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Lic. Victor Juárez www.auditoriapractica.com Correo: [email protected]

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Dedicatoria A nuestro señor Jesucristo por permitirme elaborar el presente libro. AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS Imprenta Ríos Ciudad, Guatemala Tercera Edición Auditoría Práctica de Estados Financieros ISBN 978-99922-2-438-0 ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar Internacional de Libros o Número Internacional Normalizado del Libro), autorizado legalmente con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0, otorgado a Victor Antonio Ambrosio Juárez. © 2014 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS. Ninguna parte de este texto protegido por los derechos de autor en este documento puede ser cambiado, copiado a otro libro, reproducido, transmitido, almacenado o utilizado en cualquier forma o por cualquier medio gráfico, electrónico o mecánico, incluyendo pero no limitado al fotocopiado, redes de grabación, escaneo, digitalización, grabación, distribución web, la información, o los sistemas de recuperación, y de conformidad con los tratados y convenios internacionales, sin el permiso por escrito del autor. Si esto sucediere deberán informar al autor, para hacer una negociación y si no se informase, deberán sujetarse a las leyes internacionales de derechos de autor y reclamación de regalías que el autor haga de conocimiento en su país a la entidad del estado.

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PRESENTACION El presente libro es una contribución a los estudiantes de la carrera de auditoría, auditores que recién empiezan y profesionales que ejercen la profesión de la auditoría. Pretendo que en nuestro país aportar con esta guía de auditoría, que nos permita conocer, aprender y orientar la práctica de una auditoría de estados financieros. Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, es necesario establecer las fases para una auditoría de estados financieros que permita conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final y que este trabajo sea de consulta para el desarrollo de la auditoría y que a la vez el auditor aplique otras pruebas que considere según las circunstancias que se presenten en cada entidad que se está auditando. Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría desarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada en toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las circunstancias y factores que influyen. El contenido del presente libro, está basado en tres aspectos fundamentales que son el Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son de aplicación en nuestro país.

En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”.

En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie de procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.


Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes”.

La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajo realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos y proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de auditoría. El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan”.1/ 1/ Normas Internacionales de Auditoría


INDICE

Pág. Dedicatoria

Presentación

MEMORANDUM DE PLANEACION

Antecedentes Objetivo de la auditoría Alcance Conocimiento del negocio Funcionarios principales Puntos de interés para la auditoría Estado actual de informes de auditoría interna Identificación de las áreas importantes a ser examinadas Matriz de evaluación de riesgos de auditoría Identificación de áreas críticas y significativas Determinación de la muestra Recursos humanos y distribución del tiempo Comunicación de resultados Anexo 1 Revisión analítica del balance general Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría Anexo 4 Cronograma de actividades

1 1 1 1 7 7 7 8

9 9 9

10 11 12 13

14

15

EJECUCION DE LA AUDITORIA Cedula centralizadora del activo Cedula centralizadora del pasivo Cedula centralizadora estado de resultados Caja y Bancos Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Cuentas por Cobrar Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo

16 17 18

19 22 25

39 41 45


Inversiones Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Inventarios Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Propiedad, Planta y Equipo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Gastos Pagados por Anticipado Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Pasivo Corto Plazo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Pasivo Largo Plazo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Patrimonio Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo Resultados Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo

Pág.

63 66 69

72 76 79

94 98

102

109 112 114

119 122 125

139 141 144

150 151 153

157 160 163


INFORME DE AUDITORIA Antecedentes Objetivo Alcance Dictamen Estados financieros Notas a los estados financieros Hallazgos y recomendaciones Funcionarios responsables de implementar y darle seguimiento a las recomendaciones

Pág.

173 173 173 174 175 178 184 190

Bibliografía


AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS


EMPRESA DE AUDITORIA DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Guatemala, Enero de 2014


INDICE

No.

Descripción

Página No.

1

Antecedentes

1

2

Objetivo de la auditoría

1

3

Alcance

1

4

Conocimiento del negocio

1

5

Funcionarios principales

7

6

Puntos de interés de la auditoría

7

7

Estado actual de informes de auditoría interna

7

8

Identificación de las áreas importantes a ser examinadas

8

9

Matriz de evaluación de riesgos de auditoría

9

10

Identificación de áreas críticas y significativas

9

11

Determinación de la muestra

9

12

Recursos humanos y distribución del tiempo

10

13

Comunicación de resultados

11

Anexo 1 Revisión analítica del balance general

12

Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados

13

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría

14

Anexo 4 Cronograma de actividades

15


MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

1. ANTECEDENTES Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna. 2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2013, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.

3. ALCANCE Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013. 4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están

experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.

La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2013 no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas financieros. En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.

1


B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.

• Actividad cíclica o por temporada.

• Cambios en la tecnología del producto.

• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de precios).

• Indices clave y estadísticas de operación.

• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.

• Marco de referencia regulador.

• Suministro y costo de energía.

• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad). • Cambios constantes de precios en los combustibles.2/ C. La entidad 1. Administración y propiedad-características importantes

Estructura corporativa-privada • Dueños beneficiarios

Bancadefe, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3 empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad. Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales de carácter específico que establece el Gobierno de Guatemala, para la actividad empresarial. • Estructura del capital

El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de Q.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados en acciones.

2/ Normas Internacionales de Auditoría 2


• Estructura organizacional

La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Junta de Accionistas - Gerencia General - Oficina de Auditoría Interna - Departamento de Contabilidad - Departamentos de Ventas - Departamento de Bodega

• Objetivo y políticas de la administración

Objetivo

Garantizar la identificación con las metas, planes, programas específicos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.

Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes, asegurándose que cumplan con estándares de calidad.

b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes. c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las herramientas tecnológicas modernas y adecuadas.

• Fuentes de financiamiento

Con Banco América se obtuvo el préstamo No. 23489583421523 por un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año 2013 a un interés anual del 17 % anual y forma de pago mensual.

• Consejo de directores

Sergio Martínez Presidente Eduardo Palesí Vice-Presidente Pedro Sosa Secretario

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y experiencia en el negocio de computadoras por más de 10 años. La independencia y control sobre la administración de operaciones se delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.

3


• Administración de operaciones

La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal del departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de información de la administración están establecidos en un manual de funciones dónde se definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución de funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300 operaciones financieras, cuya documentación se encuentra en el archivo de contabilidad. El sistema de información provee datos en informes que elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de venta con módulos específicos, y que generan la información que se procesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria.

• Función de auditoría interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta con 3 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite informe mensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da seguimiento a recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazos establecidos para su cumplimiento.

• El negocio de la entidad Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras, accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta son:

- Computadoras marca cyber - Repuestos marca calidad-compu

4


- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:

a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras, comercialización y alta dirección. b. Sucursal Lima: efectúa labores de venta de computadoras,

accesorios y reparación.

• Empleados

Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes: Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes principales:

Cliente

- Sebastián Modas - Grupo Confianza - Catarza

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una política de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel de reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.

• Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad son:

- Sofía, S. A.

- Concesiones

- Innovaciones y Soluciones

5


• Información financiera

La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos informes son detallados en análisis dónde se consignan montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, la entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursos financieros en el período de análisis: En Miles de Quetzales Q.

AÑO Ingresos

2013 300,000.00

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en el país.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares.

Emite los estados financieros siguientes:

- Balance General - Estado de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros complementaria

6


• Legislación Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son las siguientes:

- Código de Comercio - Ley del Impuesto sobre la Renta - Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA- - Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Sergio Martínez Presidente de Directorio Javier Alfredo Solares Gerente General Samuel Castaño Gerente de Comercialización Carlos Peña Gerente de Sistemas Amanda Castrini Contador General Pedro Ciny Jefe de Auditoría Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría: a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de hace varios años. b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2006. 7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el Informe de Auditoría Interna No. AI-001-2012 en la cuenta caja y bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00 al 15 de julio de 2012 que a la fecha actual 17 de enero de 2014 no ha sido recuperado.

b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas

en los informes de auditoría interna se determinó que no se cumplieron las siguientes:

7


Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecidas y documentadas por valor de Q. 4,000.00.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aún no investigadas en inventarios.

- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas por cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS Caja y Bancos Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de mantenimiento y reparación de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y adquisiciones de activos.

Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamento de auditoría interna en sus intervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

Inventarios Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.

Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.

8


Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos proveedores. 9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados.

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose las más significativas, tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.

Areas críticas

Riesgo Caja y bancos

Moderado

Cuentas por cobrar

Alto

Inventarios

Moderado

Propiedad, Planta y Equipo

Moderado

Cuentas por Pagar

Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de cumplimiento y sustantivas.

9


12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles laborables y contar con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución: Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

RESPONSABLE

ACTIVIDADES TIEMPO HORAS

Supervisor

Planificación y programación Supervisión y revisión de PT Informe Memorando de antecedentes

15 9 5 1 30

Coordinador

Planificación y Programación Análisis Estados Financieros Comentarios, conclusiones y recomendaciones Comunicación parcial de resultados Elaboración informe final Elaboración memorando de planificación

15 8 17

6 5 2 53

Auditor

Planificación, programación y pruebas de análisis: - Caja y Bancos - Cuentas por Cobrar - Inversiones - Inventario - Activos Fijos - Gastos Pagados por Anticipado - Cuentas por Pagar - Préstamos - Patrimonio - Nóminas - Pruebas globales - Borrador de hallazgos y Recomendaciones

5

24

24 8 20 12 8 8 8 8 8 8 8 8 157

10


13. COMUNICACION DE RESULTADOS El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 y se emitirán los informes siguientes: Informe de auditoría sobre los estados financieros

- Dictamen de auditoría - Balance General - Estados de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros - Hallazgos y Recomendaciones de auditoría - Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor Reviso: Lic. Luis Fernando Peña

Supervisor de Auditoría Aprobó: Lic. Jorge Alberto Certero

Coordinador

11


ANEXO No. 1 ENTIDAD BANCADEFE

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 REVISION ANALITICA

Moneda Q.

12

ACTIVO CORRIENTE

2013

%

PASIVO CORRIENTE

2013

%

Caja y Bancos

100,000.00

7

Cuentas por Pagar

200,000.00

15

Cuentas por Cobrar

300,000.00

22

Proveedores

350,000.00

27

Inversiones

260,000.00

20

TOTAL PASIVO CORRIENTE

550,000.00

42

Inventarios

240,000.00

18

PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

900,000.00

67

Documentos por Pagar Largo Plazo

100,000.00

7

ACTIVO NO CORRIENTE

Provisión para Indemnizaciones

100,000.00

7

Propiedad, Planta y Equipo

360,000.00

27

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

200,000.00

14

Gastos Pagados por Anticipado

80,000.00

6

Patrimonio

590,000.00

44

TOTAL ACTIVO

1,340,000.00

100

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,340,000.00

100


ANEXO No. 2

ENTIDAD BANCADEFE ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

REVISION ANALITICA Moneda Q.

13

CUENTA

AÑO 2013

%

Ventas

500,000.00

100

( - ) Costo de Ventas

100,000.00

20

Utilidad Bruta

400,000.00

80

Gastos de Venta

150,000.00

30

Gastos de Administración

80,000.00

16

Gastos Financieros

30,000.00

6

Gastos de Distribución

20,000.00

4

Ganancia en Operación

120,000.00

24

Otros Ingresos

30,000.00

6

Ganancia antes del ISR

150,000.00

30

Provisión del ISR a pagar

20,000.00

4

Ganancia después del ISR

130,000.00

26

Utilidades retenidas al 31/12/13

110,000.00

22

Dividendos distribuidos

40,000.00

8

Ganancia del Ejercicio

200,000.00


ANEXO No. 3

ENTIDAD BANCADEFE MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

CUENTA

RIESGO PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA

Caja y Bancos Transacciones significativas

Realizar pruebas de ingresos y egresos sobre montos importantes y transacciones no rutinarias.

Cuentas por Cobrar

Cuentas por cobrar no registradas Saldos antiguos no recuperados

Revisar selectivamente cobros que se registren a libros contables y su depósito a banco. Examinar saldos antiguos para establecer mediante confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y análisis del porque no han sido recuperados.

Inversiones

Inversiones no autorizadas y que no estén registradas en los registros contables autorizados

Confirmar inversiones en el sistema financiero nacional.

Inventarios

Activos de computadoras no ingresados por medio de los registros a bodega Bienes trasladados a sucursal no registrados

Revisar ingresos de compras y de traslados a bodega de bienes adquiridos

Activos Fijos

Adquisiciones y bajas no autorizadas y registradas Depreciaciones mal calculadas

Revisar selectivamente las adquisiciones y bajas si fueron autorizadas por la Gerencia y si fueron de conocimiento de la Junta. Hacer inventarios físicos selectivos. Calcular las depreciaciones de activos fijos.

Cuentas por Pagar

Saldos antiguos registradas por bienes o servicios no recibidos por obligaciones pendientes de pagar

Confirmar y revisar documentación con contabilidad y gerencia de sus razones de obligaciones registradas de hace varios años pendientes de pagar

14


ANEXO No. 4 ENTIDAD BANCADEFE

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

MESES

No.

ACTIVIDADES ENERO

2014 FEBRERO

2014 1 PLANIFICACION 1.1 Familiarización 1.2 Revisión de archivos 1.3 Visita Preliminar 1.4 Evaluación preliminar del Control

Interno

1.5 Memorando de Planificación Específica

1.6 Programas de Auditoría 2 EJECUCION 2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría 2.1.1 Pruebas de Cumplimiento 2.1.2 Pruebas Sustantivas 3 COMUNICACION DE RESULTADOS 3.1 Borrador de Primer Informe 3.2 Revisión de Primer Informe 3.3 Borrador de Segundo Informe 3.4 Informe Final

15


16

BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

Area

Saldos S/ Libros 31/12/13

Q.

Ajustes y/o

Debe

Reclasificac.

Haber

Saldos S/ Auditoría 31/12/13

Q.

Ref. a PT,s

ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo

360,000.00

0

0

360,000.00

E Gastos Pagados por Anticipado

80,000.00

0

0

80,000.00

F TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

440,000.00

0

0

440,000.00

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos

100,000.00

0

1,000.00

99,000.00

A Cuentas Por Cobrar

300,000.00

1,000.00

0

301,000.00

B Inversiones

260,000.00

0

0

260,000.00

C Inventarios

240,000.00

0

0

240,000.00

D TOTAL ACTIVO CORRIENTE

900,000.00

0

0

900,000.00

TOTAL ACTIVO

1,340,000.00

0

0

1,340,000.00

BG-1 BG-1


17

Area

Saldos S/ Libros 31/12/13

Q.

Ajustes y/o

Debe

Reclasificac.

Haber


Q.

Ref. a PT,s

PASIVO Y PATRIMONIO Patrimonio

590,000.00

0

0

590,000.00

CC

PASIVO NO CORRIENTE Documentos por Pagar Largo Plazo

100,000.00

0

0

100,000.00

BB

Provisión para Indemnizaciones

100,000.00

0

0

100,000.00

BB

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO

790,000.00

0

0

790,000.00

PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar

200,000.00

0

0

200,000.00

AA

Proveedores

350,000.00

0

0

350,000.00

AA

TOTAL PASIVO CORRIENTE

550,000.00

0

0

550,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,340,000.00

0

0

1,340,000.00


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

BG-2


18


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS

Area

Saldos S/ Libros

31/12/13 Q.

Ajustes y/o

Debe

Reclasificac.

Haber


Q.

Ref. a PT,s

Ventas 500,000.00 0 0 500,000.00 EPG-1 ( - ) Costo de Ventas 100,000.00 0 0 100,000.00 EPG-2 Utilidad Bruta 400,000.00 0 0 400,000.00 Gastos de Venta 150,000.00 0 0 150,000.00 EPG-2 Gastos de Administración 80,000.00 0 0 80,000.00 EPG-2 Gastos Financieros 30,000.00 0 0 30,000.00 EPG-2 Gastos de Distribución 20,000.00 0 0 20,000.00 EPG-2 Ganancia en Operación 120,000.00 0 0 120,000.00 Otros Ingresos 30,000.00 0 0 30,000.00 Ganancia antes del ISR 150,000.00 0 0 150,000.00 Provisión del ISR a pagar 20,000.00 0 0 20,000.00 Ganancia después del ISR 130,000.00 0 0 130,000.00 Utilidades retenidas al 31/12/07 110,000.00 0 0 110,000.00

Dividendos distribuidos 40,000.00 0 0 40,000.00 CC-2 Ganancia del Ejercicio 200,000.00 0 0 200,000.00

PG


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CAJA Y BANCOS

19

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

GENERALIDADES ¿Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estándar que se usa en el control del efectivo de ingresos y egresos? ¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las de preparación y manejo de libros? ¿Se giraron instrucciones a los bancos de no cambiar ningún cheque por efectivo que este a nombre de la entidad? ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja empleados competentes independientes uno de otro? ¿Notifican inmediatamente a los bancos de cambios de personas autorizadas en firmar cheques? AUTORIZACION ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas? REGISTRO Y CONTROL ¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos existentes para pagos, control de transacciones y registro de operaciones contables? ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y esta autorizado por la Gerencia? ¿Las facturas y recibos están prenumeradas y preimpresas? ¿Existen reportes de registro y control de ingresos y egresos?

