liquidaciÓn del impuesto sobre los...

GUÍA PRÁCTICA

LIQUIDACIÓN DELIMPUESTO SOBRE LOS

INGRESOS BRUTOS

CIUDAD AUTÓNOMA DEBUENOS AIRES

Análisis – Casos Prácticos

ANALÍA SANTOS ROMERO

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A.Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200

(1055) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRESTelefax: 4374-5418/6692/8855

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Santos Romero, Analía.Guía práctica liquidación del impuesto sobre los ingresos brutosCiudad Autónoma de Buenos Aires4ª.ed. - Buenos Aires : Aplicación Tributaria, 2013.272 p.; 21x15 cm.ISBN 978-987-1745-77-71. Impuestos. I. TítuloCDD 336.2Fecha de catalogación: 04/04/2013

©COPYRIGHT 2009 – 2013 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.4ª Edición, Abril de 2013

I.S.B.N. 978-987-1745-77-7

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El presente trabajo ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni

la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo

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Este libro será actualizado, en caso de corresponder porinternet ingresando a la página:

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APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

Guido Spano 550

Lanús Oeste (1824) Buenos Aires

PRÓLOGO

A raíz de la publicación de la Ley Tarifaria para el año 2013 y de lasmodificaciones introducidas al Código Fiscal (Leyes Nros. 4.470 y4.469, respectivamente), se introdujeron importantes cambios en la li-quidación del impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad Autóno-ma de Buenos Aires para el año 2013.

Entre dichas modificaciones podemos mencionar la eliminación delanticipo de inicio de actividades para los contribuyentes locales, se in-crementó a $ 200.000 los ingresos anuales máximos para poder adheriral Régimen Simplificado, se establece un desdoblamiento en el trata-miento de determinadas actividades de comercialización (mayorista yminorista) y de prestaciones de obras y/o servicios, cuando las mismassean desarrolladas por contribuyentes y/o responsables con ingresosbrutos anuales en el ejercicio fiscal anterior superiores a $ 38.000.000 yse dispone la implementación del valor locativo presunto.

Por ello, creímos conveniente publicar la 4º edición de “Guía Práctica –

Liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Ciudad Autónoma de

Buenos Aires”, que al igual que las ediciones anteriores, reúne en un sólocuerpo el análisis de los aspectos principales de la liquidación del impuestosobre los ingresos brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

A tal efecto, comenzaremos haciendo un breve comentario sobre lasprincipales modificaciones introducidas para el año 2013, para luegotratar en los restantes capítulos los siguientes temas:

� Aspectos Generales del Impuesto.

� Determinación, Liquidación y Pago del Impuesto.

� Régimen Simplificado.

� Exenciones.

� Normas de Procedimiento.

� Alta, Baja y Modificación de Datos en el Impuesto sobre losIngresos Brutos.

� Clave Ciudad.

� Regímenes Generales de Retención y de Percepción.

� Planes de Facilidades de Pago.

Como autora quiero agradecer a todos aquellos que hicieron posible lapublicación de esta nueva edición y espero que el presente libro, al igualque los anteriores, sea de utilidad para todo aquel interesado en el tema.

Con este material, además, los lectores tendrán acceso a la actualiza-ción permanente por internet, ingresando a www.liqibcaba.com.ar. Allípodrán consultar cualquier cambio o novedad que se produzca una vezimpreso el libro y por el término de un año o hasta que se edite una nuevaedición y la legislación vigente.

Analía Santos Romero

Sumario Analítico

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS PARA EL AÑO 2013

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . 152. IMPUESTO SOBRE LOS

INGRESOS BRUTOS . . . . . . 172.1. Exenciones . . . . . . . . 172.1.1. Construcción . . . . . . . 172.1.2. Licitaciones públicas . . . 182.1.3. Agrupación Salud Integral –

ASI . . . . . . . . . . . . 182.2. Locación de inmuebles con

fines turísticos. Registro deinmuebles . . . . . . . . . 18

2.3. Locación de inmuebles.Valor locativo presunto . . 19

2.4. Locación de inmuebles confines turísticos. Registro.Presunción . . . . . . . . . 19

2.5. Inicio de actividades. Pagode inicio. Eliminación . . . 20

2.6. Alícuotas . . . . . . . . . 202.6.1. Actividades de

comercialización y deprestación de servicios . . 20

2.6.2. Construcción . . . . . . . 242.6.3. Producción de bienes. . . 252.6.4. Intermediación . . . . . . 252.6.5. Préstamos de dinero y

locaciones financieras . . 262.6.6. Alícuotas diferenciales . . 27

2.6.7. Venta de automóviles. . . 272.7. Régimen Simplificado del

Impuesto sobre losIngresos Brutos . . . . . . 28

2.8. Películas de exhibicióncondicionada. Impuestoa abonar . . . . . . . . . . 28

3. MODIFICACIONESINTRODUCIDAS AL CÓDIGOFISCAL . . . . . . . . . . . . . 293.1. Exenciones generales . . . 293.2. Limitación de las

exenciones. . . . . . . . . 293.3. Facultades de la

AdministraciónGubernamental de IngresosPúblicos . . . . . . . . . . 30

3.4. Domicilio fiscalelectrónico. . . . . . . . . 30

3.5. Notificaciones . . . . . . . 303.6. Sanciones. Contribuyentes

quebrados o concursados . 313.7. Multa y clausura. . . . . . 313.8. Determinación de oficio. . 313.9. Consultas vinculantes . . . 323.10. Título ejecutivo. Planes de

facilidades de pago . . . . 32

CAPÍTULO 1

Aspectos Generales delImpuesto . . . . . . . . . . . . . 331. NORMATIVA APLICABLE . . 332. AUTORIDAD DE

APLICACIÓN . . . . . . . . . . 333. OBJETO. HECHO

IMPONIBLE . . . . . . . . . . . 34

3.1. Definición . . . . . . . . . 343.2. Elementos del hecho

imponible . . . . . . . . . 353.3. Actividades alcanzadas

por el impuesto sobre losingresos brutos . . . . . . . 36

APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Impuesto sobre los Ingresos Brutos C.A.B.A. / 5

