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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS

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BOLETÍN ECONÓMICOINGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS N°6

Notas Aclaratorias al Boletín Económico de Ingresos y Gastos Tributarios Nro. 6 7 Abreviaturas y Siglas 8

PRESENTACIÓN 11 I. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA 15

I.1. Recaudación de Mercado Interno 16I.1.1. Recaudación tributaria por tipo de impuesto 16I.1.2. Recaudación tributaria por actividad económica 18I.1.3. Recaudación tributaria por departamento 19

I.2. Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital 20I.3. Recaudación Aduanera 23I.4. Liberaciones 24I.5. Indicadores tributarios 25

I.5.1 Presión tributaria 25I.5.2. Presión tributaria departamental 26I.5.3. Incumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 29

I.6. Conclusiones 32

II. GASTO TRIBUTARIO ESTIMADO 2005 – 2014 35

II.1. Introducción 35II.2. ¿Qué son los Gastos Tributarios? 35II.3. Metodología de estimación 38II.4. Descripción de los Gastos Tributarios estimados 38

II.4.1. Gasto Tributario según impuesto, tipo de gasto y categoría descriptiva 38II.4.2. Clasifi cación de los Gastos Tributarios por sector benefi ciado 40II.4.3. Serie Histórica de los Gastos Tributarios 42

II.5. Consideraciones Generales 44II.6. Consideraciones Específi cas 44

III. ANEXOS GASTO TRIBUTARIO 49

Bolivia: Leyes de exención vigentes a diciembre de 2014 51Bolivia: Emisión de notas de crédito fi scal realizados por el TGN, 2006-2014 53Bolivia: Gasto Tributario según tipo de gasto, 2006-2014 53Bolivia: Gasto Tributario según tipo de gasto, impuesto y sector benefi ciado, 2005 – 2014 54

IV. APÉNDICE NORMATIVO 55

BOLETÍN ECONÓMICO: INGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS N° 6

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V. APÉNDICE ESTADÍSTICO 67

Índice de Cuadros

Cuadro 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 2006-2015(p) 17Cuadro 2 Bolivia: Estimación del incumplimiento del IVA, 2005 – 2014 30Cuadro 3 Bolivia: Cobertura de la base gravable del IVA, 2005 – 2014 31Cuadro 4 Bolivia: Variación porcentual del incumplimiento, base imponible, recaudación en el IVA y PIB, 2006 – 2014 31Cuadro 5 Principales Gastos tributarios según impuesto, GA y NCF, 2012 – 2014 39Cuadro 6 Principales Gastos tributarios según categoría descriptiva y tipo de gasto, 2012 – 2014 39Cuadro 7 Bolivia: Emisión de CEDEIM por sector tradicional y no tradicional, 2012-2014 41Cuadro 8 Bolivia: Clasifi cación de los gastos tributarios por sector benefi ciado, 2014 42

Índice de Gráfi cos

Gráfi co 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 1990-2015(p) 15Gráfi co 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por actividad económica, 2014-2015(p) 18Gráfi co 3 Bolivia: Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por departamento, 2014-2015(p) 19Gráfi co 4 Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2015(p) 20Gráfi co 5 Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros, por departamento, 2000 – 2015(p) 23Gráfi co 6 Bolivia: Recaudación liberada 2004 – 2015(p) 24Gráfi co 7 Bolivia: Presión tributaria con y sin IDH, 1990-2015(p) 25Gráfi co 8 Bolivia: Principales impuestos como porcentaje del PIB, 2000-2015(p) 26Gráfi co 9 Bolivia: Presión tributaria departamental de mercado interno, 2005-2014 27Gráfi co 10 Bolivia: Evolución del incumplimiento en el IVA, 2005 – 2014 30Gráfi co 11 Bolivia: Gasto tributario según categoría descriptiva, 2014 40Gráfi co 12 Bolivia: Incidencia en el crecimiento del Gasto tributario, 2014 40Gráfi co 13 Bolivia: Evolución de los gastos tributarios, 2005 – 2014 43Gráfi co 14 Bolivia: Recaudación y gasto tributario por impuesto, 2005 – 2014 43Gráfi co 15 Bolivia: Pago a cuenta del IUE contra el IT, 2005 – 2014 45

Índice de Recuadros

Recuadro 1: Recaudación del Mercado Interno y el Sector de Hidrocarburos 21Recuadro 2: Presión Tributaria en América Latina 27Recuadro 3: Productividad del IVA a nivel de los países de la región 46


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Fecha de Pago

Fecha en la que el contribuyente realiza la cancelación del impuesto correspondiente, en cualquier entidad fi nanciera que preste el servicio.

Fecha de Acreditación

Fecha en que los recursos captados por las entidades fi nancieras son acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.

Recaudación Ordinaria

Recaudación tributaria regular de impuestos.

Recaudación Extraordinaria

Recaudación que se origina por concepto de programas especiales y transitorios de regularización impositiva.

Recaudación en Efectivo

Recaudación pagada en moneda nacional afectada por la fecha de pago o acreditación.

Recaudación en Valores

Es la recaudación pagada con NCF-21060, CEDEIM o CENOCREF-1886.

Recaudación de Mercado Interno

Recaudación administrada por el Servicio de Impuestos Nacionales.

Recaudación por Importaciones

Recaudación administrada por la Aduana Nacional, por la importación de bienes y servicios.

Recaudación Liberada

Recaudación aduanera que se deja de percibir por concepto de acuerdos regionales, tratos pre-ferenciales y normativa específi ca a ciertos productos.

NOTAS ACLARATORIAS AL BOLETÍN ECONÓMICO: INGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS Nº 6


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AA-IUEAAPAG-2ACEANARPAR4CEDEIMCENOCREF-1886

CENOCREF-GTB

CENOCREF-I

CIIUD.S.DUIGAGRACOGTICE (Importaciones)ICE (Mercado Interno)IDHIEHDISAEITITFIUEIUE – REIUMIVA (Importaciones)IVA (Mercado Interno)NANANDINANCFNITPNCBDPRICOR. N. D.RAURC-IVARTSRUCSINSTITGB

Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Acuerdo de Alcance Parcial TM 80, Acuerdo Agropecuario Nº 2Acuerdo de Complementación EconómicaAduana NacionalAcuerdo Regional Nº 4, Preferencia Arancelaria Regional Certifi cado de Devolución ImpositivaCertifi cado de Notas de Crédito Fiscal Ley N°1886 de Benefi cios al Adulto MayorCertifi cado de Notas de Crédito Fiscal emitidos a la empresa GasTransBolivianoCertifi cado de Notas de Crédito Fiscal - Pago Indebido, emisión para evitar la doble contabilizaciónClasifi cación Internacional Industrial UniformeDecreto SupremoDeclaratoria Única de ImportaciónGravamen ArancelarioGrandes ContribuyentesGasto TributarioImpuesto a los Consumos Específi cos por ImportacionesImpuesto a los Consumos Específi cos del Mercado InternoImpuesto Directo a los HidrocarburosImpuesto Especial a los Hidrocarburos y sus DerivadosImpuesto a las Salidas Aéreas al ExteriorImpuesto a las TransaccionesImpuesto a las Transacciones FinancierasImpuesto sobre las Utilidades de las EmpresasImpuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al ExteriorImpuesto sobre las Utilidades MinerasImpuesto al Valor Agregado por ImportacionesImpuesto al Valor Agregado de Mercado InternoNo aplicaNomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad AndinaNotas de Crédito FiscalNúmero de Identifi cación TributariaPadrón Nacional de Contribuyentes Biométrico DigitalPrincipales ContribuyentesResolución Normativa de DirectorioRégimen Agropecuario Unifi cadoRégimen Complementario al Impuesto al Valor AgregadoRégimen Tributario Simplifi cadoRegistro Único de ContribuyentesServicio de Impuestos NacionalesSistema Tributario IntegradoImpuesto a las Sucesiones y las Transmisiones Gratuitas de Bienes

ABREVIATURAS Y SIGLAS


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PRESENTACIÓN

En el marco de la política de transparencia del Gobierno Nacional, se presenta por sexto año el detalle de la recaudación tributaria, arancelaria y aduanera; asimismo, por segundo año incluye la estimación de Gastos Tributarios enmarcado también en directrices internacionales de transpa-rencia fi scal. En el apéndice estadístico del Boletín Económico de Ingresos y Gastos Tributarios se muestra la evolución de las recaudaciones tributarias de los últimos 26 años.

En el documento se resaltan los resultados alcanzados durante la gestión 2015; año que estuvo marcado por un panorama internacional adverso, principalmente producto de una coyuntura de menores precios internacionales y desaceleración de las economías vecinas.

No obstante, este escenario de ralentización de la economía internacional, Bolivia se erigió como el país con la mayor tasa de crecimiento del producto de la región, como efecto de la aplicación del Modelo Económico Social Comunitario Productivo (MESCP) y la dinamización de la demanda interna como motor de crecimiento económico.

La estabilidad macroeconómica y el crecimiento sostenido del PIB son resultado de las políticas emprendidas por el Estado en el marco del MESCP, que prioriza la inversión productiva y social, fi nanciada con los recursos provenientes de la nacionalización de hidrocarburos así como de los crecientes ingresos tributarios.

Así, durante 2015 la recaudación tributaria alcanzó un monto de Bs61.540,6 millones menor en 4.5% a lo observado en 2014, como resultado de las menores recaudaciones por IDH producto del descenso del precio del petróleo. Sin embargo, se destaca que la recaudación sin IDH mantuvo su crecimiento sostenido y registró un incremento de 3.3% ligado a la mayor dinámica de la demanda interna y al componente estructural de la recaudación tributaria.

A este resultado positivo se suma la orientación de la política tributaria a través de la cual se busca capturar excedentes económicos para la redistribución, luchar contra la evasión fi scal y el contra-bando así como proteger la industria nacional.

En este sentido, en 2015 se aprobó la Ley Nº771 que aplica una alícuota adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas para Entidades de Intermediación Financiera de 22%; medida que permite capturar las utilidades extraordinarias producto de las medidas de dinamización de la demanda interna.

Por otro lado, en el marco de la lucha contra el contrabando, ligada a que toda mercancía que circule en territorio nacional acredite su importación legal, se aprobaron los D.S. Nº 2295 y Nº 2297 que establecen los mecanismos para la nacionalización en frontera en cuya modalidad ingresaron 34,608 camiones equivalente a 1,153 toneladas de mercancías. Estas medidas redujeron el tiempo


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y los costos en los trámites de importación. Asimismo, se aprobó la Ley Nº707 declarando de priori-dad nacional la Construcción e Implementación de Recintos Multipropósito de Frontera.

Cabe destacar que en 2015, el Instituto Boliviano de Normalización y Calidad (IBNORCA) otorgó la Certifi cación al Sistema de Gestión de la Calidad (SGC) del ISO 9001:2008 al proceso de elabora-ción del Boletín Económico de Ingresos y Gastos Tributarios y otros documentos que realiza la Direc-ción General de Estudios Tributarios del Viceministerio de Política Tributaria.

En este contexto, en el marco de la política de mejora continua del SGC se incluye en el presente documento el apéndice estadístico en formato digital a objeto de que pueda ser utilizado por inves-tigadores, docentes, universitarios y público en general en el análisis de las cifras fi scales; así como, el apéndice normativo que detalla las medidas de política tributaria, arancelaria y aduanera que han permitido ampliar la base tributaria, capturar excedentes extraordinarios, coadyuvar al proceso de bolivianización, luchar contra el contrabando y la evasión fi scal; que dotaron de sostenibilidad al fl ujo de ingresos tributarios.

Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas


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INGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS

I. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

En la gestión 2015, la recaudación tributaria, arancelaria y aduanera alcanzó una cifra de Bs 61.540,6 millones, presentando una disminución en 4,5% con relación a la gestión 2014. Este efecto es producto principalmente del comportamiento del sector de hidrocarburos, debido a la baja de precios internacionales, que afecta a la recaudación por concepto de Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH); al contrario, la recaudación de otros sectores presentó un incremento, impulsado por la demanda interna que de igual manera estimuló el crecimiento de la economía nacional; refl ejados en un crecimiento de 3,3% en la recaudación impositiva sin considerar el IDH.

Las medidas de política tributaria implementadas en el marco del Modelo Económico Social Co-munitario Productivo, orientadas a la captación por parte del Estado de excedentes económicos extraordinarios, así como la ampliación de la base tributaria, lucha contra la evasión, fraude fi scal y el contrabando, en el marco de los preceptos constitucionales, han permitido mantener un ritmo de crecimiento en la recaudación estable para su posterior redistribución en benefi cio de los sectores generadores de ingreso y empleo de manera directa a la población más vulnerable, a través de programas sociales, como ser los Bonos: Juancito Pinto, Juana Azurduy y la Renta Dignidad.

La recaudación impositiva presenta un tendencia creciente en los últimos diez años con una tasa interanual de crecimiento de 14,4%, pasando de Bs15.999,7 millones en 2005 a Bs 61.540,6 millo-nes en la gestión 2015.

Gráfico 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 1990-2015(p)

(En millones de Bolivianos)

1.27

6,7

1.66

9,9

2.34

8,5

2.84

3,6

3.51

4,7

4.23

7,4

4.86

6,6

5.68

0,9

6.91

6,0

6.59

5,2

7.91

3,8

7.76

4,4

8.28

7,2

8.75

2,2

11.3

52,1

15.9

99,7

21.3

21,2

24.3

07,9

29.7

57,8

30.1

60,4

31.6

47,5 41

.548

,5 49.6

74,2

59.8

82,5

64.4

51,9

61.5

40,6

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

(p)

IVA (mercado Interno, importaciones)IDHIUEICE (mercado interno, importaciones)IEHD (mercado Interno, importaciones)OtrosITGARecaudación Tributaria y Aduanera

1.27

6,7

1.66

9,9

2.34

8,5

2.84

3,6

3.51

4,7

4.23

7,4

4.86

6,6

5.68

0,9

6.91

6,0

6.59

5,2

7.91

3,8

7.76

4,4

8.28

7,2

8.75

2,2

11.3

52,1

13.6

71,6

15.8

24,0

18.3

53,5

23.1

14,3

23.6

95,3

24.9

03,2

32.5

52,4

37.5

63,1 44

.339

,9

48.8

50,1

50.4

43,7

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

(p)

IVA (mercado Interno, importaciones)IUEICE (mercado interno, importaciones)IEHD (mercado Interno, importaciones)OtrosITGARecaudación Tributaria y Aduanera sin IDH

a) Recaudación total b) Recaudación sin IDH

(p) preliminarNota 1: Otros incluye los siguientes impuestos: RC-IVA, TGB, ISAE, ITF, IJ/IPJ, RTS, STI, RAU, Conceptos Varios, Programa Transitorio, Otros Ingresos en Efectivo.Nota 2: La recaudación por concepto de IUE incluye los pagos por remesas al exterior y la alícuota adicional minera y fi nanciera.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


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I.1. Recaudación de Mercado Interno

I.1.1. Recaudación tributaria por tipo de impuesto

Considerando que la demanda de mercado interno representa el motor de la economía, la re-caudación sin considerar el IDH presentó un crecimiento de 5,1%; los principales impuestos que coadyuvaron a este crecimiento son el Impuetso al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a las Transac-ciones (IT) y Conceptos Varios, principalmente el componente de facilidades de pago. En términos de incidencia, Conceptos Varios presentó 1,9%, seguido por el IVA (1,6%) y fi nalmente el IT que alcanzó 1,0%.

El IVA representa un pilar en el sistema tributario boliviano, como efecto del mayor consumo de bienes y servicios nacionales e internacionales, producto del crecimiento del Ingreso Nacional Dis-ponible Bruto. Asimismo, se implantó la política de lucha contra la evasión y el fraude fi scal a través de medidas formativas y coercitivas de mayor alcance, así como, operativos de control a la emi-sión de facturas y las constantes campañas de cultura tributaria emprendidas por la Administración Tributaria, que lograron mejorar la recaudación por este concepto. En 2015, el IVA de mercado interno registró una recaudación de Bs10.579,9 millones, presentando una variación de 5,4% res-pecto a la gestión 2014, con una incidencia de 1,6%, que representa el 29,5% de la recaudación de mercado interno.

Asimismo, el IT, un impuesto directo, alcanzó una recaudación de Bs4.490,7 millones superior en Bs356,8 millones respecto a 2014, presentando una variación positiva de 8,6%, con una incidencia de 1,0 % sobre el crecimiento de la recaudación de mercado interno.

Por su parte, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) alcanzó una recaudación de Bs12.301,8 millones, aproximadamente 6 veces el monto recaudado en la gestión 2005, con una participación de 34,3% sobre la recaudación de mercado interno, impulsado principalmente por los sectores de Comunicaciones, Transporte y almacenamiento, Comercio y Servicios fi nancieros. Entre los componentes que le dan relevancia a este impuesto se encuentra la aplicación de la Alícuota Adicional al IUE (AA-IUE), que permite la captura de excedentes económicos extraordina-rios de determinados sectores, como el minero y fi nanciero, cuya recaudación alcanzó a Bs103,1 millones y Bs318,9 millones respectivamente.

Dentro de la estructura tributaria se encuentra también el Impuesto a los Consumos Específi cos (ICE), la recaudación de este impuesto en el mercado interno presentó una variación positiva de 3,4%, con una participación del 4,9% de la recaudación de mercado interno. Dentro de la recaudación del ICE, tienen mayor preponderancia los ingresos por concepto de bebidas alcohólicas específi -camente cerveza (69%) y tabaco y cigarrillos (10%). Asimismo, la alícuota porcentual al ICE (AP-ICE), implementada en 2010 mediante la Ley N° 066, que grava a determinadas bebidas alcohólicas, recaudó Bs56,1 millones, monto que es destinado a fi nanciar proyectos e infraestructura deportiva.


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En el ámbito fi nanciero, destacan el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF); el primero cumplió su período de vigencia de 36 meses en diciembre de 2015, alcanzando una recaudación de Bs 277,3 millones, este impuesto permitió al Estado participar de las ganancias generadas por las operaciones de cambio, debido principal-mente al spread cambiario, mismas que fueron redistribuidas entre la población. Por su parte, el ITF presentó una recaudación de Bs 387,7 millones menor en 3,2% con respecto a 2014; explicada principalmente por menores operaciones en moneda extranjera producto también de menores operaciones de Comercio Exterior.

La recaudación generada por las acciones directas de la Administración Tributaria, producto de las acciones de control, fi scalización y principalmente las facilidades de pago otorgadas a los contribu-yentes se refl ejan en los Conceptos Varios rubro que presentó una incidencia de 1,9% alcanzando una recaudación de Bs2.398,0 millones, una variación de 37,9% con respecto a 2014.

Cuadro 1Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 2006-2015(p)

(En millones de Bolivianos y porcentaje)

(p) preliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuesto 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015(p) %Var.2015(p)

%Inc. 2015(p)

Var.Abs. 2015(p)

%Part. 2015(p)

IVA (Mercado Interno) 3.117,7 3.654,3 4.230,5 4.401,8 4.681,3 5.628,2 7.178,3 8.587,9 10.033,4 10.579,9 5,4% 1,6% 546,4 29,5%

IT 1.811,8 2.081,2 2.572,3 2.192,7 2.281,7 2.866,6 3.258,4 3.703,0 4.133,8 4.490,7 8,6% 1,0% 356,8 12,5%

IUE 2.312,1 2.539,9 3.998,0 5.547,2 4.641,7 6.113,0 7.929,1 9.826,5 10.988,8 10.995,8 0,1% 0,0% 7,0 30,7%

IUE RE 560,8 518,9 570,6 622,8 742,2 793,9 817,8 941,3 1.141,3 1.095,7 -4,0% -0,1% -45,5 3,1%

ICE (Mercado Interno) 607,5 709,1 838,5 932,5 1.084,1 1.318,6 1.446,6 1.514,1 1.690,8 1.748,6 3,4% 0,2% 57,9 4,9%

RC-IVA 216,8 217,5 258,7 288,7 262,8 277,2 278,9 363,9 439,1 507,6 15,6% 0,2% 68,6 1,4%

IEHD (Mercado Interno) 521,7 322,6 619,0 1.659,1 1.219,9 313,6 1.474,2 1.244,8 1.078,4 555,7 -48,5% -1,5% -522,7 1,5%

IEHD (Refinerías) 1.454,1 2.003,6 1.880,7 544,5 941,4 2.094,9 953,0 1.504,1 1.810,5 2.409,6 33,1% 1,8% 599,1 6,7%

TGB 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 28,0 32,3 36,1 11,7% 0,0% 3,8 0,1%

IUM 34,2 156,6 112,8 72,8 647,3 742,2 653,2 512,1 153,8 210,2 36,7% 0,2% 56,4 0,6%

ISAE 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 89,8 102,3 13,9% 0,0% 12,5 0,3%

ITF 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 400,6 387,7 -3,2% 0,0% -12,9 1,1%

IVME 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 305,8 311,4 277,3 -11,0% -0,1% -34,1 0,8%

IJ/IPJ 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 30,0 24,9 -17,2% 0,0% -5,2 0,1%

Conceptos Varios 183,3 257,9 477,4 971,4 422,6 559,0 859,6 1.249,3 1.738,8 2.398,0 37,9% 1,9% 659,2 6,7%

Programa Transitorio 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 0,0 0,0 0,0 0,0% 0,0 0,0%

Otros Ingresos en Efectivo 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 1,5 2,0 2,9 44,7% 0,0% 0,9 0,0%

Régimen Tributario Simplificado 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 20,2 25,2 24,7% 0,0% 5,0 0,1%

Sistema Tributario Integrado 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,3 99,7% 0,0% 0,1 0,0%

Régimen Agropecuario Unificado 11,2 7,2 9,1 12,3 14,0 17,4 22,3 22,7 22,6 25,6 13,1% 0,0% 3,0 0,1%

Mercado Interno 11.393,9 12.895,9 16.003,2 17.668,2 17.367,7 21.205,3 25.349,5 30.296,9 34.117,9 35.874,1 5,1% 5,1% 1.756,2 100,0%

IDH 5.497,2 5.954,4 6.643,5 6.465,2 6.744,3 8.996,1 12.111,2 15.542,6 15.601,9 11.096,8 -28,9% -13,2% -4.505,0 23,6%

Total Mercado Interno 16.891,1 18.850,3 22.646,8 24.133,3 24.112,0 30.201,4 37.460,7 45.839,5 49.719,7 46.971,0 -5,5% -5,5% -2.748,8 100,0%

GA 920,8 1.113,7 1.408,2 1.170,3 1.544,7 2.218,0 2.485,1 2.849,4 3.102,1 3.254,0 4,9% 1,0% 152,0 22,3%

IVA (Importaciones) 3.173,3 3.832,8 5.078,9 4.460,2 5.578,1 8.463,6 9.127,6 10.444,9 10.547,0 10.176,6 -3,5% -2,5% -370,4 69,8%

ICE (Importaciones) 323,5 492,9 602,3 372,8 382,4 641,7 580,1 719,1 1.053,7 1.108,5 5,2% 0,4% 54,8 7,6%

IEHD (Importaciones) 12,5 18,1 21,6 23,8 30,2 23,7 20,7 29,7 29,4 30,4 3,5% 0,0% 1,0 0,2%

Importaciones 4.430,1 5.457,6 7.111,1 6.027,1 7.535,5 11.347,1 12.213,5 14.043,1 14.732,2 14.569,6 -1,1% -1,1% -162,6 100,0%

Recaudación Total 21.321,2 24.307,9 29.757,8 30.160,4 31.647,5 41.548,5 49.674,2 59.882,5 64.451,9 61.540,6 -4,5% -4,5% -2.911,4 100,0%


18

I.1.2. Recaudación tributaria por actividad económica

Debido sustancialmente al dinamismo de la economía interna, la principal actividad en términos de participación en la recaudación fue Comercio, que alcanzó a Bs5.805,8 millones, seguida por la actividad de Petróleo Crudo y Gas Natural cuya recaudación asciende a Bs3.106,7 millones. En tercer lugar, destacan los Servicios Financieros que en 2015 presentaron una recaudación de Bs2.651,1 millones, la recaudación de estos sectores responde a las medidas de política tributaria destinadas a la captación de excedentes extraordinarios para su posterior redistribución.

La recaudación de mercado interno en efectivo, sin considerar el IDH ni el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, presentó una variación positiva de 11,1% con respecto a la gestión 2014, este concepto es producto de la actividad de Comercio con una incidencia de 2,4%, segui-da por la actividad de Transporte y almacenamiento con 2,1%, en tercer lugar la actividad de Servi-cios de la administración pública con 1,6% sucedida por Construcción y obras públicas con 1,5%.

Gráfico 2Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por actividad económica, 2014-

2015(p)(En millones de Bolivianos y porcentaje)

(p) preliminarNota 1: No incluye IEHD, IDH, valores fi scales ni tributos aduaneros.Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

5.80

5,8

3.10

6,7

2.65

1,1

2.56

9,3

2.42

8,0

1.67

1,2

1.93

4,9

1.98

1,0

1.27

7,3

920,

0

1.24

7,0

646,

0

514,

2

468,

7 2.56

9,9

2,4%

-1,1%

0,7% 1,1%1,1%

0,2%1,5% 2,1%

0,8%0,2%

1,6%-0,1% 0,2% 0,3%

0,1%

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

Com

erci

o larutan sag y odurc oelórteP

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vici

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Otra

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8 se

ctor

es)

2014 2015(p) % Incidencia 2015(p)


19

Gráfico 3Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno, por departamento, 2014-2015(p)


(p) preliminarNota 1: No incluye tributos aduaneros, IDH ni IEHD.Nota 3: La recaudación tributaria de mercado interno por departamento se construye en función al domicilio fi scal del contribuyente.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.1.3. Recaudación tributaria por departamento En lo referente a la recaudación a nivel regional, fue el departamento de Santa Cruz que presentó la recaudación de mercado interno más alta, alcanzando Bs13.865,4 millones, en segundo lugar se encuentra el departamento de La Paz con una recaudación que asciende a Bs12.736,6 millo-nes, seguido por Cochabamba cuya recaudación fue de Bs3.538,9 millones. En este sentido, el eje central concentró el 92% de los ingresos tributarios en el país, explicado por la mayor actividad económica que se desarrolla en estos departamentos.

Es importante resaltar que la recaudación del departamento de Cochabamba tuvo un variación positiva de 21,4%, gracias a ello su incidencia fue de 2%, la recaudación del departamento de La Paz por su parte presentó una incidencia de 1,4%, seguida por el departamento de Santa Cruz con una incidencia de 0,9%.

13.8

65,4

12.7

36,6

3.53

8,9

754,

9

719,

0

562,

6

431,

7

247,

2

52,5

0,9%1,4%

2,0%0,3% 0,3% 0,1% 0,3% 0,1% 0,0%

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

18.000

20.000

22.000

24.000

26.000

Sant

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La P

az

Coc

haba

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Chu

quis

aca

Tarij

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Poto

sí

Oru

ro

Beni

Pand

o

2014 2015(p) % Incidencia 2015(p)


20

I.2. Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital

Durante la gestión 2015 el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PNCBD) alcanzó a 353.226 aportantes al Estado activos y habilitados, producto de nuevas inscripciones, así como el control mediante fi scalizaciones, medidas formativas y coactivas que desplegó la Administración Tributaria en los últimos años.

El PNCBD se mantiene concentrado en el eje central del país que engloba el 70,4% del total de contribuyentes. Resaltar que desde la gestión 2005, fecha de implementación efectiva del Número de Identifi cación Tributaria (NIT), el número de contribuyentes creció de manera importante pasan-do de 211.519 registros a 353.226. En este contexto, el 81,2% de los contribuyentes correponde al Régimen General de Tributación (RGT), el 16,4% al Régimen Tributario Simplifi cado (RTS); cifras que refl ejan los esfuerzos del Gobierno Central por ampliar el universo de nuevos aportantes al Estado.

Gráfico 4Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2015(p)

Evolución del Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2015(p)(En número de contribuyentes)

PNCBD por régimen, 2015(p)(En porcentajes)

(p) preliminarNota 1: Régimen General de Tributación (RGT), Sistema Tributario Integrado (STI), Régimen Agropecuario Unifi cado (RAU) y Régimen Tributario Simplifi cado (RTS).Nota 2: En el último trimestre de la gestión 2014 se implementó un proceso de inactivación automática de un número de un total de 96.499 contribuyentes que no registraron movimientos en la presentación de declaraciones juradas.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

139.

479

152.

058

165.

191

180.

566

98.3

41

125.

332

148.

825

173.

231

197.

285

217.

247

225.

203

227.

500

271.

616

286.

172

187.

029

171.

269

200.

327

227.

091

209.

350

230.

562

219.

383

255.

133

294.

816

339.

302

282.

843

282.

675

238.182

146.172

257.229

296.538

323.151

403.118

211.519

275.264 274.876

302.213

343.941

393.811

341.793

353.226

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Sistema Tributario Integrado Régimen Tributario Simplificado Régimen Agropecuario Unificado

Grandes Contribuyentes Régimen General Padrón de Contribuyentes

Entra en plena vigencia el NITProceso de re-empadronamiento y depuración

Proceso de recarnetización en base a reordenamiento y depuración

Padrón Nacionalde Contribuyentes Biométrico Digital GRACO; 1,1%

RGT;80,0%

RTS; 16,4%

STI; 0,7%

RAU; 1,7%

Resaltar que la serie histórica del Padrón es irregular como efecto de procesos de depuración e inhabilitación automáticos y programados de contribuyentes, producto de la dinámica constante de la actividad económica, así como decisión de los contribuyentes.


21

Recuadro 1: Recaudación del Mercado Interno y el Sector de Hidrocarburos

En el presente apartado se realiza un análisis del efecto que tuvo la caída del precio internacio-nal del petróleo en las Recaudaciones del Mercado Interno1 (RMI), considerando que se perci-ben ingresos de este sector por concepto de IVA, IUE e IT.

Si bien el principal efecto de la caída de precios del petróleo se registró en el IDH, también re-percutió en el pago de otros tributos. La recaudación del mercado interno alcanzó a Bs32.908,8 millones la gestión 2015, lo que representa un crecimiento del 5,4% respecto el período 2014; por su parte, considerando el mismo período y excluyendo las recaudaciones por hidrocarbu-ros2, las RMI alcanzaron a Bs27.837,6 millones con un crecimiento del 12,2%.

Es decir que los demás sectores de la economía ligados a la demanda interna si tuvieron mayor dinamismo; asimismo, se observa que las RMI globales en términos de variación porcentual presentan mayor volatilidad respecto aquella serie que excluye las recaudaciones por hidro-carburos, comportamiento que refl eja la evolución estable y continua del resto de actividades económicas.

Como proporción del Producto Interno Bruto (PIB) las RMI pasaron de representar el 13,7% el 2014 a 14,4% el 2015, un incremento de únicamente 0,7 pp; sin embargo, excluyendo al sector de hidrocarburos, se registró un incremento de cerca de 1,3 pp, mostrando con ello la relevan-cia de las RMI como una de las principales fuentes de fi nanciamiento del gasto fi scal.

