la cuenta y el asiento
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ING. AGROINDUSTRIAL VII
CONTABILIDAD GENERAL Y COSTOS
LAS CUENTAS Y EL ASIENTO
1.1 LAS CUENTAS
1.1.1 CONCEPTO
El patrimonio de la empresa se compone de diversos elementos
patrimoniales.
La empresa tiene interés en conocer cuáles son esos elementos y
cuál es el valor de cada uno.
Además, el valor de cada elemento puede sufrir variaciones que la
empresa querrá conocer. Para llevar el control de cada elemento y
de sus variaciones, en contabilidad se utiliza la CUENTA.
Definición de cuenta: Es un instrumento de representación y
medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial
de éste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo
en él.
A cada elemento se le asigna una cuenta donde se recoge el valor
de ese elemento al principio del ejercicio y las variaciones que
posteriormente se vayan produciendo. El nombre que se asigna a
cada cuenta guarda relación con el elemento que se quiere
representar.
Cada cuenta nos ofrece una visión del elemento que representa,
con independencia de los demás entes que componen el
patrimonio empresarial. La coordinación de todas las cuentas de la
contabilidad nos dará una visión total del patrimonio de la
empresa.
La cuenta se divide en dos partes:
DEBE (D): Parte izquierda.
HABER (H): Parte derecha.
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El esquema de la cuenta se representa por un “T”, que responde a
un extracto de su representación gráfica normal.
1.1.2 CLASIFICACIÓN
Podemos hacer dos grandes grupos de cuentas:
Cuentas Patrimoniales o de balance
Aquellas que se utilizan para representar los distintos elementos
patrimoniales (bienes, derechos y obligaciones). Con el saldo de
estas cuentas se elabora el Balance de situación.
Las cuentas patrimoniales se clasifican en:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Neto
Cuentas de Gestión
Aquellas que representan los flujos de ingresos y gastos que han
ocurrido en una empresa durante un periodo de tiempo
determinado. A partir del saldo de estas cuentas se obtiene la
cuenta de resultados (Pérdidas y ganancias).
Las cuentas de gestión pueden ser:
Cuentas de Gastos
Cuentas de Ingresos
1.1.3 TECNICISMOS DE LA CUENTA
DEBE HABERTítulo
Anotaciones realizadas en él Debe o parte izquierda de la cuenta.
Anotaciones realizadas en él Haber o parte derecha de la cuenta.
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Se denomina CARGAR una cuenta cuando se anota en el debe de
la misma y se denomina ABONAR una cuenta cuando se anota en
el haber.
Las cuentas deudoras son las que tienen saldo deudor (total del
Debe mayor que el total del Haber).
Las cuentas acreedoras son las que tienen saldo acreedor (total
del Haber mayor que el total del Debe).
Una cuenta de ACTIVO aumenta cuando se carga, o sea, cuando
se produce en la misma un movimiento en el DEBE.
Una cuenta de PASIVO aumenta cuando se abona, o sea, cuando
se produce en la misma un movimiento en el HABER.
Liquidar una cuenta consiste en realizar las operaciones
necesarias para obtener su saldo.
D>H; D-H=Sd 9.400 – 4.600 = 4.800 Sd = 4.800
Saldar una cuenta consiste en colocar el saldo en el lado que
sume menos para equilibrar la cuenta.
DEBE HABER
1.4002.7005.300
3.800800
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Cerrar una cuenta consiste en sumar los dos después de haber
saldado la misma.
Reapertura de una cuenta: se efectúa colocando el saldo en el
lado contrario al que se inscribió para saldarla.
1.1.4 FUNCIONAMIENTO
Cuentas Patrimoniales o de balance
Cuentas de activo
DEBE HABER
1.4002.7005.300
3.800800
(Sd) 4.800
DEBE HABER
1.4002.7005.300
9.400
3.800800
4.800
9.400
DEBE HABER
4.800
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Son cuentas de activo o de estructura económica las que
representan elementos patrimoniales que signifiquen bienes o
derechos para la empresa.
Convenio de cargo y abono de las cuentas de activo:
Una cuenta de ACTIVO aumenta cuando se carga, o sea, cuando
se produce en la misma un movimiento en el DEBE.