3.4. Actividades no alcanzadaspor el impuesto . . . . . . 37

4. SUJETOS . . . . . . . . . . . . 374.1. Contribuyentes y

responsables . . . . . . . . 374.2. Responsables por deuda

ajena . . . . . . . . . . . . 374.3. Agentes de recaudación . . 384.4. Agentes de información . . 39

5. BASE IMPONIBLE . . . . . . . 395.1. Principio general . . . . . 395.2. Ingreso bruto. Concepto . . 415.3. Bases imponibles

especiales . . . . . . . . . 415.3.1. Venta de inmuebles en

cuotas . . . . . . . . . . . 415.3.2. Operaciones realizadas por

entidades financieras . . . 425.3.3. Contratos de leasing . . . 425.3.4. Compañías de seguros o

reaseguros . . . . . . . . 435.3.5. Operaciones de

intermediación . . . . . . 445.3.6. Operaciones de préstamos

de dinero . . . . . . . . . 45

5.3.7. Comercialización de bienesusados recibidos comoparte de pago . . . . . . . 46

5.3.8. Agencias de publicidad. . 465.3.9. Diferencia entre precio de

compra y de venta . . . . 475.3.10.Fideicomiso. . . . . . . . 485.3.11.Telecomunicaciones

internacionales . . . . . . 485.3.12.Actividades de concurso

por vía telefónica . . . . . 485.3.13.Servicio de albergue

transitorio. . . . . . . . . 485.3.14.Comercialización de

billetes de lotería yjuegos de azar . . . . . . 49

5.3.15.Compra venta de bienesusados . . . . . . . . . . 49

5.3.16.Películas de exhibicióncondicionada . . . . . . . 49

5.4. Conceptos que no integranla base imponible . . . . . 49

5.5. Conceptos deducibles . . . 52

CAPÍTULO 2

Determinación, Liquidación yPago del Impuesto . . . . . . . . 551. PERÍODO FISCAL . . . . . . . 552. CATEGORIZACIÓN DE LOS

CONTRIBUYENTES . . . . . . 552.1. Cambio de categoría. . . . 56

3. DETERMINACIÓN YLIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO 56

4. ANTICIPOS . . . . . . . . . . . 575. DESARROLLO DE

ACTIVIDADES CON DISTINTOTRATAMIENTO . . . . . . . . 57

6. INICIO DE ACTIVIDADES . . 577. LIQUIDACIÓN DE LOS

ANTICIPOS MEDIANTEDECLARACIÓN JURADA . . . 587.1. Sujetos comprendidos . . . 58

7.2. Entidades exentas . . . . . 587.3. Liquidación de los

anticipos . . . . . . . . . . 597.3.1. Determinación del

impuesto a abonar . . . . 597.3.2. Programa aplicativo a

utilizar . . . . . . . . . . 607.4. Vencimiento para la

presentación y pago . . . . 607.5. Declaración jurada anual . 617.5.1. Concepto . . . . . . . . . 617.5.2. Información a

suministrar . . . . . . . . 617.5.3. Contribuyentes sin

actividad. Contribuyentesexentos (ex alícuota cero) 61

6 / Impuesto sobre los Ingresos Brutos C.A.B.A. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

7.5.4. Vencimiento para lapresentación . . . . . . . 61

7.5.5. Generación de ladeclaración jurada . . . . 62

8. PRESENTACIÓN DE LASDECLARACIONESJURADAS . . . . . . . . . . . . 628.1. Declaración jurada

mensual . . . . . . . . . . 628.2. Declaración jurada anual . 63

9. FALTA DE PRESENTACIÓN.SANCIONES . . . . . . . . . . 63

10. CONTRIBUYENTES DECONVENIO MULTILATERAL 6310.1. Declaraciones juradas a

presentar . . . . . . . . . . 6310.2. Programa aplicativo a

utilizar . . . . . . . . . . . 6410.3. Vencimientos para la

presentación y pago delimpuesto . . . . . . . . . . 64

10.4. Forma de presentacióny pago . . . . . . . . . . . 64

11. ALÍCUOTAS . . . . . . . . . . 6511.1. Alícuota general . . . . . . 6511.2. Actividades alcanzadas

con distintas alícuotas . . . 6511.2.1.Producción industrial. . . 6511.2.2.Industria del software . . 7211.2.2.1. Introducción . . . . . . 7211.2.2.2. Tratamiento impositivo. 7311.2.3.Locación de inmuebles . . 74

11.2.3.1. Exención . . . . . . . . 7411.2.3.2. Locación de inmuebles

con fines turísticos.Alícuota . . . . . . . . 75

11.2.3.3. Locación de inmuebles.Valor locativo presunto . 75

11.2.4.Construcción y serviciosde la construcción . . . . 76

11.2.5.Actividades decomercialización y deprestación de servicios . . 77

12. ACTIVIDADES CONTRATAMIENTO ESPECIAL . . 8112.1. Películas de exhibición

condicionada . . . . . . . 8113. DEL PAGO . . . . . . . . . . . 81

13.1. Pago mediantetransferencia electrónicade fondos . . . . . . . . . 81

13.1.1.Sujetos imposibilitadosde operar con cuentasbancarias . . . . . . . . . 87

13.2. Pago mediante depósitobancario . . . . . . . . . . 87

14. PAGOS A CUENTA. . . . . . . 8814.1. Servicios de transporte

de carga por camiones . . . 8815. CONSTANCIA DE NO

INSCRIPCIÓN. . . . . . . . . . 8916. CONSTANCIA DE

INSCRIPCIÓN. . . . . . . . . . 89

CAPÍTULO 3

Régimen Simplificado . . . . . . 911. ASPECTOS GENERALES . . . 91

1.1. Base legal . . . . . . . . . 911.2. Definición . . . . . . . . . 921.3. Vigencia . . . . . . . . . . 921.4. Sujetos comprendidos . . . 931.5. Definición de pequeños

contribuyentes . . . . . . . 931.6. Categorías . . . . . . . . . 941.7. Parámetros. . . . . . . . . 94

