ley del impuesto al valor agregado indice general · ley del impuesto al valor agregado(1)...

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOINDICE GENERAL

Artículos

q CAPITULO I Disposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1o. al 7o.

q CAPITULO II De la Enajenación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8o. al 13

q CAPITULO III De la Prestación de Servicios. . . . . . . . . . . . . . 14 al 18-A

q CAPITULO IV Del Uso o Goce Temporal de Bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 al 23

q CAPITULO V De la Importación de Bienes y Servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 al 28

q CAPITULO VI De la Exportación de Bienes o Servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 al 31

q CAPITULO VII De las Obligaciones de los Contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 al 37

q CAPITULO VIII De las Facultades de las Autoridades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 al 40

q CAPITULO IX De las Participaciones a las Entidades Federativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 al 43

TRANSITORIOS

711

LEY DEL IMPUESTOAL VALOR AGREGADO(1)

LIVA–DISPOSICIONES GENERALES

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o., a par tir del 1o. de enerode 2012, las dis po si cio nes que es ta ble ce el CFF en ma te ria de com pro ban tesfis ca les pre va le ce rán sobre las con te ni das en las leyes fis ca les fe de ra les, sinque los as pec tos di ver sos a los re qui si tos de los com pro ban tes fis ca les se al -te ren por las dis po si cio nes del De cre to que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver -sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 1o.de enero de 2012.

CAPITULO IDisposiciones Generales

Actos o ac ti vi da des gra va dos

1o.- Están obli ga das al pago del im pues to al valor agre ga do es ta ble ci doen esta Ley, las per so nas fí si cas y las mo ra les que, en te rri to rio na cio nal,rea li cen los actos o ac ti vi da des si guien tes:

LIVA 2o, 2o-A, 3o. RIVA 1o. LIETU 5o II. CFF 8o. CPEUM 27, 42.CC 22, 25. CR2012 99, CR2012 100, CR2012 101,CR2012 119, CR2012 138. REFAV IVA 3/III/2004.CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 454.

I. Ena je nen bie nes.

LIVA 2o, 2o-A I, 2o-C, 8o al 12. LIETU 1o I, 3o I. CFF 14, 14-A.CR2012 120. CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75.LGSM 11. CC 747 al 763, 1803, 1805, 1811, 1834-Bis, 2248 al 2268.CFPC 210-A. CSRTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, pág. 608.

II. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.

LIVA 2o, 2o-A II, 2o-C, 14 al 18-A. LIETU 1o II. CR2012 108.CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al 2669.CCOM 392 al 394. CSRTFJFA, No. 75. 5a. ep., MAR2007, pág. 483.

III. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes.

LIVA 2o, 2o-A III, 19 al 23. LIETU 1o III. CC 980 al 988, 1049 al 1056,2398 al 2411, 2480 al 2482. CCOM 18, 21-Bis al 30.

IV. Impor ten bie nes o ser vi cios.

LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 24 al 28. CR2012 135. DECRETO DOF 19/VII/2006,DECRETO DOF 2/V/2009.

713

Tasa ge ne ral de 16%El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res que se ña la esta Ley, la

tasa del 16%. El im pues to al valor agre ga do en nin gún caso se con si de ra ráque forma parte de di chos va lo res.

LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 12, 18, 23, 27, 29. LA 88. CR2012 108.REFAV IVA 8/V/2006, REFAV IVA 26/VI/2007.

Tras la ción en for ma ex pre sa y por se pa ra doEl con tri bu yen te tras la da rá dicho im pues to, en forma ex pre sa y por se pa ra -

do, a las per so nas que ad quie ran los bie nes, los usen o gocen tem po ral men -te, o re ci ban los ser vi cios. Se en ten de rá por tras la do del im pues to el cobro ocargo que el con tri bu yen te debe hacer a di chas per so nas de un monto equi -va len te al im pues to es ta ble ci do en esta Ley, in clu si ve cuan do se re ten ga enlos tér mi nos de los ar tícu los 1o.-A o 3o., ter cer pá rra fo de la misma.

LIVA 1o-A, 3o, 5o II, 5o V, 32 III. RIVA 22, 27, 72, 74. LISR 31 VII, 125,172 XV. RISR 234. CFF 29, 29-A, 29-C. DECRETO DOF 8/XII/2005,DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009.REFAV IVA 18/VII/2008. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 2423.

De ter mi na ción del im pues to por pa garEl con tri bu yen te pa ga rá en las ofi ci nas au to ri za das la di fe ren cia entre el im -

pues to a su cargo y el que le hu bie ran tras la da do o el que él hu bie se pa ga doen la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, siem pre que sean acre di ta bles en lostér mi nos de esta Ley. En su caso, el con tri bu yen te dis mi nui rá del im pues to asu cargo, el im pues to que se le hu bie re re te ni do.

LIVA 1o-A, 2o-C, 4o, 5o al 5o-D, 28. CFF 20, 29-A, 76. LISR 32 I,32 XV, 173 VIII. LA 96. CR2012 64. LCF 13, 15. TATCC SJF,9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 2423.

El tras la do no es vio la to rio de pre ciosEl tras la do del im pues to a que se re fie re este ar tícu lo no se con si de ra rá

vio la to rio de pre cios o ta ri fas, in clu yen do los ofi cia les.

LIVA 32 III. RIVA 72.

Obli ga dos a re te ner el im pues to1o.-A.- Están obli ga dos a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les

tras la de, los con tri bu yen tes que se ubi quen en al gu no de los si guien tes su -pues tos:

LIVA 1o, 32 III, 32 V, 32 VI. RIVA 75. LIDE 10. CFF 26 I, 108 e.CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág. 301.

I. Sean ins ti tu cio nes de cré di to que ad quie ran bie nes me dian te da ción enpago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria.

LIC 2o, 106 XIII, 111 al 116-Bis. CC 2063, 2323 al 2326. LGTOC 381 al 394.

II. Sean per so nas mo ra les que:

CC 25.

a) Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes, o usen o gocen tem po ral -men te bie nes, pres ta dos u otor ga dos por per so nas fí si cas, res pec ti va men te.

LIVA 14 al 18, 19 al 28. RIVA 3o. CC 980 al 1048, 2398 al 2479,2480 al 2482. CR2012 102. REFAV IVA 21/XII/2009.

1o.-A.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 714

b) Adquie ran des per di cios para ser uti li za dos como in su mo de su ac ti vi -dad in dus trial o para su co mer cia li za ción.

RIVA 2o. RM2013 I.5.1.1.

c) Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta dos porper so nas fí si cas o mo ra les.

LIVA DT2000 7o I. RIVA 4o. CR2012 103. REFAV IVA 15/II/2001,REFAV IVA 9/III/2001, REFAV IVA 27/IV/2001, REFAV IVA 4/X/2001,REFAV IVA 30/VI/2004, REFAV IVA 3/IV/2006.

d) Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do éstos seanper so nas fí si cas.

LIVA DT2000 7o I. RIVA 3o. CCOM 75, 273 al 308.

III. Sean per so nas fí si cas o mo ra les que ad quie ran bie nes tan gi bles, o losusen o gocen tem po ral men te, que ena je nen u otor guen re si den tes en el ex -tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o. REFAV IVA 19/XII/2007. CC 980 al 1048,2398 al 2479, 2480 al 2482.

IV. Sean per so nas mo ra les que cuen ten con un pro gra ma au to ri za do con -for me al De cre to que Esta ble ce Pro gra mas de Impor ta ción Tem po ral paraPro du cir Artícu los de Expor ta ción o al De cre to para el Fo men to y Ope ra ción de la Indus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción, o ten gan un ré gi men si mi lar enlos tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra, o sean em pre sas de la in dus tria au -to mo triz ter mi nal o ma nu fac tu re ra de vehícu los de au to trans por te o de au -to par tes para su in tro duc ción a de pó si to fis cal, cuan do ad quie ran bie nesau to ri za dos en sus pro gra mas de pro vee do res na cio na les.

LIVA 24, 26 al 30. LCE 9o al 27. LA 90 al 135. RMCE2012 5.2.1.DIMMEX TR2006 3o I. DECRETO DOF 30/III/2012.

Las per so nas mo ra les que hayan efec tua do la re ten ción del im pues to, yque a su vez se les re ten ga dicho im pues to con for me a esta frac ción o rea li -cen la ex por ta ción de bie nes tan gi bles en los tér mi nos pre vis tos en la frac -ción I del ar tícu lo 29 de esta Ley, po drán con si de rar como im pues to acre di -ta ble, el im pues to que les tras la da ron y re tu vie ron, aun cuan do no hayanen te ra do el im pues to re te ni do de con for mi dad con lo dis pues to en la frac -ción IV del ar tícu lo 5o. de esta Ley.

LIVA 1o, 5o IV, 29 I. CC 25 al 28.

Cuan do en el cálcu lo del im pues to men sual pre vis to en el ar tícu lo 5o.-D deeste or de na mien to re sul te saldo a favor, los con tri bu yen tes a que se re fie reesta frac ción po drán ob te ner la de vo lu ción in me dia ta de dicho saldo dis mi nu -yén do lo del monto del im pues to que hayan re te ni do por las ope ra cio nes men -cio na das en el mismo pe rio do y hasta por dicho monto.

LIVA 5o-D. CFF 22.

Las can ti da des por las cua les los con tri bu yen tes hayan ob te ni do la de vo -lu ción en los tér mi nos de esta frac ción, no po drán acre di tar se en de cla ra -cio nes pos te rio res.

LIVA 4o, 5o, 6o.

715 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 1o.-A.-

No efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo las per so nas fí si -cas o mo ra les que estén obli ga das al pago del im pues to ex clu si va men tepor la im por ta ción de bie nes.

LIVA 1o, 24 al 28.

Quie nes efec túen la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo sus ti tui rán alena je nan te, pres ta dor de ser vi cio u otor gan te del uso o goce tem po ral debie nes en la obli ga ción de pago y en te ro del im pues to.

LIVA 5o-D.

El re te ne dor efec tua rá la re ten ción del im pues to en el mo men to en el quepague el pre cio o la con tra pres ta ción y sobre el monto de lo efec ti va men tepa ga do y lo en te ra rá me dian te de cla ra ción en las ofi ci nas au to ri za das, con -jun ta men te con el pago del im pues to co rres pon dien te al mes en el cual seefec túe la re ten ción o, en su de fec to, a más tar dar el día 17 del mes si guien te a aquel en el que hu bie se efec tua do la re ten ción, sin que con tra el en te ro dela re ten ción pueda rea li zar se acre di ta mien to, com pen sa ción o dis mi nu ción al gu na, salvo lo dis pues to en la frac ción IV de este ar tícu lo.

RIVA 2o. CFF 17-A, 20, 21, 26 I, 31, 41, 70, 76, 81, 82. RCFF 11.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, I.5.1.1, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.3.5.2.

El Eje cu ti vo Fe de ral, en el Re gla men to de esta Ley, podrá au to ri zar una re -ten ción menor al total del im pues to cau sa do, to man do en con si de ra ción las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se trate, el con -trol del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les, así como la ne ce si dad de -mos tra da de re cu pe rar con mayor opor tu ni dad el im pues to acre di ta ble.

RIVA 3o, 4o.

Con tra pres ta cio nes efec ti va men te co bra das1o.-B.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ran efec ti va men te co bra -

das las con tra pres ta cio nes cuan do se re ci ban en efec ti vo, en bie nes o en ser -vi cios, aun cuan do aqué llas co rres pon dan a an ti ci pos, de pó si tos o a cual -quier otro con cep to sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne, o bien,cuan do el in te rés del acree dor queda sa tis fe cho me dian te cual quier formade ex tin ción de las obli ga cio nes que den lugar a las con tra pres ta cio nes.

LIVA 11, 17, 22. LIETU 3o IV. REFAV IVA 27/VI/2006.REFAV IVA 11/V/2010. NIF C-5. CR2012 99.TA. 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, MAY2005, pág. 536.CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep., JUL2007, pág. 461,CSRTFJFA RTFJFA, No. 82, 5a. ep., OCT2007, pág. 322.

Pago me dian te che que

Cuan do el pre cio o con tra pres ta ción pac ta dos por la ena je na ción de bie -nes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral debie nes se pague me dian te che que, se con si de ra que el valor de la ope ra -ción, así como el im pues to al valor agre ga do tras la da do co rres pon dien te,fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha de cobro del mismo o cuan do loscon tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do dichatrans mi sión sea en pro cu ra ción.

LIVA 8o, 14, 19. LGTOC 175 al 207. TATCC SJF, 9a. ep.,T. XIX, ABR2004, pág. 1487.

1o.-B.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 716

Tí tu los de cré di to dis tin tos al che que

Se pre su me que los tí tu los de cré di to dis tin tos al che que sus cri tos a favorde los con tri bu yen tes, por quien ad quie re el bien, re ci be el ser vi cio o usa ogoza tem po ral men te el bien, cons ti tu ye una ga ran tía del pago del pre cio o lacon tra pres ta ción pac ta dos, así como del im pues to al valor agre ga do co rres -pon dien te a la ope ra ción de que se trate. En estos casos se en ten de rán re ci -bi dos ambos con cep tos por los con tri bu yen tes cuan do efec ti va men te losco bren, o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan a un ter ce ro los do cu men tos pen dien tes de cobro, ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción.

LGTOC 5o al 22. CR2012 99.

Pago en do cu men tos, va les o tar je tas

Cuan do con mo ti vo de la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi -cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, los con tri bu yen -tes re ci ban do cu men tos o vales, res pec to de los cua les un ter ce ro asuma laobli ga ción de pago o re ci ban el pago me dian te tar je tas elec tró ni cas o cual -quier otro medio que per mi ta al usua rio ob te ner bie nes o ser vi cios, se con si -de ra rá que el valor de las ac ti vi da des res pec ti vas, así como el im pues to alvalor agre ga do co rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha en la que di chos do cu men tos, vales, tar je tas elec tró ni cas o cual quier otromedio sean re ci bi dos o acep ta das por los con tri bu yen tes.

LIVA 8o, 14, 19. LIC 46, 112-Bis.

Trans mi sión de do cu men tos me dian te fac to ra je fi nan cie ro

1o.-C.- Los con tri bu yen tes que trans mi tan do cu men tos pen dien tes decobro me dian te una ope ra ción de fac to ra je fi nan cie ro, con si de ra rán que re -ci ben la con tra pres ta ción pac ta da, así como el im pues to al valor agre ga doco rres pon dien te a la ac ti vi dad que dio lugar a la emi sión de di chos do cu -men tos, en el mo men to en el que trans mi tan los do cu men tos pen dien tes de cobro.

LIVA TR2003 9o. CFF 32-C, 84-E. REFAV IVA 15/VI/2006.LGOAAC 3o, 5o, 7o.

Opción

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po drán optar porcon si de rar que la con tra pres ta ción co rres pon dien te a las ac ti vi da des quedie ron lugar a la emi sión de los do cu men tos men cio na dos, se per ci behasta que se co bren di chos do cu men tos, siem pre que se cum pla con lo si -guien te:

LIVA 1o-B.

I. En los con tra tos que am pa ren la trans mi sión de los do cu men tos pen -dien tes de cobro, se de be rá con sig nar si los ce den tes de los do cu men tosejer cen la op ción pre vis ta en el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo, o bien, sise su je ta rán a lo dis pues to en el pri mer pá rra fo. En el pri mer caso, se de be rá es pe ci fi car si la co bran za que da rá a cargo del ce den te, del ad qui ren te o unter ce ro.

CC 2029 al 2050.

717 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 1o.-C.-

II. Quie nes trans mi tan los do cu men tos pen dien tes de cobro serán los res -pon sa bles de pagar el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te al totaldel im por te con sig na do en di chos do cu men tos, sin des con tar de su im por -te total, el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad qui -ren te.

LIVA 1o.

III. Los ad qui ren tes de los do cu men tos pen dien tes de cobro de be rán en -tre gar a los con tri bu yen tes den tro de los pri me ros diez días na tu ra les decada mes, es ta dos de cuen ta men sua les en los que se asen ta rán las can ti -da des que se hayan co bra do en el mes in me dia to an te rior por los do cu -men tos pen dien tes de cobro que les hayan sido trans mi ti dos, las fe chas enlas que se efec tua ron los co bros, así como los des cuen tos, re ba jas o bo ni fi -ca cio nes que los ad qui ren tes hayan otor ga do a los deu do res de los do cu -men tos pen dien tes de cobro. Los es ta dos de cuen ta de be rán cum plir conlos re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción. Adi cio nal men te, los con tri bu yen tes de be rán cum plir con las obli ga -cio nes ge ne ra les que en ma te ria de ex pe di ción de com pro ban tes es ta ble -ce esta Ley, res pec to de los co bros que por los do cu men tos ce di dos les re -por ten los ad qui ren tes, de bien do coin ci dir las fe chas y mon tos con te ni dosen los ci ta dos com pro ban tes con los datos pro por cio na dos por los ad qui -ren tes en los es ta dos de cuen ta men cio na dos.(1) (2)

LIVA 32 III. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o V.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a “com -pro ban tes”, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 1o. dela LIVA, se en ten de rán he chas al com pro ban te fis cal pre vis to en el CFF.(2) Nota del Edi tor: De acuer do con la CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia al tér mi no “es ta dos de cuen ta men sua les en los que se asen ta rán las can ti da des que sehayan co bra do en el mes in me dia to an te rior”, con te ni da en el ar tícu lo 1o.-C dela LIVA, se en ten de rá hecha a la re la ción men sual en la que se asien ten las can -ti da des co bra das en el mes in me dia to an te rior.

En todo caso, la per so na que en tre gue al deu dor los com pro ban tes de lasope ra cio nes que die ron lugar a la emi sión de los do cu men tos pen dien tesde cobro, de be rá con sig nar en di chos com pro ban tes, la can ti dad efec ti va -men te pa ga da por el deu dor, cuan do los ad qui ren tes les hayan otor ga dodes cuen tos, re ba jas o bo ni fi ca cio nes.

IV. Cuan do los ad qui ren tes co bren los do cu men tos pen dien tes decobro, ya sea en forma total o par cial, de be rán ma ni fes tar el monto co bra -do res pec to del do cu men to co rres pon dien te en el es ta do de cuen ta queemi tan, con el cual los ce den tes de los do cu men tos de be rán de ter mi nar el im pues to al valor agre ga do a su cargo, sin des con tar de dicho valor elmonto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad qui ren te.Para tales efec tos, el im pues to al valor agre ga do se cal cu la rá di vi dien do lacan ti dad ma ni fes ta da en el es ta do de cuen ta como co bra da por el ad qui -ren te entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men tos que de ri ven de ope -ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec ti va men te. El re sul ta doob te ni do se res ta rá a la can ti dad ma ni fes ta da en el es ta do de cuen ta

1o.-C.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 718

como co bra da y la di fe ren cia será el im pues to al valor agre ga do cau sa doa cargo del con tri bu yen te que cedió los do cu men tos pen dien tes decobro.

LIVA 1o, 2o.

V. Cuan do hayan trans cu rri do seis meses a par tir de la fecha de exi gi bi li daddel pago de los do cu men tos pen dien tes de cobro, sin que las can ti da des re -fle ja das en di chos do cu men tos se hayan co bra do por los ad qui ren tes o unter ce ro di rec ta men te al deu dor ori gi nal y no sean exi gi bles al ce den te de losdo cu men tos pen dien tes de cobro, este úl ti mo con si de ra rá cau sa do el im -pues to al valor agre ga do a su cargo, en el pri mer día del mes si guien te pos te -rior al pe rio do a que se re fie re este pá rra fo, el cual se cal cu la rá di vi dien do elmonto pa ga do por el ad qui ren te en la ad qui si ción del do cu men to, sin des -con tar de dicho valor el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra dopor el ad qui ren te, entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men tos que de ri -ven de ope ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec ti va men te. El re -sul ta do ob te ni do se res ta rá del monto pa ga do por el ad qui ren te en la ad qui si -ción de los ci ta dos do cu men tos, sin des con tar de dicho valor el monto co -rres pon dien te al cargo fi nan cie ro, y la di fe ren cia será el im pues to al valoragre ga do a cargo del con tri bu yen te que cedió los do cu men tos pen dien tesde cobro.

LIVA 1o, 2o. CFF 12. CC 2190.

Cuan do el ad qui ren te haya efec tua do algún cobro par cial a cuen ta de lacon tra pres ta ción total con sig na da en los do cu men tos pen dien tes decobro, el ce den te de los do cu men tos men cio na dos podrá dis mi nuir del im -pues to al valor agre ga do de ter mi na do a su cargo con for me al pá rra fo an te -rior, el im pues to al valor agre ga do que haya sido pre via men te de ter mi na dopor dicho cobro par cial, con for me a lo se ña la do en la frac ción IV an te rior.

LIVA 32 III.

VI. Tra tán do se de re cu pe ra cio nes pos te rio res al sexto mes de la fecha deexi gi bi li dad del pago de los do cu men tos pen dien tes de cobro a que se re -fie re la frac ción V an te rior, de can ti da des cuyo monto adi cio na do de las quese hu bie ran co bra do con an te rio ri dad co rres pon dien tes al mismo do cu -men to sea mayor a la suma de las can ti da des re ci bi das por el ce den tecomo pago por la ena je na ción de los do cu men tos pen dien tes de cobro, sindes con tar el cargo fi nan cie ro, e in clu yen do los an ti ci pos que, en su caso,haya re ci bi do, el ad qui ren te de be rá re por tar di chas re cu pe ra cio nes en eles ta do de cuen ta del mes en el que las cobre. El con tri bu yen te cal cu la rá elim pues to al valor agre ga do a su cargo por el total de la can ti dad co bra dapor el ad qui ren te, di vi dien do el valor del cobro efec tua do entre 1.16 o 1.11,según se trate de do cu men tos que de ri ven de ope ra cio nes afec tas a la tasadel 16% o 11%, res pec ti va men te. El re sul ta do ob te ni do se res ta rá delmonto total co bra do y la di fe ren cia será el im pues to al valor agre ga do acargo del ce den te.

LIVA 1o, 2o, 8o. CFF 14. CC 2190.


El im pues to a cargo del con tri bu yen te de ter mi na do de con for mi dad conel pá rra fo an te rior, se dis mi nui rá con el im pues to a cargo que pre via men tese haya de ter mi na do de con for mi dad con lo es ta ble ci do en la frac ción V deeste ar tícu lo.

Cuan do los ad qui ren tes omi tan pro por cio nar al ce den te los es ta dos decuen ta co rres pon dien tes a los co bros a que se re fie re esta frac ción, seránres pon sa bles sus ti tu tos res pec to del pago del im pues to co rres pon dien te ala re cu pe ra ción adi cio nal, cuan do dicha omi sión sea des cu bier ta por lasau to ri da des fis ca les.

CFF 42.

VII. Cuan do los ad qui ren tes ena je nen a un ter ce ro los do cu men tos pen -dien tes de cobro, serán res pon sa bles de ob te ner por parte del ter ce ro la in -for ma ción re la ti va a las can ti da des que se co bren por los do cu men tos quehu bie ran sido ena je na dos, así como las fe chas en las que se efec túen los re -fe ri dos co bros, con el ob je to de in cluir dicha in for ma ción en los es ta dos decuen ta a que se hace re fe ren cia en la frac ción III que an te ce de.

LIVA 8o. CFF 14.

Co bran za a car go del ce den te

Cuan do la co bran za de los do cu men tos pen dien tes de cobro quede acargo del ce den te, el ad qui ren te no es ta rá obli ga do a pro por cio nar los es -ta dos de cuen ta a que se re fie re este ar tícu lo, de bien do el ce den te de losdo cu men tos men cio na dos de ter mi nar el im pues to al valor agre ga do a sucargo en los tér mi nos es ta ble ci dos en la frac ción IV de este ar tícu lo.

CC 2029 al 2050.

Do cu men tos con ori gen en ac ti vi da des exen tas o con tasa del 0%

No será apli ca ble lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo cuan do los do cu -men tos pen dien tes de cobro ce di dos, ten gan su ori gen en una ac ti vi dadque se en cuen tre exen ta de pago del im pues to al valor agre ga do o afec ta ala tasa del 0%.

LIVA 2o-A, 9o, 15, 20, 25, 29, 30. LA 136. REFAV IVA 31/X/2002.

La op ción de be rá man te ner se du ran te el año de ca len da rio

Cuan do los con tri bu yen tes ejer zan la op ción a que se re fie re el se gun dopá rra fo de este ar tícu lo, de be rán man te ner la du ran te el año de ca len da rioen que sea ejer ci da, res pec to de todos los do cu men tos pen dien tes decobro que trans mi tan.

