instituto tecnológico de la construcción · empresas de construcción comercial para establecer...
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emir
Instituto Tecnolgico de la Construccin
TESIS PARA OBTENER EL GRADO DE MAESTRO EN ADMINISTRACIN DE LA CONSTRUCCIN.
QUE SUSTENTA:
SERGIO MANUEL SOLIS CABALLERO
TITULO: ESTUDIO DE INVESTIGACIN PARA ESTABLECER EL NIVEL DE PRODUCCIN PARA ALCANZAR LA UTILIDAD PTIMA DE UNA OBRA DE CONSTRUCCIN DE TIPO COMERCIAL PARA EMPRESAS MEDIANAS Y GRANDES A NIVEL NACIONAL.
INVESTIGACIN DE MTODO PARA MODELO
ESTUDIOS CON RECONOCIMIENTO Y VALIDEZ OFICIAL POR LA SECRETARIA DE EDUCACIN PUBLICA CON EL ACUERDO No. 2004551 DEL 15 DE DICIEMBRE DELAO 2000.
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.JTIILMD CPTJ. 'A E,\ LA CCA-STRUCCOM
RESUMEN
La presente investigacin aborda la problemtica que tienen las
empresas de construccin comercial para determinar el nivel de
produccin y alcanzar una utilidad ptima as como las consecuencias
que esto representa ya que al no optimizar su produccin no tienen
control sobre sus costos y al estar en el mercado muy competitivo
sacrificar utilidades con tal de ganar obra.
El objetivo de este estudio es el de mostrar la metodologa para
obtener el nivel de produccin a construir para alcanzar una utilidad
optima.
Esta investigacin esta basada principalmente en dos artculos de
investigacin que muestran las formalidades en el manejo de costos, la
relacin costo-volumen-utilidad as como la teora para obtener esta
relacin.
Con base a un esquema descriptivo, documental y de campo se
postula la hiptesis H l : Con mtodo de costos marginales las
constructoras podrn establecer a nivel de produccin alcanzan su
utilidad ptima.
Se realiza un estudio de campo con una confiabilidad del 95% a la
poblacin de constructoras principalmente del estado de Chihuahua para
ver su grado y aplicacin del mtodo propuesto en este estudio y los
resultados fueron: la mayora de la poblacin en encuestada no tiene
definido claramente los conceptos de costo fijo, costo variable y punto
Sergio M, Sois Caballero
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UTILIDAD OPT-M* E^ LA COLJSTRCLLDH
de equilibrio as como el 98% desconoce el mtodo de costos marginales
para determinar la utilidad optima.
Se aplica el mtodo para ejemplificarlo con datos de produccin y
costos de una empresa constructora de la Cd. de Chihuahua en donde
se determina claramente como se obtiene este nivel de produccin para
que el lector y el sector constructivo en general lo tomen como gua y
puedan determinarlo.
Sergio H. Solis Caballero
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NDICE
CAPITULIO I INTRODUCCIN
1.1. Problemtica de la investigacin 1
1.1.1. Esquema de la problemtica 2
1.2. Justificacin 2
1.2.1. Justificacin Econmica 2
1.2.2. Social 3
1.3. Alcance 3
1.4. Objetivo 3
1.4.1. Genrico 3
1.4.2. Especficos 3
CAPITULO I I MARCO TERICO
2.1. Volumen de la utilidad optima 4
2.2. Relacin costo-volumen-utilidad 21
CAPITULO I I I MTODO
3.1. Tipo de estudio 43
3.2. Hiptesis 43
3.3. Modelo operacional de las variables 43
3.4. Descripcin de las variables 43
3.5. Diseo de la investigacin 44
CAPITULO IV MUESTREO
4.1 . Objetivo 44
4.2. Tipo de muestreo 44
4.3. Unidad muestral 44
4.4. Tamao de la muestra 45
4.5. Cuestionario 46
Sergio M, Solis Caballero
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CAPITULIO V EJEMPLO DE APLICACIN
5.1. Descripcin de la empresa 49
5.2. Descripcin de la obra 49
5.3. Costos directos e Indirectos 49
5.4. Flujo de efectivo y punto de equilibrio 52
5.5. Obtencin del nivel de produccin para la utilidad optima...59
CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES 61
BIBLIOGRAFA 62
^ Sa '
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CAPITULO I INTRODUCCIN
1.1 Problema de investigacin
Actualmente existe un nivel de competencia muy alto, las
empresas constructoras cada vez seleccionan y capacitan mejor a
su personal para obtener mayores beneficios y resultados
positivos reduciendo as las perdidas y obteniendo la utilidad
planeada o mejor aun mayor utilidad pero el motivo de esta
investigacin se concentra en como establecer la utilidad optima
para que la empresa crezca y a la vez sea competitiva en los
concursos.
Los constructores no tienen un fundamento para establecer la
utilidad que debe de ser cobrada para ese tipo de proyecto, solo
establecen un porcentaje sin analizarlo profundamente, creen que
al aplicarle ese porcentaje que pensaron ya van a obtener esa
ganancia limpia y directa para su crecimiento de la empresa,
muchas veces sacrifican la utilidad para poder ganar los concursos
sin darse cuenta del dao que se pueden ocasionar al no tener un
margen en dado caso que se presenten errores en la construccin
llevndolos as a poner dinero de su bolsa y entrando
directamente a perdidas y llevndolos a la ruina en el peor de los
casos.
Con este modelo sabremos determinar cual es la utilidad optima
de acuerdo al monto del costo directo del proyecto y al costo de
sus indirectos para hacer que la empresa constructora obtenga
beneficios y ganancias seguras sin arriesgar su capital y a la vez
que este dentro de mercado para poder ganar los concursos.
Sereno M, So'Hs Cabasle-c
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'. ""TLi^AL * > M E'-l a C.y,S""?Ui CfOh
EL modelo se enfoca a empresas constructoras dedicadas a obra
privada dentro de una misma categora y dentro de un mismo
rango de ventas anuales.
1.1.1 Esquema del problema de investigacin.
EMPRESAS DESESPERADAS POR TRABAJAR SACRIFICAN SU UTILIDAD
DEMASIADA COMPETENCIA
UTILIDAD PROPUESTA SIN FUNDAMENTOS SLIDOS
INDIRECTOS MUY ALTOS PARA EL TAMAO DE OBRA
POCA INVERSION PARA LA CONSTRUCCIN DE NUEVOS PROYECTOS
1.2 Justificacin
1.2.1 Justificacin econmica
El resultado de esta investigacin es crear un modelo para
hacer mas competitiva a la empresa constructora
aumentando su potencial econmico sin arriesgar su capital
y ganar concursos.
Sergio $A Sons Caballero
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L T ' . I L - D OPTi ^ EM LA CTViSTRJCCIC/i
1.2.2 Social
Este modelo garantizara las ganancias en la empresa
conservando as su misma fuerza de trabajo o mejor aun
aumentndola para satisfacer mas familias en la sociedad.
1.3 Alcance
Tema.- Punto de equilibrio, niveles de produccin, costo
marginal, utilidad en operacin.
Giro.- Obra de construccin comercial.
Tamao.- Pymes y grandes de la construccin.
Geografa.- Nivel nacional.
1.4 Objetivo
1.4.1 Genrico
Establecer en nivel de produccin en la construccin
comercial para alcanzar la utilidad optima
1.4.2 Especficos
a) Analizar la problemtica que tienen las Pymes y grandes
empresas de Construccin comercial para establecer sus
niveles de produccin que optimicen sus utilidades.
b) Exponer la teora de relacin costo-volumen-utilidad y
obtencin de la utilidad optima.
c) Ilustrar a travs de un ejemplo de aplicacin del mtodo
propuesto.
Sergo " i , 3ol:s Cabeherc 3
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CAPITULO I I MARCO TEROICO
2.1 Volumen de la ptima utilidad
Autor: Sal Alcal Snchez, [email protected]
Pas: Mxico.
RELACIN COSTO - VOLUMEN - UTILIDAD
El anlisis costo-volmen-utilidad (CVU) proporciona una visin
financiera panormica del proceso de planeacin. El CVU esta
constituido sobre la simplificacin de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.
Factores costos - factores ingresos Se define al factor de costos
como un cambio al factor que ocasionar una modificacin en el costo
total de un objeto de costos relacionado. Un factor de ingresos es
cualquier circunstancia que afecta a los ingresos. Existen muchos
factores de ingresos como son los cambios en le precio de venta , la
calidad de producto y las exhibiciones de mercadotecnia afectan los
ingresos totales.
Para prever los ingresos y costos totales se incluir un anlisis
acerca de la manera en que afectan las combinaciones de factores de
ingresos y de costos. Por ahora suponemos que las unidades de
produccin son el nico factor de costos e ingresos.
Las relaciones directas CVU son importantes porque:
- tales relaciones han servido de ayuda en la toma de decisiones.
- las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones ms
complejas.
mailto:[email protected] -
El trmino CVU analiza el comportamiento de los costos totales,
ingresos totales e ingresos de operacin , como cambios que ocurren a
nivel de productos , precio de venta, costos variables o costos fijos. En
este anlisis se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de
costos.
La letra "V" por volumen se refiere a factores relacionados con la
produccin como son : unidades fabricadas o unidades vendidas; por lo
que en el modelo, los cambios a nivel de ingresos y costos surgirn por
variaciones nicamente en el nivel de produccin.
Terminologa.-
> Entradas de operacin sinnimo de ventas.
> Costos de operacin estn constituidos por los costos variables de
operacin y los costos fijos de operacin. Tambin se refiere a los
gastos de operacin.
Costos de operacin = costos variables de
operacin - costos de operacin
> Ingreso de operacin son las entradas para el perodo contable
menos todos los costos de operacin, incluyendo el costos de los
bienes vendidos.
Ingresos de operacin = entradas de operacin -
costos de operacin
c i a e i Sens CDdJcro 5
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UTILIDAD CPTIKfr FN _A CONSTRICCIN
> Ingreso neto Es el ingreso de operacin ms las entradas
provenientes de no operacin (generados por intereses) menos los
costos no operativos (costo de intereses) menos el impuesto sobre
ingresos.
