INTRODUCCIN A LA EVALUACINDEL SISTEMA DE CONTROLINTERNO

La evaluacin del sistema de control interno define lasfortalezas y debilidades de la organizacin empresarialmediante una cuantificacin de todos sus recursos

Por: Giovanny E. Gmez

Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de los estadosfinancieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. Laevaluacin del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas, procedimientosy sistemas de reconocido valor tcnico son el fundamento de la realizacin de una buenaauditora financiera.

S.O.S.

El auditor financiero debe asegurarse que secumplan todas las medidas adecuadas ynecesarias en la implementacin del sistemade evaluacin de control interno

MTODOS DE EVALUACIN

1. Muestreo estadstico

En el proceso de evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes dedocumentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcterselectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, elauditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se deben tener en cuenta lossiguientes aspectos primordiales:

La muestra debe ser representativa.

El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del controlinterno.

El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer unainferencia adecuada.

Siempre habr un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que laconclusin no sea adecuada.

2. Mtodo de cuestionario

Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por partede los responsables de las distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, elauditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los cualesayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados.

La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una manera uniformey confiable.

3. Mtodo narrativo

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticasdel sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formulariosque intervienen en el sistema.

4. Mtodo grfico

Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica lasreas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicacionesque dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.

Tiene como ventajas que:

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.

Identifica desviaciones de procedimientos.

Identifica procedimientos que sobran o que faltan.

Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobreasuntos contables o financieros.

La evaluacin debe asegurar la integridad yexactitud de las operaciones realizadas por el

ente econmico

TCNICAS DE EVALUACIN

1. Tcnicas de verificacin ocular

Entre estas se encuentran:

Comparacin.

Observacin.

Revisin selectiva.

Rastreo.

2. Tcnicas de verificacin verbal

Indagacin.

3. Tcnicas de verificacin escrita

Anlisis.

Conciliacin.

Confirmacin.

4. Tcnicas de verificacin documental

Comprobacin.

Computacin.

5. Tcnicas de verificacin fsica

Inspeccin.

Comentario

Todas estas tcnicas de evaluacin las puedeencontrar aplicadas en los diferentes tipos deartculos que tienen que ver con este tema enel canal financiero

FICHA DE EVALUACIN

La ficha de evaluacin grafica y cuantifica el nivel de desempeo de la empresa, estafundamentada en:

Los criterios o reas a ser evaluados.

La ordenacin de compromisos.

Las sub-reas o unidades a evaluar dentro de la respectiva rea.

Calificacin del control.

Marcas de desviaciones.

Cumplimiento de recomendaciones.

Notas, fuentes y recursos

o CONTROL INTERNO- Una responsabilidad de todos los integrantes de la organizacin

o OBJETIVOS Y CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL DISPONIBLE

o EL CONTROL DE GESTIN COMO HERRAMIENTA FUNDAMENTAL PARA LA MISIN FINANCIERA

o Sistema de control interno en las instituciones prestadoras de salud

o BIBLIOGRAFA Luis Carlos Beltrn Pardo. "Material de Control interno". Modelos. Seminario decontrol interno y gestin. Universidad Nacional de Colombia.

CONTROL INTERNO. Una responsabilidad de todos losintegrantes de la organizacinempresarial.

El control interno ha sido diseado, aplicado yconsiderado como la herramienta ms importante parael logro de los objetivos, la utilizacin eficiente de losrecursos y para obtener la productividad, adems deprevenir fraudes, errores violacin a principios ynormas contables, fiscales y tributarias.

Por: Giovanny E. Gmez

Fundamentos tericos:

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin ytodo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable conmiras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidasadoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud yveracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en lasoperaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de lasmetas y objetivos programados.

Responsabilidad

Todos los integrantes de la organizacin, seaesta pblica o privada, son responsablesdirectos del sistema de control interno, estoes lo que garantiza la EFICIENCIA TOTAL.

Objetivos del control interno:

1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramientatil para la gestin y el control.

2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financierapara utilizarla como elemento til para la gestin y el control.

3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursosfinancieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.

4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misin.

5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco delas normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de losprincipios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

Planeacin, Organizacin, Procedimientos, Personal, Autorizacin, Sistema deinformacin, Supervisin.

Subelementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes caractersticas:

Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, tiles, Aceptados y usados,Flexibles, Comunicado a todo el personal, Controlables.

Componentes del control interno

Ambiente de control, Valoracin de riesgos, Actividades de control, Informacin ycomunicacin, Monitoreo

Clases de control interno:

Control interno financiero ocontable

Control internoadministrativo

PASOS GENERALES PASOS GENERALES

Planeacin PlaneacinValoracin ControlEjecucin SupervisinMonitoreo Promocin Ejemplo de rea Ejemplo de reaPLAN DE ORGANIZACIN PLAN DE ORGANIZACIN1. Mtodo y procedimientosrelacionales

1, Mtodo y procedimientosrelacionales

1,1, Proteccin de activos 1,1, Con eficiencia de operacin1,2, Confiabilidad de losregistros contables 1,2, Adhesin a polticas

2, Controles 2, Controles2,1, Sistemas de autorizacin 2,1, Anlisis estadsticos

2,2, Sistemas de aprobacin 2,2, Estudio de tiempos ymovimientos2,3, Segregacin de tareas 2,3, Informes de actuacin2,4, Controles fsicos 2,4, Programas de seleccin

2,5, Programas deadiestramiento 2,6, Programas de capacitacin 2,7, Control de calidad 3, Aseguran 3, Aseguran3,1 Todas las transacciones deacuerdo a la autorizacinespecfica

3,1, Eficiencia, Eficacia yEfectividad de operaciones

3,2, Registro de transacciones 3,3, Estados financieros conPCGA

3,4, Acceso activos conautorizacin

El control interno se basa en la proteccin a

travs de todos los instrumentos pertinentes, lacobertura adecuada de las posibles contingenciasy la verificacin de los sistemas de preservacin

y registro.

Sistema de control interno:

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal sonlas personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos.

Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previeneque se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de lasorganizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de controldirecto y las limitaciones del control interno.

Elementos del sistema de control interno:

1. Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas, adems de laformulacin de los clientes operativos que sean necesarios.