inf-152 sig sistema de información gerencial
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Cap. 1 Introducción
SIG sistema de información gerencial
El procesamiento de la información es una de las principales actividades de la sociedad. Una porción significativa del trabajo y del tiempo del personal se gasta en la grabación, búsqueda y eliminación de la información.
Una gran proporción de estos empleados son trabajadores del conocimiento sus deberes implican la producción grupos de resultados de la información documentos, informes, estudios, planes, etc. Los computadores se volvieron una parte esencial del procesamiento de la información en las empresas a causa de la potencia de la tecnología y del volumen de datos que deben ser procesados. La aplicación de los computadores al proceso de la información comenzó en 1945 cuando el primer computador se programo para procesar nominas.
La amplia variedad de recursos computacionales para realizar el procesamiento de transacciones para brindar apoyo a las decisiones gerenciales se clasifican de manera general como el sistema de información gerencial o SIG.
El SIG es un concepto general más que un sistema en particular, algunas actividades del SIG están altamente integradas con el procesamiento automático de datos mientras que otras se diseñan para una actividad del conocimiento en particular o para la función de tomar decisiones.
Definición del sistema de información gerencial
No existe la definición del término SIG, algunos autores utilizan una terminología alternativa como sistema de procesamiento de la información, parte de información y decisiones, sistema de información para el manejo de la información o simplemente sistema de información. Para referirse al sistema de procesos de información basado en el concepto de que apoya las funciones de operación, administración y toma de decisiones de una organización.
Una definición del SIG es un sistema integrado usuario maquina para proveer información que apoya las operaciones de la administración y las funciones de toma de decisiones en una empresa.
El sistema utiliza un equipo de computación y software, procedimientos manuales modelos para el analista, la planeación, el control y la toma de decisiones y además una base de datos donde las partes encajan en el diseño completo.
Un sistema información gerencial es:
Un sistema integrado usuario-maquina
Para suministrar información
Para apoyar las operaciones, la administración y la toma de decisiones dentro de una organización
El sistema utiliza:
Equipo y software de computación
Procedimientos manuales
Planificación central, toma de decisiones y una base de datos
El SIG se describe como una estructura piramidal en la cual la parte inferior comprende la información relacionada con el procesamiento de las transacciones, pregunta sobre su estado, etc. El siguiente nivel comprende los recursos de información para apoyar las operaciones diarios de control. El tercer nivel agrupa los recursos de del sistema de información para ayudar a la planeación táctica y la toma de decisiones relacionadas con el control administrativo, el siguiente mas alto comprende los recursos de información para apoyar la planeación estratégica y la definición de políticas en los niveles mas altos de la información.
Cada nivel de procesamiento de la información puede utilizar los datos suministrados por los niveles más bajos sin embargo también pueden introducirse nuevos datos por ejemplo parte de la información de para apoyar la administración y toma de decisiones se suministra en base a los datos que se obtuvieron del procesamiento de transacciones. Mientras que otra parte puede provenir de los datos nuevos sobre las actividades externas a la organización.
Sistema usuario maquina basado en el computador
El concepto de un sistema usuario maquina implica que algunas tareas son mejor realizadas por el hombre mientras que otras son muy bien hechas por la maquina. El usuario de un SIG es una persona responsable del ingreso de datos, la introducción al sistema o por la utilización de la información producida por el sistema, en muchos problemas el usuario y el computador forman un sistema combinado con resultados que se obtienen atreves de un conjunto de interacciones entre los dos.
Basado en el computador significa que el diseñador de un SIG deber tener conocimientos acerca de computadores y de su uso en el procesamiento de la información. El concepto de usuario-maquina significa que el diseñador debería entender tanto las capacidades del humano como tanto los componentes del sistema y el comportamiento del ser humano como usuario de la información.
Sistemas integrados
El SIG suministra la base para la integración del proceso de información en la organización, si no existe integración de los procesos ni de mecanismos las aplicaciones individuales pueden ser inconsistentes e incompatibles.
El primer paso de la integración de diversas aplicaciones del sistema de información es una planeación de conjunto del sistema de información la integración del sistema de información también se lleva a cabo atreves de estándares, lineamientos y conjuntos de procedimientos definidos en las funciones del SIG.
Necesidad de una base de datos
Los datos son elementales son la materia prima para producir información, el concepto implícito en una base de datos es que estos necesitan manipularse con el fin de estar disponibles para el procesamiento y tener la calidad apropiada, este manejo de los datos incluye tanto el software como la organización.
