Costos y PresupuestosIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA

Costos y PresupuestosEl Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto que grava al consumidor final. Afecta el consumo de las personas.La forma en que el Fisco recauda dicho impuesto, es a travs de los que tienen la categora de vendedores.

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El IVA, no es parte del costo de adquisicin (costo histrico) de las existencias que compra la empresa y, por lo tanto, tampoco es parte del costo de las unidades que la empresa vende (tampoco es "costo" en el caso de otros activos de la empresa).

Costos y PresupuestosCaractersticas del IVA:Grava al consumidor final.Es un impuesto indirecto.Es recaudado por los que tienen la categora de vendedores.

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HECHO GRAVADO BSICO:El porcentaje actual del IVA es de 19% y se aplica sobre el valor neto de venta.IVA = Valor Neto x 0.19

Costos y PresupuestosTipologas del IVAIVA Dbito Fiscal que es un pasivo para la empresa. IVA Crdito Fiscal que es un activo para la empresa.

Costos y PresupuestosQuedan afectos entonces con IVA CREDITO FISCAL:

Las compras de mercaderas e insumos para el giro del negocio, se descontar el IVA slo si se justifica con la factura respectiva.

Aquellos servicios bsicos que ayudan al giro de la empresa, tales como agua, elctricidad, sern susceptibles de descontar IVA CF con la factura correspondiente.

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Quedan afectos entonces con IVA DEBITO FISCAL:

Todas las ventas de la empresa ya sea con BOLETA o con FACTURA

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Clculo:

Costos y PresupuestosClculos :Valor Bruto = Valor Neto +IVA

Valor Bruto = Valor Neto + ((Valor Neto) x 0.19)

Valor Bruto = Valor Neto x 1,19

Valor Bruto = Valor Neto 1,19

Costos y PresupuestosComprasCuando se compran bienes o servicios de genera el IVA CREDITO FISCAL, el cual es un activo para la empresa, porque es recuperable. Esto solamente si la compra es con factura, si la compra es con boleta esta recuperacin no es efectiva.

Costos y PresupuestosEl IVA recargado en las ventas se denomina IVA DEBITO FISCAL. Debe ser enterado en arcas fiscales oportunamente; la empresa es un mero agente recaudador y, por lo mismo, constituye un pasivo para dicha empresa.Mientras la empresa no pague ese IVA al fisco, dicho impuesto es un pasivo para la entidad, porque mantiene una deuda con el estado.

Costos y Presupuestos Ajuste mensualAl ltimo da de cada mes se debe determinar si se debe pagar o recuperar IVA.

Que se deba pagar o recuperar IVA, estar determinado por el monto de las compras y de las ventas realizadas en el mes.

Costos y PresupuestosSi el IVA DEBITO es mayor que el IVA CREDITO implica IVA por pagar (que es una cuenta de pasivo de corto plazo). El pasivo de IVA por pagar debe cancelarse hasta el da 12 del mes siguiente

Costos y PresupuestosSi el IVA DEBITO es menor que IVA CREDITO se generar un activo por recuperar. Esta diferencia tambin es conocida como Remanente del Crdito FiscalCuando se produce un IVA por recuperar se debe dejar expresado en UTM (unidad tributaria mensual).

Costos y PresupuestosEl IVA por recuperar se transforma a UTM del mes en que declara, y luego se vuelve a transformar en pesos cuando se va a descontar del IVA por pagar.

Si hay una variacin positiva, quiere decir que el valor del IVA por recuperar aumento por efecto de la inflacin.

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Ejemplo: Si el remanente del crdito fiscal es de $10.500 en el mes de Junio y el valor de la UTM de ese mes fue de $29.887, nos quedara un remanente en UTM de:

10.500/29.887 = 0,35 UTM (se usan dos decimales)

Costos y PresupuestosSupongamos que en el mes de Julio se determin un IVA a pagar de $36.000. Este valor se debe pagar hasta el da 12 de Agosto. Antes de usar el remanente debemos corregirlo monetariamente y transformarlo a pesos:

Valor UTM Agosto : $30.007Valor en pesos Rte. : $30.007 x 0,35 UTM = $ 10.503Variacin : $10.503 - $10.500 = $ 3

Costos y PresupuestosHECHO GRAVADO ESPECIALES:Se consideran ventas y, por lo tanto, afectas a IVA Dbito Fiscal:

Muestras Gratis Retiros del dueoDonaciones con fines publicitariosPrdidas de inventarios no justificadasOtras operaciones similares.

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HECHO GRAVADO ESPECIALES:

Cualquier Activo Fijo que sea vendido cuatro aos antes de su compra, queda gravado con el IVA de las ventas (IVA DEBITO FISCAL). No tiene importancia si dicho activo es o no es del giro del negocio.

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