ley del iva disp. grales

7/26/2019 Ley Del Iva Disp. Grales

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DISPOSICIONES

GENERALES

Capitulo I


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GENERALES SURGE EN EUROPA

EN 1925IMPUESTO A LAS

VENTAS

SU ESTUDIO EN MEXICO COMENZO EN1967 PROYECTO DE LEY DE EGRESOS

HISTORIA

QUE EL SUJETO DEL IMPUESTO UERA EL ADQUIRIENTE Y NOEL ENAJENANTE!

QUE UERA TRASLADA"LE!

QUE SUPRIMIERA LA MERCANTILIDAD DEL O"JETO DELGRAVAMEN!

QUE UERA EDERAL CON UNA TASA DEL #$!

IMPUESTO PAGADO UERA DEDUCI"LE DEL CAUSADO

QUE HU"IERA PAGOS MENSUALES


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EL 1 DE ENERO 19#% SU"E A 15$

11 DE NOVIEMBRE DE 1991 VUELVE A SER DEL10%

1995 VUELVE A SER DEL 15% TASA GENERAL Y10% CIUDADES RONTERI!AS

DESDE ENERO "010 LA TASA ES DEL 1#% Y

11% CIUDADES RONTERI!AS

EN 197# SE REPLANTEA SU ESTUDIO ANTE ELCRECIMIENTO DE LA INLACION EN EL

PROYECTO DE LEY!

SU VIGENCIA EN ME$ICO COMIEN!A EN 190CON TASA 10% Y ALIMENTOS 0%


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O"LIGACI&N DEL PAGO DELIMPUESTO

''ART! %1CONSTITUCIONAL

A()! 1 C

L*+ P , PM -+)./034*0+ * 0/)(33(

8*(* 0+ 4*+)0+830+

S0/ 034*30/-+ - 0+ :-;3*/0+ - * --(*3?/= 0:0- D3+)(3)0 --(* 0 - E+)*0 ,M/33830 -/ @- (-+3*/= - *:*/-(* 8(080(30/* , -@3)*)3* @-

3+80/4*/ *+ -,-+!


5/44

SUJETO

T0*+ *+ 8-(+0/*+ B>+3*+ 0:0(*-+ @- (-*3-/ 0++343-/)-+ *)0+ 0 *)33*-+

-/ )-((3)0(30 /*30/*!

ART! 1 LIVA


6/44

O"JETO E/*-/-/ 3-/-+

P(-+)-/ +-(330+3/-8-/3-/)-+

I:80()-/ 3-/-+ 0+-(330+

O)0(4-/ - +0 0 40-)-:80(* - 3-/-+

ART! 1 LIVA


7/44

"ASE

E *0( - 0+*)0+ 0

*)33*-+ 80(0+ @- +--* 8*4*( -3:8-+)0

TASA

1# % 0%

T*+*4-/-(*

ART! 1 LIVA

T(*+*3?/

-;8(-+* ,80( +-8*(*0

E$CENTO


8/44


9/44

DETERMINACION DEL IMPUESTO

D3+:3/3(. - 3:8-+)0 * + *(40 -3:8-+)0 @- +- - 3-+- (-)-/30!

E 0/)(3,-/)-

P*4*(* * 3B-(-/3* -/)(- -3:8-+)0 * + *(40 , - @-3-+- 8*4*0 -/ * 3:80()*3?/- 3-/-+ 0 +-(330+!

ART! 1 LIVA


10/44

MULTA POR OMISION DEL PAGO

C*/0 * 0:3+3?/ )0)* 0

8*(3* - 8*40 +-*-+3-()* 80( *+*)0(3*-+ B3+*-+ +-*83*(. /* :)* - 55$ *75$ - *+ 0/)(330/-+0:3)3*+!

A()>2076C


11/44

O"LIGACION DERETENER EL IMPUESTO

C0/)(3,-/)-+

R-3*/ +-(330+

8-(+0/*-+ 3/-8-/3-/)-+

A@3-(*/ -+8-(330+ 8*(* 8*(*+-( )33*0+ 0:0 3/+:0 - +*)33* 3/+)(3* 0 8*(* +0:-(3*3*3?/

R-3*/ +-(330+ -*)0)(*/+80()- )-((-+)(- - 3-/-+=8(-+)*0+ 80( 8-(+0/*+ B>+3*+ 0:0(*-+!

R-3*/ +-(330+ 8(-+)*0+80( 0:3+30/3+)*+= */0-+)0+ +-*/ 8-(+0/*+ B>+3*+!

