un centro, o 1501 facturaba os seus servi-cios ó I.S.M.; a partir de 1993, a raíz das instruc-cións impartidas comenzouse por parte dos centros hospitalarios a factura-la prestación de ditos servi-cios, se ben se observa que algún centro, como o 3611 (Hospital Meixoeiro), a pesar de presta-los seus servicios nun ámbito territorial onde se presu-me un elevado nivel de poboación afiliada ó I.S.M, non realizou ningunha facturación por estes servi-cios. En relación cos procedementos empregados na xes-tión, as incidencias detalladas son comúns ás xa descritas con carácter xeral, debéndose destacar que a xestión recadadora, unha vez excedido o plazo voluntario, é practicamente nula e só en ocasións illadas se chega ó cobro das cantidades debido, fundamentalmente, a sentencias xudiciais, en casos de litixios por lesións producidas por agresións. No suposto dos ingresos derivados de facturación ó I.S.M., os centros limitábanse ó envío das facturas á Dirección Provincial do citado organismo, que en ocasións chegou a devolvelas sen máis trámite e sen que se compensaran as débedas ó momento de pro-ducirse o traspaso dos servicios do expresado Insti-tuto ó SERGAS, durante o exercicio 1996. Outra particularidade encontrada é con relación á facturación e xestión de cobro por servicios presta-dos a persoas suxeitas a convenios internacionais. Durante o período fiscalizado as unidades de factu-ración carecían de instruccións precisas sobre o particular, polo que a situación é heteroxénea e varía en cada caso, existindo centros que non reali-zaban facturación algunha, outros que facturaban tódolos supostos indistintamente e outros que tan só facturaban determinadas asistencias. A xestión de cobro limitábase ó envío das facturas á Dirección Provincial da Tesourería da S.S. O que presenta particularidades máis apreciables é o rexistro conta-ble destes ingresos en cuanto ó cobro dos mesmos. En tanto que uns centros procederon tan só ó rexis-tro do dereito derivado da facturación, outros em-pregaron un sistema de rexistro de contraído e re-cadado simultáneo, como se se tratase dun ingreso

similar ó dunha Mutua de Accidentes de Traballo e en base a que a facturación debería ser obxecto de compensación por parte da Tesourería da S.S. A teor do exposto anteriormente en torno á nula xestión de cobro en vía de apremio entenderase, en principio, que a facturación correspondente ó exer-cicio 1991, que ascende, segundo os datos aporta-dos polos centros, a 230 millóns de pesetas, podería incorrer no suposto de prescrición previsto na lexis-lación vixente. Conta 100364.- Debedores por Accidentes de Tráfico Recolle esta conta os ingresos derivados da factura-ción correspondente ó prezo público establecido pola prestación de asistencia sanitaria a lesionados en accidentes de tráfico con cobertura de responsa-bilidade civil derivada do uso e circulación de vehí-culos de motor de suscrición obligatoria. A teor dos datos obtidos dos Libros Maiores de Ingresos e as correspondentes liquidacións presu-postarias, o saldo pendente de cobro a 1-1-97 para esta conta, polo período 91-96, ascendía a 2.350 millóns de pesetas. Do citado importe, 932 millóns (39,6%) corresponden a liquidaciones con orixe no exercicio 96 e por tanto, de antigüidade inferior ó ano, en tanto que os restantes 1.418 (60,4%) mi-llóns, refírense a cantidades pendentes nas que as liquidacións teñen máis dun ano de antigüidade, das que 305 millóns (el 21,5%) son atribuíbles ó exercicio máis antigo, o 91. O detalle por centros, con excepción da información correspondente ó exercicio 1991, plásmase no cadro nº 5 do anexo. A fiscalización comprendeu a revisión da documen-tación que da respaldo ó citado saldo contable, os efectos de determinar se o mesmo representa a imaxe fiel dos dereitos pendentes de cobro neste concepto, así como os aspectos procedimentais em-pregados en torno á xestión desta modalidade. Segundo os datos aportados polos distintos centros xestores, en base ós datos obrantes nos mesmos, o pendente de cobro ascendería a 2.031 millóns de pesetas (cadro nº 3), ou o que é o mesmo, 319 mi-llóns de pesetas menos que o saldo recollido na contabilidade presupostaria, unha diferencia dun


27

15,7%, tal como queda reflectido no cadro número 2 do anexo. Obsérvase, no detalle dos saldos presupostarios pendentes de cobro por centros (cadro nº 5), obxec-to de análise en apartados posteriores, que no centro xestor 2701 se reflicte un importante saldo pendente de cobro negativo, circunstancia a todas luces im-posible, de non media-la existencia de erros xa que suporía que se recadan importes non recoñecidos nin previa nin simultaneamente. Ós efectos de comproba-la fiabilidade dos datos ofrecidos polos centros realizouse un labor de revi-sión sistemática, no que a súa metodología e alcan-ce xa foi obxecto de descrición, sendo o detalle cuantificado da mostra empregada o que a continua-ción se relaciona:

Nº de Liquidacións Fiscalizadas

Importe Fiscalizado (En Millóns de ptas.)

% s/Importe pendente

4.943 840 41,3

A distribución da referida mostra, segundo a orixe temporal das liquidacións, foi a que a continuación se relaciona:

Exercicio de Orixe Nº de Facturas Importe (En Millóns) 1991 1.916 225 1992 1.215 280 1993 812 182 1994 224 31 1995 320 54 1996 456 68 Total 4.943 840

Agás por algún tipo de incidencias puntuais que xa serán obxecto de exame na análise particularizada por centros e nas que a súa importancia relativa é, en xeral, escasa e pouco significativa, considerarase que a información aportada polos centros xestores se corresponde coas liquidacións realmente practi-cadas, e que os importes reflectidos na contabilida-de presupostaria se encontran sobredimensionados nos importes xa referidos. Con relación ás incidencias de tipo xeral atopadas nas distintas fases do procedemento de xestión do ingreso analizado, realizaranse as seguintes preci-sións: -O procedemento de xestión tanto para a tramitación de facturas, como o cobro das mesmas, ven regula-do por sucesivos convenios anuais subscritos entre o

SERGAS e a Unión Española de Entidades Asegu-radoras e Reaseguradoras (UNESPA), fixándose no mesmo as tarifas aplicables en cada caso, diferindo as mesmas de forma sensible, á baixa, das aplicadas a particulares e aseguradoras privadas. -A existencia del tal procedemento reglado, así co-mo o feito de dispoñer dun cadro de tarifas inferio-res ó custo efectivo dos servicios prestados, en aras a realizar unha xestión máis eficaz e evita-la exis-tencia de conflictos á hora de realiza-los cobros, non tivo unha plasmación real, dado que de feito, o saldo dos dereitos pendentes de cobro, é elevado. -Constatouse que, ó menos durante os primeiros exercicios, por parte de varios centros, a aplicación do procedemento regulado nos respectivos conve-nios non se observaba no relativo ós prazos de en-vío de determinada documentación. -O convenio prevé a existencia dunha Comisión, de composición paritaria, encargada de resolve-los conflictos entre as partes e cun funcionamiento que considerarase, en xeral, como correcto. Non obs-tante, precisarase que ó menos un centro, o 1501, o de maior volume de facturación, non enviaba a correspondente documentación á citada Comisión, apoiando a súa xestión de cobro nun procedemento irregular que se porá de manifesto no exame parti-cularizado de dito centro e que tamén foi obxecto de detalle particularizado na fiscalización da conta xeral do SERGAS do exercicio 1994. -Observouse que unha vez agotada a vía prevista nos convenios, e ante a inexistencia dunha xestión en vía de apremio, aplicable segundo a súa natureza de ingreso de dereito público, se recurriu á xestión xudicial do cobro, se ben só en determinados supos-tos, quedando boa parte da facturación de máis antigüidade sen actos de xestión de cobro, o que trae consigo que deba considerarse incursa no su-posto de prescrición á maior parte da corresponden-te ó exercicio 1991 ( 236 millóns de pesetas, segun-do datos ofrecidos polos centros). -Observouse así mesmo a existencia de saldos par-ciais de facturas que teñen a súa orixe nas liquida-cións practicadas por quebras de compañías asegu-radoras, sen que se efectuasen por isto, as conse-guintes depuracións contables.


28

Conta 100365.- Debedores Mutuas Patronais Recóllense nesta conta os ingresos que teñen a súa orixe na prestación de asistencia sanitaria ocasiona-da por continxencias profesionais cubertas por Mu-tuas de Accidentes de Traballo. Este concepto tivo, durante o período fiscalizado, un sistema de cobro particularizado, que se basea en que a recadación da facturación se realiza por compensación coa Tesourería Xeral da Seguridade Social, polo que esta se produce de forma simultá-nea ó recoñecemento do dereito, non existindo a posibilidade, polo tanto, de que existan saldos pen-dentes de cobro. A pesar do exposto anteriormente realizaranse as seguintes puntualizacións en torno á situación da conta referenciada a 1-1-97: -Non se remitiu a información relativa ó detalle das compensacións efectuadas pola TXSS e a súa co-rrespondente aplicación presupostaria. -Tanto os libros Maiores de Ingresos, como a co-rrespondente liquidación presupostaria sinalan a existencia dun saldo de 57 millóns de pesetas pen-dente de cobro (cadro nº 2), circunstancia que ten orixe na incorrecta aplicación, por omisión, do procedemento antes descrito. O detalle por centros reflíctese no cadro nº 6. -Por parte dun centro xestor ponse de manifesto, segundo a súa contabilidade, tamén a existencia dun saldo de 34 miles de pesetas, se ben obedece a un erro que ten a sús orixe na anulación dunha factura sen que se realizaran os oportunos asentos de regu-larización. Conta 100366.- Ingresos diversos. Outros Ingre-sos Dentro desta conta se recolle unha serie heterogénea de ingresos, xeralmente derivados de cánones que teñen a súa orixe na explotación por terceiros de servicios extrasanitarios en dependencias hospitala-rias ou centros de saúde, tales como cafeterías, tendas, etc. En xeral trátase de dereitos nos que o recoñecemen-

to se realiza de forma simultánea a súa recadación, e polo tanto, a existencia de saldos pendentes de cobro é pouco probable. Non obstante, do exame da liquidación presupostaria se desprende a existencia dun saldo pendente de cobro de 1.761 miles de pe-setas, correspondendo 3.256 miles ó exercicio 1991 e un saldo negativo de 1.494 miles de pesetas ó período 1992-1996, tal como se reflicte no cadro nº 1. Do exame efectuado comprobouse que existiu un certo descontrol no rexistro realizado polos centros destes ingresos, orixinado polas deficiencias de implantación do programa informático e a xestión xeral de ingresos no período 1991-1993, e cun re-flexo contable que é a existencia, na conta xeral do SERGAS (período 92-96) dun saldo negativo pen-dente de cobro, quedando reflectido o desglose por centros do mesmo no cadro nº 7. Destacarase, res-pecto ás deficiencias observadas no período indica-do que só se rexistraban, no programa auxiliar asentos acredores que se corresponden coa recada-ción, sen que se realizase o asento debedor corres-pondente. Esta circunstancia non foi obxecto, en xeral, de depuración polos servicios da Consellería de Economía encargados do rexistro presupostario dos ingresos, derivándose en consecuencia o reflexo irregular dos saldos indicados. A serie de circunstancias antes descritas teñen un fiel reflexo no desenvolvemento presupostario por centros xestores, dos que a análise se efectúa no apartado correspondente e onde se observa a exis-tencia, en varios centros, de saldos pendentes de cobro negativos. Da información recabada dos centros e comprobada durante a fiscalización, obsérvase que as cantidades pendentes de cobro por este concepto se elevan a 212 miles de pesetas, existindo polo tanto unha diferencia de 1.549 miles de pesetas, rexistrados de máis no saldo pendente de cobro (cadro nº 2). O desglose por exercicios do importe indicado queda reflectido no cadro nº 3 do anexo. Conta 100380.- Reintegro de Presuposto corrente Esta conta encárgase de recolle-los dereitos que teñen a súa orixe en reintegros por pagos indebidos correspondentes ó presuposto corrente. Ós efectos


29

da xestión cabe diferenciar dous supuestos distintos: retrocesións por impagados, nos que o perceptor do pago non chega a recibi-lo importe, xeralmente por erros nos datos do sinalamento e reintegros por pagos materialmente realizados, nos que o percep-tor debe reintegra-lo importe indebidamente cobra-do, e que produce un movemento de fondos nas contas restrinxidas de ingresos dos centros xestores. O saldo de dereitos pendentes para o período anali-zado ascende a 3.680 miles de pesetas, e o seu des-glose temporal pode observarse no cadro nº 1, en tanto que o cadro nº 8 reflicte ó detalle por centros, con exclusión da información relativa ó exercicio 1991. A teor da información facilitada polos centros xes-tores, o importe citado ascendería a 1.135 miles de pesetas, correspondentes na súa totalidade ó exerci-cio 1991 (cadro nº 3), existindo polo tanto, unha diferencia, por sobrevaloración de dereitos de 2.545 miles de pesetas. Conta 100381.- Reintegro de exercicios pechados Esta conta recolle, a diferencia da analizada no apartado anterior, os reintegros por pagos indebidos coa súa orixe en exercicios pechados. O saldo presupostario desta conta ascende a 1.686 miles de pesetas, correspondente na súa totalidade ó período 92-96. Non obstante, a información facili-tada polos centros xestores sinalan a inexistencia de dereitos pendentes de cobro neste concepto. O detalle por centros da información presupostaria, reflíctese no cadro nº 9 do anexo. Outras contas do Capítulo III Ademais das contas citadas existe un amplo número de contas encargadas de recoller ingresos de nature-za diversa, xeralmente correspondente á venda de residuos e de moi escaso peso económico, circuns-tancia que aconsellaría a súa refundición. Dos cadros nº 1 e 2 despréndese a existencia de saldos pouco apreciables nas contas 100302 “venda de papel”, 100309 “venda doutros bens”, 100361 “dereitos de exame” e 100367 “resarcimento gastos

publicidade”, se ben en tódolos supostos son canti-dades negativas, o que, dada a mecánica propia do rexistro de ingresos implica que os mesmos obede-cen a erros contables que deben ser obxecto de de-puración, circunstancia que se recomendou repeti-damente polo Consello de Contas nos sucesivos informes de fiscalización das contas xerais do SERGAS. O detalle dos importes citados pode observarse nos cadros números 10, 11, 12, 13 e 14 respectivamen-te. b) Contas dos Capítulos IV e VII Recollen estas contas os ingresos que teñen a súa orixe na recepción de transferencias doutros entes para o financiamento das actividades do organismo autónomo, sendo o elemento diferenciador entre ambos que ó capítulo IV se imputan as transferen-cias recibidas destinadas ó financiamento de gasto corrente en tanto que as que se destinen ó financia-cimento de operacións de capital son de aplicación ó capítulo VII. Dada a propia natureza dos ingresos, que pese a constituí-la fonte principal de recursos do organis-mo autónomo non presupoñen xestión propia por parte do mesmo, as deficiencias encontradas na súa análise foron mínimas en canto ó número, se ben como se observará, a súa importancia económica se estimará máis relevante. O detalle dos importes pendentes pode observarse nos cadros nos 15 e 16 do anexo.