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Autorizado por la Junta Directiva Por el Gerente Gerencia y con copia a Junta Directiva Por Junta Directiva Esta en el Manual de Control Interno Libros auxiliares de bancos y reportes diarios

G1


1 de 2

20

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23 24

RESPONSABILIDADES ¿Está definida la responsabilidad de las personas que manejan fondos y valores? SEGREGACION DE FUNCIONES ¿Es adecuada la segregación de funciones incompatibles en el área para: - Las funciones de caja, cobro, depósitos al banco y registro contable. ¿Son los cheques entregados por una persona independiente de quién los prepara? CONCILIACIONES BANCARIAS ¿Se efectúan conciliaciones bancarias?

a) ¿Quién las efectúa? b) ¿Con qué frecuencia? ¿Están registradas las conciliaciones en los libros auxiliares de bancos? INGRESOS ¿Que ingresos recibe la entidad? ¿Existen integraciones de ingresos? ¿Los ingresos se depositan a las cuentas bancarias autorizadas por la entidad? ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por la administración tributaria? EGRESOS ¿Se emiten cheques por gastos realizados? ¿Se elaboran cheques vouchers? ¿Los cheques pagados tienen facturas de soporte autorizadas por la administración tributaria? ¿Los gastos se registran en libro auxiliar de bancos y libros principales autorizados? ¿El libro auxiliar de bancos esta autorizado por la Gerencia?

X

X

X

X X

X

X

X

X

X

X X

X

X

X

En el manual de funciones Receptora Auxiliar de contabilidad Mensual Venta de computadoras, accesorios y reparaciones Diariamente Por Gerencia Por Gerencia


FIRMA: NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella PUESTO: Contadora General FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 08 de enero de 2014

21


PROGRAMA DE AUDITORIA ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: CAJA Y BANCOS

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3 4

OBJETIVOS Los objetivos generales de esta área son: - El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (Propiedad) - Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia) - Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentación) En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud ) La adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación) Evaluar el Sistema de Control Interno.

A /

A-3-2

RASS

Enero-14

22

H1


1 de 2

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

Pruebas de Cumplimiento Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentarlos. Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento. Realizar pruebas a los controles internos como: a) Probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depósito al banco. b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depósitos. c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados. d) Documentar la segregación de funciones de registro de operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores. Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para establecer la protección de la entidad. Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el departamento de auditoría interna, para establecer posibles faltantes, dándole seguimiento a la recuperación.

G1

A-1-3

A-1-4

A-1-3

RASS

Enero-14

23


1 de 3

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente. Pruebas Sustantivas Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y préstamos obtenidos. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general. Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo. Analizar las transferencias bancarias al final del año. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación soporte y registros contables y auxiliares.

Emitir conclusión sobre el área sujeta a exámen basado en las pruebas de auditoría.

A-3

A-3-1

A-3-2

A-3

A

A-1

A-1-1

A-2

A-2-1

A-2-2

A-1-2

N/A

A-1-4

A

RASS

Enero-14

Firma:

Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: 17 Enero de 2014

24



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

CUENTA

REF. PT

SALDO S/ CONTABILIDAD

31/12/2013 Q.

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDO S/ AUDITORIA 31/12/2013

Q. DEBE HABER

Caja General

A-1

12,000.00

0.00

0.00

12,000.00

Fondo Fijo

A-2

3,000.00

0.00

1,000.00

2,000.00

Banco El Honesto

A-3

85,000.00

0.00

0.00

85,000.00

TOTALES

100,000.00

0.00

1,000.00

99,000.00

BG-1 Se estableció ingresos en facturas no autorizadas por la SAT y sin registro contable por la cantidad de Q. 300,000.00. CONCLUSION: Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2013, no son razonables por la excepción establecida.

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor

25

Hecho por: RASS Fecha: 08/01/2014 Revisado: LFP Fecha: 17/01/2014

A A



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA Y VALORES Saldo según registros contables al 08 de enero de 2013 Q. 10,000.00 (+) Efectivo no depositado y registrado A-1-1 5,000.00 Saldo conciliado en caja general 15,000.00 Arqueo practicado al 09 de enero de 2014 Efectivo no depositado y registrado Q. 5,000.00 Estado de Cuenta Bancario al 08 de enero de 2014 10,000.00 15,000.00 Sumas Iguales Q. 0.00 Los fondos y documentos con un valor de Quince mil Quetzales (Q. 15,000.00) están bajo nuestra custodia y responsabilidad. Los fondos y documentos que respaldan los ingresos fueron contados y revisados por el auditor en nuestra presencia el 09 de enero de 2014 y entregados el mismo día a las 10:00 horas am. Sebastián Pérez Nombre del Cajero Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor

Revisado: Lic. Luis Fernando Peña Supervisor de Auditoría Fecha: 17/01/14

26

A-1




ARQUEO DE CAJA Y VALORES RESPONSABLE: Sebastián Pérez HORA: 10:00 AM PUESTO: Cajero General FECHA: 09/01/14 EFECTIVO CONTADO BILLETES

MONEDAS DENOMINACION

EN Q.

CANTIDAD VALOR EN Q.

1.00 0.00 0.00 0.50 0.00 0.00 0.25 0.00 0.00 0.10 0.00 0.00 0.05 0.00 0.00 0.01 0.00 0.00

SUBTOTAL 0.00 TOTAL 4,000.00 CHEQUES

El valor de Q. 5,000.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presencia por el auditor y que fueron devueltos íntegros el mismo día a las 11:00 am. Sebastián Pérez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Cajero General Auditor

27

DENOMINACION EN Q.

CANTIDAD

VALOR EN Q.

100.00 40 4,000.00 50.00 o 0.00 20.00 0 0.00 10.00 0 0.00 5.00 0 0.00

SUBTOTAL 4,000.00

No.

FECHA

VALOR EN Q.

CONCEPTO

120848 08/01/14 1,000.00 Cobro clientes SUBTOTAL 1,000.00 TOTAL EFECTIVO Y DOCUMENTOS

A-1 5,000.00

A-1-1




CORTE Y ARQUEO DE FONDOS Ingresos al día 09 de enero de 2014 FACTURAS EMITIDAS Del No. 15101 Al No. 15299 Q. 5,000.00 EFECTIVO CONTADO BILLETES Q. 4,000.00 MONEDAS Q. 0.00 CHEQUES Q. 1,000.00 TOTAL EFECTIVO Q. 5,000.00 A-1-1 Sobrante y/o ( Faltante ) de Efectivo Q. 0.00

CORTE DE FOUMULARIOS EN EXISTENCIA

DOCUMENTO DEL No. AL No. Factura 15300 20000

OBSERVACIONES: La factura No. 15299 registra la venta de bienes y pagado con cheque No. 120848 Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor

28

A-1-2




INTEGRACION DEL FONDO DE CAJA CHICA

No.

DESCRIPCION

REF.

FONDO ASIGNADO

ARQUEO

SOBRANTE (FALTANTE)

1

Fondo aperturado con cheque No.108 de fecha 01 de abril de 2005, del Banco América

A

Q. 3,000.00

2

Arqueo de Caja Chica

A-2-1

1,000.00

3

Cédula Analítica

A-2-2

1,000.00

TOTALES

Q. 3,000.00

Q. 2,000.00

( 1,000.00 )

CONCLUSION: Se practicó arqueo de caja chica el día de hoy a la señora Ana Méndez, responsable del fondo por la cantidad de Q. 3,000.00, estableciéndose un faltante por la cantidad de Q. 1,000.00. Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Secretaria Auditor Fecha: 09/01/14 Revisado: Lic. Luis Fernando Peña Supervisor de Auditoría Fecha: 17/01/14

31

A-2


BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

CAJA Y BANCOS ARQUEO DE CAJA CHICA

RESPONSABLE: Ana Méndez HORA: 15:00 PM PUESTO: Secretaria FECHA: 09/01/14 FONDO ASIGNADO: Q. 3,000.00 FECHA ULTIMO REINTEGRO: 03/01/14 EFECTIVO CONTADO BILLETES

MONEDAS

DENOMINACION EN Q.

CANTIDAD

VALOR EN Q.

100.00 0 0.00 50.00 0 0.00 20.00 0 0.00 10.00 0 0.00 5.00 0 0.00

SUBTOTAL 0.00 TOTAL 1,000.00 DOCUMENTOS

A2

El valor de Q. 1,000.00 representa la cantidad bajo mi responsabilidad y fue el arqueo de efectivo y documentos practicado por el auditor y que fueron devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el presente arqueo.

Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Secretaria Auditor

32

DENOMINACION EN Q.

CANTIDAD VALOR EN Q.

100.00 5 500.00 50.00 5 250.00 20.00 10 200.00 10.00 5 50.00 5.00 0 0.00 1.00 0 0.00

SUBTOTAL 1,000.00

No.

FECHA

VALOR EN Q.

----------- --------------- ---------------- 0.00 ------------- -------------- ----------------- 0.00 -------------- --------------- ---------------- 0.00 SUBTOTAL 0.00 TOTAL

ARQUEADO

1,000.00

A-2-1


BANCADEFE


CAJA Y BANCOS ANALITICA DE CAJA CHICA

FACTURA

OBSERVACIONES: Ninguna El valor de Q. 1,000.00 representa documentos de gastos pagados y que fueron arqueados por el auditor, siendo devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el arqueo practicado. Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Secretaria Auditor

33

No.

PROVEEDOR

FECHA

No.

VALOR EN Q.

01

Anmerican

03/01/14

3426

500.00

02

Centroamericana

08/01/14

218234

500.00

TOTAL

A2

1,000.00

A-2-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS

BANCO HONESTO CPE Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 31/12/13 Q. 85,000.00 ( + ) Depósitos en Tránsito Q. 0.00 0.00 ( + ) Notas de Débito Cheque No. 735 del 16/08/13 devuelto por falta de fondos, según Nota de Débito No. 238235 del 20/12/13 no operada 10,000.00 10,000.00

95,000.00

( - ) Cheques en Circulación No. Fecha Beneficiario 2260 30/12/13 Luís Ariza 5,000.00 2261 30/12/13 Catty Silva 5,000.00

10,000.00 Saldo según libro de bancos al 31 de diciembre de 2013 Q. 85,000.00

A

Elaboro: Lidia Torres Reviso: Amanda María Castrini Fecha: 03/01/14 Fecha: 05/01/14 Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor

Guatemala, 08 de enero de 2014

34

A3




CONFIRMACION BANCARIA

Guatemala, 08 de Enero de 2014

Señores Banco Honesto Guatemala Sres. Banco Honesto:

Como auditores de Detección de Fraudes & Asociados, estamos efectuando la revisión anual de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2013, de la entidad Bancadefe. En relación con este trabajo les agradeceríamos nos fuera facilitada directamente por ustedes en el ANEXO a esta carta, la información que a continuación indicamos.

Envíen sus respuestas en atención de:

DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS Ciudad, Universitaria

Guatemala

Agradeciendo de antemano su colaboración, les saludamos atentamente,

DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS Firma y Sello

35

A-3-1




CONFIRMACION BANCARIA

CPE Cuentas Bancarias

Entidad BANCADEFE

Cuenta

Tasa Cheques a. Una firma

b. Mancomunada

Saldo al 31/12/13

Monetaria

--------

2

A3 Q. 85,000.00

Ahorro

--------

--------

A Plazo

--------

--------

Firmas Mancomunadas

1. Javier Alfredo Solares 2. Paola Arce PRESTAMOS BANCARIOS

No.

Fecha de

Vencimiento

Tasa

Garantías

Saldo al 31/12/13

------------------

------------------

-------------------

-------------------

--------------------

Otros Atentamente,

Banco Honesto Nombre del Banco

Firma autorizada del Banco Guatemala, 16 de Enero de 2014

36

A-3-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PARTIDAS DE AJUSTE

Pda. No. 1 CUENTAS POR COBRAR Funcionarios y Empleados Q. 1,000.00 B

CAJA Y BANCOS Q. 1,000.00 A Registro del faltante en arqueo de caja chica practicado el día 09/01/14.

Q. 1,000.00 Q. 1,000.00 Elaboro: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor

Reviso: Lic. Luis Fernanco Peña Supervisior


37

A4


BANCADEFE


CEDULA DE MARCAS

38

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Boleta de depósito bancario examinada

Cotejado a estado de cuenta bancario

CPE Cedula preparada por la entidad

A5


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR

39

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

8

9

GENERALIDADES ¿Están segregadas las funciones de responsabilidad y manejo de cuentas por cobrar en cuanto a manejo y garantía, cobro, registros y controles? AUTORIZACION ¿Están establecidos los criterios para el cobro a los deudores? ¿Existen controles que garanticen la recuperación de cuentas por cobrar? ¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados son autorizados previamente por funcionario competente? ¿Las notas crédito son debidamente aprobadas? ¿Se efectúa análisis de cartera periódicamente para clasificarla y crear la provisión? ¿La gestión de cobro de deudas de difícil cobro es asignada a funcionario competente y está debidamente controlada? ¿Existen mecanismos adecuados que garanticen el cobro efectivo de la cartera? ¿Las personas autorizadas para aprobar notas crédito, son independientes de las involucradas en cobranzas y registros?

X

X

X

X

X

X

X

X X

Autorizado por la Junta Directiva Por el Gerente Administrativa y legal Gerencia Jefe de crédito aprueba y Gerencia da visto bueno Por Gerencia Jefe de Cobros Esta en el Manual de Control Interno Jefe de Créditos y visto bueno de Gerencia

G2


1 de 2

FIRMA: NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella PUESTO: Contadora General FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 10 de Enero de 2014

40

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

10

11

12

13

REGISTRO Y CONTROL ¿El método para cálculo de provisión es consistente con las leyes tributarias establecidas? CUSTODIA Y ACCESO ¿Se mantiene custodia efectiva sobre documentos y títulos valores que representan los derechos exigibles? ¿El acceso a registros contables está restringido? RESPONSABILIDADES ¿La cancelación de cuentas por cobrar, está bajo la responsabilidad de un funcionario competente?

X

X

X

X

Lo realiza contabilidad Jefe de Créditos Gerencia, previa autorización de Junta Directiva


41

PROGRAMA DE AUDITORIA

ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: CUENTAS POR COBRAR

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

1

2

3

OBJETIVOS Verificar que las cuentas por cobrar representan todos los montos adeudados a la entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente registradas. Determinar que las acumulaciones y estimaciones para cuentas dudosas, devoluciones y que los descuentos sean adecuados. Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas. Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar. Pruebas de Cumplimiento Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores. Constatar la emisión oportuna de los derechos o valores a cobrar. Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización de formularios numerados y preimpresos.

B /

B-16 B-1 /

B-3 B-14

RASS

RASS

Enero/14

Enero-14

H2


1 de 2

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna independiente de operaciones aritméticas, cargos y créditos al deudor y conciliación periódica de los valores de los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor. Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por escrito de los saldos a cobrar. Obtener evidencia que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda. Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y cobros, mediante la elaboración de análisis de antigüedad de saldos. Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de las deudas se ha establecido una provisión suficiente para cubrir la eventual falta de cobro. Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en disputa y cruce con la información proporcionada por la Asesoría Jurídica. Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio. Revisar la relación de cuentas por cobrar, para determinar los importes a cargo de funcionarios y empleados de la entidad y partidas no usuales. Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiados a la fecha del cierre del ejercicio, para cerciorarse que los ingresos y las notas de crédito hayan sido registradas en el período contable correcto.

B-14

B-7/

B-12

B-13

B-4

B-7 /

B-13

B-2

B-16

RASS

Enero-14

42


1 de 3

43

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

13

14

15

16

17

18

19

20

21

Pruebas Sustantivas Seleccionar facturas y verificar: cantidades, precios, suma y aplicación contable. Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y cotejarlas selectivamente contra los registros de cuentas por cobrar. Seleccionar algunos créditos de los registros de cuentas por cobrar y cotejarlos contra las notas de crédito autorizadas. Seleccionar algunas notas de crédito y verificar su contenido, como: cantidades, precios, sumas y aplicación contable. Verificar la secuencia numérica de las facturas por ventas al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier retraso indebido en su registro o depósito. Asegurarse de incluir en esta prueba diversas fuentes de ingresos. Seleccionar algunos asientos del libro de ingresos y cotejarlos contra las papeletas de depósitos y los estados de cuenta del banco. Seleccionar algunos depósitos según el estado de cuenta del banco y/o papeletas de depósito, y cotejar contra el libro de ingresos. Solicitar la documentación que sustentan las transacciones que involucren las cuentas de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y analizar.