1.7.1. Superficie afectada a laactividad y energía eléctricaconsumida. . . . . . . . . 94

1.7.2. Ingresos brutos . . . . . . 991.7.3. Precio máximo unitario

de venta. . . . . . . . . . 991.8. Impuesto a ingresar . . . 1001.8.1. Obligación anual . . . . 1001.8.2. Importe del gravamen. . 1001.8.3. Forma de ingreso . . . . 100


1.8.3.1. Ingreso de la cuotabimestral . . . . . . . 100

1.8.3.2. Liquidación y pago deintereses resarsitorios,pagos parciales ycuotas adeudadas . . . 102

1.8.4. Desarrollo de actividadesalcanzadas con distintasalícuotas . . . . . . . . . 103

1.8.5. Suspensión temporaria dela actividad. Inexistenciade ingresos. . . . . . . . 104

1.8.6. Vencimientos para elpago . . . . . . . . . . . 104

1.9. Exclusiones . . . . . . . 1051.10. Regímenes de retención y

percepción . . . . . . . . 1072. INSCRIPCIÓN,

CATEGORIZACIÓN YMODIFICACIÓN DE DATOS. 1082.1. Inscripción . . . . . . . . 1082.1.1. Categorización . . . . . 1082.1.2. Requisitos para la

inscripción . . . . . . . 1092.1.3. Procedimiento para la

inscripción. . . . . . . . 1103. RECATEGORIZACIÓN

SEMESTRAL . . . . . . . . . 1163.1. Introducción . . . . . . . 116

3.2. Procedimiento . . . . . . 1163.3. Efectos de la

recategorización . . . . . 1203.4. Parámetros a tener en

cuenta . . . . . . . . . . 1203.5. Sujetos exceptuados de

recategorizarse . . . . . . 1213.6. Efectos de la no

recategorización . . . . . 1213.7. Falta de recategorización . 121

4. CANCELACIÓN DE LAINSCRIPCIÓN . . . . . . . . . 1224.1. Baja del régimen.

Procedencia . . . . . . . 1224.2. Baja retroactiva . . . . . 1224.3. Baja de oficio . . . . . . 1224.3.1. Introducción. . . . . . . 1224.3.2. Causales de la baja

de oficio . . . . . . . . . 1235. EXCLUSIÓN.

PROCEDIMIENTO . . . . . . 1236. NORMAS DE

PROCEDIMIENTO . . . . . . 1246.1. Identificación de los

contribuyentes . . . . . . 1246.2. Domicilio . . . . . . . . 1246.2.1. Domicilio fiscal . . . . . 1246.2.2. Domicilio comercial . . 1256.3. Facturación. . . . . . . . 125

CAPÍTULO 4

Exenciones . . . . . . . . . . . 1271. INTRODUCCIÓN . . . . . . . 1272. EXENCIONES GENERALES . 1273. EXENCIONES DEL

IMPUESTO SOBRE LOSINGRESOS BRUTOS . . . . . 1313.1. Enumeración . . . . . . . 1313.2. Limitación a las exenciones

de carácter subjetivo . . . 1394. ASPECTOS PARTICULARES . 140

4.1. Profesiones liberalesuniversitarias no

organizadas en forma deempresa . . . . . . . . . 140

4.2. Edición, distribución yventa . . . . . . . . . . . 141

4.3. Fundaciones, asociacionesy demás entidades sinfines de lucro. . . . . . . 142

4.4. Enajenación deinmuebles . . . . . . . . 143

4.5. Nuevosemprendimientos . . . . . 145

5. EMPADRONAMIENTO DEENTIDADES EXENTAS. . . . 146


5.1. Introducción . . . . . . . 1465.2. Procedimiento a seguir . . 1475.3. Vencimiento . . . . . . . 1475.4. Nómina de sujetos

exentos . . . . . . . . . . 1486. TRAMITACIÓN DE LAS

EXENCIONES . . . . . . . . . 1486.1. Entidades públicas . . . . 1496.2. Entidades privadas . . . . 149

6.3. Entidades que acreditenel cumplimiento de losfines de su creación . . . 149

7. CASOS PRÁCTICOS . . . . . 1507.1. Caso Nº 1: Profesión

liberal . . . . . . . . . . 1507.2. Caso Nº 2: Locación de

inmuebles. Alquiler demás de dos unidades . . . . 150

CAPÍTULO 5

Normas de Procedimiento . . . 1531. DEBERES FORMALES DE

LOS CONTRIBUYENTES YRESPONSABLES. . . . . . . . 153

2. INFRACCIONES YSANCIONES . . . . . . . . . . 1542.1. Multas . . . . . . . . . . 1542.1.1. Incumplimiento de los

deberes formales . . . . 1542.1.2. Falta de presentación de

declaraciones juradas . . 1552.1.3. Omisión . . . . . . . . . 1562.1.4. Defraudación fiscal . . . 1572.1.5. Multa y clausura del

establecimiento . . . . . 1572.1.5.1. Causales. . . . . . . . 1572.1.6. Graduación de las

sanciones . . . . . . . . 1592.1.7. Responsables de las

infracciones . . . . . . . 1592.1.8. Reducción de las sanciones.

Exoneración . . . . . . . 1592.1.9. Muerte del infractor. Extin-

ción de multas . . . . . . 1612.1.10.Error excusable.