A continuación se examinaran aquelas contas nas que se averiguou algunha circunstancia que aconse-lla a realización de puntualizacións en torno ás mesmas: Conta 100421.- Transferencias do INSALUD Recolle esta conta a fonte principal de ingresos do SERGAS, os ingresos que teñen a súa orixe na asunción por parte do organismo autónomo das competencias en materia de asistencia sanitaria. O saldo acumulado de dereitos pendentes de cobro a 1-1-97 para o período 1991-1996 ascendía a 6.558


30

millóns de pesetas, tal como se observa nos cadros nos 1 e 15. Dos mesmos 100 millóns (1,5%) corres-ponden a saldos de antigüidade inferior ó ano, en tanto que os restantes 6.458 millóns (98,5%) co-rresponden a un saldo de dereitos que se veñen arrastrando dende o exercicio 1991. Dada a natureza do ingreso, a situación descrita xa se puxo de manifesto nos informes correspondentes ás distintas fiscalizacións da Conta Xeral do SER-GAS, resulta atípica, polo que se solicitou a remi-sión de toda a documentación relativa ó recoñece-mento de tales dereito así como a pertinente aclara-ción sobre a existencia do mencionado saldo, non obténdose os oportunos antecedentes ó respecto. A circunstancia reseñada, á que se debe engadir que a liquidación definitiva dos ingresos corresponden-tes ó financiamento do exercicio 1991 xa se realizou pola Tesourería Xeral da Seguridade Social fai va-rios exercicios, é altamente indiciaria de que o mencionado saldo puidera ser ficticio, non corres-pondendo coa existencia dun dereito pendente de cobro real, polo que, no seu caso, debería ser obxecto do correspondente expediente para a súa depuración contable. Esta circunstancia pode traer consigo un forte impacto no cálculo de resultados, dada a importancia cuantitativa do dereito. Conta 100721.- Transferencias do INSALUD Os cadros nº 1 e 16 reflicten a existencia dun saldo de dereitos pendentes de cobro que ascende a 307 millóns de pesetas nesta conta, tendo a súa orixe no exercicio 1991. Concorren na análise deste importe idénticas cir-cunstancias que as xa descritas no apartado prece-dente, non obténdose a documentación pertinente para a súa análise, polo que a conclusión é a mesma que a anteriormente descrita para a conta 100421. Conta 100750.- Transferencias da Comunidade Autónoma Engloba esta conta as transferencias de capital efec-tuadas pola propia Comunidade Autónoma de Gali-cia. O saldo de dereitos pendentes de ingreso a 1-1-97 ascendía a 1.900 millóns de pesetas, dos que 462 corresponden a dereitos recoñecidos no exercicio

1996 e, polo tanto, dunha antigüidade inferior ó ano, en tanto que a cantidade restante, 1.438 mi-llóns (75,6%), teñen a súa orixe no exercicio 1995. Como xa se puxo de manifesto con ocasión das sucesivas fiscalizacións da Conta Xeral do Orga-nismo Autónomo, polo que respecta ó recoñecemento destes dereitos, en bastantes ocasións, non se puido acceder á documentación soporte de ditos actos, polo que non se pode emitir un xuízo respecto á procedencia dos mesmos. Non obstante, e dada a natureza dos ingresos, resul-ta necesaria a depuración de saldos de antigüidade superior a un ano, en contas que recollen ingresos desta natureza. IV.4.- ANÁLISE POR CENTROS XESTORES A continuación procédese ó exame pormenorizado da situación e incidencias, xa reseñadas nos seus aspectos xerais e no ámbito de contas contables, para os distintos centros de xestión, se ben se preci-sará que os datos sobre saldos presupostarios cos que se conta, sofren a limitación xa reseñada, de non incluí-lo exercicio 1991, dado que non se puido dispoñer da correspondente documentación. 1.- C.G. 1501.- C.H. Juan Canalejo Aspectos contables e revisión efectuada Este centro é o que xenera o maior volume de dereitos de tódolos da rede asistencial do Servicio Galego de Saúde, alcanzando o saldo presupostario (período 92-96) os 3.898 millóns de pesetas. En contraposición e a teor dos datos facilitados polo propio centro e dos que a información por contas se reflicte nos cadros do anexo (números 4 a 14), dito importe ascende a 3.907 millóns de pesetas, se ben dita cifra inclúe as cantidades pendentes correspon-dentes ó exercicio 1991. Descontado o importe pendente deste último exercicio, o pendente ascen-dería a 3.684 millóns de pesetas. Outra das consecuencias que se observa da confron-tación entre ámbalas dúas fontes documentais é a distinta estructura de contas, indicando o centro ter unicamente saldos pendentes de cobro nas contas


31

100363 e 100364, en tanto que a información pre-supostaria engade ás mesmas as contas 100306; 100365(debido a un erro, ó non se ter imputado a recadación de novembro de 1996, segundo a mecá-nica seguida nesta conta); 100366 (con saldo nega-tivo de pendente de cobro) e 100380.

O labor realizado en orde á comprobación da fiabi-lidade da información obrante no centro xestor, consistiu no exame dunha mostra de expedientes de facturación, coa seguinte cuantificación :

Cta. 100363 Cta. 100364 Totais

Ano de Orixe Nº Liquidac.

Importe (Millóns de ptas.)

Nº Liquidac. Importe

(Millóns de ptas.) Nº Liquidac.


1991 1.023 95 864 128 1.887 223 1992 264 194 186 212 450 406 1993 200 220 115 125 315 345 1995 50 12 50 8 100 20 Total 1.537 521 1.215 473 2.752 994

Agás polo descubrimento dalgunhas duplicidades e erros illados (de escasa entidade) e que pola súa importancia relativa aconsella non trasladar á pre-sente fiscalización, debe considerarse que o grao de fiabilidade da información en poder do centro xes-tor é alto. Análise de aspectos operativos e de xestión Observáronse, na análise do centro, as seguintes incidencias que afectan á xestión de ingresos do mesmo, que a continuación de forma resumida se relacionan: -A unidade de facturación conta cunha escasez de medios humáns, tendo en conta o volume de factu-ración do centro, que nalgúns epígrafes chega a alcanzar porcentaxes próximos ó 50% do organismo autónomo. A situación queda perfectamente ilus-trada se se ten en conta que o importe facturado por empregado, tendo en conta o exercicio 1996, se sitúa en torno a 224 millóns, en tanto que a media do SERGAS se sitúa en torno a 100 millóns. -A citada unidade contou sempre con soporte in-formático para a xestión, ata o exercicio 1995, a través dun aplicativo propio do centro, ano en que se substituiu polo que se adquiriu para a súa implan-tación xeral en tódolos centros de xestión do orga-nismo autónomo. O novo aplicativo non incorporou a información do anterior, polo que debe acudirse aínda á utilización daquel, se ben se encontraron algunhas deficiencias neste último en canto á actua-lización dos seus datos. -O centro xestor contou cunha aplicación propia encargada do rexistro contable auxiliar da factura-

ción e cobro de ingresos, que teñen enlace coa con-tabilidade financeira do mesmo, e que xenera a información requirida pola Consellería de Economía para o seu envío periódico ós efectos do rexistro presupostario de ingresos. -Durante o período fiscalizado, o trasvase de datos entre as unidades de facturación e contabilidade realizábase de forma manual (circunstancia que persiste no momento da realización do presente informe), tendo que duplicarse a grabación de da-tos, cos conseguintes riscos de erros, duplicidades etc. -O centro procedeu á facturación pola asistencia prestada a persoas suxeitas a convenios internacio-nais, adoptándose como modalidade de rexistro contable, o recadado simultáneo ó contraído da factura. -O centro é o único da rede do SERGAS que come-zou a factura-los seus servicios ó I.S.M. dende o momento da asunción de competencias, represen-tando este epígrafe unha parte moi considerable (86%) do volume total de dereitos pendentes de cobro desta conta. O detalle da débeda do I.S.M. por ano de orixe é o seguinte:

Exercicio de Orige Importe (En Millóns) 1991 62 1992 303 1993 481 1994 552 1995 701 1996 167 Total 2.266

-Ata o exercicio 1995 incumpriuse boa parte do procedemento establecido nos convenios con


32

UNESPA, non remitindo ningunha reclamación á Subcomisión de Vixiancia e Arbitraxe prevista nos mesmos, dado o sistema de cobro implantado polo centro e que a continuación se analiza. -A xestión de cobro de “varios e particulares”, coas deficiencias de índole formal xa descritas con carác-ter xeral para o organismo autónomo, unha vez superada a notificación inicial da débeda foi practi-camente inexistente. -A xestión de cobro da facturación de accidentes de tráfico non se realiza de forma directa polo propio centro xestor, ó estar encargada a mesma a un des-pacho xurídico externo. Esta situación que persiste dende a época en que a xestión se encomendaba ó INSALUD, non se acomoda ó suposto contemplado regulamentariamente, que prevía unha xestión xudi-cial de cobro mediante a designación de letrados apoderados externos, nos supostos de que non se contase con medios propios, dado que dito servicio xurídico contratado se encarga de trámites propios da xestión ordinaria do centro e sendo con carácter xeral, a súa intervención de tipo amistoso e non xudicial. Así mesmo se observa, que ó menos ata o exercicio 1994 non se implanta un mínimo sistema de control da relación co citado despacho xurídico. -O centro carece de antecedentes documentais que respalden o apoderamento aludido no parágrafo precedente, acordándose de forma verbal no exerci-cio 1991 os honorarios a percibir polos labores realizados, oscilando, por tramos de recadación, entre un máximo dun 10% e un mínimo dun 7%, o que supón, dado que se actúa nun concepto con considerable volume económico e no que a xestión de cobro se estandariza e é de relativa facilidade ó estar suxeito a convenio, que se estean abonando importantes cantidades por unha xestión que podería asumirse facilmente polo centro con medios propios e cun considerable aforro. -No momento de realizarse os labores de fiscaliza-ción empezábase a regularizar polo centro a notifi-

cación legal das liquidacións practicadas así como a aplicación estricta do convenio con Unespa. Tendo en conta o período fiscalizado, as débedas superio-res a 5 anos representaban un total de 223 millóns de pesetas. 2.- C. G. 1505.- C.H. Arquitecto Marcide. Fe-rrol Aspectos Contables e revisión efectuada En canto ó volume global de dereitos pendentes de ingreso que recolle a contabilidade presupostaria (coa excepción do exercicio 91), o seu importe as-cende neste centro a 218 millóns de pesetas, con-centrados nas dúas contas de maior movemento, 100363 e 100364, se ben rexistra saldos de dereitos pendentes de ingreso a conta 100365 (debido indu-bidablemente a un erro de contabilización, dada a natureza e mecánica do rexistro deste ingreso, que xa foi obxecto de descrición na análise da conta en cuestión), a 100366 e a 100380 (paradoxicamente un saldo de dereitos de cobro negativo). Os datos antes relacionados non coinciden coa in-formación recabada do propio centro xestor, segun-do a cal, o importe pendente de cobro corresponde unicamente ás contas 100363 e 100364, ascendendo a 176 millóns de pesetas, importe do que si se des-conta o correspondente ó exercicio 91; ós efectos de homoxeneidade comparativa, ascendería a 163 mi-llóns e, polo tanto, 54 millóns de pesetas inferior ó saldo reflectido na contabilidade presupostaria. O labor de fiscalización realizado tivo como obxec-tivo a verificación do soporte documental das liqui-dacións, ós efectos de determina-la coincidencia das mesmas cos rexistros do aplicativo de contabilidade do centro e, polo tanto, a fiabilidade e representati-vidade da información facilitada por este. A estes efectos confeccionouse a pertinente mostra, da que o detalle en número de liquidacións e importes examinados é o seguinte:







1992 152 6 125 5 277 11 1993 426 32 140 9 566 41 Total 578 38 265 14 843 52


33

Non se apreciaron diferencias substanciais, polo que se deben considerar como fiables os datos aportados pola contabilidade propia do centro. Esta circunstancia pon en evidencia a necesidade de proceder á depuración dos saldos presupostarios. Do importe pendente de cobro que recolle a conta 100363, o 69,5% corresponde a facturación emitida ó I.S.M., da que o detalle a continuación se rela-ciona, desglosado por exercicio de orixe:

Exercicio de Orixe Importe (En Millóns) 1993 25 1994 31 1995 26 1996 5 Total 87

En comparación con outros centros situados na zona costeira e, polo tanto, de forte implantación do co-lectivo de asegurados do I.S.M., a facturación do centro foi pouco elevada. Análise de aspectos operativos e de xestión Das actuacións realizadas neste centro despréndese a existencia das incidencias que a continuación se reseñan: -A dotación de medios humáns cos que conta a uni-dade encargada da facturación e xestión de cobro, dependente do Servicio de Xestión Económica, considerarase como suficiente, en orde ó volume de facturación existente na actualidade, situándose por debaixo da media do resto de centros, en canto a relación de importe facturado por empregado. -As tarefas de facturación e xestión de cobro conta-ron sempre con soporte informático ata maio de 1996, cun aplicativo propio do centro e a partir desa data, co aplicativo xeral do SERGAS. Ó non ser posible a integración dos datos antigos cos no-vos, a información existente encóntrase nas dúas citadas fontes, debéndose acudir a elas, segundo o período. Comprobouse que ámbalas dúas funcionan correctamente e que a información é fidedigna e coincidente coa existente en contabilidade. A este particular, cabe mencionar que se realizan cruces periódicos de datos, ós efectos de encontrar posibles diferencias e proceder a súa corrección.

-Para o rexistro contable da facturación e recada-ción, utilizouse, ata o exercicio 1997, o programa de ingresos facilitado polo SERGAS. A partir desta data utilízase un novo, non estandarizado, se ben respecta o mínimo de información que require a Consellería de Economía e Facenda para a contabi-lización presupostaria de ingresos. -O centro procedeu á facturación, durante o período fiscalizado, dos servicios prestados a persoas suxei-tas a convenio internacional, adoptándose o criterio de rexistro contable de recadado simultáneo ó con-traído, ó considerar que se procedería á compensa-ción coa TXSS. -Observouse que o fluxo de información entre as unidades de facturación e contabilidade se realiza de forma manual aínda na actualidade, o que presupón a duplicidade de traballos e o risco de que se produ-zan erros. -A xestión de cobro dos dereitos correspondentes á conta 100363, “Varios e Particulares”, só com-prendeu a notificación, de forma incorrecta, dada a súa natureza de ingreso público e tal como xa se puxo de manifesto ó longo deste informe, da liqui-dación inicial e a emisión dalgún requirimento máis para o seu abono de forma voluntaria. Moi pocos expedientes foron elevados á Asesoría Xurídica para a súa xestión. -Na xestión de cobro dos dereitos correspondentes á conta 100364 “Debedores Accidentes de Tráfico”, seguíronse os trámites contemplados no convenio, e unha vez esgotado-los mesmos eleváronse á Aseso-ría Xurídica. Non obstante, se descoñece polo cen-tro a xestión realizada por esta última, constando a realización dalgún trámite unicamente nos supostos de chegarse ó cobro da factura. -A teor do exposto anteriormente e tendo en conta, así mesmo, o procedemento de regularización de notificacións das liquidacións nas que se encontraba inmerso o centro ante a aplicación da vía de apre-mio e a súa prolongación no tempo, as débedas de maior antigüidade deberían de considerarse prescri-tas e, polo tanto, debería tramitarse o corresponden-te expediente de depuración. A título ilustrativo, as débedas superiores a 5 anos a 1 de xaneiro de 1997, ascendían a 13 millóns de pesetas.