Recaudación tributaria del mercado interno con y sin recaudación de hidrocarburos, 2006-2015(En porcentaje)

Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

1. No considera la recaudación del IDH, del IVA, ICE, IEHD importaciones y del Gravamen Arancelario (GA).2. Se excluye de la recaudación del mercado interno a fecha de pago los ingresos de los sectores Petróleo y Gas Natural y Productos de Refi nación del

Petróleo.

18,0%

12,2%

27,8%

14,5%

-1,7%

23,6% 21,9%

20,2%

13,4%

5,4%

14,3%

11,7%

19,6%

13,0%

7,7%

20,3% 17,8%

15,6% 13,2% 12,2%

-5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Var %. Recaudación Mercado Interno Var. % Recaudación sin hidrocarburos


22

Recaudación tributaria del mercado interno con y sin recaudación de hidrocarburos(Como % del PIB)

Tendencia y Ciclo de la serie RMI en términos reales3

(En millones de Bs de 2007)

Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Nota: Se utilizó el fi ltro de Christiano-Fitzgerald para descomponer la serie RMIFuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

A manera de realizar un análisis en términos reales y observar la tendencia de largo plazo, se procedió a descomponer la serie RMI en sus componentes de ciclo y tendencia, cuyos resulta-dos se muestran en el siguiente gráfi co:

Las RMI en términos reales continuaron con su tendencia creciente en los dos casos analizados; no obstante, se observa que la crisis fi nanciera del 2009 disminuyó el ritmo de crecimiento en ambos casos analizados; asimismo, de acuerdo a lo observado en el gráfi co a), el shock a corto plazo de la caída de los precios del petróleo habría desacelerado el crecimiento de las recaudaciones incluido el sector de hidrocarburos y no así al resto de las actividades económi-cas, las cuales continúan con su tendencia creciente como se aprecia en el gráfi co b).

3. Se utilizó el IPC para obtener la serie RMI en términos reales.

10,4% 10,3% 10,3%

11,2%

12,7%

11,0% 11,3%

12,2%

13,0%

13,7%

14,4%

9,3% 9,0% 8,9% 9,1%

10,2% 9,7% 9,7%

10,1% 10,3% 10,9%

12,2%

7%

8%

9%

10%

11%

12%

13%

14%

15%

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Recaudación Mercado Interno / PIB

Recaudación sin el sector hidrocarburos / PIB

-

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

-1.500

-1.000

-500

-

500

1.000

1.500

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

a) Con HHDD

Rec. Mercado Interno en Ciclos Rec. Mercado Interno en Tendencia

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

18.000

-600

-400

-200

-

200

400

600

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

b) Sin HHDD

Rec. sin HHDD en Ciclos Rec. sin HHDD en Tendencia


23

4. A fecha de pago

I.3. Recaudación Aduanera4

La recaudación aduanera en 2015 alcanzó Bs14.940,9 millones; producto de las medidas aduane-ras, como ser la facilitación de las operaciones de comercio exterior, el proceso de nacionalización en frontera; así como los esfuerzos de la Administración Aduanera en el marco de la política de lucha contra el contrabando.

Si bien la recaudación aduanera presentó una disminución de 3,3% con respecto a 2014, este he-cho se explica por una reducción en las importaciones de 7,5% en la gestión 2015.

Según la Nomenclatura Común de la Comunidad Andina (NANDINA) el capítulo más relevante en términos de recaudación fue el 87, que representa la importación de vehículos automotores, que recaudó Bs2.966,5 millones, en segundo lugar se encuentra la recaudación por importación de maquinaria pesada, equipos de computación y accesorios, correspondiente al capítulo 84, alcanzando un monto de Bs1.980,7 millones, producto de la importación para la construcción de proyectos de inversión ejecutados por el Gobierno Central, en tercer lugar se encuentra el capitulo 27, combustibles minerales que alcanzó Bs1.729,6 millones.

Por su parte, el mayor fl ujo de importaciones se nacionalizó en el departamento de Santa Cruz con una participación en las recaudaciones aduaneras del 46,0%, seguido del departamento de La Paz (26,4%) y Oruro (10,5%).

Gráfico 5

Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros e Importaciones, 2000 – 2015(p)

(En millones de Bs, $us y Kg.)

Bolivia: Participación en la Recaudación Aduanera, por departamento, 2014-2015(p)(En millones de Bs y porcentaje)

(p) preliminar a fecha de pagoNota 1: La recaudación extraordinaria corresponde a programas transitorios de saneamiento de importaciones.Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador.Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

6.070,4

7.616,7

10.722,011.892,8

13.431,5

15.451,714.940,9

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

18.000

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

(p)

Recaudación ExtraordinariaRecaudación OrdinariaImportaciones en Valor CIF ($us.)Importaciones en Volúmen (Kg.)Recaudación Aduanera Total

6.87

5,8

3.94

9,5

1.56

5,1

1.39

7,1

881,

1

202,

4

50,4

16,0

3,3

46,0%

26,4%

10,5% 9,4%5,9%

1,4% 0,3% 0,1% 0,0%

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

8.000

San

ta C

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a

Tar

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Pot

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Ch

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saca

Ben

i

Pan

do

2014 2015(p) % Participación 2015(p)


24

Gráfico 6Bolivia: Recaudación liberada, 2004 – 2015(p)


(p) preliminarFuente: Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.4. Liberaciones5

En el marco de los Acuerdos de Complementación Económica6 (ACE), exoneraciones7 y desgrava-ciones que otorgó Bolivia, se liberaron de tributos por importación un monto de Bs3.370,0 millones en 2015. Es menester destacar, que en la gestión 2009 el Gobierno Nacional implementó un trata-miento tributario y arancelario temporal para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial8, Gas Licuado de Petróleo GLP y Jet Fuel9 y para la comercialización de hidro-carburos a objeto de abastecer el mercado interno de combustible, debido a los precios elevados del petróleo y sus derivados, efecto de la crisis internacional; repercutiendo en un elevado nivel de liberaciones para esa gestión únicamente; en 2015 Yacimiento Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) tiene una participación de 21% de la liberación total, infl uenciado por el IEHD que representa 14%10. Por otra parte, a partir de la gestión 2010 el Gravamen Arancelario (GA) tiene un comportamiento creciente en la liberación de este tributo por la diferenciación de 0% de alícuota en diferentes pro-ductos importados principalmente en Bienes de Capital11 y Diésel Oíl12.

En términos de participáción, la mayor recaudación aduanera liberada se refl eja en los Acuerdos Preferenciales que representan 67,7%, resalta principalmente el ACE 36 con el MERCOSUR cuya par-ticipación es de 43,6% seguido por las liberaciones a las importaciones provenientes de los países miembros de la Comunidad Andina con una participación en las liberaciones de 18,7%.

5. Las liberaciones están sujetas a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas por parte de los importadores por lo que es una cifra que puede ajustarse anualmente.

6. Acuerdo de Complementación Económica Nº 22 entre Bolivia y Chile (ACE 22); Acuerdo de Complementación Económica Nº 31 entre Bolivia y México (ACE 31) y reemplazada por el Acuerdo de Complementación Económica Nº 66 entre Bolivia y México (ACE 66) a partir del 7 de junio de 2010; Acuerdo de Complementación Económica Nº 36 entre Bolivia y MERCOSUR (ACE 36); Acuerdo de Complementación Económica Nº 47 entre Bolivia y Cuba (ACE 47); Desgravación arancelaria a las importaciones de bienes originarios de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) ; Acuerdo N° 2 de Alcance Parcial para la liberación y expansión del comercio intraregional de semillas entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay-, con el 100% de preferencia arancelaria (AAPAG-2); y el Acuerdo Regional N°4 Preferencia Arancelaria Regional - PAR4 - entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Actualmente éste Acuerdo se aplica a las importaciones de Bolivia con Chile y Cuba con el 12% de preferencia arancelaria otorgada por el país (AR PAR4); Acuerdo de Complementación Económica con Venezuela (ACEBOLVE).

7. Las exoneraciones contemplan principalmente a YPFB, Sector Diplomático, Ministerio de Economía y Finanzas, Organismos Internacionales y otras Exoneraciones.8. El D.S. Nº 29868 fecha 20 de diciembre 2008. 9. El D.S. Nº 0209 fecha 15 de julio 2009.10. El IEHD establece una alícuota de Bs0,0 por litro para los insumos y aditivos importados en el D.S. N° 286.11. El D.S. N° 29349 de 21 de noviembre de 2007.12. El GA difi ere temporalmente a (0%) de alícuota para la importación de Diésel Oil establecido en los siguientes Decretos Supremos N°29418, N°0413, N°0777, N°1127, N°1468, N°2251,

N° 29722, N°29886, N°1873.

53,3

63,6

78,8

52,7

41,1

19,4

25,1

52,3

30,2

18,9

41,9

9,7

134,0

170,4

300,7

258,0

562,5

5.313,1

816,4

556,6

576,7

888,0

1.324,2

1.078,5

547,7

744,3

835,9

904,9

1.179,1

1.141,0

1.469,8

1.884,0

2.182,3

2.299,9

2.395,0

2.281,8

0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015(p)

Acuerdos PreferencialesExoneracionesDonaciones

Se exonera a los insumos y aditivos para elaboración de Gasolina y Jet Fuel a partir de la

gestión 2009.


25

I.5. Indicadores tributarios

I.5.1. Presión tributaria

La Presión Tributaria (PT) defi nida por el total de impuestos (directos e indirectos) que recauda el Esta-do en relación al PIB, es un indicador que permite cuantifi car la capacidad que tiene un país para

generar ingresos de la actividad económica. La PT se determina a través de la siguiente relación:

En los últimos 25 años, la PT presentó una tendencia creciente, al margen de los ingresos por hidro-carburos. En la gestión 2015 la PT global alcanzó a 27% y sin considerar el IDH la misma alcanzó 22,1%. Este comportamiento positivo de la PT se explica por un mayor dinamismo en la actividad económica, principalmente la demanda de mercado interno que representa el motor de la eco-nomía y es resultado de una mayor efi ciencia en el sistema tributario, debido a la confi anza de la población en el manejo de las fi nanzas públicas, generando mayor grado de conciencia tributaria.

Gráfico 7Bolivia: Presión tributaria con y sin IDH, 1990-2015(p)

(En porcentaje)

(p) preliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

= * 100

: = =

=

8,3%8,7%

10,7%11,6%

12,7%13,1% 13,0%

13,6%

14,8%

13,7%

15,2%14,4% 14,5%

14,0%

16,1%

20,6%

23,2%23,6%

24,6%25,1%

22,4%

24,9%

26,6%28,3% 28,3%

27,0%

17,6% 17,2%17,8%

19,1%19,8%

17,5%

19,5%20,1%

21,0%21,4%

22,1%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

(p)

Presión Tributaria Global

Presión Tributaria sin IDH


26

Gráfico 8Bolivia: Principales impuestos como porcentaje del PIB, 2000-2015(p)

(En porcentaje)

(p) preliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

En la gestión 2015 se registró una disminución en este indicador explicado por una menor recauda-ción del IDH, no obstante, el componente estructural de los ingresos impositivos ligados al mercado interno presentan un comportamiento positivo como resultado de las medidas de captura de exce-dentes tal es el caso de la AA-IUE al Sistema Financiero y la ampliación de la Base Tributaria. En este sentido, el país continua demostrando tener mayor capacidad para recaudar impuestos, lo que permite al sistema tributario boliviano constituirse en uno de los componentes que posibilita alcanzar la estabilidad macroeconómica.

Los principales impuestos dentro de la estructura tributaria son el IVA y el IUE, cuyo porcentaje en conjunto en relación al PIB alcanza 14,5% aproximadamente; asimismo, el IT presenta una partici-pación de 2%, la relevancia de estos impuestos se debe al mayor dinamismo del mercado interno en la economía.

5,6% 6,0% 6,2% 6,2% 6,3% 6,7% 6,8% 7,3% 7,7% 7,2% 7,4% 8,4% 8,7% 9,0% 9,0% 9,1%

1,9% 1,8% 1,8% 1,8% 2,1%2,8% 3,2% 3,1%

3,8% 5,1% 4,4%4,6% 5,0% 5,3% 5,4% 5,4%

2,0%

2,7% 2,4% 2,3% 1,8%1,6%

2,4% 2,2% 2,3%2,1% 1,8%

1,6%1,5% 1,3% 1,3% 1,3% 1,3%

3,0%6,0% 5,8%

5,5% 5,3%4,9%

5,4%6,5%

7,4% 6,8% 4,9%

1,2%1,1% 1,1% 0,9%

1,0%

1,0%

1,0% 1,1%1,2% 1,0%

1,1%

1,3%1,3%

1,3% 1,4%1,4%

0,5%0,6% 0,5%

0,7%2,0%

1,4%

1,1% 0,9%1,0% 1,4%

0,8%

0,8%0,9%

1,0% 1,2%1,5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

(p)

IVA IUE IT ICE IEHD IDH GA Resto

1,9% 1,8% 1,9% 2,3%2,2% 2,0% 2,0%

2,1% 1,8% 1,6%1,7%

1,7% 1,8% 1,8% 2,0%

I.5.2. Presión tributaria departamental13

Es posible deducir de la fórmula general la presión tributaria a nivel departamental, que resulta de la siguiente relación:

13. La información del Producto Interno Departamental no se encuentra disponible, por lo que el indicador presenta un rezago de un año y corresponde a la gestión 2014.


27

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Al realizar la construcción del indicador a nivel departamental, se observa que el departamento con la mayor presión tributaria es La Paz, que en la gestión 2014 alcanzó a 21,4% presentando un incremento de 4,3 p.p. en relación a 2005; en segundo lugar se encuentra el departamento de Santa Cruz que en el período de análisis (2005-2014) muestra un incremento de 6,3 p.p., seguida por el departamento de Cochabamba cuya PT muestra una variación positiva de 3,3 p.p. respecto a 2005.

Este análisis refl eja que el esfuerzo fi scal se concentra en el eje central del país, denotando a su vez las regiones en las cuales es necesario intensifi car las actividades de control, fi scalización, así como las campañas de cultura tributaria.

Gráfico 9Bolivia: Presión tributaria departamental de mercado interno, 2005 y 2014

(En porcentaje)

17,0%14,6%

5,7%

6,6%

1,9%2,1%

2,9%

21,4%

20,9%

9,0%

5,8%

4,3%4,0%

3,2%

2,5%

2,0%

,0177

LA PAZ

SANTA CRUZ

COCHABAMBA

CHUQUISACA

POTOSÍBENI

ORURO

PANDO

TARIJA

2005 2014

0,6%

1,5%

Recuadro 2: Presión Tributaria en América Latina

En un esfuerzo conjunto entre el Centro de Política y Administración Tributaria y el Centro de Desa-rrollo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), Centro Intera-mericano de Administraciones Tributarias (CIAT), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), se publicó el documento “Estadísti-cas Tributarias en América Latina y el Caribe 1990-2014” que presenta la evolución histórica de la recaudación tributaria a nivel de Latinoamérica y el Caribe con una tendencia creciente debido principalmente a las condiciones macroeconómicas favorables en la región.


28

En este contexto, resalta el Estado Plurinacional de Bolivia debido a que presenta cambios impor-tantes en cuanto a los ingresos tributarios como proporción del PIB, en el periodo 2000-2014 este indicador aumentó en 11,9pp, pasando de 16,4% a 28,3%, la segunda variación más importan-te después de Argentina. Asimismo, la presión tributaria en Bolivia supera en 6,9pp al promedio de este indicador en América Latina (AL), y ocupa el tercer lugar después de Brasil y Argentina.

Presión Tributaria en América Latina, 2000-2014(En porcentaje)

12,6

16,5

17,1

18,1

18,2

18,8

19

19,5

19,8

19,8

20,3

20,3

22,5

27

28,3

32,2

33,4

12,4

12,1

14,5

17,4

13,6

14,6

10,1

16,5

18,8

15,3

14,6

13

18,2

21,6

16,4

18

29,5

0 5 10 15 20 25 30 35

Guatemala

El Salvador

Paraguay

Panamá

Venezuela

Perú

Ecuador

México

Chile

Honduras

Colombia

Nicaragua

Costa Rica

Uruguay

Bolivia

Argentina

Brasil

2000 2014

Promedio AL 2014

Promedio AL 2000

Fuente: Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 1990-2014 (2016)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Este indicador que refl eja los ingresos disponibles que permiten a los Estados fi nanciar bienes y servicios, y gestionar la inversión pública, representan un factor importante para el desarrollo eco-nómico, coadyuvando además a la estabilidad macroeconómica, siendo los ingresos tributarios una fuente de recursos más estable y predecible que otras fuentes de fi nanciamiento. (OCDE, et al., 2016)La tendencia positiva de este indicador está ligada a los fundamentos del Modelo Económico Social Comunitario Productivo (MESCP) debido a que se busca la captura de excedentes econó-micos para su posterior redistribución.

De esta forma, el MESCP planteó un círculo virtuoso a través del cual todos los recursos públicos inyectados a la economía a través de la inversión productiva y social, generaron una mejora en la dinámica económica interna, repercutiendo de esa forma en una clima favorable para em-prendimientos empresariales, que a su vez tributan al Estado fi nanciando y dando sostenibilidad al gasto público social y de inversión generando el crecimiento del producto.

Este mecanismo permitió contar con crecientes ingresos tributarios para fi nanciar políticas públi-cas orientadas a sectores sociales y productivos logrando signifi cativos descensos en la pobreza, la brecha de desigualdad de la distribución del ingreso y la tasa de desempleo.


29

I.5.3. Incumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Las formas por las que un contribuyente paga menos impuestos se agrupan en tres categorías: sub-declaración involuntaria, elusión y evasión tributaria. El concepto de incumplimiento tributario se puede asociar a la suma de la evasión tributaria y la sub-declaración involuntaria, ambas son formas de incumplir con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.

Existen dos enfoques para estimar el incumplimiento tributario, el primero, basado en el “potencial teórico” y el segundo de carácter muestral. El método utilizado en esta estimación corresponde al potencial teórico basado en las cuentas nacionales.

De similar forma a la estimación presentada en la pasada edición del Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios el cálculo del incumplimiento a través del método del “IVA no deducible” inicia con la aproximación de la base imponible a partir del consumo fi nal de hogares, sobre el que se descuen-ta la fracción de consumo que está exento (gasto tributario) y se agrega el componente de consu-mo intermedio gravado de los sectores liberados, dado que estas últimas pasan a ser transacciones con IVA que no puede ser deducido. Aplicando la tasa de impuesto a esta base teórica, se obtiene la recaudación teórica del IVA, la que se compara con la recaudación efectiva, es decir, con la que proviene de las declaraciones de los contribuyentes. Bajo tal defi nición el incumplimiento esti-mado incluye la evasión, la sub-declaración y la elusión.

La información utilizada proviene del Sistema de Cuentas Nacionales de Bolivia, específi camente la Matriz de Insumo Producto (MIP). Asimismo, se utiliza información proporcionada por el Banco Cen-tral de Bolivia (BCB) y declaraciones presentadas por los contribuyentes ante el SIN y la AN; además de información de la estimación de gastos tributarios en el IVA.

Las limitaciones identifi cadas para la gestión pasada prevalecen y están relacionadas a la anti-güedad del año base (1990) de las cuentas nacionales y el sesgo que ocasionan las actividades informales, que pueden repercutir en una subvaluación de la base teórica y el potencial del IVA. No obstante, estas particularidades están presentes en la estimación del incumplimiento a través de esta metodología ampliamente utilizada a nivel internacional.

Como resultado del análisis se refl eja un descenso de la tasa de incumplimiento pasando de 43,2% en 2005 a 21,7% en 2014, en términos nominales los niveles de incumplimiento alcanzan en pro-medio a Bs5.410,9 millones, el incumplimiento representa el 2,4% del PIB, mostrando con ello la efi cacia de las medidas de política tributaria aplicadas por la Autoridad Fiscal y la efi ciencia de la Administración Tributaria en sus acciones para combatir este fenómeno fi scal. La disminución del nivel de incumplimiento y el incremento de la recaudación efectiva contribuyeron al crecimiento sostenido de la economía a través de la generación de mayores recursos para el Estado.


30

Gráfico 10Bolivia: Evolución del incumplimiento en el IVA, 2005 – 2014

(En porcentaje)


43,2

39,3

34,8

25,8

41,1

35,6

25,5

20,4 18,4

21,7

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Tasa de incumplimiento (%)

Por su parte, se observa también que la cobertura de la base gravable del IVA fue aumentando paulatinamente, de 54,6% de la base potencial en 2005 llegando a 76,4% en 2014.

Cuadro 2 Bolivia: Estimación del incumplimiento del IVA, 2005 – 2014


Concepto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Incumplimiento en millones de Bs. 3.575,1 3.729,5 3.802,7 2.994,0 5.516,1 5.108,4 4.445,9 3.882,4 4.060,3 5.410,9

Tasa de incumplimiento (%) 43,2 39,3 34,8 25,8 41,1 35,6 25,5 20,4 18,4 21,7

Incumplimiento como % del PIB 4,6 4,1 3,7 2,5 4,5 3,7 2,7 2,1 1,9 2,4


En el año 2009, el incumplimiento, luego de registrar una tendencia constante a la baja, se incre-menta alcanzando 41,1%, resultado de la crisis fi nanciera internacional de 2008-2009, que se tra-dujo en mayores niveles de mora, elusión y evasión por parte de los contribuyentes, ligado también que aquella gestión entró en vigencia la política de prohibición de importación de vehículos por antigüedad, los años siguientes este porcentaje se reduce considerablemente. Cabe resaltar que el corte registrado en 2009 refl eja la sensibilidad de la cultura de pago ante un escenario económico negativo, que se traduce en evasión, por lo que, ha sido acertado dar continuidad y fortalecer las campañas de cultura tributaria y operativos coercitivos.

Por su parte, en 2014 se presenta un incremento, siendo una de las principales razones de este he-cho la pérdida de sensación de riesgo producto de la declaración de inconstitucionalidad de las disposiciones adicionales quinta y sexta de la Ley N° 317, eliminando la clausura defi nitiva por la no emisión de facturas y la sanción para los que fabrican y comercializan facturas falsas, mediante la Sentencia Constitucional 100/2014.


31

Cuadro 3 Bolivia: Cobertura de la base gravable del IVA, 2005 – 2014

(En porcentaje)

Cuadro 4 Bolivia: Variación porcentual del incumplimiento, base imponible, recaudación en el IVA y PIB, 2006

– 2014(En porcentaje)


(1) A precios corrientes de mercado.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Año Incumplimiento Recaudación Base PIB 1

2006 4,3 18,4 14,7 19,1 2007 2,0 19,0 15,1 12,3 2008 -21,3 24,3 6,2 17,2 2009 84,2 -4,8 15,8 0,9 2010 -7,4 15,8 7,0 13,3 2011 -13,0 37,4 21,2 20,6 2012 -12,7 15,7 9,2 12,6 2013 4,6 16,7 15,8 13,2 2014 33,3 8,1 13,1 7,6

Año Cobertura2005 54,62006 56,82007 57,62008 64,62009 69,42010 61,72011 58,92012 74,22013 74,12014 76,4

El incumplimiento, la recaudación y el crecimiento de la economía están estrechamente relaciona-dos. La recaudación tributaria, se constituye en la principal fuente de ingresos del Gobierno, quien es el encargado de asignar estos recursos para garantizar el crecimiento de la economía, asimis-mo, entre los principales factores que explican el incremento de la recaudación se encuentran la ampliación de la base imponible y la efectividad de las acciones destinadas a la lucha contra el incumplimiento tributario.

Lo anterior muestra un hecho relevante; si bien los ingresos por recaudación en el IVA crecen a mayor tasa que la economía en términos nominales, explicado por un coefi ciente de elasticidad ingreso-producto mayor a uno, los ingresos del mismo caen más que proporcionalmente ante una desaceleración de la economía y una crisis internacional; como se observa en 2009, que ante una disminución en el PIB y la recaudación, la base imponible crece en 15,8%, este hecho corrobora que una parte importante de la disminución en los niveles de recaudación del IVA se tradujo en mayores niveles de incumplimiento.


32

En general los datos muestran una disminución de la tasa de incumplimiento en el período de análisis, esta reducción permite concluir que las políticas tributarias y las acciones de fi scalización y control por parte de la AT han sido certeras, lo que permitió disminuir los niveles de evasión, sub-declaración y elusión tributaria.

I.6. Conclusiones En la gestión 2015, la recaudación tributaria y aduanera total alcanzó a Bs61.540,6 millones. Si bien la recaudación presentó una disminución de 4,5%, con respecto a la gestión 2014, este es produc-to de la disminución del IDH que está estrechamente ligadoa factores exógenos como los precios internacionales y la demanda efectiva de importación de gas natural por parte de Argentina y Brasil, sin considerar el IDH existe un crecimiento de 3,3%, este hecho indica que la recaudación de mer-cado interno tuvo un rol importante dentro de la recaudación.

En este sentido, al considerar la recaudación de mercado interno, sin IDH, se observa una variación positiva de 5,1%, la recaudación con mayor incidencia dentro de este crecimiento corresponde a Conceptos Varios con 1,9%, seguida por el Impuesto al Valor Agregado con 1,6% y fi nalmente el IT con 1,0%.

En términos de participación, el Impuesto al Valor Agregado representa el 33,7% de la recaudación total, en segundo lugar se encuentra el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas cuya partici-pación asciende al 20,0%.

Por su parte, la recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por actividad, denota que fue el Comercio el que presentó niveles importantes dentro de la recaudación representando el 19,5%, seguida por la actividad de Petróleo crudo y gas natural con una participación de 10,4% y en tercer lugar Servicios fi nancieros con una participación de 8,9%.

En referencia a la recaudación por departamentos, son aquellos del eje central los que concentran la recaudación, debido a la mayor actividad económica desarrollada en Santa Cruz, La Paz y Co-chabamba.

La Presión Tributaria para la gestión 2015 alcanzó a 27,0%, es importante resaltar que la Presión Tribu-taria sin IDH pasó de 21,4% en 2014 a 22,1%. Este aspecto permite capturar un nivel importante de ingresos de la actividad económica cumpliendo el principio tributario de sufi ciencia. No obstante, a partir de los resultados positivos en términos de recaudación es necesario trabajar en la progresi-vidad, equidad y efi ciencia del régimen impositivo.


35

II. GASTO TRIBUTARIO ESTIMADO 2005 – 2014

II.1. Introducción

El Viceministerio de Política Tributaria a través de la Dirección General de Estudios Tributarios presen-ta, por segundo año consecutivo, la estimación del Gasto Tributario (GT) en Bolivia, en el marco de la política de transparencia emprendido por el Gobierno Nacional, así como las directrices interna-cionales de transparencia de las fi nanzas públicas.

El Gasto Tributario (sacrifi cio fi scal), es el gasto “indirecto” que se efectúa vía diferimientos, deduc-ciones, devoluciones y exenciones en el régimen tributario, cuyo uso creciente en el contexto inter-nacional, ha generado interés en su cuantifi cación, ya que afecta de distinta forma a la equidad, efi ciencia y simplicidad de la estructura tributaria, pudiendo generar incluso efectos negativos e incentivos a la elusión o evasión.

Por este motivo, la importancia de la estimación del GT radica en otorgar mayor transparencia a las operaciones públicas, revelando uno de los brazos que tiene la política fi scal para infl uir sobre la demanda agregada. Asimismo, la aplicación de incentivos tributarios persigue distintos objeti-vos como: mejorar la progresividad del sistema tributario, otorgar mayor efi ciencia a la estructura tributaria, estimular el consumo de bienes específi cos (meritorios) e incentivar la inversión en ciertos sectores o regiones.

Es importante señalar que, el GT al ser en muchos casos una variable no observable, su estimación puede ser perfeccionada, ya sea a través de la obtención de nueva información, ajustes a la me-todología de estimación, nuevos conceptos de GT o mayor cobertura del análisis.

La presente estimación del GT expone un análisis clasifi cado y segmentado de los gastos indirectos en función de su tipo, tributo aplicable, benefi ciario y categoría descriptiva.

II.2. ¿Qué son los Gastos Tributarios?

Se entiende como GT aquella recaudación que el fi sco deja de percibir en virtud a la aplicación de concesiones tributarias (incentivos tributarios), que representan desviaciones al sistema tributario base.

La revisión de la experiencia internacional muestra que no existe una metodología común en la esti-mación de GT, sino que ésta se adecúa a la realidad e incluso a la coyuntura de cada país, siendo que en la práctica puede haber una mezcla de métodos.

En el caso boliviano, dadas las características del régimen tributario, se ha tomado como base me-todológica el enfoque legal14 a través del método del ingreso perdido o renunciado; no obstante, en algunos casos se aplica un criterio conceptual y el de fi nanciamiento de políticas públicas a través de concesiones tributarias, según disponibilidad de información.A continuación se detallan los tipos de GT estimados en el presente estudio:

14. Craing y Allan (2001), señalan que son tres los enfoques generales que utilizan los países para defi nir los impuestos de referencia e identifi car los gastos tributarios: i) enfoque conceptual, ii) enfoque legal y iii) y el enfoque del subsidio análogo.


36

a) Exenciones15, que eliminan el pago de impuestos; por ejemplo, entre estos instrumentos se consideró la exención del IUE otorgada a las sociedades civiles e instituciones sin fi nes de lucro (Ley N° 843, art.49 inc. b), y la AA-IUE para las cooperativas mineras (Ley Nº 3787) así como la establecida por la Ley del Libro y la Lectura – Ley Nº 366 para el IVA, cuyos fi nes son: apoyar a proyectos con fi nes sociales, humanitarios y comunitarios; impulsar y fomentar la producción de proyectos mineros; y fomentar la lectura respectivamente.

Asimismo, se consideran las liberaciones del pago de impuestos por IVA importaciones y GA, que son otorgadas al sector diplomático, organismos internacionales, donaciones, bienes de uso militar, instituciones públicas, entre otros.

También se cuantifi can las liberaciones establecidas a través de Decretos Supremos (D.S.)16 como por ejemplo; el D.S. Nº 29349 que libera la importacíón de maquinarias y equipos con un GA igual a 0%, el D.S. Nº 943 que libera los aranceles de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola por cinco años, en el marco de la Ley Nº 144 de Revolución Productiva, Comunitaria y Agropecuaria, el D.S. Nº 1873 que difi ere el GA a 0% para la importación de diésel oíl, el D.S. N° 1902 que amplía la vigencia del D.S. N°1608 que difi ere a 0% el GA para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (tranquillón), entre otras.

Las concesiones tributarias anteriormente mencionadas representan medidas orientadas a la seguridad alimentaria, protección a la industria nacional y abastecimiento del mercado interno.

b) Deducciones, aquellas que reducen el pago del impuesto y que no se aplican de manera generalizada, por ejemplo la deducción del pago de tributo al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) establecido en el D.S. Nº 21531, a favor de los funcio-narios privados y públicos de relación laboral dependiente y las que perciben ingresos como dependientes e independientes simultáneamente17.

c) Devoluciones18, aquellas establecidas en norma y conformadas por los Certifi cados de De-volución Impositiva (CEDEIM) dirigida únicamente al sector exportador, a través de la cual los exportadores pueden solicitar la devolución del impuesto producto de las compras de insumos necesarios para la producción del bien exportado. En el caso del IVA mediante un proceso de verifi cación de los ingresos y para el GA vía un mecanismo directo.

