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55aa Jornada provincial de Jornada provincial de

Jóvenes Profesionales en Jóvenes Profesionales en

Ciencias Económicas de Ciencias Económicas de

CatamarcaCatamarca

Julio 29/30 2011Julio 29/30 2011

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DETERMINACIONDETERMINACION

PRESUNCIONES PRESUNCIONES

VERIFICACION VERIFICACION FISCALIZACIONFISCALIZACION

SUJETOSSUJETOS

EJECUCION EJECUCION

FISCALFISCAL

INFRACCIONES Y INFRACCIONES Y SANCIONESSANCIONES

PRESCRIPCIÓNPRESCRIPCIÓN

TRIBUNAL TRIBUNAL FISCALFISCAL

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD

SOLIDARIASOLIDARIA

REPETICIÓNREPETICIÓN

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¿Qué es una ¿Qué es una

determinación?determinación?

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ACTOS DE SUSTANCIA ACTOS DE SUSTANCIA DETERMINATIVADETERMINATIVA

17 14

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FORMAS DE DETERMINACIÓNFORMAS DE DETERMINACIÓN

AUTODETERMINACIÓNAUTODETERMINACIÓN

DETERMINACIÓN MIXTADETERMINACIÓN MIXTA

DET. ADMINISTRATIVADET. ADMINISTRATIVA

PROPIAMENTE PROPIAMENTE DICHADICHA SUBSIDIARIASUBSIDIARIA

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NATURALEZA NATURALEZA JURIDICA DE LA JURIDICA DE LA DETERMINACIONDETERMINACION

CONSTITUTIVACONSTITUTIVA DECLARATIVADECLARATIVA

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a) TRIBUTOS DE PADRÓNa) TRIBUTOS DE PADRÓN

b) TRIBUTOS DE b) TRIBUTOS DE

AUTODETERMINACIÒNAUTODETERMINACIÒN

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VERIFICACION Y FISCALIZACIÓN DE VERIFICACION Y FISCALIZACIÓN DE

IMPUESTOS COMOIMPUESTOS COMO

““ACTO PREPARATORIO”ACTO PREPARATORIO”

DEBER DE COLABORACIÓNDEBER DE COLABORACIÓN

NO AUTOINCRIMINACIÓNNO AUTOINCRIMINACIÓN

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VTOVTO

FISCOFISCO

CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE

O.I.O.I. D.OficioD.OficioVISTAVISTA

DJDJ DJDJ DODO DODO

DJDJ DJDJ DODODJDJ

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LA PRE-VISTALA PRE-VISTA

•¿CONSTITUYE ACTO ADMINISTRATIVO¿CONSTITUYE ACTO ADMINISTRATIVO??

•¿ES VINCULANTE PARA LA ADMINISTRACIÓN?

•¿CUÁLES SON SUS EFECTOS?¿CUÁLES SON SUS EFECTOS?

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OBJETO DEL OBJETO DEL PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

IMPUESTOIMPUESTO RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD SOLIDARIASOLIDARIA

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¿Cuándo Procede?¿Cuándo Procede?

Falta de Falta de presentación presentación

DDJJDDJJ

DDJJDDJJ

INEXACTAINEXACTA

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NO PRESENTACION DDJJNO PRESENTACION DDJJ

CULPACULPA

INFRACCIONES INFRACCIONES FORMALESFORMALES

INFRACCIÓN MATERIALINFRACCIÓN MATERIAL

OMISION 45OMISION 45

38383939

PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO 31PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO 31