Ingreso neto ingreso de operacin - impuesto al
ingreso
Punto de equilibrio.- El punto de equilibrio es aquel nivel de
produccin de bienes en que se igualan los ingresos totales y los costos
totales, donde el ingreso de operacin es igual a cero. Existen tres
mtodos de para determinar el punto de equilibrio:
1. Mtodo de ecuacin Con la metodologa empleada, el estado de
ingresos puede expresarse en forma de ecuacin como sigue:
Ingreso - costos variables - costos fijos = ingreso de
operacin
2. Mtodo de margen de contribucin El margen de contribucin es
igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que varan
respecto de un factor de costo relacionado con la produccin.
(precio de vta - costos unitarios variables) x Nro. de
unidades = costos fijos + ingreso de operacin
margen de contribucin por unidad x Nro. de unidades =
costos fijos + ingreso de operacin
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7ILIDAD OPTIMA rX L-'-. CCJiSTkiJCOOh
El ingreso de operacin es igual a cero, entonces:
Nmero de unidades en el punto de equilibrio = costos
fijos/margen de contribucin por unidad
3. Mtodo grfico En el mtodo grfico se trazan las lneas de costos
totales e ingresos totales para obtener su punto de interseccin, que es
el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a
los ingresos totales.
Supuestos en CVU.- El anlisis se basa en los siguientes supuestos:
Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y
uno variable respecto de un factor relacionado con la
produccin.
a El comportamiento de los ingresos totales de los costos totales
es lineal en relacin con las unidades de produccin .
No existe incertidumbre respecto de los datos de costos,
ingresos y cantidades de produccin utilizada.
El anlisis cubre un solo producto o supone que una mezcla de
ventas de productos permanece constante, independiente del
cambio del volumen total de ventas.
a Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse
sin considerar el valor del dinero en el tiempo.
Planeacion de costos y CVU.- El anlisis CVU es un instrumento til
para la planeacion de costos. Puede proporcionar datos sobre los
ingresos que diferentes estructuras de costos significan para un negocio.
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Efecto del horizonte de tiempo.- Los costos no siempre se clasifican
como fijos y variables, porque mientras ms corto sea el horizonte de
tiempo planeado, ser mayor el porcentaje de costos totales que se
considere como fijos. Para determinar si los costos son realmente fijos
depende en grado de la longitud de horizonte del tiempo en cuestin.
Incertidumbre y anlisis de sensibilidad.- El anlisis de
sensibilidad es una tcnica que examina como cambiar un resultado si
no se alcanzan los datos previstos o si cambia algn supuesto
subyacente. Una herramienta del anlisis de sensibilidad es el margen
de seguridad, que es el exceso de ingresos presupuestados sobre los
ingresos del punto de equilibrio. La incertidumbre es la posibilidad de
que una cantidad sea diferente de una cantidad esperada. La
construccin de un modelo para la toma de decisiones consta de cinco
pasos:
i) identificar el criterio de seleccin de quien toma decisiones,
ii) identificar la serie de acciones consideradas
ii) identificar la serie de eventos que pueden ocurrir
iv) asignar probabilidades para la ocurrencia de cada evento
v ) identifique la serie de resultados posibles que dependen de
acciones y eventos especficos
Mezcla de ventas.- La mezcla de ventas es la combinacin relativa de
los volmenes de productos o servicios que constituyen las ventas
totales. Si cambia la mezcla, los efectos en el ingreso de operacin
dependern de la forma en que haya cambiado la proporcin original de
productos de bajo o alto margen de contribucin.
5arajG *1 So
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UTILIDAD CP" "FciA iri\ L-** CO*-.s?TRlfCCiOl\
Margen de contribucin = ingresos - costos que varan
respecto de un factor relacionado con el producto
Margen bruto = ingresos - costos de bienes
vendidos
En el sector comercial, la diferencia entre el margen bruto y margen de
contribucin , est en que el margen de contribucin se calcula despus
de la deduccin de todos los costos variables, mientras el margen bruto
se calcula deduciendo el costo de los bienes vendidos de los ingresos.
En el sector de manufactura, las dos reas de diferencia son los costos
fijos de fabricacin y los costos variables que no son de fabricacin.
Ambos, el margen de contribucin y el margen bruto pueden expresarse
como totales, cantidades por unidad o como porcentajes.
Los costos fijos de fabricacin no se deducen de las ventas cuando se
calcula el margen de contribucin, pero si cuando se calcula el margen
bruto. Los costos variables no de fabricacin se deducen de las ventas
cuando se calculan los mrgenes de contribucin, pero no se deducen
cuando se calcula el margen bruto.
El porcentaje de margen contribucin es el margen de contribucin total
dividido entre los ingresos. El porcentaje de costo variable es el total de
costos variables dividido entre los ingresos.
gio M Sous Caballero 9
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O I I c
RELACIN RECIPROCA DE PRECIOS COSTOS Y VOLUMEN
Bajo el sistema convencional de costos por absorcin, los costos fijos
son combinados con los costos variables o directos y llevados a costos
unitarios para un volumen de produccin dado. Por causa del carcter
de los costos fijos no existe una utilidad neta sobre cada unidad
producida y vendida.
La ecuacin fundamental para determinar la utilidad neta es:
P = CS-D) - F
P = utilidad mensual
= Suma de todas las unidades vendidas
S = precio unitario de venta
D = costo variable o directo por unidad
F = gastos fijos o peridicos por mes
La relacin precio-costo-volumen es la base del planteamiento de
utilidades y control de costo en el sistema de costo directo Standard. La
determinacin de estas relaciones con el uso de la tcnica llamada
utilidad/volumen (U/V) es simple y directa, porque predice las futuras
utilidades en las condiciones existentes y a planearlas mediante mejores
operaciones. El grfico de punto de equilibrio U/V seala las cifras
operativas y proporciona una clara perspectiva de la estructura de las
ganancias de la empresa. Por su simplicidad tambin se utiliza como
medio de autodiagnstico (pronosticar males de los negocios) y control
de la empresa.
c e r n o ^ \ SC !5 a33ie"0 10
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Construccin de un grfico de punto de equilibrio.- Para
construir un grfico U/V exacto debe seguirse el siguiente
procedimiento:
Tomar el cuadro de prdidas y ganancias operativas de los ltimos 12
meses, e identificar los gastos fijos.
Representar grficamente las cifras de ganancias netas mensuales en
relacin con las ventas netas segn los libros de la compaa.
Determinar el total de los gastos fijos del negocio, que debe incluir
los gastos fijos de fabricacin, de ventas y de administracin.
Clasificar los gastos en fijos y variables.
Representar el total de gastos fijos en el grfico U/V como la prdida
al nivel de volumen de ventas cero. Si los datos indican un total
diferente de gastos fijos debe revisarse las clasificacin de los gastos.
Correccin de distorsiones de la informacin de utilidades.-
Existen prcticas contables que distorsionan las cifras de ganancias o
prdidas mensuales, que deben ser ajustadas para determinar la
verdadera utilidad. Los gastos fijos se incluyen en el inventario y como
vara estacionalmente es necesario efectuar un ajuste en la ganancia o
prdida mensual. La cuestin es determinar que cantidad de gastos fijos
ha sido incluida en el inventario, para ajustar las cifras de la ganancia de
la siguiente manera:
a) deducir la ganancia informada de la cantidad de gastos fijos incluida
en cada aumento de inventario.
b) Sumar a la ganancia informada la cantidad de gastos fijos no
cargados en cada disminucin de inventario.
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UTTL'DAD O P ' l b A EN b- COi.'STPUCCIGN
Otros tem que distorsionan las cifras de ganancia o prdida mensual so
ciertos gastos que se producen irregularmente como: las propagandas,
seguros, gastos diferidos, gastos anticipados e ingresos no ganados.
Confeccin de grficos.- Cuando se han hecho todos los ajustes, la
ganancia o prdida operativa mensual corregida se representa con
relacin al volumen de ventas netas. Para el clculo de la relacin U/V
se determina el costo variable total unitario (D) y el promedio de ventas
netas por unidad (S) para cada producto. Entonces:
U/V = ( S - D ) / S
En cada grfico debe ser indicada la siguiente informacin: el punto de
equilibrio de volumen de ventas, relacin U/V promedio, relacin U/V
por cada tramo del grfico dentado, total de gastos fijos y el margen de
seguridad. Este grfico es muy efectivo porque detecta tendencias
inconvenientes para el negocio.
Cuadro de prdidas y ganancias en un sistema de costo d i recto.-
El cuadro convencional de prdidas y ganancias basado en costos por
absorcin puede distorsionar la utilidad informada para el perodo. Los
cuadros de prdidas y ganancias sobre la base primaria de costos
distorsionan las cifras en forma inversa; adems este cuadro
proporciona una separacin clara de gastos fijos y variables, de forma
tal que la correlacin entre precio, costo y volumen permanece clara.
La tcnica U/V proporciona un mtodo prctico de analizar la estructura
de utilidades de cualquier compaa para determinar dicha relacin. La
Serp'O M, Solis Caballero 12
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C I U D A D OPTIMA ET! tJ CONSTRUCCIN
estructura de ganancias que muestra un grfico U/V puede determinarse
de un cuadro de prdidas y ganancias por simple aritmtica.
FIJACIN DE PRECIOS CON COSTOS DIRECTOS
La mayor parte de las malas interpretaciones de la direccin, est en el
rea entre los departamentos de ventas y de contabilidad, y se relaciona
con los costos y la fijacin de precios. Los ejecutivos de venta dicen que
los contables no entienden de precios competitivos, mientras que los
contables sostienen que los de ventas destinan los costos al fijar
precios.
La raz del conflicto est en el sistema de costos por absorcin, porque
en l se fijan el volumen en un nivel dado, generalmente por un ao y
en dicho volumen se basan los costos tenidos en cuenta para la fijacin
de precios. Tales costos son vlidos nicamente cuando el volumen real
es igual al supuesto. Al tomar decisiones sobre los precios, una de las
variables ms importantes es el volumen.