34

3.- C.G. 1507.- Xerencia de Atención Primaria.- A Coruña Aspectos Contables e revisión efectuada O volume de dereitos pendentes de cobro para este centro xestor, segundo a información presupostaria, ascendía á data de referencia do presente informe, a 900 miles de pesetas, concentradas fundamental-mente no saldo correspondente á conta 100364 (94%), ademais dun pequeno saldo na 100363 e un saldo negativo de dereitos pendentes na conta 100381, obedecendo este último, como xa se reite-rou, a un erro de rexistro. As cantidades antes sinaladas non coinciden coas recabadas do centro xestor e que se encontran do-cumentadas nos correspondentes expedientes. O importe de dereitos pendentes ascende a 637 miles de pesetas, correspondendo exclusivamente estes á conta 100364. Dada a escasa entidade da factura-ción non se realizou a revisión por mostraxe, com-prendendo a mesma a totalidade, encontrándose de conformidade a información facilitada polo centro. Análise de aspectos operativos e de xestión O volume de facturación que alcanzan os centros de atención primaria é moi reducido, polo que carecen dunha unidade encargada desta función, asignándo-se a mesma ás unidades de contratación, onde con-flúen tódalas tarefas de xestión de facturación, co-bro e contabilización, non existindo polo tanto a debida desagregación funcional que coadxuve a un correcto control interno. Obsérvase a carencia de medios informáticos para a realización da xestión de facturación e cobro, en-contrándose unicamente informatizada, co aplicati-vo xeral de ingresos, os labores de contabilización. 4.- C.G. 1508.- Xerencia de Atención Primaria.- Ferrol Aspectos Contables e revisión efectuada Os dereitos pendentes de cobro a 1-1-97 ascenden, en cómputo global, a 1.260 miles de pesetas. Ob-sérvase a existencia de facturación pendente na con-ta 100365, “Debedores Mutuas Patronais”, que

obedece, como xa se indicou, a erros de rexistro, dada a mecánica empregada en dita conta. As cantidades antes sinaladas non coinciden, en importes nin no desglose de contas coa información facilitada polo centro segundo a cal os importes pendentes de ingreso elevaríanse a 397 miles de pesetas, correspondentes ós saldos das contas 100363 (coincidente co saldo presupostario) e a 100364 (cun leve desaxuste). As diferencias obser-vadas encontraríanse, ademais do saldo xa mencio-nado da conta 100365, nos existentes nas contas 100366, 100380 e 100381, que non figuran docu-mentadas polo centro xestor. Análise de aspectos operativos e de xestión O centro analizado non realizaba, ata o exercicio 1996, ningún acto liquidatorio de dereitos por pre-zos públicos derivados de asistencia sanitaria. Nos demais aspectos operativos e de xestión son plena-mente trasladables as incidencias xa descritas para o centro 1507. 5.- C.G. 1509.- Xerencia de Atención Primaria.- Santiago Aspectos Contables e revisión efectuada Segundo a información contida na contabilidade presupostaria, os dereitos pendentes de cobro deste centro xestor ascendían, na data de referencia, a 39 miles de pesetas, correspondendo na súa totalidade a dereitos da conta 100364. Non obstante, a información facilitada polo propio centro xestor non coincide coa anteriormente citada, ó cifra-lo mesmo os dereitos liquidados pendentes de cobro en 163 miles de pesetas, observándose non só variacións nos importes senón tamén o engadido de saldo nunha conta, a 100363. Procedeuse á revisión da totalidade do soporte do-cumental, comprobando que as liquidacións se co-rresponden coa información facilitada polo centro. Análise de aspectos operativos e de xestión Repítense neste apartado as incidencias xa sinaladas para as anteriores xerencias de atención primaria


35

analizadas, debéndose engadir neste caso que non se puido ter acceso á información contida no programa de ingresos xa que, segundo comunicou o centro, dita información se perdeu debido a un fallo de hardware. 6.- C.G. 1513.- Servicio Especial de Urxencias.- A Coruña O saldo pendente de cobro para este centro xestor, ascende a 2.152 miles de pesetas, que se concentra exclusivamente na conta 100363. Este centro desa-pareceu da clasificación orgánica do SERGAS, asumindo os seus servicios a Xerencia de Atención Primaria, sen que a mesma proporcionara informa-ción algunha respecto ó saldo referido. 7.- C.G. 1550 e 1571.- C.H. de Conxo e C.H. Xeral de Galicia A análise dos dous centros xestores abordouse de forma conxunta dentro do mesmo epígrafe, xa que ámbolos dous comparten as mesmas unidades de xestión, tanto para a facturación como para a conta-bilidade, polo que os aspectos operativos e proce-dimentais serán, en xeral, comúns a ámbolos dous. Aspectos Contables e revisión efectuada

Centro 1550.- C.H. de Conxo A análise do centro 1550 comprende o período 93-96, dado que é no exercicio 1993 cando se produce o seu traspaso á rede do SERGAS. Os dereitos pendentes de cobro a 1-1-97, segundo a información facilitada pola contabilidade presupos-taria de ingresos, ascendían a 1.370 millóns de pe-setas, observándose que a practica totalidade de dito saldo se concentra na conta 100363 (98,5%). Estes importes difiren dos que ofrece o propio cen-tro xestor. Segundo este, o importe anterior eleva-ríase a 882 millóns, o que representaría unha dife-rencia que ascendería a 488 millóns de pesetas, unha diminución de dereitos do 35,6%, con respec-to ó saldo rexistrado na liquidación presupostaria. Obsérvase así mesmo que difire a información faci-litada a nivel de contas, xa que a contabilidade pre-supostaria reflicte saldos pendentes de cobro nas contas 100365 (debido a erro indudablemente, como xa se puxo de manifesto en centros analizados ante-riormente), 100366, 100369 e 100380, sen que o centro facilitara información ningunha ó respecto. A revisión documental realizada neste centro xestor concrétase nas seguintes cifras:







1993 542 486 6 4 548 490 1995 6 12 6 12 1996 16 11 16 11 Total 542 486 28 27 570 513

A realización do exame da documentación viuse limitada pola carencia dun sistema de arquivo ra-cional e homoxéneo, obedecendo o implantado a criterios dispares, o que, unido ás incidencias que se describirán nos apartados da análise operativa, non permite un pronunciamento en torno á fiabili-dade da información e á cuantificación aproximada das diferencias encontradas na confrontación dos datos facilitados polo centro e os que arroxa a liqui-dación presupostaria. Obsérvase que unha boa parte do saldo de dereitos que facilita o centro para a conta 100363, corres-ponde a liquidacións do I.S.M., coa seguinte cuanti-ficación por ano de orixe:

Exercicio de Orixe Importe (En Millóns)

1993 33 1994 540 1995 189 Total 762

Centro 1571.- C.H. Xeral de Galicia Os dereitos pendentes de cobro a 1-1-97, excluídos como sempre os datos correspondentes ó exercicio 1991, que se descoñecen, ascendían neste centro a 1.719 millóns de pesetas. Dito saldo concéntrase, como na práctica totalidade dos centros xestores,


36

nas contas 100363 (79%) e 100364 (21%). Ademais aparecen, cun saldo negativo de cobro, as contas 100365 (onde a incidencia o sería por partida doble) e 100366, existindo ademais saldos pendentes nas contas 100380 e 100381, que recollen reintegros de pagos. Por parte do centro só se facilitou información rela-tiva ás contas 100363 e 100364. Segundo esta fonte documental o importe pendente de cobro ascende globalmente a 1.298 millóns de pesetas, é dicir unos 426 millóns menos que os datos que reflicte a

contabilidade presupostaria (excluído-los saldos negativos e o resto de contas non coincidentes). Dese importe, 178 millóns corresponderían á conta 100363 e 248 millóns á conta 100364. Ós efectos de clarifica-las diferencias encontradas, realizouse unha confrontación, por mostraxe, do soporte documental correspondente ás liquidacións practicadas e á información contida nos sistemas informáticos de facturación co soporte contable auxiliar de ingresos. O tamaño da mostra referida foi o seguinte:







1991 0 0 99 13 99 13 1992 0 0 75 10 75 10 1993 361 29 60 11 421 40 1994 0 0 48 7 48 7 1995 0 0 81 16 81 16 1996 0 0 202 39 202 39 Total 361 29 565 96 926 125

Ó igual que no apartado anterior, cabe mencionar que a confección da mostra, a súa dimensión e o propio exame documental realizouse con grandes limitacións debido á insuficiencia do sistema de arquivo da documentación, e á concorrencia de dúas fontes distintas (programa informático de factura-ción do centro, do que se obtivo por parte do mes-mo a información e programa informático de conta-bilidade) e diverxentes en moitos casos. Esta cir-cunstancia supuxo que non poida existir un pronun-ciamento efectivo en orde á fiabilidade das fontes de información existente no centro nin á cuantificación aproximada das cantidades pendentes de cobro, se ben pode concluírse que a situación real non se reflicte pola contabilidade presupostaria, ó encon-trarse incidencias na súa fonte orixinaria de datos, como é o aplicativo de ingresos. Destacarase así mesmo, o importante saldo existente por facturación ó I.S.M. que constitúe o 70,5% do total do saldo pendente de cobro facilitado polo centro xestor, sendo o desglose das cantidades, por ano de orixe da débeda, o que a continuación se relaciona:

Exercicio de Orixe Importe (En Millóns) 1993 419 1994 90 1995 327 Total 836

Análise de aspectos operativos e de xestión Como xa se indicou, a xestión dos ingresos xerados por ámbolos dous centros encóntrase centralizada na mesma unidade, estando a mesma incluída de-ntro do Servicio de Contratación. A dotación de medios humáns considérase axustada ó volume de facturación existente, situándose a media por em-pregado lixeiramente por encima da media do SERGAS. Non obstante se detectou que a segrega-ción de funcións entre os mesmos, en orde a un control eficaz, non é o máis adecuado, encargándo-se persoal da propia unidade do control do pago material de facturas, en lugar de realizarse dito labor pola unidade contable. A xestión de facturación estivo sempre soportada polo correspondente programa informático, se ben o mesmo sufriu cambios ó longo do período fiscaliza-do. Inicialmente se contaba cun programa propio por parte do centro, sendo este substituído polo aplicativo xeral do SERGAS durante o exercicio 1995. O cambio de sistema informático supuxo que, durante un lapso considerable de tempo, os corres-pondentes rexistros se levasen en paralelo, é dicir se rexistrasen en ámbolos dous sistemas, se ben se realizou con referencias ou número de facturas dife-rentes. Debido a que a conciliación e refundición de datos de ámbolos dous sistemas realizouse de forma


37

incorrecta, esta circunstancia derivou na existencia dun volume non cuantificado de facturación dupli-cada. Ademais do exposto anteriormente, debe precisarse que, no momento de realizarse esta fiscalización, non existía conexión informática entre a unidade de facturación e admisión, polo que a captura de feitos facturables se segue realizando de forma manual e sen aproveita-lo potencial de capacidade de xestión que suporía a conexión informática de ámbalas dúas unidades. Para o rexistro contable da facturación e recadación utilizouse o aplicativo xeral de ingresos facilitado polo SERGAS no exercicio 1991. O rexistro conta-ble realizábase sobre a base da información facilita-da pola unidade de facturación, realizándose de forma manual o fluxo de información entre as uni-dades citadas, coa posibilidade de que se produzan os erros, que todo traballo manual e repetitivo ten. Ó fío do exposto anteriormente, e debido a que non se realizan cruces periódicos de información entre ámbalas dúas fontes documentais, encontráronse asentos contables de facturación duplicados, cargos anulados en dúas ocasións distintas, algún deles con data anterior ó propio cargo e rexistro de recada-cións que carecían do pertinente cargo. Tal cúmulo de circunstancias ten obviamente o correspondente reflexo na contabilidade presupostaria, xa que a mesma se nutre da información que o mencionado programa lle facilita. Como xa se especificou con anterioridade, o arqui-vo da documentación non permite, ó menos dunha forma eficiente, a localización dos expedientes ins-truídos, encontrándose en moitas ocasións dispersa a documentación correspondente á mesma liquida-ción. Dado o elevado número de anulacións rexistradas, procedeuse a un exame especifico das mesmas, debéndose precisar que os expedientes foron anula-dos sen a concorrencia da tramitación de todo expe-diente administrativo e sen que conste a oportuna resolución do órgano competente. Obsérvase que os centros procederon a facturar servicios por convenios internacionais, se ben e a diferencia dos centros analizados anteriormente, o

procedemento de rexistro contable limitouse á fase de recoñecemento do dereito. Os procedementos empregados na xestión de cobro, unha vez transcorrido-los prazos de pago en volun-tario, son os que xeralmente se aplicaban pola maior parte dos centros xestores e que foron descri-tos en apartados precedentes (envío de expedientes á Asesoría Xurídica), non existindo antecedentes sobre a xestión das mesmas, se ben o elevado saldo de dereitos pendentes presupón unha escasa activi-dade. No momento de realizarse os traballos de fiscaliza-ción procedíase por parte do centro á regularización da situación en torno ás notificacións de liquida-cións, ós efectos de poder aplica-la xestión recada-toria en vía de apremio. Tendo en conta o período analizado, as débedas superiores a 5 anos represen-taban un total de 69 millóns de pesetas. 8.- C.G. 1597.- Dirección Provincial de A Coru-ña Os saldos pendentes de cobro deste centro, ascen-den a un importe negativo de 16 miles de pesetas, correspondentes ás contas 100361 e 100381. O propio signo dos saldos, así como a información recabada do propio centro, demostran que os mes-mos obedecen a erro, polo que deberán ser obxecto da pertinente depuración. 9.- C.G. 2701.- C.H. Xeral-Calde- Lugo Aspectos Contables e revisión efectuada O volume de ingresos pendentes que reflicte a con-tabilidade presupostaria para este centro (coa con-sabida exclusión dos dereitos que probablemente se recoñecesen no exercicio 1991), ascende a 148 mi-llóns de pesetas. Non obstante, dito importe é inex-acto, ó figura-la conta 100364 “debedores por acci-dentes de tráfico”, cun saldo pendente de cobro negativo por importe de 66 millóns de pesetas, cir-cunstancia que obedece, obviamente, a erros pro-ducidos no rexistro da imputación das transaccións. Do labor de fiscalización dedúcese que a diferencia sinalada ten a súa orixe na falta de rexistro presu-postario, na súa fase de dereitos recoñecidos, dun importante volume de facturación. Así mesmo ob-servouse que durante o exercicio 1991 non se reali-


38

zou ningún rexistro de facturación na contabilidade presupostaria, imputándose parte da mesma ó exer-cicio 1992. Non obstante, neste último exercicio se aplicó a exercicios pechados ( 1991) a correspon-dente recadación de facturas que correspondían temporalmente, aínda que non presupostariamente, ó citado exercicio. O importe que o centro informa ter pendente á data de referencia do presente informe, elévase a 356 millóns de pesetas, polo tanto superior, en 218 mi-llóns ó importe rexistrado presupostariamente; así mesmo se desprende, en comparación coa informa-ción presupostaria, unha falta de coincidencia no

número de contas que arroxan saldos. Mentres o centro só ofrece información relativa ás contas 100363, 100364 e 100362, a contabilidade presu-postaria tamén reflicte pendentes de cobro nas con-tas 100306, 100361 (con saldos negativos en ámbo-los dous casos), 100309, 100365 (debido ó erro xa explicado en apartados precedentes), 100366, 100380 e 100381, se ben en tódolos casos cuns saldos moi pouco significativos. Ós efectos de determina-la fiabilidade das fontes antes indicada, procedeuse ó exame dunha extensa mostra de expedientes, co seguinte detalle e cuanti-ficación:







1991 218 31 380 35 598 66 1992 311 19 366 36 677 55 1993 276 23 143 19 419 42 1994 476 82 32 6 508 88 Total 1.281 155 921 96 2.202 251

Do exame realizado constatouse a fiabilidade xeral dos datos obrantes no centro na súa unidade de fac-turación, producíndose, agás a existencia de erros puntuais e moi pouco significativos, plena corres-pondencia entre as liquidacións efectivamente prac-ticadas e os importes facilitados, ante o que deben considerarse inexactos os saldos que a contabilidade presupostaria arroxa para este centro. Non obstante o exposto, si que se encontraron dife-rencias entre os datos aportados por facturación (e que foron obxecto de comprobación) e os existentes na contabilidade do programa auxiliar de ingresos, diferencias que comprenden o período inicial do exercicio 1991 e que se concretan en que este últi-mo non recolle o rexistro da facturación dos dous primeiros meses, detectándose a existencia de 140 facturas pendentes, que representan un importe de 13 millóns de pesetas. Descoñécese, ó non aporta-lo centro a correspondente xustificación, o motivo da citada diferencia. Dada a área xeográfica de actuación, a facturación a asegurados do I.S.M. é practicamente inexistente, sendo o desglose das cantidades pendentes de cobro as seguintes:

Exercicio de Orixe Importe (En Millóns) 1993 4 1994 4 Total 8

Análise de aspectos operativos e de xestión Na análise realizada neste centro observáronse unha serie de incidencias en torno ós procesos de xestión de ingresos, que a continuación e de forma somera se expoñen: -A dotación de medios humáns da unidade encarga-da da xestión de facturación e recadación de ingre-sos pode considerase como aceptable, estando o seu ratio de importe facturado por empregado por de-baixo da media do organismo autónomo no exerci-cio 1996, non estando de todo desagregada-las fun-cións de facturación e cobro. -En canto á situación de medios materiais significa-rase que a unidade contou, dende o traspaso de competencias sanitarias ó SERGAS, con soporte informático para o desenvolvemento das súas tare-fas, a través dun aplicativo propio, implantándose o xenérico do organismo autónomo a mediados do exercicio 97. A fiabilidade dos rexistros do aplicati-vo é boa, se ben adoece de limitacións en canto á explotación de datos. -O exposto no apartado precedente debe sen embar-go matizarse, xa que a facturación correspondente a mutuas patronais por continxencias profesionais non está informatizada, realizándose a xestión de forma


39

manual, pese a contar co citado soporte informáti-co. -A unidade de contabilidade encárgase do rexistro no programa estándar de ingresos da facturación e recadación. Observouse, tal como se puxo de mani-festo no apartado precedente, que se carece de re-xistro para os primeiros meses do exercicio 1991 (cun movemento de algo máis de 500 facturas) des-coñecéndose o motivo de tal carencia. -O centro facturou durante o período fiscalizado os servicios prestados por convenios internacionais, adoptándose o criterio de rexistrar unicamente a facturación ou o que é o mesmo a fase de recoñe-cemento de dereito, sen que se considerase que a recadación se producía de forma simultánea. -O fluxo de información entre as unidades implica-das na facturación e contabilización de ingresos realízase, aínda no momento de realizarse a presen-te fiscalización, por medios manuais, duplicándose con isto o rexistro da información e, por tanto, a carga de traballo. -Non se tramitan expedientes ós efectos de anular liquidacións nin estas se resolven polo órgano com-petente. -A xestión de cobro realizada polo centro no con-cepto de varios e particulares non excedeu da expe-dición de factura e a súa notificación. Na xestión recadatoria de debedores por accidentes de tráfico respectouse o convenio con UNESPA, se ben, unha vez esgotada a vía sinalada no mesmo, a xestión limítase, e só en supostos moi determinados, á xestión en vía xudicial. -Ó momento de realizarse os traballos de fiscaliza-ción procedíase, por parte del centro, á regulariza-ción da situación en torno ás notificacións de liqui-dacións, ós efectos de poder aplica-la xestión reca-datoria en vía de apremio. Tendo en conta o perío-do analizado, as débedas superiores a 5 anos repre-sentaban un total de 55 millóns de pesetas. 10.- C.G. 2703.- Xerencia de Atención Prima-ria.- Lugo Aspectos Contables e revisión efectuada Os dereitos pendentes de cobro a 1-1-97, segundo a

información facilitada pola contabilidade presupos-taria, en computo global, ascenden a 858 miles de pesetas. Obsérvase a existencia dun saldo negativo de pendente de cobro na conta 100309, que obede-ce, como xa se indicou en supostos similares, a erros de rexistro. As cantidades antes sinaladas non coinciden, en importes nin no desglose de contas coa información facilitada polo centro. A teor da mesma, os impor-tes pendentes de ingreso elevaríanse a 1.358 miles de pesetas, é dicir, 500 miles de pesetas máis que o reflectido pola contabilidade presupostaria. Com-probouse o soporte documental das liquidacións na súa totalidade, constatando que a información apor-tada polo centro se encontra perfectamente docu-mentada. Análise de aspectos operativos e de xestión Os labores de facturación, cobro e rexistro contable centralízanse na unidade de contabilidade. Compro-bouse que, a pesar de existir movementos contables dende o exercicio 92, o programa de ingresos só contén información dende o exercicio 95. 11.- C.G. 2706.- Hospital Comarcal da Costa.- Burela Aspectos Contables e revisión efectuada Os saldos pendentes a 1-1-97, segundo a informa-ción contida na contabilidade presupostaria do or-ganismo autónomo (coa consabida exclusión do posible saldo de dereitos de pendentes que puidese ter a súa orixe no exercicio 1991), ascenden a 349 millóns de pesetas, que se concentran fundamental-mente no concepto 100363 (90,5%). Obsérvase a existencia dun saldo de pendente de cobro negativo, debido a erros de contabilización, na conta 100366 “Ingresos diversos”, así como a existencia dun sal-do na conta 100365, que obedece, así mesmo, á omisión do rexistro da recadación correspondente ó mes de novembro de 1996. En contraposición ós saldos anteriores, os importes facilitados polo centro xestor, incluído o pendente do exercicio 1991, ascenden a 351 millóns de pese-tas, existindo, polo tanto, unha diferencia de 2 mi-llóns de pesetas entre ámbalas dúas fontes. O centro non rexistra saldo para a conta 100366 e o que re-flicte para a conta 100365 obedece a un erro, dado


40

que se anulou unha factura de 1991, procedéndose á anulación de recadación sen o pertinente asento regularizador tamén no recoñecemento do dereito. O exame realizado en orde a examina-la fiabilidade

da información facilitada polo centro mediante a confrontación da mesma co soporte documental das liquidacións practicadas, realizouse en función da seguinte mostra:







1991 126 4 129 8 255 12 1992 109 2 92 2 201 4 1993 175 5 87 2 262 7 1996 0 0 50 5 50 5 Total 410 11 358 17 768 28

Da análise practicada despréndese que, agás a exis-tencia dalgúns erros de escasa entidade, a informa-ción rexistral do centro coincide plenamente co seu correspondente soporte documental, sendo polo tanto fiable a información facilitada polo mesmo. Destacarase que a facturación xirada ó I.S.M. cons-titúe a práctica totalidade das cantidades pendentes de cobro do concepto 100363 (93%), pese a que o centro só comezou a factura-los servicios prestados a partir do exercicio 1994. O detalle das cantidades, por ano de orixe, da facturación é o seguinte:


Despréndese do mesmo, diferencias entre o factura-do nos distintos exercicios, circunstancia que obe-dece ó retraso co que se practicaban as liquidacións, ante a escasez de medios humanos. Análise de aspectos operativos e de xestión As incidencias de índole procedimental averiguadas durante a fiscalización do centro de referencia, fo-ron as que a continuación se reflicten de forma so-mera: A unidade de facturación estivo composta, durante o período obxecto de análise, por unha soa persoa, encargada, polo tanto, de todo o procedemento de captura de datos, emisión de facturas e xestión de cobros. Esta dotación de medios humáns debe con-siderarse moi escasa, ademais de incidir na concen-tración de tarefas que deberían de estar segregadas para que o control interno fora eficaz, e que presu-

pón un elevado risco para esta área. A incidencia descrita foi obxecto de subsanación, en parte, ó incorporarse, durante o exercicio 97, unha segunda persoa á unidade. En canto á dotación de medios materiais sinalarase que durante o exercicio 91 as tarefas foron exclusi-vamente manuais e, no período 92-95, contouse con certo respaldo de medios ofimáticos, se ben o apli-cativo dispoñible limitábase á emisión de facturas e requirimentos por medios mecánicos, pero non permitía o rexistro e seguimento da facturación e cobro. Dende febreiro de 1995 o centro conta co aplicativo de facturación xenérico do SERGAS, incorporándose a información anterior, se ben non se respectou, no volcado da información, o número orixinal de factura ou expediente, aínda que figura como observación nun campo distinto. O centro contou, dende o exercicio 1991, co aplica-tivo xenérico do SERGAS para o rexistro auxiliar de ingresos. A grabación de datos no mesmo realí-zase, aínda no momento de realizarse a presente fiscalización, de forma manual, a partir da informa-ción facilitada en soporte documental, pola unidade de facturación, circunstancia que tal como se reflec-tiu noutros centros xestores supón, por un lado, unha duplicidade de esforzos e, por outro, os con-sabidos riscos de que se producan erros, duplicida-des etc. Si que se observa a realización de confron-tacións periódicas de datos entre as unidades impli-cadas na xestión ós efectos de que ámbalas dúas bases de datos sexan coincidentes e depurar erros. Non se tramitan os pertinentes expedientes en orde á anulación de liquidacións practicadas, procedén-


41

dose polo tanto, ó rexistro contable dos mesmos sen que exista a correspondente resolución do órgano competente. O centro facturou os servicios prestados, ó amparo de convenios internacionais, adoptando como crite-rio de rexistro contable o de proceder ó recadado en formalización de forma paralela ó contraído do dereito. A xestión de cobro de varios e particulares, unha vez excedido o prazo de ingreso, unicamente con-sistiu na primeira notificación. No suposto de acci-dentes de tráfico, respéctase en liñas xerais o pro-cedemento do convenio, se ben unha vez finalizado este tan só se remiten algunhas facturas á Asesoría Xurídica ós efectos da súa reclamación xudicial. Obsérvase tamén a existencia, nestes supostos, de letrados apoderados en varias localidades, se ben o volume reclamado é escaso. Á vista do exposto, o centro iniciou actualmente a regularización da situación e a implantación da vía de apremio na xestión de prezos públicos. Á data de corte desta fiscalización, as débedas superiores a 5 anos representaban 12 millóns de pesetas.

12.- C.G. 2707.- Hospital Comarcal de Monforte Aspectos Contables e revisión efectuada O importe dos saldos pendentes a 1-1-97, así como

a distribución dos mesmos por contas, segundo a información facilitada pola contabilidade presupos-taria (coa consabida exclusión do posible saldo de dereitos pendentes que puidesen ter a súa orixe no exercicio 1991), ascende a 35 millóns de pesetas, que se concentran fundamentalmente na conta 100363 (60%) e na 100364 (37%). Obsérvase a existencia dun saldo de pendente de cobro negativo, debido a erros de contabilización, na conta 100366 “Ingresos diversos”, así como a existencia dun sal-do na conta 100365 que obedece así mesmo, á omi-sión do rexistro da recadación correspondente ó mes de novembro de 1996, circunstancia recorrente na análise realizada nos distintos centros de xestión analizados con anterioridade. En contraposición ós saldos anteriores, os importes facilitados polo centro xestor, ascenden a 41 mi-llóns de pesetas (incuído neste caso o pendente do exercicio 1991), existindo, polo tanto, unha dife-rencia de 6 millóns de pesetas entre ámbalas dúas fontes, se ben si se exclúen as contas con saldos que obedecen a erros e a facturación pendente que o centro facilita como orixinaria do exercicio 1991, a diferencia ascendería a 2 millóns de pesetas. A análise realizada en orde a examina-la fiabilidade da información facilitada polo centro, mediante a confrontación da mesma co soporte documental das liquidacións practicadas, realizouse en función da seguinte mostra:







1991 78 1 39 2 117 3 1992 84 2 38 2 122 4 1993 0 0 26 1 26 1 1994 100 4 0 0 100 4 Total 262 7 103 5 365 12

Da análise practicada, despréndese que existe co-rrespondencia entre os datos ofrecidos polo centro e o seu soporte documental. Análise de aspectos operativos e de xestión Os traballos de revisión efectuados puxeron de ma-nifesto a existencia dunha serie de aspectos proce-dimentais e incidencias que a continuación se rela-cionan:

A unidade de facturación esta composta, aínda na actualidade, por unha soa persoa, encargada, polo tanto, de todo o procedemento de búsqueda de da-tos, emisión de facturas e xestión de cobros. Esta dotación de medios humáns considerarase adecuada, non tanto polo volume de facturación senón pola concentración de tarefas que deberían de estar se-gregadas para a existencia de controis internos efi-caces.


42

En canto á dotación de medios materiais durante o período debe significarse que ata o exercicio 93 as tarefas foron exclusivamente manuais, contando no resto do período analizado cun aplicativo de xestión propio do centro, non implantándose o xenérico do SERGAS ata 1998 e sen que se incorporara ó mes-mo a información contida naquel, polo que ámbolos dous seguen utilizándose na actualidade. O centro contou, dende o exercicio 1991, co aplica-tivo xenérico do SERGAS para o rexistro auxiliar de ingresos. A grabación de datos no mesmo realí-zase, aínda no momento de realizarse o presente traballo, de forma manual, a partir da información facilitada, mediante listados pola unidade de factu-ración, circunstancia que tal como se reflectiu nou-tros centros xestores supón, por un lado, un innece-sario esforzo e, por outro, un risco de que se pro-duzan erros, duplicidades etc. As anulacións de facturación non se encontran so-portadas polo correspondente expediente administrativo, no que se plasmen as causas obxectivas de anulación da facturación, así como a correspondente resolución do órgano competente. Obsérvase que o centro non procedeu, no período fiscalizado, a factura-los posibles servicios que pre-stara a persoas con asistencia amparada en conve-nios internacionais. A xestión de cobro en xeral, seguíu as mesmas pau-tas que nos restantes centros analizados. Polas circunstancias xa expostas, o centro encóntra-se actualmente en fase de regularización e implan-tación da vía de apremio na xestión de prezos públi-cos. Sen embargo, este labor vense desenvolvendo con lentitude, debido á escasez de medios humáns e ó volume de liquidacións existentes. Á data de pe-che do presente informe encontrábanse en período de prescrición liquidacións por importe aproximado de 5 millóns de pesetas.