El software para crear y manejar una base de datos se denomina sistema de administración de la base de datos
Utilización de modelos
Los datos necesitan procesarse y presentarse de tal manera que el resultado se dirija hacia la decisión que se va a tomar.
Para lograr este procesamiento de datos elementales se basa en un modelo de decisión, ejemplo. Una decisión sobre inversión realizada con gastos nuevos de capital. Es decir se requieren múltiples enfoques para satisfacer una variedad de situaciones de decisión.
Así por ejemplo de problemas y clase de modelos de situaciones de decisión que se pueden incluir en un SIG para ayudar al análisis del soporte de la toma de decisiones estándar.
Problemas Ejemplo de modelo Cant. Inventario de seguridad Modelo que calcula la existencia de seguridad
bajo varios supuestos Selección de personal Modelo de búsqueda de personal y
clasificación de alternativas Tarifas de productos nuevos Modelo de presentación de productos
nuevos Control de gastos Modelo de control de presupuestos Modelo = Representación de la realidad.
El SIG y otras disciplinas académicas
Cuatro áreas académicas principales son de especial significación para el concepto del SIG, contabilidad gerencial, investigación de operaciones, teoría de la administración y de la organización y ciencia de la computación
Contabilidad gerencial
La contabilidad gerencial se la concibe constituida por dos áreas, la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial, la primera se relaciona con la medición del ingreso para periodos específicos de tiempo (Informa de ingresos e informa de estados financieros al final de un periodo “Hoja de balance”).
Los informes de la contabilidad financiera se orientan hacia los inversionistas. Como resultado la contabilidad financiera tiene un uso limitado para las decisiones administrativas. El segundo se refiere a la determinación de los costos importantes y a la ejecución de otros análisis útiles para el control administrativo y para las decisiones gerenciales. Tiende a ser el centro de preparación de presupuestos y análisis de desempeño basado en presupuestos.
La práctica organizacional actual mantiene el análisis de costos y de presupuestos dentro de las funciones de la contabilidad gerencial y dentro de las funciones del SIG, el suministro de datos y el soporte de modelos.
La investigación de operaciones
Es la aplicación del método científico de las técnicas de análisis cuantitativo a los problemas administrativos algunos de sus conceptos clave son:
1. Énfasis en enfoques sistémicos para la resolución de problemas 2. Uso de los modelos matemáticos y de procedimientos matemáticos y estadísticos en el
análisis 3. Propone la búsqueda de decisiones optimas o políticas de decisión
El enfoque de sistemas para la solución de problemas y el empleo de modelos y algoritmos computacionales para la solución de problemas y el empleo de modelos y algoritmos
ContabilidadContabilidad
gerencialgerencial
financierafinancieraestado de resulatadosestado de resulatados
balance generalbalance general
costoscostospresupuestospresupuestos
ingresosingresos
egresosegresos
utilidadutilidad
activos (lo que se tiene)activos (lo que se tiene)
pasivos (lo que se debe)pasivos (lo que se debe)
computacionales para la solución de problemas generalmente se incorporan como componentes del sistema de soporte a las decisiones del SIG
Objetivo: maximizar o minimizar.
Teoría de la administración y la organización
Puesto que el SIG es un sistema de soporte a las funciones organizacionales se basa en los conceptos de organización, compartimiento organizacional, administración y toma de decisiones. El campo de la administración y la teoría organizacional suministran muchos conceptos importantes que son claves para el entendimiento de las funciones de un SIG en una organización, algunos de estos conceptos son:
1. Teoría del comportamiento de la organización y de las personas en la toma de decisiones
2. Motivación individual 3. Procesos en grupo y toma de decisiones en grupo 4. Técnicas de liderazgo 5. Procesos de cambio organizacional 6. Estructura organizacional y diseño
Ciencia de la computación
Es importante para las SIG por que cubre algoritmos, software y estructuras de datos. El campo académico de los sistemas de información es una extensión de la teoría de la administración y de la organización el énfasis en SIG está en la aplicación de las capacidades técnicas que las ciencias de la computación hacen posibles
NOTA: El SIG pertenece a la teoría de la administración y organización
Cap. 2
Sistemas contables
La empresa
Es el organismo social integrado por elementos humanos técnicos y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades o la prestación de servicios a la comunidad, coordinadas por un administrador que toma decisiones en forma oportuna para la consecución de los objetivos para los que fueron credos, para cumplir este objetivo la empresa combina naturaleza, trabajo y capital.