B-14

RASS

Enero-14


1 de 4

Firma:



44

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

22

23

24

25

26

27

28

29

Verificar que los ingresos recibidos se encuentren contabilizados íntegramente. Inspeccionar físicamente los documentos que amparan las deudas para verificar si la documentación se encuentra completa y a favor de la entidad. Cruzar la información de los ingresos, emitida por la entidad con el movimiento de la cuenta Bancos. Identificar la naturaleza de la cuenta de otros ingresos y verificar su correcto registro. Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y otras deducciones efectuadas al cliente registradas en los asientos de cobros, examinar los documentos justificativos analizando que se encuentren aprobados y que mantengan validez.

Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e investigar la cobrabilidad de los mismos. Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar. Obtener documentación de gestiones realizadas para recuperar valores por cobrar, así como del análisis de la estimación para cuentas de cobro dudoso y verificar que la provisión para incobrables esté correctamente calculada.

B-14 B/

B-5/

B-4

RASS

Enero-14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Clientes

B-1

100,000.00

0.00

0.00

100,000.00

Funcionarios y Empleados

B-2

150,000.00

1,000.00

0.00

151,000.00

Deudores Diversos

B-3

59,278.00

0.00

0.00

59,278.00

( - ) Provisión para cuentas por cobrar

B-4

9,278.00

0.00

0.00

9,278.00

TOTALES

300,000.00

1,000.00

0.00

301,000.00

BG-1

Al 31 de diciembre de 2013, la entidad no había registrado en la contabilidad en las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de Q. 100,000.00. CONCLUSION: Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2013, no son razonables.


45


B



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 INTEGRACION DE CLIENTES

CPE Puesto: Auxiliar de Contabilidad Elaboro: Pedro Zic Fecha: 10 de enero de 2014

46

NOMBRE

SALDO AL 31/12/13

Q.

Sebastián Modas

50,000.00

Grupo Confianza

26,000.00

Catarza

24,000.00

TOTAL

B 100,000.00

B-1


BANCADEFE


INTEGRACION DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

CPE

NOMBRE

PUESTO

SALDO AL 31/12/13

Q. Alberto Sosa

Sub Gerente Financiero

1) 30,000.00

Pedro Sandro

Encargado de Bodega

2) 100,000.00

María Jainy

Asistente Administrativa

20,000.00

TOTAL

B 150,000.00 Puesto: Auxiliar de Contabilidad Elaboro: Pedro Zic Fecha: 10 de enero de 2014 1) Saldo registrado en el año 2004 que no se ha recuperado a la fecha. 2) En el saldo de Q. 100,000.00 aparece un faltante del encargado de bodega por Q. 50,000.00 que no se ha recuperado a la fecha.

47

B-2


BANCADEFE


INTEGRACION DE DEUDORES DIVERSOS

CPE Puesto: Auxiliar de Contabilidad Elaboro: Pedro Zic Fecha: 09 de enero de 2014

48

NOMBRE

SALDO AL 31/12/13

Q.

Satisfacción

30,000.00 Costumbres

10,000.00

Desarrollo

19,278.00

TOTAL

B 59,278.00

B-3



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR

ANALISIS Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2013 Q. 309,278.00 X 3% = Q. 9, 278.00 B La provisión está basada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, estableciéndose que es suficiente y debido a que existen saldos antiguos recuperables según el proceso de recuperación administrativa y judicial que se pueda originar. Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor FECHA: Guatemala, 17 de enero de 2014

49

B-4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CIRCULARIZACION

Fecha de Circularización: 16/01/2014 Base de Selección:

1. Saldos de clientes, funcionarios y empleados y deudores varios 2. Saldos importantes 3. Saldos antiguos 4. Circularización positiva

Respuestas

Clientes

Saldos

Conforme

Inconforme No

Contesto Sebastián Modas

50,000.00

50,000.00

Grupo Confianza

26,000.00

26,000.00

Alberto Sosa

30,000.00

30,000.00

Pedro Sandro

100,000.00

100,000.00

Satisfacción

30,000.00

30,000.00

Costumbres

10,000.00

10,000.00

TOTAL

246,00000

246,00000

FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 16 de enero de 2014

50

B-5



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ESTADISTICA DE CIRCULARIZACION

CUENTAS

VALOR EN Q.

%

MONTO TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR

309,278.00

100

MONTO CIRCULARIZADO

246,000.00

80

TOTAL NO CIRCULARIZADO

63,278.00

20

RESUMEN DE ESTADISTICA

RESPUESTAS

VALOR

%

NUMERO

% CONFORME

246,000.00

100

6

100

INCONFORME

0.00

0

0

0

NO CONTESTO

0.00

0

0

0

TOTALES

246,000.00

100

6

100


51

B-6



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CIRCULARIZACION DE CLIENTES


CPE Sebastián Modas Ciudad, Guatemala De nuestra consideración: Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 50,000.00. Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente. Amanda Castrini Contadora General

BANCADEFE Señores Auditores: De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-13 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo: A favor de BANCADEFE

Q. 50,000.00

B5

Atentamente,

Juan Ramón Castillo Gerente General

52

B-7





CPE Grupo Confianza Ciudad, Guatemala De nuestra consideración: Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 26,000.00. Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente. Amanda Castrini Contadora General


Q. 26,000.00

B5 Atentamente,

Petroné Gilberto Casio Gerente General

53

B-8





CPE Alberto Sosa Ciudad, Guatemala De nuestra consideración: Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 30,000.00. Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente. Amanda Castrini Contadora General


Q. 30,000.00

B5 Atentamente,

Alberto Sosa

54

B-9


BANCADEFE


CIRCULARIZACION DE CLIENTES


CPE Pedro Sandro Ciudad, Guatemala De nuestra consideración: Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 100,000.00. Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente. Amanda Castrini

Contadora General BANCADEFE

Señores Auditores: De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-13 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo: A favor de BANCADEFE

Q. 100,000.00

B5 Atentamente,

Pedro Sandro

55

B-10





CPE Satisfacción Ciudad, Guatemala De nuestra consideración: Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 30,000.00. Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente. Amanda Castrini Contadora General


Q. 30,000.00

B5 Atentamente,

Ricardo Peat

Gerente General

56

B-11





CPE Costumbres Ciudad, Guatemala De nuestra consideración: Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 10,000.00. Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente. Amanda Castrini Contadora General


Q. 10,000.00

B5 Atentamente,

Sergio Castro Gerente General

57

B-12



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS

NOMBRE DEL CLIENTE SALDO 31/12/13

DE 1 A 30

DE 31 A 60

DE 61 A 90

DE 91 A 120

DE MAS DE 120

SALDO MOROSO

Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00 50,000.00 Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00 26,000.00 Catarza 24,000.00 24,000.00 Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00 30,000.00 Pedro Sandro 100,000.00 100,00.00 100,000.00 María Jainy 20,000.00 20,000.00 20,000.00 Satisfacción 30,000.00 30,000.00 Costumbres 10,000.00 10,000.00 Desarrollo 19,278,00 19,278.00

58


B-13



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

COBRANZAS POSTERIORES CUENTAS POR COBRAR

DEUDOR

DOCUMENTO

FECHA

DEBE

HABER

SALDO Sebastián Modas

Recibo 1080

09/01/14

50,000. 00

50,000.00

0.00

Grupo Confianza

Recibo 2100

10/01/14

26,000.00

10,000.00

16,000.00

Alberto Sosa

Recibo 3000

16/01/14

30,000.00

4,000.00

26,000.00

Costumbres

Recibo 2600

16/01/14

10,000.00

5,000.00

5,000.00

Servifacil

Recibos 2800/2850/2900

16/12/13

100,000.00

0.00

100,000.00

En la presente hoja se cotejó el cobro posterior de las facturas y deudas pendientes al cierre al 31 de diciembre de 2013. Observación: Los recibos 2800/2850/2900 de fecha 16 de diciembre de 2013, no están registrados contablemente en el sistema computarizado por valor total de Q. 100,000.00. FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 20 de enero de 2014

59

B-14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA DE ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR

2013

2012

VENTAS

500,000.00

400,000.00

CUENTAS POR COBRAR

300,000.00

250,000.00

VENTA DIARIA PROMEDIO / 365 500,000.00 / 365 = 1,369.86 400,000.00 / 365 = 1,095.89 ANALISIS: El incremento en ventas se debe a la política de créditos a clientes preferenciales calificados, aumentando las cuentas por cobrar en relación a cada año.

Elaboro: RASS Fecha: 20/01/14

60

B-15


BANCADEFE


CORTE DE FORMAS

DOCUMENTO

FECHA

ULTIMO DOC. EMITIDO 2013

PRIMER DOC. EMITIDO 2014

Factura

31/12/13

15100

15101

Recibo

31/12/13

1000

1001

Nota de Crédito

31/12/13

500

501

ARQUEO DE DOCUMENTOS

Arqueo de clientes practicado el 31/12/13

Cliente Vencimiento Importe en Q. Sebastián Modas 12/09/13 50,000.00 Vencidas Grupo Confianza 15/09/13 26,000.00 Vencidas Catarza 16/11/13 24,000.00 Vencidas --------------- 100,000.00 --------------- Observaciones Los documentos y valores arriba indicados fueron contados en mi presencia y devueltos intactos a las 10:00 hrs. del día 21 de enero de 2014. O.K Visto documento respectivo Arístides Castinni Custodio


FECHA: Guatemala, 21 de enero de 2014

61

B-16



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CEDULA DE MARCAS

Sumado



Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Documento examinado

Recibo examinado

Cálculos efectuados

CPE

Cedula preparada por la entidad

Saldos extractados de registros contables

Registro verificado

Saldos confirmados

Saldos conformes

Registros auxiliares examinados

62

B-17



INVERSIONES

63

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

GENERALIDADES ¿Existen políticas establecidas que regulen las inversiones en cuanto a autorización, registro y custodia? ¿Existe Manual de Procedimientos para la compra y venta de inversiones? ¿Los procedimientos establecidos permiten identificar las responsabilidades que se derivan en la ejecución de las operaciones? ¿Antes de realizar la Inversión se analiza: - La solvencia y la estabilidad del ente económico - Los riesgos de mercado? ¿La existencia física de los Títulos Valores y/o documentos financieros que soportan el rubro de Inversiones son: - Comprobados periódicamente? - Confrontados contra libros auxiliares? - Contra estados contables? ¿Las inversiones que el ente ha recibido para su custodia o como garantía, están contabilizadas?

X

X

X

X

X

X X X

X

Autorizadas por la Junta Directiva Autorizadas por la Junta Directiva Por Gerente Financiero

G3 ffsdfasdffdsadfffsadfsdafasd


1 de 2

64

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

7

8

9

10

11

12

AUTORIZACION ¿La compra, venta y renovación de inversiones, son previamente autorizadas por funcionario competente? ¿Los títulos valores y/o documentos financieros que soportan las inversiones, son controlados periódicamente mediante inspección física por personal asignado diferente a quienes los custodian? ¿Se hace una comprobación independiente de los precios por los cuales han sido compradas o vendidas las inversiones? Para las inversiones se lleva: - Registro de entradas y salidas de caja fuerte? - Control de los intereses generados? - Registro actualizado de los rendimientos? ¿Si se guardan en el ente, tienen delegada la responsabilidad de custodia en un funcionario determinado? ¿Tienen acceso a las cajas de seguridad únicamente los responsables de las mismas? RESPONSABILIDADES ¿Se establecen responsabilidades cuándo la inversión es redimida antes de su vencimiento?

X

X

X

X

X X

X

X

X

Por la Junta Directiva Por Contabilidad Gerencia lo realiza En Gerencia Gerencia En Gerencia


1 de 3

FIRMA: NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella PUESTO: Contadora General AUDITOR Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 09 de enero de 2014

65

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

13

14

15

¿Toda inversión debe ser soportada por autorización escrita? ¿Los documentos que soportan la compra y venta de inversiones se encuentran en poder de funcionario responsable de su archivo y control? ¿Las autoridades dejan constancia en acta de la autorización de las inversiones?

X

X

X

Junta Directiva autoriza Gerente Financiero


66


ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: INVERSIONES

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

7

Objetivos

Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General.

Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes.

Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados.

El ingreso proveniente de las inversiones, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.

Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo.

Que se cumplan las Normas Internacionales de Contabilidad.

Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad monetaria correspondiente.

C /

C-1

RASS

Enero/14

H3 H1


1 de 2

67

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Pruebas de Cumplimiento

Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la entidad.

Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.

Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.

Revisar si la información acerca de las inversiones de la entidad, se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la entidad.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones.

Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.

Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.

C1

RASS

Enero-14


1 de 3

Firma:



68

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Pruebas Sustantivas

Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.

Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior.

Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del período.

Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades.

Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado.

Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas.

Verificar que los intereses se registren de forma clara y en concordancia con los NIC.

Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva.

C1

RASS

Enero-14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE INVERSIONES

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Inversiones

C1

260,000.00

0.00

0.00

260,00.00

TOTALES

260,000.00

0.00

0.00

260,000.00

BG-1

CONCLUSION: Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2013, son razonables.


69


C



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA DE INVERSIONES

CERTIFICADO

PLAZO

EN DIAS

FECHAS

TASA DE INTERES

PAGO DE INTERES

INICIO

FINALIZACION

BANCO No. MONTO Q.

El Honesto

2347815

260,000.00

365

01/01/2013

31/12/2013

8.30%

Mensual

260,000.00

C

Cálculos: 260,000 X 8.30% = Q. 21,580.00

70


C-1




71

Sumado




C2



INVENTARIOS

72

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

GENERALIDADES ¿Existe manual de procedimientos que describa lo relacionado con autorización, custodia, registro, control y responsabilidades en los inventarios? ¿Existe control sobre el máximo y mínimo de existencias? ¿Existen políticas claramente definidas y expresas en cuanto a recepción, almacenamiento y conservación? AUTORIZACION ¿Los ajustes en los registros de inventario, como consecuencia de la toma física de los mismos, son autorizados previamente por funcionario responsable? ¿Las compras de inventarios están debidamente autorizadas? - Están de acuerdo al Plan Anual de Compras? ¿Los retiros de inventarios son autorizados por funcionario competente? ¿Los ajustes por pérdida de inventarios son revisados, aprobados y autorizados por funcionarios que no están involucrados en la responsabilidad de manejo y registro de los mismos?

X

X

X

X

X

X

X

Gerencia Financiera Gerencia Financiera Gerencia Financiera previa revisión de auditoría interna Gerencia Financiera previa revisión de Auditoría Interna

G4


1 de 2

73

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

8

9

10

11

12

13

14

15

¿Aprueba un funcionario responsable la venta de las existencias obsoletas no utilizadas o deterioradas? ¿Las ventas y donaciones de existencias fuera de uso o de poco movimiento son aprobadas por funcionario responsable de conformidad con las disposiciones administrativas y fiscales vigentes? REGISTRO Y CONTROL ¿Se llevan registros de inventarios adecuadamente valorizados? ¿Se efectúan en forma periódica comprobaciones de los registros auxiliares de inventario contra las respectivas cuentas del mayor? ¿Son las existencias recibidas y registradas con la descripción de cantidad, calidad y cualquier otra información necesaria? ¿Existen procedimientos claramente establecidos para identificar faltantes en la recepción de bienes y suministros ? ¿Existen informes actualizados de inventarios para efectos de facilitar el análisis de pérdidas y manejo de los mismos? ¿Para efecto de asegurar registros exactos de las cantidades reales en depósito, se realizan inventarios físicos e informes?

X

X

X

X

X

X

X

X

Gerencia Financiera Gerencia Financiera Por Encargado de Inventarios y Contabilidad Por Contabilidad Encargado de inventarios Manual de Procedimientos Elabora Encargado de Inventarios Encargado de inventarios y contabilidad


1 de 3

74

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

16

17

18

19

20

21

¿Son conciliados los resultados de los inventarios físicos contra los registros de contabilidad? - Se investigan las diferencias ? ¿Son los inventarios físicos, tomados por personas ajenas a la custodia de inventarios ? - A los encargados de manejo de registros? CUSTODIA ¿Existen instalaciones adecuadas, medidas de seguridad que permitan: - La conservación de inventarios? - Ingreso de personal no autorizado? ¿Verifica los encargados de almacén las cantidades recibidas contra los informes de recepción? ¿Se encuentran debidamente asegurados los inventarios, teniendo en cuenta el valor de los mismos? RESPONSABILIDADES ¿Están claramente definidas las responsabilidades para el manejo de los inventarios en cuanto a registro y custodia?