CFF 6o.

Tasa para la re gión fron te ri za

2o.- El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 11% a los va lo res quese ña la esta Ley, cuan do los actos o ac ti vi da des por los que se deba pagar elim pues to, se rea li cen por re si den tes en la re gión fron te ri za, y siem pre que la en tre ga ma te rial de los bie nes o la pres ta ción de ser vi cios se lleve a cabo enla ci ta da re gión fron te ri za.

LIVA 1o, 8o, 14, 16, 19. RIVA 5o.

2o.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 720

Tra tán do se de im por ta ción, se apli ca rá la tasa del 11% siem pre que losbie nes y ser vi cios sean ena je na dos o pres ta dos en la men cio na da re giónfron te ri za.

LIVA 4o, 5o, 24.

Tra tán do se de la ena je na ción de in mue bles en la re gión fron te ri za, el im -pues to al valor agre ga do se cal cu la rá apli can do al valor que se ña la esta Ley la tasa del 16%.

LIVA 33. CC 750, 751.

Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra como re gión fron te ri za, ade más de la fran ja fron te ri za de 20 ki ló me tros pa ra le la a las lí neas di vi so rias in ter -na cio na les del norte y sur del país, todo el te rri to rio de los es ta dos de BajaCa li for nia, Baja Ca li for nia Sur y Quin ta na Roo, los mu ni ci pios de Ca bor ca yde Ca na nea, So no ra, así como la re gión par cial del es ta do de So no ra com -pren di da en los si guien tes lí mi tes: al norte, la línea di vi so ria in ter na cio naldesde el cauce del Río Co lo ra do hasta el punto si tua do en esa línea a 10 ki -ló me tros al oeste del Mu ni ci pio Plu tar co Elías Ca lles; de ese punto, unalínea recta hasta lle gar a la costa, a un punto si tua do a 10 ki ló me tros, al estede Puer to Pe ñas co; de ahí, si guien do el cauce de ese río, hacia el nortehasta en con trar la línea di vi so ria in ter na cio nal.

LIVA 16. DECRETO DOF 30/III/2012.

Actos o ac ti vi da des su je tos a la tasa de 0%

2o.-A.- El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 0% a los va lo res aque se re fie re esta Ley, cuan do se rea li cen los actos o ac ti vi da des si guien -tes:

LIVA 12, 18, 23, 29, 30. RIVA 1o, 9o. RMCE2012 5.2.10. CR2012 115,CR2012 133. CRNV 1/IVA, CRNV 2/IVA. REFAV IVA 18/VI/2002.J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, JUL2006, págs. 405, 432,J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, págs. 557, 559.DECRETO DOF 30/III/2012.

Ena je na ción de bie nes

I. La ena je na ción de:

LIVA 8o. CFF 14. REFAV IVA 30/V/2003.

a) Ani ma les y ve ge ta les que no estén in dus tria li za dos, salvo el hule.

RIVA 6o. CR2012 121, CR2012 128, CR2012 130.TATCC SJF, 9a. ep., T. II, SEGUNDA PARTE, pág. 616.

Para estos efec tos, se con si de ra que la ma de ra en trozo o des cor te za dano está in dus tria li za da.

RIVA 6o.

b) Me di ci nas de pa ten te y pro duc tos des ti na dos a la ali men ta ción a ex -cep ción de:

RIVA 7o. CR2012 107, CR2012 108.CSRTFJFA RTFJFA, No. 4, 6a. ep., ABR2008, pág. 359.


1. Be bi das dis tin tas de la leche, in clu si ve cuan do las mis mas ten gan la na -tu ra le za de ali men tos. Que dan com pren di dos en este nu me ral los jugos,los néc ta res y los con cen tra dos de fru tas o de ver du ras, cual quie ra que seasu pre sen ta ción, den si dad o el peso del con te ni do de estas ma te rias.

DECRETO DOF 30/III/2012.

2. Ja ra bes o con cen tra dos para pre pa rar re fres cos que se ex pen dan enen va ses abier tos uti li zan do apa ra tos eléc tri cos o me cá ni cos, así como loscon cen tra dos, pol vos, ja ra bes, esen cias o ex trac tos de sa bo res que al di -luir se per mi tan ob te ner re fres cos.

3. Ca viar, sal món ahu ma do y an gu las.4. Sa bo ri zan tes, mi croen cap su la dos y adi ti vos ali men ti cios.c) Hielo y agua no ga seo sa ni com pues ta, ex cep to cuan do en este úl ti mo

caso, su pre sen ta ción sea en en va ses me no res de diez li tros.

TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVIII, SEP2008, pág. 284.

d) Ixtle, palma y le chu gui lla.e) Trac to res para ac cio nar im ple men tos agrí co las, a ex cep ción de los de

oruga, así como llan tas para di chos trac to res; mo to cul to res para su per fi ciesre du ci das; ara dos; ras tras para des te rro nar la tie rra arada; cul ti va do ras paraes par cir y des yer bar; co se cha do ras; as per so ras y es pol vo rea do ras para ro -ciar o es par cir fer ti li zan tes, pla gui ci das, her bi ci das y fun gi ci das; equi po me -cá ni co, eléc tri co o hi dráu li co para riego agrí co la; sem bra do ras; en si la do ras,cor ta do ras y em pa ca do ras de fo rra je; des gra na do ras; abo na do ras y fer ti li za -do ras de te rre nos de cul ti vo; avio nes fu mi ga do res; mo to sie rras ma nua les deca de na, así como em bar ca cio nes para pesca co mer cial, siem pre que se reú -nan los re qui si tos y con di cio nes que se ña le el Re gla men to.

RIVA 8o, 9o. CR2012 112.

A la ena je na ción de la ma qui na ria y del equi po a que se re fie re este in ci so, seles apli ca rá la tasa se ña la da en este ar tícu lo, sólo que se ena je nen com ple tos.

RIVA 9o.

f) Fer ti li zan tes, pla gui ci das, her bi ci das y fun gi ci das, siem pre que esténdes ti na dos para ser uti li za dos en la agri cul tu ra o ga na de ría.

g) Inver na de ros hi dro pó ni cos y equi pos in te gra dos a ellos para pro du cirtem pe ra tu ra y hu me dad con tro la das o para pro te ger los cul ti vos de ele -men tos na tu ra les, así como equi pos de irri ga ción.

REFAV IVA 14/XII/2011.

h) Oro, jo ye ría, or fe bre ría, pie zas ar tís ti cas u or na men ta les y lin go tes,cuyo con te ni do mí ni mo de dicho ma te rial sea del 80%, siem pre que su ena -je na ción no se efec túe en ven tas al me nu deo con el pú bli co en ge ne ral.

RIVA 10, 72. CR2012 113, CR2012 134.

i) Li bros, pe rió di cos y re vis tas, que edi ten los pro pios con tri bu yen tes.Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra libro toda pu bli ca ción, uni ta ria, no pe rió di ca, im pre sa en cual quier so por te, cuya edi ción se haga en un vo lu -men o en va rios vo lú me nes. Den tro del con cep to de li bros, no que dan com -pren di das aque llas pu bli ca cio nes pe rió di cas am pa ra das bajo el mismo tí -tu lo o de no mi na ción y con di fe ren te con te ni do entre una pu bli ca ción y otra.


Igual men te se con si de ra que for man parte de los li bros, los ma te ria lescom ple men ta rios que se acom pa ñen a ellos, cuan do no sean sus cep ti blesde co mer cia li zar se se pa ra da men te. Se en tien de que no tie nen la ca rac te -rís ti ca de com ple men ta rios cuan do los ma te ria les pue den co mer cia li zar sein de pen dien te men te del libro.

LIVA 9o III. LFDA 11 al 17, 42 al 57.

Ta sas para ali men tos pre pa ra dos

Se apli ca rá la tasa del 16% o del 11%, según co rres pon da, a la ena je na ciónde los ali men tos a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo pre pa ra dos para su con -su mo en el lugar o es ta ble ci mien to en que se ena je nen, in clu si ve cuan do nocuen ten con ins ta la cio nes para ser con su mi dos en los mis mos, cuan do seanpara lle var o para en tre ga a do mi ci lio.

RM2013 I.5.1.2. CR2012 110. REFAV IVA 19/IV/2010. TA1a.SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, pág. 944.

Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes

II. La pres ta ción de los si guien tes ser vi cios in de pen dien tes:

CR2012 115.

a) Los pres ta dos di rec ta men te a los agri cul to res y ga na de ros, siem preque sean des ti na dos para ac ti vi da des agro pe cua rias, por con cep to de per -fo ra cio nes de pozos, alum bra mien to y for ma ción de re te nes de agua; su mi -nis tro de ener gía eléc tri ca para usos agrí co las apli ca dos al bom beo deagua para riego; des mon tes y ca mi nos en el in te rior de las fin cas agro pe -cua rias; pre pa ra ción de te rre nos; riego y fu mi ga ción agrí co las; erra di ca -ción de pla gas; co se cha y re co lec ción; va cu na ción, de sin fec ción e in se mi -na ción de ga na do, así como los de cap tu ra y ex trac ción de es pe cies ma ri -nas y de agua dulce.

RIVA 11. LGTOC 395 al 407. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.REFAV IVA 18/VI/2002, REFAV IVA 26/V/2003,REFAV IVA 27/II/2007.

b) Los de mo lien da o tri tu ra ción de maíz o de trigo.

c) Los de pas teu ri za ción de leche.

d) Los pres ta dos en in ver na de ros hi dro pó ni cos.

CR2012 116.

e) Los de des pe pi te de al go dón en rama.

f) Los de sa cri fi cio de ga na do y aves de co rral.

g) Los de rea se gu ro.

LGISMS 10 II.

h) Los de su mi nis tro de agua para uso do més ti co.

RM2013 II.5.1.4.

Uso o goce tem po ral de bie nes

III. El uso o goce tem po ral de la ma qui na ria y equi po a que se re fie ren losin ci sos e) y g) de la frac ción I de este ar tícu lo.


Expor ta ción

IV. La ex por ta ción de bie nes o ser vi cios, en los tér mi nos del ar tícu lo 29 deesta Ley.

LIVA 30. RIVA 57, 59, 61.

Efec tos de la tasa de 0%

Los actos o ac ti vi da des a los que se les apli ca la tasa del 0%, pro du ci ránlos mis mos efec tos le ga les que aque llos por los que se deba pagar el im -pues to con for me a esta Ley.

LIVA 4o, 5o, 6o, 41 II.

2o.-B.- De ro ga do.

Opción de pago para pe que ños con tri bu yen tes

2o.-C.- Las per so nas fí si cas que reú nan los re qui si tos a que se re fie re elar tícu lo 137 de la Ley del Impues to sobre la Renta, pa ga rán el im pues to alvalor agre ga do en los tér mi nos ge ne ra les que esta Ley es ta ble ce, salvo queopten por ha cer lo me dian te es ti ma ti va del im pues to al valor agre ga do men -sual que prac ti quen las au to ri da des fis ca les. Para ello, di chas au to ri da desob ten drán el valor es ti ma do men sual de las ac ti vi da des por las que el con tri -bu yen te esté obli ga do al pago de este im pues to, pu dien do con si de rar elvalor es ti ma do de di chas ac ti vi da des du ran te un año de ca len da rio, en cuyocaso dicho valor se di vi di rá entre doce para ob te ner el valor de las ac ti vi da des men sua les es ti ma das. Para los efec tos del cálcu lo men cio na do an te rior men -te, no se de be rá con si de rar el valor de las ac ti vi da des a las que se les apli quela tasa del 0%. Al valor es ti ma do men sual de las ac ti vi da des se apli ca rá la tasa del im pues to al valor agre ga do que co rres pon da. El re sul ta do así ob te ni doserá el im pues to a cargo es ti ma do men sual.

LIVA 1o, 2o-A, 4o, 5o, 5o-D, 32 IV, TR2004 2o, DT2006 5o I, DT2006 5o II.LISR 137 al 140. LIETU 17. RM2013 I.5.1.3, I.5.1.4, II.5.1.1 al II.5.1.3.

De ter mi na ción del pago men sual

El con tri bu yen te pa ga rá en las ofi ci nas au to ri za das la di fe ren cia entre elim pues to es ti ma do a su cargo de ter mi na do en los tér mi nos del pá rra fo an -te rior y el im pues to acre di ta ble es ti ma do men sual. Para ello se es ti ma rá elim pues to acre di ta ble men sual a que se re fie re el ar tícu lo 4o. de la pre sen teLey, pu dien do es ti mar el que co rres pon da a un año de ca len da rio, en cuyocaso dicha es ti ma ción se di vi di rá entre doce para ob te ner el im pues to acre -di ta ble es ti ma do men sual.

LIVA 1o, 5o-D.

Ele men tos para rea li zar la es ti ma ción

Para es ti mar el valor de las ac ti vi da des, así como el im pues to acre di ta blede los con tri bu yen tes, las au to ri da des fis ca les to ma rán en con si de ra ciónlos ele men tos que per mi tan co no cer su si tua ción eco nó mi ca, como son,entre otros: El in ven ta rio de las mer can cías, ma qui na ria y equi po; el montode la renta del es ta ble ci mien to; las can ti da des cu bier tas por con cep to deener gía eléc tri ca, te lé fo nos y demás ser vi cios; otras ero ga cio nes des ti na -das a la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios o al uso o goce tem po ral de bie -


nes, uti li za dos para la rea li za ción de ac ti vi da des por las que se deba pagarel im pues to al valor agre ga do; así como la in for ma ción que pro por cio nenter ce ros que ten gan re la ción de ne go cios con el con tri bu yen te.

LIVA DT2006 5o II.

Su pues tos por los que se mo di fi can los pa gos men sua les

El im pues to al valor agre ga do men sual que deban pagar los con tri bu yen -tes se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca les de ter mi nen otra can ti dad a pagar por dicha con tri bu ción, en cual quie ra de los su pues -tos a que se re fie ren los apar ta dos si guien tes:

A. Cuan do los con tri bu yen tes ma ni fies ten a las au to ri da des fis ca les enforma es pon tá nea que el valor men sual de sus ac ti vi da des se ha in cre men -ta do en el 10% o más res pec to del valor men sual es ti ma do por las au to ri da -des fis ca les por di chas ac ti vi da des.

B. Cuan do las au to ri da des fis ca les, a tra vés del ejer ci cio de sus fa cul ta -des, com prue ben una va ria ción su pe rior al 10% del valor men sual de las ac -ti vi da des es ti ma das.

C. Cuan do el in cre men to por cen tual acu mu la do del Indi ce Na cio nal dePre cios al Con su mi dor ex ce da el 10% del pro pio ín di ce co rres pon dien te almes en el cual se haya rea li za do la úl ti ma es ti ma ción del im pues to al valoragre ga do.

Con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des

Tra tán do se de los con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des y que reú nan los re qui si tos a que se alude en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, di chos con tri -bu yen tes po drán ejer cer la op ción pre vis ta en el mismo, en cuyo caso es ti -ma rán el valor men sual de las ac ti vi da des por las que estén obli ga dos aefec tuar el pago del im pues to, sin in cluir aqué llas afec tas a la tasa de 0%. Alvalor men sual es ti ma do se apli ca rá la tasa del im pues to al valor agre ga doque co rres pon da y el re sul ta do será el im pues to a cargo es ti ma do men sual. Dicho im pues to se de be rá dis mi nuir con la es ti ma ción que se haga del im -pues to acre di ta ble a que se re fie re el ar tícu lo 4o. de esta Ley que co rres pon -da al mes de que se trate y el re sul ta do será el monto del im pues to a pagar.Dicho monto se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca leses ti men otra can ti dad a pagar, o bien, los con tri bu yen tes so li ci ten una rec ti -fi ca ción.

LIVA 1o, 2o-A. LISR 137. RM2013 II.5.1.2.

Re gis tro de in gre sos dia rios y com pro ban tes de com pras

Para los efec tos del im pues to es ta ble ci do en esta Ley, los con tri bu yen -tes que opten por pagar el mismo en los tér mi nos de este ar tícu lo, de be -rán cum plir la obli ga ción pre vis ta en la frac ción IV del ar tícu lo 139 de laLey del Impues to sobre la Renta, en lugar de lle var la con ta bi li dad a quese re fie re la frac ción I del ar tícu lo 32 de esta Ley. Asi mis mo, de be rán con -tar con com pro ban tes(1) que reú nan re qui si tos fis ca les, por las com prasde bie nes a que se re fie re la frac ción III del ci ta do ar tícu lo 139.

CFF 29-C, 30, 83 II, 84 II, DT2012 3o V. RCFF 29 al 38.DECRETO DOF 8/XII/2005.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a “com -pro ban tes”, con te ni da en el sexto pá rra fo del ar tícu lo 2o.-C de la LIVA, se en -ten de rá hecha al com pro ban te fis cal sim pli fi ca do pre vis to en el ar tícu lo 29-Cdel CFF.

Tras la do del IVA in clui do en el pre cioLos con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo tras la da rán el im -

pues to al valor agre ga do in clui do en el pre cio a las per so nas que ad quie -ran los bie nes o re ci ban los ser vi cios. Cuan do los ci ta dos con tri bu yen tesex pi dan uno o más com pro ban tes(2) tras la dan do el im pues to en forma ex -pre sa y por se pa ra do, se con si de ra que cam bian la op ción de pagar el im -pues to al valor agre ga do me dian te la es ti ma ti va a que se re fie re este ar -tícu lo, para pagar dicho im pues to en los tér mi nos ge ne ra les es ta ble ci dosen esta Ley, a par tir del mes en el que se ex pi da el pri mer com pro ban te,tras la dan do el im pues to en forma ex pre sa y por se pa ra do.

LISR 139 V. CFF 29-C, DT2012 3o V.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a “com -pro ban tes”, con te ni da en el sép ti mo pá rra fo del ar tícu lo 2o.-C de la LIVA, se en -ten de rá hecha al com pro ban te fis cal sim pli fi ca do pre vis to en el ar tícu lo 29-Cdel CFF.

Fe cha de pago del im pues toEl pago del im pues to de ter mi na do con for me a lo dis pues to en el pre sen te

ar tícu lo de be rá rea li zar se por los mis mos pe rio dos y en las mis mas fe chasen los que se efec túe el pago del im pues to sobre la renta.

LIVA TR2004 2o. LISR 139 VI.

Con ve nio de coor di na ción de las en ti da des fe de ra ti vasLas en ti da des fe de ra ti vas que ten gan ce le bra do con la Se cre ta ría de Ha -

cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis tra cióndel im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí si cas que tri bu ten con -for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis toen el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta,es ta rán obli ga das a ejer cer las fa cul ta des a que se re fie re el ci ta do con ve nio a efec to de ad mi nis trar tam bién el im pues to al valor agre ga do a cargo de los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo yde be rán prac ti car la es ti ma ti va pre vis ta en el mismo. Las en ti da des fe de ra ti -vas re ci bi rán como in cen ti vo el 100% de la re cau da ción que ob ten gan por el ci ta do con cep to.

LIVA DT2006 5o III. RM2013 II.3.7.2.1, II.5.1.3.

Re cau da ción del ISR e IVA en una sola cuo taLas en ti da des fe de ra ti vas que hayan ce le bra do el con ve nio a que se re fie -

re el pá rra fo an te rior de be rán, en una sola cuota, re cau dar el im pues to alvalor agre ga do y el im pues to sobre la renta a cargo de los con tri bu yen tesque ejer zan la op ción a que se re fie re este ar tícu lo y que tri bu ten con for meal ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis to en el Tí -tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta, asícomo las con tri bu cio nes y de re chos lo ca les que di chas en ti da des de ter mi -nen. Cuan do los con tri bu yen tes ten gan es ta ble ci mien tos, su cur sa les o

2o.-C.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 726

agen cias, en dos o más en ti da des fe de ra ti vas, se es ta ble ce rá una cuota encada una de ellas, con si de ran do el im pues to al valor agre ga do co rres pon -dien te a las ac ti vi da des rea li za das en la enti dad de que se trate y el im pues -to sobre la renta que re sul te por los in gre sos ob te ni dos en la misma.

RM2013 II.5.1.3.

Uni ca men te ac ti vi da des a la tasa de 0%

Tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo, querea li cen úni ca men te ac ti vi da des afec tas a la tasa de 0%, po drán optar portri bu tar con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, en cuyo caso que da rán li -be ra dos de las obli ga cio nes de pre sen tar de cla ra cio nes y de lle var los re -gis tros de sus in gre sos dia rios.

LIVA 2o-A.

Con tri bu yen tes que no ejer zan la op ción

Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo que no ejer zan la op ciónpre vis ta en el mismo, de be rán pagar el im pues to al valor agre ga do en lostér mi nos ge ne ra les que es ta ble ce esta Ley al menos du ran te 60 meses,trans cu rri dos los cua les se ten drá de re cho nue va men te a ejer cer la op ciónde re fe ren cia.

LIVA 4o al 5o-D.

Cam bio de op ción

Cuan do los con tri bu yen tes opten por pagar el im pues to con for me a lodis pues to en este ar tícu lo, po drán cam biar su op ción en cual quier mo men -to para pagar en los tér mi nos ge ne ra les que es ta ble ce esta Ley, en cuyocaso es ta rán a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior.

Obli ga cio nes de la Fe de ra ción, el DF, los es ta dos, los mu ni ci pios,et cé te ra

3o.- La Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los es ta dos, los mu ni ci pios, losor ga nis mos des cen tra li za dos, las ins ti tu cio nes y aso cia cio nes de be ne fi -cen cia pri va da, las so cie da des coo pe ra ti vas o cual quie ra otra per so na,aun que con for me a otras leyes o de cre tos no cau sen im pues tos fe de ra leso estén exen tos de ellos, de be rán acep tar la tras la ción a que se re fie re elar tícu lo 1o. y, en su caso, pagar el im pues to al valor agre ga do y tras la dar -lo, de acuer do con los pre cep tos de esta Ley.

RIVA 12, 13. LIETU 17. RM2013 I.5.1.7, I.5.1.8, II.5.1.5. CR2012 100.REFAV IVA 10/I/2007, REFAV IVA 14/V/2007.

La Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los es ta dos, los mu ni ci pios, así como susor ga nis mos des cen tra li za dos y las ins ti tu cio nes pú bli cas de se gu ri dad so cial,ten drán la obli ga ción de pagar el im pues to úni ca men te por los actos que rea li -cen que no den lugar al pago de de re chos o apro ve cha mien tos, y sólo po dránacre di tar el im pues to al valor agre ga do que les haya sido tras la da do en las ero -ga cio nes o el pa ga do en la im por ta ción, que se iden ti fi que ex clu si va men te con las ac ti vi da des por las que estén obli ga dos al pago del im pues to es ta ble ci doen esta Ley o les sea apli ca ble la tasa del 0%. Para el acre di ta mien to de re fe ren -cia se de be rán cum plir con los re qui si tos pre vis tos en esta Ley.

LIVA 17. CFF 2o IV. CR2012 100, CR2012 117.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, DIC2006, pág. 241.

727 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 3o.-

La Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos efec tua rán igual men te lare ten ción en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de esta Ley cuan do ad quie ran bie -nes, los usen o gocen tem po ral men te o re ci ban ser vi cios, de per so nas fí si cas,o de re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país en el su pues to pre vis to en la frac ción III del mismo ar tícu lo. Tam bién se efec tua rá lare ten ción en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de esta Ley, en los casos en los quela Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos re ci ban ser vi cios de au to -trans por te te rres tre de bie nes pres ta dos por per so nas mo ra les. Los esta dos, el Dis tri to Fe de ral y los mu ni ci pios, así como sus or ga nis mos des cen tra li za dosno efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este pá rra fo.

LIVA 32 VI, DT2000 7o I. RIVA 3o, 4o. LIETU 17. CFF 8o.RM2013 I.5.1.5. LOAPF 27 XI, 45.

Re si den tes en te rri to rio na cio nal

Para los efec tos de este im pues to, se con si de ran re si den tes en te rri to riona cio nal, ade más de los se ña la dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, las per so nas fí si cas o las mo ra les re si den tes en el ex tran je ro que ten gan uno ova rios es ta ble ci mien tos en el país, por todos los actos o ac ti vi da des que enlos mis mos rea li cen.

RIVA 14. LISR 2o. CFF 8o, 9o, 16. CC 22, 25.

Acre di ta mien to del im pues to

4o.- El acre di ta mien to con sis te en res tar el im pues to acre di ta ble, de lacan ti dad que re sul te de apli car a los va lo res se ña la dos en esta Ley la tasaque co rres pon da según sea el caso.