Nota: La empresa privada como objetivo tiene que obtener utilidades mientras que la empresa pública tiene por objetivo prestar servicios.
Clasificación
Naturaleza de la empresa: En cuanto a su naturaleza se clasifican de acuerdo al ramo de actividad que desarrollan Comercial: Es el intermediario entre el proveedor y el consumidor Industrial: Adquiere la materia prima y material directo y utiliza la maquinaria, instalaciones, al ser humano y otros para transformar el material hasta obtener un producto final para luego comercializar Servicios: Es aquella que vende conocimientos técnicos o intelectuales, sirven de intermediarios en las necesidades de la comunidad
De su organización Unipersonales: Que pertenecen a un solo dueño y este es responsable forma ilimitada de todas las obligaciones sociales de su empresa Sociedades Colectivas: Donde la responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada respecto a las obligaciones sociales de la empresa en cuanto a su denominación lleva el nombre patronímico de uno o de algunos de los socios a la cual se le añade la palabra y compañía (CIA). Sociedad de responsabilidad Limitada: La responsabilidad de sus socios es limitada hasta el monto de sus cuotas de capital respecto a todas las obligaciones sociales de la empresa la razón social o denominación lleva el nombre patronímico de uno o de algunos de los socios y se le añade la palabra sociedad de responsabilidad limitada SRL o simplemente la palabra limitada. Sociedad en Comandita Simple: Compuesta de dos clases de socios, los socios colectivos o gestores y socios comanditarios, estos últimos aportan solamente capital. Los socios gestores o colectivos responden en forma solidaria y mancomunada de todas las obligaciones de la entidad mientras que la responsabilidad de los socios comanditarios es limitada hasta el monto de sus aportes. La denominación o razón social estará formada por el nombre patronímico de uno o algunos socios colectivos añadiendo la palabra sociedad en comandita simple o SCS. Sociedad en Comandita por Acciones: Tiene características similares a la anterior con la excepción que el capital comanditario está representado por acciones. La denominación lleva el nombre patronímico de uno o algunos socios añadida la palabra sociedad en comandita simple por acciones o SCA. Sociedades Anónimas: Son sociedades de capital el mismo que está representado por acciones de capital, la responsabilidad de los socios es limitada hasta el numero de acciones que estos poseen, en la denominación lleva referida al objeto principal, seguido de la palabra sociedad anónima o SA.
Definición de Contabilidad
Es un sistema de información basado en principios, normas y procedimientos para registrar en forma ordenada los hechos económicos y financieros de la gestión empresarial para emitir los estados financieros, analizar e interpretar la situación económica y financiera de la empresa que permita tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos. Para Leandro cañibano (ciencia). La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cualitativos a todos los niveles organizativos mediante la
utilización de un método especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas con el fin de facilitar las decisiones financieras externas y las de planificación y control internos. Para Enrique Fowler Newton (técnica) la contabilidad parte integral del sistema de información den ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite obtener información la composición y _____________ de dicho ente, los vienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias, dicha información debería ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del ente y de los terceros que interactúan con el así como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y del ente.
Nota: Una ciencia es absoluta, una técnica es la implementación de carácter legal.
Objetivos e Importancia
El objeto es el de obtener y comunicar información económica y financiera a usuarios internos y externos respecto de una unidad económica, en consecuencia la importancia de la contabilidad queda implícita ya que es el instrumento más confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportuna los diferentes usuarios de esta información económica y financiera.
ContabilidadProporcionar información económica y financiera
Parte del sistema de informacion
Usuario
Externo
Interno
DueñoDirector
empleados
EstadoAcreedores
Bancos
Micro-Economía: toma de decisión individual -> producción
Macro-Economía: PIB todos los bienes de un país.
El ente: Bien económico este bien pude ser libre (útil y abundante) o económico (útil y escaso)
Documentos mercantiles
Son las facturas, cheques, hipotecas, pagares, etc.
Ecuación fundamental de la contabilidad
Elementos fundamentales
Activos: Bienes, valores y derechos
Pasivos: Obligaciones con terceros
Capital o Patrimonio: Obligaciones con los dueños
Activos
Un activo es un recurso bajo el control de la empresa que proviene de hechos pasados y del cual se espera que genere beneficios económicos futuros para la empresa. Es decir un conjunto de bienes, valores y derechos que posee en propiedad la empresa
Pasivos
Es una obligación de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya liquidación se espera que produzca la salida de recursos generados de beneficios económicos. Es decir es el conjunto de deudas y obligaciones a terceras personas pendiente de pago a una fecha determinada.