DOLODOLO

DEFRAUDACION 46DEFRAUDACION 46

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IMPUGNACION DDJJ POR INEXACTITUDIMPUGNACION DDJJ POR INEXACTITUD

ERRORERROR FALSEDADFALSEDAD

CULPACULPA DOLODOLO

INFRACCIONES: MATERIALESINFRACCIONES: MATERIALES

OMISION 45OMISION 45 EVASION 46EVASION 46

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BASE DE BASE DE DETERMINACIÓNDETERMINACIÓN

CIERTACIERTA PRESUNTAPRESUNTA

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PRESUNCIONESPRESUNCIONES

OBJETIVASOBJETIVAS PROCESALESPROCESALES

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PRESUNCIONESPRESUNCIONES

JUICIOS DE PROBABILIDADJUICIOS DE PROBABILIDAD

SIMPLESSIMPLES

LEGALESLEGALES

““HOMINIS”HOMINIS”

ABSOLUTASABSOLUTAS

RELATIVASRELATIVAS

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DETERMINACION DE OFICIODETERMINACION DE OFICIO

VISTA AL CONTRIBUYENTEVISTA AL CONTRIBUYENTE

DESCARGO 15 DIAS (prorrogables)DESCARGO 15 DIAS (prorrogables)

OFRECE PRUEBASOFRECE PRUEBAS NO OFRECE NO OFRECE PRUEBASPRUEBAS

ACEPTAACEPTA RECHAZARECHAZA

PRODUCE PRODUCE (30 días (30 días

prorrogables)prorrogables)

JUEZ ADMINISTRATIVO DICTA RESOLUCION

NONO

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VISTA DEL ART. 17VISTA DEL ART. 17

•DICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVODICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVO

•GARANTIZAR EL DERECHO DE DEFENSAGARANTIZAR EL DERECHO DE DEFENSA

•DELIMITACIÓN DEL DELIMITACIÓN DEL “THEMA PROBANDUM”“THEMA PROBANDUM”

•Impugnaciones y cargos que se formulan con su Impugnaciones y cargos que se formulan con su Detallado fundamento (17)Detallado fundamento (17)

•Hechos disvaliosos imputados y Delimitación de la Hechos disvaliosos imputados y Delimitación de la figura típica enrostrada (74)figura típica enrostrada (74)

•NOTIFICACIÓN FEHACIENTENOTIFICACIÓN FEHACIENTE

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DERECHO A TOMAR VISTA DE LAS ACTUACIONES DERECHO A TOMAR VISTA DE LAS ACTUACIONES ((38 Y 76 DECRETO 1759/72)38 Y 76 DECRETO 1759/72)

•PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO ADJETIVOPRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO ADJETIVO

•PUBLICIDAD DE LOS ACTOS PUBLICOSPUBLICIDAD DE LOS ACTOS PUBLICOS

•PRINCIPIO DE INFORMALISMO (VERBAL O POR ESCRITO)PRINCIPIO DE INFORMALISMO (VERBAL O POR ESCRITO)

•ALCANCE DE LA VISTAALCANCE DE LA VISTA

•SUJETOS LEGITIMADOSSUJETOS LEGITIMADOS

•EFECTOS DEL PEDIDO DE VISTAEFECTOS DEL PEDIDO DE VISTA

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EL DESCARGOEL DESCARGO

•CONTENIDO: PRINCIPIO DE INFORMALISMO CONTENIDO: PRINCIPIO DE INFORMALISMO

•PLAZO PARA PRESENTAR DESCARGOPLAZO PARA PRESENTAR DESCARGO•Hábiles o corridos?Hábiles o corridos?

•Procede el plazo de gracia?Procede el plazo de gracia?

•Perentorio y ProrrogablePerentorio y Prorrogable

•Denegatoria es recurrible?Denegatoria es recurrible?

•PROCEDE LA DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD?PROCEDE LA DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD?