LIVA 5o-A, 5o-B, 6o, DT1999 8o II, DT2000 7o II, TR2005 2o, TR2005 3o,TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 15 al 21, 34, 35, 50. CFF 70, 76.CR2012 64, CR2012 135, CR2012 100. REFAV IVA 11/V/2010.

Con cep to de im pues to acre di ta ble

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por im pues to acre di ta bleel im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu yen te y el pro pio im pues to que él hu bie se pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción debie nes o ser vi cios, en el mes de que se trate.

REFAV IVA 11/V/2010. LFISAN 8o.

Fu sión y es ci sión

El de re cho al acre di ta mien to es per so nal para los con tri bu yen tes del im pues to al valor agre ga do y no podrá ser tras mi ti do por acto entre vivos, ex cep to tra tán -do se de fu sión. En el caso de es ci sión, el acre di ta mien to del im pues to pen dien te de acre di tar a la fecha de la es ci sión sólo lo podrá efec tuar la so cie dad es cin den -te. Cuan do de sa pa rez ca la so cie dad es cin den te, se es ta rá a lo dis pues to en elan te pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 14-B del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

REFAV IVA 16/II/2001, REFAV IVA 14/X/2004. LGSM 222 al 208-Bis.CSRTFJFA RTFJFA, No. 11, 6a. ep., NOV2008, pág. 604,CSRTFJFA RTFJFA, No. 11, 6a. ep., NOV2008, pág. 605.

4o.-A.- De ro ga do.

4o.-B.- De ro ga do.

4o.-C.- De ro ga do.


Re qui si tos para el acre di ta mien to

5o.- Para que sea acre di ta ble el im pues to al valor agre ga do de be rán reu -nir se los si guien tes re qui si tos:

LIVA TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. ANEXO 1-A 11/CFF,ANEXO 1-A 19/CFF, ANEXO 1-A 26/CFF, ANEXO 1-A 33/CFF.CSRTFJFA RTFJFA, No. 5, 6a. ep., MAY2008, pág. 261.

Ero ga cio nes es tric ta men te in dis pen sa bles

I. Que el im pues to al valor agre ga do co rres pon da a bie nes, ser vi cios o aluso o goce tem po ral de bie nes, es tric ta men te in dis pen sa bles para la rea li -za ción de ac ti vi da des dis tin tas de la im por ta ción, por las que se deba pagarel im pues to es ta ble ci do en esta Ley o a las que se les apli que la tasa de 0%.Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran es tric ta men te in dis pen sa bleslas ero ga cio nes efec tua das por el con tri bu yen te que sean de du ci bles paralos fines del im pues to sobre la renta, aun cuan do no se esté obli ga do alpago de este úl ti mo im pues to. Tra tán do se de ero ga cio nes par cial men tede du ci bles para los fines del im pues to sobre la renta, úni ca men te se con si -de ra rá para los efec tos del acre di ta mien to a que se re fie re esta Ley, elmonto equi va len te al im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da doal con tri bu yen te y el pro pio im pues to al valor agre ga do que haya pa ga docon mo ti vo de la im por ta ción, en la pro por ción en la que di chas ero ga cio -nes sean de du ci bles para los fines del im pues to sobre la renta. Asi mis mo, la de duc ción in me dia ta de la in ver sión en bie nes nue vos de ac ti vo fijo pre vis taen la Ley del Impues to sobre la Renta, se con si de ra como ero ga ción to tal -men te de du ci ble, siem pre que se reú nan los re qui si tos es ta ble ci dos en laci ta da Ley.

LIVA 1o, 2o-A. RIVA 20, 21. LISR 31, 32, 220, 221. CR2012 58.CSRTFJFA RTFJFA, No. 2, 6a. ep., FEB2008, pág. 243.

Acre di ta mien to en pe rio dos preo pe ra ti vos

Tra tán do se de in ver sio nes o gas tos en pe rio dos preo pe ra ti vos, se podráes ti mar el des ti no de los mis mos y acre di tar el im pues to al valor agre ga doque co rres pon da a las ac ti vi da des por las que se vaya a estar obli ga do alpago del im pues to que es ta ble ce esta Ley. Si de dicha es ti ma ción re sul ta di -fe ren cia de im pues to que no ex ce da de 10% del im pues to pa ga do, no seco bra rán re car gos, siem pre que el pago se efec túe es pon tá nea men te;

LISR 38. CFF 21, 73. NIF C-6, NIF C-8.

IVA tras la da do en for ma ex pre sa y por se pa ra do

II. Que el im pues to al valor agre ga do haya sido tras la da do ex pre sa men teal con tri bu yen te y que cons te por se pa ra do en los com pro ban tes(1) a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 32 de esta Ley. Tra tán do se de los con tri bu -yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 29-C del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción, el im pues to al valor agre ga do tras la da do de be rá cons -tar en forma ex pre sa y por se pa ra do en el re ver so del che que de que se trate o de be rá cons tar en el es ta do de cuen ta, según sea el caso;

RIVA 22. CFF 29, 29-A, 29-B, DT2001 2o VI, DT2012 3o V. LGTOC 5o.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a “com -pro ban tes”, con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 5o. de la LIVA, se en ten de ráhecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

Efec ti va men te pa ga doIII. Que el im pues to al valor agre ga do tras la da do al con tri bu yen te haya

sido efec ti va men te pa ga do en el mes de que se trate;

REFAV IVA 11/V/2010. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep.,MAR2007, pág. 457.

Ente ro de re ten cio nesIV. Que tra tán do se del im pues to al valor agre ga do tras la da do que se hu -

bie se re te ni do con for me al ar tícu lo 1o.-A de esta Ley, dicha re ten ción se en -te re en los tér mi nos y pla zos es ta ble ci dos en la misma, con ex cep ción de lopre vis to en la frac ción IV de dicho ar tícu lo. El im pues to re te ni do y en te ra do,podrá ser acre di ta do en la de cla ra ción de pago men sual si guien te a la de -cla ra ción en la que se haya efec tua do el en te ro de la re ten ción; y

REFAV IVA 21/IV/2005. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI,AGO2007, pág. 649.

Acti vi da des gra va das y exen tasV. Cuan do se esté obli ga do al pago del im pues to al valor agre ga do o

cuan do sea apli ca ble la tasa de 0%, sólo por una parte de las ac ti vi da desque rea li ce el con tri bu yen te, se es ta rá a lo si guien te:

LIVA 2o-A, 5o-A al 5o-C.

Acre di ta mien to to tala) Cuan do el im pues to al valor agre ga do tras la da do o pa ga do en la im -

por ta ción, co rres pon da a ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes dis tin -tos a las in ver sio nes a que se re fie re el in ci so d) de esta frac ción, por la ad -qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes, que se uti li cen ex clu si va men te para rea li zar las ac ti vi da des por las que se deba pagar elim pues to al valor agre ga do o les sea apli ca ble la tasa de 0%, dicho im pues -to será acre di ta ble en su to ta li dad;

IVA no acre di ta bleb) Cuan do el im pues to al valor agre ga do tras la da do o pa ga do en la im -

por ta ción, co rres pon da a ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes dis tin -tos a las in ver sio nes a que se re fie re el in ci so d) de esta frac ción, por la ad -qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes, que se uti li cen ex clu si va men te para rea li zar las ac ti vi da des por las que no se deba pagar elim pues to al valor agre ga do, dicho im pues to no será acre di ta ble;

LIETU 5o II.

Acre di ta mien to en pro por ción a las ac ti vi da des gra va dasc) Cuan do el con tri bu yen te uti li ce in dis tin ta men te bie nes di fe ren tes a las in -

ver sio nes a que se re fie re el in ci so d) de esta frac ción, ser vi cios o el uso ogoce tem po ral de bie nes, para rea li zar las ac ti vi da des por las que se debapagar el im pues to al valor agre ga do, para rea li zar ac ti vi da des a las que con -for me esta Ley les sea apli ca ble la tasa de 0% o para rea li zar las ac ti vi da despor las que no se deba pagar el im pues to que es ta ble ce esta Ley, el acre di ta -


mien to pro ce de rá úni ca men te en la pro por ción en la que el valor de las ac ti vi -da des por las que deba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o a las que seapli que la tasa de 0%, re pre sen te en el valor total de las ac ti vi da des men cio -na das que el con tri bu yen te rea li ce en el mes de que se trate; y

LIVA 5o-C. RIVA 16, 17. RM2013 I.5.1.6.

Acre di ta mien to por ad qui si ción o im por ta ción de in ver sio nes

d) Tra tán do se de las in ver sio nes a que se re fie re la Ley del Impues to sobre la Renta, el im pues to al valor agre ga do que le haya sido tras la da do al con tri -bu yen te en su ad qui si ción o el pa ga do en su im por ta ción será acre di ta blecon si de ran do el des ti no ha bi tual que di chas in ver sio nes ten gan para rea li -zar las ac ti vi da des por las que se deba o no pagar el im pues to es ta ble ci doen esta Ley o a las que se les apli que la tasa de 0%, de bien do efec tuar elajus te que pro ce da cuan do se al te re el des ti no men cio na do. Para talesefec tos se pro ce de rá en la forma si guien te:

LIVA 5o-C. RIVA 15. LFISAN 8o.

1. Cuan do se trate de in ver sio nes que se des ti nen en forma ex clu si va pararea li zar ac ti vi da des por las que el con tri bu yen te esté obli ga do al pago del im -pues to al valor agre ga do o a las que les sea apli ca ble la tasa de 0%, el im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu yen te o el pa ga do en suim por ta ción, será acre di ta ble en su to ta li dad en el mes de que se trate.

2. Cuan do se trate de in ver sio nes que se des ti nen en forma ex clu si va pararea li zar ac ti vi da des por las que el con tri bu yen te no esté obli ga do al pagodel im pues to que es ta ble ce esta Ley, el im pues to al valor agre ga do quehaya sido efec ti va men te tras la da do al con tri bu yen te o pa ga do en la im por -ta ción no será acre di ta ble.

3. Cuan do el con tri bu yen te uti li ce las in ver sio nes in dis tin ta men te pararea li zar tanto ac ti vi da des por las que se deba pagar el im pues to al valoragre ga do o les sea apli ca ble la tasa de 0%, así como a ac ti vi da des por lasque no esté obli ga do al pago del im pues to que es ta ble ce esta Ley, el im -pues to al valor agre ga do tras la da do al con tri bu yen te o el pa ga do en la im -por ta ción, será acre di ta ble en la pro por ción en la que el valor de las ac ti vi -da des por las que deba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli quela tasa de 0%, re pre sen te en el valor total de las ac ti vi da des men cio na dasque el con tri bu yen te rea li ce en el mes de que se trate de bien do, en su caso,apli car el ajus te a que se re fie re el ar tícu lo 5o.-A de esta Ley.

LIVA 5o-C. RM2013 I.5.1.6.

Los con tri bu yen tes que efec túen el acre di ta mien to en los tér mi nos pre vis tosen el pá rra fo an te rior, de be rán apli car lo a todas las in ver sio nes que ad quie rano im por ten en un pe rio do de cuan do menos se sen ta meses con ta dos a par tirdel mes en el que se haya rea li za do el acre di ta mien to de que se trate.

A las in ver sio nes cuyo acre di ta mien to se haya rea li za do con for me a lo dis -pues to en el ar tícu lo 5o.-B de esta Ley, no les será apli ca ble el pro ce di mien -to es ta ble ci do en el pri mer pá rra fo de este nu me ral.

4. Cuan do las in ver sio nes a que se re fie ren los nu me ra les 1 y 2 de este in -ci so dejen de des ti nar se en forma ex clu si va a las ac ti vi da des pre vis tas en di -chos nu me ra les, en el mes en el que ello ocu rra, se de be rá apli car el ajus tepre vis to en el ar tícu lo 5o.-A de esta Ley.


Impor ta ción a la tasa de 11%

Cuan do el im pues to al valor agre ga do en la im por ta ción se hu bie ra pa ga -do a la tasa de 11%, dicho im pues to será acre di ta ble en los tér mi nos de estear tícu lo siem pre que los bie nes o ser vi cios im por ta dos sean uti li za dos oena je na dos en la re gión fron te ri za.

LIVA 2o, TR2005 2o.

Ajus te al acre di ta mien to en in ver sio nes

5o.-A.- Cuan do el con tri bu yen te haya efec tua do el acre di ta mien to enlos tér mi nos del ar tícu lo 5o., frac ción V, in ci so d), nu me ral 3 de esta Ley, y enlos meses pos te rio res a aquel en el que se efec tuó el acre di ta mien to de quese trate, se mo di fi que en más de un 3% la pro por ción men cio na da en dichadis po si ción, se de be rá ajus tar el acre di ta mien to en la forma si guien te:

LIVA 5o-B, 5o-C, TR2005 3o, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 71.

Rein te gro del acre di ta mien to

I. Cuan do dis mi nu ya la pro por ción del valor de las ac ti vi da des por las quedeba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, res -pec to del valor de las ac ti vi da des to ta les, el con tri bu yen te de be rá rein te grarel acre di ta mien to que co rres pon da, ac tua li za do desde el mes en el que seacre di tó y hasta el mes de que se trate, con for me al si guien te pro ce di mien to:

LIVA 4o, 5o-C. RIVA 19.

a) Al im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu yen -te o pa ga do en la im por ta ción, co rres pon dien te a la in ver sión, se le apli ca ráel por cien to má xi mo de de duc ción por ejer ci cio que para el bien de que setrate se es ta ble ce en el Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 37 al 45.

b) El monto ob te ni do con for me al in ci so an te rior se di vi di rá entre doce.

c) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so pre ce den te, se le apli ca rá la pro -por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se el im pues to alvalor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen tó en el valor total de las ac -ti vi da des que el con tri bu yen te rea li zó en el mes en el que llevó a cabo el acre di -ta mien to.

d) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so b) de esta frac ción, se le apli ca -rá la pro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se elim pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen te en el valortotal de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li ce en el mes por el que selleve a cabo el ajus te.

RIVA 19 I.

e) A la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so c) de esta frac ción se le dis mi -nui rá la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so d) de esta frac ción. El re sul ta -do será la can ti dad que de be rá rein te grar se, ac tua li za da desde el mes en elque se acre di tó y hasta el mes de que se trate, y

RIVA 19 I. RM2013 I.5.1.6.


Incre men to del acre di ta mien to

II. Cuan do au men te la pro por ción del valor de las ac ti vi da des por las quedeba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, res -pec to del valor de las ac ti vi da des to ta les, el con tri bu yen te podrá in cre men -tar el acre di ta mien to, ac tua li za do desde el mes en el que se acre di tó y hastael mes de que se trate, con for me al si guien te pro ce di mien to:

LIVA 1o, 2o, 2o-A, 4o, 5o-C.

a) Al im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu yen -te o pa ga do en la im por ta ción, co rres pon dien te a la in ver sión, se le apli ca ráel por cien to má xi mo de de duc ción por ejer ci cio que para el bien de que setrate se es ta ble ce en el Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 37 al 45.

b) El monto ob te ni do con for me al in ci so an te rior se di vi di rá entre doce.

c) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so pre ce den te, se le apli ca rá lapro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se el im -pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen tó en el valortotal de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li zó en el mes en el que llevó acabo el acre di ta mien to.

LIVA 5o-C.

d) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so b) de esta frac ción, se le apli ca -rá la pro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se elim pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen te en el valortotal de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li ce en el mes por el que selleve a cabo el ajus te.

LIVA 5o-C.

e) A la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so d) de esta frac ción se le dis mi -nui rá la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so c) de esta frac ción. El re sul ta -do será la can ti dad que podrá acre di tar se, ac tua li za da desde el mes en quese rea li zó el acre di ta mien to co rres pon dien te y hasta el mes de que se trate.

RIVA 19. RM2013 I.5.1.6.

Pro ce di mien to apli ca ble por el nú me ro de me ses del pe rio do

El pro ce di mien to es ta ble ci do en este ar tícu lo de be rá apli car se por el nú -me ro de meses com pren di dos en el pe rio do en el que para los efec tos de laLey del Impues to sobre la Renta el con tri bu yen te hu bie ra de du ci do la in ver -sión de que se trate, de haber apli ca do los por cien tos má xi mos es ta ble ci -dos en el Tí tu lo II de dicha Ley. El nú me ro de meses se em pe za rá a con tar apar tir de aquel en el que se rea li zó el acre di ta mien to de que se trate. El pe -rio do co rres pon dien te a cada in ver sión con clui rá an ti ci pa da men te cuan dola misma se ena je ne o deje de ser útil para la ob ten ción de in gre sos en lostér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 37 al 45.


Actua li za ción del acre di ta mien to

La ac tua li za ción a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo de be rá cal cu lar seapli can do el fac tor de ac tua li za ción que se ob ten drá di vi dien do el Indi ceNa cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio do, entreel ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dicho pe rio do.

Opción para apli car la pro por ción de acre di ta mien to

5o.-B.- Los con tri bu yen tes, en lugar de apli car lo pre vis to en el ar tícu lo5o., frac ción V, in ci sos c) y d), nu me ral 3 y en el ar tícu lo 5o.-A de esta Ley, po -drán acre di tar el im pues to al valor agre ga do que les haya sido tras la da do alrea li zar ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes, ad qui si ción de ser vi cioso por el uso o goce tem po ral de bie nes o el pa ga do en su im por ta ción, en lacan ti dad que re sul te de apli car al im pues to men cio na do la pro por ción queel valor de las ac ti vi da des por las que se deba pagar el im pues to o a las quese les apli que la tasa de 0%, co rres pon dien tes al año de ca len da rio in me -dia to an te rior al mes por el que se cal cu la el im pues to acre di ta ble, re pre sen -te en el valor total de las ac ti vi da des, rea li za das por el con tri bu yen te endicho año de ca len da rio.

LIVA 1o, 2o-A, 5o-C, TR2005 2o, TR2005 3o, TRJUN2005 2o,TRJUN2005 3o. RIVA 15 al 21. RM2013 I.5.1.6.

Año de ini cio de ac ti vi da des y el si guien te

Du ran te el año de ca len da rio en el que los con tri bu yen tes ini cien las ac ti vi -da des por las que deban pagar el im pues to que es ta ble ce esta Ley y en el si -guien te, la pro por ción apli ca ble en cada uno de los meses de di chos años secal cu la rá con si de ran do los va lo res men cio na dos en el pá rra fo an te rior, co -rres pon dien tes al pe rio do com pren di do desde el mes en el que se ini cia ronlas ac ti vi da des y hasta el mes por el que se cal cu la el im pues to acre di ta ble.

Apli ca ción de la op ción du ran te 60 me ses

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción pre vis ta en este ar tícu lo de be -rán apli car la res pec to de todas las ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie -nes, ad qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes, que seuti li cen in dis tin ta men te para rea li zar las ac ti vi da des por las que se deba ono pagar el im pues to al valor agre ga do o a las que se les apli que la tasa de0%, en un pe rio do de se sen ta meses, con ta dos a par tir del mes en el que sehaya rea li za do el acre di ta mien to en los tér mi nos del pre sen te ar tícu lo.

LIVA TR2005 3o.

Inver sio nes a las que no les apli ca el pro ce di mien to

A las in ver sio nes cuyo acre di ta mien to se haya rea li za do con for me a lo dis -pues to en el ar tícu lo 5o., frac ción V, in ci so d), nu me ral 3 de esta Ley, no lesserá apli ca ble el pro ce di mien to es ta ble ci do en este ar tícu lo.

Con cep tos que no se de ben in cluir al cal cu lar la pro por ción

5o.-C.- Para cal cu lar la pro por ción a que se re fie ren los ar tícu los 5o., frac -ción V, in ci sos c) y d), nu me ral 3; 5o.-A, frac ción I, in ci sos c) y d), frac ción II, in -ci sos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se de be rán in cluir en los va lo res a que sere fie ren di chos pre cep tos, los con cep tos si guien tes:

LIVA 4o, 5o-A, 5o-C, TR2005 3o, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 15 al 21.


I. Las im por ta cio nes de bie nes o ser vi cios, in clu si ve cuan do sean tem po -ra les en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra;

LIVA 24, TR2005 2o. LA 104 al 118.

II. Las ena je na cio nes de sus ac ti vos fijos y gas tos y car gos di fe ri dos a quese re fie re el ar tícu lo 38 de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como la ena -je na ción del suelo, salvo que sea parte del ac ti vo cir cu lan te del con tri bu yen -te, aun cuan do se haga a tra vés de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria;

LIVA 9o I. LGTOC 228-D.

III. Los di vi den dos per ci bi dos en mo ne da, en ac cio nes, en par tes so cia les o en tí tu los de cré di to, siem pre que en este úl ti mo caso su ena je na ción noim pli que la trans mi sión de do mi nio de un bien tan gi ble o del de re cho paraad qui rir lo, salvo que se trate de per so nas mo ra les que per ci ban in gre sospre pon de ran te men te por este con cep to;

LIVA 5o-D. CFF 14, 14-A. LGTOC 5o, 7o, 9o, 15, 18.

IV. Las ena je na cio nes de ac cio nes o par tes so cia les, do cu men tos pen -dien tes de cobro y tí tu los de cré di to, siem pre que su ena je na ción no im pli -que la trans mi sión de do mi nio de un bien tan gi ble o del de re cho para ad qui -rir lo;

CFF 14, 14-A. LGTOC 5o, 7o, 9o, 15, 18.

V. Las ena je na cio nes de mo ne da na cio nal y ex tran je ra, así como la de pie -zas de oro o de plata que hu bie ran te ni do tal ca rác ter y la de pie zas de no mi -na das “onza troy”;

LIVA 9o VI, 18-A I.

VI. Los in te re ses per ci bi dos ni la ga nan cia cam bia ria;

LIVA 15 X, 18-A. LISR 9o.

VII. Las ena je na cio nes rea li za das a tra vés de arren da mien to fi nan cie -ro. En estos casos el valor que se de be rá ex cluir será el valor del bien ob -je to de la ope ra ción que se con sig ne ex pre sa men te en el con tra to res -pec ti vo;

LIVA 12, 18-A. CFF 15.

VIII. Las ena je na cio nes de bie nes ad qui ri dos por da ción en pago o ad ju -di ca ción ju di cial o fi du cia ria, siem pre que di chas ena je na cio nes sean rea li -za das por con tri bu yen tes que por dis po si ción legal no pue dan con ser varen pro pie dad los ci ta dos bie nes; y

LISR 57. LIC 106 XIII. CC 2063, 2323 al 2326.

IX. Los que se de ri ven de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das a que se re -fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LIVA 15 XI. CFF 16-A. RM2013 I.2.1.8.

X. La ena je na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia rios noamor ti za bles a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ción VII del ar tícu lo9o. de esta Ley.


Las ins ti tu cio nes de cré di to, de se gu ros y de fian zas, al ma ce nes ge ne ra lesde de pó si to, ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro, arren da do ras fi nan cie -ras, so cie da des de aho rro y prés ta mo, unio nes de cré di to, em pre sas de fac -to ra je fi nan cie ro, casas de bolsa, casas de cam bio, so cie da des fi nan cie rasde ob je to li mi ta do y las so cie da des para el de pó si to de va lo res, no de be ránex cluir los con cep tos se ña la dos en las frac cio nes IV, V, VI y IX que an te ce den.

RIVA 18. LIC 1o al 7o. LGISMS 29. LFIF 15. LGOAAC 11 al 23, 39 al 45.LMV 21 al 28, 54 al 86.

Cálcu lo del im pues to por mes de ca len da rio5o.-D.- El im pues to se cal cu la rá por cada mes de ca len da rio, salvo los

casos se ña la dos en el ar tícu lo 33 de esta Ley.

LIVA DT2000 7o II, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. REFAV IVA 11/V/2010. DECRETO DOF 30/III/2012 3.1, 7.2.

Pre sen ta ción de de cla ra cio nesLos con tri bu yen tes efec tua rán el pago del im pues to me dian te de cla ra -

ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el día 17 delmes si guien te al que co rres pon da el pago.

RM2013 I.2.11.1, I.2.12.1 al I.2.12.3, II.2.8.5.1 al II.2.8.5.3,II.2.8.6.1 al II.2.8.6.5. RFA2013 1.3. DECRETO DOF 26/I/2005.

De ter mi na ción del pago men sualEl pago men sual será la di fe ren cia entre el im pues to que co rres pon da al

total de las ac ti vi da des rea li za das en el mes por el que se efec túa el pago, aex cep ción de las im por ta cio nes de bie nes tan gi bles, y las can ti da des por lasque pro ce da el acre di ta mien to de ter mi na das en los tér mi nos de esta Ley. Ensu caso, el con tri bu yen te dis mi nui rá del im pues to que co rres pon da al totalde sus ac ti vi da des, el im pues to que se le hu bie re re te ni do en dicho mes.