Los precios rara vez tienen una elacin rgida con el costo del producto,
porque la competencia y la elasticidad de la demanda y de los costos
estn presentes en las decisiones con respecto a los precios. Las
utilidades dependen de que se logre una combinacin satisfactoria entre
precio, volumen y los artculos vendidos; por esta razn se debe
considerar el volumen como un elemento variable al reunir
informaciones sobre los costos que han de guiar en la fijacin de los
precios.
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La funcin del costo en la fijacin de los precios.- Existen cuatro
situaciones bsicas con respecto a la importancia relativa de los
costos:
1. Contratos CMFC. Costo mas cuota fija, los costos histricos
determinan el precio de venta.
2. Productos monopolio, costos para determinar los precios que
maximicen la utilidad.
3. Productos competitivos, costos predeterminados que fijen los precios,
guas de distribucin y seleccin de polticas de ventas para el resto
de la industria.
4. Ventas de liquidacin, los costos no ejercen ninguna influencia en los
precios de estas.
Las decisiones ms importantes las encontramos en la tercera categora
, con cuatro situaciones bsicas con respecto a los costos en las
decisiones comerciales.
1. Productos fabricados a pedido, los costos tienen una relacin directa
con los precios.
2. Productos generales de competencia, los precios estn basados en un
adicional sobre los costos.
3. Productos con precios establecidos por la costumbre, los costos
determinan el peso y la calidad del producto que puede ser ofrecido.
4. Productos de calidad y formato Standard, los costos indican a la
produccin si debe producirse o no.
En todas estas situaciones las tcnica del costeo directo proporciona una
mejor informacin para fijar precios. Los costos estimados, sean
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UTTs_IDAD OP i Wi- EN LA CGNSTRlXiDP
directos o totales, se usan solamente como punto de partida para la
determinacin de los precios de venta.
Procedimiento de fijacin de precios.- El mtodo ms frecuente de
determinar los costos para fijar los precios es:
Los centros de costos de produccin se establecen por el proceso de
fabricacin o departamento de la empresa.
a Los gastos de mano de obra, del departamento de servicio y gastos
de fabricacin fijos se distribuyen en los centros de costos
Para cada centro de costos se fijan ndices de costo por unidad
(hrs/hombre, hrs/mquina)
a Las hrs/hombre y las hrs/mquina se totalizan para determinar el
costo de elaboracin.
Al total se agrega un porcentaje para cubrir los gastos de
administracin y ventas, y para que exista una utilidad.
Decisiones de precios a largo plazo.- Los defensores del costo por
absorcin critican al costo directo diciendo que sirve para casos en que
se vende un solo tipo de producto y no cuando son varios. Los costos
fijos se adjudican una vez al ao a los productos o grupos de productos
como parte de la operacin de planificacin de la ganancia. Se cargan en
su totalidad al volumen previsto y al conjunto de las ventas, nunca
individualmente. Al mostrarse la adjudicacin totla de los costos al
volumen y ventas previstos, se puede ver la interrelacin de ventas,
precios, costos y volumen. Este mtodo permite una apreciacin realista
de la fijacin de precios a corto plazo y de la planificacin a largo plazo.
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Decisiones diarias de precios.- Un mtodo para establecer el precio
sera dividir el costo directo estimado del tem cuyo precio se quiere fijar
por el complemento de la relacin utilidad/volumen de la lnea de
producto. Los sobreprecios que toman en cuenta tambin la estructura
de descuentos son por lo general calculados previamente, de manera
que el precio de venta sugerido se determina multiplicando el costo
directo por el sobreprecio correspondiente. Si este precio no responde a
su razn, ni reporta un adecuado retorno de capital, se estudiar la
modificacin de su diseo o su eliminacin de la lnea.
Transferencia nter divisional de precios.- Las formulas para
calcular los sobreprecios de la materia prima y costos directos de
transformacin, tambin son muy efectivas para determinar los precios
nter divisionales. Se da la necesidad de contar un mtodo mas cientfico
para establecer precios nter divisionales por el crecimiento de las
operaciones nter divisionales y los sistemas de control de las utilidades.
Cuando un producto es transferido de una divisin a otra, la que
adquiere lleva su inventario al precio de transferencia y el costo de
adquisicin es tratado como un costo directo. Como resultado de ello el
verdadero margen de un producto final determinado queda oscurecido
es su total para la compaa.
Con el uso de formulas de clculo de costo directo, se eliminan dichos
problemas. Las transferencias nter plantas son hechas al costo directo,
los sobreprecios de materia prima y transformacin directa se
determinan para cada grupo. Esto puede hacerse mensualmente o en un
promedio mvil anual; as el producto final mostrar un margen total
verdadero, sin la necesidad de eliminar las ganancias nter divisionales,
porque los precios se basan en clculos matemticos claros.
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OTROS PROCEDIMIENTOS PARA LA TOMA PE DECISIONES
El costeo directo facilita la programacin de las utilidades, la fijacin de
precios y proporciona la informacin bsica sobre finanzas y costos
requeridos para los clculos de las utilidades. El anlisis de costo
encuentra soluciones a problemas en los que est implicado el volumen
de produccin o de ventas.
Decisiones de fabricar o comprar.- Muchas compaas que no
cuentan con costos directos utilizan estimaciones generales sobre costos
que arrojan prdidas, y otras consideran que si el precio de compra es
igual al costo de fabricacin, el producto se deber
elaborar en vez de adquirirlo afuera.
A falta de costos exactos predeterminados, muchas empresas delegan a
ingenieros y compradores la responsabilidad de tomar decisiones como:
la utilizacin de instalaciones, habilidad administrativa y tcnicas y
relaciones con los vendedores. Estas decisiones deberan tomarse
teniendo en cuenta los objetivos administrativos bsicos.
Un sistema de costo directo Standard suministra cuatro elementos que
facilitan la toma de decisiones:
1. Define la separacin entre gastos fijos y directos
2. Procedimientos de estimacin exactos para predeterminar costos
directos de productos
Sergic v| s i l s Cclran m 17
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3. Mtodo eficiente para determinar costos fijos adicionales
especficos que podran necesitarse para la contra-compra de in
tem determinado
4. Bases lgicas para calcular el capital adicional que sera
necesario para que u tem determinado resultara igual que si
fuese comprado a un vendedor externo.
Muchas compaas han formado comisiones a las que compete la
decisin de fabricar o comprar y se encuentran integradas con
representantes de los departamentos interesados. Cuando tales
comisiones estn bien organizadas, las decisiones se adoptan con
rapidez. El siguiente es un procedimiento para tomar decisiones sobre
fabricar o comprar, contando con la accin desarrollada de las
comisiones.
1) Especificar los diferentes procesos, operaciones y herramientas
vigentes
2) Control de la produccin que estime las cantidades requeridas
3) Desarrollar tiempos Standard preliminares y una rpida estimacin
del costeo directo de conversin y costo del material.
4) El departamento de compras indica los precios que utilizarn los
vendedores
5) La seccin de anlisis de costo hace un desglose preliminar de las
ofertas, utilizando frmulas apropiadas para fijar precios.
6) Se prepara un detalle amplio de especificaciones, hojas de ruta y
pedidos de herramientas
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UTILIDAD OPTIHA EN LA ;iQNS7ALCCIC:\!
7) La produccin confecciona un pronstico preciso de usos y evala la
capacidad disponible.
8) Ingeniera industrial efecta una mejor aplicacin de datos Standard
y pedidos de material. Suministra la estimacin del costo de
instalaciones y herramientas.
9) Se obtienen cotizaciones de los vendedores externos.
10) Se fijan los costos Standard, directo, costos fijos especficos y
costos fijos distribuidos.
11) La comisin que toma la decisin de fabricar o comprar revisa los
antecedentes y da su veredicto.
12) La oficina de control revisa los resultados, e indica sobre
desviaciones producidas en las estimaciones de la comisin.
Expansin de planta.- Un programa eficiente en expansin es uno
de los factores claves en la obtencin de utilidades y el desarrollo a
largo plazo. Se debe encarar el programa de expansin teniendo en
cuenta los productos a elaborar previamente y el ndice de recuperacin
de las inversiones. Las decisiones relativas a programas de expansin de
planta se dividen en dos grupos: al personal de produccin, y al de
finanzas.
Las decisiones sobre produccin se basan entre la comparacin del
aumento de la utilidad y el capital empleado, mientras que la decisin
financiera est fundamentada en el ndice de las operaciones de carcter
financiero. El primer paso consiste en determinar si la expansin de la
planta va a aumentar o no la recuperacin del capital que se ha
Sergio M, Sols Caballero 19
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invertido. Luego que el programa de expansin se haya aprobado del
personal tcnico de fabricacin, se confeccionarn los planes financieros,
(capital necesario para llevarlo a cabo)
Evaluacin de nuevos productos o procesos.- Se efectan por
medio de los mtodos de fabricar o comprar. Se debe tener en cuenta
la determinacin de los costos fijos, indicando el volumen de ventas de
productos y la produccin proyectada a alcanzar.
Decisiones para eliminar productos en desuso.- Mientras los
productos contribuyan a la utilidad, es muy difcil contar con la
aprobacin unnime de los ejecutivos de ventas para retirarlos de la
lnea. Cuando el panorama de posibilidades de un producto no sea
claro, debe plantearse su reemplazo con un tem que tenga potencial
futuro de utilidades y de crecimiento.
La clave de llevar a cabo una sustitucin se reduce a tener ya listo un
producto suplente u otro destino para el capital liberado, a fin de que el
resultado que se produzca en las utilidades pueda conocerse
previamente, como resultado de dicho reemplazo.
Serc ic v l , SVL Cebadero 20
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2.2 Relacin Costo- Volumen- Utilidad
Autor: Mauricio Saucedo Guardia, [email protected]
Pas: Mxico.
El Volumen de la ptima Utilidad.
Al tener mayores ventas se tienen mayores rendimientos, pero al
tratar de alcanzar otras metas, y venir una expansin, se requieren
nuevas instalaciones o maquinaria, materia primas, etc., estos elevaran
los gastos y costos; siendo los ms importantes aquellos que se van a
conservar fijos independientemente del volumen de produccin o de
venta que se realice.
Esto no quiere decir que las empresas que alcanzan el mximo
rendimiento de su capacidad originan estn condenadas a conservarse
en ese nivel, al contario es indispensable dar el paso a la expansin
normal de todo negocio.
