marco fiscal empresarial t3 de 2016, cetys campus tijuana

MarcoFiscalEmpresarial

T3de2016,CETYSCampusTijuana

Dr.SergioIvánRamírezCachowww.audytax.mx

Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 1

MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVO

PROPÓSITO:Laasignaturaseenfocaenlosdiferentesámbitosdelderechofinancieroytributariomexicano.

ALTERMINARLAASIGNATURA,ELALUMNOSERÁCAPAZDE:

1Diseñarunaplaneaciónfiscalfinancieraenelmarcolegaldelsistemafiscalmexicano.

1Evaluarlaaplicabilidaddelasfasesdelprocesodeplaneaciónfiscaldelasorganizaciones. 1Explicarel

marcofiscalempresarialdelaorganizaciónenMéxico.

QuelosMBAobtenganunpanoramaactualizadodelaimportanciaqueparalaadministraciónorganizacional

[eneelmarcoregulatoriodelasac[vidadesempresarialesenMéxico,pulsandoenquémedidaleinfluyenel

Cci,CC,CFF,LISR,RLISR,LIVA,RLIVAylaLFIORPI.


AGENDA

2016 OBJETIVO/TEMAS

Primera10-11Ago UNO:GeneralidadesyMarcoregulatorio(CFFyRCFF)

Segunda17-18Ago DOS:LISRyRLISR

Tercera31Ago-1Sep DOS:LIVAYRLIVA----LSSyLFT

Cuarto14-15Sep TRES:Ejerciciosdeplaneaciónfiscal

Bibliograga:•  Versionesvigentesdelasleyesobjetodeestudio.

•  Si[osWebdelasdependenciasgubernamentalesencargadasdelafiscalización:www.sat.gob.mxwww.shcp.gob.mx


EVALUACION


15%a)  Asistenciay

puntualidadSalvocasosespecialesjusPficados

40% a)  Exposiciónfinal

Serealizarádurantelaúl[masesión.Consis[ráenlaintegracióneinterpretaciónarmónicadelCC,CdeComercio,CFF,LISR,LIVAyLIFIORPI y sus reglamentos para fundamentar y resolver un caso fiscal de su entornoprofesionalcercano.LapresentaciónPowerPointdeberá tenermás imágenes,gráficosoesquemasen lugardetexto.TambienpuedeserunvideoactuadoporlosintegrantesdelequipoElarchivoWorddeberáestarfundamentado(Referenciado)contenercaratulaybibliograga.Unasemanaantessedeberáenviarelarchivoalprofesor([email protected]),quienlovalidaraydaráelvistobuenoparasuexposiciónalrestodelgrupo

30%a)  Inves[gacionesy

tareas

Envióporcorreoelectrónicoalprofesor([email protected])enWordyPowerPoint:Concaratula,índiceybibliograga.Seprivilegialacalidadantelacan[dad.Sevaloralafundamentaciónyejemplosrelacionadosconsuentornoprofesionalinmediato.

15%a)  Par[cipación

ac[vayposi[vaenclase

Aportando y generando un debate construc[vo, preferentemente fundamentando susafirmacionesenelmarcofiscalempresarial.

100%

PRIMEROSTEMAS:ElderechoFinancieroyTributarioenMéxico

1.  Ac[vidadfinancieradelEstado.a)  Ingresospúblicosysuclasificación.b)  Gastopublico.

2.  Derechotributario.a)  Concepto.b)  Elementosdelimpuesto.c)  Clasificacióndelosimpuestos.d)  Jerarquizacióndelasleyesfiscales.

3.  LeydeIngresosdelaFederación.a)  Objetoyvigencia.b)  Estructuradelaley.c)  Suimportanciaycomentariosgenerales.

4.  RégimenfiscaldelaspersonasgsicasymoralesenelI.S.R.Sujetosdelimpuesto.Disposicionesgenerales.a)  Régimenfiscaldelaspersonasmorales.b)  Regímenesdelaspersonasmorales.c)  Regímenesfiscalesdelaspersonasmoralesnocontribuyentes.d)  Régimenfiscaldelaspersonasgsicas.Régimenfiscaldelosresidentesenelextranjeroconfuente

deriquezaenMéxico.Sujetos.Objeto.Basesgravables.Tasas.Obligaciones


INGRESOSDELESTADO

INGRESOSDELESTADO

Tributarios

Contribuciones

Impuestos

Aportacionesdeseguridadsocial

Contribucionesdemejoras

Derechos

Accesorios

Productos

Aprovechamientos

Otros

Notributarios

Petróleo

Emprés[tosinternacionales

Remesas


DERECHOFINANCIEROMEXICANOELDERECHOFINANCIEROYTRIBUTARIOENMÉXICO


DERECHOTRIBUTARIO

•  o D e r e c h o fi s c a l e s u n a r a m adel Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia lasnormasjurídicasatravésdelascualeselEstadoejercesupodertributarioconelpropósitodeobtenerde lospar[culares ingresosque sirvanparasufragarelgastopúblicoenarasalaconsecucióndelbiencomún.

