19/04/23 1INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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CASOS PRÁCTICOS

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 Y CLASIFICADOR PRESUPUESTAL 2009

CASO 1.- PLANILLA DE HABERES DE RECURSOS ORDINARIOS

CLASIFICADOR DE GASTOS2. GASTOS PRESUPUESTARIOS2.1 PERSONAL Y OBLIG.SOCIALES2.1.11 PERSONAL ADMINISTRATIVO2.1.11.12 PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO2.1.31.15 CONTRIBUCIONES A ESSALUD

19/04/23 2INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE DEVENGADO DEBE HABER5. GASTOS 5 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 1,000.005101 RETRIBUCIONES Y COMPLEM. EN EFECTIVO5101. 01 PERSONAL ADMINISTRATIVO5101. 0101 PERSONAL ADMINISTRATIVO5101. 010102 PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO 970.005103. 010105 CONTRIBUCIONES A ESSALUD 30.002.PASIVO2 1 DEUDAS OPERACIONALES 1,000.002102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 900.002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.03 SEGURIDAD SOCIAL2101. 0301 PRESTACIONES DE SALUD2101. 030101 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 30.002103 CUENTAS POR PAGAR2103. 99 OTROS GASTOS POR PAGAR 70.0019/04/23 3INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE GIRADO DEBE HABER2.PASIVO2 1 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,002102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 900,002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101. 03 SEGURIDAD SOCIAL2101. 0301 PRESTACIONES DE SALUD2101. 030101 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 30,002103 CUENTAS POR PAGAR2103. 99 OTROS GASTOS POR PAGAR 70,002.PASIVO 2 1 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,002105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO2105.01 GASTOS CORRIENTES

19/04/23 4INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS

FASE PAGADO DEBE HABER 2 1 DEUDAS OPERACIONALES2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO2105.01 GASTOS CORRIENTES 1.000,004. INGRESO 4 4 DONACIONES Y TRANSFER. Y TRASPASO DEL TESORO PUBLICO 4403 TRASPASO DE TESORO PUBLICO 4403. 01 TRASPASOS RECIBIDOS EN EFECTIVO DEL TESORO PUBLICO 1.000,00

19/04/23 5INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSCUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO DEBE HABER8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1.000,008301,01 RECURSOS ORDINARIOS8301,0101 RECURSOS ORDINARIOS8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,008401,01 RECURSOS ORDINARIOS8401,0101 RECURSOS ORDINARIOS

FASE PAGADO DEBE HABER8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,008401,01 RECURSOS ORDINARIOS8401,0101 RECURSOS ORDINARIOS8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1.000,008601,01 RECURSOS ORDINARIOS8601,0101 RECURSOS ORDINARIOS

19/04/23 6INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS1.1. PLANILLA DE HABERES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO (PAGADO)

2.PASIVO DEBE HABER2 1 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,002102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 900,002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101. 03 SEGURIDAD SOCIAL2101. 0301 PRESTACIONES DE SALUD2101. 030101 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 30,002103 CUENTAS POR PAGAR2103. 99 OTROS GASTOS POR PAGAR 70,001.ACTIVO1 1 DISPONIBLE1101 CAJA Y BANCOS1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 1.000,0019/04/23 7INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSCUENTAS DE PRESUPUESTO DEBE HABERFASE COMPROMISO8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1.000,008301,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8301,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,008401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

FASE PAGADO DEBE HABER8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,008401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1.000,008601,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8601,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS19/04/23 8INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS

CASO 2. COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA

CLASIFICADOR DE GASTOS2. GASTOS PRESUPUESTARIOS2.3.1.8.1.2 MEDICAMENTOS

FASE COMPROMISO DEBE HABER9101,08 ORDEN DE COMPRA APROBADAS 95,009102,08 ORDEN DE COMPRA POR EJECUTAR 95,00

19/04/23 9INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE DEVENGADO DEBE HABER1.ACTIVO 1302 BIENES PARA LA VENTA1302. 01 MERCADERÍAS 80,002.PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES2101. 0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 15,002.PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES2103 CUENTAS POR PAGAR2103. 01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR2103. 0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 95,0019/04/23 10INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE PAGADO DEBE HABER2.PASIVO21 PASIVO2103 CUENTAS POR PAGAR2103. 01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR2103. 0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 95,001.ACTIVO 1 1 DISPONIBLE1101 CAJA Y BANCOS1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 95,0019/04/23 11INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSCUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO DEBE HABER8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 95,008301,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8301,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 95,008401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