S-*/ 8-(+0/*+ B3+3*+ 0:0(*-+ @- *@3-(*/3-/-+ )*/43-+ 0 0+ +-/0 40-/ )-:80(*:-/)-!

I/+)3)30/-+ - (F3)0 @-

*@3-(*/ 3-/-+ :-3*/)-*3?/ -/ 8*40

S-*/ 8-(+0/*+ :0(*-+

ART!1G!HA

LIVA


12/44

V! E;8-3( 0:8(0*/)-+ B3+*-+ 80( *+(-)-/30/-+ - 3:8-+)0 , 8(080(30/*(

:-/+*:-/)- * *+ *)0(3*-+ B3+*-+=* )(*F+ - 0+ :-30+ , B0(:*)0+--)(?/30+ @- +-*- - SAT= *3/B0(:*3?/ +0(- *+ 8-(+0/*+ * *+ @-

+- -+ 3-+-/ (-)-/30 - 3:8-+)0-+)*-30 -/ -+)* -,= * :*+ )*(*( - >*17 - :-+ 3/:-3*)0 80+)-(30( * @-0((-+80/* 3* 3/B0(:*3?/!

ART!%

2III

LIVA

L*+ 034*30/-+ - 0+

0/)(3,-/)-++3*+ 0:0(*-+ @- -+)F/

034**+ * 8*40 -3:8-+)0-;+3*:-/)- 80( *

IMPORTACI'N-3-/-+!

ART! 1A LIVA

A


15/44

ART!1

G!HA

LIVA

CONTRAPRESTACIONESEECTIVAMENTE CO"RADAS

S- (-3*/ -/ -B-)30= 3-/-+ 0 +-(330+

C*/0 - 3/)-(F+ - *(--0( @-* +*)3+B-0 :-3*/)-*@3-( B0(:*

C-@-

T>)0+ - (F3)0

3+)3/)0+ * -@-

P*40+ -/ 0:-/)0+=*-+ 0 )*(-)*+

C*/0 +-*/*-8)*0+ 80( 0+0/)(3,-/)-+

C*/0 +-*-B-)3*:-/)- 8*4*0+-/ * B-* - 0(0

C*/0 -B-)3*:-/)-

+- 0(-/


16/44

S- )-/(. *034*3?/ - 8*4*( -

3:8-+)0 -/ *8(-+)*3?/ -+-(330+ -/ -

:0:-/)0 -/ - @-+- 0(-/-B-)3*:-/)- *+0/)(*8(-+)*30/-+

ART! 17 LIVA

A


17/44

E/*-/*3?/- 3-/-+

A/3:*-+ , -4-)*-+ /0 3/+)(3*3*0+

M-33/*+ - 8*)-/)-+ , 8(0)0+ -+)3/*0+ * * *3:-/)*3?/!

H3-0 , *4* /0 4*+-0+* /3 0:8-+)*

I;)-= 8*:* , -43*

T(*)0(-+ 8*(* *30/*( 3:8-:-/)0+ *4(>0*+!

-()33*/)-+= 8*433*+= -(33*+ , B/433*+

I/-(/*-(0+ 3(08?/30+ , -@380+ 3/)-4(*0+ * -0+

0(0= 0,-(>*= 83-*+ 8.+)3*+ 0(/*:-/)*-+ , 3/40)-+ ,0 0/)-/30

:>/3:0 - 30 :*)-(3* +-* - #K $

L3(0+= 8-(3?30+ , (-3+)*+

AR

T!2HA

LIVA

TASA K$ VA


18/44

L0+ 8(-+)*0+ 3(-)*:-/)- * 0+ *4(3)0(-+ ,4*/*-(0+

M03-/* 0 )(3)(*3?/ - :*> 0 )(340

L0+ - 8*+)-(3*3?/ - --

L0+ 8(-+)*0+ -/ 3/-(/*-(0+ 3(08?/30+

L0+ - -+8-83)- - *40?/ -/ (*:*

L0+ - +*(3B330 - 4*/*0 , *-+ - 0((*

L0+ - (-*+-4(0L0+ - +:3/3+)(0 - *4* 8*(* +0 0:-+)30

TASA K$

ART!

2GHA

LIVA

P(-+)*3?/ - +-(330+ 3/-8-/3-/)-+


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USO Y GOCE TEMPORAL DE"IENES

RT2G!H

ALIVA

T(*)0(-+ 8*(* *30/*(3:8-:-/)0+ *4(>0*+

I/-(/*-(0+

3(08?/30+ , -@380+3/)-4(*0+ * -0+ 8*(*8(03( )-:8-(*)(* ,:-*

A


20/44EXPORTACION

RT2G!