•  Dentrodelordenamientojurídicodelosingresospúblicossepuedeacotar

un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por suimportancia dentro de la ac[vidad financiera del Estado y por lahomogeneidaddesuregulación,haadquiridountratamientosustan[vo.


ELEMENTOSDELOSIMPUESTOS

• ¿Qué?

OBJETO

• ¿Quien?

SUJETO• ¿Porqué?

BASE

• ¿Conqué?

TASAOTARIFA• ¿Cómo?

FORMADEPAGO

• ¿Cuándo?

ÉPOCADEPAGO • ¿Dónde?

LUGARDEPAGO


SUJETOACTIVO

• Tienelafacultadparaexigirlodemaneralegal,equita[va,proporcionadaycierta.• ElGobiernoeselúnicorecaudador

SUJETOPASIVO

• Quienpagaeltributo• Sociedadesoempresarios• Ciudadanos

Clasificacióndelosimpuestos

•  Enrazóndesuorigen–  Internos:Serecaudandentrodelasnaciones,provincias,municipios,etc.

decadapaís.Esdecir,dentrodelterritorionacional.Ejemplos: ImpuestoSobrelaRenta(ISR)yelImpuestoalValorAgregado(IVA).

–  Externos:Sonlosrecaudadosporelingresoalpaísdebienesyservicios,por medio de las aduanas; además actúan como barrera arancelaria.Ejemplos: Impuesto General sobre Importación, cuotas compensatorias,AdValorem,entreotros.

•  EnrazóndecriteriosadministraPvos–  Directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los

ingresosopropiedades.Gravanmanifestacionesinmediatasdecapacidadcontribu[va:ISR

–  Indirectos:Afectanapersonasdis[ntasdelcontribuyente,quetrasladalacarga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravanmanifestaciones mediatas de capacidad contribu[va, en función delconsumo.IVA


JERARQUÍADELASLEYES

CPEUM

Leyes

Jurisprudencia

Doctrina

Costumbreyuso


Dependencias

Judicial

Ejecu[voydependencias

Legisla[voyejecu[vo

Legisla[vo

Legisla[vo CPEUM

Tratadosinternacionales

Leyesfederales

Decreto-Ley:suspensiónde

garantas(CPEUM,73)

Decreto-Delegado:Facilidadestributarias

(CPEUM,131)

Reglamento

Circulares FacilidadesAdministra[vas

ResoluciónMiscelánea

Jurisprudencia:SCJN

Costumbre:Criterios

MARCOFISCALEMPRESARIAL


Códigocivil

Códigodecomercio

LGSM

LGSC

LTOC

LISR

LIVA

LFIORPIEjecu[vo

CPEUM

Empresa Empresario Negocios Comercio Contabilid

adAuditoría-fiscalidad

Gobiernocorpora[

vo

MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVOUNO:Generalidades

Conceptualizarquedebeentenderseporac[vidadesempresarialesparaefectosfiscales.Concepto de ac[vidades empresariales enMéxico. Especial énfasis en el aspecto legal yfiscal:

1.  Generalidadesdelmarcoregulatorio:Fuentesdelderechocomúnyfiscal.2.  Ac[vidades(Empresariales)comercialeslícitas3.  Caracterís[casdeloscomerciantesyempresarios

•  Atributosdecapacidad,personalidadyfiscales.4.  Conceptofiscaldeac[vidadesempresariales5.  Diferenciaconlossalarios,losserviciosprofesionalesyotrasfigurasjurídicas.6.  Efecto de la contabilidad electrónica en la fiscalización de las ac[vidades

empresariales


ACTIVIDADESEMPRESARIALESCÓDIGODECOMERCIO(CC)


ART.3Sereputanenderechocomerciantes:

I.-LASPERSONASqueteniendocapacidadlegalparaejercerelcomercio,hacendeelsuocupaciónordinaria;II.-LASSOCIEDADEScons[tuidasconarregloalasleyesmercan[les;III.-LasSOCIEDADESEXTRANJERASolasAGENCIASYSUCURSALESdeestas,quedentrodelterritorionacionalejerzanactosdecomercio.

ART.4Laspersonasqueaccidentalmente,conosinestablecimientofijo,hagan alguna operación de comercio, aunque no son en derechocomerciantes, quedan sin embargo, sujetas por ella a las leyesmercan[les[…]yseránconsideradoscomerciantesencuantoconcierneasusalmaceneso[endas.

ACTIVIDADESEMPRESARIALESCÓDIGOCIVIL(CCI)


ART.22DELASPERSONASFISICAS.

•  Lacapacidadjurídicadelaspersonasgsicasseadquiereporelnacimientoysepierdeporlamuerte;perodesdeelmomentoenqueunindividuoesconcebido,entrabajolaproteccióndelaleyysele[enepornacidoparalosefectosdeclaradosenelpresenteCódigo

Artculo23.-INCAPACIDADDELASPESONASFISICAS•  Laminoríadeedad,elestadodeinterdicciónydemásincapacidadesestablecidasporlaley,sonrestriccionesalapersonalidadjurídicaquenodebenmenoscabarladignidaddelapersonaniatentarcontralaintegridaddelafamilia;perolosincapacespuedenejercitarsusderechosocontraerobligacionespormediodesusrepresentantes.