15. Los establecidos en el marco de la Ley N° 843 (art. 14), las mercaderías que introduzcan “bonafi de” los viajeros que lleguen al país y los bienes importados por miembros del cuerpo diplomático; la Ley N° 2206 para las actividades de producción y presentación de eventos, teatro, otros, producido por artistas bolivianos; la Ley N° 1883 (art. 50) para las primas de seguros de vida; la Ley N° 1990 (art. 133) para equipamiento a instituciones públicas de salud y maquinaria destinada al sector público; entre otros.

16. En algunos casos estos Decretos Supremos son de vigencia temporal.17. Se considera sólo la deducción al pago del impuesto RC-IVA establecida en el D.S. Nº 21531, el mismo establece la deducción de dos salarios mínimos

nacionales al pago de este tributo a toda persona natural de relación laboral dependiente e independiente (simultáneamente).18. Algunos autores no consideran como GT a las devoluciones; sin embargo, debido a su signifi cativo valor y dado que los mismos benefi cian la exportación

de minerales en desmedro de productos con mayor valor agregado, el presente documento las considera en la cuantifi cación del GT.


37

El uso de este instrumento fi scal tiene el objetivo específi co de fomentar las exportaciones; por lo tanto, fi nancia una política pública de incentivo a este sector.

d) Créditos al impuesto, que se constituyen en mecanismos de reducción del pago del tributo a través de la emisión de valores fi scales; las Notas de Crédito Fiscal (NCF)19 y los Certifi ca-dos de Notas de Crédito Fiscal (CENOCREF). Estos créditos tienen la fi nalidad de otorgar benefi cios a ciertos sectores específi cos como lo establecido por la Ley Nº 1886, dirigido a personas de la tercera edad (mayores de 60 años), realizando un descuento del 20% en el pago de consumo de agua y luz, y cuyo valor es devuelto a través de la emisión de los CE-NOCREF-1886.

Asimismo, se otorgan CENOCREF-GTB a la empresa transportadora de Gas “GasTransBolivia-no” (Gas Transporte Boliviano) en el marco del contrato de venta de gas natural al Brasil y el D.S. Nº 25594 que estipula la devolución del IVA por el servicio de transporte de gas a quien emite factura por el servicio de transporte de gas por ductos a YPFB.

Por su parte, no se incluye en la estimación las NCF que se emiten por concepto de fi nancia-miento de la subvención a los hidrocarburos; si bien este tratamiento representa un sacrifi cio fi scal, la subvención afecta de manera generalizada a la economía. Sin embargo, existen otras políticas públicas que se fi nancian a través de estos valores fi scales principalmente la dotación de equipos e insumos a los sectores de salud y educación.

Asimismo, el gobierno otorga un incentivo de 30 $us/Bbl a la producción de petróleo, su objetivo en particular es incentivar la producción de crudo y promover la exploración para la obtención de este combustible fósil a través de NCF emitidas por el Tesoro General de la Nación.

e) Diferimientos20, que generan un rezago en el pago del tributo; por ejemplo, el diferimiento del pago del IUE para nuevas industrias instaladas en determinadas regiones del país en el marco de las leyes de promoción económica (Ley Nº 2685, Ley Nº 3420, Ley Nº 2762, Ley Nº 876, Ley Nº 877 y Ley Nº 3810), con el principal objeto de promover la generación de valor agregado y el establecimiento de industrias nacionales.

Es importante mencionar, que no se incorporó ninguna categoría nueva de GT respecto la estima-ción presentada en el Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios N° 5; por lo cual, se han mantenido las categorías de GT para la presente estimación; resaltando que dentro las consideraciones es-pecífi cas presentada en el apartado II.6 se hace mención del pago a cuenta del IUE contra el IT a manera de compensación.

19. No se consideran las NOCRE emitidas a YPFB por concepto de subvención.20. Si bien las leyes están aprobadas y reglamentadas en algunos casos como el de Potosí y Sucre, se observa que los mismos no se acogieron a la ley.


38

II.3. Metodología de estimación

Las estimaciones se realizaron de manera independiente con información sobre declaraciones de los contribuyentes, contabilidad nacional así como las cuentas fi scales, bajo el supuesto de no existencia de modifi caciones en el sistema tributario base, dada una posible supresión de un GT.

Son tres los métodos usuales para estimar el costo de los gastos tributarios:

El método del ingreso renunciado (medición ex post) mide la pérdida de ingresos que se produce después de introducir una concesión tributaria, este método supone que no hay cambio alguno en los contribuyentes antes y durante la aplicación del GT. Este es el método utilizado para la cuantifi -cación del GT en Bolivia.

Por su parte, el método del ingreso ganado (medición ex ante) procura estimar la recaudación adi-cional que es posible obtener con la supresión de una concesión tributaria, a diferencia del anterior método este toma en cuenta los cambios de comportamiento de los contribuyentes.

Por último, el método del gasto directo equivalente estima el subsidio o la transferencia directa vía presupuesto que dejaría a los contribuyentes o benefi ciarios del GT, con un ingreso neto de impues-tos similar al que obtienen con la existencia del GT.

II.4. Descripción de los Gastos Tributarios estimados

II.4.1. Gasto Tributario según impuesto, tipo de gasto y categoría descriptiva

En el presente acápite se estima el gasto público indirecto que otorga el sistema tributario a la eco-nomía en general.

Los recursos públicos transferidos a través del GT llegaron a Bs3.447,0 millones en el período 2014, monto que equivale a 1,5% del PIB. En términos nominales, ello representa un incremento de Bs728,9 millones respecto la gestión 2013.

Para el 2014, la participación del IVA en el GT llegó a 75,1% (Bs2.589,1 millones), del IUE a 10,3% (Bs353,3 millones), del IT a 3,4% (Bs116,4 millones), del RC-IVA a 0,6% (Bs19,2 millones); por su parte, el GA alcanzó a 7,1% (Bs243,3 millones) y las notas de crédito fi scal presentaron una participación de 3,6% (Bs125,6 millones).

En términos de crecimiento, el 2014 los GT crecieron en 26,8% respecto 2013; asimismo, se observa que los gastos del IUE se incrementaron en 36,7%, seguido del IVA (27,8%), del GA (23,0%), RC-IVA (12,6%), el IT (11,6%) y las NCF con 10,5%.


39

Cuadro 5 Bolivia: Principales Gastos tributarios según impuesto, GA y NCF, 2012 – 2014


Cuadro 6 Bolivia: Principales Gastos tributarios según categoría descriptiva y tipo de gasto, 2012 – 2014



Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

IMPUESTO 2012 2013 2014 % Part. 2014 Var. Abs. %Var.

Gasto Tributario 2.309,0 2.718,1 3.447,0 100,0% 728,9 26,8%Como % del PIB (GT/PIB) 1,2% 1,3% 1,5% - - - IVA 1.616,3 2.026,6 2.589,1 75,1% 562,5 27,8%IUE 351,2 258,5 353,3 10,3% 94,8 36,7%IT 100,2 104,4 116,4 3,4% 12,1 11,6%RC-IVA 12,8 17,0 19,2 0,6% 2,1 12,6%GA 140,1 197,9 243,3 7,1% 45,4 23,0%NCF 88,5 113,7 125,6 3,6% 11,9 10,5%

Organizando la información según tipo de GT y categoría descriptiva, en el período 2014 se transfi -rieron Bs1.582,8 millones bajo la categoría de no pago de impuestos; es decir exenciones, carac-terística que concentra el 45,9% de los GT, seguido de aquella modalidad que disminuye el pago de impuestos, a través del cual se transfi rió Bs1.861,5 millones (54,0%), en forma de créditos al impuesto, devoluciones y deducciones; mientras que por la vía de diferimiento se habría transferido Bs2,7 millones con 0,1%.

En términos comparativos, la categoría que concentra la mayor proporción del GT es aquella que disminuye el pago de impuestos (créditos, devoluciones y deducciones) 54,0% para la gestión 2014, esta situación revela que una fracción importante de los gastos son realizados a través de la emisión de CENOCREF, NCF y CEDEIM; asimismo, se observa que las devoluciones son el instrumen-to más utilizado para canalizar gastos tributarios.

CATEGORÍA DESCRIPTIVA TIPO DE GASTO 2012 2013 2014 % Part. 2014

Que difieren el pago de impuestos Diferimientos 1,0 2,4 2,7 0,1%

Que eliminan el pago de impuestos Exención 812,9 1.186,3 1.582,8 45,9%

Créditos al impuesto 238,3 170,7 310,7 9,0%

Que reducen el pago de impuestos Deducciones 12,5 16,7 18,5 0,5%

Devoluciones 1.244,3 1.341,9 1.532,3 44,5%

Gasto Tributario 2.309,0 2.718,1 3.447,0 100,0%


40

Gráfico 11Bolivia: Gasto tributario según categoría descriptiva, 2014

(En porcentaje)

Gráfico 12Bolivia: Incidencia en el crecimiento del Gasto tributario, 2014

(En porcentaje)



Por su parte, se observa que el impuesto que más incidencia tiene en el crecimiento del GT es el IVA (20,7%), considerando que el mismo incluye a las importaciones y mercado interno; asimismo, por tipo de gasto, los principales son las exenciones (14,6%), devoluciones (7,0%) y los créditos al impuesto con 5,2%.

II.4.2. Clasificación de los Gastos Tributarios por sector beneficiado

Según la asignación de los GT estimados para el año 2014, clasifi cados según sectores económicos benefi ciados, se observa que los sectores más representativos dentro del conjunto de gastos son: el exportador, sector industria , los benefi cios canalizados a través de resoluciones liberatorias emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP), sociedad civil sin fi nes de lucro y autoriza-das, y el sector de educación; los que en conjunto concentran el 81,8% de los gastos.

Los benefi cios al sector exportador estarían relacionados con la devolución del valor de los impues-tos pagados por la adquisición de insumos y servicios para la elaboración de productos destinados a la exportación, en este sentido la Administración Tributaria emite los CEDEIM a este sector con el

54,0%

45,9%

0,1% 0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

Que reducen el pago de impuestos

Que eliminan el pago de impuestos

Que difieren el pago de impuestos

20,7%

3,5%

0,4%

0,1%

1,7%

0,4%

IVA

IUE

IT

RC-IVA

GA

NCF

A y NCF A

0,0%

14,6%

5,2%

0,1%

7,0%

Diferimientos

Exención

Créditos al impuesto

Deducciones

Devoluciones

b) Por tipo de gasto


41

Cuadro 7 Bolivia: Emisión de CEDEIM por sector tradicional y no tradicional, 2012-2014


Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Por su parte, existe una elevada participación de GT producto del otorgamiento de liberaciones para la dotación y equipamiento del sector salud y educación; por ejemplo, el otorgado a la im-portación de máquinas, aparatos, artefactos mecánicos, material eléctrico, productos de industrias químicas, productos farmacéuticos, aparatos de óptica y manufacturas de fundición de hierro o acero; de igual forma, algunos bienes de consumo a sectores estratégicos en el marco de la polí-tica de seguridad alimentaria y abastecimiento del mercado interno; por ejemplo, el otorgado a la importación de trigo, harina de trigo y morcajo21. Todos estos aprobados a través de Resoluciones Ministeriales y Administrativas del MEFP.

La importación de ciertos productos (insumos energéticos) también son benefi ciados con la apli-cación de tasa cero al GA, es el caso de la importación de diésel y gasolina, cuyo propósito es el de satisfacer la mayor demanda de gasolina especial y diésel oíl en la actividad productiva, dicha medida es necesaria para no incrementar los costos de producción esencialmente en el sector agrícola; por tanto, el uso de este instrumento de GT estaría contribuyendo a la estabilidad de los precios de los alimentos en el mercado interno y la seguridad alimentaria.

El cuadro 8 refl eja que los gastos tributarios fomentan principalmente la inversión, éstas llegan a Bs2.454,5 millones y representan el 71,2% del GT en la gestión 2014; por su parte, la provisión de bienes y servicios públicos alcanza a Bs580,5 millones (16,8%), el fomento al sector privado llega a Bs338,5 millones representando el 9,8% de las transferencias; asimismo, la liberación de tributos a las donaciones ascienden los Bs29,6 millones (0,9%) y otros que representa Bs43,8 millones (1,3%).

Asimismo, la participación del MEFP en la dotación y equipamiento del sector salud y educación y la provisión de bienes e insumos para garantizar la seguridad alimentaria, abastecimiento del mer-cado interno y satisfacer la creciente demanda de insumos energéticos (Diésel) llegó en el período 2014 a Bs391,1 millones, lo que representa el 11,3% del GT, demostrando con ello la intención del Estado para cumplir con la política de seguridad alimentaria.

Sector 2012 2013 2014 Var. % Var. Abs.

Tradicional 945,3 1.043,0 881,8 15,5% 161,2

No Tradicional 299,0 298,9 650,5 117,6% 351,5

21. A través de Decreto Supremo N° 1608 de 12 junio de 2013, vigencia ampliada a través de DS N° 1902, de 25 de febrero de 2014.

objetivo de incentivar la exportación; en 2014 benefi ciaron en mayor medida al sector tradicional; no obstante, registró un decrecimiento de 15,5% respecto al período 2013; asimismo, los benefi cios otorgados a las sociedades civiles y entidades sin fi nes de lucro, buscan de forma indirecta impul-sar, fomentar y brindar apoyo a los emprendimientos que persiguen una fi nalidad social, humani-taria y comunitaria.


42

Cuadro 8 Bolivia: Clasificación de los gastos tributarios por sector beneficiado, 2014


* Otorgados a través de resoluciones liberatorias emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.a/ Incluye las exenciones otorgadas por las leyes de promoción económica a nuevas industrias y la exoneración del Gravamen Arancelario a la importación de combustibles para motores de vehículos automovíles.b/ Los benefi cios al sector educación provienen de las exenciones otorgadas en la Ley del libro (N° 366) y el otorgado a centros educativos privados en el marco de la Ley N° 843; art. 76, inc. f.Nota: La categoría “Otros” incluye las liberaciones por menaje doméstico, equipaje no acompañado y adjudicación directa de entidades públicas (remates). Por su parte, la categoría “Varios” incluye liberaciones a la importación de caucho, papel y sus manufacturas, preparaciones alimenticias diversas, plásticos y sus manufacturas y productos químicos inorgánicos.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

II.4.3. Serie Histórica de los Gastos Tributarios

El nivel de GT (gráfi co 13a) tuvo una tendencia decreciente en los períodos 2005 a 2011, esto expli-cado esencialmente por la disminución de los créditos al impuesto, una observación más detallada de la información permite afi rmar que la principal fuente de disminución de los créditos fueron los otorgados a la administración central22 a través de las NCF. Sin embargo, de no haberse registrado incrementos en el gasto por devoluciones y exenciones el GT habría disminuido de forma abrupta, esta situación generó un efecto amortiguador en la evolución del mismo.

Por su parte, a partir de la gestión 2011 se observa un cambio de tendencia en el comportamiento de los gastos tributarios, debido a que se registró un crecimiento en todas las categorías (gráfi co 13b) con excepción de los créditos al impuesto.

22. Para una explicación más detallada véase los anexos.

BENEFICIARIO/SECTOR 2014GT % Partic. % PIB

Fomento a la inversión 2.454,5 71,2% 1,1%Sector Industria a/ 475,5 13,8% 0,2%Sector Minería (Cooperativas) 55,1 1,6% 0,0%Sociedades civiles y Fundaciones sin fines de lucro Autorizadas 216,7 6,3% 0,1%Sector exportador 1.532,3 44,5% 0,7%Sector Hidrocarburos (GTB) 175,0 5,1% 0,1%Provisión de bienes y servicios privados 338,5 9,8% 0,1%Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 22,8 0,7% 0,0%Mercaderías que introduzcan el "bonafide" 78,4 2,3% 0,0%Organismos Internacionales 1,5 0,0% 0,0%Primas de seguro 21,3 0,6% 0,0%Sector diplomático 9,8 0,3% 0,0%Sector educación b/ 204,6 5,9% 0,1%Provisión de bienes y servicios públicos 580,5 16,8% 0,3%Administración Central 54,6 1,6% 0,0%Bienes de uso militar 26,4 0,8% 0,0%Empresas Públicas no Financieras 14,6 0,4% 0,0%Funcionarios de relación laboral dependiente y los de relación dependiente e independiente simultaneamente 18,5 0,5% 0,0%Instituciones Descentralizadas 56,5 1,6% 0,0%Material monetario 8,8 0,3% 0,0%Máquinas, aparatos y artefactos mecánicos, incluido vehículos espaciales y sus partes* 344,6 10,0% 0,2%Material eléctrico y sus partes* 30,0 0,9% 0,0%Manufacturas de fundición, hierro o acero* 4,4 0,1% 0,0%Vehículos terrestres, sus partes y accesorios* 4,0 0,1% 0,0%Productos farmacéuticos* 2,8 0,1% 0,0%Armas, municiones y sus partes y accesorios* 2,7 0,1% 0,0%Productos diversos de las industrias químicas* 2,1 0,1% 0,0%Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía y medicoquirúrgicos* 0,5 0,0% 0,0%Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 10,1 0,3% 0,0%Varios* 0,2 0,0% 0,0%Donaciones 29,6 0,9% 0,0%Donaciones de Empresas extranjeras 0,0 0,0% 0,0%Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 29,6 0,9% 0,0%Otros 43,8 1,3% 0,0%Total general 3.447,0 100,0% 1,5%


43

Gráfico 13Bolivia: Evolución de los gastos tributarios, 2005 – 2014



-1

19

39

59

79

99

119

139

0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

1.600

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Créditos al impuesto Devoluciones Exención

Deducciones (eje derecho) Diferimientos (eje derecho)

2.078 2.201

1.697

1.977 1.779

1.544 1.670

2.321

2.719

3.447

2,7%

2,4%

1,6% 1,6% 1,5%

1,1% 1,0% 1,2% 1,3%

1,5%

2,2%

1,9%

1,0% 1,1%

1,0%

0,6% 0,5% 0,6% 0,6%

0,8%

0,0%

0,5%

1,0%

1,5%

2,0%

2,5%

3,0%

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Gasto Tributario GT/PIB (eje derecho) GT/PIB (eje derecho) s/dev

Un aspecto importante a considerar es el nivel de GT sin considerar las devoluciones al sector expor-tador, la misma llegó el 2014 a Bs1.914,7 millones lo que representa el 0,8% del PIB.

Un efecto contraproducente de los incentivos tributarios es que pueden afectar negativamente los niveles de recaudación y la presión tributaria. El gráfi co 14a, muestra que los niveles de recaudación de los impuestos considerados se incrementaron sostenidamente, con excepción del período 2010 que fue resultado de los resabios de la crisis vivida el 2008-2009; por su parte, el gráfi co 14b muestra que los gastos tributarios por impuesto también tuvieron un comportamiento similar, con excepción del GA y el IUE.

b) Evolución de los incentivos por tipo de gastoa) Evolución del gasto como proporción del PIB

Gráfico 14Bolivia: Recaudación y gasto tributario por impuesto, 2005 – 2014



200,0

300,0

400,0

500,0

600,0

700,0

800,0

800

5.800

10.800

15.800

20.800

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

IVA IUE GA IT RC-IVA (Eje derecho)

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

0

100

200

300

400

500

600

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

IUE RC-IVA GA IT IVA (eje derech

a) Recaudación por impuesto b) Gasto Tributario por impuesto

Es importante mencionar que la exención de la AA-IUE a las cooperativas mineras, podría estar ge-nerando distorsiones al sistema tributario, debido a que generan una importante proporción de sus ingresos en base a la explotación de un recurso natural no renovable y que los medios tecnológicos utilizados estarían afectando al medio ambiente; en este sentido, el cobro efectivo de la AA-IUE mencionada, son recursos que pueden ser asignados a proyectos públicos que generen benefi cios a la sociedad.


44

Asimismo, los incentivos destinados a la promoción económica de diferentes regiones no mostraron efectos signifi cativos, o simplemente no alcanzaron los resultados esperados, al contrario generaron un mayor grado de complejidad impositivo en el sistema debido a que se tratan de leyes fuera de la normativa tributaria básica.

De manera general, la aplicación de incentivos tributarios genera distorsiones en el régimen impo-sitivo, en el caso boliviano se priorizó al sector productivo exportador así como el equipamiento de hospitales, centros educativos y el abastecimiento del mercado interno y el control de precios. No obstante, es prudente resaltar que los niveles de recaudación tributaria generados se han asignado al sector productivo y social en el marco de las políticas de redistribución del ingreso así como el fortalecimiento de la inversión productiva y de infraestructura.

II.5. Consideraciones Generales

El presente informe considera GT a toda concesión tributaria o desvío respecto a un sistema tributa-rio base, se consideran como tales a las exenciones, créditos, deducciones, diferimientos y devolu-ciones. Sin embargo, es oportuno precisar que en la literatura y práctica internacional no existe un criterio ofi cial y uniforme sobre lo que debe de considerarse “Gasto Tributario”.

Para las estimaciones del gasto se utilizó el método de ingreso renunciado, considerando los mis-mos para el IVA, IUE23, IT, RC-IVA, GA y NCF. La fuente de información son las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes al Servicio de Impuestos Nacionales, la declaración única de importación (DUI) presentada a la Aduana Nacional y la emisión de notas de crédito fi scal realizadas por el Tesoro General de la Nación, en algunos casos se utilizó variables macroeconómicas como las importaciones para estimar el sacrifi cio fi scal de productos específi cos24.

Si bien se consideraron los principales GT, existen muchos otros que no fueron tomados en cuenta, debido a la carencia de información estadística adecuada o simplemente por distorsión en la información. Es importante, mencionar que la base de datos de fuentes de información como la Declaración Única de Importación está sujeta a actualizaciones, regularizaciones y rectifi caciones, lo que puede generar variaciones en la cuantifi cación del GT de un año a otro.

II.6. Consideraciones Específicas

Las liberaciones arancelarias otorgadas por acuerdos comerciales o de integración económica (Acuerdos de Complementación Económica) no formaron parte de la cuantifi cación del GT en el presente documento, dado que la literatura considera que son concedidos de forma recíproca entre Estados (condición de reciprocidad), los mismos representan el 1,1% del PIB en 2014.

23. Considera la alícuota adicional del impuesto sobre las utilidades de las empresas (AA-IUE).24. Por ejemplo, para cuantifi car el sacrifi cio fi scal generado por la exoneración a la importación de libros, revistas, otros productos de papel.


45

Asimismo, el pago a cuenta del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) realizado con-tra el Impuesto a las Transacciones (IT), según lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley N° 843 (texto ordenado vigente), que representan pérdidas de ingresos para el Estado, no forman parte de la cuantifi cación del GT, al ser un tratamiento específi co como resultado del cuerpo general de la norma tributaria; no obstante, por el método de ingreso renunciado se genera un sacrifi cio fi scal signifi cativo, que de ser el caso se incorporaría en el rubro de Fomento a la Inversión.

Los mismos llegan a Bs4.697,8 millones la gestión 2014, lo que representa el 2,1% del PIB en 2014.

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

718,4 984,4 1.070,3

1.653,1 2.002,6

2.346,6 2.851,0

3.545,8

4.178,8 4.697,8

0 500

1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500 4.000 4.500 5.000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

a) Trayectoria temporal

0,0% 0,0% 0,1% 0,1%

0,2% 0,3% 0,3%

0,5% 0,6%

2,1%

0% 1% 1% 2% 2% 3%

Restaurantes y hoteles Agricultura, silvicultura, caza y pesca

Construcción Electricidad, gas y agua

Transporte, almacenamiento y comunicaciones Extracción de minas y canteras

Servicios Comercio

Industrias Manufactureras Total

b) Por actividad, como proporción del PIB, 2014

Gráfico 15 Bolivia: Pago a cuenta del IUE contra el IT, 2005 - 2014


La estimación del tipo de gasto tributario respecto los créditos impositivos se realizó considerando el monto de la recaudación en valores y no así el monto de la emisión, debido a que existe un período de negociación de los valores y no precisamente se redimen después de su emisión; asimismo, en el momento del pago se defi ne el impuesto al que aplican, se considera que la redención de estos certifi cados es el momento en el que verdaderamente se genera gasto tributario25.

En lo que concierne a los créditos fi scales se excluyó las notas de crédito emitidas a Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos, ello a objeto de evitar el sesgo en la información y distorsión en los resultados de la estimación del gasto tributario. Por su parte, la subvención es de carácter general y su aplicación trasciende a varios sectores de la economía.

Las transferencias de gasto tributario realizadas a través del instrumento denominado diferimiento, consideró el rezago de las obligaciones por concepto de pago de IUE a toda nueva industria insta-lada en sectores específi cos26.

Finalmente, es importante mencionar que la estimación de los Gastos Tributarios representa una ta-rea en constante proceso de revisión, mejora y perfeccionamiento, tanto en la metodología como en la cobertura aplicada.

25. Sólo en el caso de las devoluciones se consideró el valor de la emisión dado que existe una diferencia amplia entre emisión y redención de estos certi-fi cados.

26. Información disponible sólo para nuevas industrias instaladas en la ciudad de El Alto, Oruro, Quillacollo y Santa Cruz de la Sierra; datos extractados del Formulario 560 del SIN.


46

Recuadro 3: Productividad del IVA a nivel de los países de la región

El IVA es una de las fuentes más importantes de recursos fi scales en la región latinoamericana, por lo que la medición de la efi ciencia en su recaudación ha cobrado interés a nivel internacional.

Un análisis comparable de este fenómeno ha sido propuesto por diferentes metodologías a través de las cuales se pretende refl ejar la amplitud de la base imponible y una aproximación al nivel de cumplimiento tributario; considerando así las diferentes tasas impositivas vigentes en la región así como el tamaño de las economías.

A objeto de efectuar un análisis comparable con países de la región se plantean dos indicadores adicionales a los expuestos en el Boletín.

Productividad del IVA

Este indicador permite medir el alcance de la recaudación por concepto de IVA respecto del Consumo total privado y púbico de una economía.

Índice de Productividad del IVA

Con este indicador se puede medir la recaudación del IVA como porcentaje del PIB por cada punto de la alícuota general del impuesto.

. : Productividad del IVA del país i.

: Consumo Final de los Hogares y Gobierno del país i : Alícuota general del IVA del país i. . : Recaudación del IVA del país i.

Dónde:

. : Índice de Productividad del IVA

: Producto Interno Bruto del país i.

Dónde:


47

Productividad e Índice de Productividad del IVA(En porcentaje)

Alícuotas del IVA para países seleccionado de la región(En porcentaje)

a) Productividad del IVA b) Índice de Productividad del IVA

30,1%

40,3%

43,0%

46,6%

51,0%

56,3%

72,2%

84,4%

89,4%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

México

Colombia

Argentina

Uruguay

Perú

Chile

Ecuador

Paraguay

Bolivia

0,22

0,37 0,38 0,390,43

0,53 0,54

0,630,68

0,00

0,10

0,20

0,30

0,40

0,50

0,60

0,70

0,80

Méx

ico

Uru

guay

Col

ombi

a

Perú

Chi

le

Ecu

ador

Arg

entin

a

Bol

ivia

Para

guay

Fuente: CEPALSTAT y extractos del documentos Estadísticas Tributarias en América Latina y el CaribeElaboración: Viceministerio de Política Tributaria – Dirección General de Estudios Tributarios

Fuente: KPMG – Tax Rates OnlineElaboración: Viceministerio de Política Tributaria – Dirección General de Estudios Tributarios

De la estimación de los indicadores se puede apreciar que Bolivia ocupa los primeros sitiales en cuanto a efi ciencia en la recaudación del IVA, abarcando el 89,4% del potencial dado por el consumo y por otra parte cada punto porcentual de la alícuota permite generar 0.63 puntos del PIB. A pesar de tener una de las alícuotas más bajas de la región.

10%12%

13%

16% 16%18%

19%21%

22%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Para

guay

Ecu

ador

Bol

ivia

Col

ombi

a

Méx

ico

Perú

Chi

le

Arg

entin

a

Uru

guay


48

Estos resultados son producto de que en el país rige una tasa única para el impuesto y una base amplia; al contario de países que cuentan con tasas diferenciadas por productos y exenciones a determinados sectores como es el caso de México o Colombia.

Si bien la aplicación de tasas diferenciadas o exenciones buscan reducir el componente regre-sivo del impuesto, estudios específi cos sobre el impacto distributivo refl ejan lo contrario preci-samente porque se generan errores de inclusión de benefi ciarios de las medidas, alcanzado a sectores de mayores ingresos27.

Conforme a la literatura internacional la efi ciencia en la recaudación no debería ser el único parámetro, sino estar ligado al gasto y a la forma en la que el Estado distribuye estos recursos.

En este sentido, la elevada efi ciencia en la recaudación tributaria viene ligada a una política de gasto público enfocada a la generación de empleo y protección de sectores sociales vul-nerables de la economía, que ha permitido al país dar grandes avances en la disminución de la pobreza extrema pasando de 38,2% a 17,3% en diez años; asimismo, la desigualdad en la distribución del ingreso medida como la brecha entre el 10% de la población más rica y el 10% más pobre se ha reducido de 128 veces a únicamente 39 veces.

27. Recaudar no Basta – Los Impuestos como Instrumento de Desarrollo, Banco Interamericano de Desarrollo BID, 2012


51

Bolivia: Leyes de exención vigentes a diciembre de 2014

Normativa Alcance Impuestos liberados

Ley Nro. 2196 (04-05-01)

Las ganancias de capital (GC) así como los rendimientos de inversión (RI) en valores emitidos por NAFIBO SAM. Las GC y RI en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los patrimonios autónomos conformados para este fin.

IVAIT

IUERC-IVA

Ley Nro. 1834 (31-03-98)

La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización del proceso.

IVAIT

Tasas de registro

Ley Nro. 1886 (14-08-98)

Régimen de descuentos y privilegios, por parte de las empresas que proporcionan servicios públicos y distribución de energía eléctrica y agua de consumo doméstico. El descuento otorgado se estipulara a través de la emisión de factura por parte de las entidades encargadas. La administración tributaria emitirá un certificado de crédito fiscal en que constará el monto del descuento consignado en la factura (CENOCREF-1886).

Todo impuesto nacional

Ley Nro. 2064 (03-04-00)

Los intereses por la administración de carteraIVA

IT

Las operaciones de transferencia de carteraIVAIT

Pago de tasas de registro

Las transacciones con valores de oferta pública inscritas en el Registro de Mercado de Valores, realizado en el Estado Plurinacional de Bolivia.IVAIT

Ley Nro. 2206 (30-05-01) Aplicable a las actividades de teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine.

IVAIT

IUELey Nro. 3249(01-12-2005)

El servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estará sujeto al régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). IVA

Ley Nro. 186 (17-11-11) Las ventas en el mercado interno de minerales y metales en la 1ra fase de comercialización realizadas por cooperativas mineras o productores que produzcan de forma artesanal sujetos a contrato con el Estado. IVA

Ley Nro. 2685 (13-05-04)

Toda nueva industria establecida en el municipio de El Alto (diez años a partir del inicio de operaciones), la maquinaria importada que no sea producida en el país parta su instalación en industrias de la ciudad de El Alto y las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto.