Capital o Patrimonio
Patrimonio es participación residual sobre los activos de la empresa una vez deducido los pasivos. En realidad representa la inversión efectuada por el propietario y a la evolución del mismo.
Transacciones Comerciales
Transacción es toda operación efectuada con fines de lucro, como el intercambio de bienes y servicios destinado a satisfacer necesidades como activos propios de la empresa. En contabilidad este evento es reconocido mediante la denominación de asientos contables en un registro de libro diario o en comprobantes de contabilidad. El momento para registrar una transacción depende del suceso en cuestión de la determinación de las cuentas afectadas y de la documentación de respaldo de dicha transacción.
Caja Movimiento de dinero en entrada y salida Compras Movimiento de mercaderías entrada Ventas Movimiento de mercaderías salida Muebles y enceres Para uso de la empresa Vehículos Para uso de la empresa Equipo de computación Para uso de la empresa
Banco Deposito y retiro de dinero CA (caja de ahorro) Interés del 4% DPF (depósito a plazo fijo) Interés del 5% C CEI (cuenta corriente) Bancos Edificios Para uso de la empresa Terrenos Para uso de la empresa
Letra de cambio
Incorpora el monto sin intereses
Pagare
Deuda e intereses
Modelo T
Forma esquemática
Titulo de cuenta Caja
fecha detalle FD debe fecha detalle FM haber
2006 enero
Aporte de capital 1/1 1000
nombre de la cuentadebe haber
caja
1000debe haber
Capital
1000
Capital
fecha detalle FD debe fecha detalle FM haber
2006 enero
Aporte de capital
1/1 1000
Cuenta: Nombre a operaciones similares
D HActivo
XXXX XXXX
(Aumento de lacuenta)
(Disminucion de lacuenta)
(Abono, Credito)(Saldo NormalDeudor)
(debito cargo)
D HBancos
5000 5000
(Activo)
1005100(Saldo acredor)
(Un sobre giro)
(Se tiene elbanco)
D HPasivo
XXXX XXXX
(Disminucion de lacuenta)
(Aumento de lacuenta)(Saldo Normalacredor)
D HCuentas X pagar
10001000 1000
2000 (debemos 2000)(pagamos mil)
(todo pagado)
D HCapital
XXXX XXXX
(Aumento de lacuenta)
(Disminucion de lacuenta)
(Saldo Normalacredor)
D HIngreso
XXXX XXXX
(Aumento de lacuenta)
(Disminucion de lacuenta)
D Hcaja
1000D HVentas
1000
D HEgreso
XXXX(Aumento de lacuenta)
(Saldo NormalDeudor)
Crédito fiscal IVA 13% (activo)
Debito fiscal (pasivo)
Catalogo de cuentas
Plan de cuentas
1 activos (bienes derechos de la empresa) 11 Activo corriente (cuentas capaces de convertirse en dinero antes de un año) 111 Disponible (es un activo corriente) 1111 Caja (es un activo, corriente, disponible, nombre caja) 11111 Caja MN (moneda nacional) 11112 Caja ME (Moneda extranjera) 111121 Dólares Americanos 111122 Libras esterlinas : : 1112 Caja chica (gastos menores) 11121 Caja chica Administración 1113 Bancos 11131 Bancos moneda nacional 111311 Banco santa cruz MN 111312 BNB ME : : 12 Activo no corriente 2 Pasivos 3 Patrimonio 4 Ingresos 5 Costo 6 Gastos de operaciones 7 Otros gastos 8 Transitorio
D HSueldos y Salarios
3000D HCaja
3000
Notas:
Sueldos: Son de los empleados y son fijos
Salarios: Son de los obreros y varían
Intereses cobrados
Intereses pagados por adelantado (egreso)
Si transcurre tiempo es pasivo, si aun hay tiempo es un activo
Alquiler X cobrar X adelantado (pasivo)
Acciones son títulos, valores de la empresa
Activo
Activo corriente es aquel que se convierte en dinero antes de un año
Activo no corriente es aquel que se convierte en dinero después de un año (caja en moneda nacional, banco e inventario de mercado)
Muebles y enseres
Edificios
Terrenos
Maquinarias
Equipo computacional
Cuentas por cobrar
Hipoteca
Pasivo
Corriente
No corriente
Libro diario
fecha detalle RoF debe haber 2006 ------------------1-------------------- Octubre 20 Muebles y enseres
CF-IVA caja Glosa: según factura 0077
870 130
1000
Octubre 25 -----------------2--------------------- Octubre 31 -----------------3---------------------