Cuentas de pasivo
Son cuentas de pasivo o de fuentes de financiación ajenas de
la empresa las que representa elementos patrimoniales que
signifiquen obligaciones y deudas pendientes de pago.
Convenio de cargo y abono de las cuentas de pasivo:
Cuentas de Neto
Las cuentas de neto agrupan aquellos elementos
patrimoniales que recogen los fondos que el empresario ha
aportado a la empresa o los beneficios generados por la
empresa y no distribuidos (Reservas). Constituyen las fuentes
de financiación propias.
DEBE HABERCuentas de activo
Existencias iniciales Ai
Aumentos (+A)
Disminuciones (-A)
DEBE HABERCuentas de pasivo
Deudas iniciales Pi
Aumentos (+P)
Disminuciones (-P)
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Convenio de cargo y abono de las cuentas de neto:
Cuentas de Gestión
Cuentas de Gastos
Representan decrementos del Patrimonio neto de la empresa.
Convenio de cargo y abono de las cuentas de gastos:
Cuentas de Ingresos
Representan incrementos del Patrimonio neto de la empresa.
Convenio de cargo y abono de las cuentas de ingresos:
DEBE HABERCuentas de neto
Neto inicial Ni
Aumentos (+N)
Disminuciones (-N)
DEBE HABERCuentas de gastos
Disminuciones (-G)Iniciales Gi
Aumentos (+G)
DEBE HABERCuentas de ingresos
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1.1.5 EJEMPLO
Gay Gillen invirtió €30,000 en efectivo para poner en marcha su
agencia de viajes. El negocio recibió €30,000 en efectivo de Gillen y
esto le proporciono el capital contable del negocio. Nosotros estamos
llevando la contabilidad del negocio Gay Gillen eTavrel. ¿Qué cuentas
del negocio se ven afectadas? ¿En qué monto? ¿De qué lado (debe o
haber)? La respuesta: el activo y el capital del negocio aumentarían
€30,000, como muestran las siguientes cuentas:
La primera transacción deja en la cuenta de Efectivo un saldo deudor
de €30,000 y en la cuenta de Capital de Gay Guillen un saldo
acreedor.
La segunda transacción es una compra de terrenos en efectivo por
€20,000. Esta transacción tiene dos activos: Efectivo y Terrenos.
Disminuye (abona a) el Efectivo y aumenta (carga a) el activo
Terrenos, como muestran las cuentas:
Iniciales Ii
Aumentos (+I)
Disminuciones (-I)
EFECTIVO
Cargo por incremento, 30,000
ACTIVO = PASIVO + NETO
CAPITAL DE GAY GILLEN
Abono por incremento, 30,000
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Después de esta transacción, la cuenta de Efectivo tiene un saldo de
€10,000 en debe (€30,000 del cargo menos €20,000 del abono). La
cuenta de Terrenos tiene un saldo de €20,000 en debe y la de Capital
de Gay Gillen tiene un saldo de €30,000 en haber.
La transacción 3 es una compra a cuenta de Insumos de oficina por
€500. Esta transacción aumenta el activo de la cuenta Insumos de
oficina y el pasivo de la de Cuentas por pagar, como muestran las
siguientes cuentas:
EFECTIVO
Saldo 30,000
10,000
ACTIVO = PASIVO + NETO
CAPITAL DE GAY GILLEN
Saldo 30,000
TERRENOS
Abono por disminución, 20,000
Cargo por aumento20,000
20,000
EFECTIVO
Saldo 10,000
ACTIVO = PASIVO + NETO
CAPITAL DE GAY GILLEN
Saldo 30,000
TERRENOS
Saldo 20,000
INSUMOS DE OFICINA
Abono por aumento 500
Saldo 500
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Creamos las cuentas a medida que se van necesitando. El proceso de
crear otra cuenta, al prepararnos para registrar una transacción, se
llama abrir la cuenta. En la transacción 1 abrimos la cuenta de efectivo
y la cuenta de Capital de Gay Gillen. En la transacción 2 abrimos la
cuenta de Terrenos y en la transacción 3, la de Insumos de oficina y la
de Cuentas por pagar. En cada transacción, el total de cargos debe ser
igual al total de abonos.