IUEIVA importaciones

GAIPBI

Ley Nro. 3058 (18-05-05)

La instalación de proyectos de Industrialización de gas natural, redes de gasoductos, así como la importación de bienes, equipos y materiales para el cambio de matriz energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC). Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

IVA importacionesIUEGAIPBI

Ley Nro. 3420 (08-06-06)

Aplicables a todas las personas naturales, empresas privadas o de economía mixta; nacionales o extranjeras, pequeños productores, organizaciones económicas campesinas y cooperativas legalmente establecidas, que realicen nuevas inversiones o ampliaciones en sus inversiones en la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba.

IVA importacionesIUEIT

GAIPBI

Ley Nro. 3787 (24-11-07) La alícuota adicional al IUE no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el país. AA-IUELey Nro. 876 (25-04-86) Para toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en Oruro, con un capital mayor a $us250,000.- Todo impuesto Nacional, Departamental y municipal.

Ley Nro. 967 (26-01-88) Aplicable a aquellas industrias que en su localización implique una inversión mayor a $us100.000.- (modifica art. 1 de la ley 876). Todo impuesto Nacional, Departamental y municipal.

Ley Nro. 2809 (27-08-04)

Se amplía el período de liberación del pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepción del de la renta personal a 10 años, estipulado en la ley 876. Todo impuesto nacional

Ley Nro. 877 (02-05-86) Toda inversión de empresas en escuelas, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, construcción de caminos, obras deportivas y culturales en Potosí. IUE

Ley Nro. 2762 (12-05-04)

Para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.Esta liberación establecida en el Artículo precedente, sólo procederá si las Empresas se mantienen en funcionamiento y producción en el Parque Industrial mencionado.

Todo impuesto Nacional, Departamen-tal y municiapal.

Ley Nro. 2739(12-05-04) Se declara Zona Franca Cultural y Turística al Departamento de Chuquisaca. N.A.

Ley Nro. 2745 (28-05-04)

Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IUE por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneración cubrirá todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que éstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.

IVAIUE

IPBI

Ley Nro. 1850 (07-04-98) Amplia la vigencia de la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, por un periodo adicional de veinte años. N.A.

Ley Nro. 2755(28-05-04) Creación de la Zona Franca Industrial y Comercial en el municipio de Sucre N.A.

Ley Nro. 366 (29-04-13) La importación de libros, periódicos y revistas, asi como la venta de libros de producción nacional e importados.IVA

IVA impLey Nro. 3097

(15-07-05)Aplicable a los terrenos e inmuebles del Parque Industrial Santiváñez de propiedad de los empresarios del sector industrial, más las construcciones y edificios (de siete años a partir del registro de transferencia de los mismos). IPBI

Ley Nro. 3279 (09-12-05)

Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diesel en Beni, que serán consideradas energías base a la generación eléctrica, la importación de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.

IUEIVA imp

GATasa de internación por importación

Ley Nro. 3152 (03-18-05)

Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diesel en Pando, que serán consideradas energías base a la generación eléctrica.

IUEIVA imp

GATasa de internación por importación


52

Normativa Alcance Impuestos liberados IUE

Ley 3152 (03-18-05) Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diésel en Pando, que serán consideradas energías base a la generación eléctrica. IVA importaciones

GA

Tasa de internación por importación

Ley 2770 (07-07-04) La importación de bienes donados a entidades públicas y privadas deportivas sin fines de lucro. Asimismo, se exenciona del ISAE a los miembros de las delegaciones deportivas que representen al país. GA

ISAE

IVA

Ley 3313 (16-12-05) Toda actividad económica productiva que contribuya al establecimiento, implementación y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado, por un período que no exceda los 5 años. Asimismo, los bienes de capital y los insumos importados. IUE

IT

GA

Ley 32 48 (01-12-05) Todas las empresas industriales exportadoras y las empresas comerciales instaladas en la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija. IUE

Ley 3316 (03-02-05) Las importaciones de maquinaria y equipo que no se producen en el país, con destino a las empresas productivas, agropecuarias, manufactureras, artesanales, pequeñas y medianas, minero metalurgia, minería chica y corporativizada, establecidas en Oruro. IVA importaciones

GA

Ley 2068 (12-04-00)

Sistema de incentivo y sanción patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estén considerados como patrimonio Histórico en la ciudad de Sucre, que permitirá la preservación del Patrimonio Histórico.La rebaja impositiva, se aplica considerando las siguientes categorías:CATEGORIA “A” Valor de Preservación Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservación.CATEGORIA “B” Valor de Preservación Patrimonial: Descuento hasta el 45% si sólo tiene elementos decorativos y patios en buen estado de conservación.CATEGORIA “C” Valor de Integración: Descuento hasta el 30 % si solo tiene la fachada en buen estado de conservación.El incentivo será extensivo inclusive fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos patrimonios históricos por Autoridad Competente.

IPBI (rebaja)

Ley 3162 (15-09-05)

Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de exposición internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), serán valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible, por el plazo de diez (10) años, de conformidad con las normas de uso y clasificación de cada Gobierno Municipal.

IPBI (rebaja)

A efecto de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros que residan fuera del país, se considera como exportación de servicios, haciendo extensivo el beneficio a las ferias internacionales de exposición.A efecto del pago del Gravamen Arancelario Consolidado (GAC), se considera como bienes de capital, los equipos destinados a mejorar la actividad ferial.

Tasas y Patentes municipales

Ley 1883 (25-06-98) Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio. Todo impuesto nacional

Ley 291 (22-09-12)

En referencia al Endeudamiento Público Mediante Emisión de Títulos Valor en Mercados de Capital Externos:Los intereses a favor de acreedores de deuda pública contraída mediante emisión de títulos valor en mercados de capital externos, están exentos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.Los pagos por la prestación de servicios de asesoría legal y financiera, y de otros servicios especializados, vinculados a la operación de deuda pública en los mercados de capital externos, están exentos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

IUE

Ley N° 1990 (28-07-99) Equipamiento destinado a las instituciones públicas de salud y maquinaria destinada al sector público. IVA importaciones

GA

IVA importaciones

Ley N° 3810 (28-12-07)Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de Yacuiba quedará liberada del pago de impuestos a las utilidades por un periodo de 10 años, computables desde el día que se empiece a producir. Serán beneficiadas también con esta liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia.

IUE

Se libera del GA y del IVA a la maquinaria importada que no sea producida en el país para su instalación en industrias de la ciudad de Yacuiba. GA

IPBI

Se excluye de este impuesto a bienes inmuebles, intereses generados por operaciones financieras (crédito-depósitos); compra-venta de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito; Art. 14 Bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditados en el país; las mercaderías que introduzcan el “bonafide”, los viajeros que lleguen al país de acuerdo a lo establecido en el arancel. Ley 1834 Art. 86.- La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades titularizadoras. Ley 2064 (IVA-IT) Arts. 9, 36 y 37 las operaciones de administración y transferencia de cartera realizada por las entidades financieras, asimismo, las transacciones con valores de oferta pública inscritos en el Registro del mercado de Valores. Ley 2206 (IVA-IT-IUE) .- Exención a los artistas. Ley 3058.- los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

IVA

Ley N° 843 (Actualizado a diciembre de 2012)

a)Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Publicas y las entidades o instituciones pertenecientes a la mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Código de Comercio (excepto las corporaciones Regionales de Desarrollo). b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguiente actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, científicas ecológicas, artísticas literarias, deportivas, sindicales o gremiales. c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.

IUE

a) El trabajo personal en relación de dependencia; cargos públicos; las exportaciones (excepto las actividades de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza); los servicios prestados por el Estado Nacional, departamentos y las municipalidades y sus reparticiones (con excepción de las empresas públicas); los intereses de depósito (CA,CC,DPF) asi como todo ingreso proveniente de inversiones en valores; establecimientos educacionales privados incorporados a planes de enseñanza oficiales; los servicios prestados por miembros diplomaticos, y organismos internacionales acreditados por el gobierno; la edición e importación de libros, diarios, en general; compraventa de valores (en el marco de la Ley del Mdo de Valores art.2); la compra venta de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno y con destino de exportación.

IT

D.S. 29349 (21-11-07) La importacíon de maquinarias y equipos con un gravamen cero GA

D.S. Nº 943 (02-08-11) Libera los aranceles de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola por cinco años, en el marco de la Ley Nº 144 de Revolución Productiva, Comunitaria y Agropecuaria GA

D.S. Nº 1873 (23-01-14) Que difiere el GA a 0% para la importación de diesel GAD.S. N° 1902 (25-02-14) Amplia la vigencia del D.S. N° 1608 de 12 de junio de 2013; exención a la importacion de trigo, harina de tyrigo y morcajo GA

D.S. N° 1904 (26-02-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de dos (2) vehículos tipo vagoneta marca Toyota, modelo 2013, donados por la Agencia de Cooperación Internacional del Japón – JICA, en favor del Gobierno Autónomo Departamental de Potosí. GA, IVA


53

Normativa Alcance Impuestos liberados

D.S. N° 1953 (02-04-14)

Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) equipo de Análisis de Fibra y sus accesorios, para la implementación del Centro de Innovación Productiva Textil, ubicado en la ciudad de El Alto, adquiridos con recursos de donación de la Unión Europea en el marco del Convenio de Financiación Nº DCI-ALA/2009/019-774, para la ejecución del Programa de Apoyo al Plan Sectorial Desarrollo Productivo con Empleo Digno a favor de Pro – Bolivia institución dependiente del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.

GA, IVA

D.S. N° 1986 (30-04-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y PRO – BOLIVIA. GA, IVA

D.S. N° 2012 (28-05-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, Pro - Bolivia y al Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear. GA, IVA

D.S. N° 2050 (02-07-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, y Pro - Bolivia. GA, IVA

D.S. N° 2087 (27-08-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud, Ministerio de Educación, Agencia para el desarrollo de las Macroregiones y Zonas Fronterizas – ADEMAF y Pro - Bolivia. GA, IVA

D.S. N° 2139 (09-10-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Ministerio de Medio Ambiente y Agua; y el Gobierno Autónomo Departamental de Yacuiba. GA, IVA

D.S. N° 2168 (29-10-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear y Autoridad de Regulación y Fiscalización de Telecomunicaciones y Transporte. GA, IVA

D.S. N° 2193 (26-11-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Cámara de Diputados de la Asamblea Legislativa Plurinacional y Ministerio de Medio Ambiente y Agua. GA, IVA

D.S. N° 2232 (31-12-14) Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y PRO - BOLIVIA. GA, IVA

Bolivia: Emisión de notas de crédito fiscal realizados por el TGN, 2006 - 2014(En millones de bolivianos)

Bolivia: Gasto Tributario según tipo de gasto, 2006 - 2014 (En millones de bolivianos)

Emisión NCF 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Administración central 983,0 312,8 123,5 112,3 71,8 75,4 72,4 49,4 54,6

Instituciones descentralizadas 99,8 122,0 55,5 100,4 20,0 32,7 16,1 51,1 56,5

Empresas públicas no financieras 43,0 55,4 14,2 5,2 2,1 2,2 0,0 13,2 14,6

Total 1.125,9 490,3 193,2 217,8 93,9 110,3 88,5 113,7 125,6

Tipo de Gasto 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Créditos al impuesto 1.168,5 493,3 305,3 421,5 254,0 245,9 250,1 171,4 310,7

Deducciones 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7 18,5

Devoluciones 501,4 682,9 689,1 592,4 697,3 820,0 1.244,3 1.341,9 1.532,3

Diferimientos - 3,6 0,1 0,3 1,3 1,6 1,0 2,4 2,7

Exención 521,4 507,0 972,3 754,1 580,4 590,2 812,9 1.186,3 1.582,8

Total general 2.200,7 1.696,7 1.977,2 1.779,3 1.544,4 1.669,5 2.320,9 2.718,8 3.447,0

Fuente: SIGMA. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.



54

Tipo de gasto TRIBUTO Beneficiario/Sector 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Créditos al impuesto

IT Sector Hidrocarburos (GTB) 26,6 23,8 28,4 11,4 0,1 0,1 Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 0,1 1,3 1,0 0,4 0,7 1,0

IUE Sector Hidrocarburos (GTB) 2,0 0,7 - 66,5 39,4 25,5 1,6 52,5 1,5 68,3 IVA Sector Hidrocarburos (GTB) 122,5 36,8 - 40,0 137,0 94,2 98,6 90,8 51,3 106,3

Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 4,6 3,9 2,9 4,9 0,1 13,1 5,4 6,1 3,7 7,8 NOCRE* Administración Central 1.050,3 983,0 312,8 123,5 112,3 71,8 75,4 72,4 49,4 54,6

Empresas Públicas no Financieras 37,6 43,0 55,4 14,2 5,2 2,1 2,2 - 13,2 14,6 Instituciones Descentralizadas 129,2 99,8 122,0 55,5 100,4 20,0 32,7 16,1 51,1 56,5

RC-IVA Sector Hidrocarburos (GTB) 0,9 0,9 - 0,3 0,5 0,6 0,3 0,2 0,2 0,3 Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 0,1 0,1 0,1 0,1 - 0,2 0,2 0,1 0,1 0,4

Deducciones RC-IVA Funcionarios de relación laboral dependiente y los de relación dependiente e independiente simultaneamente 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7 18,5

Devoluciones GA Sector exportador 46,0 56,1 84,9 72,1 53,3 61,4 33,9 52,2 51,1 67,2 IVA Sector exportador 328,4 445,3 598,0 617,0 539,1 635,9 786,0 1.192,1 1.290,8 1.465,0

Diferimientos IT Sector Industria 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 IUE Sector Industria 0,1 - 3,4 - 0,2 1,2 1,5 1,0 2,4 2,6

Exención GA Adjudicación directa de entidades públicas (Remates). 0,0 0,0 1,0 1,5 12,4 13,4 Bienes de uso militar 7,2 2,3 3,1 2,7 9,9 1,5 8,8 4,2 4,3 3,9 Donaciones de Empresas extranjeras 0,4 0,2 0,3 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 21,0 25,2 14,4 10,0 6,1 7,2 13,9 6,6 5,7 4,9 Equipaje no acompañado 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Material monetario 3,0 0,5 3,3 15,6 6,3 19,5 0,1 12,6 0,6 3,3 Equipamiento del sector salud y educación 1 21,1 58,8 21,5 26,5 41,5 20,4 12,5 52,4 53,5 51,8 Menaje doméstico para extranjeros 3,4 1,4 2,0 2,2 3,0 0,9 0,4 0,3 0,4 0,4 Menaje doméstico para nacionales 2,5 3,9 3,9 3,2 3,3 Muestras con fines publicitarios y promocionales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 ONGS 0,0 0,0 1,0 0,1 0,4 0,8 1,4 0,2 0,0 Organismos Internacionales 14,9 16,7 11,3 8,3 4,4 4,0 1,2 0,9 0,8 0,6 otros 0,0 0,1 0,0 0,9 0,0 0,0 0,0 0,0 Sector diplomático 7,1 8,7 13,6 11,4 5,7 5,8 5,6 5,2 5,7 3,8 Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos 79,1 333,0 266,1 97,3 59,9 90,6

IT Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 0,9 1,0 1,2 1,5 1,3 1,5 1,9 2,3 2,5 2,7

Sector educación 38,3 44,1 52,7 65,4 55,4 62,5 83,1 97,9 101,8 112,5

IUE Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 4,7 5,0 5,4 5,8 6,4 6,7 7,4 8,2 8,8 9,7

Sector Minería (Cooperativas) - - - 36,0 26,9 46,7 79,4 67,2 49,5 55,1 Sociedades civiles y Fundaciones sin fines de lucro Autorizadas 49,9 50,8 85,7 206,7 87,7 79,1 62,6 222,3 196,1 216,7

IVA Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 2,3 2,9 3,7 4,8 4,3 5,2 6,8 8,4 9,4 10,4

Adjudicación directa de entidades públicas (Remates). 0,0 0,0 1,6 2,6 21,9 19,9 Bienes de uso militar 13,3 4,8 7,4 6,7 38,9 4,5 81,2 19,2 29,2 22,6 Donaciones de Empresas extranjeras 0,7 0,3 0,6 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 37,8 49,8 34,1 29,5 13,0 16,6 38,3 23,4 14,8 24,6 Equipaje no acompañado 0,0 0,0 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0 0,1 Material monetario 5,0 0,8 5,4 25,6 10,3 32,2 0,2 20,6 1,0 5,5 MEFP 37,4 141,0 41,5 59,9 90,5 83,9 69,8 145,0 232,3 339,3 Menaje doméstico para extranjeros 2,4 2,3 3,3 3,7 5,0 1,4 0,7 0,4 0,6 0,6 Menaje doméstico para nacionales 4,1 6,4 6,4 5,3 5,4 Mercaderías que introduzcan el "bonafide" 29,9 46,7 55,1 53,4 43,1 47,7 74,6 73,1 72,8 78,4 Muestras con fines publicitarios y promocionales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1 0,0 Organismos Internacionales 26,6 34,8 27,3 33,0 8,7 5,6 2,2 1,6 1,7 0,9 otros 0,0 0,2 0,7 Primas de seguro 5,5 6,7 7,4 9,0 9,6 12,4 16,1 17,5 19,3 21,3 Sector diplomático 13,9 16,6 26,6 20,9 9,7 9,5 8,8 8,8 7,6 6,0 Sector educación 83,3 92,1 Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos 181,2 382,2

Total general 2.077,6 2.200,7 1.696,7 1.977,2 1.779,3 1.544,4 1.669,5 2.320,9 2.718,8 3.447,0

Bolivia: Gasto Tributario según tipo de gasto, Impuesto y Sector beneficiado 2005 - 2014 (En millones de Bolivianos)

* No considera las emitidas a YPFB. Para la gestión 2005 se incluye en la categoría “Instituciones descentralizadas” la emisión de NOCRE otorgados a los Gobiernos Municipales.(1) Otorgadas a través de Resoluciones Liberatorias emitidas por el MEFP.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


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Norma Fecha Objeto

R.S. N° 226328 16 de mayo de 2006 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2005.

R.S. N° 226441 18 de mayo de 2006 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2005.

Ley N° 3446 21 de julio de 2006 Crea el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).D.S. N° 28815 26 de julio de 2006 Reglamenta la Ley N° 3446 del ITF.R.M. N° 371 9 de agosto de 2006 Aclara las normas que rigen el funcionamiento del ITF.

Ley Nº 3467 12 de septiembre de 2006 Establece nuevas alícuotas de ICE para la importación de vehículos, implementando políticas de importación de mo-torizados principalmente restricciones por antigüedad.

Ley N° 3467 12 de septiembre de 2006 Sustituye el párrafo tercero del Artículo 157 de la Ley N° 2492 modificando e incluyendo parágrafos referidos al Arre-pentimiento Eficaz.

R.M. N° 556 20 de noviembre de 2006 Modifica algunos puntos del numeral único de la R.M. N° 371.

D.S. N° 28988 29 de diciembre de 2006 Regula el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) para quienes se dedican a la actividad de servicio de transporte de pasajeros y carga interdepartamental.

R.S. N° 227163 16 de febrero de 2007 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2006.

R.S. N° 227225 23 de marzo de 2007 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2006.

D.S. Nº 29228 15 de agosto de 2007 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importación de animales vivos y carne, hasta el 31 de diciembre de 2007.

D.S. Nº 29327 31 de octubre de 2007 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a cero por ciento (0%) a la importación de productos alimenticios, hasta el 31 de diciembre de 2007.

D.S. Nº 29339 14 de noviembre de 2007 Difiere temporalmente el gravamen arancelario de la importación de arroz, azúcar, maíz, aceite, animales vivos y carne, hasta el 31 de marzo de 2008.

D.S. Nº 29349 21 de noviembre de 2007Establece una nueva estructura arancelaria, con alícuotas del GA de 0% para bienes de capital (maquinaria e insumo); 5% bienes de capital e insumos; 10% alimentos, bebidas, vehículos y mercancías de consumo; 15% y 20% otros productos, la misma que entró en vigencia el 1º de abril de 2008.

Ley N° 3787 24 de noviembre de 2007 Crea la Alícuota Adicional al IUE minero y elimina la acreditación de la regalía minera contra el IUE ante cotizaciones favorables de los minerales.

D.S. N° 29387 19 de diciembre de 2007 Modifica el Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE, con respecto a la re-expresión en moneda extranjera en los Estados Financieros de las Empresas.

D.S. Nº 29418 17 de enero de 2008 Difiere temporalmente el gravamen arancelario de diesel por plazo de un año. D.S. Nº 29460 27 de febrero de 2008 Difiere a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importación de productos alimenticios.

D.S. N° 29475 12 de marzo de 2008 Elimina la doble deducción y depreciación acelerada por parte de las empresas mineras al momento de determinar la base imponible del IUE.

D.S. N° 29512 9 de abril de 2008 Modifica el texto del Artículo 14 del D.S. Nº 24051 incorporando algunos otros conceptos para la determinación de la Utilidad Neta Imponible.

R.S. N° 228657 14 de abril de 2008 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2007.

D.S. N° 29527 23 de abril de 2008 Aclara la normativa tributaria aplicable a las actividades de producción, comercialización mayorista y transporte de hidrocarburos.

D.S. N° 29528 23 de abril de 2008 Reglamenta la aplicación del IDH, considerando los Contratos de Operación suscritos entre Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos y las empresas petroleras.

D.S. N° 29577 21 de mayo de 2008Reglamenta la Ley N° 3787, estableciendo el procedimiento de la liquidación y pago de la Regalía Minera (RM) el me-canismo de acreditación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE; y la Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

R.S. N° 228773 5 de junio de 2008 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2007.

D.S. N° 29745 15 de octubre de 2008 Sustituye el importe de pago del IUE sólo para las personas naturales que prestan el servicio de transporte interdepar-tamental de carga, de acuerdo a la capacidad de carga y arrastre de sus vehículos automotores.

D.S. N° 29836 3 de diciembre de 2008 Aplica desincentivos y restricciones por medio de la aplicación del ICE para la importación de vehículos antiguos.

D.S. Nº 29868 20 de diciembre de 2008Establece el tratamiento tributario y arancelario necesario para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial y para la comercialización de esta gasolina, por parte de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bo-livianos (YPFB).

D.S. Nº 29868 20 de diciembre de 2008 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a la importación de insumos y aditivos para la obtención de gasolina especial y su comercialización hasta el 31 de diciembre de 2009.

LPGN-2009 28 de diciembre de 2008 Excluye de la exención del pago del IUE, a los usuarios de Zonas Francas, y elimina las acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios.

LPGN- 2009 28 de diciembre de 2008 Amplía la vigencia del impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), por otros treinta y seis (36) meses a partir del 24 de julio de 2009.

LPGE- 2009 28 de diciembre de 2008 Excluye de la exención del pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas francas.

D.S. Nº 29886 16 de enero de 2009 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a la importación de diesel, hasta el 16 de enero de 2010.


D.S. N° 023 25 de febrero de 2009 Autoriza la exención del pago de los tributos aduaneros por la importación de 2.000.000 de dosis de vacunas contra la fiebre aftosa.

Normativa Tributaria, 2006 - 2015


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Norma Fecha Objeto

D.S. Nº 026 4 de marzo de 2009 Difiere temporalmente el gravamen arancelario a la importación de animales vivos, carne, trigo, aceites y grasas vegetales, hasta el 20 de octubre de 2009.

D.S. N° 045 18 de marzo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de ciento treinta y dos (132) compresoras.

D.S. N° 067 8 de abril de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación correspondientes a la donación de materiales, equipos e insumos médicos.

D.S. N° 089 22 de abril de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de cemento asfáltico marca PETROPERU, por una cantidad de tres mil toneladas métricas (3.000 TM).

D.S. N° 116 6 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a las donaciones de plantas procesadoras de cítricos consideradas como unidades funcionales y tanques de almacenamiento.

D.S. Nº 125 13 de mayo de 2009 Establece una alícuota del GA de 35% a la importación de textiles y ropa de tipo sintético para la protección de la industria textilera nacional.

D.S. Nº 123 13 de mayo de 2009

Incorpora en el Parágrafo I del Artículo 9 del Anexo aprobado por Decreto Supremo N° 28963, de 6 de diciembre de 2006, el inciso i). Prohibiendo la importación de vehículos automotores de la partida arancelaria 87.06 y de las subpartidas 8705.10, 8705.90 y 8701.20.00.00 del Arancel Aduanero de Bolivia 2009, con antigüedad mayor a siete (7) años, a través del proceso regular de importación durante el primer año de vigencia del presente Decreto Supremo; con antigüedad de seis (6) años para el segundo año de vigencia del presente Decreto Supremo; y de cinco (5) años a partir del tercer año de vigencia del presente Decreto Supremo.

D.S. N° 129 20 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de las mercaderías de donación, consistente en material sanitario, equipamiento de camas, alimentos e implementos para aseo personal.

D.S. N° 137 20 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de cemento asfáltico marca PETROPERU, por una cantidad de dos mil toneladas métricas (2.000 TM).

D.S. N° 143 28 de mayo de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a los insumos y materiales médicos.

D.S. N° 154 3 de junio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de cinco (5) unidades de camiones vol-quetas.

D.S. N° 155 3 de junio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de dos (2) carros bomberos y su equipa-miento.

D.S. N° 175 17 de junio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de diez (10) unidades de ambulancias.

R.S. N° 00563 25 de junio de 2009 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2008.

D.S. N° 199 8 de julio de 2009 Reglamenta la Ley PGN-2009 y ampliar la vigencia del ITF por plazo de treinta y seis meses. D.S. N° 201 8 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de Equipamiento Hospitalario.D.S. N° 202 8 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a los insumos y materiales médicos.D.S. Nº 209 15 de julio de 2009 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el GA a la importación de Gas Licuado de Petróleo y Jet Fuel.

D.S. N° 217 22 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de (3) automóviles Toyota Yaris y cuatro (4) camionetas Toyota Hi Lux.

D.S. N° 218 22 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de dieciocho (18) unidades de motocicle-tas marca SUSUKI modelo DR650SE, año de fabricación 2008, repuestos KLR650 KAWASAKI, y equipo antimotín.

D.S. N° 219 22 de julio de 2009 Autoriza la exención del pago total de tributos de importación a la donación de ciento sesenta y cuatro (164) unidades de motocicletas marca KAWASAKI, market - code KL650E8F, modelo 2008.

D.S. N° 220 22 de julio de 2009 Establece los procedimientos para la disposición de mercancías que tengan comiso definitivo.

D.S. N° 226 29 de julio de 2009Autoriza la exención del pago total de tributos de importación de equipos servidores y el correspondiente equipo complementario, equipamiento médico y hospitalario, 101 motocicletas KAWASAKI y equipo antimotín, equipamiento informático, equipo de laboratorio, material científico e industrial, 62.500 tabletas de Triclabendazol de 250 m.g, equi-pos, materiales, insumos químicos y otros.

D.S. N° 280 2 de septiembre de 2009Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de equipos y suministros eléctricos, sistema de inspec-ción de “Rayos X”, equipo de testeo de suelos, 181 computadoras personales “Classmate PC”, 174.929 unidades de cepillos de dientes en 40 cajas.

D.S. Nº 286 9 de septiembre de 2009Establece el tratamiento tributario y arancelario necesario para la importación de insumos y aditivos para la obtención de gasolina especial y para la comercialización de gasolina, por parte de YPFB, además de autorizar la subvención para la obtención de la gasolina especial.

D.S. Nº 346 28 de octubre de 2009 Diferir temporalmente el gravamen arancelario de importación de animales vivos , carne, trigo, aceites y grasas vege-tales hasta el 30 de abril de 2010.

D.S. N° 347 28 de octubre de 2009Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material sanitario, equipamiento de camas, alimentos e implementos de aseo personal, equipamiento médico y hospitalario, 1 ambulancia marca HYUNDAI, motobombas, bombas eléctricas, motocultores, herramientas menores, carretillas, picotas, palas, mochilas fumigadoras, lámparas de control biológico, arado para tracción animal y motosegadora.

D.S. N° 374 2 de diciembre de 2009Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 10 Toneladas Métricas – TM de fertilizantes, 17 ítems consistentes en equipos y materiales para el estudio del retraso del crecimiento infantil, 3.502 computadoras, 1.000 impresoras, 700 proyectoras y mil 1.000 “scanners”, 282.452 Kg. de carne avícola enlatada con hueso y 201.487 Kg. de carne avícola enlatada deshuesada y 6.610 Kg. de equipamiento hospitalario.

D.S. N° 387 23 de diciembre de 2009 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de equipamiento mobiliario postal, 8.000 dosis de GAR-DASIL - Vacuna Virus Papiloma Humano, 500 sillas de ruedas y dos (2) cajas con sus accesorios.

LPGE- 2010 30 de diciembre de 2009Aclara que las actividades de entretenimiento, son prestaciones de servicios para fines de aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT), establecidos en la Ley N° 843, constituyendo la base imponible de estos impuestos el precio de venta de fichas, monedas, billetes o cualquier otro medio utilizado para la ejecución de estas actividades.

LPGE- 2010 30 de diciembre de 2009Establece la exención del pago total de los tributos de importación para las donaciones de mercancías destinadas a entidades públicas, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a entidades públicas u organizaciones económico-productivas y territoriales, a objeto de estimular la actividad de generación de centros de desarrollo social y productivo.

D.S. N° 413 27 de enero de 2010 Diferir temporalmente el gravamen arancelario del diesel oil por plazo de un año.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 418 3 de febrero de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material sanitario, equipamiento de camas, alimentos e implementos de aseo personal, 72.000 cápsulas de GLIVEC de 100 mg. y 250.000 cápsulas de EGATEN de 250 mg.

D.S. Nº 430 10 de febrero de 2010 Reglamentación de la Ley de Presupuesto General del Estado- Gestión 2010D.S. N° 434 19 de febrero de 2010 Suspende de manera excepcional y temporal la exportación del azúcar.D.S. N° 435 24 de febrero de 2010 Suspende de manera excepcional y temporal la exportación del maíz y el sorgo.

D.S. N° 436 24 de febrero de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 equipo de registro eléctrico “Micrologger II” y equipos y materiales.

D.S. N° 453 19 de marzo de 2010 Deja sin efecto la suspensión excepcional y temporal de la exportación de la chancaca.

R.S. N° 02808 23 de marzo de 2010 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2009.

D.S. N° 464 31 de marzo de 2010 Deja sin efecto la suspensión excepcional y temporal de la exportación de azúcar y complementa el D.S. 348

R.S. N° 02825 6 de abril de 2010 Aprueba la escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) para la gestión fiscal 2009.

D.S. N° 469 7 de abril de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 5000 Toneladas Métricas de cemento asfáltico PE-TROPERÚ, 1 camioneta doble cabina marca NISSAN y 2 carros bomberos marca VOLVO.

D.S. Nº 470 7 de abril de 2010 Reglamentar el Régimen Especial de Zonas Francas; prioriza las actividades productivas industriales.D.S. Nº 501 5 de mayo de 2010 Deja sin efecto la suspensión excepcional y temporal de la exportación del maíz para la siembra.D.S. N° 531 2 de junio de 2010 Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importación del Maíz Amarillo Duro.