Se debe hacer una buena clasificaron de los gastos totales entre
gastos fijos y variables de cuerdo a su naturaleza de fijeza, en relacin a
la produccin y venta de los productos con que se operen, determinando
con toda precisin el costo marginal correspondiente a la diferencia
entre los costos totales actuales y los determinados hacia el futuro; es
decir, precisar el incremento en los gastos y costos totales de un nivel a
otro.
mailto:[email protected] -
U"rTJDAD 0 D 7 i ' c \ _A CI- 'ST - '
Ejemplo:1
Observemos el siguiente cuadro:
Determinacin de los costos marginales a diferentes niveles de produccin y venta
(Cifras en miles de $)
Nivel de produccin o venta
1
2
3
4
Costos y gastos totales
7.5
12.3
14.6
18.0
Costos marginales
-
4.8
2.3
3.4
En el cuadro anterior se puede observar que existen cuatro niveles
de produccin o. de compra-venta; partiendo del primer nivel que
corresponde a los que puede alcanzar la empresa con sus recursos
primarios. Despus de algn tiempo decide aumentar su capital y
realizar el doble de sus ventas; este incremento va a representar que
sus gastos totales aumenten de 7'500,000 al 12'300,000 siendo la
diferencia de 4'800,000 el llamado costo marginal y as sucesivamente
en los niveles siguientes.
En tanto el volumen de ventas sea lo suficiente para absorber los costos
fijos que se aumenten por pasar a un nivel superior de operaciones,
stos sern los que juegan un papel muy importante porque bajaran la
utilidad marginal obtenida, es decir, bajaran la "contribucin marginal",
utilidad resultante de deducir a las ventas su costo variable. Por lo
1 Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros. C.P. Csar Calvo Langarica. Editorial PAC, S.A. de C.V., Dcima edicin, pag. 186,187
-
tanto, con dicha contribucin tratara la empresa de obtener
rendimientos despus de que los costos y gastos fijos queden cubiertos.
A continuacin, se presenta un cuadro en donde se observan
diferentes fenmenos que acarrea la evolucin de una empresa, no solo
cuando incremente su produccin y su volumen de ventas, sino cuando
en pleno desarrollo pasa a niveles de mayor proyeccin, pocas de
transicin que son peligrosas al dejar de considerar todos los factores
que intervienen en la produccin y venta de los productos o mercancas.
Cuadro que de utilidad
(1)
Nivel de producci n o venta
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Nota: Cada
muestra en
(2)
Costos y gastos totales
2.000
3.375
4.750
6.125
7.500
10.900
12.300
14.600
18.000
21.500
25.000
nivel de pro
que nivel de produccin y venta una empresa obtiene el punto de ptimo
(3)
Costos unitarios por millar
0
3.375
2.375
2.042
1.875
2.180
2.050
2.086
2.250
2.389
2.500
duccin o vent
(4)
Costos marginales
0
1.375
1.375
1.375
1.375
3.400
1.400
2.300
3.400
3.500
3.500
3 representa 11
(5)
Ventas totales
0.0
2.5
5.0
7.5
10.0
12.5
15.0
17.5
20.0
22.5
25.0
100 unidad
(6)
Ingreso marginal
0
2.5
2.5
2.5
2.5
2.5
2.5
2.5
2.5
2.5
2.5
es.
(7)
Utilidad (prdida) total
(2.000)
(0.875)
(0.250)
1.375
2.500
1.600
2.700
2.900
2.000
1.000
0
(8)
Utilidad (prdida) marginal
0
1.125
1.125
1.125
1.125
(0.900)
1.100
0.200
(0.900)
(1.000)
(1.000)
Aspectos importantes determinados mediante un estudio analtico
del cuadro:
1 . En una primera impresin nos damos cuenta que la
empresa va directa ala quiebra, en tanto no modifique las polticas
que tiene establecidas.
-
.TT^ar OFT, EN i
-
UTILIDAD OPTIMA FU LA CGSTP-CCJOU
Causas que motivan un aumento en los costos y gastos fijos.
1 . Contratacin de personal administrativo.
2. Arrendamiento de nuevos locales, almacenes,
oficinas, talleres, bodegas, etc.
3. Adquisicin de nueva maquinaria, de equipo
de transporte, mobiliario y equipo, etc. Mediante una depreciacin
en lnea recta, incrementan los costos fijos.
4 . Las instalaciones y adaptaciones son por lo
regular necesarias en pocas de expansin.
5. Planes previstos de publicidad y propaganda.
Las causas enumeradas como aumento en los costos y gastos
fijos, as como algunos renglones de gastos sealados, son las que
comnmente se presentan en todo tipo de negocio, sin que por esto se
piense que no existen algunos otros que tengan tanta o ms
importancia.
Causas que motivan un aumento en los costos y gastos variables.
1 . Compra de materia prima en lugares alejados de los centros de
produccin.
2. Adquisicin de materia prima importada.
3. Compra de materia prima de mejor calidad.
4 . Adquisicin de materia prima en volmenes pequeos.
-
5. Desperdicios por falta de planeacin o de supervisin en los
diferentes procesos de produccin.
6. Control y supervisin en relacin al personal formado por obreros y
operarios.
7. Aumento en los impuestos relativos a la produccin o venta del
mismo.
8. aumento en los porcentajes de comisin a sus agentes o
distribuidores,
9. Fletes y empaques que no sean transferido al comprador.
Causas que motivan un cambio en los precios unitarios.
1 . Aumento en los costos y gastos variables.
2. Introduccin en nuevos mercados.
3. Saturacin del producto en el mercado.
4 . Competencia en el ramo o en la lnea
5. Desplazamiento por la introduccin de nuevos artculos en el
mercado que los sustituyan, los mejores o los eliminen.
6. Aumento en los cosos y gastos fijos (Se dejan al ltimo por la
importancia que tienen en un momento dado, pues generalmente
se desatiende este rengln por no estar ntimamente ligado con la
produccin o venta).
Serg< M, 3c;s Caballero 26
-
UTLJDAr OPTIMA EM L> CONSTPUCC]-;'1?'
Ingreso Marginal
Es la variacin en los ingresos totales resultante del incremento de
las unidades vendidas en un ejercicio o periodo de operaciones, en otras
palabras es el precio de venta de la unidad marginal.
El ingreso marginal se mantiene y coincide con el precio de venta,
cualquiera que sea el volumen de operaciones, ya que el precio es
constante. Sin embargo, esto no ocurre en todos los casos ya que con el
aumento de las ventas probablemente sea conveniente disminuir los
precios de venta.
Costo Marginal (Incremental o Diferencial)
Es el aumento en costos atribuible a la produccin y/o venta de un
volumen adicional de artculos o de servicios. Se le conoce tambin
como la diferencia entre los costos totales de dos niveles de produccin
y/o venta o de inversin.
Matemticamente se le conoce con el nombre de diferencial y
representa el aumento a los costos totales, debido al aumento
infinitamente pequeo (diferencial) a los volmenes de produccin o
venta previstos. Desde el punto de vista econmico es el aumento en
los costos totales como resultados de la produccin de una unidad
adicional.
-
~'VCMD P h i\; L A C ^ ' I S T -
Ejemplo:
n . ., Costos Produccin y s
Costos Ventas
1
2
3
4
5
Totales
28.0
32.0
34.5
36.0
37.0
Marginales
4.0
2.5
1.5
1.0
Al aumentar el nmero de unidades producidas y vendidas, el
costo marginal se reduce; esto es explicable por la menor gravitacin de
los costos y gastos fijos sobre cada unidad producida en vista d que
distribuyen entre un mayor nmero de unidades.
Caso Prctico de Costo e Ingreso Marginal
La Empresa "The Baby" produce y vende mensualmente 100,00
unidades de un artculo cuyos costos son los siguientes:
HOJA DE COSTOS DE PRODUCCIN DEL ART. "X" (Produccin Mensual Planeada: 100,000 unidades Art. x ) CONCEPTO
Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargo Indirectos
Costos Variables $200,000
Costos Fijos 900,000 COSTO TOTAL
COSTO TOTAL $1,000,000
400,000
1,100,000
2,500,000
COSTO UNITARIO $10.00
4.00
11.00
25.00
Sero.o M Sos Caba'le-o 28
-
TIID-D :JP~I, ,/ ?\ \c ce s ^ ^ - ! : . '
Un cliente del Interior de la Repblica le ofrece comprar
mensualmente 10,000 unidades adicionales a su produccin actual a un
precio de $21.00 por unidad.
Se consulta al gerente de produccin sobre esta alternativa, y el
cual reporta que la produccin de dicho volumen adicional no
ocasionara ningn aumento en los costos fijos de la planta fabril.
Se pide: Determinar si conviene o no, aceptar el pedido de 10,000
unidades mensuales que se produciran adicionalmente (produccin
marginal) al precio ofrecido por el cliente. 2
RESOLUCIN:
Cdula de Costo de Produccin del Art. X sin tomar en cuenta el Costo Marginal. (Produccin Mensual Proyectada: 110,000 unidades) CONCEPTO
Materia Prima Directa Mano de Ora Directa Cargos Indirectos Variables COSTO TOTAL
COSTO TOTAL
$100,000 40,000 20,000
160,000
COSTO UNITARIO $10.00
4.00 2.00
16.00
2 Anlisis e Interpretacin de la informacin financiera II. C.P. Jaime Acosta Altamirano. IPN, Mxico. P. 18-20
Sergio h , Solss Cabe h 29
-
El cuadro anterior se complementa con la cdula siguiente:
ESTADO DE CONTRIBUCIN MARGINAL A LAS UTILIDADES DEL VOLUMEN ADICIONAL DE: 10,000 UNIDADES. CONCEPTO Ingreso Marginal Mensual (10,000 unidades a $21.00) - Costo Marginal Mensual (10,000 unidades a $16.00) = Utilidad Marginal Mensual (Incremento a Utilidades)
IMPORTE $210,000
160,000
50,000
Ley de Rendimientos Decrecientes o de Rendimientos no
Proporcionales.