FASE PAGADO DEBE HABER8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 95,00 8401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 95,00 8601,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8601,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS19/04/23 12INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS

CASO 3. OPERACIÓN (VENTA DE BIENES)

CLASIFICADOR DE INGRESOS1. INGRESOS PRESUPUESTARIOS1.3. VENTA DE BIENES Y SERV.Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS1.3.1 VENTA DE BIENES1.3.1.6 VENTA DE PRODUCTOS DE SALUD1.3.1.6.1 VENTA DE PRODUCTOS DE SALUD1.3.1.6.1.2 MEDICINAS

19/04/23 13INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE DETERMINADO DEBE HABER1.ACTIVO12 ACTIVOS FINANCIEROS 1201 CUENTAS POR COBRAR1201. 03 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS1201. 0301 VENTA DE BIENES 119,004. INGRESOS43 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS4301 VENTA DE BIENES4301. 06 VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD4301. 0606 VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD4301. 060602 MEDICINAS 100,002. PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101. 03 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES2101. 0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19,0019/04/23 14INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE RECAUDADO DEBE HABER1. ACTIVO 1 1 DISPONIBLE1101 CAJA Y BANCOS 1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS 1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 119,001. ACTIVO12 ACTIVOS FINANCIEROS 1201 CUENTAS POR COBRAR1201. 03 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS1201. 0301 VENTA DE BIENES 119,00

19/04/23 15INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS5.GASTOS DEBE HABER57 COSTO DE VENTA5701 COSTO DE VENTAS ACTIIVOS NO FINANCIEROS5701. 06 COSTO DE VENTA DE BIENES5701. 0601 COSTO DE BIENES PARA LA REVENTA 80,001. ACTIVO1302 BIENES PARA LA VENTA1307 PRODUCTOS TERMINADOS 80,001307.02 PRODUCTOS INDUSTRIALES

19/04/23 16INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSCUENTAS DE PRESUPUESTOFASE RECAUDADO DEBE HABER8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 119,008501,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8501,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 119,008201,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8201,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

19/04/23 17INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSAFECTA AL MISMO CLASIFICADOR DE INGRESOS

LIQUIDACIÓN DEL IGV DEBE HABER2.PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.03 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES2101. 0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4,001.ACTIVO 1 1 DISPONIBLE1101 CAJA Y BANCOS1101.03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS 1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 4,0019/04/23 18INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS

CUENTAS DE PRESUPUESTO DEBE HABER8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 4,008501,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8501,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 4,008201,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8201,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

19/04/23 19INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSCASO 4. PRESTAMO POR ENDEUDAMIENTO EXTERNO

FASE RECAUDADO DEBE HABER1.ACTIVO 1 1 DISPONIBLE1101 CAJA Y BANCOS 200.000,00 1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS 1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 1101. 030104 ENDEUDAMIIENTO EXTERNO 1.ACTIVO1601 TRASPASOS Y REMESAS 200.000,001601.02 TRASPASOS DE DOCUMENTOS 1601,0201 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE

CREDITO EXTERNO19/04/23 20INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE RECAUDADO DEBE HABER8501 EJECUCION DE INGRESOS 200.000,008501,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES

DE CREDITO8501,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE

CREDITO EXTERNO8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 200.000,008201,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO 8201,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO EXTERNO

19/04/23 21INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS5. GASTO DEVENGADO NO GIRADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