D.S. Nº 533 2 de junio de 2010 Dispone la vigencia administrativa del Acuerdo de Complementación Económica N° 66, suscrito el 17 de mayo de 2010 por los Gobiernos Plenipotenciarios del Estado Plurinacional de Bolivia y los Estados Unidos Mexicanos.

D.S. N° 534 2 de junio de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 4 embarques de materiales y accesorios para el suministro de agua potable, 8 kits para casas prefabricadas y 1 tarjeta "Spare part for Analyst 100".

D.S. N° 558 23 de junio de 2010Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 88 cajas de insumos y materiales médicos, 500 cajas con sillas de ruedas, 15 cajas de medicamentos e insumos médicos y 43 paquetes de equipamiento médico y hospitalario.

R.B.M Nº 003 30 de junio de 2010 Establecer alícuotas por Pago por Derecho de Concesión para las zonas francas, incentivando las actividades indus-triales a través de una alícuota menor.

D.S. Nº 572 14 de julio de 2010 Aprueba la Nómina de Mercancías sujetas a Autorización Previa y/o Certificación.

Ley N° 31 19 de julio de 2010 Regula el régimen de autonomías por mandato del Artículo 271 de la Constitución Política del Estado y las bases de la organización territorial del Estado establecidos en su Parte Tercera, Artículos 269 al 305.

R.M. N° 0196 19 de julio de 2010Resolución Ministerial. Aprueba el reglamento del sistema de pagos de tributos fiscales para PRICOS, GRACOS y Resto de Contribuyentes. Esta medida permite que el SIN realice el proceso de contratación de las Entidades Financie-ras Bancarias y no Bancarias autorizadas por la ASFI para que presten el servicio de recaudación de tributos fiscales.

D.S. N° 582 28 de julio de 2010Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 67.200 dosis de vacuna GARDASIL, 300 dosis de GLIVEC 100mg., 150 palets de material educativo "Yo si puedo seguir", 1 Balanza , un "Diviner 2000" y equipamiento agrícola.

R.B.M N°016 4 de agosto de 2010 Establecer los requisitos mínimos que deben cumplir las zonas francas comerciales e industriales, en cuanto a su infraestructura, seguridad, sistema informático y servicios.

Ley N° 37 9 de agosto de 2010 Modifica el Código Tributario y la Ley General de Aduanas, con relación al régimen de delitos, sus procedimientos y sanciones aplicables.

R.B.M Nº 006 11 de agosto de 2010 Aprueba el tarifario para Zonas Francas Comerciales e Industriales.D.S. N° 608 25 de agosto de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 3 buses marca TOYOT- HINO modelo 2010.D.S. N° 617 1 de septiembre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 10 paquetes que contienen equipos de bioseguridad.

D.S. N° 653 29 de septiembre de 2010 Reducir la alícuota del gravamen arancelario del 10% al 5% para la importación de equipos, accesorios de computa-ción y electrodomésticos.

D.S. N° 662 6 de octubre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 550 tests de drogas KO61 y 550 tests de alcohol Breath Scan, 1 equipo de laboratorio porocimetro "AUTOSRB IQ" y 85 bultos con insumos y materiales médicos.

D.S. N° 671 13 de octubre de 2010 Establece un régimen temporal y excepcional de exportación e importación de azúcar para el normal abastecimiento del producto en el marco de las políticas de seguridad alimentaria.

D.S. N° 686 27 de octubre de 2010

Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a equipos y materiales médicos, suministro de agua po-table, material didáctico, 3.250 pares de lentes solares reciclados y dos (2) cajas de guantes, equipos de computación, audiovisuales, accesorios y materiales de construcción, 1 pallet con equipos y materiales para protección y defensa contra armas químicas, 37 buses, 21 camionetas y 3 contenedores, 7 buses, 2 lanchas y un 1 contenedor, 40 motoci-cletas cuadratracks, 6 camiones de perforación de pozos de agua Tipo SPC-600ST, 6 compresores de aire, 146 partes de la plataforma para perforación y 11 piezas de separadas de camión y 24.000 dosis de GARDASIL.

D.S. N° 708 24 de noviembre de 2010 Reglamentar la Ley Nº 037 y modificar el Reglamento a la Ley General de Aduanas aprobado por D.S. Nº 25870, de 11 de agosto de 2000.

Ley N° 60 25 de noviembre de 2010 Crea el Impuesto al Juego (IJ) y a la Participación en Juegos (IPJ).

Ley N° 62 28 de noviembre de 2010Instaura la aplicación de montos mínimos para pagos por la adquisición y venta de bienes y servicios que deben ser respaldados por los contribuyentes por medio de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera.

Ley N° 62 28 de noviembre de 2010

Estipula un tratamiento especial para la importación de mercancías donadas a entidades públicas directamente desde el exterior o adquiridas por éstas con recursos provenientes de cooperación financiera no reembolsable o de donación, ya sean destinadas a su propio uso o transferidas a otras entidades públicas, organizaciones económico-productivas y territoriales, o beneficiarios finales de proyectos o programas de carácter social o productivo, las mismas estarán exentas del pago total de los tributos aduaneros aplicables. Las mercancías podrán ser transferidas a título gratuito, con la exención, además, del Impuesto a las Transacciones (IT).

D.S. N° 715 1 de diciembre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 camión basurero marca MAN, urea marca estable, equipos educativos, 1 automóvil marca HYUNDAI.


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Norma Fecha Objeto

Ley N° 66 15 de diciembre de 2010 Crea y modifica las alícuotas porcentuales del ICE e incorpora alícuotas específicas para bebidas como cerveza y energizantes.

D.S. N° 753 29 de diciembre de 2010 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 30.400 dosis de GARDASIL, 492 cajas de con mate-rial quirúrgico, ropa, menaje de hogar, alimentos y 1 bus Toyota Coaster modelo 2010.

D.S. N° 772 19 de enero de 2011 Reglamentar la Ley N° 062 de Presupuesto General del Estado, en cuanto al Procedimiento para la autorización de exención de tributos a donaciones.

D.S. N° 781 2 de febrero de 2011 Regula la estructura, funciones y atribuciones de la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego (AJ) y el Régimen de Sanciones.

D.S. N° 782 2 de febrero de 2011 Aprueba el Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley Nº 060, “Régimen Tributario”, aplicable a los juegos de lotería y de azar

D.S. N° 783 2 de febrero de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1802 kg. de insumos médicos.

D.S. Nº 784 2 de febrero de 2011Introduce modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas, orientadas a facilitar y simplificar los procedi-mientos aduaneros y establecer mecanismos que permitan a la Aduana Nacional disponer en forma oportuna de las mercancías que se encuentran en abandono y en comiso definitivo.

R.S. N° 5129 4 de febrero de 2011 Aprueba la escala impositiva actualizada y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) para la gestión fiscal 2010.


D.S. N° 803 2 de marzo de 2011Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 3 envíos de medicamentos de quimioterapia y antibió-ticos, 300 dosis de GLIVEC, 300 computadoras, 77 monitores, 63 impresoras y 5 televisores y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

D.S. Nº 829 30 de marzo de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de espectrofotómetro, microscopio digital, medicamen-tos y equipos y materiales de restauración de patrimonio cultural.

Ley N° 100 4 de abril de 2011Establece mecanismos de articulación institucional para la ejecución de políticas de desarrollo integral y seguridad en fronteras. También, fortalece las capacidades institucionales destinadas a lograr un mejor dominio estatal del territorio de frontera, promover el control efectivo de actividades ilícitas y establece mecanismos de prevención, control y lucha contra el contrabando e ilícitos en frontera.

Ley N° 100 4 de abril de 2011 Rediseñar labores de seguridad y control operativo aduanero.

D.S. Nº 857 27 de abril de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de equipo médico y medicamentos, medicamentos de quimioterapia y antibióticos, medicamentos y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

D.S. Nº 891 1 de junio de 2011Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 166 equipos de computación, equipo médico y me-dicamentos, 2 estaciones meteorológicas, estaciones de agua potable y 1 potabilizador solar y 3000 TM de cemento asfáltico PETROPERU.

D.S. Nº 893 1 de junio de 2011 Abroga el D.S. N° 28055 que establecía limitaciones a la importación de azúcar blanca refinada (DAVA), además de autorizar de manera excepcional la exportación de 60 mil toneladas de azúcar de la región de Bermejo.

Ley Nº 133 8 de junio de 2011 Establece el cronograma y procedimiento para el programa de saneamiento legal de vehículos indocumentados.

D.S. Nº 924 29 de junio de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de medicamentos, Insumos médicos, Lentes e instru-mental quirúrgico, equipos de instalación de agua potable y alcantarillado y reactivos de laboratorio.

R.B.M N° 005 30 de junio de 2011Establecer alícuotas para el Pago por Derecho de Concesión de zonas francas comerciales e industriales, para el periodo 2011 – 2012. El objetivo de esta norma es el de lograr una recaudación justa a favor del Tesoro General de la Nación.

Ley N° 154 14 de julio de 2011 Establece la clasificación y definición de impuestos, dando potestad a los gobiernos autónomos para crear sus propios impuestos.

D.S. Nº 938 27 de julio de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material gastable y medicamentos de oftalmología, 6 camionetas Pick Up Chevrolet 2009 y equipos de Transmisión digital terrestre.

D.S. Nº 943 2 de agosto de 2011 Diferir por cinco años el gravamen arancelario de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola.

D.S. Nº 948 5 de agosto de 2011 Diferir temporalmente el gravamen arancelario de lámparas fluorescentes compactas (LFC) hasta el 31 de diciembre de 2011.

D.S. Nº 971 7 de septiembre de 2011Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de insumos médicos, material e insumos médicos, me-dicamentos para tratamiento de insuficiencia renal, equipos para instrumentos de radioterapia y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

Ley N° 169 9 de septiembre de 2011 Permite la deducción de pérdidas acumuladas del Sector Financiero por un máximo de tres años.

D.S. Nº 993 28 de septiembre de 2011Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material e insumos médicos, material e insumos médicos, medicamentos para quimioterapia, material educativo alfabetización y equipos de instalación de agua potable y alcantarillado.

Ley Nº 175 11 de octubre de 2011 Autoriza la compra de oro por parte del Banco Central de Bolivia (BCB) y destinarlo a las reservas internacionales.R.M. N° 491 20 de octubre de 2011 Reglamenta el Programa de Saneamiento Legal de Remolques y Semirremolques indocumentados.

D.S. Nº 1032 9 de noviembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material e insumos médicos (v . Manitos), material e insumos médicos (Op. Sonrisa), máquinas de Hemodiálisis, microscopio Electrónico e insumos médicos.

Ley Nº 186 17 de noviembre de 2011 Establece un régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado para la venta de Minerales y Metales en su primera fase de comercialización.

D.S. Nº 1088 30 de noviembre de 2011 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material educativo - Yo si Puedo Seguir, equipo TDR -1000 mejoramiento de cultivos, 200 equipos de computación.

R.M. N° 598 7 de diciembre de 2011 Reglamenta el Programa de Saneamiento Legal de Remolques y Semirremolques indocumentados.

D.S. Nº 1114 21 de diciembre de 2011Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de material e insumos médicos, equipamiento hos-pitalario, medicamentos de quimioterapia y antibióticos, planta depuradora de agua, tubos de acero y galvanizado, módulos fotovoltaicos.

Ley N° 211 23 de diciembre de 2011 Crea la Alícuota Adicional al IUE del Sector Financiero cumpliendo el principio de capacidad económica.

Ley N° 211 23 de diciembre de 2011Faculta a la AJ para tomar medidas preventivas como ser: clausura, intervención o comiso en el proceso de sus inves-tigaciones. Asimismo, la norma señala que la Unidad de Investigación Financiera (UIF) brindará información sobre la legitimación de ganancias ilícitas de cualquier persona sujeta a su control.


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Norma Fecha Objeto

Ley Nº 211 23 de diciembre de 2011 Dispone las mercancías comisadas por ilícito de contrabando para su monetización por la administración aduanera, mediante remate o adjudicación a instituciones públicas.

Ley N° 212 23 de diciembre de 2011Incorpora como inciso 7), al Artículo 228 de la Ley N° 1340 de 28 de Mayo de 1992, estableciendo como requisito para la demanda contencioso-tributaria el comprobante de pago total del tributo omitido actualizado en UFV’s e intereses consignados en la Resolución Determinativa.

D.S. Nº 1127 28 de enero de 2012Garantiza a corto, mediano y largo plazo la seguridad energética, se difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el GA para la importación de Diésel Oíl correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) año

D.S. N° 1134 8 de febrero de 2012 Reglamentar la aplicación de la Ley Nº 211, de Presupuesto General del Estado - Gestión 2012.

D.S. N° 1138 15 de febrero de 2012Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de insumos médicos y medicamentos, equipos médicos, instrumental quirúrgico, 3 envíos de medicamentos, 2 envíos de material educativo, 1 equipo CHEM-BER TPR/TPD de QUANTACROME, 1 equipo tenciostato - Galvanoestato.

R.M. N° 087 1 de marzo de 2012 Aprobar el "Procedimiento para la Disposición de Mercancías Confiscadas, Comisadas y Abandonadas"

R.S. N° 7133 8 de marzo de 2012 Aprueba la escala impositiva y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) correspondiente a la gestión fiscal 2011 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

R.S. N° 7134 8 de marzo de 2012Aprueba la escala impositiva y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) correspondiente a la gestión fiscal 2011 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

D.S. Nº 1163 14 de marzo de 2012 Autorizar la exportación de arroz, carne de res y maíz amarillo duro.Ley N° 234 13 de abril de 2012 Amplía la vigencia del ITF por plazo de treinta y seis meses a partir del 24 de julio de 2012.

D.S. N° 1197 18 de abril de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de insumos médicos y medicamentos y Material de laboratorio y material frigorífico.

D.S. N° 1223 8 de mayo de 2012 Suspender temporalmente la tramitación del certificado de exportación a precio justo de las exportaciones de girasol y sus derivados y ampliar el cupo de exportación de maíz amarillo duro.

D.S. N° 1224 9 de mayo de 2012Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de 2 envíos de material educativo, 15 camiones perforadores de pozos de agua y sus accesorios en 20 contenedores, 1 envío de máquinas de carpintería industrial, 1 computadora industrial GOMA y 6 envíos de insumos y equipos hospitalarios.

D.S. N° 1227 9 de mayo de 2012 Excluir de la prohibición de importación por uso de combustible a las ambulancias que sean recibidas en calidad de donación por entidades públicas, con antigüedad no mayor a 5 años.

D.S. N° 1230 9 de mayo de 2012 Se suspende la importación de papas frescas o refrigeradas y papas preparadas o conservadas por un periodo máximo de hasta noventa (90) días.

R.B.M. N° 006 28 de mayo de 2012 Revocar la concesión de la Zonas Franca Comercial San Matías del departamento de Santa Cruz.

R.B.M. N° 007 4 de junio de 2012 Autorizar el funcionamiento de la Zona Franca Comercial Patacamaya, concesionada a la empresa Zona Franca Comercial e Industrial ZOFRAPAT S.A.

R.B.M. N° 009 15 de junio de 2012 Aprobar el Reglamento de Requerimientos Mínimos para las Instalaciones y Seguridad de las Zonas Francas Comer-ciales e Industriales.

D.S. N° 1265 20 de junio de 2012Modifica los artículos 3 y 4 del D.S. N° 22556 de 1990, en referencia a la percepción del impuesto se especifica que el ISAE estará incluido en el boleto o billete aéreo, detallándose el impuesto de forma separada; asimismo, se designa agentes de percepción del ISAE a las líneas aéreas que operan en el país.

D.S. N° 1270 27 de junio de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de un (1) envío de material didáctico educativo, para el Programa Nacional de Post-Alfabetización “Yo sí Puedo Seguir”.

D.S. N° 1272 27 de junio de 2012Incorpora nuevos niveles a la estructura del Gravamen Arancelario (GA) de 40% en reemplazo del 35% para prendería nueva, y 30 % a toda madera manufacturada importada, con el objetivo de incentivar la producción nacional de estos productos.

R.B.M. N° 001 29 de junio de 2012 Establecer alícuotas para el Pago por Derecho de Concesión de zonas francas comerciales e industriales, para el periodo 2012 - 2013.

D.S. N° 1283 4 de julio de 2012 Exceptuar temporalmente la presentación del Certificado de Abastecimiento Interno y Precio Justo previo a la ex-portación de soya; y autorizar la exportación de sorgo, previa Certificación de Abastecimiento Interno y Precio Justo.

D.S. N° 1288 11 de julio de 2012 Reglamenta la Alícuota Adicional de 12.5% del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresa (AA-IUE) al Sector Financiero.

D.S. N° 1309 1 de agosto de 2012Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de 4 potabilizadoras de agua con paneles solares, 1 envío de DVD y licencias del Programa de Computación STATA y 1 vehículo, clase Santa Fe, marca Hyundai modelo 2012.

D.S. N° 1327 15 de agosto de 2012 Reglamenta la compra de oro en barras por parte del Banco Central de Bolivia, a la Central Integral de Comercializa-ción de Minerales de las Cooperativas Mineras Ltda. (COMERMIN), para incrementar las Reservas Internacionales.

D.S. N° 1324 15 de agosto de 2012 Autorizar de manera excepcional, previa verificación de suficiencia de abastecimiento interno a precio justo, la expor-tación de azúcar hasta un máximo de doce mil quinientas quince toneladas métricas.

D.S. N° 1334 31 de agosto de 2012Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de 2 envíos de material didáctico edu-cativo, 10 máquinas sembradoras de quinua y sus accesorios, 1 envío de trampas y feromonas, 1 envió de reactivos químicos y 1 equipo de ultrasonido.

D.S. N° 1349 13 de septiembre de 2012 Reglamenta de manera parcial la Ley N° 3420, de 8 de junio de 2006, Zona Económica Especial Exportadora y Turís-tica del Trópico de Cochabamba.

Ley N° 291 22 de septiembre de 2012 Crea el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME).

D.S. N° 1356 22 de septiembre de 2012 Autorizar de manera excepcional, previa verificación de suficiencia de abastecimiento interno a precio justo, la expor-tación de azúcar hasta un máximo de cincuenta mil toneladas métricas.

D.S. N° 1360 26 de septiembre de 2012Autorizar la exención del pago total de tributos de importación a la donación de1 envío de equipos e insumos médicos, 10 tractores agrícolas, 3 vehículos tipo camioneta, modelo 2010 y 8 cuadratracks modelo 2010 y 2 vehículos marca Mitsubishi.

D.S. N° 1383 17 de octubre de 2012 Ampliar los cupos de exportación para los excedentes de producción de maíz amarillo duro y sorgo.

D.S. N° 1395 31 de octubre de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 envío de equipos e insumos médicos y medica-mentos.


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Norma Fecha Objeto

D.S. N° 1419 28 de noviembre de 2012 Autorizar la exención del pago total de tributos de importación de 1 envío de sillas de ruedas, andadores y accesorios de sillas de ruedas.

D.S. N° 1423 5 de diciembre de 2012 Reglamenta el Impuesto a Venta de Moneda Extranjera (IVME).Ley N° 317PGE - 2013 11 de diciembre de 2012 Reduce el crédito fiscal por la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium y Diésel, computándose para la liqui-

dación del Impuesto al Valor Agregado - IVA, el 70% sobre el crédito fiscal del valor de la compra. Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012 Modifica el Artículo 7 dela Ley N° 060, referente a las Promociones Empresariales.

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012

Descarta la multa de 2.500 UFV establecida en el Artículo 163 a quien omitiera su inscripción en los registros tributarios correspondientes, se inscribiera o permaneciera en un régimen tributario distinto al que le corresponda, constituyendo la sanción la clausura del establecimiento hasta que se regularice la inscripción.Modifica la sanción de clausura por tres días continuos a establecimientos que incumplan la emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente, se procederá a la clausura de acuerdo a lo establecido en el Artículo 164 del Código Tributario que señala que será de seis días continuos hasta un máximo de cuarenta y ocho días de acuerdo al grado de reincidencia.Modifica el Artículo 60 referente a prescripción de impuestos4, se establece que la prescripción se computará desde el primer día del año siguiente al que se produjo el vencimiento del período respectivo y/o aquel en que se cometió la contravención tributaria.

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012

Instaura que las mercancías, cuyo consignatario sea alguna entidad pública o con participación estatal, podrá ser objeto de Admisión Temporal para la Reexportación en el Mismo Estado, con la presentación de la Declaración de Mercancías y la constitución de una boleta de garantía consistente en la misma mercancía que cubra ante la Aduana Nacional los tributos aduaneros de importación suspendidos.* Establece que los despachos aduaneros de importación podrán ser tramitados ante las administraciones aduaneras debidamente autorizadas al efecto, directamente por los importadores o por intermedio de los Despachantes de Adua-na formalmente habilitados.* Ordena que los importadores que realicen sus despachos de manera directa, sin la intervención de un Despachante de Aduana o Agencia Despachante de Aduana podrán efectuar todos los trámites y formalidades aduaneras, siendo responsables de la correcta declaración de cantidad, calidad y valor de las mercancías objeto de importación. Asimis-mo, son responsables de la liquidación de tributos aduaneros, la conservación de la documentación de los despachos aduaneros, así como del cumplimiento de otras obligaciones establecidas.* Estipula que en contrabando el Acta de Intervención que fundamente la resolución de sanción o determinativa, contendrá la relación circunstanciada de los hechos, actos, mercancías, elementos, valoración y liquidación, emer-gentes del operativo aduanero correspondiente el cual deberá ser elaborado en un plazo no mayor a diez días hábiles siguientes a la intervención.* Establece que en contravenciones y delitos flagrantes de contrabando de importación y exportación, las mercancías serán entregadas, con posterioridad al Acta de Intervención, de la siguiente forma: i) 20% para el denunciante indi-vidual o 40% para la comunidad o pueblo denunciante, ii) 10% para el municipio donde se descubra la comisión del ilícito, iii) en el caso de productos alimenticios 70% para la entidad pública encargada de su comercialización, mismo porcentaje puede rebajar a 50% en caso que el denunciante sea una comunidad, iv) si las mercancías requieren certifi-caciones para despacho aduanero, la Administración Tributaria solicitará las mismas que deben ser emitidas a un plazo no mayor a tres días hábiles, v) al tratarse de mercancías que requieran autorizaciones previas, esta serán entregadas por la Aduana Nacional a la entidad competente a título gratuito en un plazo de tres días y entregará al denunciante o al municipio donde se descubra la comisión del ilícito notas de crédito fiscal.* Instituye que las mercancías decomisadas por ilícito de contrabando, que cuenten con Sentencia Ejecutoriada o Resolución Firme, serán adjudicadas por la Aduana Nacional al Ministerio de la Presidencia en forma gratuita, en caso de mercancías perecederas o alimentos serán adjudicadas al Ministerio de la Presidencia previa certificación, si la mercancía son medicamentos, esta será adjudicada al Ministerio de Salud y Deportes.* Modifica el monto de los numerales I, III y IV del Artículo 181 del Código Tributario de UFV 50.000 a UFV 200.000.

Ley N° 317 PGE - 2013 11 de diciembre de 2012 Introduce modificaciones a la Ley de Aduanas para la adjudicación de mercancías abandonadas a los Ministerios de la

Presidencia y Salud a título gratuito y exento del pago de tributos.

D.S. N° 1441 19 de diciembre de 2012 Modifi ca la Disposición Quinta del inciso d) del Parágrafo I del Artículo 117 del D.S. N° 25870, que aprueba el Regla-mento a la Ley General de Aduanas.

D.S. N° 1442 19 de diciembre de 2012 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, y a la Empresa Nacional de Electricidad – ENDE.

D.S. N° 1443 19 de diciembre de 2012 Establece modifi caciones al Reglamento de la Ley General de Aduanas, en cuanto a la aplicación del Despacho Anticipado.

D.S. N° 1460 10 de enero de 2013 Reglamenta la Ley Financial N° 317. Articulo 28 determina el procedimiento para la autorización de exención de tributos a donaciones.

D.S. N° 1468 23 de enero de 2013 Diferir la aplicación del Gravamen Arancelario (GA) al 0% a la importación del diésel por un año.D.S. N° 1478 30 de enero de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. N° 1487 6 de febrero de 2013 Facilitar y simplificar los procedimientos aduaneros para la importación de mercancías.

D.S. N° 1487 6 de febrero de 2013Modifica el primer párrafo del Parágrafo I del Artículo 14 del D.S. Nº 24051, de 29 de junio de 1995, modificado por el Decreto Supremo Nº 29512, de 9 de abril de 2008, en cuanto a la deducibilidad de impuestos en la determinación del IUE.

D.S. N°1580 27 de febrero de 2013 Autorizar la donación de 1500 toneladas de arroz a Cuba.

D.S. N°1542 22 de marzo de 2013Abrogar el D.S. N° 25947, de 20 de octubre de 2000, para que de esta manera se permita a la Administración de Ser-vicios Portuarios – Bolivia (ASP-B), cumplir con su rol público estratégico en los puertos habilitados o por habilitarse para el tránsito de las mercancías desde y hacia el Estado Plurinacional de Bolivia.

D.S. N° 1546 3 de abril de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

R.S. N° 9406 13 de abril de 2013Aprueba la escala impositiva y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) correspondiente a la gestión fiscal 2012 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

R.S. N° 9407 13 de abril de 2013 Aprueba la escala impositiva y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) correspondiente a la gestión fiscal 2012 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.


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Norma Fecha Objeto

Ley N° 366 29 de abril de 2013Señala que la importación de libros está exenta del Impuesto al Valor Agregado, asimismo, indica que la venta de libros nacionales o importados, y publicaciones oficiales del Estado Plurinacional de Bolivia, estará gravada con una tasa del IVA de cero (0) porciento.

D.S. N° 1571 1 de mayo de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. N° 1593 29 de mayo de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N°1598 7 de junio de 2013 Complementa y modifica el Decreto Supremo N° 28560, de 22 de diciembre de 2005, y el Decreto Supremo N° 1344, de 10 de septiembre de 2012, relativo a los vehículos a gas natural.

D.S. N° 1606 12 de junio de 2013Complementar las restricciones a la importación de vehículos automotores, establecidas mediante el Reglamento para la Importación de Vehículos Automotores, Aplicación del Arrepentimiento Eficaz y la Política de Incentivos y Desincen-tivos mediante la Aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos -- ICE, aprobado por el D.S. 28963, de 06 de diciembre de 2006.

D.S. N° 1608 12 de junio de 2013 Diferir la aplicación del GA al 0% para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (Tranquillón) por 180 días.D.S. N° 1624 26 de junio de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

R.B.M. N° 001 28 de junio de 2013 Mantener el Pago por Derecho de Concesión del 5% y 20% aplicable a Zonas Francas Industriales y Comerciales, respectivamente.

D.S. Nº 1632 3 de julio de 2013Autorizar al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través del Tesoro General de la Nación emitir notas de crédi-to Fiscal a favor del Ministerio de Desarrollo Rural para el pago al Servicio de Impuestos Nacionales por la transferencia de la propiedad denominada Fundo Rústico "Chaguaya".

D.S. N° 1639 10 de julio de 2013 Aclarar y flexibilizar los requisitos y condiciones que se deben cumplir para acogerse al destino Aduanero Especial o de Excepción de Menaje Doméstico.

R.M. N° 566 22 de julio de 2013 Establecer las condiciones y requisitos que los importadores deben cumplir para la realización de sus despachos aduaneros de manera directa, para de esta manera agilizar la operativa de comercio exterior.

D.S. N° 1670 31 de julio de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1695 14 de agosto de 2013 Establecer un plazo de 120 días para la regularización del despacho inmediato de la importación de cemento y el pago de tributos aduaneros con Notas de Crédito Fiscal.

Ley Nº 396, Modificaciones al PGE - 2013

26 de agosto de 2013 Elimina el beneficio para las Casas de Cambio de liquidar el IVME sobre el 50% de la base imponible.

Ley Nº 396, Modificaciones al PGE - 2013

26 de agosto de 2013Modifica el numeral 6 del Artículo 110 de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano), incorporando mecanismos de clausura de establecimientos por incumplimiento del pago de la deuda tributaria en aplicación de medidas coactivas; asimismo incorpora el segundo párrafo del mismo artículo, estableciendo la ejecución tributaria mediante remate que permitirá la recuperación de la deuda tributaria a favor del Estado

D.S. N° 1703 28 de agosto de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. N° 1722 11 de septiembre de 2013 Diferir la aplicación del GA al 0% para la importación de tomate fresco y derivados hasta el 31 de diciembre de 2013.

D.S. N° 1744 25 de septiembre de 2013 Autorizar de manera excepcional y por única vez el ingreso temporal para su posterior reexportación, de seis (6) ca-miones y equipo adjunto, a la Empresa Teleféricos Doppelmayer Bolivia S.A.

D.S. N° 1752 2 de octubre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. Nº 1756 9 de octubre de 2013 Reglamento a la Disposición Adicional Tercera de la Ley N° 396, de 26 de agosto de 2013 D.S. N° 1768 16 de octubre de 2013 Reglamentación a la Ley N° 366D.S. N° 1782 30 de octubre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. N° 1808 27 de noviembre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. N° 1838 18 de diciembre de 2013 Exencionar del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 1838 18 de diciembre de 2013 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y Deportes y al Instituto de Gastroenterología Boliviano Japonés.

D.S. Nº 1841 18 de diciembre de 2013Reglamentar la prestación de operaciones y servicios financieros de la Entidad Bancaria Pública a las Administraciones Tributarias.Asimismo, los contratos de servicios de recaudación actualmente vigentes a la fecha, podrán ser prorrogados y poste-riormente ser suscritos con la Entidad Bancaria Pública.

D.S. N° 1859 8 de enero de 2014 Establece una adecuada aplicación de los procedimientos de disposición de bienes en etapa de ejecución tributaria o cobro coactivo, mediante remate.

D.S. N° 1861 8 de enero de 2014 Reglamenta la aplicación de la Ley N° 455. Presupuesto General del Estado 2014, Artículo 28 establece el procedi-miento para la autorización y exención de tributos a donaciones.

D.S. N° 1873 23 de enero de 2014Diferir temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspondien-te a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) año, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

R.M. N° 052 24 de enero de 2014 Da vigencia el “Sistema de Registro y Control de los concesionarios de Zonas Francas - SICOSOF”.

D.S. N° 1880 29 de enero de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y a la Corporación del Seguro Social Militar – COSSMIL.

D.S. N° 1881 29 de enero de 2014Establecer el mecanismo para la importación de mercancías realizadas por Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivia-nos – YPFB y la Empresa Boliviana de Industrialización de Hidrocarburos – EBIH, en el marco del inciso a) del Artículo 60 de la Ley N° 3058, de 17 de mayo de 2005, de Hidrocarburos.