Las fuerzas que tienden a producir un rendimiento creciente en el
sentido dinmico, son persistentes y universales. La humanidad,
mediante la tecnologa y la organizacin, lucha siempre por aprovechar
mejor sus energas y reducir el costo que demanda la consecucin de un
cierto resultado.
Cuando se ha alcanzado una cierta escala de produccin, todo
aumento sobre esa escala originara un gasto adicional, aumentara el
costo unitario de produccin. Cuando se llega a este punto, se dice que
acta la Ley del Rendimiento Decreciente.
La Ley es una relacin tcnica-econmica que enuncia la relacin
existente entre un factor productivo y la cantidad resultante de un bien
o satis factor.
Sergic M 5c.is CabaJerc 30
-
0~r_Tr^-\ ,-,p- M :,M _/> C0\3TRl'CC:0N
Se refiere a la cantidad adicional de producto que se obtiene
cuando a un factor de produccin que se mantiene fijo, se adiciona ms
y ms de otro u otros factores variables.
La Ley fue enunciada por Turgot en 1768 y su aplicacin se
considero valida para la agricultura. Despus fue difundida en Inglaterra
y Escocia por Anderson, Maltas en 1814 y Vest quienes la consideraban
aplicable a toda actividad productiva.
El economista F. M. Taylor desarrollo la expresin matemtica en
su libro de 1925 (Principles of Economic) y su frase es: "Mientras no
varen las condiciones de la tcnica, si a una cantidad dada de un factor
o de una combinacin de factores se aumentan incrementos sucesivos
de otro factor o de otra combinacin de factores productivos, la cantidad
del producto total no se modificara en proporcin continua sino que
primero aumentara mas que proporcionalmente, luego menos que
proporcional y por ultimo decrecer."
El economista Pal A. Samuelson en su libro Curso de Economa
Moderna, define a la Ley como: El aumento de factores, en relacin con
otros comparativamente fijos, causara un aumento de produccin, pero
a partir de cierto momento la produccin adicional resultante como
consecuencia de iguales aumentos de factores ser cada vez menor,
siendo esta disminucin de los rendimientos consecuencia del hecho de
que las nuevas dosis de los medios de produccin variables tienen cada
vez menor cantidad de los factores constantes con la que trabajar.
Cuando se aplica la Ley de Rendimientos Decrecientes en una
empresa esta seala que la utilidad decrecer cuando a determinado
volumen de produccin, los costos aumenten, y que dicho aumento sea
motivo necesario para incrementar mas el volumen de produccin, ya
-
sea para dotar a la empresa de mayor capacidad de produccin, lo que
origina un aumento de costos fijos que harn decrecer la utilidad hasta
que pueda recuperarse con el aumento del volumen de produccin con
dichos medios aumentados.
Ejemplo:
No. De Trabajadores 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Produccin Unidades 100 240 400 580 725 855 945 975 975 900
en Producto medio por Trabajador 100 120 133 145 145 143 135 122 108 90
Producto Marginal * por trabajador 100 140 160 180 145 130 90 30 0 (75)
* Es la determinacin del resultado que se obtiene al aumentar o disminuir una unidad ms (No. De Trabajadores) sobre las preexistentes.
Ley de Rendimientos Crecientes
El costo total de produccin se compone de costos originarios y
complementarios o gastos generales. Si una fbrica funciona utilizando
una fraccin pequea de su capacidad, los gastos se reparten sobre una
produccin reducida, y el costo total promedio por unidad es elevado.
Cuando aumente la escala de produccin el costo unitario del
rendimiento es menor que el costo total promedio por unidad del
rendimiento original.
Cuando hablamos del rendimiento o de la produccin normal nos
referimos al rendimiento que se obtiene en la produccin, y al hablar de
costo normal de la produccin nos referimos al costo total promedio por
unidad del rendimiento normal.
-
.'*"T!IDA., D ^ I K * ='*;_/ C ' ^ ^ ^ j C r O N
Cuando un aumento en la produccin de un articulo, o bien, un
servicio, es acompaado de un descenso en el costo unitario se dice que
acta la Ley del Rendimiento Creciente o Costo Decreciente.
Siempre que nos referimos a esta Ley, entenderemos que toda
unidad de produccin opera a su escala econmica, e decir, que rinde su
produccin normal, dicho de otra manera la Ley expresa que el costo
por unidad disminuye a medida que la escala de produccin es decir, el
rendimiento normal aumenta.
El costo normal se reduce si aumenta la produccin normal, el
costo normal debe entenderse como el costo total promedio por unidad
de la produccin normal, ya que la Ley dice que el costo total promedio
por unidad de "x" + "y" unidades adicionales es aun mas bajo que el
costo promedio de produccin de Y + "y" unidades.
Se considera esta Ley como concepcin esttica, y excluye nuevas
invenciones y mtodos de organizacin mejorados. Se basa en la
comparacin de costos normales a escalas distintas de produccin, con
elementos y dispositivos conocidos. El costo promedio se reduce cuando
la escala de operacin se amplia, no porque se descubran nuevos
mtodos, sino porque los mtodos ya conocidos son mas econmicos en
ciertas escalas que otros en distintas escalas y porque un determinado
mtodo puede ser mas econmico en una escala que en otra.
Esto significa que se puede producir a un costo normal mas bajo
con un determinado gasto de mano de obra y capital, que en un
momento producto "x" unidades, puede producir ahora "x" + "y"
unidades, siendo que la comparacin se hace estrictamente entre los
-
costos normales, a la misma escala de produccin, con los mtodos
viejos y los nuevos.
La Ley de Rendimiento Creciente ha de actuar en el sentido
dinmico cuando haya llegado a su limite en el sentido esttico, la
fuerza con que la Ley dinmica opera en la practica esta restringida por
el hecho de que no es posible sustituir en todas partes los mtodos
viejos por otros nuevos, con la misma rapidez con que estos ltimos se
descubren.
Punto de Mxima Utilidad
El "punto de Mxima Utilidad" es aquel que corresponde a la
mayor diferencia entre el total de las ventas y el total de los costos,
pues es necesario tomar en cuenta el rendimiento sobre la inversin.
En otras palabras se puede decir que el Punto de Utilidad Mxima
se identifica como el nivel de produccin anterior al nivel donde se
encuentra la optima utilidad.
Para ver lo anterior ms claro, en el siguiente punto (4.5 Punto de
Optima Utilidad), se presentaran ejemplos donde se indican ambos
puntos para observar las diferencias encontradas.
Se-gic # S'h4 Caballejo 34
-
Punto de ptima Utilidad
Adems de estudiar el anlisis marginal, el Punto de Equilibrio de
la obtencin de ingresos suficientes para absorber sus costos fijos y
variables, tenemos que analizarlo tambin para conocer cuanto se
necesita vender para no ganar ni perder, sino ahora necesitamos saber
que es lo que se necesita vender para estar en condiciones ptimas de
utilidad para la empresa.
La Utilidad Optima se obtiene cuando el ingreso marginal guala al
costo marginal.
Dentro de la Competencia Perfecta la utilidad ptima se obtiene
cuando los costos marginales igualan al ingreso marginal.
Competencia imperfecta se refiere cuando un productor aisladamente
considerado controla una parte importante de la produccin y venta
total, y por lo mismo represente una proporcin considerable de la
oferta y puede influir determinantemente en el precio.
Competencia perfecta se refiere cuando existen varios productores de
una mercanca o producto tipificado, de tal manera que la produccin
de uno solo tiene poca significacin con respecto a la produccin total
y por lo tanto dicho productor no influye bajo ninguna circunstancia
en el precio que prevalece en el mercado.
StiOO H SJ CdDIe 35
-
tT:ar-\D O F T MA E.V >!ST-;I"TC!.
Los elementos que integran el punto de ptima utilidad son:
Costos Fijos.
Costos Variables.
Comportamiento de los Costos Fijos en la operacin de la
empresa.
Costo Marginal.
A continuacin presentamos una tabla en donde se observa la
relacin que existe entre los Ingresos y Costos Marginales y la Utilidad
de estos.
RELACIN ENTRE INGRESOS, COSTOS Y UTILIDADES
Unidades
Vendidas
5,000
6,000
7,000
8,000
9,000
10,000
11,000
12,000
Ventas
Unitarias
$80.00
$75.00
$70.00
$65.00
$60.00
$55.00
$50.00
$45.00
Totales
$400,000.00
$450,000.00
$490,000.00
$520,000.00
$540,000.00
$550,000.00
$550,000.00
$540,000.00
Costo Variables
Por unidad
$ $ $ $ $ $ $ $
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40 00
40.00
40.00
Totales
$200,000.00
$240,000.00
$280,000.00
$320,000.00
$360,000.00
$400,000.00
$440,000.00
$480,000.00
Costos
Fijos
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
COSTO
TOTAL
$ 250,000.00
$ 290,000.00
$ 330,000.00
$ 370,000.00
$ 410,000.00
$ 450,000.00
$ 490,000.00
$ 530,000.00
Utilidad
$ $ $ $ $ $ $ $
150,000.00
160,000.00
160,000.00
150,000.00
130,000.00
100,000.00
60,000.00
10,000.00
Ingreso
Marginal
$ $50,000.00
$40,000.00
$30,000.00
$20,000.00
$10,000.00
$0.00
-$10,000 00
Costo
Marginal
$ $ 40,000.00
$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ 40,000.00
Utilidad
Marginal
$ $ 10,000.00
$ $ 10,000 00
$ ?0,000 00
$ 30,000 00
-$ 40,000 00
-$ 50,000 00
NOTAS:
la.-El ingreso marginal se obtiene de la comparacin vertical de la columna de ventas totales.
2*.-El costo marginal se obtiene de la comparacin vertical de la columna del costo total.
3".-La utilidad ptima se logra cuando el ingreso marginal es igual ( casi igual| al costo marginal,
por lo que en este caso resulta de $160,000 al nivel de 7,000 unidades vendidas.
Para determinar el punto de la ptima utilidad se deben seguir los
siguientes pasos:
1. Se consideran diferentes niveles de produccin y venta.
-
2. Se determinan los costos y gastos totales, considerando tanto los
costos y gasto fijos como los variables, en relacin al volumen de
ventas de cada nivel.
3. Se obtienen los costos marginales, los cuales resultan de la
deferencia entre os costos totales de un nivel a otro.