LIVA 1o, 1o-A, 24, 25, 28. RM2013 I.5.1.1.

Impues to en im por ta ción de bie nes tan gi blesTra tán do se de im por ta ción de bie nes tan gi bles el pago se hará como lo

es ta ble ce el ar tícu lo 28 de este or de na mien to. Para los efec tos de esta Leyson bie nes tan gi bles los que se pue den tocar, pesar o medir; e in tan gi bleslos que no tie nen al menos una de estas ca rac te rís ti cas.

LIVA 24. RIVA 55. LA 96.

Sal do a fa vor6o.- Cuan do en la de cla ra ción de pago re sul te saldo a favor, el con tri bu -

yen te podrá acre di tar lo con tra el im pues to a su cargo que le co rres pon daen los meses si guien tes hasta ago tar lo, so li ci tar su de vo lu ción o lle var acabo su com pen sa ción con tra otros im pues tos en los tér mi nos del ar tícu lo23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. Cuan do se so li ci te la de vo lu ción de -be rá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se rea li ce la com -pen sa ción y re sul te un re ma nen te del saldo a favor, el con tri bu yen te podráso li ci tar su de vo lu ción, siem pre que sea sobre el total de dicho re ma nen te.

LIVA 4o, 5o, 5o-D, 30, DT2000 7o II. RIVA 23, 74. LISR 14 III.CFF 11, 22, 22-A, 22-B, 146. RM2013 I.2.2.1, I.5.1.1.ANEXO 1-A 11/CFF, ANEXO 1-A 19/CFF, ANEXO 1-A 26/CFF,ANEXO 1-A 33/CFF. CR2012 118, CR2012 119.REFAV IVA 11/V/2010. LFDC 2o II. REFAV IVA 4/IV/2012.

5o.-D.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 736

Los sal dos cuya de vo lu ción se so li ci te o sean ob je to de com pen sa ción, nopo drán acre di tar se en de cla ra cio nes pos te rio res.

LIVA DT2000 7o II. CFF 70, 76, 146.

Tra tán do se de los con tri bu yen tes que pro por cio nen los ser vi cios a que sere fie re el in ci so h) de la frac ción II del ar tícu lo 2o.-A de esta Ley, cuan do ensu de cla ra ción men sual re sul te saldo a favor, dicho saldo se pa ga rá al con -tri bu yen te, el cual de be rá des ti nar lo para in ver tir se en in fraes truc tu ra hi -dráu li ca o al pago de los de re chos es ta ble ci dos en los ar tícu los 222 y 276 de la Ley Fe de ral de De re chos. El con tri bu yen te, me dian te aviso, de mos tra ráante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria la in ver sión rea li za da, o en sucaso, el pago de los de re chos rea li za do.

RM2013 II.5.1.4. ANEXO 1-A 1/IVA. CR2012 100.

De vo lu ción de bie nes, des cuen tos o de vo lu ción de an ti ci pos o de -pó si tos

7o.- El con tri bu yen te que re ci ba la de vo lu ción de bie nes ena je na dos, otor -gue des cuen tos o bo ni fi ca cio nes o de vuel va los an ti ci pos o los de pó si tos re ci bi -dos, con mo ti vo de la rea li za ción de ac ti vi da des gra va das por esta Ley, de du ci ráen la si guien te o si guien tes de cla ra cio nes de pago del mes de ca len da rio queco rres pon da, el monto de di chos con cep tos del valor de los actos o ac ti vi da despor los que deba pagar el im pues to, siem pre que ex pre sa men te se haga cons tar que el im pues to al valor agre ga do que se hu bie re tras la da do se res ti tu yó.

LIVA 8o, DT2000 7o II. RIVA 24. LIETU 2o. RMCE2012 5.2.6.

El con tri bu yen te que de vuel va los bie nes que le hu bie ran sido ena je na -dos, re ci ba des cuen tos o bo ni fi ca cio nes, así como los an ti ci pos o de pó si -tos que hu bie ra en tre ga do, dis mi nui rá el im pues to res ti tui do del monto delim pues to acre di ta ble en el mes en que se dé cual quie ra de los su pues tosmen cio na dos; cuan do el monto del im pues to acre di ta ble re sul te in fe rior almonto del im pues to que se res ti tu ya, el con tri bu yen te pa ga rá la di fe ren ciaentre di chos mon tos al pre sen tar la de cla ra ción de pago que co rres pon daal mes en que re ci ba el des cuen to o la bo ni fi ca ción, efec túe la de vo lu ciónde bie nes o re ci ba los an ti ci pos o de pó si tos que hu bie ra en tre ga do.

LIVA 5o-A, 5o-D. RIVA 24. RCFF 29 VII.

Lo dis pues to en los dos pá rra fos pre ce den tes no será apli ca ble cuan dopor los actos que sean ob je to de la de vo lu ción, des cuen to o bo ni fi ca ción,se hu bie re efec tua do la re ten ción y en te ro en los tér mi nos de los ar tícu los1o.-A o 3o., ter cer pá rra fo de esta Ley. En este su pues to los con tri bu yen tesde be rán pre sen tar de cla ra ción com ple men ta ria para can ce lar los efec tosde la ope ra ción res pec ti va, sin que las de cla ra cio nes com ple men ta rias pre -sen ta das ex clu si va men te por este con cep to se com pu ten den tro del lí mi tees ta ble ci do en el ar tícu lo 32 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.


LIVA–ENAJENACION

CAPITULO II

De la Enajenación

Con cep to de ena je na ción

8o.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de por ena je na ción, ade másde lo se ña la do en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, el fal tan te de bie nes enlos in ven ta rios de las em pre sas. En este úl ti mo caso la pre sun ción ad mi teprue ba en con tra rio.

LIVA 1o, 2o-A I, 9o, 34, DT2010 8o III. RIVA 25. LIETU 3o I.CFF 14, 14-A, 60. CR2012 99, CR2012 120.

Con cep tos que no se con si de ran ena je na ción

No se con si de ra rá ena je na ción, la trans mi sión de pro pie dad que se rea li -ce por causa de muer te, así como la do na ción, salvo que ésta la rea li cenem pre sas para las cua les el do na ti vo no sea de du ci ble para los fines del im -pues to sobre la renta.

LISR 31 I, 31 IX, 31 XIX. RIVA 26. CFF 16. CC 1281 al 1294, 2332 al 2356.

Ena je na cio nes no efec tua das

Cuando la trans fe ren cia de pro pie dad no lle gue a efec tuar se, se ten drá de re -cho a la de vo lu ción del im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te, siem preque se reú nan los re qui si tos es ta ble ci dos en los pá rra fos pri me ro y se gun dodel ar tícu lo 7o. de esta Ley. Cuan do se hu bie ra re te ni do el im pues to en los tér -mi nos de los ar tícu los 1o.-A y 3o., ter cer pá rra fo de esta Ley, no se ten drá de re -cho a la de vo lu ción del im pues to y se es ta rá a lo dis pues to en el ter cer pá rra fodel ci ta do ar tícu lo 7o. de esta Ley.

RIVA 24. CFF 22.

Ena je na cio nes exen tas

9o.- No se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de los si guien tes bie nes:

CFF 14. ANEXO 1-A 161/CFF. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, SEP2007, pág. 557.

Sue lo

I. El suelo.

CR2012 121. CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág. 315.

Casa-ha bi ta ción

II. Cons truc cio nes ad he ri das al suelo, des ti na das o uti li za das para casaha bi ta ción. Cuan do sólo parte de las cons truc cio nes se uti li cen o des ti nen a casa ha bi ta ción, no se pa ga rá el im pues to por dicha parte. Los ho te les noque dan com pren di dos en esta frac ción.

LISR 109 XV. RIVA 28, 29. CR2012 122. CRNV 18/ISR. CSRTFJFA RTFJFA,No. 8, 6a. ep., AGO2008, pág. 446. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII,JUL2010, pág. 314. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, JUL2010, pág. 1950.J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 445.

8o.- LIVA–ENAJENACION 738

Li bros, pe rió di cos y re vis tasIII. Li bros, pe rió di cos y re vis tas, así como el de re cho para usar o ex plo tar

una obra, que rea li ce su autor.

CPF 424-Bis, 424-Ter. CFPP 194 I 33. CCOM 80, 89 al 114. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis. CR2012 114. TAP SJF, 9a. ep., T. XXI, MAR2005, pág. 9.

Bie nes mue bles usa dosIV. Bie nes mue bles usa dos, a ex cep ción de los ena je na dos por em pre sas.

RIVA 27. CFF 16. CC 751 al 763.

Bi lle tes de lo te ría, ri fas, sor teos y con cur sosV. Bi lle tes y demás com pro ban tes que per mi tan par ti ci par en lo te rías,

rifas, sor teos o jue gos con apues tas y con cur sos de toda clase, así comolos pre mios res pec ti vos, a que se re fie re la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 162, 202, 210 V. RM2013 I.5.2.1.

Mo ne da na cio nal, mo ne da ex tran je ra, pie zas de oro y pla taVI. Mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, así como las pie zas de oro o de

plata que hu bie ran te ni do tal ca rác ter y las pie zas de no mi na das “onza troy”.

Par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de co bro y tí tu los de cré di toVII. Par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de cobro y tí tu los de cré di to,

con ex cep ción de cer ti fi ca dos de de pó si to de bie nes cuan do por la ena je -na ción de di chos bie nes se esté obli ga do a pagar este im pues to y de cer ti fi -ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles u otros tí tu los que otor -guen a su ti tu lar de re chos sobre in mue bles dis tin tos a casa ha bi ta ción osuelo. En la ena je na ción de do cu men tos pen dien tes de cobro, no quedacom pren di da la ena je na ción del bien que am pa re el do cu men to.

RIVA 30. CRNV 18/ISR. LGSM 31 al 33, 57, 58, 65 al 69, 111 al 141.LGTOC 5o al 22, 76 al 90, 170 al 174, 208 al 228, 228-A al 228-V.LGOAAC 11, 13, 95, 97 al 99, 101. LIC 111 al 116-Bis.

Cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia riosTam po co se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de los cer ti fi ca dos de

par ti ci pa ción in mo bi lia rios no amor ti za bles, cuan do se en cuen tren ins cri -tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios y su ena je na ción serea li ce en bolsa de va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer -ca do de Va lo res o en mer ca dos re co no ci dos de acuer do a tra ta dos in ter na -cio na les que Mé xi co tenga en vigor.

LIVA 5o-C X. CFF 16-C.

Lin go tes de oroVIII. Lin go tes de oro con un con te ni do mí ni mo de 99% de dicho ma te rial,

siem pre que su ena je na ción se efec túe en ven tas al me nu deo con el pú bli co en ge ne ral.

RIVA 10. CR2012 113, CR2012 134.

Bie nes en ré gi men de im por ta ción tem po ral o en de pó si to fis calIX. La de bie nes efec tua da entre re si den tes en el ex tran je ro o por un re si -

den te en el ex tran je ro a una per so na moral que cuen te con un pro gra ma au -to ri za do con for me al De cre to que Esta ble ce Pro gra mas de Impor ta ciónTem po ral para Pro du cir Artícu los de Expor ta ción o al De cre to para el Fo -

739 LIVA–ENAJENACION 9o.-

men to y Ope ra ción de la Indus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción o un ré gi -men si mi lar en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra, o sean em pre sas de la in -dus tria au to mo triz ter mi nal o ma nu fac tu re ra de vehícu los de au to trans por te o de au to par tes para su in tro duc ción a de pó si to fis cal, siem pre que los bie -nes se hayan ex por ta do o in tro du ci do al te rri to rio na cio nal al am pa ro de unpro gra ma au to ri za do con for me a los de cre tos men cio na dos o de un ré gi -men si mi lar en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra o se trate de las em -pre sas men cio na das, y los bie nes se man ten gan en el ré gi men de im por ta -ción tem po ral, en un ré gi men si mi lar de con for mi dad con la Ley Adua ne ra oen de pó si to fis cal.

LA 2o, 90, 121, 137-Bis 4. RMCE2012 5.2.1, 5.2.2, 5.2.4.DIMMEX TR2006 3o I

Bie nes su je tos al ré gi men adua ne ro de re cin to fis ca li za do es tra té gi co

Tam po co se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de cual quier tipo debie nes que se en cuen tren su je tos al ré gi men adua ne ro de re cin to fis ca li za -do es tra té gi co.

LA 135-A al 135-D. RMCE2012 4.8.1 al 4.8.8.

Ena je na ción en te rri to rio na cio nal

10.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que la ena je na ción se efec -túa en te rri to rio na cio nal, si en él se en cuen tra el bien al efec tuar se el envío al ad qui ren te y cuan do, no ha bien do envío, en el país se rea li za la en tre ga ma -te rial del bien por el ena je nan te. La ena je na ción de bie nes su je tos a ma trí -cu la o re gis tros me xi ca nos, se con si de ra rá rea li za da en te rri to rio na cio nalaun cuan do al lle var se a cabo se en cuen tren ma te rial men te fuera de dichote rri to rio y siem pre que el ena je nan te sea re si den te en Mé xi co o es ta ble ci -mien to en el país de re si den tes en el ex tran je ro.

LIVA 3o, 24 II. RIVA 31. LISR 2o. CFF 8o, 9o, 14.CR2012 135. CPEUM 27, 42.

Tra tán do se de bie nes in tan gi bles, se con si de ra que la ena je na ción se rea -li za en te rri to rio na cio nal cuan do el ad qui ren te y el ena je nan te re si dan en elmismo.

LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o, 9o, 14. CPEUM 42.

Mo men to en que se con si de ra que se efec túa la ena je na ción

11.- Se con si de ra que se efec túa la ena je na ción de los bie nes en el mo -men to en el que efec ti va men te se co bren las con tra pres ta cio nes y sobre elmonto de cada una de ellas.

Tra tán do se de la ena je na ción de tí tu los que in cor po ren de re chos rea les ala en tre ga y dis po si ción de bie nes, se con si de ra rá que los bie nes que am -pa ran di chos tí tu los se ena je nan en el mo men to en que se pague el pre ciopor la trans fe ren cia del tí tu lo; en el caso de no haber trans fe ren cia, cuan dose en tre guen ma te rial men te los bie nes que estos tí tu los am pa ren a una per -so na dis tin ta de quien cons ti tu yó di chos tí tu los. Tra tán do se de cer ti fi ca dosde par ti ci pa ción in mo bi lia ria se con si de ra que la ena je na ción de los bie nesque am pa re el cer ti fi ca do se rea li za cuan do éste se trans fie ra.

LIVA 8o. CFF 14. LIETU 3o III.

10.- LIVA–ENAJENACION 740

Base del im pues to en ena je na cio nes

12.- Para cal cu lar el im pues to tra tán do se de ena je na cio nes se con si de -ra rá como valor el pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos, así como las can ti -da des que ade más se car guen o co bren al ad qui ren te por otros im pues tos,de re chos, in te re ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les o cual -quier otro con cep to.

LIVA 3o. CFF 2o I, 2o IV. RCFF 3o. LFISAN 2o. CCOM 362. CC 2117. REFAV IVA 11/V/2010. NIF C-4.

13.- De ro ga do.LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS

CAPITULO III

De la Prestación de Servicios

Con cep to de pres ta ción de ser vi cios

14.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in -de pen dien tes:

LIVA 1o, 2o, 2o-A, DT2010 8o III. LIETU 3o I. CR2012 108.

I. La pres ta ción de obli ga cio nes de hacer que rea li ce una per so na a favor de otra, cual quie ra que sea el acto que le dé ori gen y el nom bre o cla si fi ca -ción que a dicho acto le den otras leyes.

RIVA 32 al 34. CR2012 108. CC 2027, 2028. CSRTFJFA RTFJFA,No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 483.

II. El trans por te de per so nas o bie nes.

LIVA 15 V, 15 VI, 16, 24 V, 29 V, 29 VI. RIVA 32. CR2012 115.

III. El se gu ro, el afian za mien to y el rea fian za mien to.

LIVA 15 IX, 29 IV e. CCOM 75 XVI. LFIF 114. CC 2794 al 2811.LGISMS 41, 47, 139 XI.

IV. El man da to, la co mi sión, la me dia ción, la agen cia, la re pre sen ta ción, laco rre du ría, la con sig na ción y la dis tri bu ción.

LIVA 15 IX, 15 X b, 29 IV. RIVA 49. CCOM 75 X, 75 XII, 75 XIII, 273 al 308,392 al 394. CC 2546 al 2561. REFAV IVA 20/VI/2012.

V. La asis ten cia téc ni ca y la trans fe ren cia de tec no lo gía.

LIVA 29 IV a. LISR 39 III. CFF 15-B. LPI 142. LCT 1o.

VI. Toda otra obli ga ción de dar, de no hacer o de per mi tir, asu mi da por unaper so na en be ne fi cio de otra, siem pre que no esté con si de ra da por esta Ley como ena je na ción o uso o goce tem po ral de bie nes.

LIVA 8o, 19. CFF 14. CC 1824 al 1831, 2011 al 2028. LGTOC 395 al 407.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

741 LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 12.-

Suel dos y sa la rios

No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes la que se rea li zade ma ne ra sub or di na da me dian te el pago de una re mu ne ra ción, ni los ser -vi cios por los que se per ci ban in gre sos que la Ley del Impues to sobre laRenta asi mi le a dicha re mu ne ra ción.

LISR 110. LFT 20, 21.

Ser vi cios que no tie nen na tu ra le za de ac ti vi dad em pre sa rial

Se en ten de rá que la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes tiene la ca -rac te rís ti ca de per so nal, cuan do se trate de las ac ti vi da des se ña la das eneste ar tícu lo que no ten gan la na tu ra le za de ac ti vi dad em pre sa rial.

RIVA 34, 35, 73. CR2012 102.

Pres ta ción de ser vi cios exen tos

15.- No se pa ga rá el im pues to por la pres ta ción de los si guien tes ser vi -cios:

LIVA 2o-C. RIVA 29. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 557.

Co mi sio nes por cré di tos hi po te ca rios

I. Las co mi sio nes y otras con tra pres ta cio nes que cubra el acre di ta do a suacree dor con mo ti vo del otor ga mien to de cré di tos hi po te ca rios para la ad -qui si ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles des -ti na dos a casa ha bi ta ción, salvo aque llas que se ori gi nen con pos te rio ri dada la au to ri za ción del ci ta do cré di to o que se deban pagar a ter ce ros por elacre di ta do.

TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XVIII, SEP2003, pág. 671. CR2012 123

Co mi sio nes que co bren las Afo res

II. Las co mi sio nes que co bren las ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro o, en su caso, las ins ti tu cio nes de cré di to, a los tra ba ja do res por la ad mi nis -tra ción de sus re cur sos pro ve nien tes de los sis te mas de aho rro para el re ti ro y por los ser vi cios re la cio na dos con dicha ad mi nis tra ción, a que se re fie renla Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro y la Ley del Insti tu to de Se gu -ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, así como lasdemás dis po si cio nes de ri va das de éstas.

LSAR 37. RSAR 16 al 18, 27.

Los pres ta dos en for ma gra tui ta

III. Los pres ta dos en forma gra tui ta, ex cep to cuan do los be ne fi cia riossean los miem bros, so cios o aso cia dos de la per so na moral que pres te elser vi cio.

Los de en se ñan za

IV. Los de en se ñan za que pres te la Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los es -ta dos, los mu ni ci pios y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, y los es ta ble ci -mien tos de par ti cu la res que ten gan au to ri za ción o re co no ci mien to de va li -dez ofi cial de es tu dios, en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción, asícomo los ser vi cios edu ca ti vos de nivel prees co lar.

REFAV IVA 2/X/2002. LGE 54 al 64.

15.- LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 742

Trans por te pú bli co te rres tre de per so nasV. El trans por te pú bli co te rres tre de per so nas, ex cep to por fe rro ca rril.

CR2012 124. CSRTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, pág. 601,TATCC J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, AGO2005, pág. 2057.

Trans por te ma rí ti mo in ter na cio nal de bie nesVI. El trans por te ma rí ti mo in ter na cio nal de bie nes pres ta do por per so nas

re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país. Ennin gún caso será apli ca ble lo dis pues to en esta frac ción tra tán do se de losser vi cios de ca bo ta je en te rri to rio na cio nal.

LIVA 16. CFF 8o, 9o.

VII. De ro ga da.VIII. De ro ga da.

Se gu ros y co mi sio nes re la cio na dasIX. El ase gu ra mien to con tra ries gos agro pe cua rios, los se gu ros de cré di to

a la vi vien da que cu bran el ries go de in cum pli mien to de los deu do res de cré -di tos hi po te ca rios o con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si ción, am plia ción,cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles, des ti na dos a casa ha bi ta -ción, los se gu ros de ga ran tía fi nan cie ra que cu bran el pago por in cum pli -mien to de los emi so res de va lo res, tí tu los de cré di to o do cu men tos que seanob je to de ofer ta pú bli ca o de in ter me dia ción en mer ca dos de va lo res, siem -pre que los re cur sos pro ve nien tes de la co lo ca ción de di chos va lo res, tí tu losde cré di to o do cu men tos, se uti li cen para el fi nan cia mien to de cré di tos hi po -te ca rios o con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si ción, am plia ción, cons truc -ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles des ti na dos a casa ha bi ta ción y los se -gu ros de vida ya sea que cu bran el ries go de muer te u otor guen ren tas vi ta li -cias o pen sio nes, así como las co mi sio nes de agen tes que co rres pon dan alos se gu ros ci ta dos.

RIVA 36. LGISMS 3o II 4, 7o III g, 7o III h, 8o I, 41,47 II Bis, 69-Bis, 139 XI. CR2012 125.

Por los que de ri ven in te re sesX. Por los que de ri ven in te re ses que:

CR2012 126, CR2012 127.

a) De ri ven de ope ra cio nes en las que el ena je nan te, el pres ta dor del ser vi -cio o quien con ce da el uso o goce tem po ral de bie nes, pro por cio ne fi nan -cia mien to re la cio na do con actos o ac ti vi da des por los que no se esté obli -ga do al pago de este im pues to o a los que se les apli que la tasa del 0%.

LIVA 2o-A, 9o, 20, 25, 29. RIVA 37. CR2012 127.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXV, MAR2007, pág. 1688.

b) Re ci ban o pa guen las ins ti tu cio nes de cré di to, las unio nes de cré di to, lasso cie da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do, las so cie da des de aho rro y prés ta -mo y las em pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, en ope ra cio nes de fi nan cia mien to,para las que re quie ran de au to ri za ción y por con cep to de des cuen to en do cu -men tos pen dien tes de cobro; los que re ci ban y pa guen las so cie da des fi nan -cie ras de ob je to múl ti ple que para los efec tos del im pues to sobre la renta for -men parte del sis te ma fi nan cie ro, por el otor ga mien to de cré di to, de fac to ra je fi -nan cie ro o des cuen to en do cu men tos pen dien tes de cobro; los que re ci ban


los al ma ce nes ge ne ra les de de pó si to por cré di tos otor ga dos que hayan sidoga ran ti za dos con bonos de pren da; así como las co mi sio nes de los agen tes yco rres pon sa les de las ins ti tu cio nes de cré di to por di chas ope ra cio nes.

RIVA 38 RM2013 I.5.2.2 al I.5.2.4. DECRETO DOF 30/III/2012.

No será apli ca ble lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, tra tán do se de cré di -tos otor ga dos a con tri bu yen tes que opten por pagar el im pues to en los tér -mi nos del ar tícu lo 2o.-C de esta Ley, o a per so nas fí si cas que no de sa rro llenac ti vi da des em pre sa ria les, o no pres ten ser vi cios per so na les in de pen dien -tes, o no otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles. Tra tán do sede cré di tos otor ga dos a per so nas fí si cas que rea li cen las ac ti vi da des men -cio na das, no se pa ga rá el im pues to cuan do los mis mos sean para la ad qui -si ción de bie nes de in ver sión en di chas ac ti vi da des o se trate de cré di tos re -fac cio na rios, de ha bi li ta ción o avío, siem pre que di chas per so nas se en -cuen tren ins cri tas en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

LIVA 2o-C, DT2010 8o I. RIVA 39. CFF 16. RM2013 II.5.2.1.

Tam po co será apli ca ble la exen ción pre vis ta en el pri mer pá rra fo de estein ci so tra tán do se de cré di tos otor ga dos a tra vés de tar je tas de cré di to.