HALIVA

L* -/*-/*3?/ - 3-/-+ 3/)*/43-+ (-*3** 80( 8-(+0/* (-+3-/)- -/ - 8*>+ *@3-/ (-+3* -/ - -;)(*/-(0!

E +0 0 40- )-:80(*= -/ - -;)(*/-(0 - 3-/-+ 3/)*/43-+ 8(080(30/*0+ 80(8-(+0/*+ (-+3-/)-+ -/ - 8*>+!

E *8(0-*:3-/)0 -/ - -;)(*/-(0 - +-(330+ 8(-+)*0+ 80( (-+3-/)-+ -/ -

8*>+

L* )(*/+80()*3?/ 3/)-(/*30/* - 3-/-+ 8(-+)** 80( (-+3-/)-+ -/ - 8*>+ , 0+

+-(330+ 80()*(30+ - *(4*= -+*(4*= *30= *:*-/*-= +)03*= -+)3* ,**((-0 -/)(0 - 0+ 8-()0+ - 3/+)**30/-+ 80()*(3*+= +3-:8(- @- +- 8(-+)-/-/ :*/30(*+ 8*(* * -;80()*3?/ - :-(*/>*+

L* )(*/+80()*3?/ *F(-* - 8-(+0/*+ , - 3-/-+=8(-+)** 80( (-+3-/)-+ -/ - 8*>+= 80( * 8*()- -+-(330 @- -/ 0+ )F(:3/0+ - 8-/)3:0 8.((*B0- *()>0 16 /0 +- 0/+3-(* 8(-+)** -/ )-((3)0(30/*30/*!


21/44

TASA PARA ALIMENTOSPREPARADOS

ART2LIVA


22/44

O34*30/-+ - *B--(*3?/= - D3+)(3)0--(*= 0+ -+)*0+=0 :/33830+ , ++

0(4*/3+:0+-+-/)(*3*0+ -3/+)3)30/-+ 83*+- +-4(3* +03*!

ART % LIVA

ART 12 RIVA

L*+ :3+30/-+380:.)3*+--(./ *-8)*(3/*(3*-:-/)- *

)(*+*3?/ -3:8-+)0


23/44

IMPUESTO ACREDITA"LE

E+ - 3:8-+)0 **0( *4(-4*0 @-*,* +30 )(*+**0* 0/)(3,-/)- , -8(0830 3:8-+)0 @-- 3-+- PAGADO

0/ :0)30 - *3:80()*3?/ - 3-/-+0 +-(330+ ART LIVA


24/44

ACREDITAMIENTO DELIMPUESTO

C0/+3+)- -/ (-+)*( -3:8-+)0

*(-3)*-= - **/)3* @- (-+)-- *83*( * 0+

*0(-+ +-**0+ -/-+)* L-,= * )*+* @-0((-+80/* +-4/+-* - *+0!ART LIVA


25/44

EJEMPLO


26/44

REQUISITOS PARA ELACREDITAMIENTO

I!E(04*30/-+ -+)(3)*:-/)-3/3+8-/+*-+

II!IVA )(*+**0 -/ B0(:*

-;8(-+* , 80( +-8*(*0

III! EB-)3*:-/)- 8*4*0

IV! E/)-(0 - (-)-/30/-+

ART 5 LIVA

ART! 29 A

V! ACTIVIDADES GRAVADAS YEXENTAS


27/44

V! ACTIVIDADES GRAVADAS YEXENTAS

REQUISITOS PARA ELACREDITAMIENTO

IVA

EROGACIONES POR LA ADQUISICION DE "IENES= SERVICIOSO USO O GOCE TEMPORAL DE "IENES

ACTIVIDADES POR LAS

QUE SISE DE"A PAGARIVA TASA 16$ O TASA K$

ACTIVIDADES POR LAS

QUE NOSE DE"A PAGARIVA! EXENTOS

ACREDITA"LE EN SUTOTALIDAD

NO SERA ACREDITA"LEEL IVA


28/44

CUANDO ELCONTRI"UYENTE

UTILICEINDISTINTAMENTE"IENES PARA

REALIZARACTIVIDADES

ACREDITAMIENTO EN PROPORCIONA LAS ACTIVIDADES GRAVADAS

TASA GENERAL16$

IVA

TASA K$

EXENTOS


29/44

INGRESOS

TASA 16$ 15KK

TASA K$ 1KKK

EXENTOS #KK

TOTAL DEINGRESOS

%=%KK

EL ACREDITAMIENTO SERA EN PROPORCIONUNICAMENTE EN LA QUE EL VALOR DE LAS

ACTIVIDADES POR LAS QUE DE"A PAGAR IVATASA 16$ Y TASA K$

INGRESOS TASA 16 Y KTOTAL DE INGRESOS

PROPORCION QUE LOS ACTOSGRAVADO REPRESENTAN DEL

TOTAL DE LOS INGRESOS

25KK

%%KK K!75

IVA TRASLADADO 5KK

IVA ACREDITA"LE KK ' !75 %KK

IVA A CARGO 2KK


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ACREDITAMIENTO POR ADQUISICION O