D.S. N° 1889 5 de febrero de 2014Modificar el cuadro del Parágrafo II del Artículo 43 del Reglamento para la Importación de Vehículos Automotores, Aplicación del Arrepentimiento Eficaz y la Política de Incentivos y Desincentivos mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos – ICE, aprobado por Decreto Supremo Nº 28963, de 6 de diciembre de 2006

D.S. N° 1902 25 de febrero de 2014 Amplia la vigencia del D.S. N° 1608, de 12 de junio de 2013, hasta el 31 de diciembre de 2014, sobre el GA del trigo y el morcajo- harina de trigo o de morcajo

D.S. N° 1902 25 de febrero de 2014 Difiere la aplicación del GA al 0% para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (Tranquillón) por 180 días.

D.S. N° 1904 26 de febrero de 2014Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de dos (2) vehículos tipo vagoneta marca Toyota, modelo 2013, donados por la Agencia de Cooperación Internacional del Japón – JICA, en favor del Gobierno Autónomo Departamental de Potosí.


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Norma Fecha Objeto

R.M. N° 172 13 de marzo de 2014Establece un plazo de hasta treinta (30) días hábiles computables a partir de la publicación de la Resolución para la implementación del programa de saneamiento así como las tablas de valores y depreciaciones a ser aplicados para el despacho aduanero de los tractores y maquinaria agrícola (con o sin autopropulsión).

R.S. N° 11775 21 de marzo de 2014Aprueba la escala impositiva y las tablas para la determinación y pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) correspondiente a la gestión fiscal 2013 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

R.S. N° 11776 21 de marzo de 2014 Aprueba la escala impositiva y la fecha de vencimiento para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) correspondiente a la gestión fiscal 2012 y entidades que no aprobaron sus leyes municipales respectivas.

D.S. N° 1953 2 de abril de 2014

Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) equipo de Análisis de Fibra y sus acceso-rios, para la implementación del Centro de Innovación Productiva Textil, ubicado en la ciudad de El Alto, adquiridos con recursos de donación de la Unión Europea en el marco del Convenio de Financiación Nº DCI-ALA/2009/019-774, para la ejecución del Programa de Apoyo al Plan Sectorial Desarrollo Productivo con Empleo Digno a favor de Pro – Bolivia institución dependiente del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.

D.S. N° 1986 30 de abril de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y PRO – BOLIVIA.

D.S. N° 2012 28 de mayo de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, Pro - Bolivia y al Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear.

D.S. N° 2025 4 de junio de 2014Autoriza de manera excepcional y por única vez el ingreso de vehículos automotores a Territorio Aduanero Nacional provenientes de la República de Argentina, destinados al Traslado y Seguridad de los Mandatarios y Representantes que participaran en la cumbre del G77+CHINA.

D.S. N° 2029 11 de junio de 2014 Incorpora un párrafo en la parte final del Artículo 9 del Decreto Supremo Nº 21531

D.S. N° 2029 11 de junio de 2014 Incorpora un segundo párrafo al Artículo 9 del Decreto Supremo N° 21531, de 27 de febrero de 1987, de tratamiento tributario a los ingresos percibidos por los consultores individuales de línea.

D.S. N° 2030 11 de junio de 2014 Autoriza a ASP-B y otros la realización de contrataciones directas en territorio extranjero.D.S. N° 2032 11 de junio de 2014 Facilita y simplifica los procedimientos aduaneros para la importación de vehículos.

R.B.M. N° 004 27 de junio de 2014 Mantener el Pago por Derecho de Concesión del 5% y 20% aplicable a Zonas Francas Industriales y Comerciales, respectivamente.

D.S. N° 2050 2 de julio de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y Agua, y Pro - Bolivia.

Ley N° 549 21 de julio de 2014 Establece normativa de Precios de Transferencia aplicable a operaciones comerciales y/o financieras realizadas entre empresas vinculadas.

D.S. N° 2084 20 de agosto de 2014Autoriza de manera excepcional y por única vez el ingreso temporal a territorio aduanero boliviano, para su posterior reexportación, dos (2) vehículos automotores denominados “Ambulancias” y un (1) vehículo denominado “Consultorio Odontológico Móvil”, que utilizan diésel oíl como combustible y cuya cilindrada es inferior a cuatro mil centímetros cúbicos (4.000 cc).

D.S. N° 2087 27 de agosto de 2014Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud, Ministerio de Educación, Agencia para el desarrollo de las Macroregiones y Zonas Fronterizas – ADEMAF y Pro - Bolivia.

R.B.M. N° 007 1 de septiembre de 2014 Modifica el anexo del Decreto Supremo Nª 572, de 14 de julio de 2010.

D.S. N° 2105 3 de septiembre de 2014Autorizar el cambio de régimen aduanero de admisión temporal a importación para el consumo; establecer la alícuota del Impuesto a los Consumos Específicos – ICE de la subpartida arancelaria 8703.32.90.001; y autoriza a emisión de Notas de Crédito Fiscal a favor del Ministerio de Salud.

D.S. N° 2102 3 de septiembre de 2014Establecer el procedimiento para el despacho aduanero de dos mil (2.000) vehículos automotores comisados o aban-donados, cuyas condiciones no sean aptas para su circulación, mismos que serán distribuidos a unidades educativas e institutos de formación en el ámbito técnico, tecnológico automotriz.

D.S. N° 2105 3 de septiembre de 2014Autorizar el cambio del Régimen Aduanero de Admisión Temporal a importación para el consumo, establecer la alícuo-ta del ICE de la subpartidas arancelaria 8703.32.30.001 y la emisión de notas de crédito fiscal a favor del Ministerio de Salud.

D.S. N° 2139 9 de octubre de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Ministerio de Medio Ambiente y Agua; y el Gobierno Autónomo Departamental de Yacuiba.

D.S. N° 2139, 9 de octubre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 2157 22 de octubre de 2014Realizar incorporaciones y modificaciones al Anexo del D.S. No. 28963 (06/12/2006), que aprueba el "Reglamento para la importación de vehículos Automotores, aplicación del arrepentimiento eficaz y la política de incentivos y desin-centivos mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos - ICE”.

D.S. N° 2168 29 de octubre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 2174 5 de noviembre de 2014Reglamenta el procedimiento sancionador en materia de juegos de azar, sorteos, loterías y promociones empresaria-les, en el marco de la Ley N° 2341, de Procedimiento Administrativo y la Ley N° 060, de Juegos de Lotería y de Azar, para su aplicación por la AJ.

D.S. N° 2175 5 de noviembre de 2014 Reglamenta la Ley N° 400, de 18 de septiembre de 2013, sobre el control de armas de fuego, munición, explosivos y otros materiales relacionados.

D.S. N° 2175 5 de noviembre de 2014 Reglamentar la Ley Nº 400 de 18/09/2013, sobre el control de armas de fuego, munición, explosivos y otros materiales relacionados.

D.S. N° 2188 20 de noviembre de 2014 Autorizar a la Aduana Nacional, la compra de treinta y cinco (35) vehículos 4x4, tipo estándar, para uso operativo en las actividades de fiscalización y control aduanero

D.S. N° 2193 26 de noviembre de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Cámara de Diputados de la Asamblea Legislativa Plurinacional y Ministerio de Medio Ambiente y Agua.

D.S. N° 2193 26 de noviembre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.

D.S. N° 2210 10 de diciembre de 2014Exceptuar de la aplicación del inciso g) del Parágrafo I del Artículo 9 del Anexo del Decreto Supremo N° 28963, de 6 de diciembre de 2006, incorporado por el Parágrafo I del Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 29836, de 3 de diciembre de 2008, a la importación de setecientos dos (702) vehículos automotores denominados ambulancias


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Norma Fecha Objeto

Ley N° 614 12 de diciembre de 2014 Aprueba el Presupuesto General del Estado para la gestión 2015 Disposición Adicional Primera: Modifica el inciso q) del Artículo 133 de la Ley N° 1990, General de Aduanas, que amplía el margen de mercancías para el sector de salud.

LEY N° 615 15 de diciembre de 2014Modifica la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano y la Ley N° 1990, de 28 de julio de 1999, General de Aduanas y establece el procedimiento para la Adjudicación, entrega y destrucción de mercancías decomi-sadas y las declaradas en abandono.

Ley N° 617 17 de diciembre de 2014 Establece normativa para el tratamiento tributario aplicable a los convenios, acuerdos y otros instrumentos jurídicos internacionales de cooperación.

R.M. N° 1245 22 de diciembre de 2014 Da vigencia a partir del 1° de enero de 2015, el Arancel Aduanero de Importaciones de Bolivia 2015.

D.S. N° 2227 31 de diciembre de 2014 Reglamenta los Artículos 45°, 45° bis y 45° ter de la Ley N° 843 (Texto Ordenado aprobado por Decreto Supremo N° 27847, de 20 de diciembre de 2004), modificados e incorporados mediante Ley N° 549, de 21 julio de 2014.

D.S. N° 2232 31 de diciembre de 2014 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y PRO - BOLIVIA.

D.S. N° 2232 31 de diciembre de 2014Realizar incorporaciones y modificaciones al Anexo del D.S. No. 28963 (06/12/2006), referido al "Reglamento para la importación de vehículos Automotores, aplicación del arrepentimiento eficaz y la política de incentivos y desincentivos mediante la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos - ICE”.

D.S. N° 2233 31 de diciembre de 2014 Exenciona del pago de tributos aduaneros a mercancías recibidas en calidad de donación por entidades públicas.D.S. N° 2242 7 de enero de 2015 Reglamenta la aplicación de la Ley N° 614, modifica el Artículo 235 del Reglamento a la Ley General de Aduanas.

D.S. N° 2246 14 de enero de 2015Dispone la vigencia administrativa del acuerdo parcial de complementación económica N° 70, suscrito entre el gobier-no del Estado Plurinacional de Bolivia, la República de Cuba, la República de Nicaragua y la República Boliviariana de Venezuela, en la ciudad de Montevideo el 11 de julio de 2013.

D.S. N° 2251 26 de enero de 2015Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspon-diente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 30 de abril de 2015, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

D.S. N° 2275 25 de febrero de 2015 Introduce modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas.

D.S. N° 2289 11 de marzo de 2015 Autoriza al Ministerio de Salud, la importación de ambulancias bajo la modalidad de despacho inmediato, a través de la administración de aduana frontera Yacuiba.

D. S. N° 2294 18 de marzo de 2015Establece y regula la contratación directa de bienes, obras y/o servicios generales para los Gobiernos Autónomos Municipales de municipios con categoría A y B, Ministerio de Comunicación, Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras y Ministerio de Medio Ambiente y Agua, a fin de fomentar el desarrollo de la economía social y comunitaria.

D.S. N° 2295 18 de marzo de 2015 Establece el procedimiento de nacionalización de mercancías en frontera sobre medios y/o unidades de transporte.

D.S. Nº 2308 25 de marzo de 2015 Reglamenta la Ley Nº 617, de 17 de diciembre de 2014, Tratamiento Tributario aplicable a los Convenios, Acuerdos y otros Instrumentos Jurídicos Internacionales suscritos por el Estado Plurinacional de Bolivia.

D.S. N° 2390 26 de marzo de 2015 Realiza modificaciones e incorporaciones al Reglamento del Régimen Especial de Zonas Francas aprobado por D.S. N° 470.

R.M.N°139 7 de abril de 2015Aprueba la nómina de mercancías y las respectivas Administraciones de Aduana de Frontera en las que se aplicará el procedimiento de nacionalización en frontera, sobre medios y/o unidades de transporte, conforme a lo establecido en el Decreto Supremo N° 2295, de 18 de marzo de 2015.

D.S. N° 2319 8 de abril de 2015 autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Gobierno, Ministerio de Salud, Aduana Nacional, PRO - BOLIVIA y Universidad Mayor de San Simón.

D.S. N° 2319 8 de abril de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Gobierno, Ministerio de Salud, Aduana Nacional, PRO - BOLIVIA y Universidad Mayor de San Simón.

D.S. N° 2341 29 de abril de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud y al Ministerio de Medio Ambiente y Agua.

D.S. N° 2345 29 de abril de 2015Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspon-diente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 31 de diciembre de 2015, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

D.S. N° 2357 13 de mayo de 2015 Realiza modificaciones y complementaciones al D.S. N° 2295.D.S. N° 2357 13 de mayo de 2015 Realiza modificaciones e incorporaciones al Decreto Supremo N° 2295, de 18 de marzo de 2015.D.S. N° 2387 3 de junio de 2015 Autoriza exenciones a favor del Ministerio de la Presidencia.

D.S. N° 2387 3 de junio de 2015 Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia.

D.S. N° 2406 3 de junio de 2015 Modifica la naturaleza jurídica de la Administración de Servicios Portuarios - Bolivia de entidad pública descentralizada a empresa pública de tipología Estatal.

D.S. N° 2390 3 de junio de 2015 Realiza incorporaciones y modificaciones al Reglamento del Régimen Especial de Zonas Francas, aprobado por De-creto Supremo Nº 0470, de 7 de abril de 2010.

D.S. N° 2391 3 de junio de 2015 Amplia el cupo de exportación para el excedente de producción de maíz amarillo duro y autorizarla exportación de los subproductos de maíz.

D.S. N° 2406 17 de junio de 2015 Modifica la naturaleza jurídica de la Administración de Servicios Portuarios - Bolivia – ASP-B, así como adecuar su estructura y atribuciones en el marco de la normativa vigente.

Ley N° 707 18 de junio de 2015Ley de declaratoria de necesidad y utilidad pública la expropiación de bienes inmuebles y transferencia de bienes pú-blicos para el proyecto "Construcción e implementación de recintos multipropósito de frontera en la zona de seguridad fronteriza del territorio nacional".

Ley N° 713 1 de julio de 2015 Amplía la vigencia del ITF hasta 2018, modificando la alícuota de manera progresiva de 0,15% a 0,20% en 2016, a 0,25% en 2017 y 0,30% en 2018.

D.S. N° 2432 1 de julio de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y a la Corporación del Seguro Social Militar – COSSMIL.

Ley N° 717 13 de julio de 2015 Realiza modificaciones e incorporaciones a la Ley N° 060 de 25 de noviembre de 2010, de Juegos de Lotería y de Azar.

D.S. N° 2469 29 de julio de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de la Presidencia y del Ministerio de Salud.


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Norma Fecha ObjetoD.S. N° 2489 19 de agosto de 2015 Amplia el cupo de exportación para el excedente de carne de res.D.S. N° 2491 19 de agosto de 2015 Modifica el numeral 2 del inciso c) del Artículo 8 del Decreto Supremo N° 21531, de 27 de febrero de 1987.

D.S. N° 2496 26 de agosto de 2015 Modifica la alícuota del Gravamen Arancelario para las mercancías identificadas en la subpartida arancelaria del Aran-cel Aduanero de Importaciones de Bolivia.

D.S. N° 2503 2 de septiembre de 2015Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Deportes, Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba, Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba y PRO - BOLIVIA.

D.S. N° 2536 30 de septiembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación de un (1) puente metálico desmontable, donado por la Empresa China Harzone Industry Corp. Ltd., a favor del Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda.

D.S. N° 2168 29 de octubre de 2015Autorizar la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud; Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear y Autoridad de Regulación y Fiscalización de Telecomunicaciones y Transporte.

D.S. N° 2582 4 de noviembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y al Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.

D.S. N° 2582 4 de noviembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y al Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.

D.S. N° 2615 2 de diciembre de 2015 Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud y a la Universidad Mayor de San Andrés.

D.S. N° 2620 2 de diciembre de 2015 Abroga el Decreto Supremo Nº 2491, de 19 de agosto de 2015.

Ley N° 771 29 de diciembre de 2015 Modifica la AA-IUE incrementando la alícuota a 22% aplicable cuando el Coeficiente de Rentabilidad de las Entidades de Intermediación Financiera supere el 6%.

D.S. N° 2640 30 de diciembre de 2015Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la importación de Diésel Oíl correspon-diente a la Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 31 de diciembre de 2016, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.

D.S. N° 2642 30 de diciembre de 2015Autoriza la exención del pago total de los tributos de importación a la donación de mercancías a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnología Nuclear y a la Universidad Autónoma Gabriel Rene Moreno.


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Cuadro 1. Recaudación Tributaria y Aduanera en Efectivo y Valores, por tipo de impuesto, 1990 – 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 73

Cuadro 2. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por tipo de impuesto, 1990 - 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 74

Cuadro 3. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por tipo de impuesto, 1990 - 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 76

Cuadro 4. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por administración, 1990 – 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 77

Cuadro 5. Recaudación Tributaria en Valores, por tipo de valor, 2005 – 2015(p) (En millones de Bs) 78

Cuadro 6. Recaudación Tri butaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 79

Cuadro 7. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 80














Cuadro 21. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 94

Cuadro 22. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 96















Cuadro 37. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 103

Cuadro 38. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 105











Recaudación Tributaria y aduanera a fecha de acreditación


70





Cuadro 53. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 120

Cuadro 54. Recaudación por Régimen Tributario, 2001 – 2015(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 121

PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

Cuadro 55. Padrón Nacional de Contribuyentes por Departamento, 1990 – 2015(p) (En Número de Contribuyentes) 125

Cuadro 56. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario y Departamento, 1990 – 2015(p) (En Número de Contribuyentes) 126

Cuadro 57. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario, 1990 – 2015(p) (En Número de Contribuyentes) 127

RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO

Cuadro 58. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por tipo de impuesto, 2000 – 2015(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 131

Cuadro 59. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por departamento, 2000 – 2015(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 131

Cuadro 60. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2000 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 133















Cuadro 75. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2015(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 136

Cuadro 76. Recaudación Aduanera Total, por Capítulo NANDINA, 2004 – 2015(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 137

Cuadro 77. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 139

Cuadro 78. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 139

Cuadro 79. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y semiremolques, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 140

Cuadro 80. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y semiremolques, 2013 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 140

Cuadro 81. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Maquinaria agriíola, 2014 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 140

Cuadro 82. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Maquinaria agriíola, 2015 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 141

Cuadro 83. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2000 – 2015(p) (En millones de Bs) 141

Cuadro 84. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2005 – 2015(p) (En millones de Bs) 141

GASTO TRIBUTARIO

Cuadro 85. Gastos Tributarios por categoría descriptiva y tipo de gasto, 2005 - 2014 145

Cuadro 86. Gastos Tributarios por tipo de gasto, 2005 - 2014 145

Cuadro 87. Gastos Tributarios por categoría descriptiva y tipo de gasto, 2005 - 2014 145


71

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA A FECHA

DE ACREDITACIÓNLa recaudación tributaria y aduanera consolidada a fecha de acreditación refl eja los recursos cap-tados por el banco o institución fi nanciera efectivamente acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.


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1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

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2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

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75

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1990

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Régim

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95

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2005

20

15(p

)


96

Cuadro 22. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2000A fecha de Acreditación

(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD por concepto de importaciones en efectivo. (4) Incluye valores CENOCREF - GTB por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE por un monto Bs23,7 millones. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando IEHD1 Tributos Aduaneros Total 2000

IVA (Mercado Interno) 22,0 559,4 158,9 22,7 7,5 22,4 405,0 5,8 0,5 na na 1.204,2

IT 15,9 361,6 107,8 23,0 8,2 19,8 398,2 7,7 1,0 na na 943,2

IUE 18,6 222,8 76,5 7,1 4,6 7,3 206,4 2,2 0,3 na na 545,8

IUE RE 3,5 106,4 20,0 0,6 0,1 0,7 126,6 0,0 0,0 na na 258,0

ICE (Mercado Interno) 1,0 133,4 34,6 0,5 2,9 16,2 54,8 1,1 0,0 na na 244,5

RC-IVA 13,4 79,3 13,4 2,5 2,9 3,1 45,0 1,3 0,5 na na 161,4

TGB 0,2 1,3 0,8 0,1 0,0 0,1 0,5 0,0 0,0 na na 3,0

ISAE 0,1 5,8 3,9 0,0 0,0 0,1 5,1 0,0 0,0 na na 15,0

IEHD1 na na na na na na na na na 1.149,9 na 1.149,9

Conceptos Varios 0,2 4,7 0,6 0,5 0,3 2,2 0,3 0,3 0,0 na na 9,2

Otros Ingresos en Efectivo 0,9 9,7 6,0 1,3 0,7 0,8 7,6 0,5 0,2 na na 27,8

Regímenes Especiales2 0,2 2,3 1,1 0,3 0,3 0,7 1,3 0,4 0,0 na na 6,7

Recaudación en efectivo de mercado interno 76,1 1.486,8 423,7 58,6 27,6 73,3 1.250,9 19,4 2,6 1.149,9 na 4.568,8

Recaudación en valores4 15,5 334,0 72,2 0,2 0,0 0,5 225,7 0,0 0,0 39,7 100,8 788,7

Tributos Aduaneros en efectivo3 na na na na na na na na na na 2.556,3 2.556,3

Recaudación Total 91,7 1.820,8 495,9 58,8 27,6 73,8 1.476,6 19,4 2,6 1.189,6 2.657,2 7.913,8

Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando IEHD1 Tributos Aduaneros

Programa Transitorio Total 2001

IVA (Mercado Interno) 15,9 589,2 161,3 20,5 7,1 26,7 448,2 5,8 0,1 na na na 1.274,8

IT 16,6 296,0 101,1 19,2 7,2 20,4 410,8 7,5 0,3 na na na 879,0

IUE 15,3 230,5 61,4 7,9 4,2 8,7 220,3 2,4 0,4 na na na 551,1

IUE RE 1,7 101,2 16,2 2,9 0,0 0,0 123,5 0,0 0,0 na na na 245,6

ICE (Mercado Interno) 0,9 105,3 30,6 0,0 2,7 11,5 72,4 0,8 0,0 na na na 224,1

RC-IVA 6,5 59,2 12,6 2,3 3,1 3,1 43,0 1,5 0,3 na na na 131,7

TGB 0,2 1,5 1,0 0,1 0,1 0,1 0,2 0,0 0,0 na na na 3,2

IUM 0,0 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na na na 0,2

ISAE 0,1 5,5 3,9 0,0 0,0 0,1 4,9 0,0 0,0 na na na 14,4

IEHD1 na na na na na na na na na 1.082,3 na na 1.082,3

Conceptos Varios 0,0 3,4 1,4 0,3 0,2 1,9 2,6 0,8 0,0 na na na 10,5

Programa Transitorio na na na na na na na na na na na 103,7 103,7

Otros Ingresos en Efectivo 0,8 8,0 4,9 1,1 0,7 0,8 6,2 0,6 0,2 na na na 23,2

Regímenes Especiales2 0,2 2,6 1,2 0,3 0,2 0,7 1,9 1,8 0,0 na na na 8,9

Recaudación en efectivo de mercado interno 58,3 1.402,5 395,5 54,5 25,4 73,9 1.334,0 21,2 1,4 1.082,3 na 103,7 4.552,5

Recaudación en valores4 14,5 369,1 50,8 9,7 0,0 0,1 318,7 0,2 0,0 34,1 97,9 0,0 895,1

Tributos Aduaneros en efectivo3 na na na na na na na na na na 2.316,8 na 2.316,8

Recaudación Total 72,8 1.771,6 446,3 64,2 25,4 74,0 1.652,6 21,3 1,4 1.116,4 2.414,7 103,7 7.764,4


97


(En millones de Bs)





IT 23,7 325,0 113,1 17,3 8,6 21,0 437,9 8,3 0,2 na na na 955,0

IUE 8,4 272,6 89,6 7,0 5,5 9,6 199,7 2,5 0,4 na na na 595,3

IUE RE 1,4 88,3 19,6 0,7 0,0 0,1 154,6 0,0 0,0 na na na 264,7


RC-IVA 7,9 76,2 11,4 2,8 3,5 3,3 40,2 1,5 0,2 na na na 147,0

TGB 0,2 2,0 1,0 0,2 0,1 0,1 0,4 0,0 0,0 na na na 4,0

IUM 0,0 0,6 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na na na 0,7

ISAE 0,1 5,7 3,9 0,0 0,0 0,1 6,5 0,0 0,0 na na na 16,3











(En millones de Bs)





IT 24,2 367,0 133,2 18,4 10,1 27,0 514,4 9,1 0,3 na na na 1.103,6

IUE 10,7 269,7 72,0 5,4 4,4 10,6 269,4 3,4 0,5 na na na 646,0

IUE RE 1,7 105,6 11,0 0,1 0,1 0,1 199,6 0,0 0,0 na na na 318,3


RC-IVA 7,0 74,3 10,5 1,9 2,8 3,1 46,3 1,6 0,2 na na na 147,6

TGB 0,2 1,9 1,1 0,3 0,1 0,2 0,7 0,1 0,0 na na na 4,5

IUM 0,0 2,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na na na 2,9

ISAE 0,1 5,8 4,8 0,0 0,0 0,1 9,1 0,0 0,0 na na na 19,9











98


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones en efectivo. (4) Incluye valores CENOCREF - GTB por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE por un monto Bs108,9 millones. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. (4) Incluye valores CENOCREF - GTB por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE por un monto Bs108,9 millones. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios




IT 24,8 386,5 179,9 21,9 12,4 35,1 687,2 12,4 0,4 na na na 1.360,7

IUE 11,4 355,0 94,9 8,0 7,8 14,4 444,6 7,9 1,4 na na na 945,5

IUE RE 0,9 121,2 12,9 0,3 0,3 0,1 209,4 0,5 0,0 na na na 345,6


RC-IVA 4,6 94,7 12,1 2,0 2,7 4,0 47,3 2,4 0,3 na na na 170,2

TGB 0,2 2,1 1,9 0,3 0,2 0,3 0,8 0,1 0,0 na na na 5,8

IUM 0,0 12,9 0,0 0,0 0,0 0,0 1,0 0,0 0,0 na na na 14,0

ISAE 0,2 7,8 6,8 0,0 0,0 0,1 12,9 0,0 0,0 na na na 27,9

ITF 44,6 163,7 1,7 0,0 0,0 0,0 103,6 0,0 0,0 na na na 313,7







Recaudación en valores4 41,4 533,4 48,8 6,9 0,0 0,3 393,9 0,1 0,0 128,8 103,8 0,0 1.257,4



Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando IEHD1 IDH Total 2005

IVA (Mercado Interno) 26,2 697,6 270,0 33,3 14,8 47,8 832,8 13,8 0,4 na na 1.936,6

IT 24,2 395,0 203,8 27,9 15,2 45,1 729,1 13,5 0,7 na na 1.454,5

IUE 13,4 455,2 123,0 11,5 10,0 18,6 834,3 12,9 2,6 na na 1.481,4

IUE RE 0,3 128,7 14,1 0,3 12,8 0,1 158,7 0,1 0,0 na na 315,1

ICE (Mercado Interno) 2,6 166,1 9,7 0,1 6,3 11,2 11,8 1,5 0,0 na na 209,4

RC-IVA 5,1 102,9 12,2 2,7 3,9 4,1 53,0 2,4 0,3 na na 186,7

TGB 0,3 2,9 1,8 0,3 0,2 0,3 1,0 0,1 0,0 na na 6,9

IUM 0,0 43,0 0,1 8,1 0,1 0,0 24,0 0,0 0,0 na na 75,3

ISAE 0,3 8,3 6,7 0,0 0,0 0,2 16,1 0,0 0,0 na na 31,6

ITF 90,5 322,4 4,1 0,4 0,6 0,5 213,6 0,4 0,1 na na 632,6


IDH na na na na na na na na na na 2.328,1 2.328,1

Conceptos Varios 0,5 31,9 11,5 1,3 1,2 0,8 68,5 1,0 0,1 na na 116,9

Programa Transitorio 0,5 8,3 5,6 0,4 0,2 1,3 13,6 1,6 0,1 na na 31,7



Recaudación en efectivo de mercado interno 165,2 2.370,1 671,2 88,0 66,3 131,0 2.971,8 49,5 4,6 1.514,9 2.328,1 10.360,7

Recaudación en valores de mercado interno4 57,1 846,3 63,7 20,1 0,5 0,9 472,2 0,1 0,0 349,7 0,0 1.810,6

Tributos Aduaneros3 20,7 1.011,4 433,5 334,7 124,9 346,1 1.550,1 6,8 0,1 0,0 0,0 3.828,4

Recaudación Total 243,0 4.227,8 1.168,4 442,8 191,7 478,1 4.994,1 56,4 4,8 1.864,6 2.328,1 15.999,7


99


(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. (4) Gerencia Sectorial de Hidrocarburos creada en la gestión 2006. Engloba la recaudación tributaria de mercado interno del sector hidrocarburifero. (5) Incluye valores CENOCREF - GTB por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE por un monto Bs38,5 millones. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando GSH4 IDH Total 2006

IVA (Mercado Interno) 37,1 887,6 304,2 36,3 24,6 52,9 718,3 15,4 0,7 389,1 na 2.466,3

IT 31,4 437,9 224,8 31,7 22,7 53,8 576,1 20,9 1,2 196,3 na 1.596,9

IUE 31,7 602,7 200,1 13,5 19,4 29,0 418,2 14,9 2,3 627,8 na 1.959,4

IUE RE 0,3 175,1 19,3 0,5 54,2 0,2 105,6 0,2 0,0 205,3 na 560,8

ICE (Mercado Interno) 2,6 395,3 14,9 0,1 8,5 12,4 13,0 2,0 0,0 0,0 na 448,9

RC-IVA 4,3 98,5 13,2 2,9 6,4 4,9 33,3 3,4 0,4 19,6 na 186,9

TGB 0,4 3,0 2,4 0,2 0,4 0,4 1,9 0,1 0,0 0,0 na 8,8

IUM 0,0 23,2 0,0 1,0 0,8 0,0 0,5 0,0 0,0 0,0 na 25,5

ISAE 0,4 8,6 9,1 0,0 0,0 0,2 22,2 0,0 0,0 0,0 na 40,4

ITF 61,2 242,8 3,2 0,3 0,4 0,4 137,3 0,3 0,1 0,0 na 446,1



Conceptos Varios 1,2 44,6 19,4 8,6 1,8 5,1 50,5 1,5 0,2 34,2 na 167,1


Otros Ingresos en Efectivo 1,3 5,0 9,0 1,6 0,6 0,7 13,7 1,3 0,2 0,0 na 33,5

Regímenes Especiales2 0,3 2,6 0,6 0,3 0,5 0,7 6,4 6,7 0,1 0,0 na 18,1

Recaudación en efectivo de mercado interno 172,8 2.933,9 826,1 97,2 140,6 161,3 2.108,0 68,2 5,3 2.957,9 5.497,2 14.968,4

Recaudación en valores de mercado interno5 54,2 757,6 79,1 17,4 0,3 0,5 249,6 0,3 0,0 763,7 0,0 1.922,7




(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. (4) Gerencia Sectorial de Hidrocarburos creada en la gestión 2006. Engloba la recaudación tributaria de mercado interno del sector hidrocarburifero. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


IVA (Mercado Interno) 33,1 1.036,6 387,4 37,7 35,9 59,2 794,9 20,9 0,8 594,2 na 3.000,8