LIVA 18-A. RM2013 I.12.5.2. LIC 111 al 116-Bis. LGOAAC 95, 97 al 99, 101.

c) Re ci ban las ins ti tu cio nes de fian zas, las de se gu ros y las so cie da desmu tua lis tas de se gu ros, en ope ra cio nes de fi nan cia mien to, ex cep to tra tán -do se de cré di tos otor ga dos a per so nas fí si cas que no go za rían de la exen -ción pre vis ta en el in ci so an te rior.

d) Pro ven gan de cré di tos hi po te ca rios o con ga ran tía fi du cia ria para la ad -qui si ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles des -ti na dos a casa ha bi ta ción.

RM2013 I.5.3.1. REFAV IVA 14/IX/2004.

e) Pro ven gan de cajas de aho rro de los tra ba ja do res, y de fon dos de aho -rro es ta ble ci do por las em pre sas siem pre que reúna los re qui si tos de de du -ci bi li dad en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 31 XII. RISR 42, 43.

f) De ri ven de obli ga cio nes emi ti das con for me a lo dis pues to en la Ley Ge -ne ral de Tí tu los y Ope ra cio nes de Cré di to.

LGTOC 208 al 228.

g) Re ci ban o pa guen las ins ti tu cio nes pú bli cas que emi tan bonos y ad mi -nis tren pla nes de aho rro con la ga ran tía in con di cio nal de pago del Go bier -no Fe de ral, con for me a la Ley.

h) De ri ven de va lo res a cargo del Go bier no Fe de ral e ins cri tos en el Re gis -tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios.

i) De ri ven de tí tu los de cré di to que sean de los que se con si de ran comoco lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, con for me a las re glas ge ne -ra les que al efec to ex pi da la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co o deope ra cio nes de prés ta mo de tí tu los, va lo res y otros bie nes fun gi bles a quese re fie re la frac ción III del ar tícu lo 14-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

RIVA 40. LGTOC 5o al 258.


Ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das

XI. Por los que se de ri ven de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das a quese re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 16-A. RM2013 I.2.1.6.

Ser vi cios como con tra pres ta ción nor mal de cuo tas

XII. Los pro por cio na dos a sus miem bros como con tra pres ta ción nor malpor sus cuo tas y siem pre que los ser vi cios que pres ten sean úni ca men te los re la ti vos a los fines que les sean pro pios, tra tán do se de:

a) Par ti dos, aso cia cio nes, coa li cio nes y fren tes po lí ti cos le gal men te re co -no ci dos.

b) Sin di ca tos obre ros y or ga nis mos que los agru pen.

LFT 356, 360, 361.

c) Cá ma ras de co mer cio e in dus tria, agru pa cio nes agrí co las, ga na de ras,pes que ras o sil ví co las, así como or ga nis mos que las reú nan.

LCEC 1o al 15.

d) Aso cia cio nes pa tro na les y co le gios de pro fe sio na les.

LFT 361.

e) Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les or ga ni za das con fines cien tí fi cos,po lí ti cos, re li gio sos y cul tu ra les, a ex cep ción de aque llas que pro por cio nenser vi cios con ins ta la cio nes de por ti vas cuan do el valor de éstas re pre sen ten más del 25% del total de las ins ta la cio nes.

Espec tácu los pú bli cos

XIII. Los de es pec tácu los pú bli cos por el bo le to de en tra da, salvo los de tea -tro y circo, cuan do el con ve nio con el Esta do o acuer do con el De par ta men todel Dis tri to Fe de ral, donde se pre sen te el es pec tácu lo no se ajus te a lo pre vis toen la frac ción VI del ar tícu lo 41 de esta Ley. La exen ción pre vis ta en esta frac -ción no será apli ca ble a las fun cio nes de cine, por el bo le to de en tra da.

LIVA 41 VI, DT1999 8o II.

No se con si de ran es pec tácu los pú bli cos los pres ta dos en res tau ran tes,bares, ca ba rets, sa lo nes de fies ta o de baile y cen tros noc tur nos.

Ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na

XIV. Los ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na, cuan do su pres ta ción re -quie ra tí tu lo de mé di co con for me a las leyes, siem pre que sean pres ta dospor per so nas fí si cas, ya sea in di vi dual men te o por con duc to de so cie da desci vi les.

RIVA 41. CR2012 126. CPF 250 II b.

Ser vi cios que pres ten los or ga nis mos des cen tra li za dos

XV. Los ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na, hos pi ta la rios, de ra dio lo gía,de la bo ra to rios y es tu dios clí ni cos, que pres ten los or ga nis mos des cen tra li -zados de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral o del Dis tri to Fe de ral, o de losgo bier nos es ta ta les o mu ni ci pa les.

REFAV IVA 9/VIII/2001.


Por los que ob ten gan con tra pres ta cio nes los au to res

XVI. Por los que ob ten gan con tra pres ta cio nes los au to res en los casos si -guien tes:

LISR 109 XXVIII. LFDA 12.

a) Por au to ri zar a ter ce ros la pu bli ca ción de obras es cri tas de su crea ciónen pe rió di cos y re vis tas, siem pre que los pe rió di cos y re vis tas se des ti nenpara su ena je na ción al pú bli co por la per so na que efec túa los pagos porestos con cep tos.

LIVA 2o-A I i.

b) Por trans mi tir tem po ral men te los de re chos pa tri mo nia les u otor gartem po ral men te li cen cias de uso a ter ce ros, co rres pon dien tes a obras de suau to ría a que se re fie ren las frac cio nes I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV del ar tícu lo13 y el ar tícu lo 78 de la Ley Fe de ral del De re cho de Autor, que estén ins cri tasen el Re gis tro Pú bli co del De re cho de Autor de la Se cre ta ría de Edu ca ciónPú bli ca.

c) Lo dis pues to en los in ci sos an te rio res no apli ca rá:

1. Cuan do se trate de ideas o fra ses pu bli ci ta rias, lo go ti pos, em ble mas,se llos dis tin ti vos, di se ños o mo de los in dus tria les, ma nua les ope ra ti vos uobras de arte apli ca do.

2. Cuan do las con tra pres ta cio nes de ri ven de la ex plo ta ción de las obrases cri tas o mu si ca les en ac ti vi da des em pre sa ria les dis tin tas a la ena je na -ción al pú bli co de sus obras o en la pres ta ción de ser vi cios.

CFF 16.

Pres ta ción de ser vi cios en te rri to rio na cio nal

16.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que se pres ta el ser vi cio ente rri to rio na cio nal cuan do en el mismo se lleva a cabo, total o par cial men te,por un re si den te en el país.

LIVA 3o, 17, 18, 18-A. CFF 8o, 9o. CPEUM 42.

Trans por te in ter na cio nal

En el caso de trans por te in ter na cio nal, se con si de ra que el ser vi cio se pres -ta en te rri to rio na cio nal in de pen dien te men te de la re si den cia del por tea dor,cuan do en el mismo se ini cie el viaje, in clu so si éste es de ida y vuel ta.

LIVA 24 V, 29 V, 29 VI. CR2012 129. CPEUM 42.

Trans por ta ción aé rea in ter na cio nal

Tra tán do se de trans por ta ción aérea in ter na cio nal, se con si de ra que úni -ca men te se pres ta el 25% del ser vi cio en te rri to rio na cio nal. La trans por ta -ción aérea a las po bla cio nes me xi ca nas ubi ca das en la fran ja fron te ri za de20 ki ló me tros pa ra le la a las lí neas di vi so rias in ter na cio na les del norte y surdel país, go za rá del mismo tra ta mien to.

LIVA 2o-A. CFF 8o. CR2012 129.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XV, FEB2002, pág. 74.


Pa gos al ex tran je ro por tar je tas

En el caso de in te re ses y demás con tra pres ta cio nes que pa guen re si den -tes en Mé xi co a los re si den tes en el ex tran je ro que otor guen cré di to a tra vésde tar je tas, se en tien de que se pres ta el ser vi cio en te rri to rio na cio nal cuan -do en el mismo se uti li ce la tar je ta.

LIVA 3o. CFF 8o, 9o. LIC 111 al 116-Bis. LGOAAC 95, 97 al 99, 101.

Mo men to en que se ten drá obli ga ción de pa gar el im pues to

17.- En la pres ta ción de ser vi cios se ten drá obli ga ción de pagar el im -pues to en el mo men to en el que se co bren efec ti va men te las con tra pres ta -cio nes y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tra tán do se de los in te re -ses a que se re fie re el ar tícu lo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se de be rápagar el im pues to con for me éstos se de ven guen.

LIVA 5o-D, 14, 32 III. LIETU 3o III. J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XIX,MAY2004, pág. 488, TATCC SJF, 9a. ep., T. XXV, MAY2007, pág. 2027.

Base del im pues to en pres ta ción de ser vi cios

18.- Para cal cu lar el im pues to tra tán do se de pres ta ción de ser vi cios secon si de ra rá como valor el total de la con tra pres ta ción pac ta da, así comolas can ti da des que ade más se car guen o co bren a quien re ci ba el ser vi ciopor otros im pues tos, de re chos, viá ti cos, gas tos de toda clase, reem bol -sos, in te re ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les y cual quierotro con cep to.

RIVA 3o, 4o, 42, 43. CFF 2o. CR2012 101, CR2012 130. CCOM 362.CC 2104 al 2118. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, SEP2005, pág. 303.

Tra tándose de per so nas mo ra les que pres ten ser vi cios pre pon de ran te -men te a sus miem bros, so cios o aso cia dos, los pagos que éstos efec túen,in clu yen do apor ta cio nes al ca pi tal para ab sor ber pér di das, se con si de ra -rán como valor para efec tos del cálcu lo del im pues to.

LIVA 15 III.

En el caso de mutuo y otras ope ra cio nes de fi nan cia mien to, se con si de ra -rá como valor los in te re ses y toda otra con tra pres ta ción dis tin ta del prin ci -pal que re ci ba el acree dor.

LIVA 18-A. RIVA 44. CCOM 358 al 364. CC 2384 al 2397.

Base del im pues to, el va lor real de los in te re ses de ven ga dos

18-A.- Se con si de ra rá como valor para los efec tos del cálcu lo del im -pues to, el valor real de los in te re ses de ven ga dos cuan do éstos de ri ven decré di tos otor ga dos por las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro a que se re -fie re el ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to sobre la Renta; en cré di tos otor ga -dos a tra vés de con tra tos de aper tu ra de cré di to o cuen ta co rrien te en losque el acre di ta do o cuen ta co rren tis ta pueda dis po ner del cré di to me dian teel uso de tar je tas ex pe di das por el acree dor; y de ope ra cio nes de arren da -mien to fi nan cie ro.

LIVA 12, 15 X. CFF 14, 15. LGTOC 291, 408. CC 2190.


Co mi sio nes y pe nas con ven cio na les

En el caso de las ope ra cio nes a que se re fie re este ar tícu lo, las co mi sio nesque se co bren al deu dor, acre di ta do, cuen ta co rren tis ta o arren da ta rio, por ladis po si ción de di ne ro en efec ti vo o por cual quier otro con cep to y las penascon ven cio na les, ex cep to los in te re ses mo ra to rios, no se con si de ra rán comoparte de los in te re ses de ven ga dos.

De ter mi na ción del va lor real de los in te re ses de ven ga dos

El valor real de los in te re ses de ven ga dos, se de ter mi na rá con for me a lo si -guien te:

Ope ra cio nes de no mi na das en mo ne da na cio nal o ex tran je ra

I. Cuan do la ope ra ción de que se trate esté de no mi na da en mo ne da na -cio nal o ex tran je ra, el valor real de los in te re ses se cal cu la rá apli can do a labase sobre la cual se cal cu la ron los in te re ses de ven ga dos, la tasa real de in -te rés, de con for mi dad con lo si guien te:

RIVA 16. RM2013 I.5.3.2.

a) La tasa real de in te rés se cal cu la rá res tan do, a la tasa de in te rés que co -rres pon da al pe rio do de que se trate, la in fla ción del mismo pe rio do. La in fla -ción se cal cu la rá di vi dien do el valor de la uni dad de in ver sión de ter mi na dopor el Banco de Mé xi co para el úl ti mo día del pe rio do, entre el valor de la uni -dad de in ver sión para el día in me dia to an te rior al pri mer día del pe rio do, yres tan do del co cien te la uni dad.

b) Cuan do la ope ra ción de cré di to se en cuen tre pac ta da en mo ne da ex -tran je ra, la ga nan cia cam bia ria de ven ga da en el pe rio do de que se trate, ex -pre sa da como pro por ción del saldo pro me dio del prin ci pal en el mismo pe -rio do, se su ma rá a la tasa de in te rés co rres pon dien te al mismo pe rio do.Para ex pre sar la ga nan cia cam bia ria de ven ga da en el pe rio do de que setrate como pro por ción del saldo pro me dio del prin ci pal en el mismo pe rio -do, se di vi di rá aqué lla en mo ne da na cio nal, entre dicho saldo pro me diocon ver ti do a mo ne da na cio nal al tipo de cam bio que el Banco de Mé xi co pu -bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción para el úl ti mo día del pe rio do decau sa ción de los in te re ses. En el caso de que el Banco de Mé xi co no pu bli -que dicho tipo de cam bio, se apli ca rá el úl ti mo tipo de cam bio pu bli ca do por dicha ins ti tu ción antes de esa fecha. El saldo pro me dio del prin ci pal será lasuma de los sal dos dia rios del prin ci pal en el pe rio do, di vi di da entre el nú -me ro de días com pren di dos en el mismo pe rio do de cau sa ción.

Cuan do en el pe rio do de cau sa ción de los in te re ses, el re sul ta do desumar la tasa de in te rés que co rres pon da al pe rio do y la ga nan cia cam bia ria de ven ga da en el mismo pe rio do ex pre sa da en los tér mi nos del pá rra fo an -te rior, sea igual o menor a la in fla ción del pe rio do, no se cau sa rá el im pues todu ran te el men cio na do pe rio do.

En el caso de que la tasa de in te rés que co rres pon da al pe rio do esté ex -pre sa da en por cien to, se de be rá di vi dir entre cien antes de efec tuar lassumas y resta, men cio na das en los pá rra fos an te rio res.

18-A.- LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 748

Ope ra cio nes de no mi na das en UDISII. Cuan do las ope ra cio nes de que se trate se en cuen tren de no mi na das

en uni da des de in ver sión, el valor real de los in te re ses, serán los in te re sesde ven ga dos en el pe rio do, sin con si de rar el ajus te que co rres pon da al prin -ci pal por el hecho de estar de no mi na dos en las ci ta das uni da des.

RIVA 16.

Pe rio dos en los cua les no esté fi ja do el va lor de las UDISTra tán do se de las ope ra cio nes a que se re fie re este ar tícu lo, en las que los

pe rio dos de cau sa ción de los in te re ses sean men sua les o me no res a unmes, y en di chos pe rio dos no se en cuen tre fi ja do por el Banco de Mé xi co elvalor de la uni dad de in ver sión para el úl ti mo día del pe rio do de cau sa ciónde los in te re ses, los con tri bu yen tes con si de ra rán el valor de la uni dad de in -ver sión de ter mi na do por el Banco de Mé xi co para los días co rres pon dien -tes al pe rio do in me dia to an te rior e igual en du ra ción al de cau sa ción de losin te re ses.

Di fe ri mien to has ta re ci bir el pago de in te re sesCuan do no se re ci ba el pago de los in te re ses de ven ga dos men sual men te

du ran te un pe rio do de tres meses con se cu ti vos, el con tri bu yen te podrá, apar tir del cuar to mes, di fe rir el im pues to de los in te re ses que se de ven guena par tir de dicho mes, hasta el mes en que efec ti va men te re ci ba el pago delos mis mos. A par tir del mes en el que se re ci ba el pago total de los in te re sesde ven ga dos no co bra dos a que se re fie re este pá rra fo, el im pues to co rres -pon dien te a los in te re ses que pos te rior men te se de ven guen, se cau sa rá enel mes en que éstos se de ven guen. Tra tán do se de arren da mien to fi nan cie -ro sólo será apli ca ble lo dis pues to en este pá rra fo en el caso de ope ra cio -nes efec tua das con el pú bli co en ge ne ral.

CFF 14, 15.

Ope ra cio nes en mo ne da ex tran je raTra tán do se de ope ra cio nes de cré di to o de arren da mien to fi nan cie ro,

pac ta das en mo ne da ex tran je ra ce le bra das con el pú bli co en ge ne ral,podrá op tar se por con si de rar como valor para los efec tos del cálcu lo del im -pues to, en lugar del valor real de los in te re ses de ven ga dos a que se re fie reeste ar tícu lo, el valor de los in te re ses de ven ga dos. Cuan do se ejer za estaop ción por un cré di to en lo in di vi dual, no podrá cam biar se la misma du ran te la vi gen cia de dicho cré di to.

CFF 14, 15.

749 LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 18-A.-

LIVA–USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

CAPITULO IV

Del Uso o Goce Temporal de Bienes

Con cep to de uso o goce tem po ral de bie nes

19.- Para los efec tos de esta Ley se en tien de por uso o goce tem po ral debie nes, el arren da mien to, el usu fruc to y cual quier otro acto, in de pen dien te -men te de la forma ju rí di ca que al efec to se uti li ce, por el que una per so naper mi ta a otra usar o gozar tem po ral men te bie nes tan gi bles, a cam bio deuna con tra pres ta ción.

LIVA 1o, 2o-A III, 20, 23, DT2010 8o III. LIETU 3o I. REFAV IVA 27/IV/2005.CCOM 75 I. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al 2482.

Se dará el tra ta mien to que esta Ley es ta ble ce para el uso o goce tem po ralde bie nes, a la pres ta ción del ser vi cio de tiem po com par ti do.

Con cep to del ser vi cio de tiem po com par ti do

Se con si de ra pres ta ción del ser vi cio de tiem po com par ti do, in de pen dien -te men te del nom bre o de la forma que se dé, al acto ju rí di co co rres pon dien -te, con sis ten te en poner a dis po si ción de una per so na o grupo de per so nas, di rec ta men te o a tra vés de un ter ce ro, el uso, goce o demás de re chos quese con ven gan sobre un bien o parte del mismo, en una uni dad va ria ble den -tro de una clase de ter mi na da, por pe rio dos pre via men te con ve ni dos me -dian te el pago de una can ti dad o la ad qui si ción de ac cio nes o par tes so cia -les de una per so na moral, sin que en este úl ti mo caso se tras mi tan los ac ti -vos de la per so na moral de que se trate.

Exen cio nes por el uso o goce tem po ral de bie nes

20.- No se pa ga rá el im pues to por el uso o goce tem po ral de los si guien -tes bie nes:

J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, págs. 557, 559.

I. De ro ga da.

II. Inmue bles des ti na dos o uti li za dos ex clu si va men te para casa-ha bi ta ción. Si un in mue ble tu vie re va rios des ti nos o usos, no se pa ga rá el im pues to por laparte des ti na da o uti li za da para casa-ha bi ta ción. Lo dis pues to en esta frac -ción no es apli ca ble a los in mue bles o parte de ellos que se pro por cio nenamue bla dos o se des ti nen o uti li cen como ho te les o casas de hos pe da je.

RIVA 45.

III. Fin cas de di ca das o uti li za das sólo a fines agrí co las o ga na de ros.

IV. Bie nes tan gi bles cuyo uso o goce sea otor ga do por re si den tes en el ex -tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en te rri to rio na cio nal, por los quese hu bie ra pa ga do el im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 24 de esta Ley.

LIVA 3o, 5o-D. LISR 2o. CFF 8o, 9o. CPEUM 42.

V. Li bros, pe rió di cos y re vis tas.

19.- LIVA–USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 750

Uso o goce tem po ral de bie nes tan gi bles en te rri to rio na cio nal

21.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que se con ce de el uso ogoce tem po ral de un bien tan gi ble en te rri to rio na cio nal, cuan do en éste seen cuen tre el bien en el mo men to de su en tre ga ma te rial a quien va a rea li zarsu uso o goce.

LIVA 1o, 2o-A III, 5o-D, 19, 20. CFF 8o. CPEUM 27, 42.

Mo men to en que se ten drá obli ga ción de pa gar el im pues to

22.- Cuan do se otor gue el uso o goce tem po ral de un bien tan gi ble, seten drá obli ga ción de pagar el im pues to en el mo men to en el que quien efec -túa dicho otor ga mien to cobre las con tra pres ta cio nes de ri va das del mismoy sobre el monto de cada una de ellas.

LIVA 5o-D. LIETU 3o III. CC 2190.

Base del im pues to en uso o goce tem po ral de bie nes

23.- Para cal cu lar el im pues to en el caso de uso o goce tem po ral de bie -nes, se con si de ra rá el valor de la con tra pres ta ción pac ta da a favor dequien los otor ga, así como las can ti da des que ade más se car guen o co -bren a quien se otor gue el uso o goce por otros im pues tos, de re chos, gas -tos de man te ni mien to, cons truc cio nes, reem bol sos, in te re ses nor ma les omo ra to rios, penas con ven cio na les o cual quier otro con cep to.

LIVA 7o. RIVA 45. CFF 2o. CCOM 362. CC 2104 al 2118.

LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS

CAPITULO V

De la Importación de Bienes y Servicios

Con cep to de im por ta ción

24.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra im por ta ción de bie nes ode ser vi cios:

LIVA 1o, 2o, 25. RIVA 50. LIETU 5o II.

I. La in tro duc ción al país de bie nes.

RIVA 46, 47. CFF 8o. LA 103. RMCE2012 5.2.7. CR2012 136.CSRTFJFA No. 69 5a. ep. SEP2006, pág. 144.

II. La ad qui si ción por per so nas re si den tes en el país de bie nes in tan gi blesena je na dos por per so nas no re si den tes en él.

LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o, 9o.

III. El uso o goce tem po ral, en te rri to rio na cio nal, de bie nes in tan gi blespro por cio na dos por per so nas no re si den tes en el país.

LIVA 5o-D, 19. CFF 8o.

IV. El uso o goce tem po ral, en te rri to rio na cio nal, de bie nes tan gi bles cuyaen tre ga ma te rial se hu bie ra efec tua do en el ex tran je ro.

LIVA 5o-D, 19. CFF 8o.

751 LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 21.-

V. El apro ve cha mien to en te rri to rio na cio nal de los ser vi cios a que se re fie -re el ar tícu lo 14, cuan do se pres ten por no re si den tes en el país. Esta frac -ción no es apli ca ble al trans por te in ter na cio nal.

LIVA 16. RIVA 48, 49. CFF 8o, 9o. CR2012 132. REFAV ISR 26/II/2008.

Re tor no de un bien ex por ta do tem po ral men te

Cuan do un bien ex por ta do tem po ral men te re tor ne al país ha bién do se leagre ga do valor en el ex tran je ro por re pa ra ción, adi ta men tos o por cual quier otro con cep to que im pli que un valor adi cio nal, se con si de ra rá im por ta ciónde bie nes o ser vi cios y de be rá pa gar se el im pues to por dicho valor en lostér mi nos del ar tícu lo 27 de esta Ley.

LIVA 27. LA 115.

Impor ta cio nes exen tas

25.- No se pa ga rá el im pues to al valor agre ga do en las im por ta cio nes si -guien tes:

RIVA 49, 51. RM2013 I.5.4.1. LA 62. LIETU 5o II.CR2012 117, CR2012 133.

Que no lle guen a con su mar se

I. Las que, en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra, no lle guen a con su -mar se, sean tem po ra les, ten gan el ca rác ter de re tor no de bie nes ex por ta -dos tem po ral men te o sean ob je to de trán si to o trans bor do. Si los bie nes im -por ta dos tem po ral men te son ob je to de uso o goce en el país, se es ta rá a lodis pues to en el Ca pí tu lo IV de esta Ley.

LIVA 19 al 23. RIVA 45. LA 13, 104 al 106, 113 al 116.

Tam po co se pa ga rá este im pues to por los bie nes que se in tro duz can alpaís me dian te el ré gi men adua ne ro de re cin to fis ca li za do es tra té gi co.

LA 135-A al 135-D.

Equi pa jes y me na jes de casa

II. Las de equi pa jes y me na jes de casa a que se re fie re la le gis la ción adua -ne ra.

LA 61 VII. RLA 90. RMCE2012 3.2.3.

Que no den lu gar al pago del im pues to

III. Las de bie nes cuya ena je na ción en el país y las de ser vi cios por cuyapres ta ción en te rri to rio na cio nal no den lugar al pago del im pues to al valoragre ga do o cuan do sean de los se ña la dos en el ar tícu lo 2o.-A de esta Ley.