SOLO AFECTA PATRIMONIALMENTEDEBE HABER

2.PASIVO2103 CUENTAS POR PAGAR 29.500,002103,01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR2103,0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR2.PASIVO2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 29.500,002105,01 GASTOS CORRIENTES

19/04/23 22INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS

2.PASIVO2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 29.500,002105,01 GASTOS CORRIENTES4. INGRESOS4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES 29.500,004402,01 TRASPASOS DEL TESORO PÚBLICO

19/04/23 23INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS

CUENTAS DE ORDEN DEBE HABER9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS 29.500,009102,08 ORDENES DE COMPRA POR EJECUTAR9102,09 ORDENES DE SERVICIO POR EJECUTAR9101 CUENTAS DE CONTROL 29.500,009101,08 ORDENES DE COMPRA APROBADAS9101,09 ORDENES DE SERVICIO APROBADAS

19/04/23 24INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS6. REGISTRO CONTABLE POR VALORIZACION DE OBRA

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL2 GASTOS 2,6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 262 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS2623 OTRAS ESTRUCTURAS2623,7 MONUMENTOS HISTORICOS 2623,72 COSTO DE CONSTRUCCION POR CONTRATA

CUENTAS DE CONTROL DEBE HABER9101 CUENTAS DE CONTROL9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100.000,009101,01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EJECUTAR 100.000,009102,01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR

19/04/23 25INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSCUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO DEBE HABER8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 100.000,008301,03 RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO 8301,0302 RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADOS 100.000,008401,03 RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO 8401,0302 RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO

FASE PAGADO - PRESUPUESTAL DEBE HABER8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADOS 100.000,008401,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 8401,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO 8601 EJECUCION DE GASTOS 100.000,008601,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 8601,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO

19/04/23 26INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS1. ACTIVO1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 100.000,001501,08 OTRAS ESTRUCTURAS1501,0807 MONUMENTOS HISTORICOS1501,080701 POR CONTRATA2. PASIVO2103 C UENTAS POR PAGAR 100.000,002103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 2103,03 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA

FASE PAGADO DEBE HABER2. PASIVO2103 CUENTAS POR PAGAR 100.000,002103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 2103,03 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA1. ACTIVO1101 CAJA Y BANCOS 100.000,001101,03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS1101,0301 CUENTAS CORRIENTES 1101,030104 ENDEUDAMIENTO EXTERNO19/04/23 27INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOS7. POR EL ADELANTO DE OBRA

CUENTAS DE CONTROL DEBE HABER9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EJECUTAR 20.000,009102,01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR 9101 CUENTAS DE CONTROL 20.000,009101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101,01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS

FASE COMPROMISO DEBE HABER8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 20.000,008301,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 8301,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADAS 20.000,008401,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 8401,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO

19/04/23 28INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSFASE DEVENGADO DEBE HABER1. ACTIVO1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 20.000,001205,04 ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES1205,0401 CONTRATISTAS2. PASIVO2103 CUENTAS POR PAGAR 20.000,002103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR

FASE PAGADO DEBE HABER2. PASIVO2103 CUENTAS POR PAGAR 20.000,002103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 1. ACTIVO1101 CAJA Y BANCOS 20.000,001101,03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS1101,0301 CUENTAS CORRIENTES 1101,030104 ENDEUDAMIENTO EXTERNO

19/04/23 29INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CASOS PRÁCTICOSPOR TRASLADO DE LA LIQUIDACION DE LOS ADELANTOS DE OBRA1. ACTIVO DEBE HABER1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 20.000,001501,08 OTRAS ESTRUCTURAS1501,0807 MONUMENTOS HISTORICOS1501,080701 POR CONTARTA1. ACTIVO1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 20.000,001205,04 ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES1205,0401 CONTRATISTAS

19/04/23 30INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

"Para cambiar es necesario saber; "Para cambiar es necesario saber; para saber hay que aprender; y para para saber hay que aprender; y para aprender hay que hacer grandes aprender hay que hacer grandes sacrificiossacrificios."."

Samuel Aun Weor

¡MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!3119/04/23 INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL