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MODULO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
Costos
Inversiones
Proyecciones
• Producto o servicio• Personal
• Maquinaria y Equipos• Materias Primas• Adecuaciones• Capital de trabajo
• Ventas e ingresos• Gastos generales• Capacidad de producción
OBJETIVOS
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD EN COLOMBIA
DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS
¿QUÉ REGISTRO EN LA CONTABILIDAD?
CLASIFICACIÓN DEL PUC COMERCIAL DECRETO 2649 Y 2650
Docente: Victor Guillermo Flórez Alzate
MATERIA: FORMACIÓN EMPRESARIAL I
1 activo 2 pasivo 3 patrimonio11 Disponible 21 obligaciones financieras 31 capital social12 inversiones 22 proveedores 32 superavir de capital13 deudores 23 cuentas por pagar 33 reservas14 inventarios 24 impuestos,gravamenes y tasas 34 revalorización del patrimonio
15propiedad,planta y equipo 25 obligaciones laborales 35 dividendos o participaciones
16 intangibles 26 pasivos estimados y provisiones decretados en acciones, cuotas17 diferidos 27 diferidos o partes de interes social18 otros activos 28 otros pasivos 36 resultados del ejercicio
19 valorizaciones 29 bonos y papeles comerciales 37resultados de ejercicios anteriores
4 ingresos 5 gastos 6 costo de ventas
41 operacionales 51 operacionales de administracion 61 costo de ventas y de 42 no operacionales 52 operacionales de ventas prestación de servicios47 ajustes por inflación 53 no operacionales 62 compras
54impuesto de renta y complementarios
59 ganancias y perdidas 7 costos de producción o 8 cuentas de orden deudoras 9 cuentas de orden acreedoras de operación 81 derechos contingentes 91 responsabilidades contingentes
71 materia prima 82 deudoras fiscales 92 acreedoras fiscales72 mano de obra directa 83 deudoras de control 93 acreedoras de control
73 costos indirectos 84derechos contingentes por el contra(CR) 94 respons. contingentes P.C (DB)
74 contratos de servicios 85deudoras fiscales por el contrario (CR) 95 acreedoras fiscales P.C. (DB)
86deudoras de control por el contra (CR) 96 acreedoras de control P.C. (DB)
Cualidades
(Detallados y
justificad
os)
Indicadores(Toma de decisiones,
control)
Planeación(Rentabilidad,
establecer precios, programar futuro)
Proyecciones Financieras
VENTAS• Ventas para el primer año:
Es necesario especificar la cantidad a vender mes a mes durante el primer año; teniendo en cuenta las temporadas de mayor o menor venta de cada producto.
• Proyección de ventas:
A partir de la información anterior y teniendo en cuenta las variaciones de los mercados y la capacidad de producción, se proyectan los incrementos de ventas por producto.
Precios
Basados en costos
Basados en el mercado
Regulados
Planes de servicio
Por consumo…
Forma de Pago
Contado
Crédito 30 días
Crédito 60 o más mayorista
Por cuotas
Gastos Asociados
Transportes
Bancarios
Financiación
Comisión o intermediación
CONDICIONES DE VENTA
Administrativos
Salarios Administrativos
Arrendamientos
Servicios públicos
Impuestos
Gastos legales
Otros
Ventas
Salarios de ventas
Publicidad y propaganda
Gastos de viajes
Participación en eventos y capacitaciones
Financieros
Intereses bancarios
Gastos de transferencias
Recepción de pagos
Impuestos 4 x 1000
Gastos por giro cheques
Consignación por referencia
GASTOS
Es necesario calcular el costo de ventas que se incluirá en el Estado de Pérdidas y Ganancias de la empresa.
Para una empresa manufacturera se calcula de la siguiente manera:
COSTOS DE VENTAS
ESTADOS FINANCIEROS • Estado de Pérdidas y Ganancias:
Da a conocer la manera como se obtienen las ganancias o pérdidas del negocio
• Flujo de Caja:
Permite conocer el efectivo disponible en caja o fondos para futuras inversiones, compras, entre otros.