13.- C.G. 2797.- Dirección Provincial de Lugo Os saldos pendentes de cobro deste centro, ascen-den a un importe de 5 miles de pesetas, correspon-dentes ás contas 100302 (con saldo negativo), 100361 e 100380. Non obstante, segundo os datos obrantes en poder do centro xestor non existen sal-dos pendentes de cobro a 1-1-97. 14.- C.G. 3201.- C.H. Cristal-Piñor Aspectos Contables e revisión efectuada O importe de dereitos pendentes de cobro a 1-1-97, segundo a información facilitada pola contabilidade presupostaria (período 92-96), ascende a 266 mi-llóns de pesetas, concentrándose fundamentalmente dito importe nas contas 100363 (41% ) e 100364 (57%). Obsérvase, así mesmo, a existencia de sal-dos pendentes nas contas 100365 (polos motivos xa expostos con anterioridade, e que obedecen a un incorrecto rexistro), 100366 e 100380. Os saldos de dereitos pendentes de cobro e a súa distribución por ano de orixe da facturación, segun-do a información facilitada polo centro xestor, in-cluíndose en dita información a correspondente ó exercicio 1991, ascenderían a 307 millóns de pese-tas para o total do período e a 283 para o período 92-96, existindo en cualquera caso diferencias entre ámbalas dúas fontes de información, fundamental-mente nas contas de 100363 e 100364, debéndose destacar así mesmo que o centro non recoñece a existencia de ningún importe pendente de cobro na conta 100366. Ós efectos de avalia-la situación dos saldos de de-reitos pendentes de cobro á data de referencia deste informe e a súa cuantificación aproximada, proce-deuse ó exame dunha mostra de liquidacións e a súa comparación cos datos e rexistros obrantes no cen-tro xestor ós efectos de avalia-la fiabilidade da in-formación xerada polos mesmos, sendo o desglose da indicada mostra o que a continuación se relacio-na:

Cta. 100363 Cta. 100364 Totais Ano de Orixe





(Millóns de ptas.) 1991 0 0 79 17 79 17 1994 425 27 32 7 457 34 1995 0 0 109 12 109 12 1996 100 7 0 0 100 7 Total 525 34 220 36 745 70


43

Con carácter xeral, e agás polas incidencias que ó longo do desenvolvemento da presente análise se realizarán, e que dada a súa importancia relativa non teñen incidencia na avaliación global do grao de fiabilidade do sistema de rexistro e contabilización do centro, considerarase que o mesmo representa a imaxe fiel da situación en torno á cuantificación dos dereitos pendentes de cobro.

Análise de aspectos operativos e de xestión As incidencias e demais circunstancias destacables dende o punto de vista da xestión desenvolvida no centro examinado, son as que a continuación, se relacionan: A dotación de medios humáns na unidade encargada da xestión de facturación e cobro foi variable duran-te o período analizado, duplicándose o persoal, o que xunto ó desenvolvemento en medios materiais contribuiu a unha mellora da situación, tal como indica o seu ratio de facturación por empregado, inferior á media do organismo autónomo. Obsérvase que non existe a debida desagregación de funcións, xa que a propia unidade encargada da facturación e xestión de cobro realiza o rexistro contable dos mesmos no programa auxiliar, circuns-tancias que supón, como noutros centros un insufi-ciente control interno. Con relación á dotación de medios materiais preci-sarase que a xestión, durante os exercicios 1991 e 1992 foi exclusivamente de tipo manual, non con-tando o centro co auxilio de medios informáticos. Durante o resto do período fiscalizado, a xestión informatizouse, realizándose coa axuda dun aplica-tivo propio do centro, que foi finalmente substituído polo xenérico do SERGAS no exercicio 97. O centro contou, dende o exercicio 91, para o rexistro contable auxiliar de ingresos co programa xenérico facilitado a tal efecto á totalidade de cen-tros xestores. Significarase que no mesmo tan só se procedía, ata o exercicio 1993, ó rexistro das factu-ras que se recadaban, quedando sen rexistrar aque-las emitidas pero pendentes, co que a información non reflectía a imaxe fiel do importe pendente de cobro. Non obstante o rexistro de facturación si engloba ditas facturas e os expedientes de liquida-ción encóntranse dispoñibles e arquivados no cen-

tro. Así mesmo se observou que, con posterioridade ó período analizado, procedeuse a suplanta-lo apli-cativo informático xenérico, producíndose distor-sións na información ó existir erros de transvase de información, que se observaron ó longo da presente fiscalización, procedéndose polo centro, de forma inmediata, a súa subsanación. O fluxo de información entre os datos de factura-ción e a aplicación de contabilidade realízase de forma manual, ó non existir un procedemento in-formatizado que permita que tal transvase de datos se realice de forma mecánica, co conseguinte aforro de carga de traballo. Constatouse que o centro xestor, durante o período fiscalizado, non realizaba labor de facturación nos supostos facturables correspondentes a convenios internacionais. Ó igual que na practica totalidade de centros anali-zados, non se tramitan expedientes de anulacións de facturación, nos que se plasmen as razóns obxecti-vas que dan lugar ás mesmas, nin polo tanto, existe resolución motivada do órgano competente. A xestión de cobro no período fiscalizado para a facturación de varios e particulares, unha vez esgo-tado o prazo de ingreso fixado na notificación da liquidación, e trala realización dun novo requiri-mento de pago en vía voluntaria, consistiu na remi-sión das liquidacións á Asesoría Xurídica para a súa tramitación en vía xudicial, descoñecendo o centro, agás nos supostos de cobro ou sentencia desfavora-bles, supostos por outra parte pouco numerosos, que trámites se realizaron ó respecto. Idéntica cir-cunstancia ocurre coa facturación por accidentes de tráfico unha vez que a Subcomisión de Vixiancia e Arbitraxe se pronunciaba a favor do centro. Ó fío do exposto nos apartados anteriores, precisa-rase que o centro se encontra en fase de regularizar, vía notificación legal, as débedas pendentes de co-bro para así poder aplica-lo procedemento de apre-mio. Á data de corte do presente informe as débe-das con antigüidade superior a 5 anos ascendían a 24 millóns de pesetas. 15.- C.X. Hospital Psiquiatrico de Toén O saldo de dereitos pendentes de cobro existentes


44

neste centro a 1-1-97, segundo se desprende da información contida na contabilidade presupostaria, elévase a 753 miles de pesetas. Non se observaron circunstancias significativas que merezan reseñarse con respecto ós mesmos. 16.- C.X. 3204.- Hospital Comarcal de Valdeo-rras Aspectos Contables e revisión efectuada. O importe dos dereitos pendentes de cobro a 1 de xaneiro de 1997, así como a distribución por contas do mesmo, segundo a información facilitada pola contabilidade presupostaria (coa consabida exclu-sión do posible saldo de dereitos pendentes que puidese te-la súa orixe no rexistro presupostario de dereitos do exercicio 1991) ilústrase nos cadros do anexo (números 4 a 14), ascendendo os mesmos a 59 millóns de pesetas. O citado importe concéntra-se, ó igual que na maioría dos centros xestores, nas contas 100363 (56%) e 100364 (44%). Obsérvase a existencia de saldo na conta 100365, ó non se impu-tar ó presuposto de 1996 a recadación correspon-

dente ó mes de novembro, así como a existencia, por erro, dun saldo de dereitos negativos na conta 100366, ingresos diversos, por importe de 1 millón de pesetas. En contraposición á citada información o centro xestor facilitou a correspondente as súas fontes de datos, co desglose por ano de orixe dos dereitos pendentes. Do mesmo, cun importe total que ascen-de a 66 millóns de pesetas, se desprende a existen-cia de diferencias entre ámbalas dúas fontes, tanto se se toma en conta o total da información como se só se fai con relación ó período 92-96, sendo os mesmos de 7 millóns de menos en ingresos no pri-meiro caso e de 3 millóns de máis no segundo su-posto. Significarase así mesmo que segundo o cen-tro, unicamente as contas 100363 e 100364 contan con saldos pendentes de cobro. O traballo de verificación da adecuación da docu-mentación correspondente ás liquidacións cos datos ofrecidos polo centro realizouse sobre a base da seguinte mostra:







1993 175 5 0 0 175 5 1994 193 7 105 9 298 16 Total 368 12 105 9 473 21

Da análise practicada despréndese que existe co-rrespondencia, agás pola existencia das incidencias que se comentarán, entre os datos ofrecidos polo centro e o seu soporte documental, se ben debe destacarse que non se puido contar co rexistro con-table correspondente ós exercicios 1991 e 1992, xa que segundo se explicou por parte do centro, o mesmo perdeuse por un fallo informático e non existían copias de respaldo da información, o que, por outra parte, non foi obxecto de subsanación por parte do centro. Esta circunstancia fixo que parte do traballo se realizara tomando como base antigos libros de rexistro, que non obstante, levábanse sen as debidas esixencias formais. Análise de aspectos operativos e de xestión As incidencias de índole procedimental observadas durante a fiscalización do centro de referencia, fo-ron os que a continuación se reflicten de forma resumida:

A unidade de facturación estivo composta por unha soa persoa, circunstancia que aínda se mantiña ó momento de se realizar a presente fiscalización, polo que concorrían na mesma as funcións de ave-riguación de datos, facturación e xestión de cobro, comúns a toda unidade encargada da facturación, ó que hai que engadi-las correspondentes ó rexistro contable no soporte informático auxiliar, funcións que deberían de estar segregadas en orde ó estable-cemento dun adecuado control interno. Con relación á dotación de medios materiais cos que se contou durante o período examinado para o desenvolvemento do labor analizado, debe destacar-se que toda a xestión se realizaba de forma manual, non contando con medios informáticos que auxilia-ran á xestión, medios estes que só se puxeron a disposición da xestión durante o exercicio 1998. O rexistro da facturación realizouse en libros rexis-tros, sen que os mesmos se levasen coas formalida-


45

des que corresponderían a súa natureza de único medio rexistral. Así mesmo, debe destacarse que o sistema de arquivo de documentación e a propia localización física desta non é o adecuado a unha xestión áxil, dificultando esta circunstancia o de-senvolvemento das tarefas. Non se tramitan por parte do centro, expedientes ós efectos de proceder á anulación de facturas, proce-déndose unicamente o seu rexistro contable ou á existencia de notas marxinais nos expedientes. Ob-servouse con respecto a varias facturas que, en teo-ría, polas notas obrantes na documentación, deberí-an considerase anuladas, que esta circunstancia non se reflectira contablemente. O procedemento de xestión de cobro da facturación de “varios e particulares” esgotábase coa notifica-ción inicial da liquidación, non realizándose nin-gunha xestión que excedese de tal acto. Con respecto á facturación correspondente a acci-dentes de tráfico, seguiuse, con algunha deficiencia nos apartados de prazos aplicables, o convenio subscrito con UNESPA, con excepción da xestión de cobro unha vez que se pronunciaba a Subcomi-sión de Vixiancia e Arbitraxe. Supoñen no momento de corte da análise un impor-te de 10 millóns de pesetas, os dereitos con antigüi-dade superior a 5 anos. 17.- C.X. 3206.- Xerencia de Atención Primaria de Ourense En canto ós dereitos pendentes de cobro deste cen-tro, segundo a información que arroxa a contabili-dade presupostaria a 1-1-97, obsérvase que existen saldos nas contas 100380 e 100381, de reintegros de pagos; non obstante ámbolos dous son negativos, é dicir, que se presupón que se recadaron dereitos

por maior importe que o recoñecido, o cal dada a súa imposibilidade, pon de manifesto o carácter erróneo dos mesmos. Dos datos aportados polo centro xestor dedúcese que o mesmo non contaba, a 1-1-97, con ningún importe pendente de cobro. Significarase que este centro só comezou recente-mente a realizar algunha liquidación de prezos pú-blicos pola prestación de servicios sanitarios. 18.- C.X. 3250.- Hospital Santa María Nai Aspectos Contables e revisión efectuada. O importe dos saldos pendentes de cobro a 1-1-97, segundo a información facilitada pola contabilidade presupostaria, ascende a 125 millóns de pesetas, que se concentran basicamente na conta 100363, (89%). Ó igual que noutros casos, hai que comenta-la existencia dun saldo, por erro, de dereitos pen-dentes na conta 100365 de 253 miles de pesetas. Os importes pendentes, a teor da información facili-tada polo centro xestor, ascenden a 124 millóns de pesetas, co cal existiría unha diferencia de 1 millón de pesetas con respecto á información presuposta-ria. Non obstante, no desglose por contas, as dife-rencias son máis acusadas, aínda que de signo dis-tinto. Así obsérvase que na conta 100363 unha dife-rencia, con respecto á información presupostaria, en que esta se minoraría, de 3 millóns de pesetas, en tanto que na 100364 a diferencia sería de sentido inverso por importe de 4 millóns de pesetas. O exame realizado en orde a determina-la fiabilida-de da información facilitada polo centro, mediante a confrontación da mesma co correspondente soporte documental das liquidacións practicadas, realizouse en función da seguinte mostra:



Importe (Millóns de ptas.) Nº Liquidac.

Importe (Millóns de ptas.) Nº Liquidac.


1993 0 0 21 2 21 2 1994 76 36 7 1 83 37 1995 52 15 13 2 65 17 1996 0 0 38 5 38 5 Total 128 51 79 10 207 61

Da análise practicada e agás pola existencia de erros de rexistro puntuais e de escasa entidade, desprén-

dese que a información do centro encóntrase debi-damente soportada pola documentación correspon-


46

dente e que representa fielmente a situación dos dereitos pendentes de cobro a 1-1-97. Análise de aspectos operativos e de xestión Os labores de fiscalización practicados no centro obxecto de análise puxeron de manifesto a existen-cia dunha serie de incidencias na xestión operativa, as cales, a continuación, son obxecto de reseña: A dotación de medios humans é insuficiente, ó con-centrarse a totalidade dos labores de búsqueda de información, o seu procesamento, facturación e xestión de cobro nunha única persoa. A esta cir-cunstancia, de por si pouco aconsellable en orde a unha adecuada segregación das funcións enumera-das, debe engadirse que a mesma se encarga así mesmo dos labores de rexistro contable, circunstan-cia incompatible cun bo control interno. En canto á dotación de medios materiais, debe sig-nificarse que a xestión da facturación, aínda ó mo-mento de realizarse a presente fiscalización, seguía realizándose de forma exclusivamente manual, sen contar co concurso de ningún medio ofimático auxi-liar, o que dificulta aínda máis a xestión, dada a escasez de medios humáns que xa se resaltou no apartado precedente. Si se contou, dende o inicio da asunción da xestión polo SERGAS, co auxilio do aplicativo de contabi-lidade auxiliar de ingresos, se ben se debe destacar que na súa utilización encontráronse irregularida-des, como a eliminación física de rexistros en lugar do correspondente asento que reflectise a pertinente anulación de facturas ou nalgúns supostos modifica-cións de rexistros. Así mesmo se observou que as anulacións de dereitos obxecto de análise realizá-ronse sen que se tramitase o pertinente expediente administrativo, no que quedasen perfectamente re-flectidas as causas obxectivas que o motivan e sen que o foran polo órgano competente. Tamén se observou a existencia no rexistro contable de ingresos de numerosos erros de imputación (abonos ou anulacións de facturación, cun cargo que é de exercicios anteriores, realizados contra contas de exercicio corrente) que non obstante non alteraron as cantidades globais de importes penden-tes, pero si teñen incidencia sobre o desglose anual

dos mesmos. O centro procedeu á facturación e rexistro contable da asistencia sanitaria a persoas suxeitas a convenio internacional, se ben adoptou o criterio de rexistrar unicamente a facturación, a diferencia do aplicado noutros centros xestores. O sistema de arquivo de documentación é mellora-ble, en orde a alcanzar unha xestión eficiente. A xestión de cobro, unha vez transcorrido o prazo fixado na notificación orixinal das débedas, tanto no suposto de particulares como nos supostos de acci-dentes de tráfico, segundo os antecedentes obrantes no centro é practicamente nula. Dado que este cen-tro foi transferido durante o exercicio 1993, aínda non se encontraron importes con antigüidade sufi-ciente para ser considerados prescritos, se ben, débese proceder a regulariza-la situación actual da xestión de cobro. 19.- C.X. 3297 Dirección Provincial de Ourense Os saldos pendentes de cobro deste centro, ascen-den a un importe 540 miles de pesetas, correspon-dentes ás contas 100363 e 100366 (con saldo de dereitos de cobro pendentes negativos, o cal obede-cería obviamente a erros de rexistro contable), e ás contas 100380 e 100381, de reintegros de pagos. Non obstante, a información recabada polo centro xestor sinala que a 1-1-97, data de referencia na confección do presente informe, non existía ningún dereito pendente de cobro neste centro de xestión. 20.- C.X. 3601.- C.H. Xeral-Cies.- Vigo Aspectos Contables e revisión efectuada O importe de dereitos pendentes de cobro a 1-1-97, segundo a información facilitada pola contabilidade presupostaria (período 92-96), cun importe global que ascende a 484 millóns de pesetas, concéntrase nas contas 100363 (86,5%) e 100364 (13%). Ob-sérvase, así mesmo, a existencia de saldos penden-tes nas contas 100365 (polos motivos xa expostos en apartados precedentes e que obedecen a un inco-rrecto rexistro), 100366, 100380 e 100381. Os saldos de dereitos pendentes de cobro, segundo