4. se determina el monto de las ventas totales, multiplicando el precio
de venta unitario por el numero de unidades de cada nivel
5. Se calcula el ingreso marginal, determinando la diferencia en las
ventas totales de un nivel a otro.
6. Se termina la utilidad o prdida sufrida en cada nivel, restndole a
las ventas totales el importe de costos y gastos totales.
7. Se determina la utilidad o prdida marginal, comparando los
resultados obtenidos en el paso anterior de un nivel a otro.
Con base en este ltimo paso se pude establecer en donde se
encuentra el punto de ptima utilidad, as como el punto de mxima
utilidad.
A continuacin se presentan algunos ejemplos del Punto de
Optima Utilidad y el Punto de Mxima Utilidad.
-
ir -n O r ! ,~, F \ u- ce ,S"wCC"
Ut i l idad i - j _ V e n t a s I n g r e s o _ . _ . , C o s t o U t i l idad / D - , J - W . \ U n i d a d e s _ . . . , C o s t o T o t a l , , . / D . ... . ( P e r d i d a ) T o t a l e s M a r g i n a l M a r g i n a l ( P e r d i d a ) . , . M a r g i n a l
0.00 1,000.00 2,000.00 3,000 00 4,000.00 5,000 00 6,000.00 7,000 00 8,000 00
0.00 22,000 00 44,000.00 66,000.00 88,000 00
1 10,000.00 132,000 00 154,000.00 176,000.00
0 00 22,000.00 22,000 00 22,000.00 22,000.00 22,000 00 22,000.00 22,000.00 22,000.00
50,000.00 64,000.00 68,000.00 71,400 00 73,600.00 76,000 00 80,400.00 90,000 00
1 12,000.00
50,000.00 14,000.00 4,000.00 3,400 00 2,200.00 2,400.00 4,400.00 9,600.00
22,000 00
-50,000 00 -42,000.00 -24,000.00 -5,400 00 14,400.00 34,000.00 51,600 00 64,000.00 64,000.00
-50,000 00 8,000 00 18,000.00 18,600.00 19,800.00 19,600.00 17,600 00 12,400.00
0 00
9,000.00 198 ,000 .00 22 ,000 .00 144,000 00 32 ,000 .00 54 ,000 .00 -10 ,000 00 10 ,000 .00 220 ,000 .00 22 ,000 .00 190 ,000 .00 46 ,000 00 30 ,000 00 -24 ,000 .00
1 Pun to de u t i l idad p t i m a 2 Pun to de u t i l idad M x i m a
Este ejemplo se desarrolla en el siguiente cuadro:3
TABLA PARA DETERMINAR LA UTILIDAD OPTIMA.
La "Ca PCS, S.A." que cuenta con una inversin de $6,000 y
una capacidad de 90,000 unidades, analiza la posibilidad de
aumentar su capacidad hasta 150,000 unidades, lo que requerir una
inversin de $4,500 y representara un aumento en sus costos fijos
de un 50% sobre los $600 que se tienen actualmente.
Para 30,000 unidades 75.00 por unidad Para 60,000 unidades 67.50 por unidad Para 90,000 unidades 60.00 por unidad Para 120,000 unidades 52.50 por unidad Para 150,000 unidades 46.50 por unidad
La escala de precios de venta es la siguiente:
3 Aspectos de Inters del Punto de Equilibrio v el Punto de Mxima y ptima Utilidad. Diana Vizzuett Trujillo
Eduardo Salas Granados Mexico D.F., 1994 i o*> , pae. Vi.
-
E\! 'A. L '
Los costos variables unitarios son:
Para Para Para Para Para
30,000 unidades 60,000 unidades 90,000 unidades
120,000 unidades 150,000 unidades
30.00 por unidad 27.00 por unidad 24.00 por unidad 21.00 por unidad 18.60 por unidad
La entidad desea conocer cul es su punto de la ptima utilidad,
son el fin de saber hasta que nivel le es conveniente ampliar sus
operaciones, ya que el incremento en los costos derivado de la
ampliacin de las operaciones le pude resultar perjudicial.
CIA. PCS S.A.
TABLA PARA DETERMINAR LA UTILIDAD OPTIMA
Unidades Ventas Totales
Ingreso Marginal
Costo Total Costo
Marginal Utilidad
(Prdida)
Utilidad (Prdida) Marginal
30,000 60,000 90,000
120,000 150,000
2,250.00 4,050.00 5,400.00 6,300.00 6,975.00
2,250.00 1,800.00 1,350.00
900.00 675.00
Cnatr
2,100.00 2,820.00 3,360.00 4,320.00 4,590.00
C.nstet Unidades
Variable Variable
2,100.00 720.00 540.00 960.00 270.00
150.00 1,230.00 2,040.00 1,980.00 2,385.00
150.00 1,080.00
810.00 -60.00 405.00
Costo Fijo Costo Total
30,000 60,000 90,000
120,000 150,000
30.00 27.00 24.00 21.00 18.60
900.00 1,620.00 2,160.00 1,520.00 2,790.00
1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,800.00 1,800.00
2,100.00 2,820.00 3,360.00 3,320.00 4,590.00
-
Iv 1
El punto de la Utilidad Mxima corresponde a 150,000 unidades
ya que la compaa gana $2,385.00, sin embargo, para obtener el Punto
de Optima Utilidad tenemos que considerar la inversin necesaria.
90,000 Unidades 150.000 Unidades
RSI= 2,040.00 RSI= 2,385.00 6,000.00 10,500.00
RSI= 34% RSI= 22.70%
Con base en lo anterior, se deduce que no le conviene a la
empresa ampliar su capacidad, en virtud de que an cuando el mximo
de utilidad se obtendra vendiendo 150,000 unidades que generan un
34% de utilidad sobre la inversin original.
Suponiendo que la empresa "ZIUR, S.A." nos proporciona la
siguiente informacin acerca del articulo que produce y vende:
Precio de venta 80.00
Costos Fijos Totales 75,000.00
Costos Variables por unidad 40.00
A travs de estudios, la empresa estima que por cada $5.00 que
reduzca en su precio de venta., la demanda de su producto crecer cada
vez en 1,500 unidades.
La empresa pide determinar en que nivel de operaciones se
encuentra su ptima utilidad.
Para poder obtener el punto de ptima utilidad, necesitamos
construir un cuadro en el cual se muestren los diferentes volmenes de
? 5 ' n o h Sehs CebaPaf-c 40
-
produccin, as como los costos incurridos en ella y los ingresos totales
por su venta; con la informacin anterior, calculamos los ingresos, cosos
y utilidades marginales, para identificar el volumen en el cual se
encuentra la utilidad mxima.
CA. ZIUR, S.A.
DETERMINACIN DEL PUNTO DE OPTIMA UTILIDAD
Unidades Precio Ventas . . Costos Costos Utilidad o Ingreso Costo Utilidad Vendidas Unitario Totales .x . _ , , Fijos Totales (Prdida) Marginal Marginal Marginal
unitarios Totales '
6,000 85.00 510,000.00 40.00 240,000.00 75.00 240,075.00 269,925.00 0.00 0.00 0.00
7,500 80.00 600,000.00 40.00 300,000.00 75.00 300,075.00 299,925.00 90,000.00 60,000.00 30,000.00
9,000 75.00 675,000.00 40.00 360,000.00 75.00 360,075.00 314,925.00 75,000.00 60,000.00 15,000.00
10,500 70.00 735,000.00 40.00 420,000.00 75.00 420,075.00 314,925.00 60,000.00 60,000.00 0.00 (a)
12,000 65.00 780,000.00 40.00 480,000.00 75.00 480,075.00 299,925.00 45,000.00 60,000.00 -15,000.00
13,500 60.00 810,000.00 40.00 540,000.00 75.00 540,075.00 269,925.00 30,000.00 60,000.00 -30,000.00
15,000 55.00 825,000.00 40.00 600,000.00 75.00 600,075.00 224,925.00 15,000.00 60,000.00 -45,000.00
16,500 50.00 825,000.00 40.00 660,000.00 75.00 660,075.00 164,925.00 0.00 60,000.00 -60,000.00
18,000 45.00 810,000.00 40.00 720,000.00 75.00 720,075.00 89,925.00 -15,000.00 60,000.00 -75,000.00
(a) Como podemos observar, al vender 10,500 unidades, el ingreso marginal igual al costo marginal, por lo que podemos decir que en este nivel se encuentra su Punto de la ptima Utilidad.
Como se ven el cuadro anterior, podemos identificar claramente varios conceptos explicados anteriormente.
a. El punto de la mxima utilidad se identifica en el nivel anterior al
nivel donde se encuentra la ptima utilidad.
b. El punto de la ptima utilidad lo localizamos en aquel momento en
el cual los costos marginales igualan a los ingresos marginales.
c. Los rendimientos decrecientes se pueden identificar al momento en
el cual las utilidades descienden al incrementar una unidad. En
nuestro ejemplo aparece en el nivel siguiente al de la ptima
utilidad.
-
. JTD^D CPT>s F L' 1C f > f TR.CT '" !N
CONCLUSIONES DEL MTODO
De acuerdo a lo tratado en el desarrollo de esta unidad, las
empresas que se encuentran en expansin o simplemente desean
conocer la capacidad con que pueden producir sin perder y aprovechar
al mximo los recursos con que cuentan deben apoyarse en el Punto de
Mxima y ptima Utilidad, para lo cual es de suma importancia que
conozcan sus ingresos y costos marginales que se obtendrn al hacer la
comparacin vertical de los ingresos y costos totales, es decir, a los
ingresos y costos de un determinado nivel, se le restara los del nivel
inmediato anterior y as conocer el efecto que se produce al aumentar
una unidad mas.
Al igual que es de suma importancia conocer los costos y gasto s en que
se incurren, tambin es de relevancia para los socios identificar las
utilidades que pudieran obtener con las expansiones, por lo tanto, se
recurre a la utilidad marginal que resulta de la diferencia entre ingresos
y costos marginales, o bien, la comparacin en forma vertical de la
columna de Utilidad o Prdida. Otros dos punto de suma importancia
tratados en este trabajo en la Ley de Rendimientos Decrecientes, con la
cual se podr conocer la cantidad o comportamiento de las cifras al
adicionar a ciertos factores fijos unidades de factores variables; tambin
existe la Ley de Rendimientos Crecientes, la cual nos expresa que
cuando aumenta el rendimiento normal de la entidad, sus cosos por
unidad tienden a disminuir.
