la cuenta y el asiento
TRANSCRIPT
Hasta ahora hemos visto como la empresa conoce su situación patrimonial y económica.
A través del Balance de situación
y la cuenta de pérdidas y ganancias
Pero nos encontramos con un gran problema.
La empresa realiza cada día un sin fin de operaciones contables
que afectan y modifican las cuentas del balance de situación y la cuenta de perdidas y ganancias.
Por ejemplo:
1. Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora.
2. Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 dias.
3. Se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco.
4. Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario.
5. Se giran letras a los clientes por 580,45€.
Todas estas operaciones diarias afectan y modifican continuamente
el Balance de situación y la cuenta de perdidas y ganancias.
Vamos a ver como afectan al balance de
situación
Imaginemos que tenemos el siguiente balance y se ve modificado por las operaciones anteriores.
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 13.165,78
- Clientes 12.365,45
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.126,29
- Bancos 4.325,64 - Caja 800,65
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77
En la primera operación nos dice que cobramos de los clientes
360,35€ y que lo ingresamos en la caja registradora
Esto significa que los clientes que nos
debían 12.365,45 ahora solo nos deberan
12.005,10
Y la caja nos habrá aumentado en
1.161,00€.
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36 - Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I .S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.486,64
- Bancos 4.325,64 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77
El balance nos quedará de la
siguiente manera
En la siguiente operación nos dice que hemos comprado
muebles de oficina por 4.808,00€ y nos giran letras a
60 días.
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.750,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.486,64
- Bancos 4.325,64 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 625.400,77 TOTAL PASIVO 625.400,77
La operación 3 nos dice que se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco.
Por lo tanto disminuirá el importe de la deuda a largo plazo y el dinero que tenemos en el banco
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.750,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.265,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36 - Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00 - Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.805,87
- Bancos 3.644,87 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.720,00 TOTAL PASIVO 624.720,00
La operación 4 nos dice: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario.
El balance nos quedará:
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
La operación 5 nos dice: Se giran letras a los clientes por 580,45€.
El Balance quedará así:
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 11.424,65
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 1.380,78
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
Vemos que cada operación contable modifica el balance de situación. Esto
supone un trabajo muy laborioso y poco práctico por eso la contabilidad general
introduce dos libros más el libro DIARIO y el libro MAYOR.
Empezaremos explicando el libro
MAYOR
El libro mayor está compuesto
Por todas las cuentas que aparecen en el balance de situación y en las operaciones contables.
El libro mayor esta compuesto por cuentas que tienen el
formato en forma de T
Queda dividido en dos partes, en una
le llamaremos DEBE y a la otra
parte le llamaremos
HABER
En el DEBE:
Colocaremos todos los saldos iniciales de cuentas del Activo que aparecen
en el Balance de situación
En el HABER:
Colocaremos todos los saldos iniciales de cuentas de Pasivo que aparecen
en el Balance de situación
Volvamos al Balance inicial del ejemplo:
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 13.165,78
- Clientes 12.365,45
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.126,29
- Bancos 4.325,64 - Caja 800,65
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77
Trasladamos las cuentas del balance a las cuentas del libro mayor
EL LIBRO MAYOR
Terrenos Construcciones 125.351,34
451.295,00
Mercaderias Clientes 25.654,36
12.365,45
Ef. Comerciales cobrar Bancos 800,33
4.325,64
Caja Capital 800,65
400.000
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto 50.000,00
121.650,32
Proveedores Ef. Comerc. a pagar 25.350,34
10.335,47
Org. S.S. Acreedora 13.256,64
Ahora vamos a analizar cada una de
las operaciones y colocarlas al libro
mayor
Cuando hacemos una anotación en el mismo lado ese importe sumará.
Cuando hacemos una anotación al lado contrario restará
CLIENTES
50.325,65
100.456,34
25.331,68
150.781,99 25.331,68
+
Saldo 125.450,31
= 150.781,99 – 25.331,68
La primera operación: Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora
Se produce una disminución del saldo de clientes. Por lo tanto la anotación irá al haber para restarla. Ya que la deuda disminuye
Y habrá un incremento de la cuenta de caja. Por lo tanto la anotación la haremos en el debe.
Clientes 12.365,45
360,35
Caja 800,65 360,35
Podemos ver que cuando hay un incremento de una cuenta de Activo hacemos una anotación al debe del Mayor
DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo
Incrementos de Activo
Saldos iniciales de Pasivo
Seguiremos este esquema que
iremos ampliando
En la operación 2 nos dice: Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 días.
Esto supone un incremento de una cuenta de Activo que es el mobiliario y un incremento de las letras a pagar cuenta de pasivo.