X

X

X

X X

X

X

X

Por Contabilidad y Auditoría Interna Por Contabilidad y Auditoría Interna Empresa aseguradora Contabilidad y Encargado de Bodega


FIRMA: NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella PUESTO: Contadora General AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Ciudad, Guatemala, 09 de enero de 2014

75


76


ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: INVENTARIOS

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

Objetivos Verificar que los saldos de inventarios de las existencias, representen todos los bienes, productos materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente y que estén adecuadamente registrados. Determinar que los inventarios de las existencias incluyan todas las partidas, en existencia, en depósito, en consignación o en tránsito, que estén correctamente registrados y sus totales estén incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias (inventarios). Establecer que las existencias de inventarios al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos. Determinar que las existencias de inventarios estén valuados. Determinar existencias excesivas, de poco movimiento, obsoletas y defectuosas. Establecer que las existencias de inventarios estén apropiadamente descritas, clasificadas y registradas.

D /

D-11

RASS

Enero / 14

H4


1 de 2

77

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Pruebas de Cumplimiento Obtener conocimiento del control interno sobre el inventario y costo de ventas. Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de cumplimiento adicionales para los inventarios y costo de ventas. Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos controles que los auditores piensan considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riesgo de control, como: a) Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de compras. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas para los inventarios y costo de ventas. Pruebas Sustantivas Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores. Evaluar la planificación del cliente del inventario físico. Observar la toma del inventario físico y realizar conteos de prueba. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de las compras y de las ventas. Obtener una copia de un inventario físico terminado, probar su precisión numérica y dar seguimiento a los conteos de prueba. Evaluar las bases y métodos de fijación de precios de inventarios.

G-4

D-5

D-9/

D-11

D-7

D-9/

D-11

RASS

Enero-14


1 de 3

Firma:



78

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

11

12

13

14

Probar la fijación de precios de inventarios. Realizar procedimientos analíticos. Determinar si hay inventarios pignorados y revisar los compromisos de compras y de ventas. Evaluar la presentación en los estados financieros de los inventarios y del costo de ventas, incluida la revelación adecuada.

D-6 D-4/

D-6

D-4

BG-1

RASS

Enero-14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE INVENTARIOS

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Productos para Venta

D1

100,000.00

0.00

0.00

100,000.00

Mercadería en Tránsito

D2

80,000.00

0.00

0.00

80,000.00

Repuestos y Accesorios

D3

60,000.00

0.00

0.00

60,000.00

TOTALES

240,000.00

0.00

0.00

240,000.00

BG-1



79


D



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 INVENTARIOS

Inventario registrado en libros al 01 de enero del 2013 Q. 510,000.00 ( - ) Costo de ventas del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 400,000.00 AV ( - ) Ajustes al recuento físico al 31 de diciembre del 2013 10,000.00 Inventario registrado en libros al 31 de diciembre del 2013 Q. 100,000.00 D Observación: El inventario físico se llevó a cabo el 31 de diciembre de 2013.

80


D-1



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 INVENTARIOS

MERCADERIAS EN TRANSITO

Bienes

Unidades

Soles Unitario

Soles Total

Seguros y Flete

TOTAL Q.

COSTO UNITARIO

COSTO DE VENTA

GANANCIA

Computadoras

45

1,517.50

68,287.50

1,712.50

70,000.00

1,555.55

4,500.00

2,944.45

Accesorios

98

100.00

9,800.00

200.00

10,000.00

102.04

125.00

22.96

Total

80,000.00

D

Conclusión: Se procedió a revisar la mercadería en tránsito, examinando la documentación legal y la entrada en la bodega

de la entidad, concluyendo que es efectivo el control interno implementado. 81


D-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 INVENTARIO DE REPUESTOS Y ACCESORIOS

Procedimientos utilizados 1. Se realizó conteo físico de repuestos y que fueron cotejados contra los registros contables y auxiliares. 2. Se realizaron ajustes por cantidades menores y que no afectan el saldo registrado en la contabilidad. 3. El saldo reflejado en los registros al 31 de diciembre de 2013 por valor de Q. 60,000.000 en nuestra opinión es razonable. D


Fecha: Guatemala, 26 de enero de 2014

82

D-3


BANCADEFE


ANALISIS DE VARIACIONES Ventas Se registra un aumento en las ventas en relación al año anterior derivado de la puesta en práctica de precios y ofertas en comparación con la competencia, que significo aumento en ventas en relación del año 2007 con el año 2006.

Ventas Año 2012 Año 2013

Computadoras Q. 250,000 Q. 375,000

Nota: Los inventarios no están pignorados.


Fecha: Guatemala, 26 de enero de 2014

83

D-4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA DE CUMPLIMIENTO COMPRAS

FACTURA

PROVEEDOR

MONTO EN Q.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

No.

FECHA

1

2

3

4

5

6

234213

04/03/2013

Ç Surtisistem

30,000.00

214212

13/08/2013

Sistemas Aplicados

40,000.00

90238

24/10/2013

Innovaciones y Soluciones

50,000.00

120,000.00

Ç verificado satisfactoriamente Atributos del Control Interno 1. Datos del pedido y factura correctos 2. Autorización 3. Factura autorizada 4. Importe IVA incluido en libro registro de IVA 5. Contabilización correcta 6. Pago autorizado y verificado con estado de cuenta bancario Control eficiente Control Deficiente

84


D-5


BANCADEFE


PRUEBA DE VENTAS

CONCEPTO

PRECIO DE ADQUISICION

PRECIO DE VENTA

GANANCIA ( PERDIDA )

Computadoras

CPA 1,555.55

4,500.00

2,944.45

TRABAJO REALIZADO:

Comprobada autorización de venta Verificado precio de adquisición / venta con factura y registro contable Verificado cálculo correcto del resultado y su contabilización

CONCLUSION: Las ventas se han realizado correctamente y el resultado resultante ha sido debidamente registrado en la cuenta ventas del año 2013.

85


D-6


BANCADEFE


CORTE DE FORMAS

AÑO 2013

AÑO 2014

CLIENTE

FACTURA No.

FECHA FACTURA

FACTURA No.

FECHA FACTURA

Confor

15100

31/12/2013

15101

01/01/2014

86


D-7



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CONFIRMACION DE INVENTARIOS EN CONSIGNACION

INNOVACIONES Y SOLUCIONES


CPE Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados Señores: Según instrucciones de la entidad Bancadefe, confirmamos a ustedes las existencias de bienes recibidos en consignación propiedad de la mencionada entidad y en existencia al 17 de diciembre de 2013. Artículo/Descripción Cantidad --------------------------------------- ------------------------ Computadoras Marca Cyber 100 A la espera que la información solicitada sea de su utilidad, me suscribo. Atentamente,

Lic. Luis Sechi Gerente General

INNOVACIONES Y SOLUCIONES

87

D-8



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 MEMORANDUM DE TOMA DE INVENTARIO FISICO

Hemos leído las instrucciones sobre la toma de inventario físico de existencias emitido por la empresa. Entre los asuntos más importantes a mencionar están: CM OBJETIVO: Verificar la exactitud de las cifras del inventario según los registros contables mediante la toma de inventario físico en el almacén de bodega. FECHA Y DURACION: El inventario físico comenzara el día 31 de Diciembre de 2013, a las 8 de la mañana y deberá finalizar a las 16 horas del mismo día. PERSONAL ASIGNADO PARA LOS RECUENTOS Y ENCARGADO DE LA SUPERVISION: Se integrará un equipo de recuento físico para el almacén de bodega, que estará compuesto por una persona del Departamento de Administración y una persona del Almacén de Bodega. La responsabilidad del inventario físico estará a cargo de la Contadora General quién resolverá todas las dudas que se planteen en relación con el inventario físico. Los auditores estarán presentes en la toma del inventario físico, y efectuaran recuentos para satisfacerse de los procedimientos y existencias físicas. Toda decisión que afecte a la marcha del mismo, así como la terminación del inventario físico se tomara con su conocimiento y aprobación.

88

D-9


MOVIMIENTO DE MERCADERIA DE BIENES Todas las entradas o salidas que se produzcan durante la realización del inventario deberán ser comunicadas a los auditores facilitándoles todo tipo de documentación que acredite dichos movimientos. Se prestara especial atención a la posible duplicación o a la no consideración de partidas de tránsito. Al comienzo del inventario físico deberán estar actualizadas todas las tarjetas de control de inventario permanente. Se utilizaran tarjetas prenumeradas para registrar documentalmente el recuento. Estas tarjetas deberán de incluir la descripción del producto, código, estado físico, cantidad y serán firmadas por el encargado del equipo de recuento. En el caso de que existan diferencias entre las unidades contadas y del inventario de la entidad se volverá a contar, investigándose las diferencias con el encargado de Almacén de Bodega. Las diferencias que determinen sobrantes serán ajustadas inmediatamente con la aprobación del Gerente General. En el caso de faltantes de bienes agotados los medios de investigación en el menor tiempo, serán ajustados y cargados los precios al responsable para deducírselo, quién firmara de conformidad.


Fecha: Ciudad, Guatemala, 31 de diciembre de 2013

89



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 INVENTARIO FISICO

CODIGO

DESCRIPCION

Nº UDS S/ENTIDAD

Nº UDS S/ AUDITORIA

DIFERENCIA

OBSERVACIONES

2138921

Computadora Cyber 1

RF 1,000

998

-2

# Salidas

2134321

Computadora Ciber 2

1,500

1,495

-5

Faltante

2135242

Accesorio para CPU

2,600

2,599

-1

$ Accesorios dañados

2134098

Accesorio para Monitor

3,000

3,000

0

8,100

8,092

-8

# Salidas producidas durante el recuento Faltante $ Accesorios con alguna pieza rota

Pedro Sandro Encargado de Inventarios


90


D-10



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CONCLUSION DEL INVENTARIO FISICO

El día 31 de Diciembre de 2013, a las 8 horas a.m., se procedió a la toma de inventario físico de la entidad Bancadefe, en el almacén de bodega ubicado dentro de las instalaciones de la empresa. Conforme a las instrucciones dadas a la entidad, nada más llegar nos facilitaron un listado del inventario y seleccionamos al azar 50 referencias para contar. Además se seleccionaron 20 bienes al azar, una vez que estábamos en el almacén para verificar su exactitud contra el listado. Contenido del listado: - Referencia del bien - Descripción - N° de unidades - Costo unitario - Fecha de última entrada y salida Pedro Sandro, jefe de almacén, nos informó que ya habían sido formados los equipos de conteo, comentadas las instrucciones y distribuidas las tarjetas de inventario. Antes de comenzar el recuento efectuamos un recorrido por el almacén acompañados por Pedro Sandro. Observamos que todos los bienes estaban físicamente bien ordenados y que el personal de empleados estaba listo para realizar el conteo. Durante el recuento la actividad del almacén no fue interrumpida, por lo que se nos comunicaron todas las entradas y salidas producidas, facilitándonos la documentación que las acreditaba. Presenciamos la toma de inventario hasta su terminación que tuvo lugar a las 16 horas p.m.. En el transcurso del inventario físico fuimos tomando nota de los datos de las tarjetas, presenciando los recuentos, repitiendo algún conteo, pudiendo observar que el personal seguía fielmente las instrucciones recibidas. Las diferencias encontradas respecto al conteo realizado por la entidad fueron investigadas y aclaradas por Pedro Sandro. Estas se debían bien a que el movimiento de bienes no se había interrumpido mientras se realizaba el inventario o bien a que los bienes estaban defectuosos y estaban pendientes de ser retiradas al departamento de “Roturas”.

91

D-11


En el transcurso del inventario se observaron partidas con aparente antigüedad. Comentamos con Pedro Sandro, esta situación quien nos confirmó que efectivamente presentaban problemas de salida. Cuando el inventario estuvo totalmente acabado efectuamos un nuevo recorrido por la planta para verificar que todos los productos tenían su correspondiente tarjeta de inventario. En base al trabajo realizado, podemos concluir que el inventario en unidades al 31/12/13 es razonable y esta satisfactoriamente contado, exceptuando el faltante de 5 computadores marca Cyber.

Rolando Arquimedes Sosa Solórzano Auditor

Fecha: Guatemala, 31 de diciembre de 2013

92




93

Sumado



Factura examinada

Cotejado a recuento físico

Análisis efectuado

CPA

Cotejado a precios autorizados

CM

Cotejado a memorándum de toma de inventario físico

CPE


RF

Recuento físico realizado

AV

Ajustes verificados

D-12


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

94

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

GENERALIDADES ¿Existen procedimientos que describan adecuadas segregaciones de autorización, custodia, registro, control, adquisición y responsabilidades? ¿El nivel directivo tiene control adecuado para el manejo de la Propiedad Planta y Equipo? ¿Existen políticas para en cuanto a: - Adquisiciones? - Transferencias? - Baja de Bienes? - Registros contables? ¿Para los terrenos e inmuebles que se poseen, existe: - Títulos de Propiedad? - Avalúos Técnicos? - Declaraciones de pagos de impuesto? ¿Las adquisiciones de la Propiedad Planta y equipo están incluidas en el: - Presupuesto de Inversión? - Plan Anual de Compras?

X

X

X X X X

X X X

X X

Manual de funciones

G5


1 de 2

95

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

6

7

8

9

10

REGISTRO Y CONTROL ¿Cuenta la entidad con registros auxiliares adecuados? ¿Los registros auxiliares se concilian periódicamente con: - El saldo total de Propiedad Planta y Equipo? - Libro de control de inventarios de la Propiedad Planta y Equipo? ¿En la Propiedad Planta y Equipo se registra correctamente: - Costo? - Depreciación? - Ajustes? ¿En el libro control se especifica: - Costo? - Localización? - Fecha de adquisición? - Vida útil? - Mejoras y Adiciones? - Depreciaciones? - Ajustes? ¿Se practica periódicamente inventario físico? - Se compara los resultados con los auxiliares? - Se investigan las diferencias?

X

X

X

X X X

X X X X X X X

X

X X

Sistema Computarizado Por el contador Por Auxiliar de Contabilidad


1 de 3

96

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

11

12

13

14

15

16

17

18

¿Los bienes poseen número de identificación? - Corresponde éste con el que aparece en el libro control? ¿Son los registros efectuados por funcionarios distintos de aquellos que tienen a su cargo la Propiedad Planta y Equipo? CUSTODIA ¿Los documentos que soportan los registros de la Propiedad Planta y Equipo están: - Custodiados? - Protegidos adecuadamente? ¿Existen pólizas contra posibles riesgos de la Propiedad Planta y Equipo? ¿Para la conservación y protección de la Propiedad Planta y Equipo existen: - Instalaciones adecuadas? - Medidas de seguridad? ¿Existen medidas de seguridad que garanticen la protección de bienes e insumos? RESPONSABILIDADES ¿Los funcionarios responsables del manejo de la Propiedad Planta y Equipo son independientes de quienes llevan su registro? ¿Existe funcionario que autorice la baja de activos fijos?

X

X X

X X

X

X X

X

X

X

Por Contabilidad Gerente Financiero



97


PROGRAMA DE AUDITORIA ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3 4

Objetivos Comprobar que los bienes considerados como bienes realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes. Verificar que las adiciones a los bienes del período, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan todas las propiedades físicas realmente instaladas o construidas. Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo. Establecer que las cuentas de depreciaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida útil estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estén apropiadamente descritos y clasificados.

E /

E-5

RASS

Enero/14

98

H6


1 de 2

99

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

7

8

Pruebas de Cumplimiento Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los activos fijos. Analizar la documentación soporte con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, ingresos y egresos a bodega. Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en una acta de sesión o la constancia de la Gerencia de su autorización. Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden conformidad con los planes periódicos de adquisiciones. Verificar que los procedimientos de autorización de las adquisiciones, enajenación o transferencias de dominio y bajas de los bienes, cumplan con normas específicas autorizadas. Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los bienes, para determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro. Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y otros y la vigencia de los mismos. Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo.

E-1 E-2

E-3

RASS

Enero/14


1 de 3

100

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

9

10

11

12

13 14

15

16

17

18

Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan sido conciliados periódicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita. Verificar que se acumule la depreciación de los bienes mientras permanezcan a su servicio y que éste constituye una reducción al valor de los mismos. Pruebas Sustantivas Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los activos fijos, el que contendrá: costo, depreciación acumulada, adiciones, bajas y los movimientos de la depreciación y amortización durante el período analizado. Examinar las adiciones y retiros de activos fijos y que exista autorización. Verificar la existencia física de los activos fijos. Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas físicamente y cotejarlas con los registros auxiliares. Al efectuar la inspección física, observar y considerar cualquier activo que no sea utilizado. A base de una selección de las adiciones y traspasos, cotejar contra las facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripción, entre otros. Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y que estén de acuerdo con el presupuesto aprobado En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros.

E-1

E-2

E-3

E-4

E-5 E-1

E-2

E-3

RASS

Enero/14


1 de 4

Firma:



101

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

19

Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en relación con períodos anteriores.