Con todo lo anterior nos damos cuenta que no solo es el obtener
las mayores utilidades, sino el cubrir los gastos que se generan al
aumentar el volumen de produccin, y mientras estos se cubran la
empresa puede pensar en expansiones o el continuar con el nivel que
tiene.
-
" .IDA: n v r*J i :oi\rrJc,, N
CAPUTULO I I I MTODO
3.1 Tipo de estudio
El presente estudio es descriptivo, documental ya que identifica y
mide las variables que inciden en la problemtica y
desconocimiento que tienen las empresas constructoras para
establecer el nivel de produccin para alcanzar una utilidad optima
en funcin de sus costos
3.2 Hiptesis
Hl . Con el mtodo de costos marginales las constructoras podrn
establecer a que nivel de produccin alcanzan su utilidad ptima
3.3 Modelo operacional de las variables de las hiptesis
XI MTODO DE COSTOS
MARGINALES
Y2 SE ESTABLECE EL NIVEL DE
PRODUCCIN PARA ALCANZAR LA UTILIDAD OPTIMA
VARIBLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE
3.4 Descripcin de las variables de la hiptesis
X I . Mtodo de costos marginales.- Es el mtodo que
permite establecer el volumen de ventas adecuado para obtener la
utilidad marginal optima.
Y l . Nivel de produccin para alcanzar la utilidad
optima.- Es la cantidad de produccin de m2 de construccin para
la obtencin de una utilidad optima
-
U"'"L : r 'AD 0 J""P"
-
4.4 Tamao de la muestra
Z2 = 95
-
,Ar n n ^ > t ,j\t J ,C;TRU
4.5 Cuestionario
No.
Favor de contestar las siguientes preguntas:
1. Tiene usted claro el concepto de costo fijo. Si No
Comntelo
2. Tiene usted claro el concepto de costo variable. Si No
Comntelo
3. Tiene usted claro el concepto de punto de equilibrio. Si No
Comntelo
4. Conoce usted el nivel de produccin que optimiza su utilidad en (m2
de construccin) o como se calcula? Si No
Comntelo
S-.mc "* S I - , Cr-ale o 46
-
Tabulacin de resultados
Cuestionario No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
1 Resultados |
Pregunta 1 si no X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X ^
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
34
X
X
X
X
X
X
6
Pregunta 2 si no X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
34
X
X
X
X
X
X
6
Pregunta 3 si no
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
24
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
16
Pregunta 4 si no
X
1
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
39
Sergsc M, Sol? Cebaerv 47
-
Pregunta 1
15/c
8 5 %
Interpretacin
Como se puede ver en esta gran mayora de la encuesta el 85% no tiene claro el concepto de costo fijo
Como se observa la poblacin en su mayora desconoce el punto de equilibrio.
lis _ , CU IMS'
Pregunta 2
15/c
85/c
Como se puede ver en esta pregunta el 85% de la poblacin no tiene claro el concepto de costo variable.
Pregunta 4
Si 3/c
97/c
Se puede notar que solo el 3% de los encuestados conoce el nivel de produccin que optimiza la utilidad
Serene M Sols Cabaie-o 48
-
i / T J O A D CPT7MA EH LA CI'AS^^VJCClCi:
CAPUTULO V EJEMPLO DE APLICACIN
5.1 Descripcin de la empresa.
La empresa constructora se dedica a construir el mismo tipo
de proyectos los cuales entran en el ramo del rea comercial como
edificios, naves industriales, plazas comerciales, supermercados,
gasolineras, hoteles, cadenas comerciales tipo franquicia, bancos, todo
dentro del sector privado.
5.2 Descripcin de la obra.
La obra ser del tipo comercial teniendo sus caractersticas
muy similares en al procedimiento de construccin a las dems obras
que se estn considerando en todo el ao.
5.3 Elementos del producto (Costos directos e Indirectos)
Los elementos de costo de un producto o sus componentes
son los materiales directos, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin, esta clasificacin suministra la informacin
necesaria para la medicin del ingreso y la fijacin del precio del
producto.
MATERIALES:
Son los principales recursos que se usan en la produccin; estos se
transforman en bienes terminados con la ayuda de la mano de obra
y los costos indirectos de fabricacin.
Directos: Son todos aquellos que pueden identificarse en la
fabricacin de un producto terminado, fcilmente se asocian
-
BTtT'lTirFE CA' con ste y representan el principal costo de materiales en la
elaboracin de un producto.
Indirectos: Son los que estn involucrados en la elaboracin de
un producto, pero tienen una relevancia relativa frente a los
directos.
MANO DE OBRA:
Es el esfuerzo fsico o mental empleados para la elaboracin de un
producto.
Directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricacin
de un producto terminado que puede asociarse con este con
facilidad y que tiene gran costo en la elaboracin.
Indirecta: Es aquella que no tiene un costo significativo en el
momento de la produccin del producto.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF):
Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la
mano de obra indirectos mas todos los incurridos en la produccin
pero que en el momento de obtener el costo del producto terminado
no son fcilmente identificables de forma directa con el mismo.
2. RELACIN CON LA PRODUCCIN
Esto esta ntimamente relacionado con los elementos del costo de un
producto y con los principales objetivos de la planeacin y el control.
Las dos categoras, con base en su relacin con la produccin son:
COSTOS PRIMOS: Son todos los materiales directos y la mano de
obra directa de la produccin.
Costos primos= MD + MOD
SerciO "i S J s Cabe le-3 50
-
COSTOS DE CONVERSIN: Son los relacionados con la
transformacin de los materiales directos en productos terminados, o
sea la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin.
Costos de conversin = MOD + CIF
3. RELACIN CON EL VOLUMEN
Los costos varan de acuerdo con los cambios en el volumen de
produccin, este se enmarca en casi todos los aspectos del costeo de
un producto, estos se clasifican en:
COSTOS VARIABLES: Son aquellos en los que el costo total cambia
en proporcin directa a los cambios en el volumen, en tanto que el
costo unitario permanece constante.
COSTOS FIJOS: Son aquellos en los que el costo fijo total
permanece constante mientras que el costo fijo unitario vara con la
produccin.
COSTOS MIXTOS: Estos tienen la caracterstica de ser fijos y
variables, existen dos tipos:
Semivariables: La parte fija del costo semivariable representa
un cargo mnimo, siendo la parte variable la que adquiere un
mayor peso dentro del costeo del producto.
Escalonados: La parte de los costos escalonados cambia a
diferentes niveles de produccin puesto que estos son
adquiridos en su totalidad por el volumen.
Comentario: De la relacin entre el costo y el volumen de
produccin se puede decir que:
1 . Los costos variables cambian en proporcin al volumen.
Se-gfGM So.iS CabaMero 51
-
U " L T D ; D O P T J ! - ^ EN LA CG^STRCCIOJ
2. Los costos variables por unidad permanecen constantes cuando se
modifica el volumen.
3. Los costos fijos totales permanecen constantes cuando se vara el
volumen.
4 . Los costos fijos por unidad aumentan cuando el volumen
disminuye y vice - versa.
5.4 Flujo de efectivo
En toda empresa cuando est elaborando un reporte de las
ventas realizadas, as como de los gastos que se han generado, se
obtiene un diferencial que permite conocer la utilidad obtenida y
adems se realiza una proyeccin a futuro, considerando las
experiencias de periodos anteriores, logrando en esta forma prever
en que momento es posible realizar nuevos gastos o inversiones, si
as lo requiere nuestra empresa.
Lo anterior es un estado proyectado de las entradas y salidas de
efectivo en un periodo determinado o tambin conocido como flujo
de efectivo y se realiza con el fin de conocer la cantidad de efectivo
que requiere el negocio para operar durante un periodo determinado,
como puede ser una semana, mes, trimestre o ao.
Un problema frecuente en las micro y pequeas empresas es la falta
de liquidez para cubrir necesidades inmediatas, por lo que se recurre
frecuentemente a particulares con el fin de solicitar prstamos a
corto plazo y de muy alto costo. Una forma muy sencilla de planear y
-
controlar a corto y mediano plazo las necesidades de recursos,
consiste en calcular el flujo de efectivo de cualquier negocio.
El flujo de efectivo permite:
Tomar la decisin del mejor mecanismo de inversin a corto plazo
cuando exista un excedente de efectivo.
Tomar las medidas de necesarias para definir la fuente de fondeo
cuando exista un faltante de efectivo como puede ser el manejar
recursos del propietario, o en su caso iniciar los trmites necesarios
para obtener prstamos que cubran dicho faltante y permitan la
operacin continua de la empresa.
Cundo y en que cantidad se deben paga prstamos adquiridos
previamente.
Cundo efectuar desembolsos importantes de dinero para mantener
en operacin a la empresa.
De cuanto se puede disponer para pagar prestaciones adicionales a
los empleados como son el aguinaldo, vacaciones, reparto de
utilidades, etctera.
Con cuanto efectivo se puede disponer para asuntos personales sin
que afecte el funcionamiento normal de la empresa.
Sssra'o H Sons Cabaero
-
U T I L I D A : OPTIMA FN LA CONSTRUCCIN
Elaboracin de un flujo de efectivo:
Para elaborar un flujo de efectivo, deber hacerse una lista en la que
se estime por adelantado todas las entradas y salidas de efectivo
para el periodo en que se prepara el flujo, por lo que se debern de
seguir los siguientes pasos:
1. Establecer el periodo que se pretende abarcar.
2. Hacer una lista probable del ingreso del periodo determinado y
despus de registrar los valores de cada centro de costos se suman
los valores y se obtiene el total.
3. Se enlistan las obligaciones que implican gasto de efectivo,
sumando el valor de cada egreso para obtener el total.