Artculo24.-LIMITANTES•  Elmayordeedad[enelafacultaddedisponerlibrementedesupersonaydesusbienes,salvolaslimitacionesqueestablecelaley.

LOSCOMERCIANTESATRIBUTOSDELAPERSONALIDADSEGÚNELCÓDIGOCIVIL(CCI)


ATRIBUTOS

Especiedepersonas

DEFINICIÓNAp[tudparaser

sujetodederechosyobligaciones

Físicas

Estadocivil Domicilio

Morales

Patrimonio

LOSCOMERCIANTESPERSONASFÍSICASATRIBUTOSDELACAPACIDADSEGÚNELCÓDIGOCIVIL(CCI)


CAPACIDAD

JURIDICA:Todaslaspersonas,sinexcepciónla

poseen.

DEACTUAR:Sololosmayoresdeedadenuso

desurazón

INCAPACIDAD

Naturalylegal:

Menoresdeedad

Mayoresdeedad,privadosderazónpor

Locura.

Idiotez.

Imbecilidad.Sordomudosquenosabenleerniescribir

Ebriosconsuetudinarios

Drogadictos

Legal(laposeen)

Menoresemancipados.

Condenadosasufrirdichapena.

ACTOSDECOMERCIOCÓDIGODECOMERCIO(CC)


I.-Todaslasadquisiciones,enajenacionesyalquileresverificadosconpropósitodeespeculacióncomercial,demantenimientos,artculos,mueblesomercaderías,seaenestadonatural,seadespuésdetrabajadosolabrados;II.-Lascomprasyventasdebienesinmuebles,cuandosehagancondichopropósitodeespeculacióncomercial;

III.-Lascomprasyventasdeporciones,accionesyobligacionesdelassociedadesmercan[les;IV.-Loscontratosrela[vosyobligacionesdelEstadoúotrosttulosdecréditocorrientesenelcomercio;

V.-Lasempresasdeabastecimientosysuministros;

VI.-Lasempresasdeconstrucciones,ytrabajospúblicosyprivados;

VII.-Lasempresasdefábricasymanufacturas;

VIII.-Lasempresasdetrasportesdepersonasocosas,por[erraoporagua;ylasempresasdeturismo;

ART.75Sereputanactosdecomercio:



IX.-Laslibrerías,ylasempresaseditorialesy[pográficas;

X.Lasempresasdecomisiones,deagencias,deoficinasdenegocioscomerciales,casasdeempeñoyestablecimientosdeventasenpúblicaalmoneda;

XI.-Lasempresasdeespectáculospúblicos;

XII.-Lasoperacionesdecomisiónmercan[l;

XIII.-Lasoperacionesdemediacióndenegociosmercan[les;

XIV.-Lasoperacionesdebancos;

XV.-Todosloscontratosrela[vosalcomerciomarí[moyalanavegacióninterioryexterior;

XVI.-Loscontratosdesegurosdetodaespecie;

XVII.-Losdepósitosporcausadecomercio;




XVIII.-Losdepósitosenlosalmacenesgeneralesytodaslasoperacioneshechassobreloscer[ficadosdedepósitoybonosdeprendalibradosporlosmismos;XIX.-Loscheques,letrasdecambiooremesasdedinerodeunaplazaaotra,entretodaclasedepersonas;XX.-Losvalesúotrosttulosalaordenoalportador,ylasobligacionesdeloscomerciantes,anoserquesepruebequesederivandeunacausaextrañaalcomercio;XXI.-Lasobligacionesentrecomerciantesybanqueros,sinosondenaturalezaesencialmentecivil;XXII.-Loscontratosyobligacionesdelosempleadosdeloscomerciantesenloqueconciernealcomerciodelnegociantequelos[eneasuservicio;XXIII.-Laenajenaciónqueelpropietariooelcul[vadorhagandelosproductosdesufincaodesucul[vo;

XXIV.LasoperacionescontenidasenlaLeyGeneraldeTítulosyOperacionesdeCrédito;

XXV.-Cualesquieraotrosactosdenaturalezaanálogaalosexpresadosenestecódigo.


LOSCOMERCIANTESSECONSIDERANPERSONASMORALES

SEGÚNELCÓDIGOCIVIL(CCI)ART.2736


II.Lasdemáscorporacionesdecarácterpúblicoreconocidasporlaley;

III.Lassociedadescivilesomercan[les;

IV.Lossindicatos,lasasociacionesprofesionalesylasdemásaqueserefierelafracciónXVIdelartculo123delaCons[tuciónFederal;

V.Lassociedadescoopera[vasymutualistas;

VI.Lasasociacionesdis[ntasdelasenumeradasqueseproponganfinespolí[cos,cientficos,

arts[cos,derecreoocualquieraotrofinlícito,siemprequenofuerendesconocidasporlaley.

VII.Laspersonasmoralesextranjerasdenaturalezaprivada,enlostérminosdelartculo2736.