Podríamos registrar todas las transacciones directamente en las
cuentas, como hemos mostrado para las primeras transacciones. No
obstante, ese método no lleva un registro claro de cada transacción.
Los contadores, para ahorrarse tiempo, registran cada transacción en
un diario. Después trasladan la información del diario a las cuentas.
1.2 EL ASIENTO
1.2.1 CONCEPTO
Todas las operaciones económicas que tienen lugar en la empresa
durante un ejercicio económico, y que afectan al patrimonio o
resultado de la empresa, se llaman hechos contables y hay que ir
reflejándolas en la contabilidad conforme se vayan produciendo.
Algunos ejemplos de hechos contables: compra de material, pago a
un proveedor, venta de material, cobro a un cliente, pago de la
nómina…
Los hechos contables se reflejarán o registraran en la contabilidad
a través de lo que llamamos asiento contable.
INSUMOS DE OFICINA
Cargo por aumento 500
Saldo 500
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Definición de asiento: Se denomina asiento contable o apunte
contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en un
libro de contabilidad, que se realizan en contabilidad con la finalidad de
registrar un hecho económico que provoca una modificación en el
patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de
una sociedad o persona física.
En cada asiento contable intervienen al menos dos cuentas. Por
convenio generalmente aceptado, la parte izquierda de un asiento
se llama debe y la parte derecha haber, y en el centro se pone
siempre la letra “a”.
Formato de asiento contable:
1.2.2 Clasificación
Por su Contenido:
Asiento de constitución: Al fundarse una empresa o sociedad.
Asiento de apertura: Al iniciarse un ejercicio económico.
Asiento de gestión: Registran las operaciones de la empresa.
Asiento de rectificación: Para corregir errores.
Asiento de regularización: Dentro de estos se suelen incluir los que
hemos denominado “de ajuste” y los que se efectúan para
centralizar en la cuenta de resultado del ejercicio todas las cuentas
de los grupos 6 y 7.
DEBE HABERFECHANº
El número y nombre de las cuentas que intervienen.
El número y nombre de las cuentas que intervienen.
a/
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Asiento de cierre: Para saldar todas las cuentas a final del ejercicio
económico.
Asiento de liquidación: Al disolverse una empresa o sociedad.
Por su forma:
Asientos Simples: Si constan de una cuenta deudora y una
acreedora.
Asientos Mixtos: Si constan de una cuenta deudora y varias
acreedoras o viceversa.
Asientos Compuestos: Si constan de dos o más cuentas deudoras y
dos o más acreedoras.
1.2.3 Ejemplos
1. Una empresa compra una mesa de oficina por 500 € que pagará
dentro de 6 meses.
2. Compra un vehículo por 9.000 €. Paga con cheque bancario
4.000 € y deja pendiente al resto a 9 meses.
DEBE HABERFECHANº
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo.
(216) Mobiliarioa/
DEBE HABERFECHANº
(572) Bancos, c/c
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
(218) Elementos de transporte
a/
€ 500 500
9.000 4.000
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El primer asiento contiene una cuenta deudora y una
acreedora, por lo tanto el asiento es de clase simple.
El segundo asiento contiene dos cuentas acreedoras y una
cuenta deudora, por lo tanto el asiento es de clase mixta.
BIBLIOGRAFÍA:
José Rey Pombo (2010). Técnica contable. Madrid: Editorial Paraninfo.
José Rey Pombo (2010). Contabilidad General. Madrid: Editorial
Paraninfo.
Rafael Domingo Martínez Carrasco (2009). Técnica Contable. San
Vicente: Editorial Club Universitario.
a/
5.000
Contabilidad General y Costos Ing. Agroindustrial VII
Rafael Martínez (2009). Manual de contabilidad para PYMES. San
Vicente: Editorial Club Universitario.
HORNGREN, CHARLES T. y cols. (2003). Contabilidad. México: Editorial Enrique Quintanar Duarte.
Andrés Nieto Salinas (2004). Administración de empresas. Sevilla: Editorial MAD, S.L.
Vicente Montesinos Julve (2007). Introducción a la contabilidad financiera 5.a edición. Barcelona: Editorial Ariel.S.A.