E-5

RASS

Enero/14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

BG-1



102


CUENTA

REF. PT

SALDO S/

CONTABILIDAD 31/12/2013

Q.

MOVIMIENTOS AÑO 2013

DEPRECIACION

ACUMULADA

SALDO S/

CONTABILIDAD 31/12/2013

Q.

AJUSTES / RECLASIF.

SALDO S/

AUDITORIA 31/12/2013

Q.

ADICIONES

BAJAS

DEBE

HABER

Edificios

E1

35,000.00

69,833.00

0.00

E5 4,250.00

100,583.00

0.00

0.00

100,583.00

Mobiliario y Equipo

E2

65,000.00

50,000.00

E4 10,000.00

23,000.00

82,000.00

0.00

0.00

82,000.00

Vehículos

E3

105,000.00

95,000.00

0.00

22,583.00

177,417.00

0.00

0.00

177,417.00

205,000.00

214,833.00

10,000.00

49,833.00

360,000.00

0.00

0.00

360,000.00

E



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 EDIFICIOS

PRUEBA DE ADICIONES

PROVEEDOR

CHEQUE No.

FACTURA

No.

FECHA

VALOR EN Q.

CONCEPTO

Construisa

Coinsa

Construisa

126

150

800

32158

23145

32180

05/03/13

12/08/13

08/12/13

26,000.00

30,000.00

13,833.00

Anticipo del 40% por ampliación de oficinas derivado del avance físico Pago de terminación de bodega Pago por terminación de oficinas

69,833.00 E


103

E-1


BANCADEFE


MOBILIARIO Y EQUIPO PRUEBA DE ADICIONES

PROVEEDOR

CHEQUE No.

FACTURA

No.

FECHA

VALOR EN Q.

CONCEPTO

Compumuebles

Superfácil

Expresscompu

184

550

1500

3415234

1248

432158

26/03/13

12/08/13

08/12/13

12,000.00

28,000.00

10,000.00

Compra de 2 computadoras marca HY Compra de 3 muebles y 4 computadoras Compra de caja fuerte

TOTAL 50,000.00 E FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 24 de enero de 2014

104

E-2


BANCADEFE


VEHICULOS PRUEBA DE ADICIONES

PROVEEDOR

CHEQUE No.

FACTURA

No.

FECHA

VALOR EN Q.

CONCEPTO

Confianza

1800

1258

15/12/13

95,000.00

Compra de 1 vehículo marca Guate, modelo 2013

95,000.00 E FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 24 de enero de 2014

105

E-3



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 MOBILIARIO Y EQUIPO PRUEBA DE RETIROS

Retiro y venta de 3 computadoras antiguas de oficinas centrales, suscribiéndose el Acta No 08-2007 de fecha 15 de julio de 2013, autorizado por Gerencia General. Precio de compra original 10,000.00 E ( - ) Depreciación 10,000.00 Precio de venta 2,000.00 FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 24 de enero de 2014

106

E-4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CALCULO GLOBAL DE DEPRECIACIONES

DE ACTIVOS FIJOS Edificios 85,000 X 5% = 4,250 Saldo según contabilidad 4,250 E Diferencia 0 Mobiliario y Equipo 65,000 X 20% = 13,000 Equipo de Computo 30,000 X 33.33% = 10,000 Saldo según auditoría 23,000 Saldo según contabilidad 23,000 E Diferencia 0 Vehículos 105,000 X 20% = 21,000 95,000 X 1/12 X 20% = 1,583 Total según auditoría 22,583 Saldo según contabilidad 22,583 E Diferencia 0 Métodos de Depreciación Edificios 5% Mobiliario y Equipo 20% Vehículos 20% Equipo de Computo 33.33% AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 24 de enero de 2014

107

E-5




108

Sumado



Factura examinada

Cheque examinado


Documento examinado

E-6



GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

109

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

GENERALIDADES ¿Existen políticas relacionadas con adquisiciones y bienes adquiridos? ¿Existe manual de procedimientos que describa lo relacionado con autorización, custodia, registro y control? ¿Las amortizaciones se registran oportunamente y calculan correctamente? ¿Existen integraciones auxiliares detallados de los registros contables de estas cuentas? ¿Las adquisiciones de otros activos se encuentran planificadas dentro del presupuesto de gastos? ¿Existe una adecuada segregación de funciones de registro, autorización, adquisición y custodia? AUTORIZACION ¿Existe autorización de funcionario competente para gastos de otros activos?

X

X

X

X

X

X

X

G6


1 de 2

110

RESPUESTAS

No.

SI

NO

N/A

COMENTARIO

8

9

10

11

12

13

REGISTRO Y CONTROL ¿En Otros Activos se registra correctamente costo, amortización, y provisión? ¿Son los registros contables efectuados por funcionarios que no tienen a su cargo los Otros Activos? CUSTODIA Y ACCESO ¿Los documentos que soportan los registros de los Otros Activos están custodiados y protegidos adecuadamente? ¿Para la conservación y protección de los Otros Activos existen instalaciones adecuadas y medidas de seguridad? ¿Existen pólizas contra posibles riesgos de los Otros Activos? RESPONSABILIDADES ¿Los funcionarios responsables del manejo de los Otros Activos son independientes de quienes llevan su registro?

X

X

X

X

X

X

Por contabilidad Gerencia



111



ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

Objetivos Verificar que los seguros y otros activos representan todos los valores poseídos por la entidad, que se encuentran en poder de la misma y si están adecuadamente registrados. Determinar que los seguros y otros activos estén adecuadamente valuados. Verificar que los seguros y otros activos estén apropiadamente descritos y clasificados. Establecer la propiedad sobre estos activos y que correspondan a la entidad. Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y que puede razonablemente esperarse que sean realizables a través de operaciones futuras o de otro modo. Comprobar que las adiciones del período, constituyan cargos apropiados de dichas cuentas y representen su costo real.

F /

F-2

RASS

Enero / 14

112

H6


1 de 2

Firma: Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: 24 Enero de 2014 113

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Pruebas de Cumplimiento Verificar la aprobación por parte de funcionarios competentes, para las adquisiciones de seguros y otros activos. Observar la existencia de una adecuada segregación de funciones de adquisición, custodia y registro de operaciones. Comprobar la vigencia y cobertura suficiente de las fianzas presentadas por empleados que manejan valores. Constatar la existencia de registros para identificar los valores y su rendimiento. Verificar la documentación soporte para determinar que los activos incluidos en esta clasificación ameriten su ubicación, por no ser clasificables en otros rubros de activos. Revisar el grado de cumplimiento de cláusulas contractuales relativas a seguros y anticipos. Pruebas Sustantivas Cotejar los totales con el libro mayor contra los documentos de soporte. Arquear los seguros. Confirmar los seguros y evaluar el cumplimiento.

F-1

F-2

RASS

Enero -14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Seguros Pág. por Anticipado

F1

40,000.00

0.00

0.00

40,000.00

Gastos de Instalación

F2

40,000.00

0.00

0.00

40,000.00

TOTALES

80,000.00

0.00

0.00

80,000.00

BG-1



114


F



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ANALISIS DE VARIACIONES

Pagos anticipados Seguros año 2006 Q. 30,000.00 Pagos anticipados Seguros año 2007 F 40,000.00 Diferencia Q. 10,000.00 El incremento se debe a que en el año 2013, se adquirió 1 vehículo que fue asegurado. FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guartemala, 24 de enero de 2014

115

F-1



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CONFIRMACION DE SEGUROS

CPE Guatemala, 15 de enero de 2014

Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados señores: En respuesta a su Oficio No. DFA-001-2014 de fecha 08 de enero de 2014, confirmamos a ustedes lo requerido, detallándolo de la manera siguiente:

Sin otro particular y esperando que sea de utilidad la información proporcionada, me suscribo atentamente,

Lic. Jorge Rodrigo Ribone Seguros Confiables, S. A.

116

POLIZA

No.

RAMO

COBERTURA

VIGENCIA

PRIMA

BIENES

ASEGURADOS

1235235 23408284 1235126

Robo Incendio Robo efectivo

200,000.00

1,000.000.00

300,000.00

01/01/13 al 31/12/13 01/01/13 al 31/12/13 01/01/13 al 31/12/13

1,000.00 2,600.00 1,500.00

Mobiliario y Equipo Inventarios Efectivo

F-1-1


BANCADEFE


ANALISIS DE VARIACIONES Pagos anticipados gastos de instalación año 2012 Q. 30,000.00 Pagos anticipados gastos de instalación año 2013 F 40,000.00 Diferencia Q. 10,000.00 El incremento se debe a que en el año 2013, a nuevas instalaciones dentro de las oficinas y bodega. FIRMA: AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano FECHA: Guatemala, 24 de enero de 2014

117

F-2




Sumado


Verificado contra controles de registro, segregación, revisión y autorización

Arqueo y confirmación examinada


118

F-3


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PASIVO CORRIENTE

119

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

8

GENERALIDADES

¿Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estándar en el área de cuentas por pagar? ¿Los procedimientos definen funciones de verificación y aprobación del pago de facturas a proveedores? ¿El departamento que verifica y aprueba las cuentas por pagar es independiente del departamento de compras, tesorería y la recepción de mercancías? ¿Todas las adquisiciones se tramitan mediante pedidos y ordenes de compra debidamente aprobadas? ¿Existen procedimientos para tramitar las mercancías devueltas a los proveedores? ¿Existen controles para el pago de facturas dentro del período de descuento? ¿La dirección aprueba aquellas obligaciones no usuales de la entidad? AUTORIZACION ¿Se requiere autorización de funcionario competente y firmas autorizadas para contraer las obligaciones

X

X

X

X

X

X

X

X

G7


1 de 2

120

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

REGISTRO Y CONTROL ¿Existe un adecuado registro de pedidos? ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de cuentas por pagar con la cuenta de control? ¿Los registros de cuentas por pagar son elaborados por contabilidad? ¿Los documentos pagados son archivados adecuadamente ? ¿Los documentos son anulados de manera que se impida el doble pago? CUSTODIA Y ACCESO ¿La autorización de documentos que comprometan financieramente a la entidad, está definida en funcionario responsable? ¿Los documentos por pagar es responsabilidad de las mismas personas que los suscribieron? ¿Se concilian las cuentas por pagar contra documentos y registros contables legales? ¿Se controlan adecuadamente las devoluciones sobre compras y los descuentos en compras? ¿Se llevan registros auxiliares de cuentas por pagar que especifique: - Beneficiario?- Número de Documento?

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X


Firma: Nombre del Auditado: Amanda María Castrini de Castella Contadora General Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor Fecha: Guatemala, 08 de Enero de 2014

121


122


ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: PASIVO CORRIENTE

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

OBJETIVOS Verificar que las cuentas a pagar representen todos los importes que mantienen la entidad por recursos y servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio, y que estas hayan sido adecuadamente registradas. Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente descritas y clasificadas. Determinar que los pasivos a corto plazo, realmente existan y constituyan obligaciones pendientes de pago a la fecha del balance general. Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligación alguna. Comprobar que los pagos representen transacciones efectivamente realizadas y que no incluyan operaciones de los períodos anterior o posterior.

AA/

AA-10

RASS

Enero/14

H7


1 de 2

123

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Pruebas de Cumplimiento Verificar la existencia de una adecuada segregación de las funciones de autorización, compra, recepción, inspección y revisión de la documentación sustentatoria, registro y pago. Revisar la existencia de canales de comunicación oportuna de contratos y obligaciones de pagos al departamento respectivo. Observar la autorización para contraer pasivos, gravar activos y constituir garantías. Revisar las comparaciones periódicas de los saldos de los auxiliares de cuentas, contra las cuentas de control, efectuadas por la entidad. Seleccionar en los registros de egresos, los pagos superiores a un determinado importe y revisar la documentación de soporte correspondiente cruzando con cuentas por pagar. Revisar los reportes internos en los que se incluyan análisis de vencimientos. Verificar la secuencia numérica de los cheques pagados y cotejarlos selectivamente contra el libro de egresos. Seleccionar algunas partidas del libro de egresos y cotejarlos contra los cheques pagados y los estados de cuenta del banco. Verificar que periódicamente se comparen los saldos de los auxiliares con las cuentas correlativas y contra las cuentas de control. Verificar que se compare periódicamente los saldos de los auxiliares con las cuentas correlativas y contra las cuentas de control.

AA-1 /

AA-4

RASS

Enero-14


1 de 3

Firma: Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña Fecha: 24 Enero de 2014 124

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

11

12

13

14

15

16

17

18

Verificar la existencia de garantías que respaldan las obligaciones, analizar su actualización y que conste en actas del Directorio la decisión tomada. Pruebas Sustantivas Obtener la relación de cuentas por pagar y seleccionar algunas partidas y cotejarlas con el libro mayor y los registros auxiliares. Obtener los estados de cuentas de los proveedores y conciliar con los saldos en libros. Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores, cuyo volumen o el valor de las transacciones sea alto, así como de proveedores que presenten saldos significativos. Verificar que las adquisiciones de bienes y servicios se encuentren correctamente registradas. Revisar la cuenta de control por el período de análisis e investigar los asientos importantes o no usuales, o los aumentos o disminuciones significativas al cierre del ejercicio. Comprobar que las cuentas por pagar obedezcan a obligaciones reales, y proceder a seleccionar el número de cuentas para circularizar e investigar las diferencias entre registros y el resultado de la confirmación. Revisar las transacciones posteriores al cierre del ejercicio, determinando pasivos omitidos.

AA-1 /

AA-4

AA-5 /

AA-10

RASS

Enero-14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE PASIVO CORRIENTE

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Proveedores

AA-1

350,000.00

0.00

0.00

350,000.00

Cuentas por Pagar

AA-2

200,000.00

0.00

0.00

200,000.00

TOTALES

550,000.00

0.00

0.00

550,000.00

BG-2



125


AA



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 INTEGRACION DE PROVEEDORES

CPE No.

PROVEEDOR

SALDOS AL 31/12/2013

01

Sofía, S. A.

Q. 50,000.00

02

Canje

30,000.00

03

Súper

10,000.00

04

Concesiones

30,000.00

05

Innovaciones y Soluciones

34,000.00

06

Intecasa

80,000.00

07

Correctivo, S. A.

60,000.00

08

Cosmovisión

26,000.00

09

Pensamientos Creativos

30,000.00

TOTAL

AA Q. 350,000.00

Elaboro: Juan Pelasi Puesto: Auxiliar de Contabilidad

Reviso: Amanda María Castrini de Castella Contadora General Fecha: Guatemala, 24, enero de 2014 * Se hicieron dos pagos a la empresa Concesiones, con una misma cotización No. 13-2013 por Q. 10,000.00 pagándose las facturas Nos. 01 y 02 por Q.10,000.00 cada una.

126

AA-1


BANCADEFE


INTEGRACION DE CUENTAS POR PAGAR CPE No.

PROVEEDOR

SALDOS AL 31/12/2013

01

Latinoamericana

Q. 20,000.00

02

Industrias Corporativas

20,000.00

03

Comercial Internacional

20,000.00

04

Prestaciones laborales por pagar

120,000.00

05

Impuestos por pagar

20,000.00

TOTAL

AA Q. 200,000.00

Elaboro: Juan Pelasi Puesto: Auxiliar de Contabilidad

Reviso: Amanda María Castrini de Castella Contadora General Fecha: Guatemala, 08 de Enero de 2014

127

AA-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CALCULO DE PRESTACIONES LABORALES

Provisión al 01/01/13 Q. 40,000.00 Provisión registrada durante el año 2013 200,000.00 Total Provisionado Q. 240,000.00 ( - ) Pagos Efectuados Aguinaldos 40,000.00 Bono 14 40,000.00 Indemnización 10,000.00 Vacaciones 30,000.00 Saldo provisionado al 31 de diciembre de 2013 Q. 120,000.00 AA-2 Política de la empresa: De acuerdo con la Legislación laboral, la entidad calcula el 8.33% sobre los sueldos pagados. Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor Fecha: Guatemala, 24 de Enero de 2014

128

AA-2-1



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Utilidad antes del ISR 150,000.00 Provisión ISR 20,000.00 Utilidad después del ISR 130,000.00 Renta Imponible 150,000.00 Tasa del Impuesto 15% 22,500.00 ( - ) Saldo Provisionado 01/01/12 2,500.00 Saldo según Auditoría 20,000.00 AA-2 Saldo según Contabilidad 20,000.00 Diferencia 0.00

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor Fecha: Guatemala, 24 de Enero de 2014

129

AA-2-2


BANCADEFE


ESTADISTICA DE CIRCULARIZACION DE PASIVOS

CONFIRMACION DE RESPUESTAS

RESPUESTA

MONTO EN

Q.

%

CANTIDAD

%

Conforme

190,000.00

83

3

60

No Conforme

40,000.00

17

2

40

No Contesto

0

0

0

0

TOTAL

230,000.00

100

5

100

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor Fecha: Guatemala, 28 de Enero de 2014

130

CONFIRMACIONES

MONTO EN

S/.