Inaplicabilidad demultas . . . . . . . . . . 162

2.1.11.Pago de la multas . . . . 1622.2. Recargos . . . . . . . . . 1622.3. Forma de pago . . . . . . 163

3. INTERESES . . . . . . . . . . 1633.1. Interés resarcitorio . . . . 1633.1.1. Evolución de la tasa

de interés . . . . . . . . 164

3.1.2. Liquidación y pago . . . 1643.2. Interés capitalizable . . . 1653.3. Interés punitorio . . . . . 1653.4. Obligación de pago

de los intereses . . . . . . 1654. PRESCRIPCIÓN . . . . . . . . 166

4.1. Introducción . . . . . . . 1664.2. Plazo de prescripción . . 1664.2.1. Prescripción de

impuestos . . . . . . . . 1664.2.2. Prescripción de multas y

clausura . . . . . . . . . 1674.2.3. Infracciones posteriores

a la prescripción deimpuestos . . . . . . . . 168

4.2.4. Prescripción de la acciónde repetición . . . . . . 168

4.3. Interrupción de laprescripción . . . . . . . 169

4.3.1. Interrupción de laprescripción de lasacciones y poderes delFisco para determinar yexigir el pago delimpuesto. . . . . . . . . 169

4.3.2. Interrupción de laprescripción de la acciónpara aplicar multas yclausuras o para hacerlasefectivas . . . . . . . . . 171

4.3.3. Interrupción de laprescripción de laacción de repetición . . . 171


4.4. Suspensión de laprescripción . . . . . . . 171

4.4.1. Causales . . . . . . . . . 1714.4.2. Determinación

impositiva . . . . . . . . 1725. DOMICILIO . . . . . . . . . . 173

5.1. Domicilio fiscal . . . . . 1735.1.1. Denuncia del domicilio

fiscal. . . . . . . . . . . 1735.1.2. Cambio de domicilio . . 1745.1.3. Domicilio fiscal

electrónico . . . . . . . 1746. FACTURACIÓN . . . . . . . . 1747. PLAZOS . . . . . . . . . . . . 175

7.1. Cómputo . . . . . . . . . 1757.2. Feria fiscal. Suspensión

de los plazosprocedimentales . . . . . 175

8. LOCALES UBICADOS EN LACIUDAD AUTÓNOMA DEBUENOS AIRES.OBLIGACIONES . . . . . . . 1768.1. Exhibición de un cartel

referido al redondeoen el vuelto . . . . . . . . 176

8.2. Exhibición de un cartel condatos sobre Defensa delConsumidor. . . . . . . . 176

8.3. Exhibición de un cartelcon el tipo de cambio . . 177

8.4. Cambio de productos . . 1788.4.1. Nueva leyenda a incluir

en los comprobantes . . 1788.4.2. Cartel a exhibir . . . . . 178

CAPÍTULO 6

Alta, Baja y Modificación deDatos . . . . . . . . . . . . . . 1791. ALTA, BAJA Y

MODIFICACIÓN DE DATOSDE CONTRIBUYENTES DELIMPUESTO. . . . . . . . . . . 1791.1. Inscripción . . . . . . . . 1791.1.1. Elementos a presentar. . 1791.1.2. Número de inscripción . 1791.2. Modificación de datos . . 1801.3. Baja. Cese de

actividades . . . . . . . . 1831.3.1. Introducción. . . . . . . 1831.3.2. Cese de actividades.

Cancelación de lainscripción . . . . . . . 184

1.3.2.1. Plazo para efectuarla comunicación decese . . . . . . . . . . 184

1.3.2.2. Cese total deactividades . . . . . . 184

1.3.2.2.1. Sujetos comprendidos 1841.3.2.2.2. Sujetos exceptuados . 185

1.3.2.2.3. Procedimiento aseguir . . . . . . . . 185

1.3.2.3. Cancelación de lainscripción porfallecimiento oliquidación . . . . . . 188

1.3.3. Cese de actividades porcambio de categoría . . . 189

1.3.3.1. Pase del RégimenSimplificado acontribuyente local oviceversa . . . . . . . 189

1.3.3.2. Pase del RégimenSimplificado aConvenio Multilateral. 190

1.3.3.3. Pase de contribuyentelocal a ConvenioMultilateral . . . . . . 190

1.3.3.4. Pase de ConvenioMultilateral acontribuyente localo RégimenSimplificado . . . . . 190

1.4. Baja de oficio . . . . . . 191


1.4.1. Contribuyentesalcanzados. . . . . . . . 191

1.4.2. Causales de la baja deoficio . . . . . . . . . . 191

1.4.3. Comunicación de labaja de oficio . . . . . . 191

2. ALTA, BAJA Y MODIFICACIÓNDE DATOS DE LOS AGENTESDE RETENCIÓN Y/OPERCEPCIÓN . . . . . . . . . 1922.1. Inscripción . . . . . . . . 1922.2. Modificación de datos . . 194

2.3. Baja . . . . . . . . . . . 1953. ALTAS, BAJAS Y

MODIFICACIONES DEDATOS DE LOSCONTRIBUYENTES DECONVENIOMULTILATERAL . . . . . . . 1973.1. Introducción . . . . . . . 1973.2. Inscripción . . . . . . . . 1983.3. Modificación de datos . . 2013.4. Cancelación de la

inscripción . . . . . . . . 202

CAPÍTULO 7

Clave Ciudad . . . . . . . . . . 2051. INTRODUCCIÓN . . . . . . . 2052. CLAVE CIUDAD . . . . . . . 2063. NIVELES DE SEGURIDAD

EXISTENTES . . . . . . . . . 2064. PROCEDIMIENTO PARA LA

OBTENCIÓN DE LA CLAVE. 2074.1. Clave con nivel de

seguridad 0 y 1 . . . . . . 2074.2. Clave con nivel de

seguridad 2 . . . . . . . . 2104.2.1. Lugar de tramitación . . 2114.2.2. Documentación a

presentar. . . . . . . . . 211

4.2.3. Subadminstradores . . . 2175. REEMPLAZO DE LA

CLAVE CIUDAD . . . . . . . 2186. ELEVACIÓN DEL NIVEL

DE SEGURIDAD . . . . . . . 2187. OLVIDO DE LA CLAVE . . . 2188. OBLIGATORIEDAD DE

LA CLAVE CIUDAD . . . . . 2199. HABILITACIÓN DE

SERVICIOS . . . . . . . . . . 21910. RESPONSABILIDAD POR

EL USO DE LA CLAVE . . . . 221

CAPÍTULO 8

Regímenes Generales deRetención y de Percepción . . . 2231. INTRODUCCIÓN . . . . . . . 223