IMPORTACION DE INVERSIONES

TRATANDOSE DE INVERSIONES EL IVAQUE LE HAYA SIDO TRASLADADO ALCONTRI"UYENTE SERA ACREDITA"LE

CONSIDERANDO EL DESTINO HA"ITUALQUE DICHAS INVERSIONES TENGAN PARAREALIZAR LAS ACTIVIDADES POR LAS QUEDE"A O NO PAGAR EL IMPUESTO!

ARTICULO 5 = ACCION VINCISO


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TRATANDOSE DE INVERSIONES QUE SE DESTINENEXCLUSIVAMENTE A REALIZAR ACTIVIDADES POR LAS QUE

DE"A PAGAR IVA TASA16$ O TASA K$

NOSE DE"A PAGAR IVA!EXENTOS

EL IVA SERAACREDITA"LE EN SUTOTALIDAD EN EL MES

QUE SE TRATE

NO SERA ACREDITA"LEEL IVA


32/44

CUANDO ELCONTRI"UYENTE UTILICELAS INVERSIONES PARAREALIZAR ACTIVIDADES

POR LAS QUE SE DE"APAGAR IVA

TASA GENERAL16$

IVA

TASA K$

EXENTOS

EL IVA TRASLADADO AL CONTRI"UYENTE SERA ACREDITA"LE ENPROPORCION EN LA QUE EL VALOR DE LOS ACTOS GRAVADOS

REPRESENTEN DEL TOTAL DE ACTIVIDADES!


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ARTICULO 5 A

C*/0 - 0/)(3,-/)- *,* -B-)*0 -*(-3)*:3-/)0 -/ 0+ )F(:3/0+ - *()>0 50!=B(*3?/ V= 3/3+0 = /:-(* % - -+)* L-,= +-

:03B3@- -/ :.+ - / %$ * 8(080(3?/:-/30/** -/ 3* 3+80+33?/= +- --(.*+)*( - *(-3)*:3-/)0 -/ * B0(:* +343-/)-


34/44

LA PROPORCI&N DEL VALOR DE LAS ACTIVIDADESPOR LAS QUE DE"A PAGARSE EL IVA TASA 16$ OTASA K$ RESPECTO DEL VALOR DE LAS

ACTIVIDADES TOTALES= EL CONTRI"UYENTE

CUANDO DISMINUYA CUANDO AUMENTE

DE"ER REINTEGRAR ELACREDITAMIENTO QUE

CORRESPONDA=

PODRA INCREMENTAR ELACREDITAMIENTO

ACTUALIZADO DESDE EL MES EN EL QUE SE ACREDIT& Y HASTA EL MESDE QUE SE TRATE


35/44

ARTICULO 5 "

L0+ 0/)(3,-/)-+= 80(./ *(-3)*( - IVA @--+ *,* +30 )(*+**0 * (-*3*( -(04*30/-+=-/ * */)3* @- (-+)- - *83*( * 3:8-+)0

:-/30/*0 * 8(080(3?/ @- - *0( - *+*)33*-+ 80( *+ @- +- -* 8*4*( -3:8-+)0 TASA 16$ O TASA K$=0((-+80/3-/)-+ * *0 - *-/*(30 3/:-3*)0

*/)-(30( * :-+ 80( - @- +- ** - 3:8-+)0*(-3)*-= (-8(-+-/)- -/ - *0( )0)* - *+*)33*-+= (-*3**+ 80( - 0/)(3,-/)- -/30 *0 - *-/*(30!