% Circularización

230,000.00

56

No Circularizado

180,000.00

44

Total Pasivo Corriente

410,000.00

100

AA-3



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CIRCULARIZACION DE PASIVOS

PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR Forma de Selección:

a) Antigüedad de Saldos b) Montos importantes en Q. c) Selección criterio al azar d) Registros al 31 de diciembre del 2013

PROVEEDOR SALDO SEGUN

LIBROS EN Q.

SALDO SEGUN RESPUESTA

EN Q.

DIFERENCIA Intecasa

80,000.00

70,000.00

( 10,000.00 )

Sofía, S. A.

50,000.00

80,000.00

30,000.00

Latinoamericana

20,000.00

20,000.00

0.00

Correctivo, S. A.

60,000.00

60,000.00

0.00


20,000.00

20,000.00

0.00

TOTAL

230,000.00

250,000.00

20,000.00

Observaciones: El día 28 de diciembre fue pagada la factura No. 46528 por valor de Q. 10,000.00 a intecasa. Los Q. 80,000.00 de Sofía corresponde a una factura reciente del año 2008 por valor de Q. 30,000.00. Elaboro: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Fecha: Guatemala, 28 de enero de 2014

Reviso: Lic. Luis Fernando Peña Supervisor de Auditoría Fecha: Guatemala, 31 de enero de 2014

131

AA-4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 CONFIRMACIONES

Guatemala, 23 de enero de 2014 CPE Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados Señores: El saldo a nuestro favor es de Q. 70,000.00 al 31 de diciembre de 2013, según registros contables y que corresponde a la factura No. 46480 pendiente de pagar de Bancadefe. El día 28 de diciembre fue pagada la Factura No. 46528 por valor de Q. 10,000.00. Sin otro particular nos suscribimos,

Lic. Fernando Carrillo Gerente General

Intecasa

132

AA-5




Guatemala, 23 de enero de 2014 CPE Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guartemala Estimados Señores: El saldo a nuestro favor es de Q. 80,000.00 al 31 de diciembre de 2013, según registros contables que adeuda BANCADEFE y que se detallan a continuación:

Factura No

Fecha

Valor en Q.

121

05/12/13

30,000.00

150

26/12/13

20,000.00

180

08/01/13

30,000.00

Total

80,000.00

Sin otro particular nos suscribimos,

Lic. Ana Lucia Sunny Gerente General Sofía, S. A.

133

AA-6




Guatemala, 23 de enero de 2014 CPE Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados Señores: El saldo que adeuda Bancadefe y está a nuestro favor es de Q. 20,000.00 al 31 de diciembre de 2013, según registros contables y que corresponde al Pagare No. 28213888, siendo correcto el saldo indicado por Bancadefe. Sin otro particular nos suscribimos,

Lic. Alberto Gonzáles Gerente General Latinoamericana

134

AA-7




Guatemala, 23 de enero de 2014 CPE Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados Señores: El saldo a nuestro favor es de Q. 60,000.00 al 31 de diciembre de 2013, según registros contables y que corresponde a la factura No. 2148. El saldo informado por Bancadefe, es correcto. Sin otro particular nos suscribimos,

Lic. Sergio Botinelli Gerente General Correctivo, S. A.

135

AA-8




Guatemala, 23 de enero de 2014 CPE Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados Señores: El saldo a nuestro favor es de Q. 20,000.00 al 31 de diciembre de 2013, según registros contables y que corresponde a un pagaré No. 353125-8. Es correcto el saldo en sus registros. Sin otro particular nos suscribimos,

Lic. Pablo Heriberto Martínez Gerente General


136

AA-9


BANCADEFE


ANALISIS DE VARIACIONES Proveedores: La variación de las cuentas por pagar se incrementó por la compra con proveedores y de acuerdo con el año anterior de la manera siguiente: Proveedores año 2012 Q. 300,000.00 Proveedores año 2013 350,000.00 Incremento Q. 50,000.00 Impuesto por Pagar: La variación del Impuesto por Pagar se vio incrementada en el ISR por la cantidad de Q. 20,000.00 en relación con el año 2012, como consecuencia de más compras durante los últimos 6 meses.

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor Fecha: Guatemala, 30 de enero de 2014

137

AA-10




138

Su Sumado

Cotejado con registros auxiliares

Confirmación cotejada a estados financieros y libro mayor

Cotejado a confirmación y archivo de la entidad

Documentación examinada

Cálculos globales efectuados

CPE


AA-11


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PASIVO LARGO PLAZO

139

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

8

GENERALIDADES ¿Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estándar en el área de préstamos por pagar? ¿El manual de procedimientos es evaluado y actualizado? ¿Los procedimientos definen funciones de verificación y aprobación del pago de préstamos? ¿El departamento que verifica y aprueba los préstamos deja evidencia mediante firma y sello? ¿La dirección aprueba aquellas obligaciones contraídas con otras entidades? ¿Existen documentos prenumerados que soportan las obligaciones contratadas? AUTORIZACION ¿Están todas las obligaciones debidamente autorizadas por funcionario competente? ¿Los pagos se hacen con cheque?

X

X

X

X

X

X

X

X

Por Departamento de Métodos, Gerencia y Auditoría Interna Verifica y aprueba Gerencia Gerencia Financiera En el Departamento de Caja

G8


1 de 2

Firma: Nombre del Auditado: Amanda María Castrini de Castella Contadora General Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor Fecha: Guatemala, 08 de Enero de 2014

140

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

9

10

11

12

13

¿Existe segregación de funciones respecto al registro y manejo de documentos de las obligaciones? REGISTRO Y CONTROL ¿Se concilian periódicamente las cuentas de control del mayor con los registros auxiliares y estas con los documentos soportes? CUSTODIA Y ACCESO ¿Los documentos no firmados y autorizados se encuentran custodiados por los funcionarios debidamente asignados? ¿Los registros contables se encuentran a cargo de un funcionario responsable? ¿Auditoría Interna verifica los registros contra los documentos físicos con respecto a las obligaciones?

X

X

X

X

X



ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMRBE DE 2013 AREA: PASIVO NO CORRIENTE

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

1

2

3

4

OBJETIVOS Comprobar que las obligaciones contraídas por vencimiento de más de un año a la fecha del balance, estén registradas en la cuenta de pasivo de largo plazo y presentadas en el balance general. (Propiedad y Presentación) Comprobar los saldos de las cuentas de pasivo a largo plazo, son obligaciones reales y pendientes de pago. (Existencia) Determinar la correcta clasificación de las obligaciones de las deudas de largo plazo. (Presentación, Existencia, Valuación) Comprobar el cálculo de interés y otros. Pruebas de Cumplimiento Comprobar la existencia de funciones separadas de registro, autorización y aprobación de obligaciones a largo plazo. Cerciorarse de la existencia oportuna de canales de comunicación de obligaciones de pago a largo plazo. Verificar el procedimiento de autorización para contraer pasivos, gravar activos y constituir garantías a largo plazo. Evaluar si el departamento de contabilidad realiza comparaciones oportunas entre los saldos contables y control auxiliar.

BB /

BB-3

BB-1

BB-2

RASS

RASS

Enero / 14

Enero-14

141

H8


1 de 2

142

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

5

6

7

8

9 10

11

12

13

Verificar si aparecen las obligaciones de manera detallada en nota a los estados financieros. Pruebas Sustantivas Obtener detalle de pasivos a largo plazo al cierre del ejercicio, que contenga: - Descripción de la obligación como número de préstamo, fecha de otorgamiento, tasa de interés, plazo de origen y de vencimiento, monto inicial y final pendiente de pago, pagos realizados, fechas de pago, capital e intereses pagados, garantías. Obtener copia de actas de autorización de préstamos contraídos, evaluando la toma de decisiones y el cumplimiento del uso del préstamo. Seleccionar pagos realizados y cotejar contra documentación de soporte de las partidas contables, cheques de pago, registros contables correctos de cuentas de cargos por concepto de intereses con las cuentas de gasto, para establecer posibles pasivos omitiditos Confirmar directamente con la entidad que otorgo el préstamo, solicitando detalles. Obtener confirmación de las obligaciones canceladas. Revisar que la clasificación contable de los pasivos sea correcta. Determinar la adecuada presentación y el porcentaje del pasivo a largo plazo en los estados financieros. Revisar los contratos de préstamos para verificar el cumplimiento con sus cláusulas restrictivas.

BB-1

BB-2

BB-3

BB-1

BG

RASS

Enero-14


Firma:



143



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE PASIVO NO CORRIENTE

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Documentos por Pagar Largo Plazo

BB-1

100,000.00

0.00

0.00

100,000.00

Provisión Indemnización

BB-2

100,000.00

0.00

0.00

100,000.00

TOTALES

200,000.00

0.00

0.00

200,000.00

BG-2



144


BB


BANCADEFE


CONFIRMACION PRESTAMOS POR PAGAR LARGO PLAZO

CPE

Guatemala, 15 de enero de 2014 Señores Detección de Fraudes & Asociados Ciudad, Guatemala Estimados señores: Confirmamos a ustedes el requerimiento realizado en su Oficio No. DFA-02-2014 de fecha 10 de enero de 2014, informando lo siguiente: Préstamo No. 23489583421523 Q. 172,000.00

Saldo al 31 de diciembre del 2007 BB Q. 100,000.00

Vencimiento 31 de diciembre del año 2013 Interés Anual 17 % anual Forma de pago Mensual Pago mensual Q. 6,000.00 Garantía Hipotecaria sobre edificio Sin otro particular nos suscribimos de ustedes atentamente,

Lic. Sergio Aguilar

Gerente General Banco América

145

BB-1



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ANALISIS DE PRESTAMOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Banco: América Saldo al 01 de enero del 2013 Q. 172,000.00 Saldo al 31 de diciembre de 2013 100,000.00 Pagos efectuados Q. 72,000.00 Cálculo global intereses del préstamo Q. 100,000.00 X 17 % Q. 17,000.00 Q. 72,000 X 17 % X 1/12 Q. 1,020.00 Saldo según auditoría 18,020.00 Saldo según contabilidad 18,020.00 Diferencia Q. 0.00 Calculo de Intereses por Pagar Q. 100,000.00 X 17 % X 1 año = Q. 17,000.00


Auditor Fecha: Guatemala, 28 de Enero de 2014

146

BB-1-1



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PROVISION PARA INDEMNIZACIONES

Indemnizaciones Provisión al 31 de diciembre del 2013 Q. 150,000.00 Pagos realizados a 3 empleados Q. 50,000.00 Saldo Provisionado al 31/12/13 Q. 100,000.00 BB



147

BB-2


BANCADEFE


ANALISIS DE VARIACIONES Documentos por Pagar: Corresponde a préstamos largo plazo que están siendo pagados, conforme los tiempos fijos de pago, estando integrado así: Préstamo en Banco América al 01/01/13 Q. 172,000.00 Pagos efectuados al 31/12/13 72,000.00 Saldos pendientes siguiente año Q. 100,000.00 Indemnizaciones El movimiento se origina por pagos realizados en el transcurso del año así: Provisión al 31 de diciembre del 2013 Q. 150,000.00 Pagos realizados a 3 empleados Q. 50,000.00



148

BB-3


BANCADEFE


CEDULA DE MARCAS

149

Su Sumado

Cotejado con registros auxiliares


Cotejado a confirmación y archivo de la entidad

Documentación examinada

Cálculos globales efectuados

CPE


BB-4

556566666



PATRIMONIO

Firma: Nombre del Auditado: Amanda María Castrini de Castella Contadora General Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor

Fecha: Guatemala, 08 de Enero de 2014 150

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

GENERALIDADES ¿Están autorizados las funciones escritas sobre el control, registro y autorización del capital y reservas? ¿Las funciones de control, registro y custodia de documentos están separadas? AUTORIZACION ¿Los aumentos y disminuciones al capital son autorizados de acuerdo con las normas legales vigentes? ¿Están autorizados los excedentes y déficit como resultado del ejercicio? REGISTRO Y CONTROL ¿Se verifica periódicamente con el libro mayor, los saldos registradas en esta cuenta contable? ¿Se tienen controles adecuados para capital y reservas?

X

X

X

X

X

X

Por el Consejo de Administración Por el Consejo de Administración Por el Consejo de Administración Lo hace contabilidad

G9


PROGRAMA DE AUDITORIA ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: PATRIMONIO

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

1

2

Objetivos

Determinar que el patrimonio de la entidad sea el resultante de la diferencia entre activo y pasivo. Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se encuentran debidamente clasificadas, descritas y de acuerdo a los Normas Internacionales de Contabilidad y aplicados en forma uniforme con respecto al período anterior. Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la escritura constitutiva, estatutos y leyes vigentes. Determinar si existe en el balance general o en una nota a los estados financieros, sobre restricciones de las reservas o derechos de suscripción de acciones. Pruebas de Cumplimiento Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones de las escrituras y estatutos de la entidad. Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a futuras capitalizaciones utilización de las reservas, destino de las utilidades y otros aspectos del patrimonio.

CC /

CC-2 CC-1

RASS

RASS

Febrero /

14

Enero /

Febrero-14

151

H9


1 de 2

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

3

4

5

Pruebas Sustantivas Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que reflejen correctamente la correlación entre activos y pasivos. Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio estén adecuadamente registrados y que las adiciones o deducciones estén debidamente justificadas y autorizadas. Revisar los cargos y abonos significativos para determinar la correcta aplicación del tratamiento contable.

CC-1

CC-2

RASS

Enero/

Febrero-

14

Firma:



152



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE PATRIMONIO

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Capital Social

CC-1

210,000.00

0.00

0.00

210,000.00

Reserva Legal

CC-1

50,000.00

0.00

0.00

50,000.00

Utilidad Retenida

CC-1

200,000.00

0.00

0.00

200,000.00

Utilidad después del ISR

CC-2

130,000.00

0.00

0.00

130,000.00

TOTALES

590,000.00

0.00

0.00

590,000.00

BG-2


Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Audito

153


CC



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DEL CAPITAL

CUENTA

SALDO AL 31/12/2012

AUMENTOS

DISMINUCIONES

SALDO AL 31/12/2013

Capital Social Reserva Legal Utilidades Retenidas

100,000.00

25,000.00

110,000.00

110,000.00

25,000.00

130,000.00

0.00

0.00

40,000.00

CC 210,000.00

50,000.00

200,000.00

TOTALES

235,000.00

265,000.00

40,000.00

460,000.00

Según Acta No. 30-2007 de fecha del 17 de diciembre del 2013, se autorizó de parte del Consejo Superior, la distribución de las utilidades retenidas a los socios de la entidad de manera proporcional conforme a sus aportes al capital.


Auditor Fecha: Guatemala, 05 de febrero de 2014

154

CC-1




Capital La variación se origina por el incremento en las utilidades a finales del año menos el pago de utilidades proporcionales a los socios, presentándolo de la manera siguiente: Utilidad Neta año 2013 Q. 130,000.00 CC

( - ) Pago de Dividendos 40,000.00 Saldo Q. 90,000.00 El pago de utilidades quedo autorizado en Acta No. 01-2014, del 08 de enero del 2014 del Consejo de Administración.


Auditor Fecha: Guatemala, 05 de febrero de 2014

155

CC-2




156

Sumado



Acta del Consejo revisada autorización

Saldos de registros contables anteriores

CC-3



ESTADO DE RESULTADOS

157

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

1

2

3

4

5

6

7

8

9

GENERALIDADES ¿Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice el cobro de los ingresos y pago de gastos? ¿Los niveles directivos ejercen un control directo sobre las operaciones que generan ingresos y gastos? ¿Se lleva un control permanente del total de los ingresos y gastos? ¿La entidad elabora presupuesto de ingresos y gastos para funcionamiento e inversión? ¿Se lleva un control por cada uno de los ingresos y gastos de administración y de inversión? AUTORIZACION ¿Los ingresos y egresos se autorizan por funcionarios autorizados? REGISTRO Y CONTROL ¿Los ingresos y egresos se registran? ¿Se verifica que estén debidamente soportadas todas las transacciones? ¿Se efectúa análisis al aumento o disminución de los ingresos y gastos?

X

X

X

X

X

X

X X

X

Gerencia y el Consejo de Administración Elabora Gerencia Lo hace contabilidad Gerencia Financiera Contabilidad lo hace Gerencia Financiera lo hace

G10


1 de 2

158

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

10

11

12

13

14

15

16

17 18

¿Son registrados adecuada y oportunamente las transacciones de los ingresos y egresos? ¿Es confiable el procedimiento utilizado para el reconocimiento de los ingresos y egresos? ¿Todos los gastos son autorizados de acuerdo al presupuesto aprobado por la entidad? ¿Están debidamente separadas las funciones de contratación de personal, registro de asistencia, control de tiempo, preparación de nóminas y mantenimiento, de registros individuales y pago de sueldos? ¿Todos los gastos de administración y operación están debidamente soportados por facturas legales que evidencie el pago? ¿Selectivamente se confronta el nombre y la firma del contrato de trabajo del funcionario con la firma que figura en la nómina? ¿Se llevan registros auxiliares que identifiquen claramente el concepto de gastos? ¿Se lleva un control de los cheques no reclamados por los beneficiarios? ¿Se lleva un control de asistencia del personal en cada una de las unidades?