Hemos dicho que los incrementos de activo van al debe. Por lo tanto haremos una anotación al debe. Mirar esquema de la diapositiva 45.
Mobiliario 4.808,00
Quedará así
El incremento de las letras supondrá una anotación al haber
Quedará así
Ef. Comerc. a pagar 10.335,47
4.808,00
DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo
Incrementos de Activo
Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Pasivo
En la operación 3 nos dice: Se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco
Esto supone una disminución de la deuda que tenemos en el Pasivo. Por lo tanto una anotación al debe.
Deudas a l/pl ent. Cdto 680,77
121.650,32
Y una disminución en la cuenta del banco. Por lo tanto una anotación al haber.
Bancos 4.325,64 680,77
Con esto vamos a ampliar nuestro
esquema
DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo
Incrementos de Activo
Disminuciones de Pasivo
Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Pasivo
Disminuciones de Activo
En la operación 4 nos dice: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario
Por lo tanto hay una disminución del saldo de proveedores.
Si miramos el esquema las disminuciones de Pasivo van al debe.
Proveedores 432,00 25.350,34
Y también hay una disminución en la cuenta de bancos, que provoca una anotación al haber.
Bancos 4.325,64 680,77
432,00
En la operación 5 nos dice: Se giran letras a los clientes por 580,45€.
Esto provoca una disminución de clientes. Las disminuciones de Activo van al haber.
Clientes 12.365,45
360,35 580,45
Y un aumento en las letras. Los aumentos de Activo van al debe.
Ef. Comerciales cobrar 800,33 580,45
Una vez hemos pasado las operaciones contables al
Mayor, tenemos que buscar el saldo y traspasarlo al balance
de situación
Si es mayor el debe que el haber se dice que su saldo es DEUDOR
Debe > Haber = Saldo deudor
Si es mayor el haber que el debe diremos que su saldo es acreedor.
Debe < Haber= Saldo acreedor
Vamos a buscar los saldos en nuestro
ejemplo
Terrenos Construcciones 125.351,34
451.295,00
S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00
Mercaderias Clientes
25.654,36
12.365,45 360,35
580,45
S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35
Ef. Comerciales cobrar Bancos
800,33 580,45
4.325,64 680,77 432,00
S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87
Caja Capital
800,65 360,35
400.000,00
S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
50.000,00
680,77
121.650,32
S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
432,00 25.350,34
10.335,47 4.808,00
S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47
Org. S.S. Acreedora Mobiliario
13.256,64
4.808,00
S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00
El balance de situación queda de la siguiente
manera, que si lo comparamos con el
anterior son exactamente iguales. (Diapositiva 25)
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 11.424,65
- Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
Ampliando nuestro esquema queda de la siguiente manera.
DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo
Incrementos de Activo
Disminuciones de Pasivo
Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Pasivo
Disminuciones de Activo
D >H = Saldo deudor D < H= Saldo acreedor
Pero el problema que tenemos, es que no se empieza por el libro mayor si no por el libro diario.
Para realizar el libro diario, necesitamos tener muy claro el esquema anterior.
El libro diario, está formado por lo que se conoce con el nombre de asiento. Y estos asientos se realizan a través de las operaciones contables que realiza una empresa.
Un asiento tiene el siguiente formato:
Cuenta de Activo o Pasivo
a Cuenta de Activo o Pasivo
Importe Debe Importe Haber
Vamos a pasar las siguientes operaciones contables al libro diario. Empezaremos traspasando los saldos iniciales del balance de situación. El balance de situación inicial está en la diapositiva 34
Vamos a hacer la primera operación contable.
Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora.
Esto provoca una disminución de la cuenta de clientes (las disminuciones de Activo van al haber) y un incremento de la cuenta de caja (los incrementos de Activo van al debe).Por lo tanto pondremos la caja al debe y los clientes al haber.
Pasamos a la operación 2
Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 dias.
Esto provoca un aumento del mobiliario (incremento de Activo va al debe) y un aumento de las letras a pagar (incremento de pasivo al haber). Por lo tanto mobiliario irá al debe i Ef. Comerciales a pagar al haber.
La operación 3 dice:Se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco.
Hay una disminución de la deuda (disminuciones de Pasivo van al debe) y una disminución del banco (las disminuciones de Activo van al haber).Por lo tanto pondremos la deuda a l/plazo en el debe y el banco en el haber.
La operación 4: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario
Disminución de la cuenta de pasivo de proveedores y disminución de la cuenta de activo de banco.Colocaremos los proveedores al debe y el banco al haber.