ARTICULO 5 C


36/44

ARTICULO 5 CCONCEPTOS QUE NO SE DE"EN INCLUIR AL

CALCULAR LA PROPORCIONI! L*+ 3:80()*30/-+ - 3-/-+ 0 +-(330+

II& L*+ -/*-/*30/-+ - ++ *)30+ B30+

III&L0+ 33-/0+ 8-(330+ -/ :0/-*= -/ *30/-+= -/ 8*()-+ +03*-+ 0 -/ )>)0+- (F3)0=

IV& L*+ -/*-/*30/-+ - *30/-+ 0 8*()-+ +03*-+= 0:-/)0+ 8-/3-/)-+ -

0(0 , )>)0+ - (F3)0=V&L*+ -/*-/*30/-+ - :0/-* /*30/* , -;)(*/-(*= *+> 0:0 * - 83-*+ - 0(00 - 8*)* @- 3-(*/ )-/30 )* *(.)-( , * - 83-*+ -/0:3/**+ 0/* )(0,

VI& L0+ 3/)-(-+-+ 8-(330+ /3 * 4*/*/3* *:3*(3*

VII& L*+ -/*-/*30/-+ (-*3**+ * )(*F+ - *((-/*:3-/)0 B3/*/3-(0

VIII& L*+ -/*-/*30/-+ - 3-/-+ *@3(30+ 80( *3?/ -/ 8*40 0 *3*3?/33* 0 B33*(3*

I$&L0+ @- +- -(3-/ - 08-(*30/-+!

$&L* -/*-/*3?/ - 0+ -()3B3*0+ - 8*()338*3?/ 3/:033*(30+ /0 *:0()3*-+ *@- +- (-B3-(- - +-4/0 8.((*B0 - * B(*3?/ VII - *()>0 90! - -+)* L-,!


37/44

S- 8(-+-/)*(* * -*(*3?/ * :*+ )*(*( ->* 17 - :-+ +343-/)- * -*(*(!

IVA TRASLADADO- IVA ACREDITA"LE- IVA RETENIDO

- TOTAL A PAGAR DE IVA

S- **(* :-/+*:-/)-

DETERMINACION DELPAGO MENSUAL

ARTICULO 5 D

TRATANDOSE DE IMPORTACION DE "IENES TANGI"LES EL PAGO TENDRA

CARCTER DE PROVISIONAL Y SE HARA CONJUNTAMENTE CON EL IMPUESTOGENERAL DE IMPORTACIION


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REGIMEN DEINCORPORACION ISCAL

DECLARACIONES"IMESTRALES

EECTURAN EL PAGOEL DIA 17 DEL MES

SIGUIENTE DEL"IMESTRE A DECLARAR!

ARTICULO 5 E


39/44

ARRENDAMIENTO

LAS PERSONAS ISICAS QUE UNICAMENTEO"TENGAN INGRESOS POR

ARRENDAMIENTO Y CUYO MONTO

MENSUAL NO EXCEDA DE 1K SALARIOSMINIMOS ELEVADOS AL MES DE"ERANCALCULAR EL IVA DE ORMA TRIMESTRAL!

PRESENTARAN LADECLARACION A MAS TARDAAREL DIA 17 DEL MES SUGUIENTE

AL TRIMESTRE AL QUECORRESPONDA EL PAGO

LOS PAGOS TRIMESTRALESTENDRAN CARCTER DE

DEINITIVOS


40/44

SALDO A AVORART6LIV

AC*/0 (-+)- +*0 * B*0(

- 0/)(3,-/)- 80(.*+ +343-/)-+ * *@- -/ - @- * :3+:* +-*,* -B-)*0= *0:8**0 - * 0:-/)*3?/ @-* -B-)0 +- +033)- - B0(:* 0B33*

ART2%C


42/44

DEVOLUCION DE "IENES= DESCUENTOS ODEVOLUCIONES DE ANTICIPOS O DEPOSITOS

E 0/)(3,-/)- @- (-3* *-03?/ - 3-/-+ -/*-/*0+=0)0(4- -+-/)0+ 00/3B3*30/-+ 0 --* 0+*/)3380+ 0 0+ -8?+3)0+ (-330+=-3(. -/ * +343-/)--*(*3?/= - :0/)0 - 0+ *)0+0 *)33*-+ 80( 0+ @- -*8*4*( - 3:8-+)0= +3-:8(- @- +-0:8(-- 0/ * -3*0:-/)*3?/ @- - 3:8-+)0 **0( *4(-4*0 +- (-+)3),?!


43/44

L0 3+8-+)0 -/ -+)- *()>0 /0 +-(.

*83*- */0 80( 0+ *)0+ @-+-*/ 0-)0 - * -03?/=-+-/)0 0 0/3B3*3?/= +- 3-(-

-B-)*0 * (-)-/3?/! E/ -+)-+8-+)0 0+ 0/)(3,-/)-+ --(./8(-+-/)*( -*(*3?/ 0:8-:-/)*(3*

8*(* */-*( 0+ -B-)0+ - *08-(*3?/ (-+8-)3*!


44/44

DISPOSICIONES

TRANSITORIAS DE LA LEYDEL IVA

ley del iva disp. grales

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