CONTABILIDAD Y FINANZAS .UNIVERSIDAD DE HUNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E. A. P. DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DOCENTE : EQUIPO :

INTEGRANTES :

CURSO : CICLO :

DEDICATORIA:

Agradecemos hoy y siempre a nuestras familias por el esfuerzo realizado por ellos. El apoyo en nuestros estudios, de ser as no hubiese sido posible. A nuestros padres y dems familiares ya que nos brindan el apoyo, la alegra y nos dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.

Registro de Compras

INTRODUCCIN:

Desde la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ Sunat, en diciembre de 2006 en la que se estableci las disposiciones relacionadas a los nuevos formatos de los libros y registros contables vinculados a asuntosTributarios; norma que entr en vigencia desde el 01.01.07; esta norma contempla los procedimientos de autorizacin, legalizacin, forma del llevado, plazos mximos de atraso, prdida y destruccin de los mismos, informacin mnima por cada libro y registro contable; y los nuevos formatos a utilizarse, norma que ha sufrido modificaciones a la fecha. Centrndonos en esta oportunidad en el llenado del REGISTRO DE COMPRAS, siendo que a la fecha an existen dudas sobre el uso adecuado de las columnas del Formato 8.1, que a continuacin detallaremos.

MARCO LEGAL.R. S. N 234-2006/SUNAT Nuevos Formatos de Libros y Registro Contables vinculados a asuntos tributarios.R. S. N 239-2008/SUNAT Modifican Resolucin que establece nuevos formatos de libros y registros contables vinculados a asuntosTributarios.R.S. N 017-2009/SUNAT Suspenden temporalmente el art. 13 de la R.S. N 234-2006/ SUNAT y modificatorias.

ASPECTO LEGALEs obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen actividades consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro del alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio ante un Notario o Juez de Paz.

CONCEPTO.Este registro es sumamente importante para el Estado pues permite controlar el crdito fiscal del IGV a que tiene derecho la empresa y por lo tanto tambin sirve para liquidar y pagarmensualmenteel Impuesto General a las Ventas.

DEFINICIN:El registro de Compras (El formato 8.1) es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente.Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

OBLIGADOS A LLEVARLO: Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.

FORMALIDADESa) Datos de CabeceraEl Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.b) Registro de las OperacionesAl efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin: En orden cronolgico. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes. Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas. En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario (*).* De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica. En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.c) Oportunidad de la anotacin de los Comprobantes de PagoEn relacin al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como Crdito Fiscal en dicho perodo.No obstante y de acuerdo a lo dispuesto porla Ley N 29215, es posible que dicha anotacin se efecte dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisin. As lo prev el artculo 2 de la citada norma segn el cual,Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado dela Leydel Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo debern haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o del pago del Impuesto, segn sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debindose ejercer en el perodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso c) del artculo antes mencionado.OBLIGACIN DE LEGALIZARAdems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. PLAZO MXIMO DE ATRASOEl Registro de Compras no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepciones el comprobante de pago respectivo.FORMATO E INFORMACIN MNIMAEl Registro de Compras ser llevado utilizando el Formato 8.1 REGISTRO DE COMPRAS, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente informacin mnima:FORMAS DE LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRA.

*Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

*Fecha de emisin del comprobante de pago o documento: Debe tenerse en cuenta que el artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago regula la oportunidad en que deben ser emitidos y entregados estos documentos.* Fecha de vencimiento o fecha de pago: Esta columna, slo deber ser utilizada tratndose de recibos por servicios pblicos, retenciones de IGV en Liquidaciones de Compra, pago de IGV en importaciones, entre otros, en donde el crdito fiscal del IGV se utiliza partir del pago del impuesto.Por ello, deberamos anotar: Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

* Tipo de comprovante de pago o documento: Para estos efectos, deber considerarsela Tabla10 dela Resolucinde Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes cdigos de los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los cdigos que usualmente se utilizan, son:- 01 Facturas- 04 Liquidaciones de compra- 12 Tickets emitidos por mquina registradora- 14 Recibos de servicios pblicos.