1.1. Introducción . . . . . . . 2232. NORMAS COMUNES . . . . . 223

2.1. Sujetos obligados a actuarcomo agentes de retencióny de percepción . . . . . 223

2.2. Sujetos pasibles derecaudación.Excepciones . . . . . . . 224

2.3. Operaciones excluidas.Bienes de uso . . . . . . 226

2.4. Acreditación de la situaciónfiscal . . . . . . . . . . . 227

2.5. Oportunidad de laretención y/o percepción . 228

2.6. Monto sujeto a retencióny/o percepción . . . . . . 228

2.7. Monto mínimo . . . . . . 2282.8. Alícuotas de

recaudación . . . . . . . 2292.9. Alta de los agentes de

recaudación . . . . . . . 229


2.10. Ingreso de los importesrecaudados. Declaraciónjurada. Vencimientos . . . 229

2.11. Cómputo de lasretenciones y/opercepciones sufridas . . 230

2.11.1.Saldos a favor.Compensación . . . . . 230

2.12. Sanciones . . . . . . . . 2313. RÉGIMEN GENERAL DE

RETENCIÓN . . . . . . . . . . 2323.1. Sujetos obligados a actuar

como agentes deretención . . . . . . . . . 232

3.2. Alícuota de retención . . 2323.2.1. Alícuota general. . . . . 2323.2.2. Alícuota reducida . . . . 2323.2.2.1. Actividades con base

imponible diferencial . 2323.2.2.2. Fabricación y

comercialización demedicamentos parauso humano . . . . . . 233

3.2.2.3. Industria del software . 2333.2.2.4. Servicios médicos

y odontológicos . . . . 2343.2.2.5. Call center. . . . . . . 2343.2.2.6. Locación de bienes

inmuebles . . . . . . . 2343.3. Monto imponible. . . . . 2343.3.1. Regímenes especiales del

Convenio Multilateral. . 2343.3.2. Agencias de publicidad . 2353.3.3. Intermediarios . . . . . . 2353.3.4. Servicios eventuales . . 2353.4. Constancia de retención . 236

4. RÉGIMEN GENERAL DEPERCEPCIÓN . . . . . . . . . 2364.1. Sujetos obligados a

actuar como agentes depercepción . . . . . . . . 236

4.2. Conceptos excluidos . . . 2374.3. Deducciones . . . . . . . 2384.4. Monto sujeto a

percepción . . . . . . . . 238

4.5. Alícuota percepción . . . 2394.5.1. Alícuota general. . . . . 2394.5.2. Alícuota reducida . . . . 2394.5.2.1. Actividades con base

imponible diferencial . 2394.5.2.2. Industria del software . 2394.5.2.3. Fabricación y

comercialización demedicamentos parauso humano . . . . . . 239

4.6. Constancia depercepción . . . . . . . . 240

5. RÉGIMEN SIMPLIFICADO.MAGNITUDES SUPERADAS.RÉGIMEN DE RETENCIÓNY DE PERCEPCIÓN . . . . . . 2405.1. Sujetos obligados a

actuar como agentes derecaudación . . . . . . . 240

5.1.1. Principio general . . . . 2405.1.2. Agentes de retención . . 2405.1.3. Agentes de percepción . 2415.2. Sujetos pasibles de

recaudación . . . . . . . 2415.3. Oportunidad de la

recaudación . . . . . . . 2425.4. Pagos parciales . . . . . . 2435.5. Agentes de recaudación.

Obligaciones . . . . . . . 2445.6. Alícuota de recaudación . 2445.7. Constancia de la

recaudación . . . . . . . 2455.8. Cómputo de las

retenciones y percepcionessufridas . . . . . . . . . . 245

6. VENTA AL CONTADO YEFECTIVO POR UN IMPORTESUPERIOR A MIL PESOS($ 1.000) . . . . . . . . . . . . 2466.1. Sujetos obligados a

actuar como agentesde percepción . . . . . . 246

6.1.1. Alícuota de percepción . 246


7. FABRICANTES YMAYORISTAS DE TABACOY AFINES . . . . . . . . . . . 2467.1. Sujetos obligados a

actuar como agentes depercepción . . . . . . . . 246

7.2. Sujetos pasibles depercepción . . . . . . . . 247

7.3. Monto sujeto apercepción . . . . . . . . 247

7.4. Alícuota de percepción. . 2477.5. Contribuyentes del

Régimen Simplificado.Acreditación de susituación fiscal . . . . . . 248

8. RESUMEN DE ALÍCUOTASDE RETENCIÓN YPERCEPCIÓN . . . . . . . . . 248

CAPÍTULO 9

Planes de Facilidades de Pago 2511. PLANES DE FACILIDADES

DE PAGO PARA DEUDASPEQUEÑAS . . . . . . . . . . 2511.1. Plan de facilidades de

pago de deudas en gestiónadministrativa . . . . . . 251

1.1.1. Obligacionesregularizables . . . . . . 251

1.1.2. Monto máximo de ladeuda a regularizar . . . 252

1.1.3. Exclusiones . . . . . . . 2521.1.4. Acogimiento válido . . . 2531.2. Plan de facilidades de

pago de deudas engestión judicial . . . . . . 253

1.2.1. Ámbito de aplicación . . 2531.2.1.1. Obligaciones

regularizables . . . . . 2531.2.2. Monto máximo de la

deuda a regularizar . . . 2541.2.3. Exclusiones . . . . . . . 2541.2.4. Acogimiento válido . . . 2551.2.5. Pago de costas y

honorarios . . . . . . . . 2561.2.6. Acogimiento. Forma . . 2561.3. Condiciones para la

cancelación de los planesde facilidades de pago delas Resoluciones Nros.249/2008 y 250/2008 . . 257