CAPITULOVIDelasPersonasMoralesExtranjerasdeNaturalezaPrivadaArtculo 2736.- La existencia, capacidad para ser [tular de derechos y obligaciones,funcionamiento,transformación,disolución,liquidaciónyfusióndelaspersonasmoralesextranjeras de naturaleza privada se regirán por el derecho de su cons[tución,entendiéndose por tal, aquél del estado en que se cumplan los requisitos de forma yfondorequeridosparalacreacióndedichaspersonas.En ningún caso el reconocimiento de la capacidad de una persona moral extranjeraexcederaalaqueleotorgueelderechoconformealcualsecons[tuyó.Cuando alguna persona extranjera de naturaleza privada actúe por medio de algúnrepresentante, se considerará que tal representante, o quien lo subs[tuya, estáautorizadopararesponderalasreclamacionesydemandasqueseintentenencontradedichapersonaconmo[vodelosactosencues[ón.



ART.75Sereputanactosdecomercio:Ar[culo76.-Nosonactosdecomerciolacompradeartculosomercaderíasqueparasuusooconsumo,olosdesufamilia,haganloscomerciantes:nilasreventashechasporobreros,cuandoellasfuerenconsecuencianaturaldelaprac[cadesuoficio.

ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(1de7)

COMERCIALES:

• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.

INDUSTRIALES:

•  E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.

AGRICOLAS

• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial

GANDERAS

•  Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.

PESQUERAS

• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.

SILVICOLAS

• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.

CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.


EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.


COMERCIALES:


INDUSTRIALES:


AGRICOLAS


GANDERAS


PESQUERAS


SILVICOLAS





COMERCIALES:

•  las que de conformidad con las leyesfederales [enen ese carácter y no estáncomprend idas en las f racc ionessiguientes.


COMERCIALES:


INDUSTRIALES:


AGRICOLAS


GANDERAS


PESQUERAS


SILVICOLAS





INDUSTRIALES:

•  E x t r a c c i ó n , c o n s e r v a c i ó n otransformación de materias primas,acabadodeproductosylaelaboracióndesa[sfactores.


COMERCIALES:


INDUSTRIALES:


AGRICOLAS


GANDERAS


PESQUERAS


SILVICOLAS





AGRICOLAS

• Siembra,cul[vo,cosechaylaprimeraenajenación de los productosobtenidos, que no hayan sido objetodetransformaciónindustrial


COMERCIALES:


INDUSTRIALES:


AGRICOLAS


GANDERAS


PESQUERAS


SILVICOLAS





GANDERAS

•  Críayengordadeganado,avesdecorralyanimales,así como laprimeraenajenacióndesusproductos,quenohayansidoobjetodetransformaciónindustrial.


COMERCIALES:


INDUSTRIALES:


AGRICOLAS


GANDERAS


PESQUERAS


SILVICOLAS





PESQUERAS

•  Cría,cul[vo,fomentoycuidadodelareproduccióndetodaclase de especies marinas y de agua dulce, incluida laacuacultura,asícomolacapturayextraccióndelasmismasyla primera enajenación de esos productos, que no hayansidoobjetodetransformaciónindustrial.


COMERCIALES:


INDUSTRIALES:


AGRICOLAS


GANDERAS


PESQUERAS


SILVICOLAS





SILVICOLAS

• Cul[vode losbosquesomontes,asícomolacría,conservac ión , res taurac ión , fomento yaprovechamientodelavegetacióndelosmismosyla primera enajenación de sus productos, que nohayansidoobjetodetransformaciónindustrial.

ACTIVIDADESEMPRESARIALES

PESQUERAS

• Cría,cul[vo,fomentoycuidadodela reproducción de toda clase deespeciesmarinas ydeaguadulce,incluidalaacuacultura,asícomolacapturayextraccióndelasmismasy la primera enajenación de esosproductos, que no hayan sidoob j e t o d e t r an s f o rmac i ónindustrial.


CRITERIOSNORMATIVOS20136/2013/CFF. Pesca deporPva. Losservicios turísPcos que prestan lasembarcacionesseconsideranacPvidadescomerciales

ACTIVIDADESEMPRESARIALESLISR

Art.13Ac[vidadesempresarialesatravésdeunfideicomiso

•  Cuando se realicen ac[vidadesempresariales a través de unfideicomiso,lafiduciariadeterminaráen los términos del Título II de estaLey,elresultadoolapérdidafiscaldedichasac[vidadesencadaejercicioycumpliráporcuentadelconjuntodelos fideicomisarios las obligacionesseñaladas en esta Ley, incluso la deefectuarpagosprovisionales.


Fideicomisario(BeneficiARIO)Acumulabeneficios

Fiduciario(BANCO)

Dtx.Contribuciones,pueseselrepresentantefiscal

Fideicomitente(Creadorydueñodelbienoderecho)

LTOC Art. 381: En virtud del fideicomiso, el fideicomitente transmite a unains[tuciónfiduciarialapropiedadola[tularidaddeunoomásbienesoderechos,según sea el caso, para ser des[nados a fines lícitos y determinados,encomendandolarealizacióndedichosfinesalapropiains[tuciónfiduciaria.