IT 36,3 534,9 274,8 41,7 33,0 68,2 629,4 27,4 2,0 257,6 na 1.905,4

IUE 23,1 787,5 229,3 24,3 33,0 45,7 533,5 18,9 3,3 552,1 na 2.250,6

IUE RE 0,4 206,4 37,0 1,1 79,8 0,2 67,2 1,0 0,0 125,8 na 518,9


RC-IVA 5,5 96,0 14,6 2,8 9,7 5,3 33,6 3,6 0,6 23,3 na 195,0

TGB 0,5 3,5 3,4 0,4 0,4 0,4 2,1 0,3 0,0 0,0 na 10,9

IUM 0,0 95,6 0,3 23,0 1,1 0,0 32,8 0,0 0,0 0,0 na 152,9

ISAE 0,2 9,2 5,3 0,0 0,0 0,1 17,7 0,0 0,0 0,0 na 32,5

ITF 39,5 220,3 2,7 0,3 0,4 0,4 59,9 0,2 0,1 0,0 na 323,6







Recaudación en efectivo de mercado interno 144,8 3.608,6 1.011,1 134,6 208,0 203,6 2.306,2 82,5 7,2 3.630,8 5.954,4 17.291,7

Recaudación en valores de mercado interno 53,1 690,2 42,5 4,0 0,0 1,9 109,8 0,2 0,0 656,9 0,0 1.558,6




100


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)


(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. (4) Gerencia Sectorial de Hidrocarburos creada en la gestión 2006. Engloba la recaudación tributaria de mercado interno del sector hidrocarburifero. (5) Incluye valores CENOCREF - GTB por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE por un monto Bs203,5 millones. Nota 1: La gestión 2009 incluye Bs 470,0 millones de entidades en liquidación según Resolución Administrativa Nro.174. Nota 2: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 3: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios


IVA (Mercado Interno) 50,6 1.405,8 476,6 46,9 31,4 61,5 928,2 25,2 1,0 723,5 na 3.750,8

IT 41,8 592,4 332,3 45,9 38,6 76,2 713,9 30,5 2,0 378,9 na 2.252,6

IUE 38,6 1.049,2 347,5 28,1 62,2 44,0 783,2 19,7 2,6 1.282,2 na 3.657,3

IUE RE 0,8 267,8 48,8 0,9 53,9 0,3 119,8 0,1 0,0 78,2 na 570,6


RC-IVA 7,3 116,6 17,4 3,4 9,7 6,0 35,9 3,4 0,5 31,8 na 231,9

TGB 0,6 4,9 3,9 0,5 0,4 0,4 2,9 0,1 0,0 0,0 na 13,8

IUM 0,0 29,4 0,5 13,3 3,4 0,0 33,2 0,0 0,0 0,0 na 79,7

ISAE 0,0 9,3 3,3 0,0 0,0 0,1 18,7 0,0 0,0 0,0 na 31,4

ITF 42,3 244,8 2,5 0,2 0,3 0,3 49,7 0,1 0,1 0,0 na 340,3








Recaudación en valores de mercado interno5 53,0 639,7 29,2 0,5 3,5 0,7 78,1 0,6 0,0 1.035,0 0,0 1.840,3

Tributos Aduaneros3 22,3 1.977,7 901,5 606,9 267,2 379,0 2.953,5 1,2 1,8 na na 7.111,1



IVA (Mercado Interno) 57,3 1.493,5 508,4 36,5 32,8 79,4 1.031,9 25,7 1,9 286,7 na 3.554,1

IT 52,7 565,1 310,8 46,5 39,1 82,4 700,5 32,6 2,2 171,2 na 2.003,1

IUE 25,4 1.066,9 352,9 28,4 39,0 54,3 740,9 14,0 2,6 1.437,1 na 3.761,3

IUE RE 0,5 268,3 33,0 0,4 75,4 0,2 153,4 3,4 0,0 88,3 na 622,8


RC-IVA 8,9 124,6 20,1 4,8 10,3 6,4 48,6 3,2 0,5 27,8 na 255,2

TGB 0,8 5,5 4,4 0,7 0,5 0,6 5,5 0,2 0,1 0,0 na 18,4

IUM 0,0 45,3 0,1 0,3 2,6 0,0 12,9 0,0 0,0 0,0 na 61,3

ISAE 0,1 11,3 3,7 0,0 0,0 0,0 22,6 0,0 0,0 0,0 na 37,7

ITF 40,0 241,3 2,6 0,2 0,3 0,3 53,8 0,1 0,0 0,0 na 338,6

IEHD1 na na na na na na na na na 625,8 na 625,8







Recaudación en valores de mercado interno5 82,9 1.212,9 54,8 0,3 46,5 0,1 228,2 0,2 0,0 3.491,4 0,0 5.117,3

Tributos Aduaneros3 23,2 1.579,1 627,5 433,4 285,0 315,7 2.756,2 7,1 0,0 na na 6.027,1



101


(En millones de Bs)




IT 60,6 600,9 363,2 45,5 55,8 82,8 802,1 33,5 2,8 127,2 na 2.174,2

IUE 67,9 1.328,2 364,1 28,2 161,4 58,0 872,5 21,3 9,8 962,5 na 3.874,0

IUE RE 0,5 372,6 68,8 0,5 24,5 0,2 191,9 2,8 0,0 80,4 na 742,2


RC-IVA 6,9 109,6 19,2 3,4 8,5 6,6 51,9 3,1 0,6 27,4 na 237,1

TGB 1,4 5,9 4,7 1,0 0,9 0,6 5,4 0,2 0,0 0,0 na 20,2

IUM 0,0 21,5 0,1 0,9 450,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na 472,9

ISAE 0,0 14,7 5,5 0,0 0,0 0,1 27,0 0,0 0,0 0,0 na 47,2

ITF 46,0 237,5 3,1 0,2 0,3 0,4 59,3 0,1 0,0 0,0 na 347,1


IDH5 na na na na na na na na na na 6.744,3 6.744,3


Programa Transitorio 0,0 0,3 0,1 0,0 0,0 0,0 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6




Recaudación en valores de mercado interno5 24,8 499,2 52,2 1,2 220,0 1,1 126,6 0,7 0,0 2.006,0 0,0 2.931,9

Tributos Aduaneros3 35,9 2.051,4 689,3 523,5 263,8 357,1 3.607,0 7,3 0,2 na 0,0 7.535,5

Recaudación Total 318,3 7.947,6 2.196,5 652,5 1.239,3 629,6 7.169,7 109,3 16,3 4.623,5 6.744,3 31.647,5


(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. (4) Gerencia Sectorial de Hidrocarburos creada en la gestión 2006. Engloba la recaudación tributaria de mercado interno del sector hidrocarburifero. (5) Incluye valores CENOCREF - GTB por concepto de IVA, IT, RC-IVA, IUE e ICE por un monto Bs160,9 millones. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios



IT 62,5 701,5 421,6 60,5 74,1 91,4 1.136,8 35,9 3,2 185,0 na 2.772,4

IUE 79,6 1.542,0 379,3 41,7 400,0 62,7 1.040,7 29,8 15,3 1.132,5 na 4.723,7

IUE RE 1,1 298,3 61,6 1,2 82,2 0,6 187,6 0,2 0,0 99,0 na 731,9

ICE (Mercado Interno) 3,6 1.113,3 5,1 0,0 18,0 27,3 31,0 5,3 0,0 0,0 na 1.203,5

RC-IVA 7,0 108,0 18,8 2,8 18,1 7,3 59,9 3,7 1,0 33,2 na 259,7

TGB 1,1 5,5 6,8 0,9 0,6 0,9 5,6 0,3 0,0 0,0 na 21,8

IUM 0,0 115,1 0,0 0,9 499,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na 615,7

ISAE 0,0 15,8 6,3 0,0 0,0 0,0 29,9 0,0 0,0 0,0 na 52,1

ITF 57,5 255,4 2,9 0,2 0,3 0,4 62,7 0,1 0,0 0,0 na 379,5

IEHD1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.212,2 na 2.212,2


IJ/IPJ 0,0 7,9 0,3 0,0 0,0 0,0 4,8 0,0 0,0 0,0 na 13,1


Programa Transitorio 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1



Recaudación en efectivo de mercado interno 312,4 6.376,5 1.641,7 171,9 1.189,9 321,8 4.336,8 119,4 23,6 4.211,5 8.996,1 27.701,6

Recaudación en valores de mercado interno5 38,0 1.668,0 66,7 0,5 239,5 1,0 98,2 0,8 0,0 387,1 0,0 2.499,8

Tributos Aduaneros3 62,1 3.016,9 1.204,4 965,8 334,7 629,6 5.106,1 23,7 4,0 na na 11.347,1

Recaudación Total 412,4 11.061,4 2.912,7 1.138,3 1.764,1 952,4 9.541,1 143,8 27,5 4.598,6 8.996,1 41.548,5


102


(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. (4) Gerencia Sectorial de Hidrocarburos creada en la gestión 2006. Engloba la recaudación tributaria de mercado interno del sector hidrocarburifero. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Nota 3: Desde la gestión 2013 con Resolución Normativa de Directorio Nro. 10-0021-12 se suprime la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos (GSH) y destina su recaudación por los domicilios fi scales correspondientes de cada empresa. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando GSH4 IDH IEHD1 Total 2012

IVA (Mercado Interno) 123,0 2.586,9 854,3 64,7 113,3 135,8 1.976,6 40,0 2,5 658,0 na na 6.555,0

IT 72,2 810,2 486,9 69,9 85,6 105,6 1.313,1 41,5 3,7 213,7 na na 3.202,2

IUE 105,5 2.042,3 502,3 55,2 529,7 83,1 1.378,4 39,5 20,3 1.500,0 na na 6.256,3

IUE RE 1,1 292,6 60,4 1,2 80,6 0,6 184,0 0,2 0,0 97,1 na na 717,8

ICE (Mercado Interno) 3,4 1.069,8 4,9 0,0 17,3 26,2 29,8 5,1 0,0 0,0 na na 1.156,6

RC-IVA 7,0 108,2 18,8 2,8 18,1 7,3 60,0 3,7 1,0 33,3 na na 260,3

TGB 1,2 5,7 7,2 1,0 0,6 0,9 5,9 0,3 0,0 0,0 na na 22,8

IUM 0,0 60,2 0,0 0,5 261,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na na 322,0

ISAE 0,0 15,4 6,2 0,0 0,0 0,0 29,1 0,0 0,0 0,0 na na 50,7

ITF 55,8 255,7 2,4 0,1 0,2 0,3 63,5 0,1 0,0 0,0 na na 378,1

IEHD1 na na na na na na na na na na na 1.123,1 1.123,1

IDH na na na na na na na na na na 12.111,2 na 12.111,2

Conceptos Varios 4,6 292,4 105,5 18,5 11,7 36,1 338,5 5,4 2,8 52,4 na na 868,1

Regímenes Especiales2 0,7 5,3 1,3 1,0 0,7 1,6 14,6 11,1 0,2 0,0 na na 36,4

Otros Ingresos en Efectivo 0,0 0,2 0,1 0,0 0,0 0,0 1,1 0,1 0,0 0,0 na na 1,6

Recaudación en efectivo de mercado interno 374,4 7.544,9 2.050,4 215,0 1.119,3 397,5 5.394,6 146,9 30,6 2.554,4 12.111,2 1.123,1 33.062,3

Recaudación en valores de mercado interno 22,2 2.243,7 14,5 7,4 297,5 1,0 81,6 0,9 0,0 425,4 na 1.304,2 4.398,4

Tributos Aduaneros3 78,4 3.376,3 1.003,9 1.151,3 312,1 821,6 5.453,8 14,0 2,1 na na na 12.213,5

Recaudación Total 475,0 13.164,9 3.068,9 1.373,7 1.728,9 1.220,1 10.930,0 161,8 32,7 2.979,8 12.111,2 2.427,3 49.674,2

Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando IDH IEHD1 Total 2013

IVA (Mercado Interno) 144,3 2.654,0 1.036,7 96,7 84,4 170,1 3.570,3 42,1 6,2 na na 7.804,8

IT 88,2 919,9 572,1 93,2 69,5 141,1 1.647,1 50,5 5,4 na na 3.587,0

IUE 184,3 2.281,9 605,1 57,7 101,1 95,3 3.416,4 62,8 19,6 na na 6.824,2

IUE RE 2,5 264,5 71,2 1,2 5,1 0,6 460,4 0,8 0,0 na na 806,2

ICE (Mercado Interno) 3,2 1.355,3 5,8 0,1 20,2 37,0 37,2 8,7 0,0 na na 1.467,6

RC-IVA 8,8 131,8 28,4 4,1 19,5 8,2 122,6 8,0 1,1 na na 332,5

TGB 1,5 9,4 7,0 1,2 0,9 1,0 6,7 0,2 0,2 na na 28,0

IUM 0,6 136,6 0,0 7,5 110,1 0,0 28,4 0,0 0,0 na na 283,2

ISAE 0,0 42,2 18,2 0,0 0,0 0,0 10,9 0,0 0,0 na na 71,3

ITF 51,9 258,4 2,0 0,1 0,2 0,2 71,3 0,0 0,0 na na 384,1

IEHD1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 na 1.651,2 1.651,2

IDH 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 15.542,6 na 15.542,6

Conceptos Varios 46,7 682,5 152,2 20,8 8,0 32,8 606,5 9,3 6,5 na na 1.565,3




Recaudación en valores de mercado interno 24,9 2.288,8 15,8 0,2 301,8 8,5 1.712,2 0,5 0,0 0,0 1.097,7 5.450,3

Tributos Aduaneros3 46,5 4.078,1 1.209,2 1.333,8 326,3 832,9 6.201,5 13,5 1,4 0,0 0,0 14.043,0

Recaudación Total 604,3 15.108,2 3.725,1 1.617,7 1.047,9 1.329,4 17.912,8 204,9 40,8 15.542,6 2.749,0 59.882,5


103


(En millones de Bs)

(1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando IDH IEHD1 Total 2014

IVA (Mercado Interno) 187,5 2.975,7 1.132,7 116,9 94,1 232,5 4.479,4 49,1 5,3 0,0 0,0 9.273,4

IT 103,3 1.046,0 647,5 104,0 79,2 158,7 1.878,1 58,2 5,7 0,0 0,0 4.080,8

IUE 209,9 2.427,8 716,9 73,5 67,8 130,5 4.302,3 71,1 25,7 0,0 0,0 8.025,5

IUE RE 0,8 270,7 85,6 0,9 8,1 0,5 587,4 0,4 0,0 0,0 0,0 954,4

ICE (Mercado Interno) 3,0 1.226,9 8,9 0,2 19,8 41,5 55,2 9,9 0,0 0,0 0,0 1.365,4

RC-IVA 8,9 175,1 42,3 6,4 13,3 9,6 136,7 7,0 1,5 0,0 0,0 400,8

TGB 2,0 9,7 9,0 1,1 1,3 1,4 7,3 0,2 0,2 0,0 0,0 32,3

IUM 0,4 64,6 0,1 3,9 11,9 0,0 1,1 0,0 0,0 0,0 0,0 82,0

ISAE 0,0 55,4 22,2 0,0 0,0 0,0 12,3 0,0 0,0 0,0 0,0 89,8

ITF 52,3 271,4 1,8 0,1 0,1 0,2 74,6 0,0 0,0 0,0 0,0 400,6

IVME 47,2 210,2 1,9 0,2 0,4 0,5 50,7 0,2 0,2 0,0 0,0 311,4

IEHD1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1.968,1 1.968,1

IDH 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 15.601,9 0,0 15.601,9

Conceptos Varios 11,5 648,6 209,2 22,2 15,9 55,8 755,2 15,9 9,4 0,0 0,0 1.743,6

Regímenes Especiales2 1,1 5,5 1,4 1,4 1,4 2,2 22,6 7,1 0,4 0,0 0,0 42,9

Otros Ingresos en Efectivo 0,0 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 1,4 0,1 0,0 0,0 0,0 2,0


Recaudación en valores de mercado interno 26,3 2.899,4 36,0 12,9 222,5 1,2 1.225,2 0,5 0,0 0,0 920,8 5.344,7


Recaudación Total 695,9 16.403,9 4.331,5 1.906,0 801,7 1.498,6 20.041,7 231,5 50,2 15.601,9 2.888,9 64.451,9

Cuadro 37. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2015(p)A fecha de Acreditación

(En millones de Bs)

(p) Preliminar (1) Incluye IEHD en efectivo de mercado interno y refi nerías. (2) Incluye Régimen Tributario Simplifi cado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unifi cado. (3) Incluye GA, IVA, ICE e IEHD importaciones, en efectivo y valores fi scales. Nota 1: La recaudación por departamento se refi ere al domicilio fi scal de los contribuyentes registrado en su NIT. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuesto Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando IDH IEHD1 Total 2015(p)

IVA (Mercado Interno) 225,3 3.143,1 1.438,3 145,4 93,9 236,2 4.572,1 55,4 4,2 0,0 0,0 9.913,9

IT 108,6 1.085,0 752,4 128,2 76,7 152,0 2.093,3 62,5 4,4 0,0 0,0 4.463,1

IUE 238,7 3.370,4 784,6 92,9 78,4 181,6 4.384,0 75,6 28,6 0,0 0,0 9.234,7

IUE RE 0,7 297,2 72,7 1,3 1,2 1,0 583,9 1,0 0,0 0,0 0,0 959,0

ICE (Mercado Interno) 2,7 1.328,8 9,7 0,1 19,6 49,7 64,6 11,4 0,0 0,0 0,0 1.486,5

RC-IVA 10,0 204,7 40,9 7,5 16,3 9,7 162,5 7,5 1,5 0,0 0,0 460,6

TGB 2,2 11,0 9,8 1,4 0,8 1,5 8,7 0,4 0,2 0,0 0,0 36,1

IUM 0,4 41,8 0,2 3,3 20,6 0,0 0,5 0,0 0,0 0,0 0,0 66,8

ISAE 0,0 59,4 26,8 0,0 0,0 0,0 16,2 0,0 0,0 0,0 0,0 102,3

ITF 50,8 263,1 1,5 0,1 0,1 0,1 71,9 0,0 0,0 0,0 0,0 387,7

IVME 44,0 190,8 2,0 0,1 0,5 0,4 39,1 0,2 0,2 0,0 0,0 277,3

IEHD1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.550,7 2.550,7

IDH 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 11.096,8 0,0 11.096,8

Conceptos Varios 19,8 640,9 255,6 32,7 26,5 83,5 1.303,7 24,7 12,9 0,0 0,0 2.400,1

Regímenes Especiales2 0,0 0,3 0,3 0,0 0,0 0,1 2,1 0,1 0,0 0,0 0,0 2,9

Otros Ingresos en Efectivo 1,4 6,8 1,7 1,8 1,6 2,8 25,9 8,6 0,5 0,0 0,0 51,0


Recaudación en valores de mercado interno 50,2 2.093,3 142,6 16,9 226,4 0,5 537,0 0,0 0,0 0,0 414,6 3.481,4


Recaudación Total 804,1 16.588,0 4.901,3 1.957,9 759,9 1.578,3 20.570,4 262,9 55,8 11.096,8 2.965,3 61.540,6


104

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PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL

Mediante Decreto Supremo N° 27149 de 2 septiembre de 2003, en su Artículo N°25, se crea el Nú-mero de Identifi cación tributaria (NIT) en sustitución al Registro Único de Contribuyentes (RUC), mismo que entró en plena vigencia a partir del 1º de enero de 2005.

Por su parte, a través de Resolución Normativa de Directorio Nº10-0009-11 del Servicio de Impues-tos Nacionales se crea el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital, como un sistema que permite incrementar la seguridad del proceso de inscripción y facilitar las operaciones de los contribuyentes.


125

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00

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1616

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26


127

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2004

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26

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616

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41

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128

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14

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129

RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO

La recaudación aduanera corresponde a los impuestos IVA, ICE, IEHD y al Gravamen Arancelario producto de las operaciones de importación.

La información fue elaborada y agregada por la Aduana Nacional en base a Declaraciones Únicas de Importación (DUI), fuente primaria para la generación de estadísticas de comercio exterior.

Los datos consignados se encuentran sujetos a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi cacio-nes y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.


130


131

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132

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133

Cuadro 60. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2000A fecha de Pago

(En millones de Bs)


(En millones de Bs)

Cuadro 62. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2002 A fecha de Pago

(En millones de Bs.)



Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios




Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2000GA (Gravamen Arancelario) 8,7 195,2 77,8 83,3 16,8 41,9 214,1 1,9 0,2 639,9IVA (Importaciones) 24,2 504,7 192,9 171,6 37,2 162,9 580,4 5,3 0,5 1.679,8ICE (Importaciones) 1,7 28,3 21,0 15,6 2,7 5,4 40,7 1,3 0,0 116,7IEHD (Importaciones) 0,0 3,7 0,5 40,8 0,0 117,6 45,1 0,0 0,0 207,6Recaudación Aduanera Total 34,5 731,9 292,2 311,3 56,7 327,8 880,2 8,6 0,7 2.644,0

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2001GA (Gravamen Arancelario) 2,6 187,3 54,6 75,6 17,8 34,0 198,8 1,6 0,2 572,6IVA (Importaciones) 7,8 513,1 147,0 147,3 40,8 164,3 578,6 3,8 0,0 1.602,7ICE (Importaciones) 0,7 14,6 5,0 7,3 0,6 1,6 16,2 0,1 0,0 46,1IEHD (Importaciones) 0,0 5,4 0,2 29,7 0,0 98,3 44,1 0,0 0,0 177,7Recaudación Aduanera Total 11,2 720,4 206,9 260,0 59,2 298,2 837,6 5,4 0,2 2.399,1

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2002GA (Gravamen Arancelario) 2,3 174,3 51,5 59,1 19,1 36,0 259,9 0,4 0,0 602,7IVA (Importaciones) 4,9 466,0 141,5 124,2 40,1 199,7 751,8 2,6 0,1 1.730,8ICE (Importaciones) 0,3 22,2 4,6 5,7 0,4 1,0 22,1 0,0 0,0 56,3IEHD (Importaciones) 0,0 2,5 0,1 34,4 1,0 99,8 24,6 0,1 0,0 162,6Recaudación Aduanera Total 7,6 664,9 197,7 223,4 60,5 336,6 1.058,5 3,1 0,2 2.552,5

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2003GA (Gravamen Arancelario) 2,8 166,1 53,7 65,4 18,6 33,3 225,9 0,2 0,1 566,2IVA (Importaciones) 5,7 470,7 154,5 132,9 39,5 198,7 743,9 3,3 0,2 1.749,4ICE (Importaciones) 1,0 36,6 12,8 2,5 0,5 0,9 43,1 0,0 0,1 97,6IEHD (Importaciones) 0,0 1,8 0,0 9,7 0,1 30,0 8,0 0,8 0,0 50,4Recaudación Aduanera Total 9,5 675,1 221,1 210,4 58,8 262,8 1.021,0 4,4 0,4 2.463,5


134









Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios




Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando GA (Gravamen Arancelario) 4,0 190,2 74,4 78,2 27,4 28,5 268,4 1,0 0,0 672,0IVA (Importaciones) 8,1 562,0 219,7 160,3 53,6 210,4 977,7 7,0 0,0 2.198,8ICE (Importaciones) 2,5 44,2 20,0 9,0 2,1 3,2 64,1 1,4 0,0 146,5IEHD (Importaciones) 0,0 1,1 0,0 0,2 0,0 5,3 7,1 0,0 0,0 13,7Recaudación Aduanera Total 14,6 797,4 314,1 247,7 83,1 247,3 1.317,3 9,4 0,0 3.031,0

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2005GA (Gravamen Arancelario) 5,3 220,2 94,1 103,3 34,6 39,2 298,6 0,1 0,0 795,5IVA (Importaciones) 14,0 704,3 288,2 216,1 89,2 297,0 1.162,8 6,7 0,1 2.778,4ICE (Importaciones) 1,3 79,3 48,3 13,1 0,3 0,9 74,3 0,0 0,0 217,6IEHD (Importaciones) 0,0 1,4 0,2 0,1 0,0 7,0 4,9 0,0 0,0 13,7Recaudación Aduanera Total 20,6 1.005,3 430,9 332,7 124,2 344,0 1.540,7 6,8 0,1 3.805,2

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2006GA (Gravamen Arancelario) 3,6 247,5 122,4 111,0 75,9 25,9 334,3 0,2 0,0 920,7IVA (Importaciones) 9,8 807,0 373,2 224,6 187,9 220,0 1.341,9 4,8 0,0 3.169,2ICE (Importaciones) 0,5 110,1 80,6 26,7 0,8 1,0 103,8 0,0 0,0 323,6IEHD (Importaciones) 0,0 1,1 0,0 0,0 0,0 5,1 6,3 0,0 0,0 12,6Recaudación Aduanera Total 13,9 1.165,8 576,3 362,3 264,6 252,0 1.786,3 5,0 0,0 4.426,1

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2007GA (Gravamen Arancelario) 5,2 308,1 159,4 133,6 66,1 29,3 414,9 0,2 0,1 1.116,9IVA (Importaciones) 26,3 929,9 453,1 268,9 258,8 200,4 1.694,7 2,7 0,9 3.835,7ICE (Importaciones) 2,8 175,7 138,9 59,6 2,6 3,2 111,4 0,1 0,0 494,4IEHD (Importaciones) 0,0 1,4 0,3 0,0 0,0 7,3 9,2 0,0 0,0 18,2Recaudación Aduanera Total 34,4 1.415,0 751,7 462,2 327,5 240,1 2.230,3 3,1 0,9 5.465,2


135













Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2008GA (Gravamen Arancelario) 4,3 405,8 194,4 145,9 50,2 59,0 547,1 0,2 0,2 1.407,2IVA (Importaciones) 17,1 1.286,9 564,1 388,7 212,1 308,3 2.213,1 0,9 1,4 4.992,7ICE (Importaciones) 0,7 256,5 131,5 64,2 1,5 1,8 146,3 0,1 0,1 602,5IEHD (Importaciones) 0,0 4,5 0,6 0,6 0,1 5,3 11,2 0,0 0,0 22,3Recaudación Aduanera Total 22,1 1.953,7 890,5 599,5 264,0 374,4 2.917,7 1,2 1,7 7.024,7

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2009GA (Gravamen Arancelario) 5,8 339,7 146,1 103,7 41,9 38,2 502,6 0,9 0,0 1.178,9IVA (Importaciones) 17,4 1.114,3 425,4 286,1 243,8 272,2 2.118,2 5,7 0,0 4.483,1ICE (Importaciones) 0,2 132,7 59,8 36,4 0,9 0,9 145,4 0,5 0,0 377,0IEHD (Importaciones) 0,0 3,8 0,7 10,3 0,4 6,6 9,8 0,0 0,0 31,5Recaudación Aduanera Total 23,4 1.590,4 632,0 436,5 287,0 317,9 2.776,0 7,1 0,0 6.070,4

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2010GA (Gravamen Arancelario) 8,1 462,2 170,3 134,7 42,4 35,1 691,5 0,5 0,0 1.544,9IVA (Importaciones) 27,5 1.445,2 483,1 356,0 222,0 318,8 2.794,7 6,8 0,2 5.654,3ICE (Importaciones) 0,6 161,5 41,9 30,5 1,3 2,4 148,9 0,1 0,0 387,2IEHD (Importaciones) 0,0 4,7 1,3 8,0 0,9 4,7 10,7 0,0 0,0 30,3Recaudación Aduanera Total1 36,3 2.073,6 696,7 529,2 266,6 360,9 3.645,9 7,4 0,2 7.616,7

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2011GA (Gravamen Arancelario) 14,5 643,3 261,3 230,5 65,2 84,1 935,6 5,1 1,0 2.240,7IVA (Importaciones) 36,5 1.948,2 790,5 624,9 229,3 496,3 3.661,1 12,2 1,8 7.800,6ICE (Importaciones) 7,7 254,1 85,1 55,0 20,6 11,8 216,4 5,1 1,0 656,7IEHD (Importaciones) 0,0 5,0 1,2 2,3 1,1 2,7 11,7 0,0 0,0 24,0Recaudación Aduanera Total 58,7 2.850,7 1.138,0 912,6 316,2 594,9 4.824,8 22,4 3,8 10.722,0


136







Cuadro 75. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2015(p)A fecha de Pago




(p) Preliminar Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

(p) Preliminar Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2012GA (Gravamen Arancelario) 20,1 746,9 241,3 284,2 48,5 111,5 1.034,4 1,6 0,4 2.488,9IVA (Importaciones) 54,8 2.247,4 704,6 791,6 250,4 666,2 4.019,9 10,4 1,3 8.746,6ICE (Importaciones) 1,4 288,1 29,7 38,1 4,4 4,5 229,7 1,6 0,4 597,9IEHD (Importaciones) 0,0 5,1 1,9 7,3 0,7 17,9 26,6 0,0 0,0 59,4Recaudación Aduanera Total 76,3 3.287,5 977,6 1.121,2 303,9 800,0 5.310,6 13,6 2,1 11.892,8

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2013GA (Gravamen Arancelario) 10,5 899,7 288,0 266,9 46,4 115,1 1.207,9 0,8 0,2 2.835,5IVA (Importaciones) 33,5 2.644,1 822,7 949,5 265,1 675,6 4.429,8 11,5 0,7 9.832,5ICE (Importaciones) 0,5 349,5 43,3 59,2 0,5 2,2 277,7 0,6 0,4 733,9IEHD (Importaciones) 0,0 7,2 2,5 0,1 0,1 3,7 15,9 0,0 0,0 29,5Recaudación Aduanera Total 44,4 3.900,5 1.156,5 1.275,7 312,0 796,6 5.931,4 12,9 1,4 13.431,5

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2014GA (Gravamen Arancelario) 8,4 969,5 381,3 253,5 34,8 111,2 1.343,9 1,2 0,3 3.104,0IVA (Importaciones) 31,8 2.860,5 1.025,1 1.278,1 241,3 786,1 5.012,0 10,7 1,2 11.246,8ICE (Importaciones) 3,3 482,6 76,0 107,2 2,8 5,3 393,5 0,2 0,3 1.071,1IEHD (Importaciones) 0,0 5,4 2,6 0,0 0,0 3,6 18,0 0,0 0,0 29,7Recaudación Aduanera Total 43,5 4.318,0 1.485,0 1.638,7 278,8 906,2 6.767,5 12,2 1,8 15.451,7

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando 2015(p)GA (Gravamen Arancelario) 10,2 951,0 384,7 399,2 28,5 138,0 1.343,6 2,2 0,6 3.258,1IVA (Importaciones) 32,3 2.495,0 933,0 1.031,5 169,5 732,5 5.109,4 13,5 2,0 10.518,8ICE (Importaciones) 7,9 497,6 76,6 134,4 4,4 7,0 405,0 0,3 0,7 1.133,8IEHD (Importaciones) 0,0 6,0 2,8 0,0 0,0 3,6 17,8 0,0 0,0 30,2Recaudación Aduanera Total 50,4 3.949,5 1.397,1 1.565,1 202,4 881,1 6.875,8 16,0 3,3 14.940,9