Balance inicial
Empresa ABC Balance Inicial Al 2 de enero
(Expresado en Bs) Activos Activo corriente
Pasivos y capital
caja 10000 Capital 10000 Total activos 10000 Total pasivos y capital 10000
La paz enero del 2006
Contador propietarios
Empresa ABC Balance Inicial Al 2 de enero
(Expresado en Bs) Activos Activo corriente
Caja Total activos
Bs 10000 Bs 10000
Pasivos y capital capital Bs 10000 Total pasivos y capital Bs 10000
Contador
Propietario
Comercial porvenir Balance Inicial
Al 2 de enero de 2001 (Expresado en Bs)
Activo corriente 124000 Caja MN 94000 Inventario y mercadería 30000 Activo fijo 36000 Muebles y enseres 20000 Equipo de computación 16000 Total activo 160000 Pasivo capital Pasivo corriente 20000 Cuentas por pagar 15000 Cuentas a pagar 5000 Capital 14000 Capital Sr. Valdivieso 14000 Total pasivo capital 16000
La Paz enero 2001 Contador Propietario
Asiento
Es el registro de una operación mercantil en el libro diario o en los comprobantes de contabilidad, la personificación de la cuenta se realizara sobre la base de la documentación sustentadora.
Libro diario
Registro formal de primera entrada, se anotan las transacciones mercantiles atreves de los asientos contable.
El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del balance inicial
El formato del libro diario tiene la siguiente forma
fecha detalle FM debe haber 2006 ------------------1-------------------- Enero 2 caja
capital Glosa: según factura 0077
10000 (a entrado)
10000 (se debe)
Nota: más de dos cuentas se llama asiento compuesto y solo dos cuentas asiento simple
Libro diario folio 1
Fecha Detalle FM Debe Haber
2001 ------------------------1------------------------
Enero 2 Caja Inventario y mercadería Muebles y enseres Equipo de computación Cuentas por pagar (pasivos) Documentos por pagar Cap. Sr. Valdivieso Glosa: inicio de actividades
94000 30000 2000 10000
15000 5000 140000
El 5 de enero se compra mercaderías por el valor de 10000 según factura Nº 1008 de la empresa LPM
Enero 5 ------------------------2------------------------
Compras CF-IVA Caja Glosa: --------------------------------------
8700 1300
10000
Totales 170000 170000 Se vende mercaderías por el valor de 20000 cobrándose en efectivo 7 de enero según factura 0001
Enero 7 ------------------------3------------------------ Caja Ventas DF-IVA Glosa:-----------------------------------------
20000
17400 2600
El 8 de enero se compra muebles para uso de la empresa por valor de 5000 Bs. Habiéndose cancelado el 60% en efectivo y el saldo a crédito Enero 8 ------------------------4------------------------
Muebles y enseres CF-IVA Caja Cuentas por pagar
4300 650
3000 2000
Se vende mercadería por valor de 10000 habiéndose cobrado el 20% en efectivo 40% por una letra y el saldo a crédito todo en enero 15 Enero 15 ------------------------5------------------------
Caja Letras por cobrar Cuentas por cobrar IT Ventas DF-IVA IT por pagar
2000 4000 4000 300
8700 1300 300
Se paga por sueldos al personal Bs. 3000 el 31 de enero Enero 31 ------------------------6------------------------
Sueldos y salarios Caja
3000 3000
Al primero de febrero se cancelan todos los impuestos pendientes Febrero 2 ------------------------7------------------------ DF-IVA
IT por pagar CF-IVA Caja
3900 900
1950 2850
Nota: para el asiento 7
CF-IVA = 1300(asiento 2) + 650(asiento 4) = 1950
DF-IVA = 2600(asiento 3) + 1300(asiento 5) = 3900
IT por Pagar = 600(asiento 2)+ 300(asiento 5) = 900
Libro Mayor
También llamad libro de segunda entrada ya que recibe los pases del libro diario. El libro mayor lleva las cuentas clasificándolas en una página o folio, este puede ser en forma de libro en carpeta de hojas sueltas o en una serie de tarjetas dependiendo del sistema implementado. Se encabeza con el título de la cuenta y numero asignado mañana.