47

a información facilitada polo centro xestor, incluín-dose en dita información a correspondente ó exerci-cio 1991, ascenderían a 566 millóns de pesetas para o total do período e a 517 para o período 92-96, existindo en calquera caso certas diferencias (82 e 33 millóns respectivamente) entre ámbalas dúas fontes de información, fundamentalmente nas contas de 100363 e 100364, debéndose destacar así mesmo que o centro non recoñece a existencia de ningún importe pendente de cobro na conta 100381 (e co-mo, é lóxico polo exposto, na 100365). Ós efectos de avalia-la situación dos saldos de de-

reitos pendentes de cobro á data de referencia deste informe e a súa cuantificación aproximada, proce-deuse ó exame dunha mostra de liquidacións e a súa comparación cos datos e rexistros obrantes no cen-tro xestor ós efectos de avalia-la fiabilidade da in-formación xerada polos mesmos, debéndose desta-car que neste suposto encontrouse unha importante limitación ó alcance ó procederse á destrucción de documentación por parte do centro xestor, tal como se explicará máis adiante, polo que o exame se rea-lizou sobre os Libros Rexistros existentes en dito centro, sendo o detalle o seguinte:







1991 133 35 195 15 328 50 1992 7 3 196 7 203 10 1993 15 2 147 6 162 8 1996 50 9 0 0 50 9 Total 205 49 538 28 743 77

Con carácter xeral e agás pola existencia dalgún erro de escasa entidade e que non desvirtúa polo tanto a conclusión, pódese afirmar que a informa-ción contida nos libros rexistros de facturación é coincidente coa reflectida polo soporte informático auxiliar de ingresos. Dentro do importante volume de dereitos pendentes de cobro no concepto 100363, e ó igual que se rea-lizou en centros xestores similares, procedeuse a deslinda-lo importe que correspondería a factura-ción emitida ó I.S.M., e que se encontra na súa totalidade pendente de cobro, alcanzando a mesma o 84% do total, sendo o desglose por ano de orixe da mesma o seguinte:


Análise de aspectos operativos e de xestión As circunstancias máis destacables dende o punto de vista da xestión desenvolvida no centro examinado, son as que a continuación se relacionan: Ó igual que sucedía nos centros 1550 e 1571 a uni-dade encargada da xestión de facturación encóntrase

inserta dentro da sección de contratación administrativa, sendo a súa dotación en canto a medios humáns escasa con relación ó volume que alcanza a facturación neste centro, encontrándose a media de facturación por empregado por debaixo da do SERGAS, se ben esta circunstancia debe ser obxecto de matización, para o período analizado, pola escasez de medios materiais que máis adiante é obxecto de estudio particularizado. As funcións desenvolvidas polo persoal non se en-contran debidamente desagregadas, coas conseguin-tes debilidades de control interno. Con relación á dotación de medios materiais debe remarcarse a carencia de medios informáticos de apoio ó labor de facturación e xestión de cobro durante o período examinado, circunstancia pola que a totalidade da xestión desenvolvida, tivo que se realizar por medios exclusivamente manuais. O sistema de arquivo de documentación non é o máis adecuado para servir de apoio a unha xestión eficaz. Sobre o particular porase especial énfase na circunstancia de que a totalidade da documentación correspondente ás liquidacións pendentes de cobro correspondentes ós exercicios 1991 e 1992 destruíu-se por parte do centro, sen que dita actuación esti-vese substentada en ningún expediente administrati-


48

vo nin constase resolución aprobatoria por ór-gano competente. Esta situación, constitúe unha limitación ó alcance da presente fiscalización, como xa se puxo de manifesto con anterioridade, ó des-truirse o soporte documental duns dereitos de co-bro, que aínda permanecen en tal situación na con-tabilidade do ente, tanto na auxiliar do propio cen-tro, como na presupostaria e polo tanto, como parte integrante do componente positivo do resultado presupostario. Para o rexistro contable da facturación e recadación de ingresos o centro contou, dende o exercicio 1991, co aplicativo xenérico do SERGAS. A inclu-sión de datos no mesmo realízase, aínda ó momento de realizarse a presente fiscalización, de forma completamente manual a partir da información faci-litada en soporte documental pola unidade de factu-ración. Obsérvase que o centro procedeu ó rexistro conta-ble da facturación correspondente a convenios in-ternacionais, adoptando o criterio de considerar abonados os importes que se recoñecían, e con tal carácter rexistrábanse no programa auxiliar de in-gresos e por extensión na contabilidade presuposta-ria. Ademais do xa expresado, e ó igual que na maioría dos centros xestores, obsérvase que a anulación de facturación non se substenta na existencia da co-rrespondente resolución motivada do órgano compe-tente, emitida en virtude de expediente tramitado a tal efecto. A xestión de cobro en xeral seguíu as mesmas pau-tas que nos restantes centros analizados ata o mo-mento, sendo moi escasa a xestión realizada en vía xudicial, unha vez superado o prazo de ingreso voluntario, no caso de “varios e particulares” e con posterioridade á resolución da Subcomisión de Vixiancia e Arbitraxe, no suposto de facturas por accidentes de tráfico, non existindo por outra parte, antecedentes documentais ou información do estado

de tramitación de toda a facturación que no seu momento se remitiu para a súa xestión de cobro xudicial, e que foi posteriormente devolta ó centro. 21.- C.X. 3603.- Hospital Montecelo.- Ponteve-dra Aspectos Contables e revisión efectuada A teor da información facilitada pola contabilidade presupostaria (limitada a mesma, polas circunstan-cias xa expostas ó período 92-96, e descoñecéndose en concreto se a mesma inclúe ou non a relativa ó exercicio 1991) os dereitos pendentes de cobro á data de referencia ascendían a 854 millóns de pese-tas. Obsérvase unha importante concentración dos dereitos pendentes na conta 100363 (97%), repar-tíndose o importe restante entre as contas 100364 (2,8%), 100365 (ó non se rexistrar a recadación de novembro de 1996 simultaneamente ó contraído), 100381 e as contas 100302, 100306, 100309, 100366 e 100367, todas elas con saldos negativos de dereitos pendentes de cobro, e polo tanto, con saldos erróneos e en absoluto fiables. Os saldos de dereitos pendentes de cobro, segundo a información facilitada polo centro xestor, incluín-dose en dita información a correspondente ó exerci-cio 1991, ascenderían a 863 millóns de pesetas para o total do período e a 858 para o período 92-96, existindo en calquera caso diferencias (9 e 4 millóns respectivamente) entre ámbalas dúas fontes de in-formación, debéndose destacar así mesmo que o centro non recoñece a existencia de ningún importe pendente de cobro nas restantes contas. O exame realizado en orde a analiza-la fiabilidade da información facilitada polo centro consistiu na confrontación da mesma (aportada pola unidade de facturación e o programa informático auxiliar de ingresos) co correspondente soporte documental das liquidacións practicadas, efectuándose o mesmo sobre a seguinte mostra:







1991 60 1 95 4 155 5 1992 53 3 72 2 125 5 1995 127 89 61 6 188 95 Total 240 93 228 12 468 105


49

Da análise practicada despréndese que, agás pola existencia dalgúns erros de rexistro, de escasa con-tía e non relevantes, ós efectos do presente informe, a información facilitada polo centro correspóndese co seu pertinente soporte documental, sendo polo tanto fiable a cuantificación de dereitos pendentes realizada polo mesmo. Destacarase o importantísimo volume de facturación xirada ó I.S.M., a cal constitúe a practica totalidade das cantidades pendentes de cobro no concepto 100363, ou de maior relevancia a efectos desta aná-lise, xa que alcanza case o 98% dos mesmos. O detalle das cantidades correspondentes a dita factu-ración pendente, por ano de orixe, é o que a conti-nuación se relaciona:


Análise de aspectos operativos e de xestión As circunstancias máis destacables, dende o punto de vista da xestión desenvolvida no centro examina-do, son as que a continuación se relacionan: A dotación de medios humáns dedicados ós labores de averiguación de datos, facturación e xestión de cobro debe considerarse escasa, en comparación ó volume de facturación alcanzado polo centro, se ben presenta a particularidade de que unha das per-soas da unidade realiza funcións de captura de datos directamente en admisión, circunstancia que se re-velou como moi favorable, dado o elevado número de facturación realizado polo centro e a calidade da xestión desenvolvida. Non obstante o expresado no parágrafo anterior, observouse que as funcións desenvolvidas polo per-soal non se encontran debidamente desagregadas, coas conseguintes debilidades de control interno. Con relación á dotación de medios materiais debe remarcarse a inexistencia de medios informáticos de apoio ó labor de facturación e xestión de cobro durante a práctica totalidade do período fiscalizado, xa que tan só a finais do exercicio 1996 se puido contar co aplicativo de facturación xenérico do

SERGAS. O rexistro contable da facturación e recadación de ingresos efectuouse, dende o exercicio 1991, co aplicativo xenérico do SERGAS. O transvase de información entre as unidades de facturación e con-tabilidade realízase, aínda ó momento de confección do presente informe, de forma manual, supoñendo isto que a inclusión en soporte informático dos da-tos realízase de forma duplicada, coas consecuen-cias que desta circunstancia se derivan, e que xa foron obxecto de desenvolvemento na análise dou-tros centros. Obsérvase que o centro carece da facturación dos servicios prestados a persoas acollidas a convenio internacional de asistencia sanitaria facturable. A xestión de cobro de varios e particulares, unha vez notificada a liquidación, consistiu no envio das facturas (agás a correspondente ó I.S.M.) á Aseso-ría Xurídica, non constando nos expedientes nin-gunha circunstancia que permita coñece-la xestión realizada. No suposto de facturación por accidentes de tráfico, seguiuse o procedemento previsto no convenio para a xestión de cobro. Unha vez esgotado o citado procedemento enviouse a documentación á Asesoría Xurídica, reproducíndose neste caso as circunstan-cias descritas no parágrafo anterior. Ó momento de realizarse a presente fiscalización intentábase regularizar polo centro a situación da notificación legal das liquidacións para poder pro-ceder á tramitación regulamentaria da mesma e a aplicación, se procedera, da vía de apremio. Á data de corte da fiscalización, as débedas de antigüidade superior a 5 anos ascendían a 5 millóns de pesetas. 22.- C.X. 3606 Xerencia de Atención Primaria.- Pontevedra Área Sur Aspectos Contables e revisión efectuada O volume de dereitos pendentes de cobro para este centro xestor, segundo a información presupostaria ascendía, á data de referencia do presente informe, a 2 millóns de pesetas, concentradas fundamental-mente nas contas 100363 (25%), 100364 (37%) e


50

100365 (45%), tendo a súa orixe este último nun erro de procedemento ó deixar de rexistrarse a fac-turación correspondente ó mes de novembro de 1996. Ademais se observa tamén a existencia dun saldo pendente de cobro negativo no concepto 100380. O importe dos dereitos pendentes de cobro, segundo a información facilitada polo centro xestor, tan só se recolle nas contas 100363 e 100364, encontrán-dose leves diferencias con respecto ós importes presupostarios respaldandose, a información facili-tada polo centro, pola correspondente documenta-ción. Análise de aspectos operativos e de xestión O volume de facturación que alcanzan os centros de atención primaria é moi reducido, polo que carecen dunha unidade encargada desta función, estando a mesma asignada ás unidades de contabilidade, onde conflúen tódalas tarefas de xestión de facturación, cobro e contabilización, non existindo por tanto a debida desagregación funcional que coadxuve a un correcto control interno. As circunstancias antes descritas tamén traen apare-llada a carencia de medios informáticos para a rea-lización da xestión de facturación e cobro, encon-trándose unicamente informatizada, co aplicativo xeral de ingresos, os labores de contabilización. 23.- C.X. 3610.- Servicio Especial de Urxencias.- Vigo O saldo pendente de cobro para este centro xestor, ascende a un importe negativo de 52 miles de pese-tas, que teñen a súa orixe nun saldo positivo na conta 100364 e nun saldo negativo na conta 100380. Este centro desapareceu da clasificación

orgánica do SERGAS, asumíndose os seus servicios a Xerencia de Atención Primaria da área corres-pondente, sen que a mesma proporcionara informa-ción ningunha respecto ó saldo referido. 24.- C.X. 3611.- Hospital Meixoeiro.- Vigo Aspectos Contables e revisión efectuada O volume global de dereitos pendentes de cobro que recolle a contabilidade presupostaria (coa excepción coñecida do exercicio 1991), ascende neste centro a 85 millóns de pesetas, que se concentran fundamen-talmente, a diferencia doutros centros de similar natureza, na conta 100364 (82%). Así mesmo pre-senta saldos pendentes nas contas 100363 (8%), 100362 (8%), 100365 (facturación correspondente ó mes de novembro de 1996, para a cal non se proce-deu ó rexistro da recadación simultánea segundo o procedemento establecido) e 100366. Os datos antes relacionados non coinciden coa in-formación recabada do propio centro xestor e, o importe pendente de cobro ascende a 75 millóns de pesetas, existindo unha diferencia de 10 millóns con respecto á información presupostaria, que non ten a súa orixe nas probables cantidades correspondentes ó exercicio 91, dado que as mesmas ascenden a 2 millóns. A diferencia concéntrase, fundamentalmen-te, na conta 100364. O labor de fiscalización realizado tivo como finali-dade a verificación do soporte documental das li-quidacións, ós efectos de determina-la coincidencia das mesmas cos rexistros do aplicativo de contabili-dade, e polo tanto, a fiabilidade e representatividade da información facilitada polo centro. Ós efectos descritos confeccionouse a pertinente mostra, co seguinte detalle en número de liquidacións e impor-tes examinados:







1991 1 253 36 2.481 37 2.734 1992 4 45 65 2.351 69 2.396 1994 4 637 67 4.909 71 5.545 1995 3 101 0 0 3 101 Total 12 1.036 168 9.741 180 10.776

Do exame practicado non se apreciaron diferencias significativas polo que cabe considerar que a infor-mación contida nos rexistros do centro axústase á

realidade das liquidacións practicadas. Pese a que o centro actúa nunha zona xeográfica


51

donde, a priori, existe un forte colectivo de asegu-rados do I.S.M., non rexistrou, durante o período en que se xirou facturación ó mesmo, ningún cargo por servicios prestados a ese colectivo e, polo tanto, que se deixaron de facturar e recoñecer dereitos por un importe indeterminado. Análise de aspectos operativos e de xestión Das actuacións realizadas neste centro despréndense a existencia das incidencias que a continuación se reseñan: A dotación de medios humáns cos que conta a uni-dade encargada da facturación e xestión de cobro, considerarase insuficiente para un adecuado desen-volvemento das súas funcións, xa que se ben o vo-lume de facturación por empregado é inferior á media do SERGAS, a dotación actual non permite que as funcións se desenvolvan coa desagregación que sería aconsellable en orde ás elementais medi-das de control interno aplicables. Durante o período fiscalizado, as tarefas antes refe-ridas contaron, para o seu desenvolvemento, co auxilio de medios ofimáticos propios, non implan-tándose o aplicativo xenérico do SERGAS para o módulo de facturación. Así mesmo o centro contou, para o rexistro contable, cunha base de datos propia para o seu rexistro, realizándose cruces periódicos de información entre ámbalas dúas fontes de datos. Obsérvase que o centro analizado non procedeu á facturación, e polo tanto, ó rexistro de dereitos por servicios de asistencia sanitaria prestados a colecti-vos amparados en convenios internacionais. A xestión de cobro realizada foi a estándar da am-pla maioría dos centros xestores, e que consistía no envío das facturas, unha vez esgotada a vía inicial de xestión de cobro, á Asesoría Xurídica; dito trá-mite apenas se produciu, polas circunstancias que repetidamente se puxeron de manifesto nas diversas análises específicas dos restantes centros xestores. Á data de peche da presente fiscalización as débedas con antigüidade superior a 5 anos ascendían apro-ximadamente a 2 millóns de pesetas. 25.- C.X. 3612.- Xerencia de Atención Primaria.- Pontevedra Área Norte

Aspectos Contables e revisión efectuada Segundo se reflicte nos cadros do anexo (números 4 a 14), o volume de dereitos pendentes de cobro para este centro xestor, segundo a información presupos-taria, ascendía á data de referencia do presente in-forme a pouco máis de 1 millón de pesetas, co des-glose de contas que do mesmo se desprende. A maior parte de dito importe recóllese na conta 100380 (69%), existindo saldos así mesmo nas con-tas 100306, 100364 e 100366. En canto ó importe dos dereitos pendentes de co-bro, o centro tan só informa sobre a existencia de dereitos pendentes de ingreso na conta 100364, non existindo coincidencia coa información presuposta-ria. Análise de aspectos operativos e de xestión Ó igual que xa se puxo de manifesto no exame dou-tros centros de atención primaria, os ingresos que xeneran os centros de atención primaria é moi redu-cido, polo que carecen dunha unidade encargada desta función, estando a mesma asignada ás unida-des de contabilidade, onde conflúen tódalas tarefas de xestión de facturación, cobro e contabilización, non existindo polo tanto a debida desagregación funcional que coadxuve a un correcto control inter-no. As circunstancias antes descritas tamén traen apare-llada a carencia de medios informáticos para a rea-lización da xestión de facturación e cobro, encon-trándose unicamente informatizado, co aplicativo xeral de ingresos, os labores de contabilización. O centro analizado empezou recentemente á factu-ración de servicios sanitarios, se ben esta é dunha contía moi pouco significativa. 26.- C.X. 3649.- Hospital Nicolás Peña.- Vigo Aspectos contables e revisión efectuada O período fiscalizado neste centro redúcese ó com-prendido entre os exercicios 94-96, debido a que a súa incorporación á rede do SERGAS se produciu, por transferencia, no citado exercicio. O saldo de dereitos pendentes de cobro existente á data de pe-


52

che do presente informe, ascende a 31 millóns de pesetas, concentrados fundamentalmente na conta 100363, que engloba máis do 99%. Ademais pre-senta pequenos saldos nas contas 100366 e 100381. A partir da información facilitada polo centro xes-tor, o saldo de dereitos existentes, ascende a 33 millóns de pesetas, é dicir, 2 millóns máis que os reflectidos pola contabilidade presupostaria.

Dado o escaso movemento de facturación existente, procedeuse á revisión da totalidade, co desglose que se relaciona no seguinte cadro, comprobándose a coincidencia, agás a existencia de diferencias cuan-titativamente insignificantes, do soporte documental coas cantidades reflectidas na contabilidade auxiliar do centro, considerándose a dita información fiable ós efectos desta análise:

Cta. 100363 Totais

Ano de Orixe Nº Liquidac. Importe (Millóns de ptas.) Nº Liquidac. Importes (Millóns de ptas.)

1994 12 1 12 1 1995 37 28 37 28 1996 13 4 13 4 Total 62 33 62 33

Resaltarase que do exame realizado se desprende que a maior parte dos dereitos pendentes de cobro teñen a súa orixe na prestación de servicios a asegu-rados do I.S.M., sendo o desglose das cantidades pendentes por este concepto e ano de orixe as que a continuación se relacionan:


Análise de aspectos operativos e de xestión O centro non conta cunha unidade destinada á xes-tión da facturación, desenvolvéndose o labor expre-sado pola propia unidade de contabilidade, estando polo tanto, as diversas funcións que conforman o procedemento xeral concentradas na mesma persoa.

O desenvolvemento das tarefas realízase de forma manual, sen que se conte coa asistencia dun aplica-tivo xenérico dedicado ó módulo de xestión de fac-turación. Si se atopa operativo o aplicativo xenérico diseñado para o rexistro auxiliar de ingresos. A xestión do cobro, no período analizado, limitába-se á notificación da liquidación inicial. Regularizá-base ó momento de confección do presente informe a situación, non incorrendo ningunha liquidación en

posible prescrición. 27.- C.X. 3650.- Hospital Provincial de Ponteve-dra Aspectos contables e revisión efectuada O volume de dereitos pendentes de cobro para este centro xestor, segundo a información facilitada pola contabilidade presupostaria, ascendía a 30 millóns de pesetas, correspondentes na súa totalidade ó exercicio 96, dado que este centro se incorporou á rede do SERGAS no exercicio mencionado. O saldo mencionado concéntrase fundamentalmente nas contas 100363 e 100364, existindo saldo na conta 100365 (polos motivos reiteradamente expostos) e nas contas 100366 e 100821. Non obstante a información facilitada polo centro xestor, os dereitos pendentes á data de referencia ascenden a 20 millóns de pesetas, é dicir 10 millóns menos que a reflectida presupostariamente (se se exclúe o saldo ficticio da conta 100365). Ademais o centro só recoñece saldos nas contas 100363 e 100364. Ós efectos de clarifica-las diferencias apreciadas realizouse unha confrontación, por mostraxe, do soporte documental e o programa auxiliar de ingre-sos, segundo a mostra que a continuación se descri-be:







1996 100 9 150 6 250 15 Total 100 9 150 6 250 15


53

Do exame practicado despréndese que existe co-rrespondencia entre as liquidacións practicadas e os rexistros do programa auxiliar de ingresos, debén-dose considerar como fiables os datos ofrecidos polo centro en torno á cuantificación de dereitos pendentes de cobro e a súa prevalencia sobre a in-formación que reflicta a contabilidade presuposta-ria. Análise de aspectos operativos e de xestión A dotación de medios humáns do centro debe con-siderarse suficiente en orde a atender ó actual vo-lume de facturación, se ben se debe destacar que debería incidirse na segregación de funcións que debera de existir en orde ó adecuado control e que na actualidade non se leva a cabo. Durante o exercicio fiscalizado contábase, para as tarefas de facturación e xestión de cobro cun aplica-tivo propio, o cal se remprazou durante o exercicio 1997 polo xenérico do SERGAS. A contabilidade auxiliar de ingresos lévase a cabo no aplicativo facilitado polo SERGAS a tal efecto, sendo o fluxo de información entre facturación e contabilidade exclusivamente manual, coas conse-cuencias que dita situación ten. A xestión de cobro, dada a proximidade no tempo á implantación dos procedementos de recadación pre-vistos na lexislación vixente e a vía de apremio co

inicio de actividades do centro, facilitou que a mesma se desenvolvera con máis facilidade que nos restantes centros, se ben durante o período obxecto de exame era a xa descrita con carácter xeral para os restantes centros. 28.- C.X. 3697.- Dirección Provincial de Ponte-vedra Os saldos pendentes de cobro deste centro, ascen-den a un importe 66 miles de pesetas, correspon-dentes ás contas 100363 e 100366. Non obstante, segundo a información recabada do centro xestor, a 1-1-97, data de referencia na confección do presente informe, non existía ningún dereito pendente de cobro neste centro de xestión. 29.- Centro Xestor 5001.- Servicios Centrais O importe pendente de cobro neste centro ascende a casi 18 mil millóns de pesetas. Como se observa neste centro, reflíctense os impor-tes correspondentes ós capítulos IV e VII, corres-pondentes a transferencias correntes e de capital e que engloban a práctica totalidade dos ingresos que financian ó SERGAS. Dado que a natureza dos mesmos presupón unha xestión propia practicamen-te inexistente, remítese ó apartado correspondente á análise efectuada a nivel de contas para o reflexo das incidencias detectadas.


54


55

V. Conclusións


56


57

V.- CONCLUSIÓNS En base á análise practicada e que se expuxo ó lon-go do presente informe poden establecerse as se-guintes conclusións: -O sistema de xestión foi mellorando progresiva-mente en determinados aspectos, facéndose efecti-vas varias das recomendacións efectuadas nos in-formes de fiscalización relativos á liquidación da Conta Xeral do SERGAS, fundamentalmente no que ó procedemento recadatorio se refire. -A maior problemática detectada, arrastra dos mo-mentos inciais do proceso de transferencias, mello-rando a situación. -A información relativa ós saldos presupostarios pendentes de cobro a 1-1-97 encóntrase contida en dúas fontes documentais distintas (Conta Xeral da Comunidade Autónoma e Conta Xeral do SERGAS) sen que dita información derivada das mesmas se conxuntara ós efectos do seu seguimento e control. -A cuantificación que resulta de ámbalas dúas fon-tes, no ámbito de contas de xestión, ofrece unha información que non se corresponde coa situación das liquidacións efectivamente documentadas polos centros de xestión. -No ámbito dos ingresos propios contidos no capítu-

lo III de taxas, prezos públicos e outros ingresos, os dereitos pendentes de cobro encóntranse sobrevalo-rados ó menos por importe de 1.174 millóns de pesetas. As causas da existencia de tal considerable diferen-cia poden resumirse en que a implantación do actual sistema de rexistro de información contable, relati-vo a ingresos propios do SERGAS, realizouse de forma heteroxénea nos distintos centros xestores, sobre un soporte informático auxiliar limitado e que non se integra co sistema de facturación e, a súa vez, coa contabilidade presupostaria, observándose así mesmo debilidades de control interno no proce-so descrito. -Na xestión dos centros xestores observáronse insu-ficiencias na dotación de medios humáns e materiais en varios deles e nos que as funcións de factura-ción, xestión de cobro, recadación e contabilidade non se encontran debidamente segregadas, circuns-tancia que incide nun bo control interno. -Durante todo o período fiscalizado procedeuse a unha xestión de cobro limitada e non axustada ó establecido con respecto ós prezos públicos, debido a súa natureza de ingresos de dereito público. Exis-ten importantes saldos pendentes de cobro, dos que se intenta regulariza-la súa xestión na actualidade,


58

procedéndose novamente a súa notificación na for-ma legalmente establecida, ós efectos de proceder o seu cobro en vía executiva, procedemento que dado o importante volume, tanto en número como en importe de liquidacións pendentes e a escasez de medios humáns dispoñibles, pode traer como conse-cuencia que boa parte dos mesmos prescriban. So-bre este particular, significarase que na contabilida-de presupostaria se recollen ingresos cunha antigüi-dade que, a 1-1-97 excedera o prazo establecido para a prescrición por un importe de 7.328 millóns de pesetas, sen que conste, na maior parte dos ca-sos, actuacións tendentes o seu cobro que puideran interromper dito prazo. -Á data de peche do presente informe, permanecían pendentes de cobro por asistencia prestada ó I.S.M.

dereitos por importe de 5.469 millóns de pesetas, sen que dita débeda se regularizara con ocasión da transferencia de servicios do citado Instituto ó SERGAS. -Observouse a existencia de saldos pendentes por transferencias do INSALUD, cuns dereitos que foron recoñecidos no exercicio 1991, sen que ata o momento se procedese a súa recadación, permane-cendo os importes, que ascenden a 6.765 millóns de pesetas, como parte integrante do fluxo positivo do resultado, cando tódalas circunstancias, ante a falta de remisión de documentación e aclaración ó res-pecto por parte do órgano fiscalizado, fan prever que dito saldo pode ser ficticio e que o seu rexistro contable pode resultar erróneo.


59

VI. Recomendacións


60


61

VI.- RECOMENDACIÓNS En orde á subsanación das deficiencias postas de relieve cabe efectua-las seguintes recomendacións: -A importancia das diferencias encontradas entre as fontes documentais contrastadas presupón, como primeira medida, emprende-la regularización dos saldos contables, previa a tramitación dos corres-pondentes expedientes de depuración, que permita adecua-la realidade das liquidacións materializadas cos saldos presupostarios de dereitos pendentes de cobro. -Aproveitando a circunstancia descrita no apartado anterior, deberíase proceder a tramita-la baixa das facturas que, a través do establecemento dun proce-demento obxectivo e previa-las comprobacións que se estimen pertinentes, resulten incobrables, ós efectos de que os saldos de dereitos representen a realidade. -Deberíase establecer un procedemento xeral de xestión de ingresos homoxéneo para os distintos centros xestores, co conseguinte soporte de medios

humáns e materiais, que permita unha clara delimi-tación e segregación de funcións así como o esta-blecemento dos debidos controis internos que axu-den á realización dunha xestión integral e eficiente nesta área. O procedemento anteriormente sinalado derivará na existencia dunha clara conexión e correlación entre a información contida nos rexistros contables dos centros xestores e a contabilidade presupostaria, en particular cos períodos de rexistro de ámbalas dúas, para evitar que se volvan a producir desfases. Esta última ofrecerá un maior grao de información, de-bendo, como mínimo, proceder a agrupar ós derei-tos pendentes de cobro segundo o ano de orixe do mesmo, e substentar estes polas correspondentes relacións nominais de debedores. -Deberíanse arbitrar sistemas de arquivo de docu-mentación que permitan unha xestión eficaz e efi-ciente, así como a salvagarda dos activos que a mesma representa.