137

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0920

1020

1120

1220

1320

1420

15(p

)1

Anim

ales v

ivos

3,5

3,5

4,1

4,2

5,6

6,5

5,5

6,7

7,0

8,0

5,5

5,4

2Ca

rne

y des

pojos

com

estib

les

0,5

0,4

0,4

0,6

1,0

2,7

1,3

3,0

2,2

2,0

3,0

4,8

3Pe

scad

os y

crus

táce

os, m

olusc

os y

dem

ás1,

72,

32,

52,

13,

13,

63,

56,

98,

19,

210

,510

,64

Lech

e y p

rodu

ctos l

ácte

os; h

uevo

s de

ave;

miel

nat

ural;

prod

ucto

s com

estib

les d

e or

igen

anim

al, n

o ex

pres

ados

ni c

ompr

endid

os e

n ot

ra p

arte

17

,619

,818

,815

,715

,812

,916

,423

,125

,629

,333

,233

,55

Los d

emás

pro

ducto

s de

orige

n an

imal,

no

expr

esad

os n

i com

pren

didos

en

otra

par

te

0,3

0,3

0,4

0,4

0,7

0,6

1,1

1,0

1,2

1,4

1,5

2,4

6Pl

anta

s viva

s y p

rodu

ctos d

e la

floric

ultur

a 0,

30,

40,

20,

30,

40,

30,

60,

41,

20,

91,

01,

47

Horta

lizas

, plan

tas,

raíce

s y tu

bérc

ulos a

limen

ticios

0,

80,

81,

01,

51,

61,

21,

82,

12,

53,

34,

35,

58

Frut

as y

fruto

s com

estib

les; c

orte

zas d

e ag

rios (

cítric

os),

melo

nes o

sand

ías

5,9

5,9

6,0

6,7

7,3

9,3

10,4

12,4

15,4

23,8

19,4

22,7

9Ca

fé, t

é, ye

rba

mat

e y e

spec

ias

1,9

3,0

2,7

2,0

2,6

2,1

4,0

4,4

4,5

5,2

6,5

5,8

10Ce

reale

s 71

,273

,445

,646

,665

,234

,637

,766

,251

,710

6,0

189,

643

,211

Prod

ucto

s de

la m

oline

ría; m

alta;

alm

idón

y féc

ula; in

ulina

; glut

en d

e tri

go

43,0

70,0

84,2

103,

012

4,3

143,

415

1,3

115,

513

1,1

84,4

115,

713

3,4

12Se

milla

s y fr

utos

olea

ginos

os; s

emilla

s y fr

utos

dive

rsos

; plan

tas i

ndus

triale

s o m

edici

nales

; paja

y fo

rrajes

5,

55,

46,

411

,412

,110

,915

,424

,328

,426

,525

,227

,513

Gom

as, r

esina

s y d

emás

jugo

s y e

xtrac

tos v

eget

ales

0,9

1,3

1,3

1,4

1,8

1,9

1,8

2,2

2,0

3,0

3,4

3,1

14M

ater

ias tr

enza

bles y

dem

ás p

rodu

ctos d

e or

igen

vege

tal, n

o ex

pres

ados

ni c

ompr

endid

os e

n ot

ra p

arte

0,

60,

20,

60,

51,

10,

70,

60,

90,

60,

00,

10,

015

Gras

as y

aceit

es a

nimale

s o ve

geta

les; p

rodu

ctos d

e su

des

dobla

mien

to; g

rasa

s alim

entic

ias e

labor

adas

; cer

as d

e or

igen

anim

al o

vege

tal

4,0

4,4

6,4

6,0

7,5

9,6

7,2

11,3

15,1

16,8

17,7

22,7

16Pr

epar

acion

es d

e ca

rne,

pes

cado

o d

e cr

ustá

ceos

, molu

scos

o d

emás

inve

rtebr

ados

acu

ático

s. 3,

34,

45,

56,

011

,510

,19,

916

,616

,017

,118

,522

,217

Azúc

ares

y ar

tículo

s de

confi

tería

16

,017

,722

,424

,229

,024

,230

,911

9,7

42,9

44,5

47,9

46,5

18Ca

cao

y sus

pre

para

cione

s 10

,611

,513

,918

,023

,319

,725

,034

,635

,531

,335

,536

,819

Prep

arac

iones

a b

ase

de ce

reale

s, ha

rina,

alm

idón,

fécu

la o

leche

; pro

ducto

s de

paste

lería

51

,025

,733

,448

,849

,651

,361

,673

,679

,111

7,3

127,

495

,820

Prep

arac

iones

de

horta

lizas

, fru

tas u

otro

s fru

tos o

dem

ás p

arte

s de

plant

as

7,7

7,7

8,2

11,5

19,0

15,1

20,4

27,3

30,6

34,4

41,2

40,2

21Pr

epar

acion

es a

limen

ticias

dive

rsas

37

,848

,751

,769

,185

,669

,499

,812

2,0

142,

517

2,5

175,

116

7,4

22Be

bidas

, líqu

idos a

lcohó

licos

y vin

agre

19

,222

,329

,539

,349

,051

,876

,510

6,2

181,

619

4,3

152,

620

2,8

23Re

siduo

s y d

espe

rdici

os d

e las

indu

strias

alim

enta

rias;

alim

ento

s pre

para

dos p

ara

anim

ales

6,7

6,6

8,6

10,4

13,8

14,8

17,9

20,6

25,6

28,6

33,4

41,9

24Ta

baco

y su

cedá

neos

del

taba

co, e

labor

ados

19

,924

,723

,928

,333

,538

,933

,143

,749

,961

,280

,099

,525

Sal; a

zufre

; tier

ras y

pied

ras;

yeso

s, ca

les y

cem

ento

s 7,

413

,513

,018

,515

,022

,222

,052

,962

,057

,357

,061

,126

Mine

rales

met

alífe

ros,

esco

rias y

ceniz

as

0,3

0,1

0,1

0,1

0,0

0,2

0,5

0,2

0,1

0,1

0,2

0,0

27Co

mbu

stible

s mine

rales

, ace

ites m

inera

les y

prod

ucto

s de

su d

estila

ción;

mat

erias

bitu

mino

sas;

cera

s mine

rales

16

3,1

316,

529

5,0

168,

955

9,6

433,

560

9,7

979,

51.

522,

61.

517,

52.

189,

71.

729,

6

28Pr

oduc

tos q

uím

icos i

norg

ánico

s; co

mpu

esto

s ino

rgán

icos u

org

anico

s de

los m

etale

s pre

cioso

s, de

los e

lemen

tos r

adioa

ctivo

s, de

met

ales d

e las

tierra

s ra

ras o

de

isóto

pos

25,5

28,9

35,5

39,5

62,9

55,6

53,5

61,8

73,5

68,7

74,1

79,4

29Pr

oduc

tos q

uimico

s org

ánico

s 43

,346

,848

,560

,274

,469

,688

,496

,710

4,9

111,

011

1,4

118,

830

Prod

ucto

s far

mac

éutic

os

70,5

82,3

104,

210

7,3

105,

610

9,8

144,

516

4,8

186,

220

6,6

220,

722

8,3

31Ab

onos

21

,824

,416

,925

,029

,026

,937

,348

,956

,565

,857

,653

,532

Extra

ctos c

urtie

ntes

o tin

tore

os; t

anino

s y su

s der

ivado

s; pig

men

tos y

dem

as m

ater

ias co

loran

tes;

pintu

ras y

bar

nices

; mas

tique

s; tin

tas

37,1

43,8

47,4

48,6

56,3

54,5

70,9

88,3

98,0

99,3

103,

599

,133

Aceit

es e

senc

iales

y re

sinoid

es; p

repa

racio

nes d

e pe

rfum

ería

, de

toca

dor o

de

cosm

ética

52

,865

,971

,982

,310

5,6

96,2

121,

213

6,2

156,

117

5,9

169,

916

7,0

34Ja

bón,

age

ntes

de

supe

rficie

org

ánico

s, pr

epar

acion

es p

ara

lavar

, pre

para

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s lub

rican

tes,

cera

s arti

ficial

es, c

eras

pre

para

das,

prod

ucto

s de

limpie

za,

velas

y ar

tículo

s sim

ilare

s, pa

stas p

ara

mod

elar,

"cer

as

34,1

32,9

34,0

38,3

51,2

50,0

57,7

66,0

72,6

82,3

76,5

91,5

35M

ater

ias a

lbum

inoide

as; p

rodu

ctos a

bas

e de

alm

idón

o de

fécu

la m

odific

ados

; cola

s; en

zimas

8,

810

,09,

912

,113

,514

,217

,623

,631

,636

,037

,141

,436

Pólvo

ras y

exp

losivo

s; ar

tículo

s de

pirot

ecnia

; fós

foro

s (ce

rillas

); ale

acion

es p

irofó

ricas

; mat

erias

infla

mab

les

5,1

9,9

9,9

14,1

12,6

15,5

19,1

18,2

23,9

27,7

35,2

25,7

37Pr

oduc

tos f

otog

ráfic

os o

cine

mat

ográ

ficos

15

,415

,116

,613

,513

,912

,314

,913

,917

,419

,218

,816

,238

Prod

ucto

s dive

rsos

de

las in

dustr

ias q

uím

icas

148,

717

0,5

175,

720

5,7

266,

428

5,2

301,

831

3,5

365,

846

0,0

471,

845

2,3

39Pl

ástic

o y s

us m

anuf

actu

ras

162,

721

0,8

216,

827

4,9

325,

026

0,6

348,

043

4,3

493,

754

5,6

599,

659

3,3

40Ca

ucho

y su

s man

ufac

tura

s 66

,187

,010

2,2

134,

814

3,2

109,

714

2,1

178,

125

5,6

303,

430

3,4

298,

941

Piele

s (ex

cept

o la

pelet

ería

) y cu

eros

0,

40,

30,

30,

70,

40,

30,

50,

10,

60,

30,

20,

3

42M

anuf

actu

ras d

e cu

ero;

artí

culos

de

talab

arte

ría o

gua

rnici

oner

ía; a

rtícu

los d

e via

je, b

olsos

de

man

o (c

arte

ras)

y co

ntine

ntes

sim

ilare

s; m

anuf

actu

ras d

e tri

pa

5,0

6,3

7,6

10,5

13,3

13,2

18,5

29,9

42,0

58,0

60,7

61,5

43Pe

leter

ía y

conf

eccio

nes d

e pe

leter

ía; p

elete

ría fic

ticia

o ar

tificia

l 0,

00,

00,

00,

10,

10,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

044

Mad

era,

carb

ón ve

geta

l y m

anuf

actu

ras d

e m

ader

a 6,

18,

08,

810

,412

,912

,116

,425

,934

,839

,344

,348

,645

Corc

ho y

sus m

anuf

actu

ras

0,4

0,3

0,4

0,4

0,6

0,5

0,5

0,7

0,8

0,8

1,3

0,9

46M

anuf

actu

ras d

e es

parte

ría o

ceste

ría

0,1

0,1

0,0

0,1

0,1

0,2

0,2

0,2

0,2

0,1

0,2

0,2

47Pa

sta d

e m

ader

a o

de la

s dem

ás m

ater

ias fib

rosa

s celu

lósica

s; pa

pel o

cartó

n pa

ra re

ciclar

(des

perd

icios

y de

sech

os)

0,1

0,6

1,1

2,3

2,7

2,3

2,1

5,5

7,5

10,9

14,5

13,9

48Pa

pel y

cartó

n; m

anuf

actu

ras d

e pa

sta d

e ce

lulos

a, d

e pa

pel o

cartó

n10

5,3

108,

511

9,6

139,

618

2,2

149,

119

3,6

214,

217

2,6

192,

520

8,3

210,

249

Prod

ucto

s edit

orial

es, d

e la

pren

sa y

de la

s dem

ás in

dustr

ias g

ráfic

as; t

exto

s man

uscr

itos o

mec

anog

rafia

dos y

plan

os

16,3

14,6

18,6

21,8

25,0

24,7

28,9

35,3

40,7

31,8

20,7

21,5

50Se

da

0,0

0,0

0,0

0,0

0,1

0,2

0,1

0,2

0,2

0,1

0,4

0,1

Cont

inúa.

..


138

(p) P

relim

ina

r (1

) La

rec

aud

ac

ión

Adua

nera

To

tal i

nclu

ye la

rec

aud

ac

ión

ord

ina

ria y

ext

rao

rdin

aria

. N

ota

: La

Cla

sifi c

ac

ión

NAN

DIN

A c

orre

spo

nde

a la

No

me

cla

tura

co

mún

util

izad

a p

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os

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mie

mb

ros

de

las

Co

mun

ida

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ndin

a.

Fue

nte

: Ad

uana

Na

cio

nal (

AN)

Ela

bo

rac

ión:

Vic

em

inist

erio

de

Po

lític

a T

ribut

aria

, Dire

cc

ión

Ge

nera

l de

Est

udio

s Tr

ibut

ario

s

Cu

ad

ro 7

6.

Rec

au

da

ció

n A

du

an

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To

tal1 ,

po

r C

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ítulo

NA

ND

INA

, 2

00

4 –

20

14

(p)

A f

ec

ha

de

Pa

go

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mill

on

es

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Bs)

Impu

esto

s20

0420

0520

0620

0720

0820

0920

1020

1120

1220

1320

1420

15(p

)51

Lana

y pe

lo fin

o u

ordin

ario;

hila

dos y

tejid

os d

e cr

in 2,

73,

63,

62,

92,

92,

43,

33,

93,

94,

54,

75,

152

Algo

dón

21,0

19,7

22,7

24,4

22,1

10,2

22,1

30,4

39,0

40,3

42,6

40,5

53La

s dem

ás fib

ras t

extile

s veg

etale

s; hil

ados

de

pape

l y te

jidos

de

hilad

os d

e pa

pel

0,3

0,8

0,4

0,6

1,0

0,5

0,5

1,1

0,7

0,9

1,2

1,2

54Fi

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ficial

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757

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59Te

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863

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382

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.431,5

15.45

1,714

.940,9


139

Cuadro 77. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011A fecha de Pago

(En Millones de Bs y Número de Vehículos)

Cuadro 78. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012A fecha de Pago

(En Millones de Bs y Número de Vehículos)

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia de cinco meses de julio a noviembre; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA Recaudación

Tributos Aduaneros Multas Otros Pagos Ingresos Totales

Interior Sucre 2.672 7,2 7,6 13,1 27,9 21,5 3,7 46,7Interior La Paz 12.772 35,9 39,4 61,2 136,5 82,6 16,1 206,5Zona Franca Cial. El Alto 20 0,1 0,1 0,3 0,5 0,1 0,0 1,3Zona Franca Ind. El Alto 528 1,7 1,9 2,9 6,4 2,0 0,2 9,5Zona Franca Ind. Patacamaya 258 0,6 0,8 1,2 2,6 1,0 0,1 4,5Interior Cochabamba 20.381 59,1 61,2 110,9 231,3 152,3 28,5 349,2Zona Franca Cial. Cochabamba 68 0,3 0,3 0,6 1,2 0,6 0,0 5,0Zona Franca Ind. Cochabamba 306 1,0 1,2 1,8 4,0 1,3 0,1 7,0Interior Oruro 6.593 19,2 22,1 34,9 76,2 52,4 9,7 129,6Pisiga 11 0,1 0,0 0,4 0,5 0,5 0,0 22,6Tambo Quemado 4 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,0 4,0Zona Franca Cial. Oruro 14 0,0 0,1 0,1 0,2 0,1 0,0 5,9Zona Franca Ind. Oruro 143 0,4 0,5 0,8 1,7 0,8 0,0 3,7Interior Potosí 4.323 13,5 16,0 24,9 54,4 38,3 6,6 72,3Villazón 790 2,3 2,6 3,9 8,7 5,8 1,1 14,4Interior Tarija 1.475 4,2 5,0 8,0 17,2 12,5 2,1 65,4Yacuiba 361 1,3 1,3 2,1 4,7 3,1 0,6 6,6Zona Franca Cial. Yacuiba 1 0,1 0,0 0,3 0,3 0,3 0,0 0,6Bermejo 103 0,2 0,2 0,3 0,8 0,5 0,1 2,0Interior Santa Cruz 11.226 31,2 27,4 53,5 112,1 69,9 14,3 175,0Puerto Suárez 2.008 4,7 5,2 7,8 17,7 11,1 2,2 26,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 133 0,7 0,7 1,2 2,6 0,7 0,0 2,8Zona Franca Cial. Winner 135 0,7 0,9 1,6 3,3 1,5 0,0 28,2Zona Franca Ind. Winner 237 0,9 0,9 1,5 3,3 1,0 0,1 3,7Zona Franca Ind. Santa Cruz 44 0,3 0,3 0,4 1,0 0,3 0,0 6,0San Matías 321 0,7 0,8 1,2 2,7 1,9 0,5 4,2Guayaramerín 1.915 4,5 5,1 7,8 17,3 12,6 2,5 96,7Interior Cobija 355 0,9 1,0 1,5 3,3 3,0 0,5 5,6Ingresos Programa de Saneamiento 67.197,0 191,7 202,5 344,2 738,4 477,7 89,0 1.305,1

Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA

Recaudación Tributos

AduanerosMultas Otros Pagos Ingresos

Totales

Interior Sucre 48 1,0 2,0 1,2 4,1 1,0 0,1 5,3Interior La Paz 195 1,7 3,1 2,0 6,9 3,5 0,3 10,6Zona Franca Cial. El Alto 1 0,0 0,1 0,0 0,2 0,0 0,0 0,2Zona Franca Ind. El Alto 3 0,1 0,2 0,1 0,4 0,2 0,0 0,5Zona Franca Ind. Patacamaya 3 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Interior Cochabamba 190 2,5 5,2 3,1 10,9 6,4 0,3 17,6Zona Franca Cial. Cochabamba 2 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Zona Franca Ind. Cochabamba 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Oruro 35 2,5 4,8 3,1 10,4 5,7 0,1 16,1Interior Potosí 31 1,0 2,0 1,2 4,1 2,5 0,1 6,7Villazón 3 0,2 0,3 0,2 0,7 0,4 0,0 1,2Interior Tarija 9 0,2 0,5 0,3 1,0 0,6 0,0 1,6Yacuiba 14 0,2 0,4 0,2 0,9 0,6 0,1 1,6Bermejo 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Santa Cruz 128 1,6 3,0 2,0 6,6 4,3 0,2 11,2Puerto Suárez 56 0,5 0,8 0,5 1,8 1,1 0,1 3,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 2 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Zona Franca Cial. Winner 4 0,1 0,2 0,1 0,3 0,1 0,0 0,5Zona Franca Ind. Winner 0 0,1 0,1 0,0 0,2 0,1 0,0 0,3San Matías 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,8 0,0 2,0Guayaramerín 25 1,1 1,9 1,3 4,3 1,3 0,0 5,6Interior Cobija 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,4 0,0 1,8Ingresos Programa de Saneamiento 776,0 13,5 26,1 16,0 55,6 29,4 1,2 86,2


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Cuadro 79. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012

A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques)

Cuadro 80. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2013

A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques)

Cuadro 81. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2014

A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola)

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes. Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Aduana Nro. Remolques y Semiremolques GA IVA ICE Recaudación


Interior Sucre 627 0,4 1,2 0,0 1,6 0,8 0,2 2,6Interior La Paz 3.081 2,2 6,7 0,0 8,9 5,7 0,8 15,4Interior Cochabamba 3.282 2,2 7,0 0,0 9,3 4,7 0,9 14,8Interior Oruro 1.122 0,8 2,4 0,0 3,1 1,7 0,3 5,1Tambo Quemado 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 579 0,4 1,2 0,0 1,6 0,9 0,2 2,6Interior Tarija 412 0,3 0,9 0,0 1,1 0,6 0,1 1,8Yacuiba 201 0,1 0,4 0,0 0,6 0,3 0,1 0,9Interior Santa Cruz 4.933 3,7 11,7 0,0 15,5 7,9 1,3 24,6Guayaramerín 103 0,1 0,2 0,0 0,3 0,2 0,0 0,5Interior Cobija 37 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,0 0,3Ingresos Programa de Saneamiento 14.378,0 10,2 31,9 0,0 42,1 22,7 3,7 68,5

Aduana Nro. Remolques y Semiremolques GA IVA ICE Recaudación


Interior Sucre 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior La Paz 57 0,4 1,2 0,0 1,5 0,1 0,0 1,7Interior Cochabamba 31 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Interior Oruro 2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Tarija 10 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1Interior Santa Cruz 13 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Ingresos Programa de Saneamiento 115,0 0,5 1,4 0,0 1,9 0,2 0,0 2,1

Aduana Nro. Maquinaria Agrícola GA IVA ICE Recaudación Tributos Aduaneros Multas Otros Pagos Ingresos

TotalesInterior Sucre 77 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior La Paz 391 0,0 0,2 0,0 0,2 0,0 0,0 0,2Frontera Desaguadero 6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Cochabamba 496 0,0 0,2 0,0 0,2 0,1 0,0 0,3Interior Oruro 1.362 0,0 0,4 0,0 0,4 0,1 0,0 0,5Interior Potosi 462 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Frontera Villazon 133 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Tarija 491 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Frontera Yacuiba 1.330 0,0 0,5 0,0 0,5 0,1 0,0 0,6Frontera Bermejo 45 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Frontera Villamontes 236 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Interior Santa Cruz 23.561 0,3 9,6 0,0 9,9 2,5 0,0 12,4Frontera Puerto Suarez 38 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Zona Franca Comercial Santa Cruz 3.626 0,1 1,4 0,0 1,5 0,4 0,0 1,8Frontera San Matias 132 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Frontera Guayaramerín 133 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Frontera Cobija 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Ingresos Programa de Saneamiento 32.520 0,4 13,0 0,0 13,4 3,3 0,0 16,7


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Cuadro 82. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2015(p)

A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola)

Cuadro 83. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2005 – 2015(p)A fecha de Pago

(En millones de Bs)

Cuadro 84. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2005 - 2015(p)A fecha de Pago

(En millones de Bs)

(p) Preliminar Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

(p) Preliminar Nota: Las liberaciones, exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

(p) Preliminar (1) El Acuerdo de Alcance Parcial Agropecuario Nro.2, tiene como objetivo la expansión del comercio intra-regional de semillas, en el marco de la Comunidad Andina de Naciones liberando un 100% de las subpartidas relacionadas. (2) Liberaciones autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Aduana Nro. Maquinaria Agrícola GA IVA ICE Recaudación Tributos Aduaneros Multas Otros Pagos Ingresos

TotalesInterior Santa Cruz 4.759 0,1 2,1 0,0 2,7 0,7 0,0 3,4Zona Franca Cial. Santa Cruz 1.026 0,0 0,4 0,0 2,2 0,5 0,0 2,7Interior Cochabamba 80 0,0 0,0 0,0 0,5 0,1 0,0 0,6Interior Oruro 32 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior La Paz 15 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Guayaramerín 6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Tarija 5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Ingresos Programa de Saneamiento 5.923 0,1 2,6 0,0 5,4 1,3 0,0 6,7

Impuesto 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015(p)GA (Gravamen Arancelario) 411,0 403,8 389,9 399,1 629,2 822,6 949,7 1.054,5 1.589,2 1.484,3 1.630,5 1.932,9 2.270,2 2.444,7 2.571,4 2.399,5IVA (Importaciones) 103,2 67,4 58,8 73,6 92,4 137,1 250,5 146,3 179,6 176,1 157,8 209,4 228,2 493,9 805,2 382,3ICE (Importaciones) 24,1 12,7 5,6 7,9 13,5 18,6 15,2 14,9 13,7 9,0 9,9 7,3 9,2 6,4 28,3 104,9IEHD (Importaciones) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4.804,0 513,1 343,3 281,6 261,8 356,1 483,3Liberaciones totales 538,3 483,9 454,4 480,6 735,1 978,2 1.215,4 1.215,6 1.782,8 6.473,4 2.311,3 2.492,9 2.789,1 3.206,8 3.761,1 3.370,0

Acuerdo Preferencial 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015(p)Acuerdo Agropecuario Nro. 2 (AAPAG-2)1 3,3 4,5 5,1 5,6 1,7 3,6 5,0 6,7 12,0 8,6 6,6 7,7Chile (ACE 22) 43,4 44,5 40,9 42,8 48,0 47,0 54,2 64,5 75,3 80,9 78,9 80,1Cuba/Chile (ARPAR4) 0,0 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,3Cuba (ACE 47) 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,3 0,3 0,1 1,3 0,6 1,4 0,8México (ACE 31) 19,8 28,5 27,5 36,7 49,6 49,0 32,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0México (ACE 66) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 25,4 75,3 85,1 102,4 109,2 92,5Mercosur (ACE 36) 333,5 477,5 530,1 586,3 731,7 724,5 959,2 1.263,2 1.451,2 1.505,0 1.562,8 1.470,6Venezuela (ACEBOLVE) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,8 1,2 2,0 0,9Comunidad Andina 147,7 189,2 232,1 233,4 348,0 316,6 392,7 474,1 556,5 601,1 633,8 628,9Subtotal Acuerdos Preferenciales 547,7 744,3 835,9 904,9 1.179,1 1.141,0 1.469,8 1.884,0 2.182,3 2.299,9 2.395,0 2.281,8Sector Diplomático 24,8 27,9 33,5 49,0 38,3 19,3 19,5 17,9 17,7 16,1 12,7 11,5Ministerio de Economía y Finanzas2 29,0 58,7 200,4 79,1 90,9 134,8 107,3 82,4 198,2 284,0 390,0 274,6Organismos Internacionales 26,9 32,0 39,2 29,8 40,5 11,2 11,0 4,1 2,7 2,7 1,8 1,4YPFB 0,0 0,0 0,0 63,2 333,3 5.070,1 610,3 343,3 281,6 503,0 828,8 718,7Otras Exoneraciones 53,3 51,7 27,6 36,9 59,6 77,6 68,3 108,9 76,5 82,1 90,9 72,2Donaciones 53,3 63,6 78,8 52,7 41,1 19,4 25,1 52,3 30,2 18,9 41,9 9,7Subtotal exoneraciones 187,4 233,9 379,5 310,7 603,6 5.332,4 841,5 608,9 606,8 906,9 1.366,1 1.088,2Liberaciones totales 735,1 978,2 1.215,4 1.215,6 1.782,8 6.473,4 2.311,3 2.492,9 2.789,1 3.206,8 3.761,1 3.370,0


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GASTO TRIBUTARIOSe entiende como Gasto Tributario aquella recaudación que el fi sco deja de percibir en virtud a la aplicación medidas que representan desviaciones al sistema tributario base, que pueden refl ejarse en diferimientos, deducciones, devoluciones y exenciones de impuestos.

La presente estimación corresponde a los impuestos IVA, IT, IUE, RC-IVA y GA; misma que fue elabo-rada y agregada en base a declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes al Servicio de Bolivia (BCB) y las Notas de Crédito Fiscal emitidas por el Tesoro General de la Nación.


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Cuadro 85. Gastos Tributarios por categoría descriptiva y tipo de gasto, 2005 - 2014(En millones de Bs)

Cuadro 86. Gastos Tributarios por tipo de gasto, 2005 - 2014(En millones de Bs)

Cuadro 87. Gastos Tributarios por categoría descriptiva y tipo de gasto, 2005 - 2014(En millones de Bs)

(1) No considera las emisiones realizadas a Yacimientos Petrolíferos Fiscales (YPFB) Nota 1: Corresponde a la estimación conforme la metodología planteada en el apartado II de Gasto Tributario estimado 2005 - 2014. Nota 2: Para la estimación se utilizaron otras fuentes de información como la Matriz Insumo Producto del INE y los datos de Servicios no factoriales elabarado por el Banco Central de Bolivia Nota 3: Las exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación, las mismas fueron actualizadas para esta edición del Boletín; por lo cual, existen diferencias con los resultados presentados en la edición anterior. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

(1) Representa el valor de la emisión de los CEDEIM. Nota 1: Corresponde a la estimación conforme la metodología planteada en el apartado II de Gasto Tributario estimado 2005 - 2014. Nota 2: Para la estimación se utilizaron otras fuentes de información como la Matriz Insumo Producto del INE y los datos de Servicios no factoriales elabarado por el Banco Central de Bolivia Nota 3: Las exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación, las mismas fueron actualizadas para esta edición del Boletín; por lo cual, existen diferencias con los resultados presentados en la edición anterior. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Nota 1: Corresponde a la estimación conforme la metodología planteada en el apartado II de Gasto Tributario estimado 2005 - 2014. Nota 2: Para la estimación se utilizaron otras fuentes de información como la Matriz Insumo Producto del INE y los datos de Servicios no factoriales elabarado por el Banco Central de Bolivia Nota 3: Las exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación, las mismas fueron actualizadas para esta edición del Boletín; por lo cual, existen diferencias con los resultados presentados en la edición anterior. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Impuesto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014IVA 630,2 792,8 813,4 908,7 909,3 966,4 1.197,0 1.616,3 2.026,6 2.589,1IT 39,2 45,1 54,0 67,0 83,4 89,1 114,4 112,0 105,1 116,4IUE 57,0 56,7 94,7 315,3 160,6 160,7 152,6 351,2 258,5 353,3RC-IVA 10,0 10,4 9,9 10,7 11,4 12,2 12,3 12,8 17,0 19,2GA 124,3 169,9 234,4 482,2 396,7 222,1 82,8 140,1 197,9 243,3NOCRE1 1.217,0 1.125,9 490,3 193,2 217,8 93,9 110,3 88,5 113,7 125,6Gasto Tributario Total 2.077,6 2.200,7 1.696,7 1.977,2 1.779,3 1.544,4 1.669,5 2.320,9 2.718,8 3.447,0

Tipo de gasto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014Créditos al impuesto 1.342,1 1.168,5 493,3 305,3 421,5 254,0 245,9 250,1 171,4 310,7Deducciones 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7 18,5Devoluciones1 374,4 501,4 682,9 689,1 592,4 697,3 820,0 1.244,3 1.341,9 1.532,3Diferimientos 0,1 0,0 3,6 0,1 0,3 1,3 1,6 1,0 2,4 2,7Exención 352,0 521,4 507,0 972,3 754,1 580,4 590,2 812,9 1.186,3 1.582,8Gasto Tributario Total 2.077,6 2.200,7 1.696,7 1.977,2 1.779,3 1.544,4 1.669,5 2.320,9 2.718,8 3.447,0Gasto Tributario Total 2.077,6 2.200,7 1.696,7 1.977,2 1.779,3 1.544,4 1.669,5 2.320,9 2.718,8 3.447,0

Categoría descriptiva Tipo de gasto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014Que difieren el pago de impuestos Diferimientos 0,1 0,0 3,6 0,1 0,3 1,3 1,6 1,0 2,4 2,7

Que eliminan el pago de impuestos Exención 352,4 522,0 507,6 936,3 727,3 533,7 511,1 747,0 1.138,7 1.582,8

Que reducen el pago de impuestos Créditos al impuesto 1.342,1 1.168,5 493,3 305,3 394,8 229,0 216,5 238,3 170,7 310,7Deducciones 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7 18,5Devoluciones 374,4 501,4 682,9 689,1 592,4 697,3 820,0 1.244,3 1.341,9 1.532,3

Gasto Tributario Total 2.078,0 2.201,3 1.697,3 1.941,2 1.725,8 1.472,7 1.561,0 2.243,2 2.670,4 3.447,0

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