Titulo de la Cuenta Código Nº 123213 fecha contra cuenta REF D F Contra cuenta REF M
1-2-06 capital 1/1 10000 5-1-6 Compra muebles y enseres
1/2 2000
D8 Activo Pasivo y capital Caja 10000 Capital 10000 Total activo 10000 Total pasivo y capital 10000
2-1-06 ---------------1-------------- Referencia D H Caja
Capital 10000
10000 5-1-06 ---------------2----------------- Muebles y enseres
CF-IVA Caja
1740 260
2800
Capital fecha contra cuenta REF D F Contra cuenta REF M 2-1-06 caja 1/1 10000
Caja D H
10000 2000
Capital D H
10000
Caja (1) D H
94000 10000 20000 3000 2000 3000 116000 2850 97150 18850
116000 – 18850 = 97150
Inventario y mercaderías (2) D H
30000
Muebles y enseres (3) D H
20000
4350
24350
Equipo de computación (4) D H
16000
Cuentas por pagar (5)
D H
15000
2000 17000
Documentos por pagar (6) D H
5000
Capital (7) D H
140000
Compras (8) D H
8700
CF-IVA (9) D H
1300 1950 650 1950
IT (10) D H
600 300 900
Ventas (11) D H
17400 8700 26100
DF-IVA (12) D H
3960 2600 1300 3960
IT x Pagar (13) D H
900 600 300 900
Letras x Cobrar (14) D H
4000
Cuentas x pagar (15) D H
4000
Sueldos y salarios (16) D H
3000
Al 31 de diciembre de 2006
Nº Cuentas Sumas Saldos debe haber debe haber
1 Caja 11600 18850 97150 2 Inventario y mercaderías 30000 3000 3 Muebles y enseres 24350 24350 4 Equipo de computación 16000 5 Cuentas por pagar 17000 17000 6 Documentos por pagar 5000 5000 7 Capital 140000 140000 8 Compras 8700 8700 9 CF-IVA 1950 1950
10 IT 900 900
11 Ventas 26100 26100 12 DF-IVA 3960 3960 13 IT x Pagar 900 900 14 Letras x Cobrar 4000 400 15 Cuentas x pagar 3000 3000 16 Sueldos y salarios 213.700 213.700 1188100 1188100
Ajustes contables
Contabilidad a base de efectivo
Contabilidad a base de devengado
Cuando la contabilidad es a base de efectivo las operaciones serán registradas únicamente cuando se produzca el ingreso o des embolso de efectivo independientemente del momento en que se han originado los gastos.
Contabilidad a base de devengado
Entre los principios de contabilidad generalmente aceptados el de realización asociada es de devengado constituyen el fundamento de la contabilidad a base de devengado donde se considera que los ingresos y gastos de una empresa deben ser registrado dentro del periodo contable respectivo, independientemente de la fecha en que efectivamente se cobren o se paguen.
- No hay cuentas por cobrar === efectivo
- Admite operaciones a crédito ==== diferidos (devengado)
Ajustes
Ajustar es hacer concordar el saldo de una cuenta con el valor real que la misma representa a una fecha determinada. Los ajustes se realizan cuando la contabilidad es a base de devengado.
Ajustes
Acumulados(No contabilizados)
Diferidos(Contabilizados)
Aplicación de Disposición(Legales urgentes)
IngresosGastos
IngresosGastos
ActivosPasivos
Al 31 de diciembre los intereses ganados pero aun no cobrados sobre inversiones en bonos alcanzan a Bs. 1500
31-12-2006 ------------a1------------- D H Intereses por cobrar
Intereses ganados 1500
1500
Al 31de diciembre las comisiones devengadas sobre venta de mercaderías en consignación ascienden a Bs. 2500 según factura Nº 47754
31-12-2006 ------------a2------------- D H Devengado
Comisiones por cobrar IT
Comisiones ganadas DF-IVA
IT x Pagar
2500 75
2175 204
75
Al 31 de diciembre se emiten los recibos oficiales de alquiler del bien inmueble por un valor de 6800 importes que serán pagados por los inquilinos en enero del próximo año.
31-12-2006 ------------a3------------- D H Alquiler por cobrar
IT 6800 204
Alquileres cobrados IT x Pagar
DF-IVA
5916 204 884
Gastos acumulados
Se adeuda por alquiler del almacén BS. 700 correspondiente al mes de diciembre y el propietario hace llegar el recibo oficial.