• Patrimonio:
Resumen detallado de la utilidad del negocio.
Se deben tener en cuenta todos los ingresos por gastos y otras fuentes, y todos los egresos derivados de los costos, gastos, pagos de intereses, depreciaciones, impuestos entre otros.
• Flujo de Caja: Permite mostrar cómo funciona la caja de la empresa y sus activos.
Es la sumatoria de: • Ingresos por rentas del período vigente y períodos
anteriores.• Ventas de activos del período vigente y/o períodos
anteriores recibidas en efectivo.
• Ventas de activos de períodos anteriores recibidas durante el período vigente.
• Créditos tomados y recibidos en el período.• Aporte de capital.• Recuperación de cartera del período anterior.
A esta sumatoria le restamos lo siguiente: * Gastos de período y períodos anteriores pagados en efectivo.* Costos del período.* Compras de activos del período o períodos anteriores pagadas en efectivo* Amortización de los créditos realizadas en este período* Pago de dividendos.
Al valor final se le suma el valor de caja inicial y se debe obtener el valor de caja final
INDICADORES • Razón corriente• Prueba acida• KTO• KTNO
• Rotación de Cartera• Rotación de
Inventarios• Rotación de
proveedores• Días de
proveedores• Ciclo operativo
• Nivel de endeudamiento
• Concentración del Endeudamiento a CP
• Concentración del Endeudamiento a LP
• Cubrimiento de intereses
• Bruta• Operativa• Antes de Impuestos• Neta• Activos• Activos
operacionales• Neta
DE LIQUIDEZ DE OPERACION
ENDEUDAMIENT
ODE
RENTABILIDAD
Los valores obtenidos de los flujos de caja del proyecto serán indispensables para el cálculo de indicadores financieros como la Tasa Interna de Retorno (TIR), el Valor Presente Neto (VPN).
INDICADORES
VA = Valor Futuro (1+r) n
Balance General
Activo• Corriente• No corriente• Fijos• Otros activos
Pasivo• Cte CP• No Cte LP
Patrimonio• Capital• Util. Ejerc.• Reservas• Utilidades Retenidas
PRESUPUESTOSLa definición clara de los procesos de producción mediante la herramienta de flujogramas, le permitirá al empresario definir los presupuestos y costos de su operación.
• Establecimiento de sistema de costos.• Capacidad instalada de la empresa.• Presupuesto de personal.• Presupuestos de materias primas.• Presupuesto de maquinaria y equipo.• Presupuestos de gastos generales.• Presupuestos de ventas,
PRODUCTOS O SERVICIOS
En el desarrollo de la empresa se deben tener claros los productos o servicios que la empresa desarrollará; de cada uno de estos es necesario conocer los procesos de producción y establecer los costos relacionados con los mismos.
Recordemos un poco la información requerida:
• Mano de obra directa • Materia prima• Costos indirectos de fabricación
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Son los gastos necesarios en que se incurre directamente para elaborar un
producto ó prestar un servicio.
El análisis de costos se presenta como conclusión del estudio técnico y
consiste en la determinación y distribución de los costos de la inversión física y de
los costos los de operación del proyecto en términos totales y unitarios.
PERSONAL DEL PROYECTO
Al definir el personal del proyecto debemos recordar aspectos fundamentales
como:
• Área de desempeño: Mercadeo, administrativo y producción.
• Prestaciones sociales. • Tipo de contratación• Alternativas de flexibilidad (outsourcing o
maquila)
COMPOSICIÓN DEL COSTO
MATERIALES
Son aquellos productos naturales, semielaborados o elaborados que, luego de su transformación, se convertirán en bienes aptos para el uso y/o consumo.
Ejem: Papel, cuero, fruta, madera entre otros.