4. Una vez que se han obtenido los totales de los ingresos y egresos,
estos se restan para obtener el resultado. Si el resultado es positivo,
significa que los ingresos son mayores que los egresos y por lo tanto
existe un excedente, lo que indica que la empresa opera
favorablemente. En caso contrario, el empresario deber estudiar las
medidas para cubrir los faltantes o prever los periodos en los que los
resultados sean negativos, reflejndose estos datos en una partida
llamada saldo a fin del periodo.
5. Si se quiere trabajar el flujo de efectivo con mayor detalle, se
puede emplear un saldo acumulado que es la suma del saldo
obtenido en el periodo ms el saldo del periodo anterior.
ergio M. Sols CebaHero 54
-
Una vez que se elabora el flujo de efectivo, sirve para la toma de
decisiones y poder controlar eficientemente a nuestra empresa para
obtener mejores resultados.
Elaboracin del punto de equilibrio:
En el punto de equilibrio de un negocio las ventas son guales a los
costos y los gastos, al aumentar el nivel de ventas se obtiene
utilidad, y al bajar se produce prdida.
Se deben clasificar los costos:
Costos fijos: Son los que causan en forma invariable con
cualquier nivel de ventas.
Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con
el nivel de ventas de una empresa.
Frmula para calcular el punto de equilibrio
Ventas en punto de equilibrio =
Costos fijos X 1
1 - Costos variables
Ventas
Ejemplo: En el ao 200x, la empresa XYZ tuvo ingresos por
concepto de ventas de $6.750.000, en el mismo periodo sus costos
fijos fueron de $2.130.000 y los costos variables de $3.420.000
Ventas en punto de equilibrio =
2.130.000 X 1
1 - 3.420.000
6.750.000
Serebo M Solis Ca.adero 55
-
Ventas en punto de equilibrio =
2.130.000 X 1
0.49
Ventas en punto de equilibrio = 4.346.938
El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de $4.346.038, este es
el punto de equilibrio para la empresa.
El cesto f i jo permanece InwarLiie,. ficlefrendietiesriefite ce?
ofymen ele ventas*, mientras que el costo wruadle asta
relacionado d irectamente cen el wcymen c% ~. .s o
ventas,
El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio est dado
por la relacin existente entre los costos variables y el nivel de
ventas, as
Porcentaje de costo variable = Costo variable X 100
Ventas
Porcentaje de costo variable = 3.420.000 X 100 = 5 1 %
6.750.000
-
Los costos variables en el punto de equilibrio son:
$4.346.938 X 5 1 % = $2.216.938
Comprobacin del punto de equilibrio
Ventas 4.346.938
(-) Costos variables 2.216.938
= Utilidad Bruta en Ventas 2.130.000
(-) Costos fijos 2.130.000
= Utilidad neta 0
Aplicacin del punto de equilibrio
En la prctica, el punto de equilibrio sirve para calcular el volumen
de las ventas que debe realizar una empresa para obtener un
porcentaje de utilidad determinado. La frmula es la siguiente:
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad
deseado + % de Costo variable
Ejemplo: La XYZ empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre
el punto de equilibrio. Determinar el volumen de ventas necesario
para obtener dicha utilidad. (Utilizando los datos de los ejemplos
anteriores).
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad
deseado + % de Costo variable
Ventas = 4.346.938 + 20%(4.346.938) + 51%(4.346.938)
Ventas = 4.346.938 + 869.387 + 2.216.938
Ventas = 7.433.263
Sefcic M Solis CabaPero 57
-
Aplicacin
Ventas
(-) Costos variables
= Utilidad Bruta en Ventas
(-) Costos fijos
= Utilidad neta
7.433.263
3.790.964
3.642.299
2.130.000
1.512.299
$
PUNTO DE EQUILIBRIO
cv PE
Utilidad
VENTAS
CF
El Costo Fijo- No vara de acuerdo al nivel de produccin El Costo Variable- Varia en forma directa conforme a la produccin. Punto de equilibrio- Es donde se iguala tus costos fijos con tus ventas
-
s~*w ocp" ^ "%! ^ c S T ' . ' " . DIM
En las siguientes tablas se muestra como se debe de
aplicar el mtodo, tomando as los datos con los que se construyo en el
periodo de un ao anterior sacando as el promedio de indirectos, costos
directos, utilidad utilizada en esos proyectos.
5.5 Obtencin del nivel de produccin para la utilidad
optima.
Flujo de efectivo por obra mensualmente de una obra tipo
comercial para determinar los costos directos, indirectos y utilidad en un
periodo de 1 ao.
1 2 3 4 5 6 7
monto de la obra (ventas)
costo directo
indirectos
CD + INDIRECTOS
utilidad
m2 de construccin
% de utilidad
periodo de construccin
costo por m2 de construccin
costo indirectos por m2 de construccin
utilidad optima por m2 de construccin
$ 323,284 93
$ 273,038.74
$ 20,856 65
$ 293,895.39
$ 29,389.54
633.26
10%
$ 308,272.21
$ 268,271.84
$ 19,833 03
$ 288,104.87
$ 20,167 34
685.44
7%
12
$ 531.92
$ 31 56
$ 41.72
$ 337,308.05
$ 288,167.23
$ 18,476.45
$ 306,643.68
$ 30,664.37
685.44
10%
meses
$ 363,476.60
$ 319,008.55
$ 20,689 21
$ 339,697 76
$ 23,778.84
685 44
7%
$ 364,459 11
$ 309,052.03
$ 21,998 98
$ 331,051.01
$ 33,408.10
685 44
10%
$ 355,877 37
$ 300,699 37
$ 22,825.51
$ 323,524.88
$ 32,352.49
633.26
10%
$ 456,709.69
$ 388,582.27
$ 26,608 36
$ 415,190.63
$ 41,519.06
685 44
10%
MONTO PROMEDIO
8 S 1 0 11 1 2 TOTAL POR MES
monto de la obra (ventas)
:osto directo
ndirectos
:D + INDIRECTOS
jtilidad
n2 de construccin
/o de utilidad
jeriodo de construccin
:osto por m2 de construccin :osto indirectos por m2 de :onstruccion jtilidad optima por m2 de onstruccion
$ 355,189.46
$ 310,355.38
$ 21,597.39
$ 331,952.77
$ 23,236.69
685.44
7%
$ 346,017.58
$ 304,904 47
$ 18,476 45
$ 323,380.92
$ 22,636.66
685.44
7%
$ 12
$ 531.92
$ 31.56
$ 41.72
$ 333,309 11
$ 293,027 39
$ 18,476.45
$ 311,503.84
$ 21,805.27
633 26
7%
meses
$ 393,213.75
$ 346,800 28
$ 20,689.21
$ 367,489.49
$ 25,724.26
685 44
7%
$ 327,064.73
$ 274,879 38
$ 22,452.19
$ 297,331.57
$ 29,73316
633 26
10%
$4,264,182 59
$ 3,676,786.92
$ 252,979 88
$ 3,929,766 80
$ 334,415.79
8,016.56
$ 355,348.55
$ 306,398.91
$ 21,081.66
$ 327,480 57
$ 27,867.98
668.05
-
UTILIDAD OPTIMA EN LA CONSTRUCCIN
NIVEL DE PRODUCCIN-UTILIDAD OPTIMA
volumen de obras
8
9
10
11
12
Nivel de produccin en
m2 de construccin
por mes
0
672.4
1344.8
2017.2
2689.6
3362
4034.4
Costos y gastos totales
20,856.65
293,895.39
582,000.26
888,643.94
1,228,341.70
1,559,392.71
1,882,917.59
2,298,108.22
5379.2
6051.6
6724
7396.4
8068.8
2,630,060.98
2,953,441.90
3,264,945.74
3,632,435.23
3,929,766.80
Costos unitarios por
proyecto
291,992.62
289,116.10
294,296.86
305,097.26
309,859.34
311,787.83
326,175.65
Costos marginales
273,038.74
288,104.87
306,643.68
339,697.76
331,051.01
323,524.88
415,190.63
Ventas totales
Ingreso marginal
Utilidad o (perdida)
326,629.14
326,035.60
324,380.74
328,083.43
325,360.35
331,952.77
323,380.92
311,503.84
367,489.49
297,331.57
0
357,664.18
715,328.36
1,072,992.55
1,430,656.73
1,788,320.91
2,145,985.09
2,861,313.45
3,218,977.64
3,576,641.82
3,934,306.00
4,291,970.18
0 $
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
357,664.18
(20,856.65)
65,671.56
68,548.08
63,367.32
52,566.93
47,804.84
45,876.35
31,488.53
31,035.04
31,628.59
33,283.44
29,580.76
32,303.83
Utilidad o (perdida) marginal
84,625.44
69,559.31
51,020.50
17,966.42
26,613.17
34,139.30
25,711.42
34,283.27
46,160.34
(9,825.30)
60,332.61
10.85%
Todos los montos son en dolares
Sergio M. Solis Caballero 60
-
i r r T T f ) A [ ) C P T I [ V ( f c E N U i ::;>h-TM*c:c r-j
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusin, este mtodo asegurara que la empresa obtenga las
ganancias necesarias para su estabilidad y crecimiento a futuro sin
arriesgar o comprometer su capital o a sus empleados.
Recomendacin, este mtodo se debe de emplear en un solo tipo de
proyecto como habitacional, comercial, industrial, etc. no deber de
mezclar los proyectos de diferentes caractersticas para sacar lo
promedios que sern la base para que los costos marginales no arrojen
informacin incorrecta.
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I ' O I I Q T E C A BIBLIOGRAFA
Titulo: Volumen de la ptima utilidad
Autor: Sal Alcal Snchez, [email protected]
Pas: Mxico.
Titulo: Relacin Costo- Volumen- Utilidad
Autor: Mauricio Saucedo Guardia, [email protected]
Pas: Mxico.
Titulo: Punto de equilibrio
Autor: Annimo, GestioPolis.com Ltda.
Pas: Mxico.
Titulo: Anlisis e interpretacin de la informacin financiera I I
Autor: C.P. Jaime Acosta Altamirano
Pas: Mxico.
Titulo: Aspectos de intereses del punto de equilibrio y punto de
mxima y optima utilidad.
Autor: Diana Vizzuett Trujillo
Pas: Mxico.
Titulo: Mtodos de investigacin
Autor: Roberto Hernandez Sampieri.