DIFERENCIAENTREINGRESOSPORACTIVIDADESCOMERCIALESOEMPRESARIALESYSALARIOS

LISR-PF-INGRESOSPORSALARIOSART94.IngresosquesegravanSeconsideraningresosporlaprestacióndeunserviciopersonalsubordinado,los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,incluyendo la par[cipación de los trabajadores en las u[lidades de lasempresasylasprestacionespercibidascomoconsecuenciadelaterminacióndelarelaciónlaboral.Paralosefectosdeesteimpuesto,seasimilanaestosingresoslossiguientes:


SEASIMILANASALARIOS(94LISR)

• Obtenidasporlosfuncionarios ytrabajadores dela Federación, del a s e n[dade sfedera[vas y delos municipios,aun cuando seanpor concepto degastos no sujetosa comprobación,a s í c omo l o sobtenidospor losmiembros de lasfuerzasarmadas.

Remuneracionesdeempleadospúblicos

•  Queobtenganlosmiembrosdelassociedadescoopera[vasdeproducción,asícomolosan[ciposquerecibanlosmiembrosdesociedadesyasociacionesciviles.

An[ciposdecoopera[vasdeproducción,sociedadesy

asociacionesciviles• A miembros dec o n s e j o sd i rec[vos , dev i g i l a n c i a ,consul[vos o decualquier otraíndole, así comolos honorarios aadministradores,c om i s a r i o s yg e r e n t e sgenerales.

Honorariosaconsejeros,

comisarios,etc.

• Siemprequelosmismossellevenacaboenlasinstalacionesdeesteúl[mo.

Honorariosporserviciosprestados

preponderantementeaunprestatario


TAMBIENSEASIMILANASALARIOSLOSSIGUIENTES(94LISR)

•  Loshonorariosquepercibanlaspersonasgsicasdepersonasmoralesodepersonasgsicasconac[vidadesempresarialesalasqueprestenserviciospersonalesindependientes,cuandocomuniquenporescritoalprestatarioqueoptanporpagarelimpuestoenlostérminosdeesteCapítulo.

PRESTADORESDESERVICIOS

INDEPENDIENTESQUEOPTENPORELREGIMEN

•  Losingresosquepercibanlaspersonasgsicasdepersonasmoralesodepersonasgsicasconac[vidadesempresariales,porlasac[vidadesempresarialesquerealicen,cuandocomuniquenporescritoalapersonaqueefectúeelpagoqueoptanporpagarelimpuestoenlostérminosdeesteCapítulo.

PFCONACTIVIDADESEMPRESARIALESQUE

OPTENPORELREGIMEN


ACT.EMPRESARIALESVSSALARIOS

•  ACTIVIDADESEMPRESARIALES–  Suponenlapresenciadepatrimonioy/obienes-serviciosenriesgo.

–  ReguladasporCC,LGSM,LGSC

•  SALARIOS–  Subordinación.–  Dependencia.–  Relaciónobrero-patrón–  ReguladosporLFT.


SERVICIOSPROFESIONALESINDEPENDIENTES=HONORARIOS

LISR 100: Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, lasremuneracionesquederivendeunserviciopersonal independienteycuyosingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Titulo (salarios yasimiladosasalarios)


ACTIVIDADESEMPRESARIALES

SALARIOSYASIMILADOS

SERVICIOSPROFESIONALES

Suponenlapresenciadepatrimonioy/obienes-serviciosenriesgo.

SubordinaciónDependenciaRelaciónobrero-patrón

Requieren[tuloprofesional

ReguladasporCC,LGSM,LGSC

ReguladosporlaLFT ReguladosporelCCArt2606al2615.

SUBORDINACIÓN=SALARIOSVSSERV.PROFESIONALES&ACT.EMPRESARIAL•  "subordinado”adje[voquequieredecir<sujetoaotroodependientede

otracosa>

•  Art.8(LFT),seespecificaque"Trabajadoreslapersonagsicaqueprestaaotra,gsicaomoral,untrabajopersonalsubordinado.”

•  Art. 20 LFT, se especifica que se en[ende por relación de trabajo,cualquieraqueseaelactoqueledéorigen,"...laprestacióndeuntrabajopersonalsubordinadoaunapersona,medianteelpagodeunsalario.".


USOOGOCETEMPORALDEBIENESinmuebles(Arrendamiento)

•  Definicióndebienesinmuebles(CC750-763)•  Definicióndearrendameinto:CódigoCivil2398y2480a2482

CCAr[culo2398.-Hayarrendamientocuandolasdospartescontratantesseobliganrecíprocamente,una,aconcederelusoogocetemporaldeunacosa,ylaotra,apagarporeseusoogoceunpreciocierto.


ARRENDADOR es lape r sona qu i en v aalquilaroarrendaralgode su propiedad (Undepartamento)

ARRENDATARIO es quienquien adquiereel usodeuna cosa por un periodode[empoypagaporeso(lepagaalarrendador).