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LA PRUEBA: REGULACIÓN LEGALLA PRUEBA: REGULACIÓN LEGAL

a) s/art. 35 DR 1397/79: es de aplicación a) s/art. 35 DR 1397/79: es de aplicación supletoria el Título VI Dec.1759/72 (RNPA) supletoria el Título VI Dec.1759/72 (RNPA)

b) s/art. 106 del Dec. 1759/72 (RNPA): b) s/art. 106 del Dec. 1759/72 (RNPA): es de aplicación supletoria el CPCCN es de aplicación supletoria el CPCCN

(Arts. 360 a 485)(Arts. 360 a 485)

c) Acordada AA-840 22/12/93 (art. 33 a 50) c) Acordada AA-840 22/12/93 (art. 33 a 50) TFNTFN

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LA PRUEBA: SUS TRES ASPECTOSLA PRUEBA: SUS TRES ASPECTOS

MANIFESTACIÓN FORMAL MANIFESTACIÓN FORMAL

CONTENIDO SUSTANCIALCONTENIDO SUSTANCIAL

RESULTADO SUBJETIVORESULTADO SUBJETIVO

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LA PRUEBA: EFICACIA PROBATORIALA PRUEBA: EFICACIA PROBATORIA

•IGNORANCIAIGNORANCIA

•DUDADUDA

•PROBABILIDADPROBABILIDAD

•CERTEZACERTEZA

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OPORTUNIDAD DEL OFRECIMIENTOOPORTUNIDAD DEL OFRECIMIENTO

ART.17 LPT: ART.17 LPT:

“…“…para que en el término de 15 días, que para que en el término de 15 días, que podrá ser prorrogado por otro lapso igual podrá ser prorrogado por otro lapso igual y por única vez …ofrezca o presente las y por única vez …ofrezca o presente las

pruebas que hagan a su derecho”pruebas que hagan a su derecho”

¿PUEDE REFORZARSE LA PRUEBA?¿PUEDE REFORZARSE LA PRUEBA?

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LIMITACION AL OFRECIMIENTO ANTE TFNLIMITACION AL OFRECIMIENTO ANTE TFN

ART.166 LPT: ART.166 LPT:

““no se podrá ofrecer la prueba que no no se podrá ofrecer la prueba que no hubiere sido ofrecida en el correspndiente hubiere sido ofrecida en el correspndiente procedimiento ante la DGI, con excepción procedimiento ante la DGI, con excepción

de la prueba sobre hechos nuevos o la de la prueba sobre hechos nuevos o la necesaria para reputar el resultado de necesaria para reputar el resultado de

medidas para mejor proveer dispuestas medidas para mejor proveer dispuestas en sede administrativa”en sede administrativa”

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MEDIOS DE PRUEBAMEDIOS DE PRUEBA

DOCUMENTALDOCUMENTAL

PERICIALPERICIAL

INFORMATIVAINFORMATIVA

TESTIMONIALTESTIMONIAL

CONFESIONALCONFESIONAL

RECONOCIMIENTO DE LUGARES O RECONOCIMIENTO DE LUGARES O COSASCOSAS

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LA PRUEBA: Evaluación y ValoraciónLA PRUEBA: Evaluación y Valoración

APERTURA A PRUEBAAPERTURA A PRUEBA

ACTO RESOLUTIVOACTO RESOLUTIVO

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LA RESOLUCIÓN DETERMINATIVALA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA

•DICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVODICTADA POR JUEZ ADMINISTRATIVO

•CONTENIDOCONTENIDO

•MOTIVACIÓNMOTIVACIÓN

•VALORACIÓN DE LA PRUEBAVALORACIÓN DE LA PRUEBA

•ARBITRARIEDADARBITRARIEDAD

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CARACTERES DEL ACTO DE CARACTERES DEL ACTO DE DETERMINACIÓNDETERMINACIÓN

DECISORIODECISORIODECLARATIVODECLARATIVO

DEFINITIVODEFINITIVO INDIVIDUALINDIVIDUAL

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EFECTOSEFECTOS

•ESTABILIDAD DE LA DETERMINACIÓN ESTABILIDAD DE LA DETERMINACIÓN

DE OFICIO “FIRME”DE OFICIO “FIRME”

•CARÁCTER “PARCIAL”CARÁCTER “PARCIAL”

•ERROR, OMISIÓN O DOLOERROR, OMISIÓN O DOLO

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