MANO DE OBRA
Representa el esfuerzo físico – intelectual que realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en bienes o artículos terminados; utilizando sus habilidades, experiencia y conocimientos, con la ayuda de máquinas y herramientas dispuestas para tal efecto.
Ejem: Diseñador, soldador, cosedor, ayudante, entre otros.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Son los productos naturales, semielaborados, o elaborados complementarios como: servicios públicos, espacio físico, servicios profesionales y/o técnicos; entre otros indispensables para la obtención del producto final.
LOS COSTOS: LOS GASTOS: Son los desembolsos y deducciones causados por el proceso de fabricación o por la prestación del servicio.
- mano de obra - sueldos y salarios del personal
de planta - materias primas - materiales de consumo o
insumos - mercancías - fletes - arrendamiento del local de
planta - servicios públicos - depreciación de maquinas y
equipos - daños y reclamos - otros
Son los desembolsos y deducciones causados por la administración de la empresa.
- sueldos y salarios del personal administrativo (gerente, secretaria, mensajero, aseadora)
- vendedores - arrendamiento de oficina - papelería - correo y teléfono - gastos de publicidad - transporte - mantenimiento del vehiculo - depreciación de muebles y enseres de
oficina - capacitación
NOTA: los costos son siempre de producción y los gastos de administración y/o ventas.
DIFERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GASTOS
LOS COSTOS VARIABLES LOS COSTOS FIJOS Se llaman “variables” porque su valor aumenta y disminuye cada vez que la producción aumenta o disminuye.
- materias primas - insumos - mano de obra al destajo - comisiones sobre las ventas - empaques - fletes - otros
Se llaman “fijos” porque su valor no depende del volumen de producción.
- sueldos y salarios fijos y sus respectivas prestaciones
- alquiler del local de planta - mantenimiento de maquinas y equipos de
producción - otros
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
¿QUÉ SON LOS INSUMOS?
Son los materiales que se utilizan en el proceso de fabricación y no quedan incorporados en el producto.
Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.
Nombre del producto Jean Dama Unidad de costeo UNIDADReferencia F-2054
Precio de venta $ 25.000Unidades vendidas en el mes 1500
Unidad de CompraCosto por
UnidadUnidades Utilizadas
Costo Total
1 Tela Jean Metro 6.500 1,2 7.8002 cierres unidad 800 1 8003 Hilo Metro 30 20 6004 05 06 07 08 09 0
10 09.200
4.5001.0001.5007.000
16.200
Total Otros Variables:
COSTO VARIABLE TOTAL
EMPRESA FUTURO S.A.S.
Materias Primas
Otros Variables:
FICHA DE COSTOS PARA PRODUCTOS
Costo Total Materias Primas:mano de obra al destajoempaquecomisiones por ventas
CONFECCIONES PANADERIA EBANISTERIA CERRAJERIA CALZADO
MA
TE
RIA
S P
RIM
AS
tela harina madera lamina de hierro cuero
encaje azúcar bisagras varillas badana
resorte huevos pintura capuchinas tela de forro
hilos sal tornillos chapas argollas
botones aceite clavos manijas grupones
ganchos levadura herrajes pintura tapas
marquillas almidón otros bisagras tacones
empaques maíz platinas suelas
otros mantequilla tornillos betún
leche otros tinta
queso recuño
otros hilo
otros
MA
NO
DE
O
BR
A
corte, confección al destajo
salario por arroba
salario por obra
salario por obra
corte, soldadura y guarnecida al destajo
COMISIONES SOBRE LAS VENTAS
COSTOS VARIABLES DE LA INDUSTRIA
FOTOCOPIADORALABORATORIO
DE FOTOGRAFIALAVANDERIA Y
TINTORERIATALLER DE MECANICA
SERVICIOS PROFESIONALES
Papel Papel Detergentes Repuestos
Tinta Reveladores Tintes
No hay, genaralmente es
fijo
Por lo general no hay
MAT
ERIA
LES
Y RE
PUES
TOS
MAN
O D
E
OBR
AS
No hay, generalmente es
fija
No hay, generalmente
es fija
Salarios por kilo o prenda
Salarios por obra
COSTOS VARIABLES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS
• Costo de la mercancía• Comisiones sobre las ventas
LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS
• Costo de la mercancía• Comisiones sobre las ventas
DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO
IMPORTANCIA
• Ayudan a designar cualquier representación gráfica de un procedimiento o parte de este, el flujograma de conocimiento o diagrama de flujo, como su nombre lo indica representa el flujo de información de un procedimiento.