31-12-2006 ------------a1------------- D H Alquileres pagados
CF-IVA Alquileres por pagar
609 91
700
Al 31 de diciembre se adeudan intereses por préstamo bancario por Bs. 1200 según nota que cursa en la empresa el cual previa verificación de las clausulas del contrato u otro documento equivalente.
31-12-2006 ------------a2------------- D H Intereses pagados
Intereses por pagar 1200
1200
El resumen de la varilla de haberes del mes de diciembre es como sigue
Total ganado AFP RC-IVA Total descuento Liquido pagable 2500 312.50 45 357.50 2142.50
31-12-2006 ------------a3------------- D H Sueldos y salarios
Sueldos y salarios por pagar Retenciones y aportes
AFP 312.50 RC-IVA 45
2500
2145.50
357.50
Ingresos diferidos
a) Por parte devengado
El primero de octubre se habían cobrado de forma adelantada alquileres por 1 año, la suma total asciende a BS. 6000 en efectivo según recibo oficial Nº 32132
1-10-2006 ------------a4------------- D H Caja
IT Alquileres cobrados por adelantado
6000 180
5220
IT x Paga DF-IVA
180 780
Análisis
31-12-2006 ------------a1------------- D H Alquileres cobrados por adelantado
Alquileres cobrados 1305
1305
Alquileres cobrados por adelantado
1305 5220 3915
Alquileres cobrados 1305
b) Por la parte no devengada El 1 de octubre del 2006 se había cobrado en forma adelantada alquileres por un año la suma total asciende a BS. 6000 según factura Nº 132132
1-10-2006 ------------a2------------- D H Caja
IT Alquileres cobrados
IT x pagar DF-IVA
6000 180
5220 180 720
Por la parte no ganado
31-12-2006 ------------a1.1------------- D H Alquileres cobrados
Alquileres cobrados por adelantado 3915
3915
Alquileres cobrados 3915 5220
1305
Alquileres cobrados por adelantado
3915
Gastos diferidos
El 25 de junio se paga alquileres según recibo oficial por BS. 8400 al contado por un año.
25-06-2006 ------------a1------------- D H Alquileres cobrados por adelantado
CF-IVA Caja
7308 1092
8400
31-06-2006 ------------a1.1------------- D H Alquileres pagados
Alquileres pagados por adelantado 3654
3654
Alquileres cobrados por adelantado
7308 3654 3654
Alquileres pagados 3654
Actualizaciones
Al 31 de diciembre el saldo de caja, moneda extranjera está compuesto de la siguiente manera.
Detalle $us TC (tipo de cambio) Bs compra 2000 6.30 12600 compra 1500
3500 6.32 9480
22080
El tipo de cambio final al 31 de diciembre fue de Bs 6.40
31-12-2004 ------------a1------------- D H Caja moneda extranjera
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 320
320
30 de enero se compra muebles por valor de 1000 Bs. Pagándose en efectivo, tipo de cambio a esa fecha era de 7.5 el $us, al 31 de diciembre el tipo de cambio es de 8 el $us.
31-01-2007 ------------a1------------- D H Muebles y enseres
CF-IVA Caja
870 130
1000
31-12-2007 ------------a1------------- D H Muebles y enseres
Caja 58
58
El 2 de enero se compra muebles por valor de 1000 Bs. Pagándose en efectivo al 31 de diciembre, realizar los asientos de depreciación.
2-01-2006 ------------a1------------- D H Muebles y enseres
CF-IVA Caja
870 130
1000
Muebles y enseres 870
2-01-2006 ------------a2------------- D H Depreciación muebles y enseres
Depreciación acumulada 87
87
Depreciación muebles y enseres
87 (1er año) 87(2do año)
.
.
.
. 87 (10mo año)
870 El 30 de junio del 2006 se compra un equipo de computación por valor de 5000 Bs. En efectivo, realizar la depreciación al 31 de diciembre.
30-06-2006 ------------a1------------- D H Equipo de computación
CF-IVA Caja
4350 650
5000 Depreciación equip. computación
Depreciación acumulada Equip. Computación
543.75 543.75
Hoja de trabajo
Es una hoja formal que se emplea como un borrador en la correcta preparación de los estados financieros, considerando en esta los ajustes contables necesarios. Se las diseña de acuerdo a las necesidades propias de cada empresa. Estas hojas de trabajo pueden ser de 6 columnas 10, o 12 columnas de a la información a obtener.
deudor acreedor debe haber deudor acreedor egresos ingresos activos pasivos1 caja 5000 1000 6000 6000
ventas 50000 50000 50000
Empresa ABC Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 200X expresado en Bs.Estado de Resultados balance general
Nº Cuentassaldos Ajustes Salodos ajustados
Empresa ABC Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 200X expresado en Bs.