62

65

ÍNDICE

67

ÍNDICE DO ANEXO

Cadro Páxina

Nº 1 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 ..................................................... 69 Nº 2 - Análise comparativa dos saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro de 1997 Capítulo III.- Taxas, prezos e outros ingresos ........................................................ 70 Nº 3 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 Resumo por contas e anualidades ........................................................................... 71 Nº 4 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro de 1997 por centros xestores Conta 100363 debedores varios e particulares ....................................................... 72 Nº 5 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100364 debedores accidentes de tráfico ....................................................... 73 Nº 6 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100365 debedores mutuas patronais ............................................................ 74 Nº 7 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100366 ingresos diversos ............................................................................. 75 Nº 8 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100380 reintegros presuposto corrente ......................................................... 76 Nº 9 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100381 reintegros presupostos pechados ..................................................... 77 Nº 10 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100302 venda de papel ................................................................................. 78 Nº 11 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100306 venda de prata ................................................................................. 79 Nº 12 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100309 venda outros bens ............................................................................ 80 Nº 13 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100361 dereitos de exame ............................................................................ 81

68

Cadro Páxina

Nº 14 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 por centros xestores Conta 100367 resarcimento gastos publicidade ..................................................... 82 Nº 15 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 Capítulo IV transferencias correntes ...................................................................... 83 Nº 16 - Saldos pendentes de cobro a 1 de xaneiro 1997 Capítulo VII transferencias de capital .................................................................... 84

(en miles de ptas)

conta descrición exercicio 1991 período 1992-1996 total100302 venda de papel -8 -8100306 venda de prata 0 0100309 venda doutros bens -1 -1100361 dereitos de exame -1 -1100362 ingresos por matrícula oficial 7.717 7.717100363 debedores varios e particulares 253.707 7.565.985 7.819.692100364 debedores accidentes tráfico 305.341 2.044.900 2.350.242100365 debedores mutuas patronais 57.245 57.245100366 ingresos diversos. outros ingresos 3.256 -1.494 1.761100367 resarcimento gastos publicidade -14 -14100369 fondo acción social 2.105 2.105100380 reintegros presuposto corrente 1.399 2.281 3.680100381 reintegros exercicios pechados 1.685 1.685

total capítulo III 563.704 9.680.399 10.244.103100410 subvencións finalistas estado 4.500 4.500100421 transf. Insalud 6.457.613 100.000 6.557.613100426 transf. Insalud. farmaindustria 1.097.283 1.097.283100427 transf. ISM partic. exerc. corr. 133.241 133.241100450 transf. comunidade autónoma 6.958.268 6.958.268

total capítulo IV 6.457.613 8.293.291 14.750.904100701 subv. final. estado novo hosp. Stgo. 320 320100710 outras subvenc. finalistas estado 7.420 7.420100721 transf. Insalud 307.163 307.163100722 fondo investigación sanitaria 4.343 4.343100750 transf. comunidade autónoma 1.899.818 1.899.818100751 transf. C.A. FEDER extramarco 770.409 770.409100752 transf. C.A. fondos propios c. educac. 43.659 43.659

total capítulo VII 307.163 2.725.969 3.033.132100821 reintegro préstamos persoal 430 430

total capítulo VIII 0 430 430

total xeral 7.328.480 20.700.089 28.028.569

Cadro nº 1Saldos pendentes de cobro a 1 xaneiro 1997

segundo datos presupostarios

saldo pendente de cobro a 1-1-1997

(en miles de ptas)

segundo segundoconta descrición Maior centros diferencia

100302 venda de papel -8 0 -8100306 venda de prata 0 0 0100309 venda doutros bens -1 0 -1100361 dereitos de exame -1 0 -1100362 ingresos por matrícula oficial 7.717 7.717 0100363 debedores varios e particulares 7.819.692 7.030.558 789.134100364 debedores accidentes tráfico 2.350.242 2.030.894 319.348100365 debedores mutuas patronais 57.245 34 57.211100366 ingresos diversos. outros ingresos 1.761 212 1.549100367 resarcimento gastos publicidade -14 0 -14100369 fondo acción social 2.105 0 2.105100380 reintegros presuposto corrente 3.680 1.135 2.545100381 reintegros exercicios pechados 1.685 0 1.685

total capítulo III 10.244.103 9.070.550 1.173.553

Capitulo III.- taxas, prezos e outros ingresosperíodo 1991-1996

Cadro nº 2Análise comparativa dos saldos

pendentes de cobro a 1 de xaneiro de 1997

0 1.000.000 2.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 7.000.000 8.000.000

Miles de ptas

debe

dore

s va

rios

epa

rticu

lare

sde

bedo

res

acci

dent

es tr

áfic

o

Comparación saldos contas: 100363.- debedores varios e particulares e 100364.- debedores accidentes tráfico

segundo maior segundo centros

(en miles de ptas)

conta pte. 1991 pte. 1992 pte. 1993 pte. 1994 pte. 1995 pte. 1996 total pte.

100363 229.592 421.997 1.365.121 2.089.284 1.975.583 948.981 7.030.558100364 236.229 381.203 319.789 238.350 268.365 586.957 2.030.894100365 34 34100366 193 19 212100380 1.135 1.135

total 466.991 803.393 1.684.929 2.327.634 2.243.949 1.535.939 9.062.833


Resumo por contas e anualidadessegundo datos facilitados polos centros

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

mile

s de

pta

s

100363 100364 100365 100366 100380

Saldos pendentes de cobro a 1 xaneiro 1997. Por contas

1991 1992 1993 1994 1995 1996

Saldos pendentes de cobro a 1 xaneiro 1997. Resumo porcentual de anualidades

5% 9%

19%

25%

25%

17%

pte. 1991 pte. 1992 pte. 1993 pte. 1994 pte. 1995 pte. 1996

(en miles de ptas)

centro descrición saldo pendente a 1-1-97

1501 complexo hospitalario Juan Canalejo 2.609.5191505 complexo hospitalario Arquitecto Marcide 138.7851507 xerencia atención primaria A Coruña 731508 xerencia atención primaria Ferrol 3451513 servicio especial de urxencias A Coruña 2.1521550 hospital Conxo 1.348.9021571 hospital xeral de Galicia 1.362.9982701 hospital xeral Calde 206.3362703 xerencia atención primaria Lugo 8632706 hospital da Costa de Burela 315.8012707 hospital de Monforte 20.8343201 complexo hospitalario Cristal-Piñor 108.8703202 hospital psiquiátrico de Toén 5003204 hospital do Barco de Valdeorras 33.3123250 hospital Santa María Nai 111.6693297 dirección provincial Ourense -143601 complexo hospitalario xeral Cíes 419.3853603 hospital Montecelo 828.6563606 xerencia atención primaria Pontevedra área sur 5443611 hospital Meixoeiro 7.1993649 hospital Nicolás Peña 30.6923650 hospital Rebullón 18.5403697 dirección provincial Pontevedra 26

total 7.565.985

* non inclúe datos do exercicio 1991 ó non obterse a información detallada por centros

segundo datos presupostarios*


detallados por centros xestoresConta 100363 debedores varios e particulares

Saldos pendentes a 1-1-97

157118%

155018%

360311%

36015%

outros4%

32501%2701

3%

27064% 1501

34%

15052%

(en miles de ptas)


1501 complexo hospitalario Juan Canalejo 1.248.1671505 complexo hospitalario Arquitecto Marcide 77.7091507 xerencia atención primaria A Coruña 8481508 xerencia atención primaria Ferrol 851509 xerencia atención primaria Santiago 391550 hospital Conxo 17.4671571 hospital xeral de Galicia 361.3752701 hospital xeral Calde -65.9102703 xerencia atención primaria Lugo 452706 hospital da Costa de Burela 33.0282707 hospital de Monforte 12.8993201 complexo hospitalario Cristal-Piñor 152.0013204 hospital do Barco de Valdeorras 25.7923250 hospital Santa María Nai 13.5243601 complexo hospitalario xeral Cíes 62.5983603 hospital Montecelo 24.4563606 xerencia atención primaria Pontevedra área sur 7813610 servicio especial urxencias Vigo 253611 hospital Meixoeiro 69.5423612 xerencia atención primaria Pontevedra área norte 2743650 hospital Rebullón 10.157

total 2.044.900




detallados por centros xestoresConta 100364 debedores accidentes tráfico


157117%

32017%

36500%

15054%

36113%

32501%

27071%

15501%

36031%2706

2%

36013%

150156%

32041%

outros3%

(en miles de ptas)


1501 complexo hospitalario Juan Canalejo 40.7831505 complexo hospitalario Arquitecto Marcide 1.3731508 xerencia atención primaria Ferrol 2091550 hospital Conxo 7081571 hospital xeral de Galicia -5.2412701 hospital xeral Calde 5.5142706 hospital da Costa de Burela 7702707 hospital de Monforte 1.0923201 complexo hospitalario Cristal-Piñor 4.6793204 hospital do Barco de Valdeorras 1.0023250 hospital Santa María Nai 2533601 complexo hospitalario xeral Cíes 1.4373603 hospital Montecelo 1.3603606 xerencia atención primaria Pontevedra área sur 9663611 hospital Meixoeiro 1.1613612 xerencia atención primaria Pontevedra área norte 1333650 hospital Rebullón 1.046

total 57.245



detallados por centros xestoresConta 100365 debedores mutuas patronais


27019%

32018%

36012%

15052%

outros4%

32042%

36502%

36112%3603

2%

150165%

27072%

(en miles de ptas)


1501 complexo hospitalario Juan Canalejo -1.1581505 complexo hospitalario Arquitecto Marcide 1.2151508 xerencia atención primaria Ferrol 4201550 hospital Conxo 4521571 hospital xeral de Galicia -1.3122701 hospital xeral Calde 4482706 hospital da Costa de Burela -1.0452707 hospital de Monforte -2383201 complexo hospitalario Cristal-Piñor 4433202 hospital psiquiátrico de Toén 1883204 hospital do Barco de Valdeorras -1.0093297 dirección provincial Ourense -1423601 complexo hospitalario xeral Cíes 1003603 hospital Montecelo -2763611 hospital Meixoeiro 1823649 hospital Nicolás Peña 313650 hospital Rebullón 1663697 dirección provincial Pontevedra 41

total -1.494




detallados por centros xestoresConta 100366 ingresos diversos

-1.500 -1.000 -500 0 500 1.000 1.500

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100366 ingresos diversos

1501 1505 1508 1550 1571 2701 2706 2707 3201 3202 3204 3297

3601 3603 3611 3649 3650 3697

(en miles de ptas)


1501 complexo hospitalario Juan Canalejo 4921505 complexo hospitalario Arquitecto Marcide -7551508 xerencia atención primaria Ferrol 1491550 hospital Conxo 3551571 hospital xeral de Galicia 562701 hospital xeral Calde 152797 dirección provincial Lugo 53201 complexo hospitalario Cristal-Piñor 2003202 hospital psiquiátrico de Toén 653206 xerencia atención primaria Ourense -9813297 dirección provincial Ourense 5343601 complexo hospitalario xeral Cíes 8013603 hospital Montecelo 2213606 xerencia atención primaria Pontevedra área sur -1783610 servicio especial urxencias Vigo -773612 xerencia atención primaria Pontevedra área norte 9115001 servicios centrais 469

total 2.281




detallados por centros xestoresConta 100380 reintegros presuposto corrente

-1.000 -800 -600 -400 -200 0 200 400 600 800 1.000

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100380 reintegros presuposto corrente

1501 1505 1508 1550 1571 2701 2797 3201 3202 3206 3297 3601 3603

3606 3610 3612 5001

(en miles de ptas)


1507 xerencia atención primaria A Coruña -221508 xerencia atención primaria Ferrol 521571 hospital xeral de Galicia 9721597 dirección provincial A Coruña -152701 hospital xeral Calde 3803204 hospital Barco de Valdeorras 633206 xerencia atención primaria Ourense -503297 dirección provincial Ourense 1623601 complexo hospitalario xeral Cíes 1333649 hospital Nicolás Peña 75001 servicios centrais 4

total 1.685



detallados por centros xestoresConta 100381 reintegros presupostos pechados

-200 0 200 400 600 800 1.000

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100381 reintegros presupostos pechados

1507 1508 1571 1597 2701 3204 3206 3297 3601 3649 5001

(en miles de ptas)


2797 dirección provincial Lugo -13603 hospital Montecelo -7

total -8



detallados por centros xestoresConta 100302 venda de papel

-7 -6 -5 -4 -3 -2 -1 0

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100302 venda de papel

2797 3603

(en miles de ptas)


1501 complexo hospitalario Juan Canalejo 622701 hospital xeral Calde -553603 hospital Montecelo -93612 xerencia atención primaria Pontevedra área norte 3

total 0



detallados por centros xestoresConta 100306 venda de prata

-60 -40 -20 0 20 40 60 80

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100306 venda de prata

1501 2701 3603 3612

(en miles de ptas)


2701 hospital xeral Calde 532703 xerencia atención primaria Lugo -503603 hospital Montecelo -4

total -1



detallados por centros xestoresConta 100309 venda outros bens

-60 -40 -20 0 20 40 60

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100309 venda outros bens

2701 2703 3603

(en miles de ptas)


1597 dirección provincial A Coruña -12701 hospital xeral Calde -12797 dirección provincial Lugo 1

total -1



detallados por centros xestoresConta 100361 dereitos de exame

-1 0 1

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100361 dereitos de exame

1597 2701 2797

(en miles de ptas)


3603 hospital Montecelo -14

total -14



detallados por centros xgestoresConta 100367 resarcimento gastos publicidade

-14 -12 -10 -8 -6 -4 -2 0

Miles de ptas

Saldos pendentes a 1-1-97. Conta 100367 resarcimento gastos publicidade

3603

(en miles de ptas)

conta descrición saldo pendente a 1-1-97

100410 subvencións finalistas do estado 4.500100421 transferencia Insalud participac. exercicio corrente 6.557.613100426 transferencia Insalud farmaindustria 1.097.283100427 transferencia I.S.M. participac. exercicio corrente 133.241100450 transferencia C.A. fondos propios cons. Sanidade 6.958.268

total 14.750.904



Capítulo IV transferencias correntes


transferencia Insalud participac. exercicio

corrente44%

transferencia Insalud farmaindustria

7%transferencia I.S.M. participac. exercicio

corrente1%

transferencia C.A. fondos propios cons.

Sanidade48%

subvencións finalistas do estado

0%

(en miles de ptas)

conta descrición saldo pendente a 1-1-97

100701 subvención finalista estado novo hospital Stgo. 320100710 outras subvencións finalistas do estado 7.420100721 transferencia do Insalud 307.163100722 fondo de investigación sanitaria 4.343100750 transferencia comunidade autónoma 1.899.818100751 transferencia comunidade autón. FEDER extramarco 770.409100752 transferencia c.a. fondos propios cons. Educación 43.659

total 3.033.132



Capítulo VII transferencias de capital

Saldos pendentes a 1-1-97outras subvencións finalistas do estado

0%transferencia do

Insalud10%

fondo de investigación sanitaria

0%

transferencia comunidade autónoma

64%

transferencia c.a. fondos propios cons.

Educación1%

transferencia comunidade autón. FEDER extramarco

25%

subvención finalista estado novo hospital

Stgo.0%

Índice - consellodecontas.es · 3 i.- obxectivos .....5 ii.- Ámbito de actuaciÓn .....9

Documents