LIVA 9o, 15. CFF 14. ANEXO 1-A 5/IVA. LA 62. RMCE2012 1.6.6.CR2012 106, CR2012 134, CR2012 133.

Bie nes do na dos por re si den tes en el ex tran je ro

IV. Las de bie nes do na dos por re si den tes en el ex tran je ro a la Fe de ra ción,en ti da des fe de ra ti vas, mu ni ci pios o a cual quier otra per so na que me dian tere glas de ca rác ter ge ne ral au to ri ce la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú -bli co.

LIVA 3o. LA 61 IX. CFF 9o. RMCE2012 5.2.8. CC 2332.

25.- LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 752

Obras de arte para ex hi bi ción pú bli ca

V. Las de obras de arte que por su ca li dad y valor cul tu ral sean re co no ci -das como tales por las ins ti tu cio nes ofi cia les com pe ten tes, siem pre que sedes ti nen a ex hi bi ción pú bli ca en forma per ma nen te.

Obras de arte crea das en el ex tran je ro

VI. Las de obras de arte crea das en el ex tran je ro por me xi ca nos o re si den -tes en te rri to rio na cio nal, que por su ca li dad y valor cul tu ral sean re co no ci -das como tales por las ins ti tu cio nes ofi cia les com pe ten tes, siem pre que laim por ta ción sea rea li za da por su autor.

LIVA 3o. CFF 9o.

Oro

VII. Oro, con un con te ni do mí ni mo de dicho ma te rial del 80%.

LIVA 2o-A. RIVA 10. CR2012 113, CR2012 134.

Vehícu los

VIII. La de vehícu los, que se rea li ce de con for mi dad con el ar tícu lo 62,frac ción I de la Ley Adua ne ra, siem pre que se cum pla con los re qui si tos ycon di cio nes que se ña le la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co me -dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

RM2013 II.5.3.1.

En qué mo men to se con si de ra que se efec túa la im por ta ción

26.- Se con si de ra que se efec túa la im por ta ción de bie nes o ser vi cios:

LIVA 28.

I. En el mo men to en que el im por ta dor pre sen te el pe di men to para su trá -mi te en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra.

LA 84.

II. En caso de im por ta ción tem po ral al con ver tir se en de fi ni ti va.

LA 96, 104, 109, 110. RIVA 47.

III. Tra tán do se de los casos pre vis tos en las frac cio nes II a IV del ar tícu lo24 de esta Ley, en el mo men to en el que se pague efec ti va men te la con tra -pres ta ción.

CR2012 132.

Cuan do se pac ten con tra pres ta cio nes pe rió di cas, se aten de rá al mo men -to en que se pague cada con tra pres ta ción.

CC 2190.

IV. En el caso de apro ve cha mien to en te rri to rio na cio nal de ser vi cios pres ta dos en el ex tran je ro se es ta rá a los tér mi nos del ar tícu lo 17 de esta Ley.

CFF 8o. CR2012 132.

753 LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 26.-

Base del im pues to en im por ta cio nes

27.- Para cal cu lar el im pues to al valor agre ga do tra tán do se de im por ta -ción de bie nes tan gi bles, se con si de ra rá el valor que se uti li ce para los finesdel im pues to ge ne ral de im por ta ción, adi cio na do con el monto de este úl ti -mo gra va men y de los demás que se ten gan que pagar con mo ti vo de la im -por ta ción.

LIVA 5o-D. CFF 20. RIVA 52, 53. LA 64 al 78.

El valor que se to ma rá en cuen ta tra tán do se de im por ta ción de bie nes oser vi cios a que se re fie ren las frac cio nes II, III y V del ar tícu lo 24, será el queles co rres pon de ría en esta Ley por ena je na ción de bie nes, uso o goce debie nes o pres ta ción de ser vi cios, en te rri to rio na cio nal, según sea el caso.

LIVA 5o-D, 12, 18, 23.

Tra tán do se de bie nes ex por ta dos tem po ral men te y re tor na dos al país con in cre men to de valor, éste será el que se uti li ce para los fines del im pues toge ne ral de im por ta ción, con las adi cio nes a que se re fie re el pri mer pá rra fo deeste ar tícu lo.

LA 117. RIVA 54.

For ma de pago del im pues to en im por ta cio nes

28.- Tra tán do se de im por ta ción de bie nes tan gi bles, el pago ten drá el ca -rác ter de pro vi sio nal y se hará con jun ta men te con el del im pues to ge ne ral deim por ta ción, in clu si ve cuan do el pago del se gun do se di fie ra en vir tud de en -con trar se los bie nes en de pó si to fis cal en los al ma ce nes ge ne ra les de de pó -si to, sin que con tra dicho pago se acep te el acre di ta mien to.

LIVA 4o, 5o, 5o-D. LA 83, 119, 120. RIVA 55.RMCE2012 1.6.21. DECRETO DOF 30/III/2012.CSRTFJFA RTFJFA, No. 13, 5a. ep., ENE2002, pág. 136.

Cuan do se trate de bie nes por los que no se esté obli ga do al pago del im -pues to ge ne ral de im por ta ción, los con tri bu yen tes efec tua rán el pago delim pues to que esta Ley es ta ble ce, me dian te de cla ra ción que pre sen ta ránante la adua na co rres pon dien te.

LA 61.

De re cho al acre di ta mien to del im pues to pa ga do

El im pues to al valor agre ga do pa ga do al im por tar bie nes dará lugar a acre di -ta mien to en los tér mi nos y con los re qui si tos que es ta ble ce esta Ley.

LIVA 5o al 5o-D. RIVA 56.

No re ti ro de mer can cías de la adua na o re cin to fis cal

No po drán re ti rar se mer can cías de la adua na o re cin to fis cal o fis ca li za do, sinque pre via men te quede hecho el pago que co rres pon de con for me a esta Ley.

LA 14, 23, 120.

27.- LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 754

LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS

CAPITULO VIDe la Exportación de Bienes o Servicios

Tasa de 0% en ex por ta cio nes29.- Las em pre sas re si den tes en el país cal cu la rán el im pues to apli -

can do la tasa del 0% al valor de la ena je na ción de bie nes o pres ta ción deser vi cios, cuan do unos u otros se ex por ten.

LIVA 2o-A, 3o, 8o, 14. CFF 9o, 14. CRNV 3/IVA.

Con cep to de ex por ta ciónPara los efec tos de esta Ley, se con si de ra ex por ta ción de bie nes o ser vi cios:I. La que tenga el ca rác ter de de fi ni ti va en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra.

RIVA 57. LA 102, 108, 112, 114. RMCE2012 3.8.3, 3.8.4,5.2.1 al 5.2.6. CR2012 136. REFAV IVA 18/XI/2011.

II. La ena je na ción de bie nes in tan gi bles rea li za da por per so na re si den teen el país a quien re si da en el ex tran je ro.

LIVA 3o, 5o-D, 8o. CFF 9o.

III. El uso o goce tem po ral, en el ex tran je ro, de bie nes in tan gi bles pro por -cio na dos por per so nas re si den tes en el país.

LIVA 3o, 5o-D, 19. CFF 9o.

IV. El apro ve cha mien to en el ex tran je ro de ser vi cios pres ta dos por re si -den tes en el país, por con cep to de:

LIVA 5o-D, 14. RIVA 58. CFF 9o. CRNV 3/IVA.

a) Asis ten cia téc ni ca, ser vi cios téc ni cos re la cio na dos con ésta e in for ma -cio nes re la ti vas a ex pe rien cias in dus tria les, co mer cia les o cien tí fi cas.

CFF 15-B. REFAV IVA 27/I/2004. LPI 142.

b) Ope ra cio nes de ma qui la y sub ma qui la para ex por ta ción en los tér mi -nos de la le gis la ción adua ne ra y del De cre to para el Fo men to y Ope ra ciónde la Indus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción. Para los efec tos an te rio res, seen ten de rá que los ser vi cios se apro ve chan en el ex tran je ro cuan do los bie -nes ob je to de la ma qui la o sub ma qui la sean ex por ta dos por la em pre sa ma -qui la do ra.

LA 108, 112. RMCE2012 3.8.3, 3.8.4, 5.2.9. DIMMEX TR2006 3o I al 3o IV.

c) Pu bli ci dad.

RIVA 59.

d) Co mi sio nes y me dia cio nes.

CCOM 75 XII, 273 al 308.

e) Se gu ros y rea se gu ros, así como afian za mien tos y rea fian za mien tos.

CR2012 137. LGISMS 10. LFIF 114. CC 2794 al 2811.

f) Ope ra cio nes de fi nan cia mien to.

755 LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 29.-

g) Fil ma ción o gra ba ción, siem pre que cum plan con los re qui si tos que alefec to se se ña len en el Re gla men to de esta Ley.

RIVA 62, 63. ANEXO 1-A 4/IVA.

h) Ser vi cio de aten ción en cen tros te le fó ni cos de lla ma das ori gi na das enel ex tran je ro, que sea con tra ta do y pa ga do por un re si den te en el ex tran je rosin es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co.

V. La trans por ta ción in ter na cio nal de bie nes pres ta da por re si den tes en elpaís y los ser vi cios por tua rios de carga, des car ga, alijo, al ma ce na je, cus to dia,es ti ba y aca rreo den tro de los puer tos e ins ta la cio nes por tua rias, siem pre quese pres ten en ma nio bras para la ex por ta ción de mer can cías.

LIVA 3o. RIVA 60. CFF 9o. CR2012 129.

VI. La trans por ta ción aérea de per so nas, pres ta da por re si den tes en elpaís, por la parte del ser vi cio que en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo delar tícu lo 16 no se con si de ra pres ta da en te rri to rio na cio nal.

LIVA 3o. CFF 9o.

VII. La pres ta ción de ser vi cios de ho te le ría y co ne xos rea li za dos por em -pre sas ho te le ras a tu ris tas ex tran je ros que in gre sen al país para par ti ci parex clu si va men te en con gre sos, con ven cio nes, ex po si cio nes o fe rias a ce le -brar se en Mé xi co, siem pre que di chos ex tran je ros les ex hi ban el do cu men -to mi gra to rio que acre di te dicha ca li dad en los tér mi nos de la Ley Ge ne ralde Po bla ción, pa guen los ser vi cios de re fe ren cia me dian te tar je ta de cré di to ex pe di da en el ex tran je ro y la con tra ta ción de los ser vi cios de ho te le ría y co -ne xos se hu bie ra rea li za do por los or ga ni za do res del even to.

RIVA 64 al 70. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, JUL2005, pág. 415.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por ser vi cios de ho te le ríay co ne xos, los de alo ja mien to, la trans por ta ción de ida y vuel ta del hotel a later mi nal de au to bu ses, puer tos y ae ro puer tos, así como los ser vi cios com -ple men ta rios que se les pro por cio nen den tro de los ho te les. Los ser vi ciosde ali men tos y be bi das que dan com pren di dos en los ser vi cios de ho te le ría,cuan do se pro por cio nen en pa que tes tu rís ti cos que los in te gren.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta frac ción de be rán re gis trar se ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y cum plir los re qui si tos de con trol quees ta blez ca el Re gla men to de esta Ley, en el cual se podrá au to ri zar que elpago de los ser vi cios se lleve a cabo desde el ex tran je ro por otros me dios. Endicho Re gla men to tam bién se podrá au to ri zar el pago por otros me dios,cuan do los ser vi cios a que se re fie re esta frac ción, se con tra ten con la in ter -me dia ción de agen cias de via jes.

LA 106, 108 al 112. CFF 14. RMCE2012 5.2.2, 5.2.4.

VIII. De ro ga da.

Lo pre vis to en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo se apli ca rá a los re si den tes en el país que pres ten ser vi cios per so na les in de pen dien tes que sean apro -ve cha dos en su to ta li dad en el ex tran je ro por re si den tes en el ex tran je ro sines ta ble ci mien to en el país.

RIVA 61. CFF 9o.

29.- LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 756

Tasa de 0% en ex por ta ción de bie nes o ser vi cios exen tos en el país

30.- Tra tán do se de los su pues tos pre vis tos en los ar tícu los 9o. y 15 deesta Ley, el ex por ta dor de bie nes o ser vi cios cal cu la rá el im pues to apli can -do la tasa del 0% al valor de la ena je na ción o pres ta ción de ser vi cios. Tam -bién pro ce de rá el acre di ta mien to cuan do las em pre sas re si den tes en elpaís ex por ten bie nes tan gi bles para ena je nar los o para con ce der su uso ogoce en el ex tran je ro.

LIVA 2o-A, 3o, 4o, 5o, 5o-D, 19, 29. CFF 9o, 14.

De vo lu ción de ex por ta ción de bie nes tan gi bles

La de vo lu ción en el caso de ex por ta ción de bie nes tan gi bles pro ce de ráhasta que la ex por ta ción se con su me, en los tér mi nos de la le gis la ciónadua ne ra. En los demás casos, pro ce de rá hasta que se cobre la con tra -pres ta ción y en pro por ción a la misma.

LIVA 5o-D, 6o. RIVA 57. CFF 22, 23. RM2013 II.2.8.7.1,II.2.8.7.2. RMCE2012 5.2.6. CC 2190.

De vo lu ción del IVA a tu ris tas ex tran je ros

31.- Los ex tran je ros con ca li dad de tu ris tas de con for mi dad con la Ley Ge -ne ral de Po bla ción que re tor nen al ex tran je ro por vía aérea o ma rí ti ma, po -drán ob te ner la de vo lu ción del im pues to al valor agre ga do que les haya sidotras la da do en la ad qui si ción de mer can cías, siem pre que se reú nan los si -guien tes re qui si tos:

LIVA 1o. RM2013 II.5.4.1 al II.5.4.3. ANEXO 1-A 2/IVA.CFF 9o, 22, 22-A, 22-B.

I. Que el com pro ban te fis cal que ex pi da el con tri bu yen te reúna los re qui si -tos que para tal efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral;

CFF 29, 29-A, 29-B. RM2013 I.2.8.2.2, I.2.8.3.1.1, II.5.4.3.

II. Que las mer can cías ad qui ri das sal gan efec ti va men te del país, lo que seve ri fi ca rá en la adua na ae ro por tua ria o ma rí ti ma, según sea el caso, por laque salga el tu ris ta; y

LA 3o, 10, 11.

III. Que el valor de las com pras rea li za das por es ta ble ci mien to, asen ta do enel com pro ban te fis cal que pre sen te el tu ris ta al mo men to de salir del te rri to riona cio nal, am pa re un monto mí ni mo en mo ne da na cio nal de 1,200 pesos.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria es ta ble ce rá las re glas de ope ra -ción para efec tuar las de vo lu cio nes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo ypodrá otor gar con ce sión a los par ti cu la res para ad mi nis trar di chas de vo lu -cio nes, siem pre que los ser vi cios para efec tuar la de vo lu ción no ge ne ren un costo para el ór ga no men cio na do.

RM2013 II.5.4.1, II.5.4.2. ANEXO 1-A 2/IVA.

En todo caso, la de vo lu ción que se haga a los ex tran je ros con ca li dad detu ris tas de be rá dis mi nuir se con el costo de ad mi nis tra ción que co rres pon -da a las de vo lu cio nes efec tua das.

757 LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 30.-

LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO VIIDe las Obligaciones de los Contribuyentes

Obli ga cio nes32.- Los obli ga dos al pago de este im pues to y las per so nas que rea li cen los

actos o ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 2o.-A tie nen, ade más de las obli -ga cio nes se ña la das en otros ar tícu los de esta Ley, las si guien tes:

LIVA 1o. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAR2006, pág. 1966.

Lle var con ta bi li dadI. Lle var con ta bi li dad, de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra -

ción, su Re gla men to y el Re gla men to de esta Ley, y efec tuar con for me aeste úl ti mo la se pa ra ción de los actos o ac ti vi da des de las ope ra cio nes porlas que deba pa gar se el im pues to por las dis tin tas tasas, de aqué llos por loscua les esta Ley li be ra de pago.

LIVA 1o, 2o, 2o-A, 9o, 15, 20, 25, 29, 33. RIVA 34, 71. CFF 28, 29-C, 30,83, 84, DT2001 2o VI. RCFF 29 al 38.

Se pa ra ción de con ta bi li dad tra tán do se de co mi sio nis tasII. Rea li zar, tra tán do se de co mi sio nis tas, la se pa ra ción en su con ta bi li -

dad y re gis tros de las ope ra cio nes que lle ven a cabo por cuen ta pro piade las que efec túen por cuen ta del co mi ten te.

RIVA 35, 71. RCFF 29 al 38.

Expe dir com pro ban tesIII. Expe dir com pro ban tes se ña lan do en los mis mos, ade más de los re -

qui si tos que es ta blez can el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men -to, el im pues to al valor agre ga do que se tras la da ex pre sa men te y por se pa -ra do a quien ad quie ra los bie nes, los use o goce tem po ral men te o re ci ba los ser vi cios. Di chos com pro ban tes de be rán en tre gar se o en viar se a quienefec túa o deba efec tuar la con tra pres ta ción, den tro de los 15 días si guien -tes a aquel en que se debió pagar el im pues to en los tér mi nos de los ar tícu -los 11, 17 y 22 de esta Ley.

LIVA 5o-A, 33. RIVA 73, 74, TR2006 3o. CFF 27, 29, 29-A, 29-B, 42,70, 83 VII, 83 IX, 84 IV, 84 VI, 108, 109, DT2001 2o VI, DT2012 3o V.ANEXO 1-A 5/IVA. RCFF 44, 45. RM2013 I.2.8.2.2, I.2.8.3.1.1. LFDC 11.

Pago en una sola ex hi bi ción o en par cia li da desCuan do el com pro ban te am pa re actos o ac ti vi da des por los que se deba

pagar el im pues to al valor agre ga do, en el mismo se de be rá se ña lar en formaex pre sa si el pago de la con tra pres ta ción se hace en una sola ex hi bi ción o enpar cia li da des. Cuan do la con tra pres ta ción se pague en una sola ex hi bi ción,en el com pro ban te se de be rá in di car el im por te total de la ope ra ción y elmonto equi va len te al im pues to que se tras la da. Si la con tra pres ta ción sepaga en par cia li da des, en el com pro ban te que se ex pi da por el acto o ac ti vi -dad de que se trate, se de be rá in di car ade más el im por te total de la par cia li -dad que se cubre en ese mo men to, y el monto equi va len te al im pues to que se tras la da sobre dicha par cia li dad.

RIVA 73. CFF 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o V.

32.- LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 758

Pago de par cia li da des pos te rio res

Cuan do el pago de la con tra pres ta ción se haga en par cia li da des, por elpago que de las mis mas se haga con pos te rio ri dad a la fecha en la que sehu bie ra ex pe di do el com pro ban te a que se re fie re el pá rra fo an te rior, loscon tri bu yen tes de be rán ex pe dir un com pro ban te por cada una de esas par -cia li da des, el cual de be rá con te ner los re qui si tos pre vis tos en las frac cio nes I, II, III, IV y VIII del ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, así comoano tar el im por te de la par cia li dad que am pa re, la forma como se rea li zó elpago de la par cia li dad, el monto del im pues to tras la da do, el monto del im -pues to re te ni do, en su caso, y el nú me ro y fecha del do cu men to que se hu -bie ra ex pe di do en los tér mi nos del pá rra fo an te rior am pa ran do la ena je na -ción de bie nes, el otor ga mien to de su uso o goce tem po ral o la pres ta cióndel ser vi cio de que se trate.

LIVA DT2010 8o I. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o V.

Opción de ano tar las par cia li da des en el re ver so del com pro ban te

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción de ano tar el im por te de las par cia -li da des que se pa guen, en el re ver so del com pro ban te en los tér mi nos del ar -tícu lo 134, frac ción II de la Ley del Impues to sobre la Renta, de be rán ano tar lafecha de pago, el monto del im pues to tras la da do y, en su caso, el monto delim pues to re te ni do. En este su pues to, los con tri bu yen tes no es ta rán obli ga -dos a ex pe dir los com pro ban tes por cada una de las par cia li da des.

Actos o ac ti vi da des con pú bli co en ge ne ral

Cuan do se trate de actos o ac ti vi da des que se rea li cen con el pú bli co en ge -ne ral, el im pues to se in clui rá en el pre cio en el que los bie nes y ser vi cios seofrez can, así como en la do cu men ta ción que se ex pi da. Cuan do el pago deestas ope ra cio nes se rea li ce en par cia li da des, los con tri bu yen tes de be ránse ña lar en los com pro ban tes que ex pi dan, el im por te de la par cia li dad y lafecha de pago. En el caso de que los con tri bu yen tes ejer zan la op ción pre vis -ta en el ar tícu lo 134, frac ción II de la Ley del Impues to sobre la Renta, tam biénde be rán ano tar en el re ver so del com pro ban te la fecha de pago de la par cia li -dad, en cuyo caso no es ta rán obli ga dos a ex pe dir los com pro ban tes porcada una de las par cia li da des.

RIVA 72. CFF 29, 29-B, DT2012 3o V. RCFF 44.

Con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios per so na les

Tra tán do se de los con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios per so na les, cadapago que per ci ban por la pres ta ción de ser vi cios se con si de ra rá como unasola ex hi bi ción y no como una par cia li dad.

So li ci tud del im pues to en for ma ex pre sa y por se pa ra do

En todo caso, los con tri bu yen tes es ta rán obli ga dos a tras la dar el im pues -to en forma ex pre sa y por se pa ra do en la do cu men ta ción a que se re fie reesta frac ción, cuan do el ad qui ren te, el pres ta ta rio del ser vi cio o quien use ogoce tem po ral men te el bien, así lo so li ci te. Lo dis pues to en este pá rra fo nose apli ca rá tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 2o.-A de esta Ley.

LIVA 2o-A. CFF 29, 29-A, 29-B, DT2001 2o VI, DT2012 3o V.

759 LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 32.-

Con tri bu yen tes a quie nes se les re tie ne el IVA

Los con tri bu yen tes a los que se les re ten ga el im pues to de be rán ex pe dircom pro ban tes con la le yen da “Impues to re te ni do de con for mi dad con laLey del Impues to al Valor Agre ga do” y con sig nar por se pa ra do el monto delim pues to re te ni do.

LIVA 1o, 1o-A, 3o, DT1999 8o IV.

Res ti tu ción del im pues to

Para los efec tos del ar tícu lo 7o. de esta Ley, la res ti tu ción del im pues to co -rres pon dien te de be rá ha cer se cons tar en un do cu men to que con ten ga enforma ex pre sa y se pa ra da la con tra pres ta ción y el im pues to al valor agre ga -do tras la da do que se hu bie sen res ti tui do, así como los datos de iden ti fi ca -ción del com pro ban te de la ope ra ción ori gi nal.

Fa ci li da des para cum plir con las obli ga cio nes

La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, me dian te dis po si cio nes deca rác ter ge ne ral, podrá es ta ble cer fa ci li da des para cum plir con las obli ga -cio nes a que se re fie re esta frac ción.(1)

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, las re fe ren cias a “com -pro ban te”, “com pro ban tes”, “do cu men ta ción” o “do cu men to”, con te ni das enla frac ción III del ar tícu lo 32 de la LIVA, se en ten de rán he chas al com pro ban tefis cal re gu la do por el CFF.

Pre sen ta ción de de cla ra cio nes

IV. Pre sen tar en las ofi ci nas au to ri za das las de cla ra cio nes se ña la das enesta Ley. Si un con tri bu yen te tu vie ra va rios es ta ble ci mien tos, pre sen ta rápor todos ellos una sola de cla ra ción de pago, en las ofi ci nas au to ri za dasco rres pon dien tes al do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te. Lo dis pues to en estafrac ción no es apli ca ble a los casos se ña la dos en los ar tícu los 28 y 33 deesta Ley.

LIVA 5o-D, 28, 33. RIVA 23, 34, 35. CFF 10, 17-C al 17-J, 31, 32.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5,II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Los con tri bu yen tes que ten gan va rios es ta ble ci mien tos de be rán con ser -var, en cada uno de ellos, copia de las de cla ra cio nes de pago, así como pro -por cio nar copia de las mis mas a las au to ri da des fis ca les de las en ti da desfe de ra ti vas donde se en cuen tren ubi ca dos esos es ta ble ci mien tos, cuan doasí se lo re quie ran.

RIVA 50.