1.3.1. Condiciones de pago . . 2571.3.2. Beneficios . . . . . . . . 257

1.3.3. Cantidad de cuotas . . . 2571.3.4. Importe mínimo de

las cuotas . . . . . . . . 2581.3.5. Vencimiento para el

pago . . . . . . . . . . . 2581.4. Caducidad . . . . . . . . 2581.4.1. Causales . . . . . . . . . 2581.4.2. Efectos . . . . . . . . . 2591.5. Formalización del

acogimiento . . . . . . . 2592. PLAN DE FACILIDADES

DE PAGO PERMANENTE . . 2622.1. Introducción . . . . . . . 2622.2. Ámbito de aplicación . . 2622.3. Obligaciones excluidas. . 2622.4. Cancelación de la deuda . 2632.4.1. Cantidad de cuotas . . . 2632.4.2. Importe mínimo de

las cuotas . . . . . . . . 2642.4.3. Cancelación anticipada . 2642.4.4. Interés de financiación . 2642.4.5. Vencimiento de las

cuotas . . . . . . . . . . 2652.4.6. Monto del acogimiento . 2652.4.7. Mora en el ingreso

de las cuotas. . . . . . . 2662.5. Formalización de la

adhesión . . . . . . . . . 2662.5.1. Requisitos a

cumplimentar . . . . . . 2662.5.2. Elementos a presentar. . 2672.5.3. Lugar de presentación. . 2692.6. Causales de caducidad . . 269


2.7. Regularización de deudasen estado judicial. . . . . 269

2.7.1. Honorarios y costas . . . 2702.8. Contribuyentes

concursados . . . . . . . 270

2.9. Régimen Simplificado . . 2712.9.1. Deudas con juicio de

ejecución fiscal entrámite . . . . . . . . . . 271

2.9.2. Caducidades. . . . . . . 271


MODIFICACIONESINTRODUCIDASPARA EL AÑO 2013

1. INTRODUCCIÓN

Como todos los años, se aprobó en el ámbito de la Ciudad Autónomade Buenos Aires la Ley Tarifaria para el año 2013 y las modificacionesal Código Fiscal, mediante la publicación de las Leyes Nros. 4.470 y4.469, respectivamente (B.O.C.A.B.A. del 27/12/2012).

A través de estas normas se introdujeron modificaciones en el im-puesto sobre los ingresos brutos y en las normas de procedimiento, talescomo:

� Se implementa en el ámbito de la Administración Gubernamen-tal de Ingresos Públicos el domicilio fiscal electrónico.

� Se faculta a la Administración Gubernamental de Ingresos Públi-cos a efectuar inscripciones de oficio en todos los tributos queadministra.

� Los contribuyentes con actividad de locación de inmuebles con fi-nes turísticos deberán inscribirse en el registro que a tal fin creará



la A.G.I.P.. En caso de no hacerlo, se presumirá que el inmuebleestuvo locado durante todo el período no prescripto al valor sema-nal al que se ofrece o de uno de similares características.

� Se establece el valor locativo presunto.

� Se elimina el pago de inicio de actividades en el impuesto sobrelos ingresos brutos.

� Se establece un desdoblamiento en el tratamiento de determinadasactividades de comercialización (mayorista y minorista) y de pres-taciones de obras y/o servicios, cuando las mismas sean desarro-lladas por contribuyentes y/o responsables con ingresos brutosanuales en el ejercicio fiscal anterior superiores a $ 38.000.000.

� Se incorpora la categoría IX al Régimen Simplificado del Impues-to sobre los Ingresos Brutos, incrementando el límite de ingresosbrutos anuales para permanecer en el régimen a $ 200.000.

Un sector que no sufrió modificaciones es el de los profesionales uni-versitarios (no organizados en forma de empresa) quienes mantienen laexención de pleno derecho en el impuesto sobre los ingresos brutos (ar-tículo 155, inciso 7, del Código Fiscal).

A continuación, procederemos a analizar con mayor grado de detallelas modificaciones enunciadas precedentemente, las que tienen vigenciadesde el 1º de enero de 2013.



2. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

2.1. Exenciones

2.1.1. Construcción

Mediante la Ley Nº 4.469, se sustituye el primer párrafo del inciso 23del artículo 155 del Código Fiscal a los efectos de establecer que, a par-tir del 1º de enero de 2013, se encuentran exentos del impuesto sobre losingresos brutos, los ingresos provenientes de la primera enajenación deinmuebles destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares nosuperiores a la categoría “C”.

A tal efecto, se entenderá por enajenación la venta, permuta, cambio,adjudicación y, en general, todo acto de disposición por el que se trans-mita el dominio a título oneroso.

La anterior redacción establecía lo siguiente:

“Los ingresos provenientes de la construcción en esta

jurisdicción de inmuebles destinados a viviendas uni-

familiares y/ o multifamiliares no superiores a la cate-

goría determinada conforme a las especificaciones y

descripciones de los artículos 7º y 8º de la Ley Tarifa-

ria, cualquiera sea el responsable de la construcción.

Los ingresos provenientes de las construcciones co-

rrespondientes a planes sociales de vivienda, cual-

quiera sea la categoría de los inmuebles, siempre que

estén destinados a viviendas unifamiliares y/ o multi-

familiares, conforme fije la reglamentación.”



2.1.2. Licitaciones públicas

A partir del 1º de enero de 2013, se encuentran exentos del impuestosobre los ingresos brutos, los ingresos por los servicios prestados al Go-bierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que se adjudiquen porun proceso de licitación pública cuyos pliegos sean aprobados por la Le-gislatura de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

2.1.3. Agrupación Salud Integral – ASI

A partir del 1º de enero de 2013, se encuentran exentos del impuestosobre los ingresos brutos, los ingresos obtenidos por la Agrupación Sa-lud Integral – ASI provenientes del cobro de las prestaciones brindadasa personas con cobertura social o privada, por la Red de Efectores Públi-cos de Salud dependientes del Gobierno de la Ciudad Autónoma deBuenos Aires conforme a la Ley Nº 2.808.

2.2. Locación de inmuebles con fines turísticos. Registro de inmuebles

Desde el 1º de enero de 2013, los contribuyentes que tengan como acti-vidad la locación de inmuebles con fines turísticos deberán inscribirse en elregistro que a tal fin creará la Administración Gubernamental de IngresosPúblicos según las condiciones que se establezcan en la reglamentación.

Cuando los contribuyentes no cumplimentaran con dicha obligación sepresumirá que el inmueble estuvo locado durante todo el período no pres-cripto al valor semanal al que se ofrece o de uno de similares características.