39

ACTOSLÍCITODECOMERCIO

EJECUTIVO

LEGISLATIVOJUDICIAL

Códigocivil Códigode

comercio

LFT

LGSM

LGSCLTOC

LISR

LIVA

LFIORPI

Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho

Act.Empresarial

Salarios

AsimiladosServiciosprofesionales

Arrendamiento

ELXBRLENMÉXICO:UNINSTRUMENTOPARALAFISCALIZACIÓNATRAVÉSDELACONTABILIDADELECTRÓNICA

MARCOFISCALEMPRESARIALImpactodelacontabilidadelectrónica


ANTECEDENTESDELXBRL

Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima

Globalizacióneconómica

Convergenciacontablemundial

Necesidaddecontabilidaden[emporeal

Posguerramundial

CaídadelmurodeBerlín

SurgelaUE

Neoliberalismoeconómico

PosguerramundialFinguerrafríaNeoliberalismoeconómico

• Antecedentes

FASB-USGAAPIASB-IFRSIFAC-ISA

• Reacciones

AcuerdoNorwalkRespaldoaNormasInternacionalesdeAuditoría

• Soluciones

Dirección

Inversión

Fiscalización

Supervisión

JUSTIFICACIONDELXBRL


Proyectos impulsados por diferentes reguladores bancarios y de valores queobservaron en la funcionalidad y aplicabilidad del estándar un medio paramodelar y facilitar la adopción de las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera(IFRS).

XBRL p roporc iona l asemán[ca necesaria paraque l a s ap l i cac ionesinformá[cas comprendane i n t e r p r e t e na d e c u a d am e n t e l o svalores reportados en unEEFF.

IFRSIASB

USGAAPFASB

NIFCINIF

IASIFAC

Conversion

Traduccion

Costo

QUÉESELXBRL


•  eXtensible Business Repor8ng Language: Norma que nace en 1998 por CharlesHoffman, para simplificar la automaPzación del intercambio de informaciónfinancieramedianteelusodellenguajeXML.

.

.

..

.

Lenguaje de Marcas Extensible), permitedefinir la gramá[ca de lenguajesespecíficos para estructurar documentosgrandes

Define conceptos de negocio medianteunasintaxisestándar.Estos conceptos pueden intercambiarseposteriormente entre aplicacionesinformá[cas.Mejora la calidad de la información yman[enelaintegridaddelosdatos

LenguajedeMarcasExtensible,permitedefinirlagramá[cadelenguajesespecíficosparaestructurardocumentosgrandes

① Define conceptos de negociomed i an t e una s i n t a x i sestándar.

② Estos conceptos puedeni n t e r c a m b i a r s ep o s t e r i o rm e n t e e n t r eaplicacionesinformá[cas.

③ Mejora la calidad de lainformación y man[ene laintegridaddelosdatos

AutomaPzacióndelintercambiodeinformaciónfinancieraenPemporeal

FUNCIONAMIENTODELXBRL


REGULACIÓNWWW.XBRL.ORG


Inicia[va soportada por un consorcio, XBRL Internacional, formadopormás de450empresasyrepresentadoenelmundoporjurisdiccionesenunos20países.h�p://www.xbrl.org

XBRLENEUROPA


BÉLGICA Desdeenerode2008elXBRLesobligatorioparatodaslaspresentacionesdecuentasanualesanteelBancoNacionaldeBélgica.

FRANCIA ElBancodeFranciayaadoptóelXBRLpararegularelsectorbancario.

ALEMANIA

PyMESpresentansusinformesenXBRL

Las empresas públicas presentan informes. La AutoridadAlemana para el RegistroPúblico(Bundesanzeiger)harecibidodatosdeXBRLdeaproximadamenteunmillóndeen[dades.

ITALIA Todavíaenlasetapaspilotodelproyecto.

PAÍSESBAJOS El gobierno Holandés está u[lizando el XBRL como un aspecto de un programaambicioso para reducir en 25% el costo del cumplimiento por presentación deinformesfinancieros,fiscales,estatutariosyestadís[cos.

ESPAÑA

La industria bancaria española adopto el XBRL por varios requerimientos de lapresentacióndeinformes,seguidadelosmercadosdecapitales.

Actualmente, el centro de atención está a todo lo largodel sector gubernamentalincluyendolapresentacióndeinformesenXBRL.

REINOUNIDO MilesdecompañíasyaestánpresentandosusinformesenXBRLdesde2011.

XBRLENASIA


CHINA En 2004, China se convirtió en el primer país en el mundo que adoptó formalmente la presentación de informes en XBRL para sus mercados accionarios.

JAPÓN

Recientemente hizo obligatoria la presentación de informes en el formato de XBRL para aproximadamente 5,000 empresas públicas y 3,000 fondos de inversión. Se espera que el XBRL, que también administra las barreras de lenguaje, ayudara a atraer inversionistas extranjeros. Desde 2006, el Bancos de Japón ha utilizado un programa voluntario de informes XBRL para instituciones financieras de servicios, expandiendo gradualmente el rango de los informes e implementando la más moderna tecnología como es Formula linky Dimensions.

COREA DEL SUR A partir de 2007, todas las empresas de tenencia pública presentan los estados financieros utilizando el XBRL en el sistema electrónico para la presentación de informes de la Comisión Coreana de Supervisión Financiera. El sistema permite que los observadores vean y analicen los estados financieros de una empresa en inglés.

INDIA

Tanto la Bolsa de Valores de Bombay como la Bolsa Nacional de Valores aceptan actualmente los documentos en XBRL, presentados de manera voluntaria y avanzan en el nivel de exigencia con el apoyo del Consejo de Valores y Cambio de la India.