• En la actualidad los flujogramas son considerados en la mayoría de las empresas o departamentos de sistemas como uno de los principales instrumentos en la realización de cualquier método y sistema. (Gómez Cejas, Guillermo)
• Permiten la visualización de las actividades innecesarias y verifican si la distribución del trabajo está equilibrada, o sea, bien distribuida. (Chiavenato, Idalberto)
• Para el diseñador es una herramienta importante que le ayuda en la definición formulación, análisis y solución del problema.
• Al analista le permite comprender el sistema de información de acuerdo con las operaciones de procedimientos incluidas.
Son de gran apoyo para analizar esas etapas, con el fin tanto de mejorarla como de incrementar la existencia de sistemas de información para la administración. (Gómez Rondón, Francisco).
CUALIDADES
Sintética: La representación que se haga de un sistema o un proceso deberá quedar resumido, de preferencia en una sola hoja; los diagramas extensos dificultan su comprensión y asimilación, por tanto dejan de ser prácticos. Simbolizada: La aplicación de la simbología adecuada a los diagramas de sistemas y procedimientos evita a los analistas anotaciones excesivas, repetitivas y confusas en su interpretación.De forma visible a un sistema o un proceso: Los diagramas nos permiten observar todos los pasos de un sistema o proceso sin necesidad de leer notas extensas. Un diagrama es comparable, en cierta forma, con una fotografía aérea que contiene los rasgos principales de una región y que a su vez permite observar estos rasgos o detalles principales.
Flujograma de La Trucha
PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN POR PRODUCTO
Los presupuestos de producción están determinados por dos variables:
1. Capacidad de producción de la empresa, determinada esta por la capacidad de maquinaria y el personal involucrado en la producción.
2. Necesidades del mercado.
Nota: Para calcular su crecimiento, deben tenerse en cuenta las tendencias del mercado o el crecimiento proyectado de la empresa, se puede establecer un porcentaje de crecimiento por producto o definir un porcentaje único para todos los productos.
PRESUPUESTOS DE PRECIOS DE VENTA
Los presupuestos de precios son el cálculo de los mismos; los cuales se pueden establecer mediante dos variables:
1. Precio basado en un margen de utilidad basado en los costos del mismo.
2. Precio establecido basado en el estudio del comportamiento de los precios en el mercado.
PRESUPUESTOS DE INGRESOS
Los presupuestos de ingresos son es el cálculo de las cantidades a vender, multiplicadas por el su precio.
Esto hace relación a los cuadros anteriormente vistos.
PRESUPUESTOS COSTOS DE PRODUCCIÒN
Los costos de producción son la sumatoria de los componentes del costo, recordémoslo: ( M.O.D. , Materia prima y Costos indirectos de fabricación).
PRESUPUESTOS COSTOS DE MATERIA PRIMA
PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE OBRA POR COMPONENTE
NOTA: En este cuadro se evidencia la distribución de los costos de mano de obra y los gastos de personal del área de mercadeo y administrativa, los cuales nos servirán de insumo para los Estados de Pérdidas y Ganancias.
Para el cálculo de los gastos generales de la empresa, es necesario tener en cuenta la causación mensual y la distribución o participación que se tenga de estos en los costos de la empresa y el área que los genera o los asume.