* Serie del comprobante de pago o documento.Tratndose de importaciones, deber consignarse el Cdigo de la dependencia aduanera: De acuerdo al numeral 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago, la numeracin de estos documentos, con excepcin de los tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, consta de 10 dgitos de los cuales:a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y son empleados para identificar el punto de emisin.b) Los siete nmeros restantes, corresponden al nmero correlativo, el cual para cada serie establecida comenzar sin excepcin de 0000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la izquierda.No obstante lo anterior, cuando se trate de una importacin, deber consignarse el Cdigo de la dependencia que emitila Declaracinnica de Aduanas ola Declaracin Simplificadade Importacin, segn corresponda, de acuerdo ala Tabla11.* Ao de emisin dela Declaracinnica de Aduanas o dela Declaracin Simplificadade Importacin: Esta columna slo deber ser utilizada en los casos que estemos ante una importacin.

*Nmero del Comprobante de Pago: En los casos que corresponda, deber consignarse el documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero dela Declaracinnica de Aduanas, dela Declaracin Simplificadade Importacin, dela Liquidacinde Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.

* Tipo de documento de identidad del proveedor: Para estos efectos debe utilizarsela Tabla2 dela Resolucinde Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los siguientes cdigos:1 DNI.4 Carnet de Extranjera.6 RUC.7 Pasaporte.

* Nmero de RUC del proveedor: En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra deber anotarse el nmero de documento de identidad del proveedor de los bienes.

* Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor.Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:1er lugar, el apellido paterno,2 lugar, el apellido materno y,3er lugar, el nombre completo.

* Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin: Las adquisiciones que debern anotarse en estas columnas, sern aquellas que permiten utilizar el IGV de compras como crdito fiscal. Sobre el particular, sugerimos revisar los requisitos sustanciales y formales previstos en el artculo 18 y 19 dela Leydel IGV.As, uno de los requisitos sustanciales previstos en el artculo 18 de la citada ley, condiciona la utilizacin del IGV de compras, a que la adquisicin realizada se destine a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.En ese sentido, de cumplirse con esta condicin, tendremos derecho al crdito fiscal, de lo contrario, no se tendr tal derecho.

* Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas: Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, en principio tiene la obligacin de identificar sus adquisiciones gravadas con el IGV, dependiendo de su destino. As, s una parte de las adquisiciones gravadas las destina a operaciones gravadas, no debera tener problema en tomar el IGV como crdito fiscal. S otra parte de las adquisiciones gravadas las destina para realizar operaciones no gravadas, es evidente que no podr tomar como crdito fiscal, el IGV correspondiente.

* Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en la columna anterior: Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV cuyo destino no es posible determinar claramente, porque son destinadas de manera conjunta a realizar operaciones gravadas y no gravadas, la determinacin del crdito fiscal de esas adquisiciones deber realizarse aplicando lo dispuesto por el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento dela Leydel IGV, que regula la aplicacin de la prorrata.Precisamente la base imponible y el IGV de estas adquisiciones son las que se consignan en estas columnas.

* Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en la columna anterior: En estas columnas deben anotarse, tanto la base imponible como el IGV de las adquisiciones gravadas con este impuesto, cuyo destino ser realizar operaciones no gravadas con el impuesto, por lo que en ningn caso podremos tomar el IGV como crdito fiscal, debiendo considerarse este monto como costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

* Valor de las adquisiciones no gravadas: En esta columna, anotaremos el valor de las adquisiciones no gravadas con el IGV, por estar exoneradas o infectas a este impuesto.

* Monto del Impuesto Selectivo al Consumo: Slo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. Es importante recordar que los nicos supuestos en que se puede tomar el ISC como deduccin, ocurrira en la venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV dela Leydel IGV e ISC.

* Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.*Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.* Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda: En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto.Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.

* Nmero de la constancia de depsito de Detraccin.Fecha de emisin de la constancia de depsito de la detraccin: La necesidad de consignar esta informacin, surge de las normas que regulan el Sistema de Detracciones, pues segn ellas tratndose de operaciones sujetas a este sistema, el adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, tiene la obligacin de anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados.

* Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia: Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artculo 5 del Reglamento dela Leydel IGV en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado porla SBSen la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.* En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica: Para estos efectos, se deber registrar la siguiente informacin: i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.Es importante mencionar que el monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.De la misma forma, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas antes sealadas.

La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto ala Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:1.Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980.2. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin.3.Con fecha 25.01.2010 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES2000S.R.L. segn factura N 001-22980.4. Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Notade Crdito N 001-0001.5. Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emitela Notade Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.

SOLUCION:FORMATO 8.1REGISTRO DE COMPRAS

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado en forma manualEs obligatoria

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado mediante hojas sueltas o continasNo es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Registro de ComprasEs obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Registro de Compras.Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin

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