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Gerencia lo hace Jefe de Recursos Humanos lo realiza En Contabilidad


1 de 3

FIRMA: NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella Contadora General


FECHA: Guatemala, 08 de enero de 2014

159

RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

20

21

22

23

¿Los descuentos de nómina retenidos a los empleados, son transferidos a las entidades beneficiarias dentro de los términos de tiempo establecidos? ¿Existen procedimientos que asignen responsabilidades para verificar las correcciones y exactitud de la nómina? CUSTODIA ¿Las reportes de ingresos y nóminas de pago de sueldos están custodiados por un empleado responsable? ¿Las facturas, cheques y libros están resguardados adecuadamente?

X X

X

X

Ingresos por Contadora y nóminas por Jefe de Recursos Humanos En Contabilidad



ENTIDAD: BANCADEFE AUDITORIA: AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 AREA: ESTADO DE RESULTADOS No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

OBJETIVOS Comprobar que las ventas y gastos sean transacciones reales. Verificar que todos los ingresos y gastos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan transacciones a los períodos inmediatos posteriores y anteriores. Establecer que los ingresos y gastos estén apropiadamente descritos y clasificados. Asegurarse que los ingresos y gastos que se muestren en el estado de resultados, correspondan a operaciones normales de la entidad. Verificar que en la determinación y registro de los ingresos y gastos se haya aplicado las Normas Internacionales de Contabilidad de manera uniforme. Comprobar sobre las nóminas, que haya cumplido con todas las observaciones patronales establecidas en el Código del Trabajo y con otras disposiciones legales vigentes.

EPG /

EPG-8

RASS

Febrero/14

160

H10


1 de 2

161

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

1

2

3

4

5

6

Pruebas de Cumplimiento Verificar la existencia de una adecuada segregación de las funciones de recaudación de los ingresos y pago de gastos y su correcta y oportuna contabilización. Revisar que la entidad utilice facturas prenumeradas de los ingresos por cada transacción. Revisar que se hayan establecido registros detallados y adecuados de los ingresos y gastos contabilizándolos. Obtener de la entidad el estado de resultados al fin del ejercicio y el correspondiente al año anterior para:

- Preparar una cédula que muestre en forma comparativa los ingresos y gastos. Determinar la presentación adecuada de este rubro de ingresos y gastos en el estado de resultados. Verificar que los ingresos y gastos sean registrados en el momento oportuno.

A-1-3 /

A-1-4

EPG-2

EPG-4

A-1-3 /

A-1-4

RASS

Enero/

Febrero -

14


1 de 3

Firma:



162

No.

PROCEDIMIENTOS

REF. PT

HECHO POR

FECHA

7

8

9

10

11

12 13

Pruebas Sustantivas Verificar en los comprobantes de ingreso, la corrección de los cálculos aritméticos, secuencia numérica, firmas de autorización, etc. Solicitar una estadística de ventas para verificar su adecuada presentación y autorización. Verificar que hayan sido registrados todos los ingresos y gastos correspondientes al período bajo examen: Hacer prueba global de egresos registrados. Cruzar la lista de los ingresos no recibidos con el análisis de cuentas por cobrar, para determinar si se han dado los pasos necesarios para su recaudación. Hacer pruebas de nóminas para establecer cálculos, autorizaciones y registro contable. Revisar los ingresos y desembolsos para determinar su correcta aplicación presupuestaria, en atención a su naturaleza.

A-1-3

EPG-3

A-1-3 /

A-1-4

EPG-4

B-14

EPG-5 /

EPG-6

A-1-3 /

A-1-4

RASS

Enero/

Febrero-

14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUMARIA DE ESTADO DE RESULTADOS

CUENTA

REF. PT


31/12/2013 Q.



Q. DEBE HABER

Ventas Brutas

EPG-1

500,000.00

0.00

0.00

500,000.00

(-) Dev. y Reb. S/ Ventas

EPG-2

100,000.00

0.00

0.00

100,000.00

Costo de Ventas 400,000.00 0.00 0.00 400,000.00 Gastos de Ventas

150,000.00

0.00

0.00

150,000.00

Gastos Financieros

80,000.00

0.00

0.00

80,000.00

Gastos Administrativos

30,000.00

0.00

0.00

30,000.00

Gastos de Distribución

20,000.00

0.00

0.00

20,000.00

Otros Ingresos y Gastos

30,000.00

0.00

0.00

30,000.00

Utilidad antes del ISR

150,000.00

0.00

0.00

150,000.00

Provisión ISR

20,000.00

0.00

0.00

20,000.00


130,000.00

0.00

0.00

130,000.00

Utilidades Ret. al Inicio del año

110,000.00

0.00

0.00

110,000.00

Dividendos

CC-2

40,000.00

0.00

0.00

40,000.00

TOTALES

200,000.00

0.00

0.00

200,000.00

PG


Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor 163


EPG


BANCADEFE


ANALISIS DE VARIACIONES Las variaciones significativas tienen relación con los incrementos del precio del petróleo en el mercado internacional que afectaron los precios del combustible, aumentando los precios, costos en compras y ventas, presentando a continuación el análisis siguiente:

Costos de Ventas Volumen Q. 1,000.00 X 500 = Q. 500,000.00 EPG Precio Q. 50.00 X 10,000 = Q. 500,000.00 Q. 0.00 Ventas Q. 800.00 X 500 = Q. 400,000.00 Precio Q. 50.00 X 10,000 = Q. 500,000.00


FECHA: Guatemala, 05 de febrero de 2014 164

CONCEPTO

AÑO 2013

AÑO 2012

VARIACION

%

EPG Unidades vendidas

10,000

9,500

500.00

5.26

Precio Promedio de Ventas

1,000.00

950.00

50.00

5.26

Costo promedio de ventas

800.00

750.00

50.00

6.67

Margen unitario promedio

730.00

700.00

30.00

4.28

EPG-1




Las variaciones significativas de ingresos y gastos se presentan seguidamente:

Ingresos y Gastos

AÑO 2013

Q.

AÑO 2012

Q.

VARIACION

Q.

%

Venta

EPG 500,000.00

400,000.00

100,000.00

25

Gastos de Venta

150,000.00

140,000.00

10,000.00

7.14

Administrativos

80,000.00

75,000.00

5,000.00

6.67

Financieros

30,000.00

40,000.00

10,000.00

25

De Distribución

20,000.00

17,000.00

3,000.00

17.65

Ventas Incremento de un 25% de ventas del año 2013, en relación año anterior, derivado del aumento en facturación por la cantidad de Q. 100,000.00 observado. Gastos de Venta Incremento en publicidad por el lanzamiento de una nueva imagen. Gastos Administrativos Pagos por contratación de una firma en investigación de mercados para el producto que ingreso al mercado nacional. Gastos Financieros Disminución por amortización de préstamo. Gastos de Distribución Nuevos mercados en todo el país, hacia dónde se llevo los productos que se venden.


FECHA: Guatemala, 05 de febrero de 2014

165

EPG-2


BANCADEFE


ESTADISTICA DE VENTAS CPE

Producto

Unidades

Venta Neta

Costo de

Venta

Margen de Ganancia

Precio de

Venta

Costo de

Venta

Margen

%

Lista de Precios

Q. Computadoras

5,000

375,000.00

100,000.00

275,000.00

4,500.00

1,555.55

2,944.45

65.43

4,500.00

Impresoras

3,000

50,000.00

30,000.00

20,000.00

500.00

400.00

100.00

20.00

530.00

Tinta para impresora

1,000

50,000.00

30,000.00

20,000.00

50.00

40.00

10.00

20.00

60.00

166

EPG-3


BANCADEFE


MOVIMIENTO DE GASTOS EN Q.

GASTOS ADMINISTRATIVOS

Subcuenta 2013 2012 VARIACION Sueldos 30,000.00 20,000.00 10,000.00 Comisiones 5,000.00 5,000.00 0.00 Combustibles 20,000.00 15,000.00 5,000.00 Energía Eléctrica 10,000.00 10,000.00 0.00 Teléfono 10,000.00 10,000.00 0.00 Servicios de Mercadeo 5,000.00 5,000.00 0.00 GASTOS DE DISTRIBUCION

Subcuenta 2013 2012 VARIACION

Sueldos 5,000.00 7,000.00 2,000.00 Comisiones 3,000.00 3,000.00 0.00 Combustibles 3,000.00 5,000.00 2,000.00 Energía Eléctrica 3,000.00 3,000.00 0.00 Teléfono 2,000.00 3,000.00 1,000.00 Gastos de transporte 4,000.00 3,000.00 1,000.00 GASTOS DE VENTA


Sueldos 20,000.00 21,000.00 4,000.00 Comisiones 30,000.00 25,000.00 5,000.00 Combustibles 30,000.00 26,000.00 4,000.00 Energía Eléctrica 10,000.00 8,000.00 2,000.00 Teléfono 16,000.00 13,000.00 3,000.00 Gastos de viaje 30,000.00 27,000.00 3,000.00 GASTOS FINANCIEROS


Sueldos 3,000.00 3,000.00 0.00 Papelería y Utiles 8,000.00 6,000.00 2,000.00 Combustibles 5,000.00 4,000.00 1,000.00 Energía Eléctrica 4,000.00 3,000.00 1,000.00 Teléfono 4,000.00 2,000.00 2,000.00 Amortización Préstamos 20,000.00 20,000.00 0.00


FECHA: Guatemala, 05 de febrero de 2014 167

EPG-4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA DE NOMINAS

Número de empleados seleccionados 8 Período seleccionado Nómina mes de diciembre 2013 Monto Mensual por salario base Q. 22,000.00 Conclusiones: De acuerdo a los procedimientos de auditoría realizados, se concluye que la entidad tiene procedimientos de control, registro y autorización adecuados en el área de nóminas



168

EPG-5


BANCADEFE


PRUEBA DE NOMINAS Prueba Global de sueldos Q. 22,000.00 X 12 = Q. 264,000.00 Según contabilidad Q. 264,000.00 Diferencia Q. 0.00 Prueba Global de Prestaciones Aguinaldo Bono 14 Indemnización Gastos Administrativos Sueldos Q. 8,000.00 X 8.33 % = 666.40 S/ Auditoría 666.40 S/ Contabilidad

0.00 Diferencia GASTOS DE DISTRIBUCION Sueldos Q. 3,000.00 X 8.33 % = 249.90 S/ Auditoría 249.90 S/ Contabilidad

0.00 Diferencia GASTOS DE VENTA Sueldos Q. 3,000.00 X 8.33 % = 249.90 S/ Auditoría 249.90 S/ Contabilidad

0.00 Diferencia GASTOS FINANCIEROS Sueldos Q. 10,000.00 X 8.33 % = 833.00 S/ Auditoría 833.00 S/ Contabilidad 0.00 Diferencia



169

EPG-6



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA DE NOMINAS

CPE

No.

Nombre

Completo

Salario

Mensual Q.

Días Trab.

Descuentos

Bonos

Total

Liquido Q.

Préstamos

Anticipos

Cuota Igss

Incentivo

1/2013

1

Solares, Javier Alfredo

3,000.00

30

0.00

0.00

144.90

3,000.00

500.00

6,355.10

2

Castaño, Samuel

3,000.00

30

0.00

0.00

144.90

3,000.00

500.00

6,355.10

3

Peña, Carlos

2,000.00

30

0.00

0.00

96.60

3,000.00

500.00

5,403.40

4

Castrini, Amanda

4,000.00

30

0.00

0.00

193.20

3,000.00

500.00

9,500.00

5

Ciny, Pedro

3,000.00

30

0.00

0.00

144.90

3,000.00

500.00

6,355.10

6

García, César Anibal

2,000.00

30

0.00

0.00

96.60

1,000.00

500.00

5,403.40

7

Hernández, Amy

2,000.00

30

0.00

0.00

96.60

2,000.00

500.00

3,403.40

8

Collati, Sebastian

3,000.00

30

0.00

0.00

144.90

3,000.00

500.00

6,355.10

Totales

22,000.00

0.00

0.00

1,062.60

22,000.00

4,000.00

49,130.60

170


EPG-7



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 PRUEBA GLOBAL DE PRESTACIONES

CUOTAS IGSS CUOTA LABORAL Laboral Q. 24,000.00 X 4.83 % = 1.159.20 Según registros contables 1.159.20 Diferencia 0.00 CUOTA PATRONAL Laboral Q. 24,000.00 X 11.5 % = 2,760.00 Según registros contables 2,760.00 Diferencia 0.00 AGUINALDO Provisión anual Q. 24,000.00 X 8.33 % = 1,999.20 Según registros contables 1,999.20 Diferencia 0.00 BONO 14 Provisión anual Q. 24,000.00 X 8.33 % = 1,999.20 Según registros contables 1,999.20 Diferencia 0.00



171

EPG-8




Sumado




Provisión anual revisada

Cotejado a listado de precios autorizado

CPE Cedula Preparada por la Entidad

172

EPG-9


DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS

INFORME DE AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS ENTIDAD BANCADEFE

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

Guatemala, Febrero de 2014


Contenido

Página

1. Antecedentes 1 2. Objetivo 1 3. Alcance 1 4. Dictamen 2 5. Estados Financieros 3 6. Notas a los Estados Financieros 6 7. Hallazgos y Recomendaciones 12 8. Funcionarios responsables de implementar y darle seguimiento a las recomendaciones 18


1

1. ANTECEDENTES

Conforme Nombramiento No. 001-2013 del 15 de diciembre del 2013, auditores de Fraudes & Asociados, fueron nombrados para practicar Auditoría Financiera a la entidad Bancadefe, correspondientes al Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013.

2. OBJETIVO Emitir un dictamen de auditoría sobre los estados financieros por el ejercicio 2013, elaborados por la entidad Bancadefe. 3. ALCANCE

Nuestro exámen comprendió la revisión selectiva de las operaciones financieras registradas por la entidad Bancadefe por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2013. Para tal efecto se aplicaron las Normas Internacionales de Auditoría.