La operación 5: Se giran letras a los clientes por 580,45€.
Hay una disminución de la cuenta de clientes y un aumento de las letras a cobrar.Por lo tanto los clientes van al haber y los efectos comerciales a cobrar al debe.
Una vez tenemos hecho el libro diario, realizaremos el libro
mayor, buscaremos los saldos deudores y acreedores y
confeccionaremos el balance de situación
EL LIBRO MAYOR
Terrenos Construcciones 125.351,34
451.295,00
S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00
Mercaderias Clientes
25.654,36
12.365,45 360,35
580,45
S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35
Ef. Comerciales cobrar Bancos
800,33 580,45
4.325,64 680,77 432,00
S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87
Caja Capital
800,65 360,35
400.000,00
S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
50.000,00
680,77
121.650,32
S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
432,00 25.350,34
10.335,47 4.808,00
S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47
Org. S.S. Acreedora Mobiliario
13.256,64
4.808,00
S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 11.424,65
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 1.380,78
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
Ahora os toca practicar a vosotros. Recordad que el orden es: primero el
libro diario, luego el mayor y por último el balance de situación.
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 245.987,83 PATRIMONIO NETO 210.560,32
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 125.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 85.560,32
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 95.365,39
2. Immobilizado material 200.661,51 4. Deudas l/ pl entidades crédito 95.365,39
- Terrenos 80.325,62 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 120.335,89 PASIVO CORRIENTE 21.874,19
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 15.644,12
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 400,33
3. I nversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 1.345,18
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 1.001,36 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20
ACTIVO CORRIENTE 81.812,07 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 28.369,98 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 28.369,98
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 45.501,58
- Clientes 45.378,14
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 123,44
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 7.940,51
- Bancos 7.894,54 - Caja 45,97
TOTAL ACTIVO 327.799,90 TOTAL PASIVO 327.799,90
Se han realizado durante el año 2008 las siguientes operaciones contables:
1. Se ha cobrado de los clientes 8.325,64€ que se ingresan en la caja registradora.
2. Se paga el dinero que se debe a la seguridad social y a la hacienda pública.
3. Hemos comprado un ordenador por 1.202,00€ a pagar la mitad con talón bancario y el resto con letras a 60 días.
Giramos letras a los clientes por 3.456,87€. Se ingresa 8.000,00€ de la caja al banco. Pagamos por el banco 5.325,62 de la hipoteca que
tenemos con el banco
EL LIBRO MAYOR
Terrenos Construcciones 80.325,62
120.335,89
S.D. =80.325,62 S.D = 120.335,89
Mercaderías Clientes
28.369,98
45.378,14 8.325,64 3.456,87
S.D.= 28.369,98 S.D.= 33.595,63
Ef. Comerciales cobrar Bancos
123,44 3.456,87
7.894,54 8.000,00
2.346,54 601,00 5.325,62
S.D= 3.580,31 S.D. = 7.621,38
Caja Capital
45,97 8.325,64
8.000,00
125.000,00
S.D.= 371,61 S.A.= 125.000,00
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
85.560,32
5.325,62 95.365,39
S.A.= 85.560,32 S.A.= 90.039,77
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
15.644,12 400,33 601,00
S.A.= 15.644,12 S.A.= 1.001,33
Org. S.S. Acreedora H.P. creditora C.F. 1.001,36 1.001,36
1.345,18 1.345,18
Remuneraciones pdtes Invers. Financ. Perman
3.483,20
45.326,32
S.A.= 3.483,20 S.D. = 45.326,32
Equipos procesos informac. 1.202,00
ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 247.189,83 PATRIMONIO NETO 210.560,32
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 125.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 85.560,32
- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 90.039,77
2. Immobilizado material 201.863,51 4. Deudas l/ pl entidades crédito 90.039,77
- Terrenos 80.325,62 5. Deudas l/ pl 0,00
- Construcciones 120.335,89 PASIVO CORRIENTE 20.128,65
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 15.644,12
- Equipos procesos de inf ormación 1.202,00 9. Efectos comerciales pagar 1.001,33
3. I nversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20
ACTIVO CORRIENTE 73.538,91 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 28.369,98 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 28.369,98
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 37.175,94
- Clientes 33.595,63
- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 3.580,31
- H.P deudora por I .S. 0,00
3. I nversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00
- Créditos concedidos c/ t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 7.992,99
- Bancos 7.621,38 - Caja 371,61
TOTAL ACTIVO 320.728,74 TOTAL PASIVO 320.728,74
Ya has finalizado este tema. ¿A que ha sido sencillo?