Cualquiera de los intermediarios, oferentes y/o que faciliten la ofertade algún inmueble sin la correspondiente inscripción en el registro seránsolidariamente responsables por la totalidad del impuesto.

En ambos casos sin perjuicio de las infracciones y sanciones que lepudieran corresponder.



2.3. Locación de inmuebles. Valor locativo presunto

Mediante la incorporación al Código Fiscal del artículo 179 bis, seestablece que cuando un contribuyente tuviera la titularidad dominialy/o usufructo (total o parcial) de cuatro (4) o más inmuebles, se presu-me, a partir del cuarto inmueble inclusive un valor locativo computablesobre el cual deben tributar el impuesto sobre los ingresos brutos, inde-pendientemente de la situación de ocupación o uso del mismo.

A tal efecto, se tomará como inmuebles propios los de la sociedadconyugal, debiendo tributar el integrante con mayor cantidad de inmue-bles, y los cedidos gratuitamente a hijos menores y padres.

La base imponible será el valor locativo de mercado el que nunca po-drá se inferior al veinte por ciento (20%) de la valuación fiscal homogé-nea establecida para los gravámenes inmobiliarios, debiendo tributarpor los de mayor valor valuación fiscal homogénea.

2.4. Locación de inmuebles con fines turísticos. Registro. Presunción

Los contribuyentes que ejerzan la actividad de locación de inmueblescon fines turísticos deberán inscribirse en el registro que a tal fin crearála Administración Gubernamental de Ingresos Públicos.

Cuando los contribuyentes no cumplimentaran con dicha obligación,se presumirá que el inmueble estuvo locado durante todo el período noprescripto al valor semanal al que se ofrece o de uno de similares carac-terísticas.

Cualquiera de los intermediarios, oferentes y/o que faciliten la ofertade algún inmueble sin la correspondiente inscripción en el registro seránsolidariamente responsables por la totalidad del impuesto.



2.5. Inicio de actividades. Pago de inicio. Eliminación

A través de la Ley Nº 4.469 se sustituye el artículo 207 del CódigoFiscal a los efectos de eliminar la obligatoriedad de abonar dentro de losquince (15) días de producida la inscripción en el impuesto sobre los in-gresos brutos como contribuyentes locales, el importe que determine laLey Tarifaria, en concepto de pago de inicio.

Cabe recordar que hasta el 31/12/2012, se debían pagar los siguientesimportes, en función de la actividad a desarrollar:

ActividadImporte

$

Comercio 211,00

Industria 125,00

Prestaciones de servicios 173,00

Actividades comprendidas en el primer párrafo del inciso 7) del ar-tículo 65 de la Ley Tarifaria (venta minorista de carne, leche, pesca-do, etcétera)

86,00

Garajes y/o playas de estacionamiento con capacidad inferior a 50vehículos

134,00

Quioscos cuyo local no exceda de 4 m2 106,00

Servicios alcanzados por la alícuota general prestados exclusiva-mente en forma directa y personal por el titular

106,00

Establecimientos de masajes y baños 6.918,00

Actividades gravadas con la alícuota del 15% 2.306,00

2.6. Alícuotas

2.6.1. Actividades de comercialización y de prestación de servicios

Para el período fiscal 2013 se establece un desdoblamiento en el tra-tamiento de determinadas actividades de comercialización (mayorista yminorista) y de prestaciones de obras y/o servicios.



De esta manera, determinadas actividades se encontrarán alcanzadasa las mismas alícuotas que durante el año 2012 y otras estarán alcanza-das a una alícuota superior, en función de los ingresos brutos obtenidosen el período fiscal anterior.

Por lo tanto, las actividades de comercialización (mayorista y mino-rista) y de prestaciones de obras y/o servicios que se detallan a continua-ción pasan a estar alcanzadas a la alícuota del tres por ciento (3%).Cuando los contribuyentes obtengan ingresos brutos anuales superioresa $ 38.000.000 la alícuota se incrementará al cuatro por ciento (4%) (conexcepción de las actividades de comercialización minorista de artículosde tocador y de limpieza).

Para el resto de las actividades de comercialización (mayorista y mi-norista) y de prestaciones de obras y/o servicios el tratamiento es el si-guiente (con excepción de las actividades de comercialización minoristade artículos de tocador y de limpieza):

� 3%: Ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior infe-riores a $ 38.000.000.

� 5%: Ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior supe-riores a $ 38.000.000.

Cabe recordar que hasta el momento se establecía la tasa general enel tres por ciento (3,00%) para las actividades de comercialización (ma-yorista y minorista), de prestaciones de obras y/o servicios. Cuando lasactividades fueran realizadas por contribuyentes y/o responsables coningresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior superiores a$ 30.000.000 la alícuota se elevaba al 3,75%, y cuando estos ingresossuperaban los $ 40.000.000 se establecía una tasa del 4%.



� Actividades alcanzadas a la alícuota del 3% o del 4%, según co-rresponda:

Código Descripción

1) Electricidad y agua

4011 Generación de energía eléctrica

Comercio

Comercio por mayor

2) Productos agropecuarios, forestales, de la pesca y minería

5121 Venta al por mayor de materias primas agropecuarias, de animales vivos

3) Otros comercios minoristas no clasificados en otra parte

5053Venta al por menor de lubricantes para vehículos automotores y motoci-cletas excepto en comisión o consignación.

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

4) Transporte terrestre.

6011 Servicio de transporte ferroviario de cargas

6021 Servicio de transporte automotor de cargas

5) Transporte aéreo

6210 Servicio de transporte aéreo de cargas

6) Servicios relacionados con el transporte

6351 Servicios de logística para el transporte de mercaderías

6352 Servicios de despachante de aduana

6353 Servicios de gestión para el transporte internacional de mercancías

6354 Servicios de gestión para el transporte nacional de mercaderías

6359 Servicios de gestión y logística para el transporte de mercaderías n.c.p.

7) Comunicaciones, servicios de Internet. Esta disposición comienza a regir a partirde la entrada en vigor de la Resolución Nº 3.085/99 de la Secretaría de Comunica-ciones de la Nación.