Cons tan cia de re ten cio nes e in for ma ción men sual

V. Expe dir cons tan cias por las re ten cio nes del im pues to que se efec túenen los casos pre vis tos en el ar tícu lo 1o.-A, al mo men to de re ci bir el com pro -ban te(2) a que se re fie re la frac ción III de este ar tícu lo, y pro por cio nar men -sual men te a las au to ri da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma tos elec -tró ni cos que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, la in for ma ción


sobre las per so nas a las que les hu bie ren re te ni do el im pues to es ta ble ci doen esta Ley, dicha in for ma ción se pre sen ta rá, a más tar dar el día 17 del mesin me dia to pos te rior al que co rres pon da dicha in for ma ción.

LIVA 1o-A, 32 III, DTJun2006 6o. CFF 11, 29-A, 29-B, 31, 70, 81 I,81 II, 81 XVI, 82 I, 82 II, 82 XVI, DT2012 3o V. RM2013 I.5.5.1, I.5.5.2,II.2.10.2, II.5.5.2. ANEXO 1-A 31/ISR, ANEXO 1-A 32/ISR.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a “com -pro ban te”, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción V del ar tícu lo 32 de laLIVA, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal pre vis to en el CFF.

La Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, en su caso, tam biénes ta rán obli ga dos a cum plir con lo es ta ble ci do en esta frac ción.

CPEUM 43. LOAPF 27 XI, 45.

Avi so por re ten cio nes de im pues to

VI. Las per so nas que efec túen de ma ne ra re gu lar las re ten cio nes a que sere fie ren los ar tícu los 1o.-A y 3o., ter cer pá rra fo de esta Ley, pre sen ta ránaviso de ello ante las au to ri da des fis ca les den tro de los 30 días si guien tes ala pri me ra re ten ción efec tua da.

RIVA 75. CFF 12, 13, 70, 81 I, 81 II, 82 I, 82 II.

Infor ma ción del IVA en de cla ra cio nes del ISR

VII. Pro por cio nar la in for ma ción que del im pues to al valor agre ga do se les so li ci te en las de cla ra cio nes del im pues to sobre la renta.

RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 32/ISR. DECRETO DOF 30/VI/2010 3.3.

Infor ma ción men sual de ope ra cio nes con pro vee do res

VIII. Pro por cio nar men sual men te a las au to ri da des fis ca les, a tra vés delos me dios y for ma tos elec tró ni cos que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria, la in for ma ción co rres pon dien te sobre el pago, re ten ción,acre di ta mien to y tras la do del im pues to al valor agre ga do en las ope ra cio -nes con sus pro vee do res, des glo san do el valor de los actos o ac ti vi da despor tasa a la cual tras la dó o le fue tras la da do el im pues to al valor agre ga -do, in clu yen do ac ti vi da des por las que el con tri bu yen te no está obli ga doal pago, dicha in for ma ción se pre sen ta rá, a más tar dar el día 17 del mes in -me dia to pos te rior al que co rres pon da dicha in for ma ción.

LIVA 1o-A, DTJUN2006 6o. CFF 31, 81 XXVI, 82 XXVI, DTJUN2006 2o IX.RM2013 I.5.5.3, II.5.5.2. ANEXO 1-A 31/ISR. DECRETO DOF 30/III/2012.

Con tri bu yen tes de di ca dos a la agri cul tu ra, ga na de ría o pes ca

Los con tri bu yen tes de di ca dos a la agri cul tu ra, ga na de ría o pesca co -mer cial, por cuyas ac ti vi da des úni ca men te sea apli ca ble la tasa del 0%,po drán optar por que dar li be ra dos de las obli ga cio nes es ta ble ci das en lasfrac cio nes I, II y IV, de este ar tícu lo y en ese caso, no ten drán de re cho a de -vo lu ción.

LIVA 2o-A. CFF 76. RFA2013 1.3.

761 LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 32.-

Co pro pie dad y so cie dad con yu gal

Los con tri bu yen tes que ten gan en co pro pie dad una ne go cia ción y los in -te gran tes de una so cie dad con yu gal, de sig na rán re pre sen tan te comúnpre vio aviso de tal de sig na ción ante las au to ri da des fis ca les, y será éstequien a nom bre de los co pro pie ta rios o de los con sor tes, según se trate,cum pla con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley.

RIVA 76. CFF 26. CC 183 al 206, 938 al 979.

Su ce sio nes

En el caso de que los in gre sos de ri ven de actos o ac ti vi da des que rea li ceuna su ce sión, el re pre sen tan te legal de la misma pa ga rá el im pues to pre -sen tan do de cla ra cio nes de pago del mes de ca len da rio que co rres pon da,por cuen ta de los he re de ros o le ga ta rios.

LIVA 5o-D. CFF 26 II. CR2012 14. CC 1281 al 1294, 1679 al 1766.

Aso cia cio nes y so cie da des ci vi les

Tra tán do se de ser vi cios per so na les in de pen dien tes pres ta dos a tra vés de una aso cia ción o so cie dad civil, será ésta la que a nom bre de los aso cia doso so cios cum pla con las obli ga cio nes se ña la das en esta Ley.

CFF 26 II. CC 2670 al 2735.

Ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios en for ma ac ci den tal

33.- Cuan do se ena je ne un bien o se pres te un ser vi cio en forma ac ci den -tal, por los que se deba pagar im pues to en los tér mi nos de esta Ley, el con -tri bu yen te lo pa ga rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá en las ofi ci nasau to ri za das, den tro de los 15 días há bi les si guien tes a aquel en el que ob -ten ga la con tra pres ta ción, sin que con tra dicho pago se acep te acre di ta -mien to. En las im por ta cio nes oca sio na les el pago se hará como lo es ta ble -ce el ar tícu lo 28 de esta Ley. En estos casos no for mu la rá de cla ra ción men -sual ni lle va rá con ta bi li dad; pero de be rá ex pe dir los do cu men tos que se ña -la la frac ción III del ar tícu lo an te rior y con ser var la do cu men ta ción co rres -pon dien te du ran te 5 años.(1)

LIVA 8o, 14, 32 III. RIVA 78. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o V.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, las re fe ren cias a “do -cu men tos” o a “do cu men ta ción”, con te ni das en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo33 de la LIVA, se en ten de rán he chas al com pro ban te fis cal pre vis to en el CFF.

Ena je na ción de in mue bles con sig na dos en es cri tu ra pú bli ca

Tra tán do se de ena je na ción de in mue bles por la que se deba pagar el im -pues to en los tér mi nos de esta Ley, con sig na da en es cri tu ra pú bli ca, los no -ta rios, co rre do res, jue ces y demás fe da ta rios que por dis po si ción legal ten -gan fun cio nes no ta ria les, cal cu la rán el im pues to bajo su res pon sa bi li dad ylo en te ra rán den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en que se firme la es cri tu ra, en la ofi ci na au to ri za da que co rres pon da a su do mi ci lio. Lo dis -pues to en este pá rra fo no es apli ca ble en el caso a que se re fie re el ar tícu lo1o.-A, frac ción I de esta Ley.

LIVA 9o II. RIVA 78. CFF 12, 26 I. RM2013 I.3.14.3. CC 750, 751.


Con tra pres ta ción en otros bie nes o ser vi cios

34.- Cuan do la con tra pres ta ción que cobre el con tri bu yen te por la ena je -na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso ogoce tem po ral de bie nes, no sea en efec ti vo ni en che ques, sino total o par -cial men te en otros bie nes o ser vi cios, se con si de ra rá como valor de éstos elde mer ca do o en su de fec to el de ava lúo. Los mis mos va lo res se to ma rán encuen ta tra tán do se de ac ti vi da des por las que se deba pagar el im pues to es -ta ble ci do en esta Ley, cuan do no exis ta con tra pres ta ción.

LIVA 8o. LISR 20 II. CFF 17. RCFF 3o. NIF C-4.

Per mu tas y pa gos en es pe cie

En las per mu tas y pagos en es pe cie, el im pues to al valor agre ga do se de -be rá pagar por cada bien cuya pro pie dad se trans mi ta, o cuyo uso o gocetem po ral se pro por cio ne, o por cada ser vi cio que se pres te.

CC 2327 al 2331.

35.- De ro ga do.

36.- De ro ga do.

37.- De ro ga do.LIVA–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

CAPITULO VIII

De las Facultades de las Autoridades

38.- De ro ga do.

De ter mi na ción pre sun ti va

39.- Al im por te de la de ter mi na ción pre sun ti va del valor de los actos o ac -ti vi da des por los que se deba pagar el im pues to en los tér mi nos de esta Ley,se apli ca rá la tasa del im pues to que co rres pon da con for me a la misma, y elre sul ta do se re du ci rá con las can ti da des acre di ta bles que se com prue ben.

LIVA 1o, 2o, 2o-A, 4o, 5o, 29. RIVA 79. CFF 55 al 57, 59 al 62.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAR2006, pág. 1976.

40.- De ro ga do.LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS

CAPITULO IX

De las Participaciones a las Entidades Federativas

Con ve nios en tre la SHCP y los es ta dos

41.- La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co ce le bra rá con ve nio conlos esta dos que so li ci ten ad he rir se al Sis te ma Na cio nal de Coor di na ciónFis cal para re ci bir par ti ci pa cio nes en los tér mi nos de la Ley de Coor di na -ción Fis cal, con vi nien do en no man te ner im pues tos lo ca les o mu ni ci pa lessobre:

LCF 1o al 10, 10-C. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XI, ABR2000, pág. 58.

763 LIVA–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 34.-

I. Los actos o ac ti vi da des por los que deba pa gar se el im pues to al valoragre ga do o sobre las pres ta cio nes o con tra pres ta cio nes que de ri ven de losmis mos, ni sobre la pro duc ción de bie nes cuan do por su ena je na ción debapa gar se dicho im pues to, ex cep to la pres ta ción de ser vi cios de hos pe da je,cam pa men tos, pa ra de ros de casas ro dan tes y de tiem po com par ti do.

Para los efec tos de esta frac ción, en los ser vi cios de hos pe da je, cam pa -men tos, pa ra de ros de casas ro dan tes y de tiem po com par ti do, sólo se con -si de ra rá el al ber gue sin in cluir a los ali men tos y demás ser vi cios re la cio na -dos con los mis mos.

Los im pues tos lo ca les o mu ni ci pa les que es ta blez can las en ti da des fe de -ra ti vas en la ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios men cio na dosen esta frac ción, no se con si de ra rán como valor para cal cu lar el im pues to aque se re fie re esta Ley.

II. La ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios cuan do una u otrasse ex por ten o sean de los se ña la dos en los ar tícu los 2o.-A y 2o.-C de estaLey.

LIVA 29.

III. Los bie nes que in te gren el ac ti vo o sobre la uti li dad o el ca pi tal de lasem pre sas, ex cep to por la te nen cia o uso de au to mó vi les, om ni bu ses, ca -mio nes y trac to res no agrí co las tipo quin ta rueda, ae ro na ves, em bar ca cio -nes, ve le ros, es quíes acuá ti cos mo to ri za dos, mo to ci cle ta acuá ti ca, tablade olea je con motor, au to mó vi les eléc tri cos y mo to ci cle tas.

IV. Inte re ses, los tí tu los de cré di to, las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das y los pro duc tos o ren di mien tos de ri va dos de su pro pie dad o ena je na ción.

LIVA 15 XI. LISR 9o, 22. CFF 14, 16-A. RM2013 I.2.1.8.

V. El uso o goce tem po ral de casa ha bi ta ción.

LIVA 19.

VI. Espec tácu los pú bli cos con sis ten tes en obras de tea tro y fun cio nes decirco, que en su con jun to su pe ren un gra va men a nivel local del 8% cal cu la -do sobre el in gre so total que de ri ve de di chas ac ti vi da des.

Queda com pren di do den tro de esta li mi tan te cual quier gra va men adi cio -nal que se les es ta blez ca con mo ti vo de las ci ta das ac ti vi da des.

VII. La ena je na ción de bi lle tes y demás com pro ban tes que per mi tan par ti -ci par en lo te rías, rifas, sor teos y con cur sos de toda clase, or ga ni za dos poror ga nis mos pú bli cos des cen tra li za dos de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de -ral, cuyo ob je to so cial sea la ob ten ción de re cur sos para des ti nar los a laasis ten cia pú bli ca.

LISR 162, 163. CFF 14.

Tam po co man ten drán im pues tos lo ca les o mu ni ci pa les de ca rác ter adi -cio nal sobre las par ti ci pa cio nes en gra vá me nes fe de ra les que les co rres -pon dan.

El Dis tri to Fe de ral no es ta ble ce rá ni man ten drá en vigor los gra vá me nes aque se re fie re este ar tícu lo.

41.- LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 764

Excep cio nes y acla ra cio nes en la coor di na ción en tre la SHCP y loses ta dos

42.- Se ex cep túan de lo dis pues to en el ar tícu lo an te rior los im pues tosque los esta dos o el Dis tri to Fe de ral ten gan es ta ble ci dos o es ta blez cansobre ena je na ción de cons truc cio nes por las que deba pa gar se el im pues -to al valor agre ga do.

LIVA 9o II, 41. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XII, DIC2000, pág. 437.

En nin gún caso lo dis pues to en el ar tícu lo an te rior, se en ten de rá li mi ta ti vode la fa cul tad de los esta dos y del Dis tri to Fe de ral para gra var con im pues -tos lo ca les o mu ni ci pa les la pro pie dad o po se sión del suelo o cons truc cio -nes, o la trans mi sión de pro pie dad de los mis mos o sobre plus va lía o me jo -ría es pe cí fi ca, siem pre que no se dis cri mi ne en con tra de los con tri bu yen tes del im pues to al valor agre ga do.

Lo dis pues to en los dos pá rra fos an te rio res no se apli ca rá res pec to de laena je na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia rios no amor ti za -bles a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ción VII del ar tícu lo 9o. deesta Ley.

Tra tán do se de ener gía eléc tri ca las en ti da des fe de ra ti vas no po drán de -cre tar im pues tos, con tri bu cio nes o gra vá me nes lo ca les o mu ni ci pa les,cual quie ra que sea su ori gen o de no mi na ción, sobre:

I. Pro duc ción, in tro duc ción, trans mi sión, dis tri bu ción, venta o con su mode ener gía eléc tri ca.

II. Actos de or ga ni za ción de em pre sas ge ne ra do ras o im por ta do ras deener gía eléc tri ca.

III. Ca pi ta les in ver ti dos en los fines que ex pre sa la frac ción I.

IV. Expe di ción o emi sión por em pre sas ge ne ra do ras e im por ta do ras deener gía eléc tri ca, de tí tu los, ac cio nes u obli ga cio nes y ope ra cio nes re la ti -vas a los mis mos.

V. Di vi den dos, in te re ses o uti li da des que re pre sen tan o per ci ban las em -pre sas que se ña la la frac ción an te rior.

Se ex cep túa de lo dis pues to en las frac cio nes an te rio res, el im pues to a lapro pie dad pri va da que grava la tie rra, pero no las me jo ras y la ur ba na queper te nez ca a las plan tas pro duc to ras e im por ta do ras así como los de re -chos por ser vi cios de alum bra do pú bli co que co bren los mu ni ci pios, auncuan do para su de ter mi na ción se uti li ce como base el con su mo de ener gíaeléc tri ca.

Fa cul tad para es ta ble cer im pues tos ce du la res a las PF

43.- Las en ti da des fe de ra ti vas po drán es ta ble cer im pues tos ce du la ressobre los in gre sos que ob ten gan las per so nas fí si cas que per ci ban in gre -sos por la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, por otor gar el uso o gocetem po ral de bie nes in mue bles, por ena je na ción de bie nes in mue bles, o porac ti vi da des em pre sa ria les, sin que se con si de re un in cum pli mien to de loscon ve nios ce le bra dos con la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co nidel ar tícu lo 41 de esta Ley, cuan do di chos im pues tos reú nan las si guien tesca rac te rís ti cas:

LCF 10-C. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, DIC2006, pág. 267.

765 LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 42.-

En la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les

I. Tra tán do se de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, la tasa del im pues to que se podrá es ta ble cerserá entre el 2% y el 5%.

LISR 120 al 130, 132, 133.

Para los efec tos de esta frac ción se en ten de rá por in gre sos por la pres ta -ción de ser vi cios pro fe sio na les, las re mu ne ra cio nes que de ri ven de ser vi ciosper so na les in de pen dien tes que no estén asi mi la das a los in gre sos por lapres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos, con for me al ar tícu lo 110de la Ley del Impues to sobre la Renta. Las en ti da des fe de ra ti vas po drán gra -var den tro del im pues to ce du lar sobre suel dos o sa la rios, los in gre sos per so -na les in de pen dien tes que estén asi mi la dos a los in gre sos por la pres ta ciónde un ser vi cio per so nal sub or di na do.

Las en ti da des fe de ra ti vas que es ta blez can el im pues to a que se re fie reesta frac ción, úni ca men te po drán con si de rar como afec to a dicho im pues -to, la uti li dad gra va ble de los con tri bu yen tes que sea atri bui da a las basesfijas en las que pro por cio nen los ser vi cios que se en cuen tren en la en ti dadfe de ra ti va de que se trate. Cuan do se pres ten los ser vi cios fuera de la basefija, se con si de ra rá que la ac ti vi dad se rea li za en el local que sirva de base ala per so na que pro por cio ne di chos ser vi cios.

Cuan do un con tri bu yen te tenga bases fijas en dos o más en ti da des fe de -ra ti vas, para de ter mi nar el im pues to que a cada una de ellas le co rres pon -da, se de be rá con si de rar la uti li dad gra va ble ob te ni da por todas las basesfijas que tenga, y el re sul ta do se di vi di rá entre éstas en la pro por ción que re -pre sen ten los in gre sos ob te ni dos por cada base fija, res pec to de la to ta li -dad de los in gre sos.

En el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles

II. En el caso de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por otor gar eluso o goce tem po ral de bie nes in mue bles, la tasa del im pues to que sepodrá es ta ble cer será entre el 2% y el 5%.

LISR 141 al 145.

El im pues to sobre los in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de bie -nes in mue bles co rres pon de rá a la en ti dad fe de ra ti va en donde se en cuen -tre ubi ca do el in mue ble de que se trate, con in de pen den cia de que el con tri -bu yen te tenga su do mi ci lio fis cal fuera de dicha en ti dad fe de ra ti va.

En ena je na ción de bie nes in mue bles

III. En el caso de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ena je na ciónde bie nes in mue bles, la tasa del im pues to que se podrá es ta ble cer seráentre el 2% y el 5%, y se de be rá apli car sobre la ga nan cia ob te ni da por laena je na ción de in mue bles ubi ca dos en la en ti dad fe de ra ti va de que se trate, con in de pen den cia de que el con tri bu yen te tenga su do mi ci lio fis cal fuerade dicha en ti dad fe de ra ti va.

LISR 146 al 154-Bis. CC 750.

43.- LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 766

En ac ti vi da des em pre sa ria lesIV. Tra tán do se de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ac ti vi da des

em pre sa ria les, la tasa del im pues to que se podrá es ta ble cer será entre el2% y el 5%.

LISR 120 al 133. CFF 16.

Las en ti da des fe de ra ti vas que es ta blez can el im pues to a que se re fie reesta frac ción, úni ca men te po drán gra var la uti li dad gra va ble ob te ni da porlos con tri bu yen tes, por los es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen cias que seen cuen tren en la en ti dad fe de ra ti va de que se trate.

Cuan do un con tri bu yen te tenga es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen cias, en dos o más en ti da des fe de ra ti vas, para de ter mi nar el im pues to que acada una de ellas le co rres pon da, se de be rá con si de rar la suma de la uti li -dad gra va ble ob te ni da por todos los es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen -cias que tenga, y el re sul ta do se di vi di rá entre éstos en la pro por ción que re -pre sen ten los in gre sos ob te ni dos por cada es ta ble ci mien to, su cur sal oagen cia, res pec to de la to ta li dad de los in gre sos.

Pe que ños con tri bu yen tesEn el caso de las per so nas fí si cas que tri bu ten en los tér mi nos de la Sec ción

III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, las en ti da -des fe de ra ti vas po drán es ti mar la uti li dad fis cal de di chos con tri bu yen tes yde ter mi nar el im pues to me dian te el es ta ble ci mien to de cuo tas fijas.

Fa cul tad de es ta ble cer dis tin tas ta sasLas en ti da des fe de ra ti vas po drán es ta ble cer dis tin tas tasas den tro de los

lí mi tes que es ta ble ce el pre sen te ar tícu lo por cada uno de los im pues tos ce -du la res a que se re fie re este ar tícu lo.

CPEUM 43.

Base para de ter mi nar el im pues to ce du larLa base de los im pues tos ce du la res a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo, de -

be rá con si de rar los mis mos in gre sos y las mis mas de duc cio nes que se es ta -ble cen en la Ley del Impues to sobre la Renta de ca rác ter fe de ral, para los in -gre sos si mi la res a los con tem pla dos en los im pues tos ce du la res ci ta dos, sinin cluir el im pues to ce du lar local.

Apor ta ción de in mue bles a fi dei co mi sos o so cie da desCuan do el in gre so a que se re fie re la frac ción III de este ar tícu lo de ri ve de la

apor ta ción de in mue bles que los fi dei co mi ten tes o ac cio nis tas, per so nas fí si -cas rea li cen a los fi dei co mi sos o so cie da des mer can ti les, a los que se re fie -ren los ar tícu los 223 y 224-A de la Ley del Impues to sobre la Renta, según setrate, el im pues to ce du lar de be rá con si de rar la ga nan cia en el mismo mo -men to que la Ley del Impues to sobre la Renta es ta ble ce para la acu mu la ciónde dicho in gre so.

LISR 223 al 224-A. LGTOC 381 al 394.

Ena je na ción de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia riosLas en ti da des fe de ra ti vas que es ta blez can el im pues to ce du lar a que se

re fie re la frac ción III de este ar tícu lo, no po drán gra var la ena je na ción de loscer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia rios no amor ti za bles, cuan do se en -cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios y su

767 LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 43.-

ena je na ción se rea li ce en bolsa de va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca dos re co no ci dos de acuer do a tra -ta dos in ter na cio na les que Mé xi co tenga en vigor.

LIVA 9o VII. CFF 16-C.

Opción de pago en la de cla ra ción del im pues to fe de ral

Asi mis mo, las en ti da des fe de ra ti vas po drán con ve nir con la Fe de ra ción, atra vés de la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, que los im pues tos lo ca -les que en su caso se es ta blez can en su en ti dad fe de ra ti va se pa guen en lasmis mas de cla ra cio nes del im pues to sobre la renta fe de ral.

1980LIVA–TRANSITORIOS

n TRANSITORIO

Del De cre to de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, vi gen te a par -tir del 1o. de ene ro de 1980 (DOF 29/XII/1978)

Entra da en vi gor de la ley

Primero.- Esta Ley en tra rá en vigor, en toda la Re pú bli ca, el día pri -me ro de enero de 1980.

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se ex pi den nue vas le yes fis ca les y se mo di fi -can otras, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 1996 (DOF 15/XII/1995)

Noveno.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re elArtícu lo Octa vo que an te ce de, se es ta rá a lo si guien te:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inte re ses mo ra to rios de ven ga dos an tes del 1/I/1996

III. Los in te re ses mo ra to rios de ven ga dos con an te rio ri dad al 1o. de enerode 1996, por los que ya se hu bie ra cau sa do el im pues to al valor agre ga do,ya no cau sa rán el im pues to cuan do con pos te rio ri dad a la fecha se ña la dase co bren en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, o se ex pi da el com pro ban teen el que se tras la de en forma ex pre sa y por se pa ra do el im pues to, lo queocu rra pri me ro.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DELIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to que mo di fi ca di ver sas Le yes Fis ca les y otros Orde na -mien tos Fe de ra les, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 1999(DOF 31/XII/1998)

Octavo.- En rela ción con las mo di fi ca cio nes al Artícu lo Sép ti mo deeste De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

1980 LIVA–TRANSITORIOS 768

Dis po si cio nes que se de jan sin efec tos

I. A par tir de la en tra da en vigor de la pre sen te Ley, se dejan sin efec tos lasleyes, de cre tos, re gla men tos, acuer dos, cir cu la res, re so lu cio nes y demásdis po si cio nes ad mi nis tra ti vas que se opon gan a las mo di fi ca cio nes es ta -ble ci das en la misma.

Acre di ta mien to del im pues to por pres ta do res de ser vi cios de cine

II. Los con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios de cine, po drán acre di tar elim pues to al valor agre ga do de du ci do con for me al ar tícu lo 25, frac ción XVIde la Ley del Impues to sobre la Renta, que les hu bie re sido tras la da do porlas in ver sio nes ne ce sa rias para de sa rro llar di chas ac ti vi da des, siem pre que di chas in ver sio nes se hu bie ren rea li za do con an te rio ri dad al 31 de di ciem -bre de 1998, en el monto que re sul te de mul ti pli car el im pues to al valor agre -ga do acre di ta ble que co rres pon da a la parte pen dien te de de du cir de la in -ver sión, por el fac tor de 0.66.