Nº Cuentas saldos Ajustes Saldos ajustados Estado de Resultados balance general
deudor acreedor debe haber deudor acreedor egresos ingresos activos pasivos caja 9800 9800
cuentas por cobrar
14000 14000
Prob. para cunetas malas
1650 1650
inventarios 30000 30000
equipo 3000 3000
reparación de equipos
1800 1800
cuentas por pagar 9500 9500
capital social 25000 25000
utilidades 31-12-00
6610 6610
Dividendos 2500 2500
Ventas 150000 150000
compras 110600 110600
Sueldos 11330 11330
gastos de reparto 5650 5650
dep. de equipo 600 600
Alquileres 1200 1200
Impuestos 1180 1180
gastos de venta 4700 4700
El inventario levantado por el contador al final del periodo alcanza a la suma de 32 mil bolivianos inventario final 32000 32000 IUE (25%) 3560 utilidad neta 10680 Totales 58800 58800
Notas:
- La suma total de los egresos es igual a 167760 - La suma total de los ingresos es igual a 182000 - - Para la utilidad neta se calcula el 25% de 14240 lo que daría
Entonces el y la utilidad neta seria
Estados financieros
Los principales estados financieros de acuerdo a la importancia de la información son: El balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio neto.
- Los 2 primeros son las que necesariamente se deben presentar
Razón social Balance general
Al 31 de diciembre Expresado en bolivianos
activos Pasivos y patrimonio
Activo corriente XXX Pasivo corriente XXX
Activo no corriente XXX Pasivo no corriente Patrimonio
XXX XXX
Total activos XXX Total pasivo patrimonio XXX
contador
gerente
Razón social Estado de resultados
Por el periodo terminado al 31 de diciembre (Expresado en bolivianos)
Ingresos XXX
Egresos XXX
Utilidad o perdida XXX
Comercial Atlantis Bolivia
Estado de resultados Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 200X
(Expresado en bolivianos) Ventas netas 100000 Menos: Costo de mercaderías vendidas 40000 Inventario inicial 10000 Mas: Compras netas 50000 Costo mercadería disponible
p/venta 60000
Menos: Inventario final 20000 Utilidad bruta en ventas 60000 Menos: Gastos de operación 24900 sueldos 9000 Cargas sociales 3500 alquileres 4800
Material de escritorio 1500 Seguros 2000 Dep. muebles y enseres 1600 Impuestos y patentes 1300 Gastos generales 1200 Utilidad de operaciones 35100 Mas: Otros ingresos 2900 Comisiones y perdidas 1400 Resultados por exposición a la
inflación 1500
Utilidad de la gestión 38000
Contador
gerente
Comercial “La aurora” Balance general
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 200X (Expresado en bolivianos)
Activos
Activo circulante 274324.66 Caja moneda nacional 56053.40 Caja moneda extranjera 13174.70 Caja chica 2500.00 Bancos moneda nacional 143028.59 Cuentas por cobrar 57000.00 5643.59 Prev. Cuentas incobrables 57.00 Documentos por cobrar 3200.00 CF-IVA 13379.51 Anticipo de impuestos (IUE) 5000.00 Inventario de mercaderías 26700.00 Mercaderías en transito 2875.00 Anticipo a proveedores 1586.00 Seguros pagados por adelantado 1184.16
Activo fijo 18796.64
Muebles y enseres 21397.28 Dep. acumulada muebles y enseres
2603.64
Otros activos 10578.89
Terrenos p/futuras construcciones 15000 Seguro pagado por adelantado 1578.89 Total activo 309697.07
Pasivo y capital
Pasivo circulante 51926.29 Cuentas por pagar 20266.66 Sueldos y salarios por pagar 5796.35 Aportes y retenciones por pagar 1689.72 DF-IVA 15259.75 IUE por pagar 5000.00 IT x pagar 3362.49 Provisión por aguinaldos 551.81 Pasivos a largo plazo 15348.27 Pasivos para indemnización 242422.51 Capital contable 147500.00 Utilidad de la gestión 2000 20000 Ajuste global del patrimonio 14735.04 Utilidad neta 60187.39 Total pasivo capital 309697.09
contador
gerente
FIN