El Banco de la Reserva de la India ha incluido el uso del XBRL en su plan estratégico para el 2010 y en mayo 2008 asigno un contrato a un proveedor local para iniciar la implementación de una solución para la presentación de informes de pleno desarrollo.

SINGAPUR

La Autoridad Regulatoria de Contabilidad Corporativa de Singapur ha solicitado a alrededor de 50,000 empresas que presenten sus informes en XBRL, aunque las empresas tales como bancos, y compañías de seguros y financieras reguladas por la Autoridad Monetaria de Singapur actualmente están exentas de este requisito.

XBRLENAMERICA


CANADÁ

Actualmente está en operación un programa voluntario de presentación de informes en XBRL, pero la mayoría de las empresas están esperando a que las IFRS entren en vigencia antes de cambiar al XBRL como lenguaje de presentación de informes para comunicar la información financiera y de negocios.

XBRL Canadá está trabajando en una taxonomía que se ajuste a las IFRS.

ISLA CAIMÁN

En junio de 2008 la Autoridad Monetaria de Islas Caimán (CIMA) libero la primera evaluación comprensiva de la industria disponibles de fondos de protección externa, que fue posible mediante una nueva plataforma electrónica de presentación de informes con base en XBRL, que brinda a CIMA la capacidad de integrar e informar estadísticas detalladas sobre 5,052 fondos regulados de Islas Caimán que representan un nuevo valor de mercado neto de activos por un monto de $1,387 trillones.

AMERICA DEL SUR

Los bancos centrales son los motores principales del desarrollo del XBRL a lo largo de América Latina.

MÉXICO

Desde 2009 se articula la implementación de IFRS y XBRL para empresas que participan en la Bolsa Mexicana de Valores. Desde 2006 existen informes fiscales obligatorios que enviar al SAT, quien utiliza la tecnología XBRL: DIOTS, DIM, DIMM, SIPRES, SIPIAD, DyP, entre otras Desde julio de 2014 las personas morales y desde enero 2015 las físicas, están obligadas a enviar informes fiscales al SAT.

IMPACTODELXBRLENLAFISCALIZACIÓNMEXICANA



COMENTARIOSPRINCIPALESENMATERIADECONTABILIDADENMEDIOSELECTRONICOS

•  CODIGOFISCALDELAFEDERACION

•  RESOLUCIONMISCELANEA


¿QUEESLACONTABILIDADELECTRONICA?

•  Es la traducción de la información contable en archivosformato.XML

•  OBJETIVO–  AutomaPzargranpartedelasac[vidadesdefiscalización

quellevaacaboelSAT.



¿QUEESLACONTABILIDADELECTRONICA?


Entradaenvigor1deenero2014

A.  ReformaalArtculo28CódigoFiscaldelaFederación(CFF)B.  DisposicionestransitoriasCFF

»  Prevélaentradaescalonadaporsectordecontribuyentes»  Considerandolacoberturatecnológicasegúnlasregionesdel

país

•  Art. Segundo Transitorio Fracc IIISegundoPárrafo(CFF9/DIC/2013)

•  Lo dispuesto en las Reglas I.2.8.7 y I.2.8.8, resultará aplicable para las PersonasMorales.Apar[rdelmesdeJULIO2014

•  Art.DécimoTerceroTransitorio•  2ª.RM04/07/2014

◦  SedifiereelenvióhastaEnerode2015pormedioselectrónicos�  Lasbalanzasdecomprobacióndejulio,agosto,sep[embre,octubre,noviembre

ydiciembrede2014(reglaI.2.8.6.yart.décimotercero).

�  ExceptoCatálogodeCuentas.

}  En cuanto al requerimientode las pólizas de julio a diciembrede 2014 respectode lasolicitud o trámite de devolución o compensación, la fecha de entrega será igual queparalasbalanzasdecomprobación.

}  Art.TerceroAnteproyecto3ª.RM2014


RESOLUCIÓNMISCELANEA2014

}  I.2.8.8 Cumplimiento dee n t r e g a r p ó l i z a s ar e q u e r i m i e n t o d e l aautoridad.

}  I.2.8.7Cumplimientodeentregarcontabilidadenmedioselectrónicosde

maneramensual.


RESOLUCIÓNMISCELANEA2014


OBLIGADOSALLEVARCONTABILIDADENMEDIOSELECTRONICOS

•  PERSONASMORALES(1DEJULIO2014)

•  PERSONASFISICAS(1DEENERO2015)

•  RIF(MISCUENTAS)

PersonasFísicas

PersonasMorales

SistemadeComunicaciónElectrónica,UbicadoeninternetenlapáginadelSAT

I. Laautoridadfiscalrealizarálano[ficaciónde:◦  Cualquier acto o resolución administra[va que

emita,◦  Endocumentosdigitales,◦  Incluyendocualquieraquepuedaserrecurrido.

II. Loscontribuyentespresentarán:◦  Promociones,◦  Solicitudes,◦  Avisos,o◦  Daráncumplimientoarequerimientos

delaautoridad,◦  Atravésdedocumentosdigitales,y◦  Podrán realizar consultas sobre su

situaciónfiscal.