El acre di ta mien to a que se re fie re esta frac ción se hará du ran te 5 ejer ci -cios, a razón de una quin ta parte por ejer ci cio. El monto acre di ta ble podráac tua li zar se en los tér mi nos del ar tícu lo 17-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, desde el mes en que se hizo la in ver sión hasta que se efec túe el acre di -ta mien to.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Pla zo para que los com pro ban tes con ten gan im pre sa la le yen da deim pues to re te ni do

IV. Para efec tos del ar tícu lo 32, frac ción III, cuar to pá rra fo de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do, la le yen da a que se re fie re dicho pre cep to,podrá in cluir se en el com pro ban te por es cri to o me dian te sello hasta el 30 deabril de 1999. A par tir del 1o. de mayo de dicho año, di chos com pro ban tesde be rán con te ner la le yen da en forma im pre sa.

1999

n TRANSITORIO

Del De cre to que mo di fi ca di ver sas Le yes Fis ca les y otros Orde na -mien tos Fe de ra les, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 1999(DOF 31/XII/1998)

Entra da en vi gor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de1999.

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

De la Ley que Re for ma, Adi cio na y De ro ga Di ver sas Dis po si cio nesFis ca les, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2000 (DOF 31/XII/1999)

Séptimo.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re elArtícu lo Sexto de esta Ley, se es ta rá a lo si guien te:


Re for ma y adi ción que en tran en vi gor el 1/IV/2000I. La re for ma al ar tícu lo 3o., ter cer pá rra fo y la adi ción de los in ci sos c) y d)

a la frac ción II del ar tícu lo 1o.-A, de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do,en tra rán en vigor el 1o. de abril del año 2000.

Opción de apli car ar tícu los vi gen tes has ta el 31/XII/1999II. Los con tri bu yen tes que en los tér mi nos de la Ley del Impues to al Valor

Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 1999 hayan es ta do obli ga dosa pre sen tar la de cla ra ción por dicho ejer ci cio, po drán optar por apli car lo dis -pues to en los ar tícu los 4o., 4o.-A, 5o., 6o. y 7o. de la Ley ci ta da vi gen te hastael 31 de di ciem bre de 1999, du ran te el pe rio do com pren di do del 1o. de eneroal 31 de marzo de 2000, siem pre que cum plan con lo si guien te:

a) Con si de ra rán que el ejer ci cio de 1999 com pren de el pe rio do del 1o. deenero de 1999 al 31 de marzo de 2000. Para estos efec tos, con si de ra rán elvalor de los actos o ac ti vi da des rea li za dos, los pagos pro vi sio na les efec tua -dos, el monto equi va len te al del im pues to al valor agre ga do que les hu bie rasido tras la da do y el pro pio im pues to que hu bie sen pa ga do con mo ti vo de laim por ta ción, co rres pon dien tes a dicho pe rio do.

b) De be rán pre sen tar la de cla ra ción del ejer ci cio a que se re fie re el in ci soan te rior, a más tar dar el úl ti mo día del mes si guien te a aquel en que en lostér mi nos de lo dis pues to en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do vi gen tehasta el 31 de di ciem bre de 1999, se deba pre sen tar la de cla ra ción del ejer -ci cio.

c) Los con tri bu yen tes del im pues to al valor agre ga do que ejer zan la op -ción es ta ble ci da en esta frac ción, con si de ra rán que el ejer ci cio de 2000com pren de el pe rio do del 1o. de abril al 31 de di ciem bre de 2000.

d) La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co emi ti rá las re glas de ca rác -ter ge ne ral que en su caso re sul ten ne ce sa rias para la de bi da apli ca ción dela op ción a que se re fie re la pre sen te frac ción.

2000

n TRANSITORIO

De la Ley que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis po si cio nes fis -ca les, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2000 (DOF 31/XII/1999)

Entra da en vi gor

Unico.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2000.

n TRANSITORIOS

Del De cre to que re for ma di ver sas dis po si cio nes fis ca les, vi gen te apar tir del 1o. de ene ro de 2001 (DOF 31/XII/2000)

Entra da en vi gor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de2001.

Se cre ta rías cuya de no mi na ción se mo di fi có

Segundo.- Las men cio nes he chas en el pre sen te De cre to a las Se -cre ta rías cuyas de no mi na cio nes se mo di fi ca ron por efec tos del De cre to pu -bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el jue ves 30 de no viem bre de


2000, me dian te el cual se re for mó la Ley Orgá ni ca de la Admi nis tra ción Pú -bli ca Fe de ral, se en ten de rán con for me a la de no mi na ción que para cadauna se es ta ble ció en este úl ti mo.

2003

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, vi gen te apar tir del 1o. de ene ro de 2003 (DOF 30/XII/2002)

Entra da en vi gor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. deenero de 2003.

De ro ga ción del ar tícu lo 7o. Tran si to rio de la LIF 2002

Segundo.- A par tir de la en tra da en vigor del pre sen te De cre to, sede ro ga el Artícu lo Sép ti mo Tran si to rio de la Ley de Ingre sos de la Fe de ra -ción para el Ejer ci cio Fis cal de 2002 pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de -ra ción el 1o. de enero de 2002.

Pla zo para pre sen tar la de cla ra ción anual de 2002

Tercero.- Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar la de cla ra cióndel ejer ci cio fis cal de 2002 por las ac ti vi da des rea li za das du ran te el mismo,de be rán cal cu lar el im pues to del ejer ci cio y pre sen tar la de cla ra ción co rres -pon dien te en los tér mi nos y en los pla zos pre vis tos en el ar tícu lo 5o. de laLey del Impues to al Valor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de2002.

Cuan do en la de cla ra ción co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2002 re -sul te saldo a favor, los con tri bu yen tes po drán acre di tar lo con tra el im pues to a su cargo que les co rres pon da en los meses si guien tes hasta ago tar lo oso li ci tar su de vo lu ción, siem pre que en este úl ti mo caso sea sobre el totaldel saldo a favor.

Pla zo para pre sen tar el úl ti mo pago pro vi sio nal de 2002

Cuarto.- Los con tri bu yen tes de be rán efec tuar el úl ti mo pago pro vi -sio nal co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2002, en los tér mi nos y en los pla -zos pre vis tos en el ar tícu lo 5o. de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do vi -gen te hasta el 31 de di ciem bre de dicho año.

Los con tri bu yen tes no po drán acre di tar los sal dos a favor que de ter mi nenen las de cla ra cio nes de los pagos pro vi sio na les del im pues to al valor agre -ga do co rres pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2002, con tra el pro pio im pues to que re sul te a su cargo en las de cla ra cio nes de pago men sual, de ter mi na docon for me a las dis po si cio nes de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do vi -gen tes a par tir del 1o. de enero de 2003.

Actos o ac ti vi da des que no cau san IVA en 2003

Quinto.- Los con tri bu yen tes que re ci ban el pre cio o las con tra pres ta -cio nes co rres pon dien tes a actos o ac ti vi da des por los que se haya cau sa do elim pues to al valor agre ga do con for me a los ar tícu los 11, 17 y 22 vi gen tes hastael 31 de di ciem bre de 2001, no darán lugar a la cau sa ción del im pues to de con -for mi dad con las dis po si cio nes vi gen tes a par tir del 1o. de enero de 2003.


Los con tri bu yen tes que hayan tras la da do el total del im pues to al valor agre -ga do co rres pon dien te a las ac ti vi da des men cio na das en el pá rra fo an te rior, node be rán efec tuar tras la do al gu no en los com pro ban tes que ex pi dan por lascon tra pres ta cio nes que re ci ban con pos te rio ri dad al 1o. de enero de 2003.

Fe cha en la que se debe pa gar el IVA di fe ri do

Sexto.- Tra tán do se de ena je na ción de bie nes por la que de con for mi -dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 12 de la Ley del Impues to al Valor Agre ga -do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001, se hu bie ra di fe ri do el pago delim pues to al valor agre ga do sobre la parte de las con tra pres ta cio nes que seco bren con pos te rio ri dad, por las mis mas se pa ga rá el im pues to en la fechaen que sean efec ti va men te per ci bi das.

Los in te re ses que hu bie ran sido exi gi bles antes del 1o. de enero de 2002,que co rres pon dan a ena je na cio nes a plazo o a con tra tos de arren da mien tofi nan cie ro en que se hu bie re di fe ri do el pago del im pues to en los tér mi nosdel ar tícu lo 12 vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001, el im pues to se pa -ga rá en la fecha en que los in te re ses sean efec ti va men te co bra dos. Los in te -re ses que sean exi gi bles a par tir del 1o. de enero de 2003 es ta rán afec tos alpago del im pues to en el mo men to en que efec ti va men te se co bren.

Pago del im pues to en obras de cons truc ción de in mue bles

Séptimo.- To man do en cuen ta que el ar tícu lo 17 de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001, es ta -ble cía que tra tán do se de obras de cons truc ción de in mue bles pro ve nien tes de con tra tos ce le bra dos con la Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los es ta dos ylos mu ni ci pios, el im pues to se cau sa ba hasta el mo men to en que se pa ga -ran las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes al avan ce de obra y cuan do se hi cie ran los an ti ci pos, para los efec tos de las dis po si cio nes vi gen tes a par tirdel 1o. de enero de 2003, cuan do se hu bie ren pres ta do di chos ser vi cioscon an te rio ri dad al 1o. de enero de 2002, el im pues to se pa ga rá cuan doefec ti va men te se co bren las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a di chos ser vi cios. Se podrá dis mi nuir del monto de la con tra pres ta ción, los an ti ci -pos que, en su caso, hu bie ren re ci bi do los con tri bu yen tes, siem pre que porel an ti ci po se hu bie re pa ga do el im pues to al valor agre ga do.

Dis po si ción que en tra en vi gor el 1/I/2004

Octavo.- La re for ma a la frac ción VII del ar tícu lo 29 de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero de2004. Hasta en tanto entre en vigor dicha dis po si ción queda sin efec tos lodis pues to en la frac ción VII del ar tícu lo 29 ac tual men te en vigor.

Ope ra cio nes de fac to ra je fi nan cie ro

Noveno.- Los con tri bu yen tes que hayan rea li za do ope ra cio nes defac to ra je fi nan cie ro du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002, po drán optar por apli -car du ran te el ejer ci cio men cio na do el tra ta mien to pre vis to en el ar tícu lo1o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, siem pre que cum plan conlas re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria.


2003

n TRANSITORIO

Del De cre to que re for ma el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 2o. de la Ley delImpues to al Va lor Agre ga do, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2003(DOF 30/XII/2002)

Entra da en vi gor

Unico.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero de2003.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, de la Leydel Impues to so bre la Ren ta, de la Ley del Impues to Espe cial so brePro duc ción y Ser vi cios, de la Ley del Impues to so bre Te nen cia oUso de Vehícu los, de la Ley Fe de ral del Impues to so bre Au to mó vi -les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De re chos, vi gen te a par tir del 1o.de ene ro de 2004 (DOF 31/XII/2003)

Entra da en vi gor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. deenero de 2004.

Pago cua tri mes tral para pe que ños con tri bu yen tes

Segundo.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 2o.-C de laLey del Impues to al Valor Agre ga do, los pagos co rres pon dien tes a losmeses de enero, fe bre ro, marzo y abril del 2004, se pa ga rán du ran te el mesde mayo de dicho año.

n TRANSITORIOS

Del De cre to que re for ma y adi cio na la Ley del Impues to al Va lorAgre ga do, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2005(DOF 1o./XII/2004)

Entra da en vi gor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero del2005.

Adqui si ción e im por ta ción de in ver sio nes he chas an tes del1o./I/2005

Segundo.- Tra tán do se de la ad qui si ción y de la im por ta ción de in ver -sio nes efec tua das con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2005, cuyo im pues to alvalor agre ga do que le haya sido tras la da do al con tri bu yen te o el que le co rres -pon da con mo ti vo de la im por ta ción, sea efec ti va men te pa ga do con pos te rio ri -dad a la ci ta da fecha, se apli ca rán las dis po si cio nes para el acre di ta mien to delim pues to, vi gen tes a par tir de la fecha de la en tra da en vigor de este De cre to.


Opción de acre di ta mien to se debe man te ner al me nos 60 me ses

Tercero.- A par tir del 1o. de enero de 2005, en el pri mer mes en elque el con tri bu yen te tenga im pues to tras la da do efec ti va men te pa ga do oim pues to pa ga do en la im por ta ción, que co rres pon da a ero ga cio nes por laad qui si ción de bie nes, de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes,que se uti li cen in dis tin ta men te para rea li zar las ac ti vi da des por las que sedeba o no pagar el im pues to o a las que se les apli que la tasa de 0%, la op -ción que ejer za el con tri bu yen te en los tér mi nos de los ar tícu los 4o., 4o.-A y4o.-B para efec tuar su acre di ta mien to, la de be rá man te ner al menos du ran -te se sen ta meses.

2005

n TRANSITORIOS

Del De cre to que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis po si cio nesde la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, vi gen te a par tir del 8 deju nio de 2005 (DOF 7/VI/2005)

Entra da en vi gor

Pri me ro.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te al de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

IVA de in ver sio nes pen dien te de pago al 7/VI/2005

Se gun do.- Tra tán do se de la ad qui si ción y de la im por ta ción de in ver -sio nes rea li za das con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de este De cre to, cuyo im pues to al valor agre ga do haya sido tras la da do al con tri bu yen te o el que leco rres pon da con mo ti vo de la im por ta ción, sea efec ti va men te pa ga do conpos te rio ri dad a la ci ta da fecha, se apli ca rán las dis po si cio nes para el acre di -ta mien to del im pues to, vi gen tes a par tir de la fecha de la en tra da en vigor deeste De cre to.

Apli ca ción de la op ción du ran te 60 me ses

Ter ce ro.- A par tir de la en tra da en vigor del pre sen te De cre to, en elpri mer mes en el que el con tri bu yen te tenga im pues to al valor agre ga do tras -la da do efec ti va men te pa ga do o im pues to al valor agre ga do pa ga do en la im -por ta ción, que co rres pon da a ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes, deser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes, que se uti li cen in dis tin ta -men te para rea li zar las ac ti vi da des por las que se deba o no pagar el im pues -to o a las que se les apli que la tasa de 0%, la op ción que ejer za el con tri bu yen -te en los tér mi nos de los ar tícu los 5o., 5o.-A y 5o.-B para efec tuar su acre di ta -mien to, la de be rá man te ner al menos du ran te se sen ta meses.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio na un in ci so h) a la frac ción IV delar tícu lo 29 de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, vi gen te a par tir del 29 de ju nio de 2005 (DOF 28/VI/2005)

Entra da en vi gor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te de su pu -bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.


2006

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio na el ar tícu lo 31 de la Ley delImpues to al Va lor Agre ga do, vi gen te a par tir del 1o. de ju lio de 2006(DOF 8/XII/2005)

Entra da en vi gor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. de julio de2006.

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LALEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes fis ca les, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2006(DOF 23/XII/2005)

Quinto.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu -lo Cuar to de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

Opción de pa gar me dian te es ti ma ti vaI. Para los efec tos del ar tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga -

do, se en ten de rá que los con tri bu yen tes ejer cen la op ción a que se re fie redicho ar tícu lo, cuan do con ti núen pa gan do el im pues to me dian te es ti ma ti vaque prac ti quen las au to ri da des fis ca les.

Pago del IVA en tan to no se de ter mi ne la es ti ma ciónII. En tanto las au to ri da des fis ca les es ti man el im pues to de los con tri bu yen -

tes que ejer zan la op ción pre vis ta en el ar tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, los con tri bu yen tes de be rán pagar por cada mes que trans -cu rra desde la fecha de la en tra da en vigor de este De cre to y la fecha en la que se rea li ce la es ti ma ción del im pues to, la úl ti ma cuota men sual que hayan pa -ga do con an te rio ri dad a la fecha de la en tra da en vigor de este De cre to.

So li ci tud para que les prac ti quen la es ti ma ti vaLos con tri bu yen tes po drán so li ci tar que las au to ri da des fis ca les les prac ti -

quen la es ti ma ti va del im pues to al valor agre ga do men sual, para lo cual de be -rán pre sen tar la so li ci tud res pec ti va en la que ma ni fies ten bajo pro tes ta dedecir ver dad la es ti ma ción del valor men sual de las ac ti vi da des y del im pues toacre di ta ble men sual a que se re fie ren los pá rra fos pri me ro y se gun do del ar -tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

Pla zo para co mu ni car la ter mi na ción del con ve nio de coor di na ciónIII. Para los efec tos del ar tícu lo 2o.-C, no ve no pá rra fo de la Ley del

Impues to al Valor Agre ga do, las en ti da des fe de ra ti vas que a la fecha de laen tra da en vigor del pre sen te De cre to ten gan ce le bra do con la Se cre ta ríade Ha cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis -tra ción del im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí si cas que tri bu -ten con for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lopre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre laRenta, po drán co mu ni car por es cri to a la ci ta da Se cre ta ría la ter mi na cióndel con ve nio men cio na do den tro de los 10 días na tu ra les pos te rio res a lafecha de la en tra da en vigor del pre sen te De cre to.


2006

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes fis ca les, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2006(DOF 23/XII/2005)

Entra da en vi gor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2006.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio -nes de la Ley Orgá ni ca de So cie dad Hi po te ca ria Fe de ral y de la Leydel Impues to al Va lor Agre ga do, vi gen te a par tir del 23 de ju nio de2006 (DOF 22/VI/2006)

Entra da en vi gor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el día si guien te al desu pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEYDEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble -cen di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, dela Ley del Impues to so bre la Ren ta, de la Ley del Impues to al Va lorAgre ga do y de la Ley del Impues to Espe cial so bre Pro duc ción ySer vi cios, vi gen te a par tir del 29 de ju nio de 2006 (DOF 28/VI/2006)

Dis po si ción re la ti va a in for ma ción men sual di fe ri da a oc tu bre de2006

Sexto.- Los con tri bu yen tes pro por cio na rán la in for ma ción men suala que se re fie re el ar tícu lo 32, frac cio nes V y VIII de la Ley del Impues to alValor Agre ga do a par tir del día 17 de oc tu bre de 2006.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble -cen di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, dela Ley del Impues to so bre la Ren ta, de la Ley del Impues to al Va lorAgre ga do y de la Ley del Impues to Espe cial so bre Pro duc ción ySer vi cios, vi gen te a par tir del 29 de ju nio de 2006 (DOF 28/VI/2006)

Entra da en vi gor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te al de supu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.


2006

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, de ro gan y adi cio nan di ver sasdis po si cio nes de la Ley Ge ne ral de Tí tu los y Ope ra cio nes de Cré di -to, Ley Ge ne ral de Orga ni za cio nes y Acti vi da des Au xi lia res del Cré -di to, Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes ySo cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, Ley Fe de ral de Insti tu cio nes de Fian zas, Ley para Re gu lar las Agru pa cio nes Fi nan cie ras, Ley deAho rro y Cré di to Po pu lar, Ley de Inver sión Extran je ra, Ley delImpues to so bre la Ren ta, Ley del Impues to al Va lor Agre ga do y delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 19 de ju lio de2006 (DOF 18/VII/2006)

Entra da en vi gor

Primero.- Entra rán en vigor el día si guien te de la pu bli ca ción de esteDe cre to en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

IV. Los Artícu los No ve no, Dé ci mo y Dé ci mo Pri me ro del Pre sen te De cre to.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to so bre la Ren ta, del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, de la Ley del Impues to Espe cial so bre Pro -duc ción y Ser vi cios y de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, y se es ta ble ce el Sub si dio para el Empleo, vi gen te a par tir del 1o. deene ro de 2008 (DOF 1o./X/2007)

Entra da en vi gor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enerode 2008, salvo la re for ma al ar tícu lo 109, frac ción XXVI de la Ley del Impues -to sobre la Renta, la cual en tra rá en vigor al día si guien te de la pu bli ca cióndel pre sen te De cre to en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

2010

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEYDEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de las Le yes del Impues to so bre la Ren ta, delImpues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to al Va lor Agre -ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi nar se en Uni da desde Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to so bre la Ren ta,pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de1995, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2010 (DOF 7/XII/2009)

Octavo.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu -lo Sép ti mo de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:


Entra da en vi gor de dis po si cio nes el 1/VII/2010 y 1/I/2011

I. La re for ma al ar tícu lo 15, frac ción X, in ci so b), se gun do pá rra fo de la Leydel Impues to al Valor Agre ga do, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de julio de2010 y la re for ma al ar tícu lo 32, frac ción III, ter cer pá rra fo del ci ta do or de na -mien to, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero de 2011.

Obli ga ción de pro por cio nar cla ve del RFC a las ins ti tu cio nes del sis -te ma fi nan cie ro

II. Para los efec tos del ar tícu lo 15, frac ción X, in ci so b), se gun do pá rra fo,de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, vi gen te a par tir del 1o. de julio de2010, las per so nas fí si cas a que se re fie re dicho pre cep to de be rán pro por -cio nar a la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro de que se trate, entre el 1o. deenero y el 1o. de julio de 2010, su clave de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes, a efec to de que di chas ins ti tu cio nes ve ri fi quen con elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria que las ci ta das per so nas fí si cas se en -cuen tran ins cri tas en el ci ta do re gis tro y que no son con tri bu yen tes que op -ta ron por pagar el im pues to al valor agre ga do en los tér mi nos del ar tícu lo2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

Cuan do las per so nas fí si cas no pro por cio nen su clave de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, sepre su mi rá que no están ins cri tas en dicho re gis tro o que op ta ron por pagarel im pues to al valor agre ga do en los tér mi nos del ar tícu lo 2o.-C de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do.

Ope ra cio nes ce le bra das an tes del 1/I/2010

III. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes, de la pres ta ción de ser vi cios odel otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, que se hayan ce le bra do con an te rio ri dad a la fecha de la en tra da en vigor del pre sen te De cre to, lascon tra pres ta cio nes co rres pon dien tes que se co bren con pos te rio ri dad a lafecha men cio na da, es ta rán afec tas al pago del im pues to al valor agre ga dode con for mi dad con las dis po si cio nes vi gen tes en el mo men to de su cobro.

No obs tan te lo se ña la do en el pá rra fo an te rior, los con tri bu yen tes po dránaco ger se a lo si guien te:

a. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes y de la pres ta ción de ser vi cios que con an te rio ri dad a la fecha de la en tra da en vigor del pre sen te De cre tohayan es ta do afec tas a una tasa del im pues to al valor agre ga do menor a laque deban apli car con pos te rio ri dad a la fecha men cio na da, se podrá cal -cu lar el im pues to al valor agre ga do apli can do la tasa que co rres pon dacon for me a las dis po si cio nes vi gen tes con an te rio ri dad a la fecha de en tra -da en vigor del pre sen te De cre to, siem pre que los bie nes o los ser vi cios sehayan en tre ga do o pro por cio na do antes de la fecha men cio na da y el pago de las con tra pres ta cio nes res pec ti vas se rea li ce den tro de los diez díasna tu ra les in me dia tos pos te rio res a dicha fecha.

Se ex cep túa del tra ta mien to es ta ble ci do en el pá rra fo an te rior a las ope ra -cio nes que se lle ven a cabo entre con tri bu yen tes que sean par tes re la cio na -das de con for mi dad con lo dis pues to por el ar tícu lo 215 de la Ley delImpues to sobre la Renta, sean o no re si den tes en Mé xi co.

b. Tra tán do se del otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, lo dis -pues to en el in ci so an te rior se podrá apli car a las con tra pres ta cio nes queco rres pon dan al pe rio do en el que la ac ti vi dad men cio na da es tu vo afec ta al


pago del im pues to al valor agre ga do con for me a la tasa menor, siem pre que los bie nes se hayan en tre ga do antes de la fecha de la en tra da en vigor delpre sen te De cre to y el pago de las con tra pres ta cio nes res pec ti vas se rea li ceden tro de los diez días na tu ra les in me dia tos pos te rio res a dicha fecha.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de las Le yes del Impues to so bre la Ren ta, delImpues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to al Va lor Agre -ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi nar se en Uni da desde Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to so bre la Ren ta,pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de1995, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2010 (DOF 7/XII/2009)

Entra da en vi gor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2010.


ley del impuesto al valor agregado indice general · ley del impuesto al valor agregado(1)...

Documents