173


2 4. DICTAMEN DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS Ciudad, Guatemala

Tel.: 893802882 Fax: 893842628

INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES A la Junta Directiva y Accionistas de Bancadefe Hemos auditado el balance general de Bancadefe, S. A. al 31 de diciembre de 2013, y los estados de resultados y de flujo de efectivo que le son relativos para el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoría. Nuestra auditoría se efectúo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores -IFAC-. Esas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores significativos. Una auditoría incluye el examen, basado en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda los montos y las revelaciones contenidas en los estados financieros. Una auditoría incluye también, la evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad usadas y de las estimaciones significativas hechas por la administración, así como una evaluación global de la presentación de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee una base razonable para nuestra opinión. I. Se emitieron facturas serie k de ingresos recibidos por un monto total de Q. 300,000.00 estableciéndose que no estaban autorizadas por la Administración Tributaría y no registradas en libros contables. II. Al 31 de diciembre de 2013 la entidad no había registrado en la contabilidad en las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de Q. 100,000.00. Estas prácticas no son concordantes con Normas Internacionales de Contabilidad y han tenido el efecto de incrementar las Cuentas por Cobrar y disminuir inapropiadamente los resultados de las operaciones del ejercicio 2013, teniendo como efecto distorsionar la situación financiera de la Entidad al término de dicho año. En nuestra opinión, excepto por lo indicado en los apéndices I y II, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de Bancadefe, S.A., al 31 de diciembre de 2013, y el resultado de sus operaciones y su flujo de efectivo por el período terminado en esa fecha, que fueron preparados de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Lic. Jorge Alberto Certero Contador Público y Auditor Colegiado No. 21000

Guatemala, 12 de febrero de 2014 174


3 5. ESTADOS FINANCIEROS

BANCADEFE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

( Expresados en miles de Quetzales ) ACTIVOS Notas 2013 ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, Planta y Equipo 8 360,000 Gastos Pagados por Anticipado 80,000 ACTIVOS CORRIENTES Caja y Bancos 4 100,000 Cuentas por cobrar 5 300,000 Inversiones 6 260,000 Inventarios 7 240,000 Total activos 1,340,000 PASIVO Y PATRIMONIO Capital emitido 11 210,000 Reserva Legal 50,000 Ganancias ( pérdidas ) acumuladas 200,000 Utilidad después del ISR 130,000 PASIVO NO CORRIENTE Préstamos 10 100,000 Provisión para Indemnizaciones 100,000 PASIVO CORRIENTE Proveedores 9 350,000 Cuentas por pagar 9 200,000 Total Pasivo y Capital 1,340,000

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4

BANCADEFE ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

( Expresados en miles de Quetzales )

Ingresos Ventas 500,000 (-) Costo de Ventas 100,000 Otros Ingresos y Gastos 30,000 Total 430,000 Gastos Gastos de Venta 150,000 Gastos de Administración 80,000 Gastos Financieros 30,000 Gastos de Distribución 20,000 Ganancia o pérdidas antes de impuestos 150,000 Provisión del ISR a pagar 20,000 Ganancia o pérdida después de impuestos 130,000 Utilidades retenidas al 31/12/13 110,000 Dividendos distribuidos 40,000 Ganancia neta del período 200,000

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5

FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ( Expresados en miles de Quetzales )

Flujos de efectivo de las actividades de operación

Cobros de clientes 160,000 Pagos a proveedores y al personal (30,000) Efectivo generado por las operaciones 269,833 Intereses pagados (3,000) Impuesto sobre la renta (20,000) Flujos netos de efectivo por actividades de operación

376,833

Flujos de efectivo por actividades de inversión

Adquisición de propiedades, planta y equipo (214,833 ) Cobros por venta de equipos 2,000 Intereses cobrados 3,000 Flujos netos de efectivo usados en actividades de Inversión

(209,833)

Flujos de efectivo por actividades de financiación

Pago de préstamos a largo plazo (72,000) Dividendos pagados a los propietarios (40,000) Flujos netos de efectivo usados en actividades de financiación

(112,000)

Incremento neto de efectivo y demás equivalentes al efectivo

55,000

Efectivo y equivalentes al efectivo en el principio del período

45,000

Efectivo y equivalentes al efectivo en el final del período

100,000

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6

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

( Expresado en Quetzales )

NOTA 1 HISTORIA Y OPERACIONES La empresa está autorizada como sociedad anónima de acuerdo a las leyes de la República de Perú, siendo formada legalmente el 01 de julio de 2000 por un período indefinido, siendo su actividad principal la venta de computadoras y prestación de servicios de reparación. NOTA 2 UNIDAD MONETARIA La moneda utilizada es el quetzal para el intercambio de operaciones que se registra en los estados financieros. Al 31 de diciembre de 2007 el Banco de Guatemala, público los tipos de cambio para la venta y compra siendo de Q. 7.80 por Q. 1.00 y Q. 7.70 por Q. 1.00. NOTA 3 POLITICAS CONTABLES Las políticas contables significativas observadas por la entidad, están de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Las principales políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros se resumen a continuación: Efectivo en Caja y Bancos Efectivo depositado en bancos en entidades financieras. Cuentas por Cobrar y por Pagar Las cuentas por cobrar y por pagar se registran a su valor nominal, pendiente de cobro y pago respectivamente. Inventarios Los inventarios se valúan al costo o valor de mercado el que sea menor. El método utilizado, es del costo promedio para productos para la venta, repuestos, accesorios y gastos para los inventarios en tránsito.

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7 Propiedad, Planta y Equipo Son registrados inicialmente al costo de adquisición o construcción, según corresponda, posteriormente se carga al mismo cualquier deterioro de manera que estos representen su valor justo o de mercado. Los gastos de construcción e instalación son registrados en cuentas temporales de construcciones en proceso y son transferidos posteriormente a cuentas definitivas cuando la obra se concluye. Tales gastos de construcción incluyen todos los costos y gastos directamente relacionados con el diseño, desarrollo y construcción de inmuebles u otros, incluyendo los gastos financieros imputables a la obra. Cualquier ganancia o pérdida resultante de la venta o retiro de estos activos, se acredita o debita contra resultados. Las adiciones y reemplazos de importancia a los activos fijos son capitalizados, mientras que los desembolsos por mantenimiento, reparaciones y renovaciones menores que no mejoran al activo ni incrementan su vida útil son cargados contra los gastos de operación conforme se incurren. La depreciación sobre edificios, mejoras a la propiedad, mobiliario y equipo de oficina, vehículos y equipo de cómputo se utiliza el porcentaje establecido en ley, con base en la vida útil estimada de los activos, como se muestra a continuación: Vehículos 10% Mobiliario y equipo 20% Equipo de cómputo 33.33% Indemnizaciones Laborales Conforme el Código de Trabajo las prestaciones laborales se acumulan a favor de los trabajadores al momento que le sean pagadas en casos de renuncia y despido justificado, a razón de un sueldo por cada año trabajado. La empresa tiene como política provisionar el 8.33% sobre el total de sueldos pagados. Impuesto Sobre la Renta Se determina según las disposiciones establecidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta. De resultar algún impuesto derivado de este cálculo, se carga a los resultados y se provisiona a una cuenta de pasivo.

179


8 Provisiones Una provisión es reconocida en el balance de situación, cuándo la entidad adquiere una obligación legal o contractual como resultado de un evento pasado y es probable que se requiera un desembolso económico para cancelar tal obligación. La provisión realizada es aproximada a su valor de cancelación, no obstante puede diferir del monto definitivo. El valor estimado de las provisiones, se ajusta a la fecha del balance de situación afectando directamente el estado de resultados. Reserva Legal Se registra una reserva legal del 5% de acuerdo con el Código de Comercio. Reconocimiento de Ingresos y Gastos Los ingresos por servicios y otros se reconocen cuando son facturados. Los gastos se reconocen en el momento en que se incurren. NOTA 4 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS El efectivo en caja y bancos al 31 de diciembre de 2013 se detalla como sigue:

CUENTA

AÑO 2013

Caja General

12,000

Fondo Fijo

3,000

Banco El Honesto

85,000

SALDO

100,000

180


9

NOTA 5 CUENTAS POR COBRAR La integración al 31 de diciembre 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Clientes

100,000

Funcionarios y Empleados

150,000

Deudores Diversos

59,278

(-) Estimación para Ctas. Incobrables

9,278

Saldo

300,000

NOTA 6 INVERSIONES La integración de las inversiones al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Financiera Confianza

260,000

SALDO 260,000 La inversión en la Financiera Confianza es con rendimiento del 8.30% anual. NOTA 7 INVENTARIOS La integración de los inventarios al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Productos para venta

100,000

Mercadería en Tránsito

80,000

Repuestos y Accesorios

60,000

SALDO 240,000

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10 NOTA 8 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO La integración de propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Edificios

100,583

Mobiliario y Equipo

82,000

Vehículos

177,417

SALDO

360,000

NOTA 9 CUENTAS POR PAGAR Y PROVEEDORES La integración de las cuentas por pagar y proveedores al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Proveedores

350,000

Cuentas por Pagar

200,000

SALDO

550,000

182


11 NOTA 10 PRESTAMOS POR PAGAR LARGO PLAZO La integración de préstamos al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Banco América

100,000

SALDO

100,000

El préstamo con Banco América es a un plazo de 3 años con intereses pagaderos mensualmente con el 17% anual. NOTA 11 PATRIMONIO La integración patrimonial al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación:

CUENTA

AÑO 2013

Capital Social

210,000

Reserva Legal

50,000

Utilidad Retenida

200,000


130,000

SALDO

590,000

El capital social suscrito y pagado está representado por 105 acciones comunes y nominativas, suscritas y pagadas de Q. 2,000.00 cada una. NOTA 12 CONTINGENCIAS Las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta de la entidad por los últimos cuatro períodos, están a disposición de las autoridades fiscales para su revisión. Consecuentemente, la entidad mantiene la contingencia por cualquier impuesto adicional que pueda resultar por deducciones no aceptadas para tales fines. Sin embargo, la gerencia considera que las declaraciones, tal y como han sido presentadas, no serían sustancialmente ajustadas como resultado de una futura revisión.

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12

HALLAZGOS AREA CAJA Y BANCOS HALLAZGO No. 1 FACTURAS POR VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS NO AUTORIZADAS CONDICION Se emitieron facturas serie k de la número 1 a la 25 con fecha 16/12/13 por un monto total de Q. 300,000.00 por concepto de ventas de computadoras, accesorios y servicios de reparaciones, estableciéndose que la resolución impresa en la factura no está autorizada por la Administración Tributaría y no registradas en libros contables. CRITERIO En el Manual de Políticas Fiscales establece en el numeral 1, el cumplimiento con todos los requisitos legales ante la Administración Tributaria, siendo responsabilidad de la Gerencia, el apego a la misma. Así, también en el numeral 5, establece que todos los ingresos y egresos deben estar registrados en libros contables autorizados. CAUSA Incumplimiento a las políticas fiscales establecidas por la entidad en la impresión y emisión de facturas de venta. EFECTO Ingresos sin respaldo legal y no registrado contablemente afectando la situación financiera de la entidad. RECOMENDACION La Junta Directiva debe instruir a la Gerencia a efecto se proceda a darle cumplimiento a las políticas fiscales implementadas. En el caso del desempeño de la Gerencia, la junta debe evaluar y tomar las decisiones que correspondan.

184


13 COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION La Junta Directiva se compromete a tomar las decisiones inmediatas, instruyendo a la Gerencia, para darle cumplimiento a las políticas fiscales establecidas por la entidad. La Gerencia indica la aceptación del incumplimiento legal y darle cumplimiento a las políticas fiscales autorizadas por la entidad. COMENTARIO DE AUDITORIA Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de la Junta Directiva y Gerencia, aseveran lo indicado en la condición. AREA CUENTAS POR COBRAR HALLAZGO No. 2 CUENTAS POR COBRAR DE AÑOS ANTERIORES NO RECUPERADAS CONDICION En los registros auxiliares existen saldos de Cuentas por Cobrar a Funcionarios y Empleados que se originan desde el año 2004 por un monto de Q. 30,000.00 y un faltante de caja por valor de Q. 50,000.00 que no han sido recuperados. CRITERIO En el Manual de Políticas Contables está contenido en el numeral 5, la Recuperación de Saldos Deudores, establece que: “El Departamento de Créditos, debe requerir la recuperación de todo saldo deudor, con la previa revisión de auditoría interna y autorización de la Gerencia, siendo recuperados en un plazo que no exceda de un mes”. CAUSA Desviación a las políticas contables establecidas por la entidad en la recuperación de saldos deudores. EFECTO Ingresos no recuperados oportunamente, afectando el patrimonio de la entidad.

185


14 RECOMENDACION La Junta Directiva debe instruir a la Gerencia para que proceda a recuperar todo saldo deudor y que informe al respecto del resultado obtenido. COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION La Junta Directiva tomo la decisión de instruir a la Gerencia de recuperar a la menor brevedad posible, aquellos saldos deudores de funcionarios y empleados. COMENTARIO DE AUDITORIA Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de la Junta Directiva y Gerencia, aseveran lo indicado en la condición. HALLAZGO No. 3 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR NO REGISTRADAS CONDICION En los registros auxiliares de la cartera de clientes se verifico que existen saldos soportados con recibos que fueron pagados y que no están acreditados en los registros auxiliares a cada uno de los clientes por un monto total de Q. 100,000.00 y no están registradas contablemente. CRITERIO En el Manual de Políticas Contables está contenido en el numeral 8, Registro en Cuentas y Documentos por Cobrar, establece que: “El Departamento de Contabilidad debe registrar en los registros auxiliares los saldos de créditos y acreditarlos cuándo paguen en la cuenta que la afecta”. CAUSA Incumpliendo a las políticas contables autorizadas para el control en registros auxiliares y contables. EFECTO Registros contables y auxiliares no confiables en las cuentas por cobrar, afectando la situación financiera de la entidad.

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15 RECOMENDACION La Junta Directiva debe instruir a la Gerencia que los cobros realizados por la cantidad de Q. 100,000.00, debe depositarse en la cuenta de bancos autorizada demostrando el origen de los fondos. A su vez debe procederse a hacer una investigación en el Departamento de Créditos y Contabilidad, para establecer y dilucidar responsabilidades sobre los empleados que resulten comprometidos con tal irregularidad. COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION La Junta Directiva tomo la decisión de instruir a la Gerencia, investigue porque no ha registrado contabilidad en la cuenta de bancos los ingresos por recuperación de la cartera de clientes. La Gerencia indica que ha procedido a investigar a los Departamentos de Créditos y Contabilidad para establecer las anomalías que ha establecido la auditoría de Detección de Fraudes & Asociados. COMENTARIO DE AUDITORIA Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de la Junta Directiva y Gerencia, aseveran lo indicado en la condición. AREA INVENTARIOS HALLAZGO No. 4 Faltante de inventarios CONDICION Al practicar inventario físico selectivo de computadoras se estableció faltante de 5 computadoras, que ascienden a un monto total de Q. 25,000.00. CRITERIO En el Manual de Funciones está contenido en el numeral 15, Control y Registro de Inventarios de Computadoras, establece que: “El encargado de bodega es responsable que existan registros auxiliares y físicos exactos”.

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16 CAUSA Incumplimiento al manual de funciones de parte del encargado de bodega afectando los registros auxiliares y contables. EFECTO Pérdida de bienes propiedad de la entidad sufriendo menoscabo en sus activos dejando de percibir ingresos en ventas futuras. RECOMENDACION La Gerencia debe instruir a Gerencia autorice al Departamento de Contabilidad se proceda a descontar según el convenio que se suscriba con el responsable para recuperar el monto total establecido y sea recuperado. A su vez, la Junta Directiva y Gerencia, deben trasladar al empleado responsable de la bodega a otra unidad. COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION La Junta Directiva tomará la decisión de instruir a la Gerencia se recupere inmediatamente conforme los procedimientos establecidos se empiece a recuperar el monto en el faltante señalado. COMENTARIO DE AUDITORIA Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de la Junta Directiva y Gerencia, aseveran lo indicado en la condición. AREA PROVEEDORES HALLAZGO No. 5 PAGOS DUPLICADOS CONDICION En los registros auxiliares y contables de proveedores se estableció que a la empresa Concesiones, se le hicieron dos pagos por una compra de repuestos para vehículos según única cotización autorizada No. 13-2013 por Q.10,000.00, soportado con las facturas No. 01 y 02 de fecha 01/08/13 por valor de Q. 10,000.00 por cada una.

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17 CRITERIO En el Manual de Funciones está contenido en el numeral 8, Registro en Cuenta Proveedores, establece que: “La Gerencia es responsable final que todo pago cuente con cotización de proveedor elegido, cheque, voucher y factura antes del registro contable y auxiliar”. CAUSA Desviación a las políticas contables establecidas por la entidad, para el control auxiliar y contable de proveedores. EFECTO Pagos duplicados en compra de repuestos para vehículos, afectando los egresos de la entidad. RECOMENDACION La Junta Directiva debe instruir a la Gerencia que controle los pagos que realiza y cumpla sus funciones asignadas, debiendo reintegrar el monto de Q. 10,000.00 que autorizo por medio de su firma. COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION La Junta Directiva tomo la decisión de instruir a la Gerencia, reintegre en el plazo máximo de 3 días el monto pagado demás y le gira instrucciones a la Auditoría Interna que revise y vise los documentos, por pagos de Q. 10,000.00 en adelante, debiendo tomar en cuenta que debajo de esta cantidad debe estar monitoreado en el sistema. COMENTARIO DE AUDITORIA Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de la Junta Directiva y Gerencia, aseveran lo indicado en la condición.

189


18 FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE IMPLEMENTAR Y DARLE SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES Implementar Sergio Martínez Presidente Eduardo Palesí Vice-Presidente Pedro Sosa Secretario Javier Alfredo Solares Gerente General Amanda Castrini Contador General Seguimiento Pedro Ciny Jefe de Auditoría Interna

Lic. Jorge Alberto Certero Contador Público y Auditor

Colegiado No. 21000

Guatemala, 12 de febrero de 2014 Autor: Lic. Victor Juárez Contacto: [email protected]

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BIBLIOGRAFIA Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Federación Internacional de Contadores -IFAC- Año 2010

Propuesta de Derechos para Publicar y Comercializar el Libro de Auditoria en tu País

El procedimiento para publicar y comercializar el libro de auditoría práctica de estados financieros se hace de la manera siguiente: Primero, realizas el pago por medio de western unión o moneygram a nombre de Victor Antonio Ambrosio Juárez, País: Guatemala y envías escaneado pago. Segundo, al recibirse el pago se te enviara de manera escaneada y firmada los Derechos para Publicar y Comercializar y el libro en formato para impresión para tu país, que incluye total derecho a realizar las impresiones que quieras durante el tiempo autorizado y tú a poner el precio que quiera al libro de auditoría. Los precios para autorización para publicar y comercializar el Libro de Auditoría son:

a. Autorización para Publicar y Comercializar el libro por 1 año a un precio de $ 1,200.00.

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