7241 Servicios en Internet y provisión de facilidades satelitales

8) Empresas o agencia de publicidad por los ingresos provenientes de serviciospropios y productos propios que facturen y que no configuren una actividad deintermediación.

7430 Servicios de publicidad

9) Salas de recreación y servicios de diversión y esparcimiento, no clasificados enotra parte




7011Servicios de alquiler y explotación de inmuebles para fiestas, conven-ciones y otros eventos similares

924924Servicios de salones de juegos, excepto de juegos electrónicos, mecáni-cos y motrices infantiles

92499 Servicios de entretenimiento n.c.p.

Servicios personales y de los hogares

10) Servicios de reparaciones

281292 Reparación de tanques, depósitos y recipientes de metal, n.c.p.

281312 Reparación de generadores de vapor

291112Reparación de motores y turbinas, excepto motores para aeronaves,vehículos automotores y motocicletas

291212 Reparación de bombas; compresores; grifos y válvulas

291312Reparación de cojinetes; engranajes; trenes de engranaje y piezas detransmisión

291412 Reparación de hornos; hogares y quemadores

291512 Reparación de equipo de elevación y manipulación

291612 Reparación de básculas, balanzas incluso repuestos y accesorios

291912 Reparación de maquinaria de uso general n.c.p.

292112 Reparación de tractores

292192 Reparación de maquinaria agropecuaria y forestal n.c.p.

292212 Reparación de máquinas herramienta

292312 Reparación de maquinaria metalúrgica

292412Reparación de maquinaria para la explotación de minas y canteras y paraobras de construcción

292512Reparación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas ytabaco

292612Reparación de maquinaria para la elaboración de productos textiles,prendas de vestir y cueros

292912 Reparación de maquinaria para la industria del papel y las artes gráficas

292992 Reparación de maquinaria de uso especial n.c.p.

300112 Reparación de maquinaria de oficina y contabilidad

300122 Reparación de maquinaria de informática

311112 Reparación de motores, generadores y transformadores eléctricos

312112 Reparación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica

319112 Reparación de equipo eléctrico n.c.p.




322112Reparación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para tele-fonía y telegrafía con hilos

323112Reparación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación yreproducción de sonido y video, y productos conexos

331192 Reparación de equipo médico y quirúrgico y de aparatos ortopédicos

331212Reparación de instrumentos y aparatos para medir, verificar, ensayar,navegar y otros fines, excepto el equipo de control de procesosindustriales

331312 Reparación de equipo de control de procesos industriales

332112 Reparación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

3431 Rectificación de motores para vehículos automotores

351112 Reparación de buques

351212 Reparación de embarcaciones de recreo y deporte

352112Reparación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles ytranvías

353112 Reparación de aeronaves

11) Servicios personales directos

70199Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes propios oarrendados n.c.p.

7021Servicios inmobiliarios de alquiler de inmuebles con servicios brindadospara el normal funcionamiento de oficinas, comercios e industrias

7023 Servicios de administradores, martilleros, rematadores y comisionistas

7029Otros servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribución opor contrata, n.c.p.

7519Servicios auxiliares para los servicios generales de la AdministraciónPública n.c.p.

9500 Servicios de hogares privados que contratan servicio doméstico

12) Locación de bienes muebles, rodados

7139 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos n.c.p.

2.6.2. Construcción

A partir del 1º de enero de 2013 las actividades de construcción pasa-ron a estar alcanzadas a las siguientes alícuotas, en función a los ingre-sos obtenidos en el año calendario inmediato anterior:



� 3%: Ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior infe-riores a $ 38.000.000.

� 5%: Ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior supe-riores a $ 38.000.000.

Anteriormente, el tratamiento era el siguiente: Se establecía la alí-cuota general del 3%. Cuando las actividades fueran realizadas por con-tribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejerciciofiscal anterior superiores a $ 30.000.000 se establecía la tasa del 3,75%,y del 4% cuando estos ingresos brutos superaban los $ 40.000.000.

2.6.3. Producción de bienes

Para el período fiscal 2013 se establece la alícuota del 3% para lasactividades de producción de bienes.

Cuando estas actividades sean realizadas por contribuyentes y/o respon-sables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior superiores a$ 38.000.000 la alícuota se incrementa al 4,00%. Consecuentemente, desa-parece la alícuota del 3,75%.

Hasta el 31/12/2012 el tratamiento era el siguiente: alícuota generaldel 3%. Cuando estas actividades fueran realizadas por contribuyentesy/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anteriorsuperiores a $ 30.000.000 la alícuota se incrementaba al 3,75%, pasandoal 4% cuando estos ingresos brutos fueran superiores a $ 40.000.000.

2.6.4. Intermediación

Se incrementa en un uno por ciento (1%) la alícuota a la que se en-cuentran alcanzadas las siguientes actividades, pasando del 6% al 7%:

� 6711 Servicios de administración de mercados financieros



� 6712 Servicios bursátiles de mediación o por cuenta de terceros

� 659990 Servicios de financiación y actividades financieras n.c.p.

� 671990 Servicios auxiliares a la intermediación financiera n.c.p.,excepto a los servicios de seguros y de administración de fondosde jubilaciones y pensiones.

� 6511 Servicios de la banca central

� 6521 Servicios de las entidades financieras bancarias

� 6522 Servicios de las entidades financieras no bancarias

2.6.5. Préstamos de dinero y locaciones financieras

Para el período fiscal 2013 se establece la alícuota del 7% –en lugardel 6,50%– para las siguientes actividades de préstamo de dinero (congarantía hipotecaria, con garantía reciproca o sin garantía real), des-cuentos de documentos de terceros, y operaciones de locación financie-ra y/o leasing, excluidas las actividades regidas por la Ley de EntidadesFinancieras:

� 6598 Servicios de crédito n.c.p..

� 701910 Leasing de propiedades no residenciales y residencialespor cuenta propia.

� 701920 Leasing de tierras y predios no residenciales y residen-ciales por cuenta propia.

� 711110 Leasing de equipo de transporte para vía terrestre sinoperarios ni tripulación.



liquidaciÓn del impuesto sobre los...

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