BUZÓNTRIBUTARIO



Tarjetasdecrédito

Tiendasdepartamentales

Agenciasdeautos

Aerolíneas

Servicios

Telefónicas

Ac[vidadesempresariales

Honorarios

Arrendamientos

CFDIEMITIDOSPOR CFDIRECIBIDOSPOR


Tarjetasdecrédito

Tiendasdepartamentales

Agenciasdeautos

Aerolíneas

Servicios

Telefónicas

Ac[vidadesempresariales

Honorarios

Arrendamientos


Validosycancelados

Emi[dos

Recibidos


Ingresos Egresos


• Ingresos$1,000.00• Egresos500.00U[lidad• Ingresos$1,000.00• Egresos1,000.00Equilibrio• Ingresos$500.00• Egresos1,000.00Perdida

¡Normal!

Planeación…

¿Evasión?¿Elusión?¿Lavadodedinero?


Ingresos Egresos


Contabilidad Bancos

Declaraciones Papelesdetrabajo

CONTRIBUYENTESEMISORESDECFDI


0"

100,000"

200,000"

300,000"

400,000"

500,000"

600,000"

700,000"

Ene." Feb." Mar." Abr." May." Jun." Jul." Ago." Sep." Oct." Nov." Dic."

EMISORES"

2011" 2012" 2013" 2014"

Emisores AGOSTO ANUAL2011 3322012 2132013 3722014 2765TOTAL 3864

Al31deagosto2014,seincrementóenun642%elnúmerodecontribuyentesemisoresdeFacturaelectrónicaporinternetconrespecto

CFDIEMITIDOS---ALIMENTODELXBRL


MILESDEMILLONESDECFDIPeriodo AGOSTO ANUAL2011 17822012 29812013 37652014 3438SUMA 11967

FINALPRIMEROBJETIVOMARCOFISCALEMPRESARIAL


MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVOUNO:Generalidades

Conceptualizarquedebeentenderseporac[vidadesempresarialesparaefectosfiscales.Concepto de ac[vidades empresariales enMéxico. Especial énfasis en el aspecto legal yfiscal:

1.  Generalidadesdelmarcoregulatorio:Fuentesdelderechocomúnyfiscal.2.  Ac[vidades(Empresariales)comercialeslícitas3.  Caracterís[casdeloscomerciantesyempresarios

•  Atributosdecapacidad,personalidadyfiscales.4.  Conceptofiscaldeac[vidadesempresariales5.  Diferenciaconlossalarios,losserviciosprofesionalesyotrasfigurasjurídicas.6.  Efecto de la contabilidad electrónica en la fiscalización de las ac[vidades

empresariales


OBJETIVODOS



OBJETIVODOS:Marcoregulatorio

•  Iden[ficarlaESTRUCTURAYCORRELACIÓNentrelaregulaciónqueafectaalasprincipalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1  CPEUM.2  Tratadosinternacionales.3  CódigoFiscaldelaFederaciónysuReglamento.4  LeydelImpuestoalValorAgregadoysuReglamento.5  Ley Federal para la Iden[ficacióndeOperaciones conRecursosde

Procedenciailícita


OBJETIVODOS:ACTIVIDADPARAALUMNOS

1  OBTENERARCHIVOSENWEB2  GENERAR ESTRUCTURA DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y

SUREGLAMENTO(ÍNDICE)

a)  CPEUM.b)  Tratadosinternacionales.c)  CódigoFiscaldelaFederaciónysuReglamento.d)  LeydelImpuestoSobrelaRentaysuReglamentoe)  LeydelImpuestoalValorAgregadoysuReglamento.f)  LeyFederalpara la Iden[ficacióndeOperacionesconRecursos

deProcedenciailícita


OBJETIVOTRES:CFFyRCFF

•  Principales aspectos del CFF y RCFF que afectan a las principalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1  Disposicionesgenerales2  Derechosyobligacionesdeloscontribuyentes.3  Facultadesdelasautoridadesfiscales.4  Infraccionesydelitosfiscales5  Mediosdedefensa:

•  Procedimientoadministra[vodeejecución•  Juiciocontenciosoadministra[vo


OBJETIVOCUATRO:LISRyRLISR

•  Principales aspectos de la LISR y RLISR que afectan a las principalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1  Disposicionesgenerales2  Delaspersonasmorales.3  Delaspersonasgsicas.4  Deducciones,ingresosypérdidas.


OBJETIVOCINCO:LIVAyRLIVA

•  Principales aspectos de la LIVA y RLIVA que afectan a las principalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1  Disposicionesgenerales2  Enajenaciones3  Prestacióndeservicios4  Usoogocetemporaldebienes5  Importación-Exportación6  Obligacionesdeloscontribuyentes7  Facultadesdelasautoridades


OBJETIVOSEIS:LFIORPI

•  PrincipalesaspectosdelaLFIORPIqueafectanalasprincipalesac[vidadesempresarialesmexicanas.

1  Disposicionesgenerales2  Estructura3  Ac[vidadesvulnerables4  Obligaciones5  Sanciones


marco fiscal empresarial t3 de 2016, cetys campus tijuana

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